ความรู้เบื้องต้นของภงด91

ภ.ง.ด 91

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีเงินได้จากการจ้างแรงงาน
ตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร

PAGE 2

เป็นแบบที่เอาไว้ใช้ยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใน
กรณีที่ผู้เสียภาษีมีเงินได้ประเภท 40 (1) เช่น เงินเดือน
เพียงประเภทเดียว จะใช้แบบ ภงด91 ในการยื่นเสียภาษี






ผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษี ภ.ง.ด.91



ผู้ที่เป็นโสด มีเงินได้พึงประเมินเกิน 120,000 บาท ต่อปี



คู่สมรสมีเงินได้พีงประเมินไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือทั้งสองฝ่ายรวมกันเกิน 220,000 บาทเงินได้ตาม
มาตรา 40 (1) ได้แก่ เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง
โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จบำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน

กำหนดเสียภาษี ภ.ง.ด 91 PAGE 3



ผู้มีเงินได้ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.91 พร้อมทั้งชำระภาษี (ถ้ามี) ของปีภาษีนี้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2565 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2565 ในวันและ

เวลาราชการ




บุคคลธรรมดาที่ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91

ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของทุกปีหรือยื่น
ต้องระวางโทษค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา
แบบฯ เกินกำหนดเวลา
35 แห่งประมวลรัษฎากร แต่สามารถขอลดค่าปรับได้

ถ้าไม่ได้ชำระเงินภาษีภายในวันที่ 31 มีนาคม ของ

ทุกปี ถือว่าไม่ได้ยื่นแบบ ต้องไปยื่นแบบ ณ
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 /91 ผ่านอินเทอร์เน็ต กรณี สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา และชำระเงินภาษี
มีเงินภาษีต้องชำระ
พร้อมเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5ต่อเดือน หรือเศษของ


เดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ

1

โทษและค่าปรับ กรณีมีเงินภาษีต้องชำระให้ชำระเงินภาษี พร้อมเงิน
เพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของ
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เกินกำหนดเวลา เงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ 1
กรณีไม่มีเงินภาษีต้องชำระ ให้ชำระค่าปรับตามข้อ 1
เพียงอย่างเดียว

ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เพิ่มเติมภายหลัง กรณีมีเงินภาษีต้องชำระให้ชำระเงินภาษี พร้อมเงิน
กำหนดเวลาการยื่นแบบ เพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของ

เงินภาษีที่ต้องชำระ โดยไม่ต้องเสียค่าปรับ

กรณีไม่มีเงินภาษีต้องชำระ ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มและ
ค่าปรับ

ยื่นแบบ ภ.ง.ด.91 ขอผ่อนชำระเงินภาษี หากไม่ได้ชำระภาษีงวดใดงวดหนึ่งภายในกำหนด

เวลา จะหมดสิทธิ์การผ่อนชำระและต้องชำระภาษี
อากรที่ค้างอยู่ทั้งหมด โดยต้องเสียเงินเพิ่มในอัตรา

ร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของเงินภาษีงวดที่เหลือ

สิทธิในการหักลดหย่อนภาษี ภ.ง.ด. 91 PAGE 4

ค่าลดหย่อน ค่าลดหย่อนส่วนตัว จำนวน 60,000 บาท สามารถนำไปลด
ภาษีส่วนตัว หย่อนภาษีได้โดยไม่มีเงื่อนไขใด ๆ
และครอบครัว



ค่าลดหย่อนคู่สมรส จำนวน 60,000 บาท สำหรับคู่สมรสที่จด
ทะเบียนสมรสถูกต้องตามกฎหมาย และคู่สมรสจะต้องไม่มีราย

ได้ (ได้สูงสุด 1 คน)



ค่าลดหย่อนฝากครรภ์และคลอดบุตร
ที่จ่ายให้กับสถานพยาบาลของรัฐหรือเอกชน
สามารถลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง รวมสูงสุดไม่เกินครรภ์ละ 60,000 บาท

(ทั้งนี้การตั้งครรภ์ลูกแฝดจะนับว่าเป็นครรภ์เดียว)โดยสามีสามารถลดหย่อนภาษีใน
กรณีที่ภรรยาไม่มีเงินได้

ค่าลดหย่อนภาษีบุตร คนละ 30,000 บาท โดยจะต้องเป็นบุตรโดยกฎหมายหรือบุตร
บุญธรรม และบุตรมีอายุไม่เกิน 20 ปี หรืออายุไม่เกิน 25 ปี และกำลังศึกษาอยู่ หรือใน
กรณีที่บุตรอายุเกิน 25 ปี ขึ้นไป แต่มีสถานะเป็นบุคคลไร้ความสามารถ

ค่าลดหย่อนสำหรับเลี้ยงดูบิดามารดาของตนเองและของคู่สมรส จำนวนคนละ 30,000
บาท สูงสุดไม่เกิน 4 คน กล่าวคือ สามารถลดหย่อนได้สูงสุดไม่เกิน 120,000 บาท
(และจะต้องไม่ใช่พ่อแม่บุญธรรม)

ค่าลดหย่อนภาษีกรณีอุปการะผู้พิการหรือบุคคลทุพลภาพ จำนวนคนละ 60,000 บาท
และผู้พิการจะต้องมีรายได้ไม่เกิน 30,000 บาทต่อปี และมีบัตรประจำตัวผู้พิการ รวม

ถึงจะต้องมีหนังสือรับรองการเป็นผู้อุปการะ

ค่าลดหย่อนภาษีกลุ่มประกัน เงินออม และการลงทุน


PAGE 5

เงินประกันสังคม จ่ายตามจริงแต่ไม่ กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF :
เกิน 9,000 บาท Retirement Mutual Fund) สามารถ

นำมาลดหย่อนภาษีได้ 30% สูงสุดไม่
เกิน 500,000 บาท
เบี้ยประกันชีวิตและประกันแบบสะสมทรัพย์
100,000 บาท โดยเงื่อนไขของค่าลดหย่อน กองทุนรวมเพื่อการออม (SSF : Super
ประกันชีวิตคือ ต้องมีระยะเวลาคุ้มครอง 10 Saving Funds) เป็นกองทุนเพื่อส่งเสริม
ปีขึ้นไป การออมระยะยาว สามารถนำมาลดหย่อน
ได้ 30% สูงสุดไม่เกิน 200,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพ และเบี้ยประกัน
อุบัติเหตุที่คุ้มครองสุขภาพ ต้องไม่เกิน กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (PVD) สามารถ
100,000 บาท นำมาลดหย่อนได้ 15%สูงสุดไม่เกิน
500,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพของบิดามารดา
ลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง สูงสุดไม่ กองทุนการออมแห่งชาติ (กอช.) ตามที่
เกิน 15,000 บาท จ่ายจริง สูงสุดไม่เกิน 13,200 บาท

เบี้ยประกันชีวิตแบบบำนาญ สามารถ เงินลงทุนธุรกิจ Social Enterprise
นำมาลดหย่อนภาษีได้ 15% ของเงินได้ (วิสาหกิจเพื่อสังคม) สามารถนำเงินลงทุน
ตามที่จ่ายจริง สูงสุดไม่เกิน 200,000 ไปเป็นค่าลดหย่อนได้ โดยลดหย่อนได้ตาม
บาท ที่จ่ายจริง สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท

ค่าลดหย่อนภาษีกลุ่มเงิน PAGE 6
บริจาค



เงินบริจาคทั่วไป ลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง สูงสุดไม่เกิน 10%
ของเงินได้หลังจากหักค่าลดหย่อนภาษี





เงินบริจาคเพื่อการศึกษา การกีฬา การพัฒนาสังคม
เพื่อประโยชน์สาธารณะ และบริจาคเพื่อสถานพยาบาล
ของรัฐ สามารถนำมาลดหย่อนได้ 2 เท่าของเงินบริจาค
จริง สูงสุดไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังจากหักค่าลด

หย่อนภาษี



เงินบริจาคให้กับพรรคการเมือง
นำมาลดหย่อนได้สูงสุดไม่เกิน 10,000 บาท

ค่าลดหย่อนกลุ่มกระตุ้น
เศรษฐกิจของรัฐ



ช้อปดีมีคืน

สามารถลดหย่อนได้ไม่เกิน 40,000 บาท
(เป็นไปตามข้อกำหนดของทางรัฐบาล)

ดอกเบี้ยบ้าน

ดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อซื้อหรือสร้างที่อยู่อาศัย เช่น
บ้านเดี่ยว คอนโด ห้องชุด และอาคาร เป็นต้น
สามารถลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง สูงสุดไม่

เกิน 100,000 บาท

PAGE 8

สูตรในการคำนวณการเสียภาษี ภ.ง.ด. 91



เงินได้สุทธิ = เงินได้ -ค่าใช้จ่าย -ค่าลดหย่อน
ภาษีที่ต้องจ่าย = เงินได้สุทธิ xอัตราภาษี

ตารางการเสียภาษี ภ.ง.ด.91 PAGE 10



เงินได้สุทธิ อัตราภาษี
1-150,000 ได้รับการยกเว้น
150,001-300,000
300,001-500,000 5%
500,001-750,000 10%
750,001-1,000,000 15%
1,000,001-2,000,000 20%
2,000,001-5,000,000 25%
5,000,001 ขึ้นไป 30%
35%