หน่วยที่ 7 เงินสดย่อย

หนว่ ยที่ 7 เงนิ สดย่อย

บทนำ

การควบคุมภายในเก่ยี วกบั เงินสด โดยนำเงินสดทีไ่ ด้รับฝากเข้าบญั ชีเงนิ ฝากธนาคารทุกวนั และ เบิก
จา่ ยเงนิ ทกุ รายการด้วยเชค็ เป็นการควบคมุ การรับและจา่ ยเงนิ สดทร่ี ัดกมุ สะดวก และปลอดภยั แต่มีรายจา่ ย
บางรายการที่ไม่สะดวกหรอื ไมค่ ้มุ กบั ค่าธรรมนยี มในการจ่ายเปน็ เชค็ ได้แก่ รายจา่ ยจำนวนเงินเลก็ ๆ นอ้ ย ๆ
ทเี่ กดิ ขน้ึ บ่อย หรอื รายจ่ายท่ีต้องจ่ายเปน็ เงนิ สดใหแ้ กผ่ ู้รบั เชน่ คา่ ธรรมเนยี มผ่านทางค่าพาหนะ ค่าไปรษณีย์
คา่ เคร่ืองดืม่ ฯลฯ กจิ การจงึ มีวิธีการกันเงินสดส่วนหนง่ึ ไว้ใชใ้ นการจา่ ย รายจา่ ยเหล่านี้ ซึ่งเรยี กวา่ "เงนิ สดย่อย"

1. ความหมายและประโยชนข์ องเงินสดยอ่ ย

1.1 ความหมายของเงินสดย่อย

เงินสดย่อย (Petty Cash) หมายถึง เงินสดจำนวนหนึ่งที่กิจการกันไว้ เพื่อใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่มีจำนวน
เงนิ ไม่มาก ไมส่ ะดวกที่จะจ่ายเปน็ เชค็ โดยแตง่ ตง้ั ผรู้ ับผดิ ชอบในการดูแลรกั ษาเงินสดย่อยเรยี กว่า

"ผรู้ ักษาเงินสดยอ่ ย" (Petty Cashier) ซงึ่ มหี นา้ ที่ ดังนี้

1.1.1 เก็บรกั ษาเงินสดยอ่ ย

1.1.2 จ่ายเงนิ ตามหลกั ฐานใบสำคญั จ่ายเงนิ สดยอ่ ยที่มผี ูม้ าขอเบิก

1.1.3 บนั ทกึ การจา่ ยเงินในสมดุ เงินสดยอ่ ย

1.1.4 รวบรวมใบสำคัญจา่ ยเงินสดยอ่ ยและจัดทำรายงานการจา่ ยเงนิ สดย่อย เพ่ือขอเบิกชดเชยเงินสด
ยอ่ ย

1.2 ประโยชน์ของเงินสดย่อย

1.2.1 เปน็ การแยกหน้าทใี่ หผ้ ู้รักษาเงินสดย่อยรบั ผิดชอบเฉพาะการจา่ ยเงินจำนวนไมม่ าก

1.2.2 ควบคมุ การจา่ ยเงินสดเลก็ ๆ นอ้ ย ๆ ของกจิ การ

1.2.3 ลดการบันทกี รายการจ่ายเงนิ ในสมดุ เงินสดหรือสมุดรายวนั จา่ ยเงิน เนอ่ื งจากการจา่ ยเงินสด
ยอ่ ยจะบันทึกบญั ชเี ม่ือผรู้ กั ษาเงนิ สดย่อยขอเบิกชดเชยเงินสดยอ่ ยเพยี งครั้งเดียว

2. วิธีการปฏบิ ตั ิเกย่ี วกบั เงนิ สดย่อย

วธิ ีการปฏบิ ัตเิ กี่ยวกบั เงนิ สดย่อยมี 2 วธิ ี ดงั นี้

2.1 วิธแี บบไม่จำกดั วงเงนิ (Fluctuating System) เป็นวธิ กี ารเกย่ี วกับเงินสดย่อยท่ีไม่ไดก้ ำหนด

วงเงินสดย่อยไว้เปน็ จำนวนแนน่ อน ผ้รู ักษาเงินสดย่อยจะเบิกเงนิ จำนวนหนึ่งมาเกบ็ ไว้สำหรับจ่ายคา่ ใช้จ่ายเลก็
น้อย ในการเบิกเงนิ ชดเชยเงินสดย่อยอาจขอเบิกเป็นจำนวนเท่ากบั มากกวา่ หรือน้อยกว่าเงนิ สดยอ่ ยทจี่ ่ายไป
ไดต้ ลอดเวลาวิธนี ้ไี ม่เป็นที่นยิ ม

2.2 วิธีแบบจำกัดวงเงิน (Impress System) เป็นวธิ ีการเก่ยี วกับเงนิ สดย่อยท่กี ำหนดวงเงินสดย่อย
ขน้ึ มา

จำนวนหนึง่ ตามความเหมาะสม และมอบให้ผรู้ ักษาเงนิ สดย่อยรับผดิ ชอบในการจา่ ยคา่ ใช้จ่ายเลก็ ๆ นอ้ ย ๆ

ซึ่งวงเงินสดย่อยจะไมเ่ ปลย่ี นแปลงเมื่อมีการจ่ายคา่ ใชจ้ ่ายตา่ ง ๆ แตจ่ ะเปลี่ยนแปลงเฉพาะเม่ือมีการเพ่ิมหรือ
ลดวงเงนิ สดยอ่ ย เปน็ วธิ ีทนี่ ยิ มใช้มาก

วิธีการปฏิบตั ิเกี่ยวกับเงินสดย่อยในหน่วยนีเ้ ป็นวธิ ีแบบจำกัดวงเงิน ซ่ึงมีวธิ ีการปฏบิ ัติ ดังนี้

1) การกำหนดวงเงินสดย่อย กจิ การจะกำหนด ดังนี้

(1) จำนวนเงนิ กิจการจะกำหนดวงเงนิ สดย่อยมากนอ้ ยเพียงใดข้นึ อย่กู บั ความจำเปน็ และความ
เหมาะสมวงเงินสดย่อยท่ีกำหนดนอ้ี าจเพ่ิมหรือลดจำนวนเงินได้ตามค่าใชจ้ ่ายที่เกดิ ขึ้นของกจิ การ

(2) ระยะเวลาการเบกิ ชดเชยเงนิ สดย่อย โดยผรู้ ักษาเงินสดย่อยจะรวบรวมใบสำคัญจา่ ยเงินสดยอ่ ย

และนำมาเบิกชดเชยเงินสดย่อย การกำหนดเวลาการเบิกชดเชยเงนิ สดย่อย อาจกำหนดใหเ้ บิกชดเชยทกุ วนั ส้ิน
เดือนหรอื ทกุ วันท่ี 15 หรือเบิกทนั ทีกรณเี งนิ สดย่อยในมือใกล้จะหมดก่อนกำหนด

2) การเบิกจ่ายเงินสดยอ่ ย ในการเบิกเงนิ สดย่อยผขู้ อเบิกจะตอ้ งจัดทำใบสำคัญจา่ ยเงนิ สดยอ่ ยพร้อมแนบ

เอกสารหลกั ฐาน (ถ้าม)ี แล้วเสนอขออนุมตั ิ เม่ือผ่านการอนมุ ัตแิ ล้วจงึ นำมาขอเบิกเงินกับผรู้ ักษาเงินสดย่อย
ผู้รกั ษาเงินสดย่อยจะจา่ ยเงินให้ตามจำนวนเงนิ ในใบสำคญั จ่ายเงนิ สดยอ่ ย และบนั ทกึ การจ่ายเงนิ ในสมุดเงนิ
สดยอ่ ย (Petty Cash Book)การตรวจสอบความถูกต้องของเงนิ สดย่อยท่เี หลือทำได้โดยการรวมค่าใชจ้ ่ายใน
สมดุ เงินสดยอ่ ยและนำไปหักออกจากวงเงนิ สดย่อย จะมจี ำนวนเท่ากบั เงนิ สดย่อยทเี่ หลือในมือ

ใบสำคญั จา่ ยเงินสดย่อย (Petty Cash Voucher) เป็นเอกสารทีจ่ ดั ทำขนึ้ เพอ่ื ใช้เป็นหลักฐานการเบกิ
จา่ ยเงินสดยอ่ ยภายในกจิ การ รายละเอยี ดในใบสำคัญจ่ายเงินสดยอ่ ยอาจมคี วามแตกตา่ งกันไปตามความ
ต้องการของแต่ละกจิ การ

3) การเบกิ เงนิ ชดเชยเงินสดย่อย เมอ่ื เงินสดย่อยในมอื ใกล้หมด หรอื ถงึ เวลาการเบิกชดเชยเงินสดยอ่ ยตามท่ี

กำหนด ผรู้ กั ษาเงินสดยอ่ ยจะรวบรวมใบสำคัญจ่ายเงินสดย่อย พร้อมจดั ทำรายงานการจ่ายเงินสดย่อย เพ่ือขอ
เบกิ ชดเชยเงนิ สดยอ่ ยเสนอต่อพนักงานการเงนิ ของกจิ การ เมอ่ื พนกั งานการเงนิ ตรวจสอบความถูกต้องแล้วจะ
จ่ายเชค็ หรอื เงินสดให้ผู้รักษาเงินสดย่อย และมอบหลักฐานการเบิกชดเชยเงินสดย่อยให้พนักงานบัญชเี พื่อ
บันทกึ บัญชตี ่อไป

3.1 การบนั ทกึ บญั ชเี ก่ียวกับเงินสดยอ่ ย

การบนั ทึกบัญชเี ก่ียวกับเงินสดย่อย จะบันทึกบญั ชี ดังนี้

3.1.1 บนั ทึกรายการต้ังวงเงนิ สดยอ่ ย เป็นหนา้ ท่ขี องพนักงานบัญชี ซ่งึ สามารถบนั ทึกบัญชใี น
สมุดรายวนั จ่ายเงนิ หรอื สมดุ รายวนั ทั่วไป และผา่ นรายการไปบัญชแี ยกประเภท โดยบนั ทึกบัญชี ดังนี้

เดบติ เงนิ สดย่อย

เครดิต เงินฝากธนาคาร

ตวั อย่างท่ี 7.1 วันท่ี 1 มนี าคม 25X1 บริษัท สมประสงค์ จำกดั จ่ายเชค็ เพ่ือตงั้ วงเงนิ สดยอ่ ย 2,000 บาท

เบิกชดเชยเงินสดยอ่ ยทุกวนั สิ้นเดือน

การบนั ทึกบัญชีของพนกั งานบัญชีในสมุดรายวันทั่วไป

สมดุ รายวันท่ัวไป

วนั ท่ี รายการ เลขที่ เดบิต เครดิต

บญั ชี

25x1

มี.ค. 1 เงนิ สดย่อย 2,000 -

เงินฝากธนาคาร 2,000 -

จา่ ยเชค็ ต้ังวงเงนิ สดย่อย

3.1.2 บันทึกรายการเบิกจ่ายเงินสดย่อย เป็นหน้าทีข่ องผู้รักษาเงนิ สดย่อย จะบันทึกการจ่ายเงินตาม

ใบสำคัญจ่ายเงินสดย่อยในสมุดเงินสดย่อย สมุดเงินสดย่อยเป็นเพียงสมุดบันทึกความจำ การจ่ายเงินของ

ผู้รักษาเงินสดยอ่ ยจึงไม่ตอ้ งผา่ นรายการไปบัญชีแยกประเภท หลักฐานที่ใช้ในการบนั ทึก คือ ใบสำคัญจ่ายเงิน

สดย่อย สมุดเงินสดย่อยสามารถจัดทำได้หลายรูปแบบขึ้นอยู่กับความประสงค์และความเหมาะสมของแต่ละ

กิจการ ดงั นี้

รปู แบบสมดุ เงนิ ยอ่ ย แบบที่ 1

วนั ที่ เลขที่ จำนวน ค่าพาหนะ ค่า คา่ ค่าเครื่อง บัญชอี ื่นๆ (8)

ใบสำคัญ เงนิ รบั รอง ไปรษณยี ์ เขียน ชอ่ื บัญชี จำนวน

เงิน

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

รวม

(1) ชอ่ งวันท่ี บนั ทึกวันทจ่ี า่ ยเงินสดยอ่ ย

(2) ชอ่ งเลขทใ่ี บสำคญั บนั ทกึ เลขทใี่ บสำคัญจ่ายเงินสดย่อย

(3) ช่องจำนวนเงิน บันทกึ จำนวนเงินรวมท่ีจ่ายจากเงินสดยอ่ ยในแต่ละวัน

(4) - (7) ช่องค่าใช้จ่ายต่าง ๆ บันทึกจำนวนเงินที่จ่ายค่าใช้จ่าย จะมีจำนวนกี่ช่องและเป็นช่อง
คา่ ใชจ้ า่ ยใดบา้ งขึ้นอยูก่ ับความเหมาะสม ไมม่ ีกำหนดแนน่ อน แต่ควรเป็นคา่ ใช้จ่ายที่เกดิ ขน้ึ บ่อย

(8) ชอ่ งบญั ชอี ื่น ๆ บันทกึ คา่ ใชจ้ า่ ยทไี่ ม่ไดเ้ ปิดช่องไว้เฉพาะ เป็นค่าใช้จา่ ยท่นี าน ๆ เกดิ ขึ้นครง้ั ในช่อง
ชื่อบญั ชเี ขยี นชื่อบัญชขี องคา่ ใช้จา่ ยท่เี กิดขนึ้ ชอ่ งจำนวนเงินเขียนจำนวนเงนิ ทีจ่ ่ายค่าใช้จา่ ย

รูปแบบสมุดเงินสดยอ่ ย แบบที่ 2

วนั ที่ เลขท่ี เงินสด คา่ ค่า ค่า คา่ เคร่ือง บญั ชอี ื่นๆ (8)

ใบสำคัญ ยอ่ ย (3) พาหนะ รบั รอง ไปรษณีย์ เขยี น

รับ จ่าย ชือ่ บัญชี จำนวน

เงิน

(1) (2) (4) (5) (6) (7)

รวม

(3) ช่องเงนิ สดยอ่ ย บนั ทึกจำนวนเงินสดย่อยตามวงเงนิ ทไี่ ดร้ บั ในช่องรับ และบันทึกจำนวนเงิน

ในแต่ละวันในชอ่ งจา่ ย ซง่ึ ตา่ งจากชอ่ งจำนวนเงนิ รปู แบบท่ี 1 ทบ่ี นั ทกึ เพยี งจำนวนเงนิ รวมทจ่ี า่ ย

ตวั อย่างท่ี 7.2 จากตวั อยา่ งท่ี 7.1 รายการเกย่ี วกับเงินสดย่อยระหว่างเดือน มีดังน้ี

25X1

ม.ี ค. 3 จา่ ยค่าส่งพสั ดไุ ปรษณยี ์ 80 บาท และค่าเครอ่ื งดม่ื 55 บาท

6 จา่ ยคา่ รถตดิ ต่อลูกค้า 120 บาท

8 จา่ ยเงนิ ซือ้ ปากกา ดนิ สอ กระดาษ 250 บาท

11 จา่ ยค่าขนมและน้ำอัดลมรบั รองลกู ค้า 145 บาท

15 จ่ายเงินซอื้ ดวงตราไปรษณีย์ 60 บาท และจ่ายคา่ เก็บขยะ 100 บาท

18 จ่ายคา่ รถพนักงานขาย 180 บาท

25 จา่ ยคา่ รถสง่ สินคา้ ใหล้ กู คา้ 500 บาท และจา่ ยเงินซอ้ื หมึกเตมิ เคร่ืองพิมพ์ 260 บาท

31 ผู้รกั ษาเงินสดยอ่ ยรวบรวมใบสำคัญจา่ ยเงนิ สดยอ่ ย เพ่อื ขอเบกิ ชดเชยเงนิ สดย่อย ไดร้ บั เช็คในวันน้ี

ผู้รักษาเงินสดยอ่ ยจะบนั ทึกรายการจ่ายเงินในสมดุ เงินสดยอ่ ย ดังน้ี

วันที่ เลขที่ จำนวน คา่ ค่า ค่า ค่าเครื่อง บญั ชีอ่นื ๆ (8)
ใบสำคญั เงนิ พาหนะ รบั รอง ไปรษณีย์ เขยี น ชอื่ บัญชี จำนวน

25x1 55 250 เงนิ
ม.ี ค. 3 301 135 80 120
คา่ ใชจ้ ่าย 100
6 302 120 145 เบ็ดเตลด็
8 303 250
11 304 145
15 305 160 60

18 306 180 180 260 คา่ ขนสง่ ออก 500
25 307 760 200 300 510 600
1,750 140
รวม

ผู้รักษาเงินสดย่อยรวบรวมใบสำคัญจ่ายและจัดทำรายงานการจ่ายเงินสดย่อย เพื่อขอเบิกชดเชยเงิน
สดย่อย ดงั น้ี

บริษัท สมประสงค์ จำกดั

รายงานการจ่ายเงนิ สดย่อย

สำหรบั ระยะเวลา วนั ท่ี 1 ถึงวนั ที่ 31 เดือนมีนาคม พ.ศ. 25X1

3.1.3 บนั ทึกรายการขอเบกิ ชดเชยเงินสดยอ่ ย เปน็ หน้าทีข่ องพนกั งานบัญชี ซึ่งสามารถบันทึd
สมุดรายวันจ่ายเงินหรอื สมดุ รายวนั ท่วั ไป และผ่านรายการไปบญั ชแี ยกประเภท โดยบันทึกบญั ชี ดงั นี้

เดบติ คา่ ใชจ้ ่ายต่าง ๆ
เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร

ตัวอย่างท่ี 7.3 จากตัวอย่างที่ 7.2 พนักงานบัญชีจะบันที่กรายการเบิกชดเชยเงินสดย่อย ดังนี้

สมดุ รายวนั ทว่ั ไป

วนั ท่ี รายการ เลขท่ี เดบิต เครดิต

บญั ชี

25x1

มี.ค. 31 ค่าไปรษณีย์ 140 -

คา่ รบั รอง 200 -

คา่ พาหนะ 300 -

ค่าเคร่ืองเขียน 510 -

คา่ ใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ 100 -

ค่าขนส่งออก 500 -

เงนิ ฝากธนาคาร 1,750 -

เบกิ ชดเชยเงนิ สดย่อย

3.1.4 บันทึกรายการปรับปรุงเงินสดย่อยในวันสิ้นงวดบัญชี เป็นหน้าที่ของพนักงานบัญชี ต้องบันทึก

รายการปรับปรุง ในกรณีที่ผู้รักษาเงินสดย่อยจ่ายค่าใช้จ่ายไปแล้วแต่ยังไม่ได้รวบรวมใบสำคัญจ่ายเงินสดย่อย

มาขอเบิกชดเชยจึงยังไม่มีการบ่ันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายที่จ่ายจากเงินสดย่อย มีผลทำให้คา่ ใช้จ่ายในปีปัจจุบันท่จี ะ

นำไปแสดงในงบกำไรขาดทนุ ต่ำกว่าความเป็นจริง ดังนนั้ ผู้รักษาเงินสดยอ่ ยจึงตอ้ งรวบรวมใบสำคัญจา่ ยเงินสด

ย่อยที่ค้างเบิกนี้มาให้พนักงานบัญชีบันทึกรายการปรับปรุงในวันสิ้นงวดบัญชีเพื่อบันทึกค่าใช้จ่ายที่ค้างเบิก

ชดเชยและลดยอดเงินสดย่อยให้คงเหลือตรงตามจริง และโอนกลับรายการเมื่อเริ่มงวดบัญชีใหม่ โดยบันทึก

บญั ชี ดงั น้ี

การปรับปรงุ วนั ส้นิ งวดบัญชี

เดบิต ค่าใช้จ่ายตา่ ง ๆ

เครดิต เงินสดยอ่ ย

การโอนกลับรายการวนั ข้นึ งวดบัญชีใหม่

เดบติ เงินสดย่อย

เครดติ คา่ ใชจ้ ่ายตา่ ง ๆ

ตัวอยา่ งที่ 7.4 วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25X2 ผูร้ กั ษาเงินสดย่อยมใี บสำคัญจ่ายเงนิ สดย่อยท่ียงั ไม่ได้ขอเบิกชดเชย
ดงั น้ี

ค่าพาหนะ 180 บาท

คา่ ไปรษณีย์ 75 บาท

ค่ารับรอง 90 บาท

สมดุ รายวันทั่วไป

วันที่ รายการ เลขท่ี เดบิต เครดติ

บญั ชี

25x3

ธ.ค. 31 ค่าพาหนะ 180 -

คา่ ไปรษณีย์ 75 -

ค่ารับรอง 90 -

เงินสดยอ่ ย 345 -

ปรบั ปรุงเงนิ สดยอ่ ยค้างเบิก

ชดเชย

25x3

ม.ค. 1 เงนิ สดยอ่ ย 345 -

ค่าพาหนะ 180 -

ค่าไปรษณยี ์ 75 -

ค่ารับรอง 90 -

โอนกลบั รายการปรับปรงุ เงิน

สดย่อย

ใบสำคญั จา่ ยเงินสดย่อยค้างเบิกชดเชยในวันส้ินงวดบญั ชี จะนำมาเบิกชดเชยรวมกับใบสำคัญจ่ายเงิน

สดย่อยที่ขอเบิกชดเชยในเดือนต่อไปของงวดบัญชีใหม่ และบันทึกค่าใช้จ่ายต่าง ๆ โดยไม่ต้องแยกว่าเป็น

คา่ ใช้จา่ ยของงวดบญั ชีก่อนหรือของงวดปัจจบุ นั เพราะได้โอนกลบั รายการปรบั ปรุงไวแ้ ล้ว

ตวั อย่างท่ี 7.5 จากตวั อยา่ งท่ี 7.4 ระหว่างเดอื นมกราคม 25X3 ผ้รู กั ษาเงินสดย่อยไดจ้ ่ายค่าใช้จา่ ยจากเงินสด
ยอ่ ยท่ีมวี งเงนิ 2,000 บาท ของบรษิ ัท นครสวรรค์ จำกัด ดังน้ี

25X3

ม.ค. 4 จ่ายค่ารถพนักงานขาย 250 บาท

7 จา่ ยเงนิ ซ้อื ดวงตราไปรษณีย์ 45 บาท

10 จ่ายเงนิ ซอื้ ดอกไม้ประดบั หอ้ ง 130 บาท

14 จ่ายคา่ รถขนสินค้าเขา้ รา้ น 180 บาท

19 จา่ ยค่าถ่ายเอกสาร 100 บาท

23 จา่ ยค่าซ่อมเครอื่ งคอมพิวเตอร์ 350 บาท และคา่ สง่ พัสดไุ ปรษณีย์ 110 บาท

26 จา่ ยคา่ ติดต่อลกู คา้ 120 บาท จ่ายคา่ เคร่ืองด่ืมรับรองลูกคา้ 125 บาท

31 ผู้รกั ษาเงินสดย่อยรวบรวมใบสำคัญจ่ายเงนิ สดยอ่ ย เพ่ือขอเบิกชดเชยเงนิ สดย่อย ได้รบั เช็คในวันนี้

ผ้รู กั ษาเงนิ สดย่อยบนั ทึกรายการจา่ ยเงินในสมุดเงินสดยอ่ ย

สมดุ เงินสดย่อย

วันที่ เลขท่ี จำนวน คา่ คา่ คา่ คา่ เคร่ือง บัญชอี ื่นๆ (8)
ใบสำคญั เงนิ พาหนะ รับรอง ไปรษณยี ์ เขยี น ชื่อบัญชี จำนวน

25x3 เงิน

ม.ค. 4 101 250 250 ค่าขนสง่ เข้า 180
คา่ ซ่อมแซม 350
7 102 45 45
530
10 103 130 130

14 104 180

19 105 100 100

23 106 460 110

26 107 245 125 120

รวม 1,410 155 125 370 230

ผรู้ ักษาเงนิ สดย่อยรวบรวมใบสำคญั จา่ ยและจัดทำรายงานการจา่ ยเงนิ สดย่อย

บรษิ ัท นครสวรรค์ จำกดั

รายงานการจา่ ยเงนิ สดย่อย

สำหรับระยะเวลา วันท่ี 1 ถึงวันที่ 31 เดือนมกราคม พ.ศ.25x3

สมดุ รายวันทั่วไป

วนั ท่ี รายการ เลขท่ี เดบิต เครดติ

บญั ชี

25x3

ม.ค. 31 คา่ ไปรษณยี ์ 230 -

ค่ารับรอง 215 -

ค่าพาหนะ 550 -

ค่าใชจ้ ่ายเบ็ดเตลด็ 230 -

คา่ ขนส่งเข้า 180 -

คา่ ซ่อมแซม 350 -

เงินฝากธนาคาร 1,755 -

เบิกชดเชยเงนิ สดยอ่ ย

3.1.5 บันทึกการเพิ่มหรือลดวงเงนิ สดยอ่ ย วงเงินสดย่อยที่กำหนดไว้อาจกำหนดไวม้ ากหรือน้อยเกินไปกว่า

ค่าใชจ้ า่ ยทจ่ี ่ายระหวา่ งเดือน จงึ มกี ารเปลีย่ นแปลงวงเงินสดยอ่ ยโดยการเพม่ิ หรือลด เพ่ือให้วงเงนิ สดย่อย
เหมาะสมกับจำนวนค่าใช้จา่ ยท่ตี อ้ งจา่ ย การบันทึกการเพม่ิ หรือลดวงเงนิ สดย่อยนี้ เปน็ หนา้ ทข่ี องพนักงาน
บญั ชี ซง่ึ จะบันทึก บญั ชี ดงั น้ี

3.1.5.1 การเพิ่มวงเงินสดย่อย บันทกึ บัญชโี ดย

เดบิต เงินสดยอ่ ย

เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร

ตัวอยา่ งท่ี 7.6 วันที่ 1 มิถนุ ายน 25x2 ผูร้ ักษาเงนิ สดยอ่ ยขอเพม่ิ วงเงนิ สดย่อยเป็น 3,000 บาท จากเดิม
2,000 บาท ได้รับการอนมุ ัตแิ ละไดร้ ับเช็คในวนั น้ี

การบนั ทึกบญั ชี

สมุดรายวันทัว่ ไป

วนั ท่ี รายการ เลขท่ี เดบิต เครดิต
บญั ชี 1,000 - 1,000 -
25x2 เงินสดย่อย
ม.ิ ย. 1 เงนิ ฝากธนาคาร

บนั ทกึ เพมิ่ เงินสดย่อย

3.1.5.2 การลดวงเงินสดยอ่ ย บันทึกบัญชโี ดย

เดบิต เงนิ ฝากธนาคาร

เครดิต เงินสดย่อย

ตวั อยา่ ที่ 7.7 วนั ท่ี 1 เมษายน 25x2 ผ้รู ักษาเงนิ สดย่อยแจ้งวา่ วงเงินสดยอ่ ยมจี ำนวนมากเกนิ ไป จงึ ขอลด
วงเงินสดย่อยจากเดิม 2,500 บาท เปน็ 2,000 บาท ไดร้ ับการอนุมัติและได้รับการบันทึกบัญชี

วนั ที่ รายการ เลขท่ี เดบิต เครดติ
บญั ชี 500 - 500 -
25x2 เงินฝากธนาคาร
เม.ย. 1 เงนิ สดยอ่ ย

บนั ทกึ ลดวงเงนิ สดย่อย

สรุปท้ายหน่วย

เงนิ สดย่อย หมายถึง เงนิ สดจำนวนหนง่ึ ทก่ี จิ การกนั ไว้ เพอื่ ใชจ้ า่ ยค่าใชจ้ ่ายทม่ี ีจำนวนเงนิ ไม่มาก

ไม่สะดวกท่จี ะจา่ ยเปน็ เชค็ โดยแตง่ ต้งั ผรู้ บั ผิดชอบในการดูแลรักษาเงินสดยอ่ ยเรยี กวา่ "ผู้รกั ษาเงินสดยอ่ ย"

วธิ กี ารปฏบิ ัติเกย่ี วกบั เงนิ สดย่อยมี 2 วิธี ไดแ้ ก่ วิธแี บบไมจ่ ำกดั วงเงนิ และวิธีแบบจำกดั วงเงิน ซ่งึ เป็นวิธีที่นิยม
ใช้ วธิ กี ารปฏิบตั ิ คือ การกำหนดวงเงินสดยอ่ ย การเบิกจ่ายเงนิ สดยอ่ ย และการเบกิ ชดเชยเงนิ สดยอ่ ย