1.e-Bookขั้นตอนการปรับปรุงบัญชีตามเกณฑ์คงค้างปี65

E-Book ข้นั ตอนการปรบั ปรงุ บัญชี
ตามเกณฑค์ งค้าง ณ วันสิ้นปีงบประมาณ

ผ่านระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนงั สอื กรมบญั ชกี ลาง ที่ กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2558)

ระบบบัญชีแยกประเภท

สานกั งานคลังจังหวัดนครพนม

กลมุ่ งานระบบการคลงั

กรกฎาคม 2565

การปรับปรุงรายการบัญชี
ตามเกณฑ์คงค้าง

ประกอบด้วย รายได้ & ค่าใชจ้ า่ ย 8 รายการ ดังน้ี

ค่าใช้จ่ายค้างจา่ ย
วัสดุคงคลัง/ค่าวัสดุ
รายได้แผน่ ดินรอนาส่งคลัง
รายไดค้ า้ งรบั
ค่าใช้จ่ายจา่ ยล่วงหน้า
รายได้รับลว่ งหนา้
คา่ เผือ่ หนสี้ งสัยจะสูญ

คา่ เสอื่ มราคา/คา่ ตดั จาหนา่ ย

และอื่น ๆ 2 รายการ ดังนี้

คา่ เสอ่ื มราคาสนิ ทรพั ย์รบั บรจิ าค
ปดิ บญั ชีรายได้สงู /ตา่ กว่า คชจ.สุทธิ
และผลสะสมฯ แกไ้ ขขอ้ ผิดพลาด

ฉบับท่ี 37/2565 ประจาเดอื น กรกฎาคม 2565

การปรับปรุงบญั ชีค่าใช้จ่ายค้างจา่ ยตามเกณฑค์ งคา้ ง

ณ วนั ส้ินปงี บประมาณ ผ่านระบบ New GFMIS Thai

ตามหนังสือกรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันท่ี 3 สิงหาคม 2558

ด้วยส่วนราชการได้รบั รคู้ า่ ใช้จา่ ยทีเ่ กิดข้นึ แล้วในรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน แตย่ งั ไม่ไดม้ ีการจ่ายเงินให้กับเจ้าหน้ี
จึงปรับปรุงบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายให้แล้วเสร็จภายใน 30 วัน (นับจากวันส้ินปีงบประมาณ) โดยระบุวันท่ีผ่านรายการเป็น
30 กันยายน 25xx เชน่ คา่ สาธารณปู โภค (เดอื นสิงหาคม-กนั ยายน) เปน็ ตน้

ตัวอยา่ ง : การปรบั ปรุงบัญชคี า่ ใชจ้ า่ ยค้างจา่ ย ทาได้ 2 กรณี ดังนี้
กรณที ่ี 1 : ปรับปรุงด้วย บช.01 (ประเภทเอกสาร JV)

1.1 ปรับปรงุ เป็นคา่ ใช้จ่าย ณ ส้ินปงี บประมาณ 1.2 เม่อื ขน้ึ ปีงบประมาณใหม่ ให้กลับรายการทางบญั ชี
(30 กันยายน 25xx) (1 ตลุ าคม 25xx)

เดบติ คา่ ไฟฟ้า (5104020101) เดบิต ค่าสาธารณูปโภคคา้ งจ่าย (2102040101)
ค่าน้าประปาและนา้ บาดาล (5104020103)
ค่าโทรศัพท์ (5104020105) เครดิต ค่าไฟฟา้ (5104020101)
ค่าบริการสือ่ สารและโทรคมนาคม (5104020106) คา่ น้าประปาและน้าบาดาล (5104020103)
คา่ บรกิ ารไปรษณีย์ (5104020107) คา่ โทรศัพท์ (5104020105)
ค่าบริการสือ่ สารและโทรคมนาคม (5104020106)
เครดิต คา่ สาธารณูปโภคคา้ งจา่ ย (2102040101) ค่าบรกิ ารไปรษณีย์ (5104020107)

กรณีท่ี 2 : ปรับปรงุ ดว้ ย บช.02 (ประเภทเอกสาร SW)

(ให้สอบถามต้นสงั กัดกอ่ นบันทึก บช.02-SW)

2.1 ปรับปรุงเปน็ คา่ ใช้จา่ ย ณ สิน้ ปงี บประมาณ 2.2 เมอ่ื ขึน้ ปงี บประมาณใหม่ (1 ตลุ าคม 25xx)
(30 กนั ยายน 25xx)

เดบิต ค่าไฟฟา้ (5104020101)

คา่ น้าประปาและนา้ บาดาล (5104020103) **ใหห้ นว่ ยเบกิ จ่าย แจง้ กรมต้นสังกดั กลับรายการทางบญั ชี
คา่ โทรศพั ท์ (5104020105) เม่ือกลับรายการแล้ว จะปรากฎประเภทเอกสาร RW
ค่าบรกิ ารสอ่ื สารและโทรคมนาคม (5104020106)
ค่าบริการไปรษณีย์ (5104020107)
เครดติ ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย (2102040101)

อยา่ ลมื แหล่งของเงิน xx31000 รหัสงบประมาณ xxxxx (5 หลกั แรกของศนู ย์ต้นทุน)

และกจิ กรรมหลัก Pxxxx (x คือ จังหวัด)

เมื่อขึ้นปีงบประมาณใหม่ ให้ส่วนราชการบันทึกรายการขอเบิก (ขบ.) ค่าสาธารณูปโภคตามข้ันตอนปกติ
โดยระบุรหัสบัญชีแยกประเภท (GL) ให้สัมพันธ์กับจานวนเงินที่ได้ตั้งยอดไว้ ซ่ึงค่าสาธารณูปโภคท่ีได้ตั้งเบิกนั้น
จะไม่ถอื ว่าเปน็ คา่ ใช้จา่ ยในงวดบัญชใี หม่

ศูนยข์ อ้ มลู ข่าวสารของราชการสานกั งานคลัง 042–511575 042–511573 [email protected]
จงั หวัดนครพนม ศาลากลางจังหวดั นครพนม ชัน้ 1

ฉบับท่ี 38/2565 ประจาเดอื นกรกฎาคม 2565

การปรบั ปรงุ บัญชีวสั ดคุ งคลงั ตามเกณฑ์คงค้าง

ณ วนั ส้ินปีงบประมาณ ผา่ นระบบ New GFMIS Thai

(หนังสือกรมบัญชีกลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันท่ี 3 สิงหาคม 2558)

แนวทางการปรับปรงุ บญั ชี :

เมื่อส่วนราชการได้ตรวจนบั จานวนและมลู ค่าของวัสดุคงเหลอื เมือ่ สน้ิ ปีงบประมาณ ตามระเบยี บกระทรวงการคลัง
ว่าด้วยการจดั ซอ้ื จัดจา้ งและการบริหารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 (ข้อ 213) ในการปรับปรุงบัญชีนั้นข้ึนอยู่กับการรับรู้
เมื่อซ้ือวัสดุว่า ได้รับรู้เป็นสินทรัพย์ (บัญชีวัสดุคงคลัง 1105010105) หรือรับรู้วัสดุเป็นค่าใช้จ่าย (บัญชีค่าวัสดุ
5104010104) การปรับปรุงบญั ชวี ัสดุคงคลัง/ค่าวสั ดุ (30 กนั ยายน 25xx) ใช้แบบฟอรม์ บช.01 ประเภทเอกสาร JM
สามารถปรับปรงุ ได้ 2 กรณี ดงั น้ี

กรณที ่ี 1 : บนั ทกึ เป็นสินทรัพย์เมอ่ื ซื้อ (บญั ชีวัสดุคงคลัง-1105010105) ประเภทการจัดซอ้ื (I)

เดบิต ค่าวัสดุ (5104010104) ให้ระบหุ มวดพสั ดุ 8 หลกั
เครดิต วสั ดุคงคลงั (1105010105)

(ปรับปรุงวัสดคุ งคลังเป็นคา่ ใชจ้ า่ ย ตามมลู คา่ ท่ีได้ใช้ไปจรงิ และปรับลดบญั ชวี สั ดคุ งคลัง)
*สานกั งานคลงั จงั หวัดสามารถเรยี ก “รายงานแสดงยอดวัสดุคงเหลือ NGL_R02” เพอ่ื ดูหมวดพสั ดุ 8 หลัก

กรณีที่ 2 : บนั ทกึ เปน็ ค่าใช้จ่ายเมอ่ื ซือ้ (บญั ชีคา่ วัสดุ-5104010104) ประเภทการจัดซื้อ (K)

2.1 ปรบั ปรงุ วัสดคุ งเหลอื ทตี่ รวจนับได้ 2.2 เมือ่ ขึ้นปีงบประมาณใหม่ ใหก้ ลบั รายการบญั ชี
บันทกึ เปน็ สนิ ทรพั ย์ ณ สน้ิ ปงี บประมาณ (1 ตลุ าคม 25xx)
(30 กนั ยายน 25xx)

เดบติ วสั ดุคงคลัง (1105010105) เดบิต คา่ วสั ดุ (5104010104)
(ให้ระบุหมวดพสั ดุ 8 หลกั ) เครดติ วัสดุคงคลงั (1105010105)
เครดติ คา่ วัสดุ (5104010104) (ให้ระบหุ มวดพสั ดุ 8 หลัก)

รหัสแหล่งของเงิน xx31300 รหัสงบประมาณ xxxxx (5 หลักแรกของศนู ย์ต้นทุน)
และกิจกรรมหลกั Pxxxx (x คอื จงั หวัด)

ศูนยข์ อ้ มูลขา่ วสารของราชการสานักงานคลงั : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จงั หวดั นครพนม ศาลากลางจังหวัดนครพนม ช้นั 1

ฉบบั ท่ี 39/2565 ประจาเดอื นกรกฎาคม 2565

การปรับปรุงบญั ชีรายได้แผ่นดินรอนาสง่ คลงั ตามเกณฑ์คงคา้ ง
ณ วนั สน้ิ ปีงบประมาณ ผา่ นระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนังสือกรมบญั ชกี ลาง ที่ กค 0423.3/ว 267 ลงวนั ที่ 3 สงิ หาคม 2558)

เมอื่ ส่วนราชการไดจ้ ดั เกบ็ เงนิ รายไดแ้ ผน่ ดนิ ทร่ี ับไวภ้ ายในรอบระยะเวลาบัญชีปปี จั จุบันแลว้ แตน่ าเงนิ สง่ คลังไม่ทัน
ภายในปีงบประมาณท่ีรับเงิน ให้ส่วนราชการปรับปรุงบัญชีเป็นหนี้สินในช่ือ “บัญชีรายได้แผ่นดินรอนาส่งคลัง”

1ณ สน้ิ ปีงบประมาณ (30 กนั ยายน 25xx) ให้บนั ทกึ ด้วยแบบ บช.04 ประเภทเอกสาร SQ ตามขั้นตอน ดังนี้
สว่ นราชการปรับปรงุ เงนิ รายได้แผ่นดนิ ทีย่ ังไมไ่ ด้นาสง่ คลังเป็นหนสี้ นิ ด้วย บช.04 (SQ)

เครดิต รายได้แผ่นดนิ รอนาสง่ คลัง (2104010101) ให้เลือก เครดติ ก่อนเสมอ

*ศูนย์ต้นทนุ ของส่วนราชการ, แหลง่ ของเงิน (XX19000) รหัสงบประมาณ 5 หลักแรกของศูนย์ตน้ ทนุ และกจิ กรรมหลัก (Pxxxx)

เดบติ รายไดร้ ฐั บาลรอรับจากสว่ นราชการ (1103020113)

2*ศูนยต์ ้นทุน (9999999999) แหลง่ ของเงนิ (XX19000) รหัสงบประมาณ (99999) และ กจิ กรรมหลัก (P1000)
กรมบัญชกี ลางผ่านรายการทางบัญชีให้สว่ นราชการ (30 กันยายน 25xx)
เกดิ คูบ่ ัญชี Auto ในงบทดลอง ดงั นี้

คบู่ ญั ชสี ว่ นราชการ
เดบติ คา่ ใช้จ่ายระหวา่ งหน่วยงาน-รายได้แผ่นดนิ รอนาสง่ คลัง (5210010112)

เครดติ รายไดแ้ ผน่ ดนิ รอนาสง่ คลงั (2104010101)
คู่บัญชีกรมบญั ชกี ลาง (บัญชีแผ่นดิน)

3 เดบิต รายได้รัฐบาลรอรับจากส่วนราชการ (1103020113)
เครดิต รายไดร้ ะหว่างหน่วยงาน-รายไดแ้ ผ่นดินรอนาส่งคลงั (4308010112)

ข้นึ ปีงบประมาณใหม่ (1 ตลุ าคม 25xx) กรมบัญชกี ลางจะกลับรายการทางบัญชีให้ส่วนราชการ
เกิดคู่บัญชี Auto ในงบทดลอง ดงั น้ี

เดบติ รายไดแ้ ผ่นดนิ รอนาส่งคลงั (2104010101)

4 เครดติ ค่าใชจ้ า่ ยระหว่างหนว่ ยงาน-รายไดแ้ ผ่นดินรอนาส่งคลัง (5210010112)
ข้ึนปีงบประมาณใหม่ ส่วนราชการนาเงนิ สง่ คลัง (รายได้แผ่นดิน) ทธ่ี นาคารกรุงไทย
(ตลุ าคม 25xx) ตามปกติ เกดิ คบู่ ัญชี Auto ในงบทดลอง ดงั น้ี

เดบติ คา่ ใช้จา่ ยระหวา่ งหนว่ ยงาน-หนว่ ยงานโอนเงินรายไดแ้ ผน่ ดินให้

5 กรมบญั ชีกลาง (5210010103)
เครดิต พกั เงินนาสง่ (1101010112)

ส่วนราชการบันทกึ นาสง่ เงินด้วยแบบ นส.02-1 (R1) ปรากฏค่บู ัญชีในงบทดลอง ดังนี้
เดบิต พกั เงินนาสง่ (1101010112)

เครดติ เงินสดในมอื (1101010101)

ศนู ย์ขอ้ มลู ขา่ วสารของราชการสานกั งานคลัง 042 – 511575 042 – 511573 [email protected]
จงั หวดั นครพนม ศาลากลางจังหวัดนครพนม ช้ัน 1

ฉบบั ท่ี 40/2565 ประจาเดือนกรกฎาคม 2565

การปรบั ปรงุ บัญชรี ายได้ค้างรับตามเกณฑ์คงคา้ ง
กรณีดอกเบีย้ เงนิ ทดรองราชการ ณ วันส้นิ ปีงบประมาณ

(หนงั สือกรมบัญชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2558)

“รายได้คา้ งรับ” เกิดจากกรณที ี่ส่วนราชการรับรู้รายไดท้ ่ีเกิดขนึ้ แล้วในรอบระยะเวลาบญั ชีปีปจั จบุ นั แต่ยังไม่ได้รับชาระเงิน
ให้บันทึกรับรู้เป็นสินทรัพย์ช่ือ “บัญชีรายได้ค้างรับ” ตามมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับ (ไม่รวมรายการขอเบิกท่ียังไม่ได้รับเงินจาก
กรมบญั ชกี ลาง) สามารถปรับปรงุ ได้ 2 กรณี ด้วยแบบ บช.01 (JV) หรอื แบบ บช.02 (SW) เช่น การปรบั ปรุงบัญชีรายไดด้ อกเบีย้
เงนิ ทดรองราชการท่ีค้างรับ 3 เดือน (ก.ค.-ก.ย.) ตามตัวอย่างการปรบั ปรงุ บัญชี ดังนี้

กรณที ี่ 1 กรณที ี่ 2

ปรบั ปรงุ ดว้ ย บช.01 (JV) ปรบั ปรงุ ดว้ ย บช..02 (SW) ณ 30 กนั ยายน 25xx
ณ วนั ที่ 30 กันยายน 25xx
(ใหส้ อบถามต้นสงั กัดกอ่ นบันทึก บช.02 (SW)

1.1 รับรู้รายได้ทย่ี งั ไมไ่ ดร้ บั เงินเปน็ รายได้ในงวดบัญชีปีปจั จุบัน 2.1 รับรู้รายไดค้ ้างรับเป็นรายไดข้ องงวดบญั ชีปีปจั จบุ นั

เดบติ รายไดค้ า้ งรับ-บคุ คลภายนอก เดบิต รายได้ค้างรบั -บคุ คลภายนอก
(1102050107) (1102050107)

**(แหลง่ ของเงิน xx31000 รหสั งบประมาณ xxxxx (5 หลักแรก เครดติ รายไดด้ อกเบย้ี เงินฝากทส่ี ถาบนั การเงนิ
(4203010101)
ของศูนยต์ น้ ทนุ ) กิจกรรมหลกั Pxxxx (x = จังหวัด)
**(แหล่งของเงิน xx31000 รหสั งบประมาณ xxxxx (5 หลัก
เครดติ รายไดด้ อกเบยี้ เงนิ ฝากทส่ี ถาบนั การเงิน
(4203010101) แรกของศูนย์ตน้ ทุน) กจิ กรรมหลัก Pxxxx (x = จังหวัด)

**(แหลง่ ของเงนิ xx19400 รหสั รายได้ 821 (ไมต่ อ้ งระบุ)

รหัสงบประมาณ xxxxx (5 หลักแรกของศูนยต์ ้นทนุ )
กจิ กรรมหลกั Pxxxx)

1.2 เม่ือขนึ้ ปีงบประมาณใหม่ ให้สว่ นราชการกลับรายการ 2.2 เมือ่ ข้นึ ปีงบประมาณใหม่
ทางบญั ชี เพอื่ ให้บญั ชีรายไดค้ ้างรับมยี อดคงเหลือเปน็ ศูนย์ (1 ตลุ าคม 25xx)
(1 ตลุ าคม 25xx)
**ให้หน่วยเบิกจ่าย แจ้งกรมต้นสังกัด
เดบิต รายได้ดอกเบยี้ เงนิ ฝากที่สถาบนั การเงิน กลบั รายการทางบัญชี เม่ือกลับรายการแล้ว
(4203010101) จะปรากฎประเภทเอกสาร RW

เครดติ รายได้ค้างรับ-บคุ คลภายนอก
(1102050107)

*** อยา่ ลมื !!! ณ วนั ที่ 30 กันยายน 25xx ให้ปรับปรุงบัญชดี ้วย บช.04 ประเภทเอกสาร SQ
*** เมื่อสว่ นราชการได้รบั เงนิ ดอกเบย้ี เงินฝากจากธนาคารแลว้ ในปงี บประมาณใหม่ ใหบ้ นั ทึกรับรู้รายได้

เตม็ จานวนตามข้นั ตอนปกติ (RA : R1)

ศูนยข์ อ้ มูลข่าวสารของราชการสานกั งานคลัง : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จงั หวดั นครพนม ศาลากลางจงั หวดั นครพนม ชนั้ 1

ฉบบั ที่ 41/2565 ประจาเดือนกรกฎาคม 2565

การปรบั ปรุงบัญชคี า่ ใชจ้ า่ ยจา่ ยล่วงหนา้ ตามเกณฑค์ งคา้ ง
ณ สนิ้ ปงี บประมาณ ผ่านระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนงั สอื กรมบญั ชีกลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันท่ี 3 สงิ หาคม 2558)

คา่ ใช้จา่ ยจา่ ยล่วงหนา้ : ส่วนราชการจะปรับปรุงบัญชีในกรณีที่ได้จ่ายเงินไปแล้วเป็นค่าสินค้าหรือบริการ
แต่ยังไมไ่ ดร้ ับมอบสินค้าหรือบริการเมอ่ื ส้นิ ปงี บประมาณ ดังน้นั การปรับปรุงรายการบัญชีดว้ ยแบบ บช.01 ประเภท

เอกสาร JV แบ่งได้ 2 กรณี คือ กรณีรับรู้เม่ือจ่ายเงินเป็นค่าใช้จ่าย หรือ กรณีรับรู้เม่ือจ่ายเงินเป็นสินทรัพย์ เช่น

ค่าเบี้ยประกันภัยจ่ายล่วงหน้า หรอื ค่าโฆษณาประชาสัมพนั ธจ์ า่ ยลว่ งหนา้ เปน็ ต้น ตามตวั อย่าง ดังนี้

กรณีที่ 1 : เมอื่ ส่วนราชการบนั ทึกรับร้ไู ว้เป็นคา่ ใช้จ่ายแล้ว ใหป้ รับปรุงบัญชเี ป็น

“ค่าใช้จา่ ยจา่ ยล่วงหน้า” เทา่ กบั มูลคา่ ทีย่ งั ไมไ่ ด้รับสนิ ค้าหรือบริการ ณ ส้นิ ปีงบประมาณ

1.1 ปรับปรงุ ด้วยแบบ บช.01 (JV) 1.2 เม่อื ขึ้นปงี บประมาณใหม่ ณ 1 ตุลาคม 25xx
ณ 30 กนั ยายน 25xx) ให้กลบั รายการทางบญั ชีด้วยแบบ บช.01 (JV)

เดบติ คา่ ใช้จา่ ยจ่ายล่วงหนา้ (1106010103) เดบติ คา่ เบี้ยประกนั ภยั (5104030203)

เครดติ คา่ เบยี้ ประกนั ภัย (5104030203) เครดิต ค่าใช้จ่ายจา่ ยลว่ งหนา้ (1106010103)

กรณีท่ี 2 : เม่อื ส่วนราชการบันทึกรบั รูไ้ ว้เป็นสินทรพั ย์แล้ว ใหป้ รบั ปรงุ บญั ชีเปน็ “ค่าใชจ้ า่ ย”

เทา่ กับมลู คา่ ทไี่ ดร้ บั สนิ ค้าหรอื บริการ ณ วนั สนิ้ ปีงปบระมาณ ด้วยแบบ บช.01 (JV)

เดบิต ค่าเบยี้ ประกนั ภยั (5104030203)
เครดติ คา่ ใชจ้ า่ ยจ่ายล่วงหน้า (1106010103)

บนั ทกึ เพยี งขนั้ ตอนเดยี ว ไม่ต้องกลับรายการทางบญั ชี

*รหสั แหล่งของเงนิ xx31000 รหสั งบประมาณ xxxxx (5 หลักแรกของศูนย์ต้นทนุ ) และกิจกรรมหลกั Pxxxx (x = จังหวดั )

ศูนยข์ อ้ มูลข่าวสารของราชการสานักงานคลงั : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จงั หวัดนครพนม ศาลากลางจงั หวดั นครพนม ช้ัน 1

ฉบับท่ี 42/2565 ประจาเดือนกรกฎาคม 2565

การปรบั ปรงุ บญั ชรี ายไดร้ บั ล่วงหน้า ตามเกณฑ์คงค้าง
ณ วนั สน้ิ ปีงบประมาณ ผา่ นระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนงั สือกรมบญั ชีกลาง ที่ กค 0423.3/ว 267 ลงวนั ที่ 3 สงิ หาคม 2558)

รายได้รบั ลว่ งหน้า : เมอ่ื สว่ นราชการไดร้ บั เงนิ ค่าสนิ ค้าหรอื บริการแล้วได้บันทึกรับรู้เป็นรายได้หรือหนี้สินไว้
(แล้วแต่กรณี) แต่ยังส่งสนิ ค้าหรือบริการให้บุคคลภายนอกยังไมค่ รบถ้วน ณ วนั สนิ้ ปีงบประมาณ ดงั นัน้ การปรบั ปรุง
บัญชที าได้ 2 กรณี คือ กรณสี ว่ นราชการได้รับรเู้ มอ่ื รบั เงินเปน็ รายได้ หรือ กรณีรบั รเู้ ม่ือรบั เงนิ เปน็ หนส้ี นิ เชน่ รายได้

คา่ เชา่ เป็นตน้ ใหป้ รับปรุงบัญชดี ว้ ยแบบ บช.01 ประเภทเอกสาร JV ตามตัวอยา่ ง ดังนี้

กรณที ่ี 1 : รับร้เู ม่อื รับเงนิ โดยบนั ทึกเป็นรายไดไ้ ว้ (บช.01-JV)

1.1 ให้รับร้รู ายไดท้ ีย่ งั ไม่ไดส้ ง่ มอบสินคา้ หรือบรกิ าร ณ 30 กันยายน 25xx เป็นรายไดร้ บั ล่วงหน้า

เดบติ บญั ชีรายไดจ้ ากการให้บรกิ าร-บคุ คลภายนอก (4301020102)
เครดิต บญั ชีรายได้คา่ บรกิ ารรบั ลว่ งหนา้ (2103010103)

1.2 ข้นึ ปงี บประมาณใหม่ ใหก้ ลบั รายการทางบัญชี (1 ตุลาคม 25xx)

เดบติ บัญชีรายได้คา่ บรกิ ารรบั ลว่ งหนา้ (2103010103)
เครดิต บญั ชีรายไดจ้ ากการใหบ้ ริการ-บคุ คลภายนอก (4301020102)

กรณที ี่ 2 : รับรเู้ ม่อื รับเงนิ บนั ทึกเป็นหนี้สินไว้ (บช.01-JV)

ใหร้ บั รูร้ ายไดต้ ามมลู ค่าทไี่ ดส้ ่งมอบสนิ ค้าหรอื บรกิ ารแลว้ ณ 30 กนั ยายน 25xx เป็นรายได้

เดบิต บัญชีรายไดค้ า่ บรกิ ารรบั ลว่ งหน้า (2103010103)
เครดิต บญั ชีรายไดจ้ ากการให้บรกิ าร-บคุ คลภายนอก (4301020102)

*รหสั แหล่งของเงนิ xx31000 รหสั งบประมาณ xxxxx (5 หลกั แรกของศูนยต์ น้ ทนุ )
และกิจกรรมหลัก Pxxxx (x = จังหวดั )

ศูนย์ขอ้ มูลข่าวสารของราชการสานกั งานคลัง : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จังหวดั นครพนม ศาลากลางจังหวัดนครพนม ชั้น 1

ฉบับที่ 43/2565 ประจาเดือน กรกฎาคม 2565

การปรับปรุงบญั ชีคา่ เผื่อหน้สี งสัยจะสญู ตามเกณฑ์คงคา้ ง
ณ ส้ินปีงบประมาณ ผ่านระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนังสอื กรมบัญชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สงิ หาคม 2558)

“บัญชีค่าเผ่ือหน้ีสงสัยจะสูญ” เกิดจากการประมาณการหนี้สงสัยจะสูญของลูกหนี้จากการขายสินค้าหรือ
บริการที่คาดว่าจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ เม่ือส้ินรอบระยะเวลาบัญชี หากส่วนราชการเรียกเก็บเงินจากลูกหน้ีไม่ได้ให้
ป รั บ ป รุ ง
เป็นค่าใช้จ่ายชื่อ “บัญชีหนี้สงสัยจะสูญ” คู่กับ “บัญชีค่าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ” (เป็นบัญชีปรับลดมูลค่าลูกหน้ี)
ด้วยแบบ บช.01 ประเภทเอกสาร JV ซึ่งการประมาณการหน้ีสงสัยจะสูญ ให้คานวณด้วยวิธีการใดวิธีการหน่ึง

1ได้ 3 กรณี ดังนี้
ร้อยละของรายได้จากการขายสินค้าหรอื บรกิ ารทงั้ หมด หรือเฉพาะสว่ นที่เปน็ การขายเชื่อ

2 ร้อยละของยอดลกู หนี้ จากการขายสนิ คา้ หรือบรกิ ารทงั้ หมด หรือเฉพาะกลมุ่ ของ
อายลุ ูกหนีท้ ่คี ้างชาระ

3 ลูกหน้จี ากการขายสนิ ค้าหรือบรกิ ารแตล่ ะราย เฉพาะทคี่ าดวา่ จะเรยี กเกบ็ เงนิ ไม่ไดเ้ ท่านน้ั

ตวั อย่าง

เมื่อสิน้ ปงี บประมาณ (30 กันยายน 25xx) ส่วนราชการไมส่ ามารถเกบ็ เงนิ จากลกู หน้ีการค้าได้ ใหร้ บั รู้
“บัญชีหน้สี งสยั จะสญู ” เปน็ ค่าใช้จ่าย ค่กู ับ “บัญชีค่าเผอื่ หนส้ี งสยั จะสูญ” ดงั น้ี

เดบติ บญั ชีหนี้สงสยั จะสญู (5108010107)
เครดิต บญั ชคี า่ เผื่อหนส้ี งสยั จะสญู -ลกู หนร้ี ะยะสัน้ (1102050123)

**รหัสแหลง่ ของเงนิ xx31000 รหัสงบประมาณ xxxxx (5 หลกั แรกของศนู ยต์ ้นทุน) .

และรหัสกจิ กรรมหลกั Pxxxx (x คือ จงั หวัด)

ศูนย์ขอ้ มลู ขา่ วสารของราชการสานกั งานคลัง : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จังหวดั นครพนม ศาลากลางจงั หวัดนครพนม ชน้ั 1

ฉบับที่ 44/2565 ประจาเดือน กรกฎาคม 2565

การปรับปรงุ บญั ชีคา่ เส่ือมราคา/คา่ ตัดจาหน่าย

กรณีสินทรัพย์ไม่ระบุรายละเอยี ด / Interface
ณ สิ้นปีงบประมาณ ในระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนังสือกรมบัญชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สงิ หาคม 2558)

เน่ืองจากส่วนราชการได้ยกยอดสินทรัพย์ (สินทรัพย์ไม่ระบุรายละเอียด/Interface) ตามเกณฑ์คงค้างเข้าสู่
ระบบ GFMIS โดยไม่ไดก้ าหนดเป็นสนิ ทรัพยร์ ายตวั ส่งผลใหต้ ้นสงั กดั ไม่สามารถประมวลผลค่าเส่ือมราคาได้ ดังนั้น
เม่ือส้ินปีงบประมาณส่วนราชการจะต้องคานวณค่าเส่ือมราคา /ค่าตัดจาหน่ายของสินทรัพย์น้ันเองโดยวิธีเส้นตรง
เพ่ือนาคา่ เส่ือมราคามาปรับปรุงบัญชีทุกสิ้นปีงบประมาณ จนกว่าสินทรัพย์จะหมดอายุการใช้งานด้วยแบบ บช.01
ประเภทเอกสาร JV ซึ่งการปรับปรงุ บญั ชที าได้ 2 กรณี ตามตัวอย่าง ดงั นี้

1 กรณีสินทรัพย์ – ไม่ระบรุ ายละเอยี ด (ณ 30 กนั ยายน 25xx)
1.1 เดบติ ค่าเสอ่ื มราคา–อาคารและสิง่ ปลูกสร้างไม่ระบรุ ายละเอียด (5105010194)
เดบติ ค่าเสอ่ื มราคา–ครภุ ณั ฑ์ไม่ระบุรายละเอียด (5105010195)
เดบติ คา่ เสือ่ มราคา–สินทรพั ยโ์ ครงสร้างพ้ืนฐานไมร่ ะบุรายละเอยี ด (5105010197)

เครดติ คา่ เสือ่ มราคาสะสม–อาคารและสิ่งปลูกสร้างไม่ระบรุ ายละเอียด (1205060102)
เครดิต ค่าเส่อื มราคาสะสม–ครุภัณฑ์ไมร่ ะบรุ ายละเอยี ด (1206180102)
เครดิต คา่ เส่อื มราคาสะสม–สินทรัพยโ์ ครงสรา้ งพ้ืนฐานไมร่ ะบรุ ายละเอยี ด (1208070102)

1.2 เดบิต ค่าตดั จาหน่าย–สินทรพั ยไ์ ม่มตี วั ตน-ไม่ระบรุ ายละเอยี ด (5105010198)
เครดิต คา่ ตดั จาหน่ายสะสม–สนิ ทรัพย์ไม่มีตวั ตน-ไม่ระบุรายละเอียด (1209040102)

2 กรณีสนิ ทรพั ย์ - Interface (ณ 30 กนั ยายน 25xx)
2.1 เดบิต คา่ เส่ือมราคา–อาคารและสงิ่ ปลกู สร้าง-Interface (5105010160)
เดบติ ค่าเส่ือมราคา–ครภุ ัณฑ-์ Interface (5105010161)

เครดิต ค่าเส่ือมราคาสะสม–อาคารและส่ิงปลกู สร้าง-Interface (1205050102)
เครดิต ค่าเสอ่ื มราคาสะสม–ครุภัณฑ์-Interface (1206170102)

2.2 เดบิต คา่ ตดั จาหน่าย–สนิ ทรัพย์ไมม่ ตี ัวตน-Interface (5105010164)

เครดติ ค่าตดั จาหนา่ ยสะสม–สินทรัพย์ไมม่ ีตัวตน-Interface (1209030102)

**รหัสแหลง่ ของเงนิ xx31000 รหัสงบประมาณ xxxxx (5 หลักแรกของศนู ยต์ ้นทุน)
และกจิ กรรมหลกั Pxxxx (x คอื จงั หวดั )

ศนู ย์ขอ้ มูลขา่ วสารของราชการสานกั งานคลงั : 042 – 511575 : 042 – 511573 : [email protected]
จังหวัดนครพนม ศาลากลางจังหวัดนครพนม ชั้น 1

ฉบบั ท่ี 45/2565 ประจาเดอื น กรกฎาคม 2565

การปรับปรุงบญั ชีรายไดร้ อการรบั รู้ (บช.01-JV)

กรณีสนิ ทรพั ย์จากการรบั บริจาค ณ สิน้ ปีงบประมาณ ผ่านระบบ New GFMIS Thai

(ตามหนงั สือกรมบญั ชีกลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวนั ท่ี 3 สงิ หาคม 2558)

เมือ่ สว่ นราชการไดบ้ ันทกึ รับรสู้ ินทรัพย์ (มลู ค่าต้งั แต่ 10,000 บาทขน้ึ ไป) ที่ได้รับบริจาคเป็นสินทรัพย์รายตัวคู่กับ
“บญั ชรี ายไดร้ อการรบั รู้” แลว้ ทกุ สนิ้ ปงี บประมาณให้ส่วนราชการนามูลค่าของค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์น้ัน ๆ มาบันทึก
เพื่อลดยอด “บัญชรี ายได้รอการรับรู้” คู่กับ “บัญชีรายได้จากการบริจาค” จนหมดอายุการใช้งาน โดยในปีสุดท้ายให้
ปรับลด “บญั ชีรายได้รอการรับรู้” ใหย้ อดคงเหลือเปน็ ศูนย์

STEP 01 เรยี กงบทดลอง งวด 1- 16 ใหส้ ังเกต “บญั ชีรายไดร้ อการรบั รู้”

วิธีการดูงบทดลอง
กอ่ นปรับปรุง

2213010101 รายไดร้ อการรบั รู้ 27,825.25- 0.00 0.00 27,825.25-

STEP 02 คลกิ ที่ “รายงานค่าเสื่อมราคาทผี่ า่ นรายการ NFA_012”

ระบบบัญชีสินทรพั ยถ์ าวร ให้นาเลขท่สี ินทรัพย์หลกั (12 หลกั )
ค้นหาในรายงาน (NFA_012)
>> รายงานสินทรพั ย์รายตวั (สท.12) NFA_001
>> รายงานการเปลีย่ นแปลงข้อมลู หลกั สินทรพั ย์ NFA_002 เพื่อดูมลู ค่าของคา่ เสอื่ มราคาสนิ ทรัพย์
>> รายงานสินทรัพย์ที่ยงั ไมผ่ ่านรายการ NFA_003 ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 25xx
>> รายงานการบันทึกรบั สนิ ทรพั ย์ NFA_004
>> รายงานการโอนสนิ ทรพั ย์ภายในหนว่ ยงาน NFA_006
>> รายงานการตัดจาหนา่ ยสนิ ทรัพย์ NFA_008
>> รายงานสนิ ทรพั ยค์ งเหลือ NFA_011

>> รายงานค่าเสอื่ มราคาที่ผา่ นรายการ NFA_012

STEP 03 นามูลคา่ “คา่ เส่ือมราคา” มาปรับลดบัญชรี ายได้รอการรบั รู้ (บช.01 - JV)

เดบติ บัญชรี ายได้รอการรบั รู้ (2213010101)
เครดิต บัญชีรายไดจ้ ากการบรจิ าค (4302030101)

แหลง่ ของเงิน xx31000 รหสั งบประมาณ xxxxx (5 หลักแรกของศูนยต์ ้นทนุ ) และกจิ กรรมหลกั Pxxxx (x คือ จังหวดั )

ศนู ยข์ ้อมลู ข่าวสารของราชการสานกั งานคลัง 042–511575 042–511573 [email protected]
จงั หวดั นครพนม ศาลากลางจังหวดั นครพนม ชัน้ 1

การปิดบัญชสี ้ินปงี บประมฉบาับทณี่ 46/2565 ประจาเดือน กรกฎาคม 2565

รายได้สงู (ต่า) กว่าคา่ ใชจ้ ่ายสุทธิ และ ผลสะสมจากการแก้ไขข้อผดิ พลาด

(หนงั สอื กรมบญั ชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันท่ี 3 สิงหาคม 2558)

เมอื่ สว่ นราชการปรบั ปรงุ รายการบญั ชีตามเกณฑ์คงคา้ งเรยี บร้อยแล้ว ใหเ้ รยี กรายงานงบทดลองประจาปี ระบงุ วด 1 – 16
เพ่ือตรวจสอบบญั ชีรายได้สูง (ตา่ ) กวา่ คา่ ใช้จา่ ยสุทธิ และ บญั ชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผดิ พลาด ในช่อง “ยอดยกไป” เพ่อื ดวู า่
บัญชีดงั กลา่ วมียอดคงเหลืออยู่ ด้านเดบติ หรอื ด้านเครดติ และดาเนินการปดิ บญั ชใี หย้ อดคงเหลอื เป็นศนู ย์ โดยปิดบัญชีคู่กับ
“บัญชีรายได้สงู (ตา่ ) กว่าคา่ ใช้จ่ายสะสม (ณ 30 กนั ยายน 25xx) ดว้ ยแบบ บช.01 ประเภทเอกสาร JV ตามตัวอย่าง ดังน้ี

กรณที ี่ 1. บัญชรี ายไดส้ ูง (ต่า) กว่าค่าใช้จ่ายสทุ ธิ กรณที ี่ 3. บญั ชีผลสะสมจากการแก้ไขขอ้ ผิดพลาด

อยู่ดา้ น “เดบิต” อยดู่ า้ น “เดบติ ”

เดบติ รายได้สูง (ต่า) กวา่ คา่ ใช้จา่ ยสะสม เดบิต รายไดส้ งู (ตา่ ) กว่าคา่ ใช้จ่ายสะสม

(3102010101) XX (3102010101) XX

เครดิต รายไดส้ งู (ต่า) กว่าคา่ ใชจ้ า่ ยสุทธิ เครดติ ผลสะสมจากการแกไ้ ขข้อผิดพลาด

(3101010101) XX (3102010102) XX

กรณที ่ี 2. บัญชรี ายไดส้ ูง (ต่า) กว่าคา่ ใช้จา่ ยสุทธิ กรณีท่ี 4. บญั ชผี ลสะสมจากการแกไ้ ขข้อผิดพลาด

อยู่ด้าน “เครดติ ” อย่ดู ้าน “เครดิต”

เดบิต รายไดส้ ูง (ต่า) กว่าค่าใช้จา่ ยสุทธิ เดบิต ผลสะสมจากการแกไ้ ขขอ้ ผิดพลาด

(3101010101) XX (3102010102) XX

เครดติ รายไดส้ งู (ตา่ ) กว่าคา่ ใช้จ่ายสะสม เครดติ รายไดส้ ูง (ตา่ ) กวา่ ค่าใช้จา่ ยสะสม

(3102010101) XX (3102010101) XX

งบทดลองรายปี งวด 1 - 16

*ตัวอยา่ งการปิดบัญชี* 1,967,332.89 ยอดยกไป
เดบิต รายได้สงู (ตา่ ) กวา่ คา่ ใช้จ่ายสุทธิ (3101010101) 27,824.25
วธิ กี ารดยู อด
เครดิต ผลสะสมจากการแก้ไขข้อผดิ พลาด (3102010102) 1,939,508.64 กอ่ นปิดบญั ชี
เครดิต รายได้สูง (ตา่ ) กว่าค่าใชจ้ ่ายสะสม (3102010101)

Cr.

Dr.

เลอื ก ลาดับท่ี PK ชือ่ บญั ชี รหัสบัญชีแยกประเภท รหัสศนู ยต์ ้นทุน แหล่งของเงนิ รหสั งบประมาณ รหสั กิจกรรมหลกั จานวนเงิน

1 เดบติ รายได้สูง(ตา่ )กวา่ คชจ.สุทธิ 3101010101 03004000XX xx31000 03004 P4800 1,967,332.89
03004000XX xx31000 03004 P4800 27,824.25-
2 เครดิต ผลสะสมจากการแกไ้ ขข้อผดิ พลาด 3102010102 03004000XX xx31000 03004 P4800
1,939,508.64-
3 เครดิต รายได้สงู (ตา่ )กว่าคชจ.สะสม 3102010101 : 042 – 511575 รวมยอด เดบิต 1,967,332.89
รวมยอด เครดิต 1,967,332.89-

ศูนยข์ ้อมลู ข่าวสารของราชการสานักงานคลัง : 042 – 511573 : [email protected]
จงั หวัดนครพนม ศาลากลางจงั หวัดนครพนม ชั้น 1

รายงานประจาเดอื นและประจาปีฉบับที่ 7/2565 ประจาเดอื นมกราคม 2565
ท่ีสว่ นราชการต้องจัดทา

หนังสอื กรมบัญชกี ลาง ท่ี กค 0423.3/ว 264 ลงวันท่ี 29 กรกฎาคม 2558 เร่ือง การส่งรายงานประจาเดอื น

รายงานประจาเดอื น รายงานประจาปี

1 รายงานเสนอหัวหน้าหนว่ ยเบิกจ่าย 3 รายงานสง่ สตง. ภายใน 60 วัน
(ภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถัดไป) (นับจากวันส้นิ ปงี บประมาณ)

1.1 รายงานฐานะเงนิ ทดรองราชการ 3.1 รายงานงบทดลองรายปี งวด 1 – 16
1.2 งบพิสูจนย์ อดเงนิ ฝากธนาคาร-เงินทดรองราชการ
1.3 รายงานลูกหนีเ้ งนิ ทดรองราชการ (ถา้ ม)ี 3.2 รายงานฐานะเงนิ ทดรองราชการ
ณ วนั ท่ี 30 กนั ยายน 25xx
2 รายงานสง่ สตง.
3.3 งบพสิ จู นย์ อดเงินฝากธนาคาร
➢ รายงานงบทดลองประจาเดือน เงนิ ทดรองราชการ

จากระบบ GFMIS ส่ง สตง. 3.4 รายงานลูกหนเี้ งนิ ทดรองราชการ (ถา้ ม)ี
ภายในวันที่ 15 ของเดอื นถดั ไป

. หนังสือกระทรวงการคลัง ที่ กค 0410.3/ว 61 ลงวันท่ี 25 มถิ ุนายน 2562
เรอื่ ง การบญั ชแี ละการควบคมุ เงนิ ทดรองราชการ

รายงานส่งกรมตน้ สังกดั -ส่วนกลาง

➢ รายงานฐานะเงนิ ทดรองราชการ ณ วนั ท่ี 30 กันยายน 25xx

ส่งให้กรมต้นสังกัดเพ่ือรวบรวมส่งกรมบัญชีกลาง
ภายใน 45 วัน (นับจากวันสิ้นปีงบประมาณ)

สานกั งานคลังจังหวัดนครพนม 042-512389 042-511573 [email protected]

การอา้ งองิ

คมู่ อื การบญั ชีภาครฐั สาหรบั ส่วนราชการ
บทท่ี 7

การปรบั ปรุงรายการบญั ชีตามเกณฑค์ งคา้ ง

(หนังสอื กรมบัญชีกลาง ท่ี กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สงิ หาคม 2558)

Scan QR Code
E-Book ขั้นตอนการปรบั ปรุง

บัญชตี ามเกณฑค์ งค้าง
ณ วนั ส้ินปีงบประมาณ
ผา่ นระบบ New GFMIS Thai

เบอร์โทรศัพท์
➢ สานกั งานคลงั จงั หวดั นครพนม

กล่มุ งานระบบการคลัง (GFMIS)
0-4251-1575, 0-4251-2389 ตอ่ 315-321