บัญชีเงินราชการ

ระเบยี บ กห. วา่ ดว้ ยการบัญชีเงินราชการ พ.ศ. 2555
(รบช.55)

1

หมวด 1 วตั ถุประสงค์และระบบบญั ชี
หมวด 2 หลักการและนโยบายการบญั ชี
หมวด 3 ใบสาคัญการลงบัญชแี ละเอกสารประกอบการลงบญั ชี
หมวด 4 ระบบบัญชี
หมวด 5 การบันทึกบญั ชี
หมวด 6 การปรบั ปรุงและการปิดบญั ชี
หมวด 7 การตรวจสอบและการแกไ้ ขขอ้ ผิดพลาดทางบญั ชี
หมวด 8 รายงานการเงนิ
หมวด 9 การจัดทาทะเบยี นคุมการเบิกเงินงบประมาณและรายงาน

การเบิกเงนิ งบประมาณ
หมวด 10 บทเบด็ เสร็จ

2

หมวด 1

วตั ถุประสงคแ์ ละระบบบัญชี

1. เพอื่ เป็นเครื่องมอื ควบคมุ การเบิกจ่ายเงนิ ราชการ ให้เป็นไป
ตามระเบียบแบบแผนของทางราชการ

2. เพื่อเป็นเคร่อื งมอื ควบคมุ เงิน และการเก็บรกั ษาเงินของทาง
ราชการใหถ้ ูกตอ้ งครบถว้ น

3. เพื่อเป็นหลักฐานแสดงว่าได้มีการนารายการเบกิ จ่ายเงินของ
ทางราชการมาบนั ทึกในบญั ชีถูกตอ้ งครบถ้วน

3

4. เพื่อเป็นหลักฐานสาหรับให้ผู้มีหน้าท่ีตรวจเงินและบัญชี
ไดต้ รวจสอบว่า การเบิกจ่ายเงินตลอดจนการเก็บรักษาเงิน
ของทางราชการ ได้ปฏิบัติไปโดยสุจริตและถูกต้องตาม
ระเบียบแบบแผนของทางราชการ

5. เพ่ือเป็นแหล่งท่ีมาของตัวเลขหรือข้อมูลสถิติต่าง ๆ
สาหรับใช้ในการตรวจสอบ วิเคราะห์ และจัดทารายงาน
เสนอผู้มีอานาจส่ังจ่ายเงินหรือส่วนราชการท่ีเกี่ยวข้อง
เพ่ือทราบฐานะการเงินของส่วนราชการน้ันอันจะเป็น
ประโยชน์แก่ผู้บริหารในการวางแผน การจัดทา
งบประมาณ หรอื กาหนดโครงการดาเนินงานต่อไป

4

ระบบบญั ชี มี 3 ระบบ คอื

1. ระบบบัญชี สาหรบั สว่ นราชการที่เบกิ เงนิ ตรงจากคลงั
ท่ปี ฏบิ ตั งิ านในระบบ

2. ระบบบญั ชี สาหรับสว่ นราชการท่ีไมไ่ ดเ้ บกิ เงินตรงจากคลงั
แตไ่ ด้รบั จัดสรรงบประมาณ

3. ระบบบัญชี สาหรับส่วนราชการท่ไี ม่ได้รบั จดั สรรงบประมาณ
แตม่ ีการเบิกจ่ายเงนิ ราชการ

5

หมวด 2

หลักการและนโยบายการบัญชี

ใช้หลกั บญั ชคี ู่ (Double Entry)
เกณฑ์คงคา้ ง (Accrual Basis)

ตามหลักการและนโยบายบัญชีสาหรบั หนว่ ยงานภาครัฐ
ท่กี ระทรวงการคลังกาหนด

6

หมวด 3

ใบสาคัญการลงบญั ชแี ละ
เอกสารประกอบการลงบญั ชี

ใบสาคญั การลงบญั ชี แบ่งออกเปน็ 3 ประเภท คอื
1. ใบสาคญั การลงบญั ชีดา้ นรบั
2. ใบสาคญั การลงบัญชดี า้ นจา่ ย
3. ใบสาคญั การลงบัญชที วั่ ไป

7

การใหเ้ ลขทใี่ บสาคัญการลงบัญชี

1. ใบสาคญั การลงบัญชีดา้ นรับ ให้ข้นึ ตน้ ดว้ ยเลข 1
และตอ่ ท้ายดว้ ยลาดบั ท่ี เช่น 1001

2. ใบสาคญั การลงบญั ชีดา้ นจ่าย ให้ขนึ้ ตน้ ดว้ ยเลข 2
และต่อทา้ ยดว้ ยลาดบั ท่ี เช่น 2001

3. ใบสาคญั การลงบัญชีดา้ นทัว่ ไป ให้ขนึ้ ต้นดว้ ยเลข 3
และตอ่ ท้ายดว้ ยลาดบั ท่ี เชน่ 3001

8

เอกสารประกอบการลงบัญชี 9

1. ใบเสรจ็ รับเงนิ (กง.1)
2. ใบสาคญั รบั เงนิ (กง.2 )
3. ใบยมื เงนิ (กง.3)
4. ใบนาสง่ เงิน (กง.4)
5. ใบฝากเงนิ (กง.5)
6. ใบถอนเงินฝาก (กง.6)
7. ใบถอนเงนิ ฝากธนาคาร (กง.7)
8. ฎีกาเบิกเงิน

- ฎกี าเบกิ เงนิ ทดรองราชการ (กง.8)
- ฎกี าเบกิ เงนิ เดือน คา่ จ้าง เบ้ียหวดั บาเหนจ็ บานาญ (กง.9)
- ฎกี าเบกิ เงนิ อื่น (กง.10)

9. ใบสรุปการจา่ ยเงินประจาวนั (กง.12) และ ใบสรุปการรบั เงิน
ประจาวนั (กง.12.1)

10. ใบสาคญั ค่จู า่ ยเงิน
11. ใบฝากเงินธนาคาร
12. สมุดช่วย

- สมดุ จ่ายเงนิ เดือน ค่าจา้ ง (กง.13)

- สมดุ จ่ายเงนิ เบ้ยี หวัด เงนิ บานาญ (กง.14)

- สมุดจ่ายเงินอน่ื (กง.15)

- สมดุ บนั ทกึ นาเงนิ เขา้ ออก (กง.16)

- สมดุ คูม่ อื วางฎีกา (กง.17)

10

หมวด 4
ระบบบัญชี

ระบบบัญชี ประกอบด้วย
1. สมดุ บนั ทกึ รายการขัน้ ต้น
2. สมดุ บนั ทกึ รายการขนั้ ปลาย
3. งบทดลอง
4. รายงานการเงนิ

11

สมุดบันทึกรายการขัน้ ตน้ แบ่งตามรายการรับจา่ ยเงนิ
- สมดุ รายวนั เงนิ รับ
- สมดุ รายวนั เงนิ จา่ ย
- สมดุ รายวนั ท่ัวไป

12

สมุดบนั ทึกรายการขัน้ ต้น แบง่ ตามประเภทเงนิ

- สมดุ เงินสด ทาหนา้ ทเี่ ป็นท้ังสมุดบันทกึ รายการ

- สมดุ เงินฝากธนาคาร ขน้ั ต้นและขัน้ ปลายในเลม่ เดยี วกัน

- สมุดเงนิ ฝากคลัง

- สมุดรายวนั ทว่ั ไป

13

สมุดบนั ทึกรายการขั้นปลาย

- บญั ชีแยกประเภททวั่ ไป
- ทะเบยี น
- บญั ชีย่อย

14

หมวด 5
การบนั ทึกบัญชี

บนั ทกึ รายการบัญชีตามคมู่ อื การจัดทาบญั ชีเงินราชการ
ของกระทรวงกลาโหม

15

การปรับปรงุ และการปิดบญั ชี

รายการท่หี นว่ ยงานตอ้ งปรบั ปรุงมีดงั น้ี 5. รายได้ค้างรบั
1. รายไดจ้ ากเงินงบประมาณคา้ งรบั 6. วัสดคุ งเหลือ
2. คา่ ใชจ้ า่ ยคา้ งจ่าย 7. ค่าเสอื่ มราคา
3. รายไดร้ บั ลว่ งหนา้ 8. คา่ ตดั จาหนา่ ย
4. คา่ ใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า

การปิดบัญชี

1. ปิดบญั ชีรายได้และบญั ชคี า่ ใชจ้ ่าย เพอื่ บันทกึ บญั ชรี ายไดส้ ูง (ต่า) กว่าค่าใชจ้ ่ายสทุ ธิ
2. ปิดบญั ชรี ายไดส้ งู (ตา่ ) กว่าคา่ ใช้จ่ายสุทธเิ ขา้ บัญชรี ายไดส้ งู (ต่า) กว่าค่าใช้จา่ ยสะสม
3. ปดิ บญั ชีรายได้แผ่นดนิ และบญั ชคี า่ ใช้จ่ายระหว่างหนว่ ยงาน - หน่วยงานโอนเงนิ รายได้แผน่ ดนิ
ให้กรมบัญชีกลาง

16

การตรวจสอบและการแก้ไขข้อผดิ พลาดทางบัญชี

การตรวจสอบความถกู ตอ้ งของการทาบญั ชสี ามารถแยกพิจารณาได้ 2 สว่ น
1. การตรวจสอบความถูกตอ้ งของตัวเงนิ สดและเงนิ ฝากธนาคาร
- เงนิ สดคงเหลอื ประจาวัน
- งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร

17

2. การตรวจสอบความถกู ต้องของบญั ชี
- การตรวจสอบความถกู ต้องของบญั ชแี ยกประเภทท่วั ไป
- การตรวจสอบความถูกตอ้ งของบญั ชยี อ่ ย / ทะเบยี น

18

การแก้ไขข้อผดิ พลาดในบญั ชี

1. การบนั ทกึ บญั ชีผดิ พลาด

- สว่ นราชการทจี่ ัดทาบัญชีตามระบบ 7.1 ให้ถอื ปฏบิ ัติตามท่ี
กระทรวงการคลงั กาหนด

- ส่วนราชการท่จี ดั ทาบญั ชีตามระบบ 7.2 และ 7.3 ใหจ้ ดั ทา
ใบสาคัญการลงบญั ชแี สดงบัญชีแยกประเภททตี่ อ้ งเดบติ และเครดติ
พรอ้ มทงั้ จานวนเงนิ และเหตุผล

2. การแก้ไขข้อความและหรอื จานวนเงนิ

19

หมวด 8
รายงานการเงนิ

รายงานประจาเดือน ประกอบด้วย

- รายงานรายได้แผน่ ดิน

- รายงานรายได้และค่าใช้จ่าย

- รายงานฐานะเงนิ งบประมาณรายจา่ ยหรือรายงานเงนิ ประจางวดสว่ นจงั หวดั

- รายงานเงนิ งบประมาณรายจ่าย

- รายงานเงนิ งบกลาง

- รายงานลูกหนเี้ งนิ ทดรองราชการ

- รายงานลกู หนเี้ งินยมื ในงบประมาณ

- รายงานลกู หนเ้ี งนิ ยืมนอกงบประมาณ

- รายงานเงินยืมหน่วยงานภาครัฐ

20

- รายงานเงนิ รบั ฝาก
- รายงานเงนิ ฝาก
- รายงานเงินประกัน
- รายงานเงินรายรับเพอ่ื บรู ณะทรัพยส์ นิ
- รายงานเงินบรู ณะทรัพย์สินฝาก
- รายงานใบสาคญั เงินทดรองราชการ
- รายงานใบสาคัญเงนิ นอกงบประมาณ
- รายงานเงินเรียกคนื
- รายงานเงนิ รับผิดชอบตามสัญญารบั สภาพหน้ี

21

รายงานประจาปี ประกอบดว้ ย

- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบรายไดแ้ ละคา่ ใช้จ่าย
- งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน

22

การจดั ทาทะเบียนคุมการเบกิ เงนิ งบประมาณ
และรายงานการเบกิ เงินงบประมาณ

ขอ้ 27 - 30

23

บทเบ็ดเสรจ็

การปฏิบตั ิเกี่ยวกบั เอกสารประกอบการลงบัญชี

การเก็บรกั ษาและการทาลายหลักฐานทางการเงิน

แบบใบสาคญั การลงบญั ชีแบบเอกสาร
ประกอบการลงบัญชแี ละแบบบัญชี แบบใน
ผนวก ก ผนวก ข และ ผนวก ค หรอื ตาม

เงื่อนไขทก่ี าหนดไว้

24