S.Normale 2012

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NOTE :
o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces

éléments sont pris en compte dans la note.

o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
o Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.

o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le
journal et les tableaux.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

Vous êtes employé comme aide comptable par l’entreprise « SONADUST » au capital de 7 000 000 DH. Vous
intervenez dans le cadre du traitement des travaux de fin d’exercice 2011, le comptable vous remet les documents

et informations suivants :

DOCUMENT N°1 : INFORMATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES

1. Frais d’augmentation du capital
L’entreprise avait réalisé, le 02/05/2010, une opération d’augmentation de capital. Les frais engagés à cette date,
d’une valeur de 18 000 DH, sont amortissables linéairement sur 5 ans.

2. Logiciel
Le compte « Brevets, marques, droits et valeurs similaires » correspond à un logiciel acquis le 05/10/2011 au coût
hors taxes de 24 000 DH. Ce logiciel sera amorti linéairement sur 4 ans.

3. Matériel de transport
a. Informations relatives aux véhicules

Véhicule Valeur Date Durée de vie Mode Cumul Observation
d’entrée d’entrée d’amortissement d’amortissements
Cession le
VH1 500 000 03/10/2006 5 ans Constant au 31/12/2010 25/09/2011
VH2 ? 06/07/2010 5 ans Dégressif Coefficient 2
513 000

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport VH2. Annexe n° 1, page n° 4.

DOCUMENT N° 2 : INFORMATIONS RELATIVES AUX PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS

1. État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Client Créance TTC au 31/12/2011 Provision 2010 Observation 2011

NADIA 112 800 48 000 Insolvable.
NAIMA 76 800 34 200 Provision de 30% de la créance.
SALMA - On pense récupérer 60% de la créance.
174 000

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2. État des titres Nombre Prix d’achat Provision Cours Cession au 30/12/2011
unitaire 2010 31/12/2011 Nombre Prix unitaire
Nature 320
800 760 7 040 748 --
Titres de participation 540 9 600 520 300 525
Titres et valeurs de placement

Remarque :

 Commissions bancaires hors taxes : 1% du prix de cession des titres. TVA au taux de 10%.
 Aucune écriture n’a été passée par le comptable.

3. Stocks Extrait de la balance des comptes au 31/12/2011

N° de Soldes avant Soldes après
comptes inventaire au 31/12/2011
Intitulés de comptes inventaire au 31/12/2011 Débiteurs Créditeurs

Débiteurs Créditeurs 500 000

3121 Matières premières - 100 000

3912 Provisions pour dépréciation des matières et - 6 345 000
fournitures 240 000
60 000
6121 Achats des matières premières 6 345 000
145 000
61241 Variation des stocks de matières premières 740 000

6125 Achats non stockés de matières et fournitures 60 000

6129 R.R.R. obtenus sur achats consommés de matières et 145 000
fournitures

4. Autres régularisations

a. Une grosse réparation, liée à l’exploitation, est effectuée en octobre 2011. L’entreprise avait prévu en 2008 de
répartir son coût estimé à 675 000 DH sur les exercices 2008, 2009 et 2010.

b. Après vérification des écritures comptables, vous avez relevé le paiement d’une quittance de loyer d’un montant
de 7 200 DH, relative à un magasin de stockage, pour la période du 01/11/2011 au 31/01/2012.

TRAVAIL À FAIRE

Calculer :

1 a. le cumul d’amortissements des frais d’augmentation du capital au 31/12/2010. 0,75 pt
0,75 pt
b. la valeur d’entrée du matériel de transport VH 2. 2,75 pt
0,5 pt
2 Remplir les deux premières lignes de l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport VH2. 1,5 pt
(Annexe n° 1, page n° 4)
1,25 pt
a. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2011.
5,25 pt
3 b. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice 2011. 0,5 pt
c. Passer au journal l’écriture relative à la sortie du matériel cédé VH1. Justifier par les calculs 0,25 pt

d. Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique le compte : « Matériel de transport ».

4 Remplir l’extrait du tableau des amortissements (Annexe n° 2, page n° 4)

a. Reconstituer les écritures de régularisation, passées au 31/12/2011, du stock de matières

5 premières et de sa provision.
b. Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique le compte « Variation des stocks de matières

premières » et donner la signification de son solde.

c. Calculer le montant du poste « 612. Achats consommés de matières et fournitures ».

Compléter :
6 a. l’état des créances clients. (Annexe n° 3, page n° 4)

b. l’état des titres. (Annexe n° 4, page n° 4)

Passer les écritures de régularisation relatives aux :

a. créances clients;

7 b. titres ;

c. provisions pour risques et charges ;

d. charges et produits. Justifier par les calculs

8 Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique les comptes : « Titres et valeurs de placement »
et « Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement ».

9 Remplir l’extrait de la balance des soldes après inventaire au 31/12/2011 (Annexe n° 5, page n° 4).

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DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

L’entreprise «COMPTOIR-CASA» est spécialisée dans la commercialisation d’articles luminaires et de décoration.
Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2011, la direction financière met à
votre disposition les documents ci-après :

DOCUMENT N°1 : TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTS (ANNEXE N°6, PAGE N° 5)

DOCUMENT N°2 : DONNÉES D’EXPLOITATION

Pour l’analyse de son exploitation, l’entreprise vous fournit les informations suivantes :
 Le chiffre d’affaires est de 6 800 000 DH.
 Les ventes sont supposées régulières sur toute l’année.
 Le seuil de rentabilité est de 3 200 000 DH.
 Le coût fixe est de 960 000 DH.

TRAVAIL À FAIRE

1 Compléter le tableau des redressements et des reclassements. (Annexe n° 6, page n° 5) 1,5 pt
1,5 pt
Calculer et interpréter :

2 a. Le fonds de roulement liquidité.
b. Le ratio d’autonomie financière.

c. Le ratio de solvabilité générale.

a. Calculer le taux de la marge sur coût variable.

3 b. Remplir le tableau d’exploitation différentiel simplifié. (Annexe n° 7, page n° 5) 3 pt
c. Déterminer et interpréter la date de réalisation du seuil de rentabilité.

d. Calculer et interpréter l’indice de sécurité.

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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL DE TRANSPORT VH2

Période VNA début Taux Annuités Amortissements VNA fin de Taux Taux
de période retenu dégressif constant
cumulés période

2010 88 000

2011

ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2011 au 31/12/2011

Cumul début Dotation de Amortissements Cumul
exercice l’exercice sur d’amortissement

Nature immobilisations fin exercice
sorties

Immobilisation en non-valeurs

Frais préliminaires

Immobilisations incorporelles

Brevets, marques, droits et valeurs
similaires

Immobilisations corporelles

Matériel de transport 513 000

ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA AU TAUX DE 20%)

Créance au 31/12/2011 Provision Provision Créance Ajustement
TTC HT 2011 2010 irrécouvrable
Client Dotation Reprise
(HT)

NADIA 112 800 94 000

NAIMA 76 800 64 000

SALMA 174 000 145 000

ANNEXE N° 4 : ÉTAT DES TITRES

Provision Provision Ajustement
2011 2010
Nature des titres Nombre

Dotation Reprise

Titres de participation

Titres et valeurs Cédés
de placement Conservés

ANNEXE N° 5 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2011

N° Intitulé de comptes Solde
de comptes
Débiteur Créditeur

2340 Matériel de transport

2834 Amortissements du matériel de transport

3500 Titres et valeurs de placement

3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 6 : TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTS

Actif Stocks Créances Trésorerie Capitaux DLMT (1) DCT (2)
immobilisé (Valeurs Actif propres 312 000 253 500
(Valeurs réalisables)
(Valeurs d’exploitation ) (Valeurs
immobilisées) disponibles)

Valeurs 793 000 105 000 247 000 25 000 604 500
comptables

Plus-value sur

fonds

commercial :

130 000 DH

Stock outil :

40 000 DH

Des dettes

fournisseurs sont

à rembourser

dans deux ans :

78 000 DH

Provisions

durables pour

risques sans

objet : 65 000 DH

(impôt sur les

sociétés 30%

payable dans

3 mois)

Valeurs

financières

(1) DLMT : Dettes à long et moyen terme (2) DCT = Dettes à court terme

ANNEXE N° 7 : TABLEAU D’EXPLOITATION DIFFÉRENTIEL SIMPLIFIÉ

Élément Montant %

Chiffre d’affaires

Coût variable

Marge sur coût variable

Coût fixe

Résultat courant

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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN

N° Classe 1 292 Classe 2 (suite)
111 Poste et Compte 2920 Provisions pour dép. des immobilisations
1111 Capital social ou personnel 293 incorporelles
148 Capital social 2930 PPD des immobilisations incorporelles
1481 Autres dettes de financement 294/295 Provisions pour dépréciation des
151 Emprunts auprès des établissements de crédit 2951 immobilisations corporelles
1511 Provisions pour risques PPD des immobilisations corporelles
1512 Provisions pour litiges Provisions pour dépréciation des
1515 Provisions pour garanties données aux clients immobilisations financières
155 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités PPD des titres de participation
Provisions pour charges
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs 311 Classe 3
exercices 3111 Marchandises
312 Marchandises
211 Classe 2 3121 Matières et fournitures consommables
2111 Frais préliminaires 315 Matières premières
2113 Frais de constitution 3151 Produits finis
2117 Frais d’augmentation du capital 341
222 Frais de publicité Produits finis
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3417 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
223 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
2230 Fonds commercial 342 Rabais, remises et ristournes à obtenir-avoirs non
231 Fonds commercial 3421 encore reçus
232 Terrains 3424 Clients et comptes rattachés
2321 Constructions
233 Bâtiments 3427 Clients
2332 Installations techniques, matériel et outillage Clients douteux ou litigieux
234 Matériel et outillage 34271 clients- factures à établir et créances sur travaux
2340 Matériel de transport 345 non encore facturables
Matériel de transport 3455 Clients- factures à établir
235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements 34551 État – débiteur
divers 34552 État- TVA récupérable
2351 Mobilier de bureau 3458 État-TVA récupérable sur immobilisations
2352 Matériel de bureau 349 État-TVA récupérable sur charges
2355 Matériel informatique 3491 État-Autres comptes débiteurs
241 Prêts immobilisés 3493 Comptes de régularisation - actif
2411 Prêts au personnel 350 Charges constatées d’avance
248 Autres créances financières 3500 Intérêts courus et non échus à percevoir
2481 Titres immobilisés Titres et valeurs de placement
251 Titres de participation 390 Titres et valeurs de placement
2510 Titres de participation Provisions pour dépréciations des comptes de
281 Amortissements des non-valeurs 3911 l’actif circulant
2811 Amortissements des frais préliminaires 3912 PPD des marchandises
28111 Amortissements des frais de constitution 3915 PPD des matières et fournitures
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 3942 PPD des produits finis
28117 3950 PPD des clients et comptes rattachés
Amortissements des frais de publicité PPD des titres et valeurs de placement
282 Amortissements des immobilisations
incorporelles 441 Classe 4
2822 Amortissements des brevets, marques, droits et 4411 Fournisseurs et comptes rattachés
valeurs similaires 4417 Fournisseurs
283 Amortissements des immobilisations 442 Fournisseurs-factures non parvenues
corporelles 4427 Clients créditeurs, avances et acomptes
2832 Amortissements des constructions 445 RRR à accorder-avoirs à établir
28321 Amortissements des bâtiments 4455 État-créditeur
Amortissement des installations techniques, 4458 État-TVA facturée
2833 matériel et outillage 449 État-Autres comptes créditeurs
Amortissements du matériel et outillage 4491 Comptes de régularisation-passif
28332 Amortissements du matériel de transport 4493 Produits constatés d'avance
2834 Amortissements du mobilier, matériel de bureau et 450 Intérêts courus et non échus à payer
aménagements divers 4501 Autres provisions pour risques et charges
2835 Amortissements du mobilier de bureau Provisions pour litiges
Amortissements du matériel de bureau 4505 Provisions pour amendes, doubles droits et
28351 Amortissements du matériel informatique pénalités
28352 5141
28355 5161 Classe 5
Banques (soldes débiteurs)
Caisses

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N° Classe 6 N° Classe 6 (suite)
611 Poste et Compte 651 Poste et Compte
6111
6114 Achats revendus de marchandises 6513 Valeurs nettes d’amortissements des
6514 immobilisations cédées
6119 Achats de marchandises "groupe A" 658
Variation des stocks de marchandises 6585 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
612 659 V.N.A. des immobilisations financières cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur 670 (droits de propriété)
6121 achats de marchandises 6701 Autres charges non courantes
6124 Achats consommés de matières et de
61241 fournitures 711 Créances devenues irrécouvrables
7111 Dotations non courantes
6125 Achats de matières premières 7119 Impôts sur les résultats
Variation des stocks de matières et fournitures 712
61251 7121 Impôts sur les bénéfices
Variation des stocks de matières premières 71211
61254 Achats non stockés de matières et de 7127 Classe 7
fournitures 71271 Ventes de marchandises
6129 7129
Achats de fournitures non stockables (eau, 713 Ventes de marchandises au Maroc
613/614 électricité,,) 7132 Rabais, remises et ristournes accordés par
6131 71321 l’entreprise
6134 Achats de fournitures de bureau 718 Ventes de biens et services produits
6142 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
6144 achats consommés de matières et fournitures 7182 Ventes de biens produits au Maroc
6145 Autres charges externes Ventes de produits finis
61451 719 Ventes de produits accessoires
61455 Locations et charges locatives Locations diverses reçues
6147 Primes d'assurances 7194 RRR accordés par l’entreprise
616 7195 Variation des stocks de produits
6161 Transports 7196
6167 Publicité, publications et relations publiques 738 Variation des stocks de biens produits
617 7381 Variation des stocks de produits finis
6171 Frais postaux et frais de télécommunications 73811 Autres produits d’exploitation
6174 Frais postaux 7385
618 Frais de téléphone 7386 Revenus des immeubles non affectés à
6182 739 l’exploitation
619 Services bancaires 7392 Reprises d’exploitation ; Transferts de
Impôts et taxes charges
6191 7394
Impôts et taxes directs 751 Reprises sur provisions pour dépréciation des
61911 Impôts, taxes et droits assimilés 7512 immobilisations
Charges de personnel 7513 Reprises sur provisions pour risques et charges
6192 7514 Reprises sur provisions pour dépréciation de
Rémunérations du personnel 757 l’actif circulant
61922 Charges sociales Intérêts et autres produits financiers
Autres charges d’exploitation 7577
6193 758 Intérêts et produits assimilés
Pertes sur créances irrécouvrables 759 Intérêts des prêts
61933 Dotations d’exploitation Produits nets sur cessions de titres et valeurs
61934 Dotations d’exploitation aux amortissements 7595 de placement
(DEA) de l’immobilisation en non-valeurs Escomptes obtenus
6194 7596 Reprises financières ; Transferts de charges
D.E.A des frais préliminaires
6195 Dotations d’exploitation aux amortissements 75962 Reprises sur PPD des immobilisations
(DEA) des immobilisations incorporelles financières
61955 75963 Reprises sur PPD des titres et valeurs de
61957 D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs placement
similaires Produits des cessions d’immobilisations
6196 Dotations d’exploitation aux amortissements
(DEA) des immobilisations corporelles P.C des immobilisations incorporelles
631 D.E.A des installations techniques mat. et out. P.C des immobilisations corporelles
6311 D.E.A du matériel de transport P.C des immobilisations financières (droits de
63111 Dotations d’exploitation aux provisions pour propriété)
638 dépréciation des immobilisations Reprises sur subventions d’investissement
Dotations d’exploitation aux provisions pour Reprises sur subventions d’investissement de
6385 risques et charges l’exercice
D.E.P. pour risques et charges durables Autres produits non courants
6386 Reprises non courantes ; transferts de
639 D.E.P. pour risques et charges momentanés charges
6392 Dotations d’exploitation aux provisions pour
dépréciation de l’actif circulant Reprises non courantes sur provisions pour
6394 Charges d’intérêts risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
Intérêts des emprunts et dettes dépréciation
Intérêts des emprunts R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
Autres charges financières l'actif immobilisé
R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
Charges nettes sur cessions de titres et l'actif circulant
valeurs de placement

Escomptes accordés
Dotations financières

Dotations aux provisions pour dépréciation des
immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
titres et valeurs de placement