51 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ c. Penyedia perkhidmatan penghantaran fret Orang kena cukai penyedia perkhidmatan yang melibatkan pengaturan dan pengurusan kargo bagi pihak perkapalan atau penerbangan Perkhidmatan bercukai- pengaturan keseluruhan proses sehingga ke penghantaran barang - bertindak sebagai perantara antara pelanggan dengan pembekal perkhidmatan logistik yang lain dengan menguruskan pelbagai perkara seperti penentuan harga, laluan dan waktu perjalanan
52 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ d. Penyedia perkhidmatan pelabuhan atau lapangan terbang Orang kena cukai Pengendali pengurusan pelabuhan dan lapangan terbang Perkhidmatan bercukai - pemuatan, pemunggahan muatan, perkhidmatan pengendalian atau penyimpanan barang - perkhidmatan sampingan yang berkaitan dengan pengangkutan dan penghantaran barang seperti perkhidmatan pengendalian vessel/kapal terbang, perkhidmatan navigasi, pembaikan, penyenggaraan, pemasangan berhubung dengan suatu vessel atau kapal terbang termasuk alat ganti yang digabungkan, pengklasifikasian dan lain-lain perkhidmatan yang berkaitan dengan pengangkutan dan penghantaran barang di pelabuhan atau lapangan terbang
53 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ e. Penyedia perkhidmatan perkapalan Orang kena cukai vessel yang membawa muatan kontena atau kargo dari satu pelabuhan ke satu pelabuhan yang lain sama ada di dalam perairan Malaysia atau luar Malaysia Perkhidmatan bercukai Perkhidmatan perkapalan yang dikenakan cukai perkhidmatan meliputi perkhidmatan pengangkutan, caj fret (tertakluk kepada pergerakan domestik), shipping local charges, terminal handling charges, documentation charges, caj EDI, dan lain-lain caj yang berkaitan dengan perkapalan
54 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ f. Penyedia perkhidmatan penerbangan Orang kena cukai Pesawat udara yang membawa muatan kargo Perkhidmatan bercukai - perkhidmatan penerbangan, pemuatan, pemunggahan muatan, perkhidmatan pengendalian atau penyimpanan barang oleh penyedia perkhidmatan - perkhidmatan pengendalian termasuklah pemunggahan kargo dan perkhidmatan porter, memuat, memunggah muatan, memuat semula, menyimpan, menjaga dan memindahkan kargo, mesin penimbang berat, pemeriksaan kargo, menyediakan atau meminda bil muatan (bill of lading), bil jalan udara (airway bill) dan nota penghantaran (delivery order).
55 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ g. Penyedia perkhidmatan kemudahan rantaian sejuk Orang kena cukai Pengendali logistik rantaian sejuk Perkhidmatan bercukai Perkhidmatan logistik rantaian sejuk melibatkan pengangkutan dan penyimpanan produk sensitif suhu melalui kaedah pembungkusan termal dan sejuk
Pengenaan cukai perkhidmatan ke atas keseluruhan pemberian perkhidmatan logistik 56 PERKHIDMATAN BAHARU Barang yang diimport Melantik Ejen Penghant aran Pengurusan pelabuhan Pelepasan barang dari kawalan kastam Perkhidmat an haulier Perkhidmatan penggudangan Perkhidmatan penghantaran barang kepada pengguna
57 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ PERKHIDMATAN YANG TIDAK TERTAKLUK KEPADA CUKAI BUTIRAN (a), RUANG (2)— ❖ semua perkhidmatan logistik bercukai kecuali: 1. penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang dari suatu tempat di luar Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; 2. penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang dari pintu keluar terakhir di dalam Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; 3. penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang dari suatu tempat di luar Malaysia ke pintu masuk pertama di dalam Malaysia;
58 PERKHIDMATAN BAHARU 4. penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang yang tiba di pelabuhan kastam atau lapangan terbang Malaysia bagi maksud pemindahan atau pemunggahan dari suatu pesawat udara atau vesel ke suatu pesawat udara atau vesel yang lain sehingga barang itu diangkut di dalam pesawat udara atau vesel dan diangkut keluar dari Malaysia; atau KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK
59 PERKHIDMATAN BAHARU 5. penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang yang tiba di pelabuhan kastam atau lapangan terbang Malaysia bagi maksud pemindahan atau pemunggahan dari suatu pesawat udara atau vesel ke suatu gudang kastam, atau suatu gudang berlesen, atau gudang atau tempat lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah sehingga barang itu diangkut di dalam vesel atau pesawat udara dan diangkut keluar dari Malaysia KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK
60 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ ORANG KENA CUKAI (b) penyedia perkhidmatan penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang BUTIRAN 1 (b), RUANG (1)
61 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK (b) penyedia perkhidmatan penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang Perkhidmatan bercukai - Perkhidmatan penghantaran atau pengedaran atau pengangkutan barang termasuk kiriman cepat dokumen, bungkusan atau barang - Perkhidmatan penghantaran barang bagi pembelian secara biasa atau konvensional, penjual akan mengenakan cukai perkhidmatan ke atas caj penghantaran barang kepada pembeli Bukan perkhidmatan bercukai penghantaran makanan atau minuman yang disediakan oleh penyedia makanan atau minuman Penjual Pembeli
62 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ ORANG KENA CUKAI (c) perkhidmatan penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang, dokumen atau bungkusan melalui platform E-Dagang termasuk bagi pihak mana-mana orang BUTIRAN 1 (c), RUANG (1)
63 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK (c) penyedia perkhidmatan perkhidmatan penghantaran, pengedaran atau pengangkutan barang, dokumen atau bungkusan melalui platform E-Dagang termasuk bagi pihak mana-mana orang Perkhidmatan bercukai perkhidmatan penghantaran secara konvensional yang disediakan oleh syarikat penghantaran barang, platform EDagang yang menyediakan perkhidmatan penghantaran bagi pihak mana-mana orang Bukan perkhidmatan bercukai penghantaran makanan atau minuman yang disediakan oleh penyedia makanan atau minuman
Pengenaan cukai perkhidmatan ke atas penyedia perkhidmatan logistik - Platform E-Dagang 64 PERKHIDMATAN BAHARU Hantar barang kepada pembeli bagi pihak EMP Hantar barang kepada pembeli Penyedia platform (EMP) Pembeli Syarikat penghantar barang In-house Riders Penjual KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK
65 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ ORANG KENA CUKAI (d) Penyedia perkhidmatan kiriman cepat yang dilesenkan di bawah seksyen 10 Akta Perkhidmatan Pos 2012 [Akta 741] BUTIRAN 1 (d), RUANG (1)
66 PERKHIDMATAN BAHARU KUMPULAN J : PERKHIDMATAN LOGISTIK ❑ ORANG KENA CUKAI 2. Mana-mana orang yang diluluskan untuk bertindak sebagai ejen kastam di bawah subseksyen 90(2) Akta Kastam 1967 BUTIRAN 2, RUANG (1) NILAI AMBANG DITETAPKAN NIL
67 PENGENAAN CUKAI PERKHIDMATAN Seksyen 51 & 56, ACP2018 – Menteri Melalui Perintah Yang Diwartakan [Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Bercukai Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan Dan Kawasan Khas] Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Bercukai Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan Dan Kawasan Khas) 2018 ➢ Pindaan 1/2018 – 6.9.2019 ➢ Pindaan 1/2019 – 1.9.2019 ➢ Pindaan 1/2019 – 1.1.2020 ➢ Pindaan 1/2024 – 1.5.2024
68 ✓ Butiran 7, Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Bercukai Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan Dan Kawasan Khas) 2018 menetapkan penyediaan perkhidmatan logistik di dalam Kawasan Ditetapkan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. PENGENAAN CUKAI PERKHIDMATAN
69 ✓ Butiran 7, Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Bercukai Berkenaan Dengan Kawasan Ditetapkan Dan Kawasan Khas) 2018 menetapkan penyediaan perkhidmatan logistik di dalam Kawasan Khas adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. PENGENAAN CUKAI PERKHIDMATAN
70 PENGENAAN CUKAI PERKHIDMATAN BUTIRAN 7, PERINTAH CUKAI PERKHIDMATAN (PENGENAAN CUKAI BAGI PERKHIDMATAN BERCUKAI BERKENAAN DENGAN KAWASAN DITETAPKAN DAN KAWASAN KHAS) 2018 Skop pengenaan cukai perkhidmatan di Kawasan Ditetapkan (KD) dan Kawasan Khas (KK) bagi penyedia perkhidmatan logistik, Kumpulan J adalah sama seperti skop pengenaan cukai perkhidmatan yang ditetapkan di dalam Kawasan Utama Kastam (KUK)
71 PENGECUALIAN CUKAI PERKHIDMATAN Seksyen 34(1), ACP2018 – Menteri Melalui Perintah Yang Diwartakan [Mengecualikan mana-mana orang atau golongan orang daripada pembayaran CP ] Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai Perkhidmatan) 2018 ➢ Pindaan 1/2018 – 1.1.2020 ➢ Pindaan 1/2020 – 1.5.2020 ➢ Pindaan 1/2024 – 1.3.2024
72 PENGECUALIAN DARIPADA MEMBAYAR CUKAI PERKHIDMATAN (a) Orang kena cukai yang disebut dalam ruang (2) ialah seorang orang berdaftar; (b) Perkhidmatan bercukai yang disebut dalam ruang (3) disediakan oleh orang berdaftar yang merupakan orang kena cukai yang dinyatakan dalam ruang (1) Kumpulan J, dalam Jadual Pertama kepada Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (c) Perkhidmatan bercukai yang disebut dalam ruang (3) adalah sama dengan perkhidmatan bercukai yang disediakan oleh orang kena cukai yang disebut dalam ruang (2); dan (d) Perkhidmatan bercukai yang disebut dalam ruang (3) bukan untuk kegunaan sendiri oleh orang kena cukai yang disebut dalam ruang (2) (4) Syarat Perkhidmatan bercukai yang dinyatakan dalam ruang (2) Kumpulan J, dalam Jadual Pertama kepada PeraturanPeraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (3) Perkhidmatan yang dikecualiakn Orang kena cukai yang dinyatakan dalam ruang (1) Kumpulan J, dalam Jadual Pertama kepada PeraturanPeraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (2) Orang 5. (1) Butiran No. BUTIRAN NO. 5
Pengecualian daripada membayar cukai perkhidmatan 73 PENGECUALIAN DARIPADA MEMBAYAR CUKAI PERKHIDMATAN
81 LAIN-LAIN PINDAAN
82 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan A – Dalam ruang (2) dalam butiran (c), dengan menggantikan perkataan “premis penginapan” dengan perkataan “kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan”; CADANGAN KUMPULAN A : PENGINAPAN
83 PELUASAN SKOP KUMPULAN A – PERKHIDMATAN BERCUKAI Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan A Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu Pemberian perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam premis penginapan
84 PELUASAN SKOP KUMPULAN A – PERKHIDMATAN BERCUKAI Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan A Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu Pemberian perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam premis penginapan Selepas Syarikat telekomunikasi menyewa ruang di atas bumbung (roof top) luar bangunan hotel bagi meletakkan peralatan telekomunikasi. Penyewaan ruang tersebut adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan kerana terletak di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan. Sebelum Syarikat telekomunikasi menyewa ruang di atas bumbung (roof top) luar bangunan hotel bagi meletakkan peralatan telekomunikasi. Penyewaan ruang tersebut tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan kerana terletak di luar premis penginapan. CONTOH 1
85 PELUASAN SKOP KUMPULAN A – PERKHIDMATAN BERCUKAI Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan A Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu Pemberian perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam premis penginapan Selepas Perkhidmatan taman tema yang disediakan oleh pengendali hotel berada di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan premis penginapan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Sebelum Perkhidmatan taman tema yang disediakan oleh pengendali hotel berada di luar premis penginapan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. CONTOH 2
86 PELUASAN SKOP KUMPULAN A – PERKHIDMATAN BERCUKAI Selepas Hotel BYD menyediakan perkhidmatan sewaan dewan seminar kepada pelanggan. Dewan seminar itu terletak di selang sebuah lot bangunan daripada lokasi penginapan hotel. Perkhidmatan sewaan dewan seminar itu tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Sebelum Hotel BYD menyediakan perkhidmatan sewaan dewan seminar kepada pelanggan. Dewan seminar itu terletak di selang sebuah lot bangunan daripada lokasi penginapan hotel. Perkhidmatan sewaan dewan seminar itu tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. CONTOH 3 Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan A Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu Pemberian perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam premis penginapan
87 PELUASAN SKOP KUMPULAN A – PERKHIDMATAN BERCUKAI Selepas Hotel & Resort PZH menyediakan perkhidmatan rekreasi kepada pelanggan seperti rekreasi ATV, jungle trekking dsb. yang terletak di dalam kawasan hutan bersebelahan dengan penginapan hotel. Perkhidmatan rekreasi ini adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Sebelum Hotel & Resort PZH menyediakan perkhidmatan rekreasi kepada pelanggan seperti rekreasi ATV, jungle trekking dsb. yang terletak di dalam kawasan hutan bersebelahan dengan penginapan hotel. Perkhidmatan rekreasi ini adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. CONTOH 4 Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan A Pemberian perkhidmatan lain di dalam premis penginapan itu Pemberian perkhidmatan lain di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam premis penginapan
88 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan B – Dalam ruang (2), dalam butiran (c), dengan menggantikan perkataan “establismen” dengan perkataan “kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan”; CADANGAN KUMPULAN B : MAKANAN DAN MINUMAN
89 PELUASAN SKOP KUMPULAN B – PERKHIDMATAN BERCUKAI Pindaan butiran(c), ruang(2), Kumpulan B Pemberian perkhidmatan lain, selain perkhidmatan penyewaan ruang, di dalam establismen itu. Pemberian perkhidmatan lain, selain perkhidmatan penyewaan ruang, di dalam kawasan atau tempat perniagaan di bawah kawalan penyedia perkhidmatan itu. Peluasan skop pengenaan cukai perkhidmatan tidak terhad hanya untuk penyediaan perkhidmatan di dalam establismen makanan dan minuman
90 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan E – Dalam ruang (2), dalam subbutiran (d), dengan menggantikan subsubbutiran (vi) dengan subsubbutiran yang berikut: “(vi) makanan, minuman beralkohol dan tidak beralkohol”; CADANGAN KUMPULAN E : KELAB GOLF DAN LAPANG SASAR GOLF
91 Pindaan subbutiran (d), subsubbutiran (vi), ruang(2), Kumpulan E LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN E : KELAB GOLF DAN LAPANG SASAR GOLF
92 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan G – Dalam ruang (2) – (A) dalam subsubbutiran (g)(ii), dengan memotong perkataan “, latihan atau tunjuk ajar”; CADANGAN KUMPULAN G : PROFESIONAL
93 LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN G : PERKHIDMATAN PERUNDINGAN, LATIHAN DAN TUNJUK AJAR ➢ Perkhidmatan Latihan / Tunjuk Ajar tidak termasuk: (i) (A) Berkaitan barang atau tanah di luar malaysia atau (B) perkara di luar Malaysia selain (A) (c.i.o: XX Feb 2024) (ii) Kepada seseorang yang memegang Kad OKU yang sah (di bawah Akta Orang Kurang Upaya 2008[Akta 685] oleh penyedia perkhidmatan: - Berdaftar dengan Kementerian Kesihatan; - Berdaftar dengan Jabatan Kebajikan Masyarakat; atau - Yang diiktiraf oleh mana-mana persatuan kebangsaan OKU yang berdaftar dengan Pendaftar Pertubuhan Malaysia. (g) Pemberian perkhidmatan perundingan termasuk perkhidmatan perundingan profesional selain yang disebut secara khusus, atau latihan atau tunjuk ajar dengan atau tanpa pengeluaran perakuan yang baginya fi dikenakan
94 ✓ Penyediaan latihan berkaitan barang di luar Malaysia tertakluk kepada cukai perkhidmatan LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN G : PERKHIDMATAN PERUNDINGAN, LATIHAN DAN TUNJUK AJAR
95 ✓ Penyediaan latihan berkaitan perkara di luar Malaysia tertakluk kepada cukai perkhidmatan LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN G : PERKHIDMATAN PERUNDINGAN, LATIHAN DAN TUNJUK AJAR
96 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan G – (i) Dalam kepala, dengan memasukkan selepas perkataan “PROFESIONAL” perkataan “ATAU KEMAHIRAN”; CADANGAN KUMPULAN G :
97 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan G – (iii) Dalam ruang (2) – (B) dengan memotong subsubbutiran (i)(iv) dan (v) CADANGAN KUMPULAN G : Subsubbutiran (i)(iv) dipindahkan ke butiran (n), ruang (2), Kumpulan G ; Subsubbutiran (i)(v) dipindahkan ke Kumpulan J
98 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan G – (iii) Dalam ruang (2) – (C) dalam subsubbutiran (i)(xiii), dengan menggantikan perkataan “pengangkutan, pelancongan atau logistik” dengan perkataan “pengangkutan awam, atau pelancongan”; CADANGAN KUMPULAN G :
99 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan I – (i) Dalam ruang (1) – (A) dengan memotong butiran 3; (B) dengan memotong butiran 6; dan (C) dalam butiran 12, dengan menggantikan perkataan “dan” dengan perkataan “atau”; CADANGAN KUMPULAN I :
100 LAIN-LAIN PINDAAN Pindaan Jadual Pertama : Dalam Kumpulan I – (i) dalam ruang (2)— (A) berhubung dengan butiran 2, dalam subbutiran (a), dengan memasukkan selepas perkataan “perkhidmatan lain” perkataan “termasuk perkhidmatan digital”; (B) berhubung dengan butiran 3, dengan memotong butir-butir yang berhubungan dengannya; (C) berhubung dengan butiran 6, dengan memotong butir-butir yang berhubungan dengannya; dan CADANGAN KUMPULAN I :
101 LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN I : Dipindahkan ke Kumpulan J Kiriman Cepat Ejen Kastam
102 LAIN-LAIN PINDAAN CADANGAN KUMPULAN I : Pindaan butiran 2, subsubbutiran (a), ruang(2), Kumpulan I Pindaan butiran 12, ruang (1), Kumpulan I Perkhidmatan telekomunikasi Pembrokeran atau penajajaminan
SEKIAN TERIMA KASIH NO TELEFON NO FAX EMEL 103 https://mysst.customs.gov.my/