การประเมินความเสี่ยง

RISK ASSESSMENT

Dประเมิน 2 มติ ิ คือ ระดบั ความน่าจะเกิด (Likelihood) และระดบั ผลกระทบ (Impact)

ความเสี่ยงกอ่ น มาตรการปจั จุบนั มาตรการปจั จุบนั
การจัดการ

(Inherent Risk)

ความเส่ยี ง แผนการแก้ไข
คงเหลือ
ความเสยี่ ง
(Residual Risk) คงเหลอื

(Residual Risk) ระดบั ความคลาดเคลื่อนที่
ยอมรับได้ (Tolerance level)

ระดับวตั ถุประสงคท์ ี่ต้องการ
(Objective level)

51

3. ความเสย่ี งด้านทุจริต

52

FRAUD RISK
ความเสี่ยงด้านการทุจริต

53

ความหมาย การทุจริต : FRUAD

การกระทาท่ผี ิดกฎหมาย เช่นการฉอ้ ฉล หลอกลวง ปกปดิ
หรือละเมดิ โดยผู้ทามีเจตนาขม่ ขบู่ ังคับหรือมีเหตุบีบบังคบั จาก
ผ้อู ่ืน เพอื่ ให้ไดม้ าซง่ึ เงิน ทรพั ยส์ ิน หรอื บรกิ ารหรือเพื่อไม่ตอ้ ง
จา่ ยเงินหรอื ค่าตอบแทน หรือเพอ่ื ให้เกดิ ผลประโยชนส์ ว่ นตน
ผู้อืน่ หรอื เพือ่ ธรุ กิจอ่นื ทเ่ี กี่ยวขอ้ ง
(สมาคมผตู้ รวจสอบภายในแหง่ อเมรกิ า : IIA)

54

ทุจริต

การกระทาหรือละเว้นการกระทาเพือ่ แสวงหาประโยชน์ท่มี คิ วร
ไดโ้ ดยชอบดว้ ยกฎหมายสาหรบั ตนเองหรอื ผู้อืน่ ประกอบดว้ ย
หลักเกณฑ์ดงั นี้
1) แสวงหาประโยชน์
2) ทีม่ คิ วรไดโ้ ดยชอบดว้ ยกฎหมาย
3) สาหรับตนเองและผอู้ ืน่
(ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 1 (1))

55

CORRUPTION

การใช้อานาจเพอ่ื ให้ได้มาซ่ึงกาไร ตาแหนง่ ชือ่ เสยี งเกยี รตยิ ศ หรือ
ผลประโยชน์เฉพาะกล่มุ โดยวิธที างท่ีฝ่าฝนื กฎหมายหรือมาตรฐานทาง
ศีลธรรม อาจรวมถงึ พฤตกิ รรมเบย่ี งเบนของผมู้ ตี าแหนง่ ในราชการ
เพือ่ ให้ไดผ้ ลประโยชน์เข้าตนและพรรคพวก ท้งั ในด้านสังคม ดา้ น
การเงิน ด้านตาแหนง่
(พจนานุกรมสงั คมศาสตร์ อา้ งใน อุษา ภัทรมนตรี : 9-3)

56

root causes of fraud

Fraud Donald R Cressey : 1980
Triangle
57
pressure

ประเภทของการทุจริต

การตกแตง่ ข้อมูลทางการเงนิ และทไี่ ม่ใช่ทางการเงิน
(Falsification of Financial Statement)
การใชท้ รัพยส์ นิ อยา่ งไมเ่ หมาะสม (Asset Misappropriation)

การกระทาผิดกฎหมาย หรือคอรปั ชน่ั (Corruption)

58

แนวทางการบริหารความเสี่ยงด้านการทุจริต

ปี 2008 สมาคมผู้ตรวจสอบภายใน, ผู้สอบบัญชี, สมาคมผูต้ รวจสอบการทุจริต ของสหรฐั อเมริกา
รว่ มกันจัดทาแนวทางกากับดูแลและบรหิ ารความเส่ยี งดา้ นทจุ ริต

วตั ถุประสงค์ : ใหผ้ ู้บรหิ าร คณะกรรมการ ผตู้ รวจสอบภายใน ใชเ้ ป็นแนวทางในการจดั การ

หลกั การ หลักสาคัญ

1. การกากับดูแลความเส่ียงด้านทุจรติ • กาหนดนโยบาย
• โปรแกรมการบรหิ ารความเสย่ี งดา้ นทจุ ริต
2. การบรหิ ารและประเมนิ ความเสีย่ งด้านทุจริต
3. การปอ้ งกนั ความเสีย่ งด้านทุจริต ประเมนิ ความเสีย่ งตามงวดเวลา
4. การคน้ พบความเสี่ยงดา้ นทุจริต
5. การรายงาน สืบสวน แก้ไข มเี ทคนคิ การควบคมุ แบบปอ้ งกนั

เทคนิคการควบคมุ แบบคน้ พบ

การรายงาน เพ่อื ใหม้ ีการสง่ั การทเ่ี หมาะสมทันกาล

59

1 หลักการกากับดูแลความเสีย่ งด้านทจุ รติ

การกากบั ดแู ล
ควรมคี ณะกรรมการองคก์ ารทีม่ ีโครงสร้างควรมวี ิธปี ฏบิ ตั ทิ ดี่ ใี นการกากบั ดแู ล เชน่

คณะกรรมการเป็นเจา้ ของวาระการประชมุ เรียกประชุม ซกั ถามผ้บู ริหารได้ทกุ ระดับ
คณะกรรมการสามารถเข้าถึง บคุ คล เอกสาร สารสนเทศสาคญั ทเี่ กี่ยวข้อง
กาหนดจรรยาบรรณสาหรบั ฝ่ายบรหิ ารระดับสูง นอกเหนือจากจรรยาบรรณปกตขิ ององคก์ าร

บทบาทหนา้ ที่และความรบั ผดิ ชอบการกากบั ดแู ล
คณะกรรมการ : มบี ทบาทสาคัญในการสร้างบรรยากาศในการบรหิ ารระดบั สูงในการกากบั ดูแล

ดา้ นทุจรติ เช่น ตัง้ คณะกรรมการชดุ ตา่ ง ๆ เพื่อการกากับตรวจตรา
ฝา่ ยบรหิ าร : สรา้ งบรรยากาศระดบั สูงในองค์การ รบั ผดิ ชอบเกย่ี วกับแผนการบรหิ ารความเสยี่ ง

สงั่ การดาเนินการ
พนักงาน : ปฏบิ ัตงิ านประจาวดั ตามแผนการบริหารความเสี่ยงด้านทุจริต เข้าใจข้ันพืน้ ฐาน

เกยี่ วกบั การทุจรติ เข้าใจบทบาทหน้าทข่ี องตนเกยี่ วกบั โครงสร้างการควบคมุ ภายใน รายงาน
สถานการณ์ทส่ี งสัย

ผตู้ รวจสอบภายใน : ประเมินและสรา้ งความเชอ่ื ม่ันใหฝ้ ่ายบรหิ ารและคณะกรรมการ

60

2 การบริหารและประเมินความเส่ยี งด้านทจุ รติ 61

องค์ประกอบแผนการบรหิ ารความเส่ยี ง
แผนการบรหิ ารความเส่ยี งด้านทุจรติ ไม่มีรูปแบบท่ีตายตัว แต่แผนจะประสบความสาเร็จมี

องค์ประกอบ 1) ความรับผิดชอบ 2) การตระหนกั รขู้ องบุคลากร 3) การยนื ยนั เป็นลายลักษณ์อักษร
4) การเปิดเผยขอ้ ขดั แยง้ 5) การประเมนิ ความเส่ียงด้านทุจรติ 6) การรายงานและป้องกันในระบบแจ้ง
เหตุ 7) กระบวนการสืบสน 8) กาหนดวินยั และวธิ ีการแก้ไข 9) กระบวนการประเมนิ ผลและการ
ปรบั ปรงุ 10) การตดิ ตามผลอยา่ งต่อเน่ือง

การประเมินความเสยี่ งดา้ นการทจุ รติ
วิธปี ระเมินไปแนวเดียวกับการประเมนิ ความเส่ียง 1) ระบุความเสี่ยง 2) ประเมินความน่าจะเกิด

และผลกระทบ 3) การตอบสนองความเสยี่ ง
การระบุความเสี่ยง อาจพิจารณาจากเร่ืองและองคป์ ระกอบดังนี้ 1. ปจั จัยจากสามเหลย่ี มทุจริต

2. ความเสี่ยงที่ฝ่ายบริหารยกเลกิ ไม่ปฏบิ ัตติ ามการควบคมุ 3. ความเสีย่ งในการตกแตง่ บัญชี
4. การยกั ยอกและการใชท้ รพั ย์สินขององค์กรโดยไม่ชอบ 5. ใช้อทิ ธพิ ลตาแหน่งเพือ่ แสวงหา
ผลประโยชน์ 6. ผลประโยชน์ทบั ซ้อน การขายความลบั การใช้ข้อมลู เพือ่ แสวงหาประโยชน์
การละเมิดกฎหมายทเ่ี กีย่ วขอ้ ง เปน็ ต้น

การประเมนิ ระดบั ความนา่ จะเกดิ และผลกระทบ ดู ความน่าจะเกดิ Likelihood ดู ผลกระทบ Impact
การจัดการตอบสนอง Avoid, Reduce, Share, Accept

3 การปอ้ งกนั ความเสี่ยงด้านทุจริต

การควบคุมแบบป้องกนั การทจุ รติ ท่ีสาคญั มาก
การใหต้ ระหนกั รูท้ ้ังองค์การ (Organizational Awareness) เกีย่ วกบั แผนการบริหารความเส่ยี ง

ดา้ นทจุ รติ ประเภทของการทุจริต และข้อปฏิบตั ทิ ่ไี มถ่ กู ตอ้ ง

องค์ประกอบท่สี ง่ เสรมิ ประสทิ ธิผลของการควบคุมแบบปอ้ งกัน
• จดั ทาประวตั ิภมู หิ ลงั ของบุคลากรเพื่อการสบื สวน
• การจดั อบรมให้ความรเู้ รอ่ื งการทจุ ริต
• วิธีการประเมินผลงานและจ่ายค่าตอบแทนทเ่ี ป็นธรรม
• การสมั ภาษณบ์ ุคลากรท่ลี าออก
• การกาหนดวธิ ีการและระดับการอนุมัติที่เหมาะสม
• วิธกี ารควบคมุ ในระดับรายการค้า คือดคู วามเก่ียวขอ้ งสมั พนั ธร์ ะหวา่ งคนใน คนนอก และ

กลมุ่ ธรุ กจิ ท่เี กยี่ วข้องกัน
• เกณฑก์ ารวดั ผลและการตดิ ตามผลแบบตอ่ เนอ่ื ง เชน่ จานวนข้อกลา่ วหนา้ ท่มี กี ารสืบสวน,

กรณสี บื สวนท่ีสาเรจ็ , จานวนบุคลากรที่ไม่ลงนามรับทราบนโยบายจรรยาบรรณขององค์กร เปน็
ต้น

62

4 การคน้ พบความเสี่ยงด้านการทุจริต

การควบคุมแบบค้นพบ
การมสี ายด่วนฮอตไลน์ (Whistleblower hotlines)
กระบวนการควบคุม เชน่ การตรวจนบั ทรัพยส์ นิ กระทบยอด สอบทานอิสระ
การควบคุมแบบคน้ พบเชงิ รุก เชน่ การตรวจสอบแบบต่อเนอ่ื ง การใช้ระบบ IT ช่วยระบสุ ิง่

ผดิ ปกติ การวเิ คราะหข์ ้อมลู แนวโนม้ และความสมั พันธท์ ี่ผดิ ปกติ ค้นหารายชื่อคนท่อี ยู่ใน black list
เปน็ ตน้

การปฏบิ ัตติ ามหลักการ 3 และ 4 ควรทาไปพร้อมกัน เพ่ือใหเ้ กดิ ความสมดลุ ระหว่างการป้องกนั และ
การค้นพบ
การควบคุมแบบปอ้ งกัน ไม่ได้หมายความวา่ จะไมม่ ีการทจุ รติ เกดิ ขน้ึ
การควบคุมแบบค้นพบ จะทาใหค้ ้นพบการทจุ ริตอย่างรวดเรว็ ทนั กาล

63

5 การรายงานสืบสวนและการแกไ้ ขดา้ นการทุจริต 64

จดั ระบบการแจง้ เหตุ (แจ้งเหตุกรณพี ิเศษ) เช่น สง่ เสริม hotline โครงการ whistler program
ระบบแจ้งเหตตุ ้องมีการรักษาความลับและความปลอดภัยต่อผ้แู จง้
ระบบการแจ้งเหตทุ มี ีผบู้ รหิ ารรับผดิ ชอบ
องคก์ รควรตั้งคณะกรรมการสบื สวนขอ้ เทจ็ จริง
การสบื สวนข้อเทจ็ จรงิ ควรมีแบบแผนและกาหนดใหด้ าเนนิ การ รายงานให้เสรจ็ ส้ินทันกาล

การสืบสวนที่ทันกาลทาใหห้ าร่องรอยและหลกั ฐานได้
จะตอ้ งประเมนิ จดุ อ่อนทีท่ าให้เกิดเหตุการณ์น้ัน
จะตอ้ งมีวิธจี ัดการตอ่ พนกั งานและผบู้ รหิ ารที่เกย่ี วขอ้ งอยา่ งเป็นธรรมและทัดเทียมกนั ไมล่ าเอยี ง

การรบั ขอ้ รอ้ งเรียน ตอ้ งมวี ธิ ีการรวบรวมขอ้ มูลอย่างเปน็ ระบบ
การประเมนิ ขอ้ ร้องเรียน คดั กรองให้ดี เพราะทกุ ขอ้ ร้องเรยี นอาจไมเ่ กีย่ วกบั เร่อื งทุจริต
การดาเนนิ การสบื สวน ควรได้รับการอนุมตั ิจากฝา่ ยบรหิ าร/คณะกรรมการ เพอ่ื ใหม้ นั่ ใจใน
ความสาเร็จ และคานึงถึง เวลา การรายงาน การรักษาความลับ การปรกึ ษาฝ่ายกฎหมาย การปฏบิ ตั ิ
ตามกฎระเบยี บ ความเทีย่ งธรรมและเพียงพอ การกาหนดแผนและเป้าหมาย
การแกไ้ ขการทจุ ริต เช่น การกระทาตามกฎหมาย การลงโทษทางวินัย การเรยี กสินไหมชดเชย
การแก้ไขการปฏิบัติงานที่มจี ุดควบคุมท่บี กพรอ่ งและเป็นสาเหตทุ ่ีเกดิ เรือ่ งรอ้ งเรยี น

5 องค์ประกอบของ INTERNAL CONTROL กับการบริหารความเส่ียงด้านทุจริต

Control Activity
3 Principles

Risk Assessment Information &
4 Principles Communication

3 Principles

Control Environment Internal Monitoring
5 Principles control 2 Principles
17 Principles

65

COMPONENT 1 CONTROL ENVIRONMENT หลักการบรหิ ารความเส่ยี งด้านทจุ รติ

1. Demonstrates commitment to integrity and ethical values องค์กรจัดตัง้ และสอ่ื สารโปรแกรม
(องค์การแสดงความมุง่ มั่นดา้ นความซือ่ ตรงและจรยิ ธรรม) การบรหิ ารความเสยี่ งซึง่ แสดงออก
ถึงความคาดหวงั ของคณะกรรม
2. Exercises oversight responsibility บริหาร และผบู้ ริหารระดับสงู ถึง
(คณะกรรมการ/ผ้บู ริหารแสดงความรบั ผดิ ชอบดา้ นการกากบั ดแู ล) ความมุ่งมั่นในคณุ คา่ ของคุณธรรม
และจรยิ ธรรมในการบริหารความ
3. Establishes structure, authority and responsibility เสยี่ งดา้ นการทจุ ริต
(ฝา่ ยบริหารกาหนดโครงสร้าง สายการรายงาน อานาจหนา้ ทแ่ี ละความ

รับผดิ ชอบ)
4. Demonstrates commitment to competence

(การแสดงความมุ่งมนั่ ในการพัฒนาความสามารถของบคุ ลากร)
5. Enforces accountability

(การรายงานผลงานและการควบคมุ ตามหน้าที่ความรบั ผิดชอบ)

66

COMPONENT 2 : RISK ASSESSMENT : RA หลักการบรหิ ารความเส่ยี งด้านทุจรติ

6. Specifies suitable objectives องคก์ รประเมนิ ความเสี่ยงดา้ น
(การระบุวตั ถุประสงค์ที่เหมาะสม) โอกาสทุจริต เพือ่ ระบุชนดิ ของการ
ทุจรติ รวมทั้งความเสี่ยงทีก่ ารทจุ ริต
7. Identifies and analyzes risk ชนดิ นัน้ จะเกิดขนึ้ โดยพิจารณา
(การระบแุ ละวเิ คราะหค์ วามเสี่ยง) โอกาสและผลกระทบ และประเมิน
กจิ กรรมการควบคุมที่มีอยู่และ
8. Assesses fraud risk ดาเนนิ การเพมิ่ เพ่อื ลดความเสี่ยงที่
(การประเมินความเสย่ี งดา้ นการทุจรติ ) เหลืออยู่

9. Identifies and analyzes significant change
(การระบุและวเิ คราะหก์ ารเปลย่ี นแปลงท่ีสาคัญ)

67

COMPONENT 3 : CONTROL ACTIVITY : CA หลกั การบรหิ ารความเสีย่ งด้านทจุ รติ

10. Selects and develops control activities องคก์ ารเลอื กพฒั นาและนา
(การเลือกและพัฒนากิจกรรมควบคุม) กจิ กรรมควบคมุ ไปใชเ้ กี่ยวกบั การ
ปอ้ งกันและการตรวจจบั เพื่อลด
11. Selects and develops general controls over ความเสี่ยงจากเหตุการณ์ทุจริตที่
technology อาจเกดิ ขน้ึ หรอื ถกู ตรวจจบั ไดอ้ ยา่ ง
ทันเวลา
(การเลือกและพฒั นากิจกรรมควบคมุ ท่วั ไปดา้ นเทคโนโลยี)
12. Deploys through policies and procedures

(การกาหนดและปฏิบตั ิตามนโยบายและวิธีการควบคุม)

68

COMPONENT 4 : INFORMATION & หลกั การบรหิ ารความเสย่ี งด้านทจุ รติ
COMMUNICATION : IC
องค์กรจัดใหม้ กี ระบวนการส่ือสาร
13. Uses relevant information เพ่ือให้ได้ขอ้ มูลเก่ียวกบั โอกาสที่จะ
(การใช้สารสนเทศท่เี กี่ยวข้อง) เกดิ การทุจรติ และประสานในเร่ือง
14. Communicates internally การสอบสวน แกไ้ ข เพื่อใหม้ ี
(การสอ่ื สารภายใน) รายงานการทุจรติ อย่างเหมาะสม
15. Communicates externally และทนั เวลา
(การส่อื สารภายนอก)

69

COMPONENT 5 : CONTROL ACTIVITY : MA หลกั การบริหารความเส่ียงดา้ นทุจรติ

16. Conducts ongoing and/or separate evaluations องคเ์ ลอื กพฒั นาและใช้การประเมิน
(การติตามผลและการประเมินผลระหว่างการปฏิบตั งิ านและแบบ เปน็ ประจาเพื่อใหม้ ่นั ใจวา่ หลักการ
ทัง้ 5 ของโปรแกรมการบริหาร
อิสระ) ความเสี่ยงด้านทุจริตมีอยแู่ ละ
17. Evaluates and communicates deficiencies เกดิ ผลในเชงิ ปฏิบตั ิตลอดจนมีการ
สื่อสารขอ้ บกพร่องอย่างทนั เวลา
(การประเมนิ ข้อบกพรอ่ งและสอ่ื สาร) ต่อผทู้ ร่ี บั ผดิ ชอบในการแก้ไข
ปรบั ปรุงรวมทั้งผบู้ รหิ ารระดับสูง
และคณะกรรมการดว้ ย

70

การกระทาการทุจริต โดยใคร ?

1) การทุจรติ โดยฝ่ายบริหาร : Management fraud เปน็ การกระทาของฝา่ ยบริหาร เชน่ การตบ

แต่งงบการเงนิ การนาทรพั ยส์ ินขององค์กรไปใชส้ ว่ นตัว เปน็ ตน้ (ยักยอก และตบแต่งงบการเงิน)
2) การทจุ ริตโดยบคุ ลากรภายใน : Employee fraud เปน็ การกระทาจากบคุ ลากรภายใน เชน่
ยกั ยอกทรพั ย์สินนาทรัพยส์ นิ ไปใชส้ ว่ นตัว การเบิกจา่ ยเทจ็ การทจุ ริตเวลาราชการ เปน็ ต้น
3) การทจุ รติ โดยบุคคลภายนอก : External fraud เป็นการกระทาจากบุคคลภายนอกองค์การทไี่ ม่ใช่
2 ข้อแรก อาจเปน็ บุคคลภายนอกท่ไี ม่เกยี่ วขอ้ งในธรุ กรรมโดยตรง หรอื กล่มุ ทมี่ สี ่วนได้ส่วนเสยี เช่น
การเบิกจา่ ยเงนิ ท่ีเป็นเท็จ ให้ข้อมลู อนั เปน็ เทจ็ เพ่อื ประโยชนส์ ว่ นตัว เป็นต้น

71

ความเสี่ยงดา้ นทุจริตของหน่วยงานภาครัฐ (ปปช.)

• ดา้ นการพจิ ารณาอนุมัติอนุญาต
• ด้านการใชอ้ านาจและตาแหนง่ หน้าที่
• ดา้ นการใช้จา่ ยงบประมาณและบรหิ ารจดั การ

72

Event Identification

ตัวอย่างการระบุเหตุการณ์ความเสย่ี งดา้ นทุจรติ

วัตถุประสงค์ ความเสยี่ ง ปัจจัยเสยี่ ง

เพ่ือพฒั นำระบบกำรบรหิ ำรจดั กำร กำรบรหิ ำรจดั กำรขำดควำม • บคุ ลำกรขำดควำมรูค้ วำมเขำ้ ใจในเรอ่ื งกำรทจุ ริต
โปรง่ ใส ในดำ้ นกำรพิจำรณำ • บคุ ลำกรขำดควำมตระหนกั ในเรอ่ื งทจุ รติ
ใหม้ ีควำมโปรง่ ใส เป็นธรรม • ขำดกระบวนกำรปลกู ฝังและสรำ้ งค่ำนิยมองคก์ รท่ี
ตรวจสอบได้ อนมุ ตั ิ/อนญุ ำต กำรใชอ้ ำนำจ • เขม้ แข็งในเรอ่ื งกำรทจุ รติ
• ดำ้ นกำรพจิ ำรณำอนมุ ตั ิ หนำ้ ท่ี และกำรใชจ้ ำ่ ย กำหนดโครงสรำ้ งในกำรกำกบั ตดิ ตำมและรำยงำนผล
งบประมำณ บคุ ลำกรมี ไมร่ ดั กมุ
อนญุ ำต

• ดำ้ นกำรใชอ้ ำนำจและตำแหน่ง ผลประโยชนท์ บั ซอ้ น (ขำย • กำรกำหนดกระบวนกำรจดั กำรเชิงระบบ เชน่ ระบบ

หนำ้ ท่ี ขอ้ มลู ) ใชอ้ ำนำจหนำ้ ท่ี รอ้ งเรยี น ระบบกำกบั ติดตำมเรอ่ื ง ไมช่ ดั เจน

• ดำ้ นกำรใชจ้ ่ำยงบประมำณและ แสวงหำประโยชน์ ... • งบประมำณในกำรจดั กำรระบบ.... ไม่เพียงพอ
บรหิ ำรจดั กำร • กำรจดั กำรมีกำรประนีประนอมยอมควำมโดยไม่เอำ

ผิดอยำ่ งถงึ ท่ีสดุ ทำใหก้ ฎ เกณฑไ์ ม่ศกั ดิส์ ทิ ธิ์

• ฯลฯ

73

KRI : Key Risk Indicator คือ ตวั บ่งช้ีความเสี่ยง

KRI : เปน็ ตวั ช้วี ัดท่ีให้ขอ้ มูลเกย่ี วกบั ระดับของการตรวจจบั กบั ความเสย่ี ง ทก่ี าหนดขน้ึ กับองค์กรทมี่ จี ดุ

เวลาใดเวลาหนึง่

ลกั ษณะของตัวบง่ ชี้

ตัวบง่ ช้นี า (leading KRI) : ตัวบ่งช้ีทีเ่ ปน็ การกระทา อาจสง่ ผลไมด่ ี เชน่ จานวนครงั้ ที่เบิกค่าบริการคัดกรอง
(ที่สงู มากขณะอยใู่ นชว่ งโควิด) จานวนครั้งทีใ่ ห้บริการทันตกรรม (ทส่ี งู มากต่อคน/วัน) อัตราการลาออกของ
บุคลากร การไมส่ ามารถประชมุ ไดอ้ ย่างครบองค์ประชมุ (การ) ไม่มีการฝึกฝนอบรม/พัฒนา (จานวนครงั้ )
ที่ตรวจพบความผดิ พลาดในระบบ ระดบั การระบาดของเช้อื โควิด

ตวั บ่งชต้ี าม (Lagging KRI) : ตัวบ่งช้ที เี่ ป็น “ผลลัพธส์ ุดท้าย” เช่น (มีการ) ปฏบิ ตั ผิ ิดกฎหมาย (มกี าร)
ทจุ รติ ใช้เงินงบประมาณไมห่ มด ไมบ่ รรลุผลตามเปา้ หมาย ยอดการให้บรกิ ารไม่ได้ตามเปา้ หมาย การ
เสยี ชีวติ ดว้ ยการติดเชอื้ โควิด

74

75

กรอบแนวคดิ การบรหิ ารจดั การความเส่ยี ง COSO ERM 2017

พงึ ระลึกวา่ !!
การจัดการความเสีย่ งด้านทุจริต ไมไ่ ด้ต้องการเพง่ โทษใครผ้ใู ด แตเ่ ปน็ การ
จดั การเชงิ การป้องกัน รับมือ และแก้ไขปญั หาทอี่ าจจะเกดิ ขน้ึ ในอนาคต

77

12 3 Step ในการจดั การความเส่ียง 6 78 9

Objective Risk Present 45 KRI ตน้ ทนุ ผ้รู ับผดิ กาหนด
setting identify control
Risk assessment ระดบั Risk response ชอบ เสร็จ
likelihood impact ความเสี่ยง (การจัดการ)

78

เอกสารอา้ งอิง

ตลาดหลักทรพั ย์แห่งประเทศไทยและสมาคมผตู้ รวจสอบภายในแหง่ ประเทศไทย : แนวทางการตรวจสอบภายใน : 2548
ยทุ ธศาสตร์ชาติวา่ ด้วยการปอ้ งกันและปราบปรามการทจุ ริต ระยะท่ี 3 (พ.ศ. 2560 – 2564)
สมาคมผ้ตู รวจสอบภายในแห่งประเทศไทย : การปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน หลักสูตร 1 รุน่ ท่ี 42 : 2551
สานกั งานการการตรวจเงนิ แผน่ ดนิ : แนวทางการจดั วางระบบการควบคมุ ภายใน และการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน : 2544
สานกั งานคณะกรรมการป้องกนั และปราบปรามการทจุ รติ แห่งชาติ : หลักสูตรสร้างวทิ ยากรผู้นาการเปลีย่ นแปลงส่สู ังคมทีไ่ มท่ นต่อการทจุ ริต
: 2561
สานกั งานคณะกรรมการปอ้ งกนั และปราบปรามการทุจริตแหง่ ชาติ : เอกสารประกอบการสัมมนาแลกเปล่ียนเรียนรูร้ ะดบั ชาตภิ ายใต้หวั ขอ้
การผลกั ดนั ยทุ ธศาสตร์ชาติว่าดว้ ยการป้องกนั และปราบปรามการทุจริตส่ปู ระเทศไทยใสสะอาด ไทยทั้งชาติตา้ นทุจรติ : 2562
สานกั ตรวจสอบ สานกั งานหลกั ประกนั สุขภาพแหง่ ชาติ : คมู่ อื การประเมนิ ระบบการควบคมุ ภายใน : 2562
ฉนั ทนา สบื สิน : การบรหิ ารความเสยี่ ง : โครงการอบรมหลกั สูตรประกาศนียบัตรผตู้ รวจสอบภายในภาครฐั (CGIA) หลักสูตร
Comprehensive รุน่ ท่ี 10 : 2560
อุษณา ภทั รมนตรี : การตรวจสอบและการควบคุมภายในสมยั ใหม่ : 2557

Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission. (2013). COSO Internal Control
Integrated Framework (Online) http://wwwcoso.org เข้าสืบคน้ 2560

79