NOTA BAB 4 TING 5

BAB 4
PENYATA KEWANGAN

PERNIAGAAN

4.1 DEFINISI PENYATA KEWANGAN:

■ Satu bentuk laporan yang menunjukkan
kedudukan kewangan sesebuah
perniagaan bagi sesuatu tempoh.
Laporan kewangan ini mengandungi
maklumat keuntungan/kerugian
perniagaan @ kedudukan nilai aset,
liabiliti dan ekuiti sesebuah perniagaan.

■ 1. PENYATA PENDAPATAN : Penyata pendapatan terdiri daripada
akaun perdagangan (ada jualan bersih dan kos jualan) dan akaun
untung rugi (ada hasil dan belanja).

■ 2. KUNCI KIRA-KIRA : Penyata kedudukan kewangan menunjukkan
harta dan hutang perniagaan. Ada butiran ASET (Aset Semasa dan
Aset Bukan Semasa), LIABILITI (Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan
Semasa) dan EKUITI PEMILIK

■ 3. PENYATA ALIRAN TUNAI : Menunjukkan:

■ punca perolehan dan penggunaan dana/tunai bagi suatu tempoh
tertentu.

■ Ia melaporkan kegiatan aliran tunai perniagaan khususnya kegiatan
operasi, pelaburan dan kewangan.

■ Menunjukkan keupayaan perniagaan untuk menjelaskan liabiliti
semasa seperti bayaran kepada pembekal dan gaji pekerja

4.2 Syarikat 5 Gamma RM
Penyata Pendapatan( Akaun Perdagangan dan Untung Rugi) xxx
Jualan (xxx)
Tolak: Bagi Tahun Berakhir pada 31 Disember 2018 xxx
Jualan Bersih RM RM
Tolak:
Inventori awal Pulangan Jualan
Belian
Tolak: Pulangan Belian xxx
Belian Bersih xxx
Tambah: Angkutan masuk (xxx)
Upah atas belian xxx
Kos Belian Insurans atas belian xxx
Duti Import xxx
xxx
xxx

xxx

Sambungan Penyata Pendapatan Syarikat 5 Gamma

RM RM RM
xxx xxx
Kos Barang untuk dijual Inventori akhir (xxx) XXX
Tolak:
Kos Jualan xxx xxx
Untung Kasar xxx
xxx (xxx)
Tambah: Hasil XXX
Tolak: Komisen diterima xxx
Untung Bersih xxx
Faedah simpanan xxx
xxx
Sewa diterima
Belanja

Sewa
Insurans
Gaji
Faedah

1. BUTIRAN DALAM PENYATA PENDAPATAN

BIL BUTIRAN HURAIAN

1 JUALAN  Jumlah jualan ditolak dengan pulangan jualan(barangan dan
BERSIH perkhidmatan yang dipulangkan semula oleh pengguna kepada

perniagaan dalam sesuatu masa)

 Jualan Bersih = Jualan – Pulangan Jualan

2 KOS  Kos dan belanja untuk membeli barang niaga
JUALAN  Cth : inventori, belian, pulangan belian dan angkutan masuk

3 BELIAN  Jumlah perbezaan antara jumlah belian dengan pulangan
BERSIH belian(barangan yang dipulangkan peniaga kepada pembekal)

 Belian Bersih = Belian – Pulangan Belian

4 KOS  Jumlah kos barang dibeli(belian) setelah ditolak dengan pulangan
BELIAN belian dan ditambahkan dengan belanja atas belian iaitu angkutan

masuk, upah atas belian, insurans atas belian dan duti import

 Kos Belian = Belian – Pulangan Belian + Belanja Atas Belian

1. BUTIRAN DALAM PENYATA PENDAPATAN

BIL BUTIRAN HURAIAN

5 BELANJA  Kos yang dibayar dalam perniagaan

 Cth : bayaran insurans, gaji, sewa bangunan

6 UNTUNG  Jumlah untung yang diperoleh selepas mengambil kira belanja dan
KASAR hasil yang berkaitan dengan aktiviti utama perniagaan

 Untung kasar = Jualan bersih – Kos Jualan

7 UNTUNG  Jumlah pendapatan (hasil) melebihi jumlah perbelanjaan (kos)
BERSIH dalam sesuatu tempoh perakaunan

 Untung Bersih = Untung Kasar + Hasil - Belanja

Syarikat 5 Gamma
Kunci Kira-kira Pada 31 Disember 2018

RM RM

ASET xxx xxx
Aset Bukan Semasa xxx
Kenderaan xxx
Perabot XXX

Aset Semasa xxx
Stok Akhir xxx
Penghutang/ Akaun Belum terima xxx
Tunai

Sambungan Kunci Kira-kira Syarikat 5 Gamma RM RM

EKUITI PEMILIK xxx
Modal awal xxx
Tambah : Untung Bersih xxx
(xxx)
Tolak : Ambilan xxx
Modal Akhir
xxx
LIABILITI
Liabiliti Bukan Semasa xxx
Pinjaman Bank XXX

Liabiliti Semasa
Pemiutang/ Akaun Belum Bayar

Perhatian: JUMLAH ASET=JUMLAH LIABILITI

2. BUTIRAN DALAM PENYATA KUNCI KIRA-KIRA

BIL BUTIRAN HURAIAN

1 ASET  Aset perniagaan yang mempunyai tempoh hayat penggunaan melebihi setahun dan
BUKAN tahap kecairan rendah

SEMASA  Cth : Kenderaan, mesin dan kelengkapan pejabat

2 ASET  Aset perniagaan yang bersifat tidak tahan lama dan mempunyai tempoh

SEMASA penggunaan kurang dari setahun dan tahap kecairan yang tinggi

 Cth : Inventori, tunai di tangan, deposit semasa dan akaun belum terima

3 EKUITI  Modal yang dilaburkan untuk memulakan perniagaan

PEMILIK  Cth : Modal Awal

4 LIABILITI  Hutang perniagaan jangka panjang yang memerlukan tempoh melebihi satu tahun
BUKAN kewangan untuk menjelaskannya

SEMASA  Cth : Pinjaman bank, gadai janji dan pinjaman kerajaan

5 LIABILITI  Hutang perniagaan jangka pendek

SEMASA  Cth : Akaun Belum Bayar dan overdraf Bank
6 AMBILAN  Pemilik mengambil aset perniagaan (barang @ tunai) untuk kegunaan peribadi

 Cth : Ambilan brang, aset @ tunai

Syarikat 5 Gamma

Penyata Aliran Tunai bagi tiga bulan berakhir 31 Mac 2019

Jan Feb Mac
RM
RM RM xxx

Baki b/b xxx xxx xxx
xxx
PENERIMAAH xxx

Jualan Tunai xxx xxx xxx
xxx
Pinjaman xxx xxx xxx
xxx
Jumlah Penerimaan xxx xxx xxx
(xxx)
PEMBAYARAN xxx

Kos Jualan xxx xxx

Perbelanjaan sewa xxx xxx

Faedah xxx xxx

Pembelian Aset xxx xxx

Jumlah Pembayaran xxx xxx

Lebihan /(kurang) (xxx) xxx

Baki h/b xxx xxx

3. BUTIRAN DALAM PENYATA ALIRAN TUNAI

BIL BUTIRAN HURAIAN

1 BAKI B/B  Jumlah tunai @ simpanan yang dimiliki oleh sesebuah perniagaan dalam

bank @ di tangan pada permulaan @ awal tempoh tertentu/ Baki awal

 Cth : Modal permulaan dan terbitan saham

2 PENERIMAAN  Jumlah pendapatan dan sumber wang yang diterima dalam bulan tertentu
 Cth : Jualan tunai, pinjaman dan penerimaan daripada penghutang

3 PEMBAYARAN  Jumlah perbelanjaan dan sumber wang yang digunakan @ dibayar dalam
sesuatu bulan tertentu

 Cth: Kos Jualan, gaji, faedah dan sewa

4 LEBIHAN/  Lebihan berlaku apabila jumlah penerimaan melebihi jumlah pembayaran
(KURANGAN)  Kurangan berlaku apabila jumlah pembayaran melebihi jumlah penerimaan

5 BAKI H/B  Jumlah keseluruhan tunai di tangan dan di bank pada akhir tempoh
tertentu/ Baki Akhir

 Cth : Baki h/b = (Baki b/b + jumlah penerimaan) – Jumlah Pembayaran

4. Belanjawan Kos ialah rancangan perbelanjaan
yang menunjukkan kos pengeluaran untuk tempoh
tertentu. Dua jenis kos terlibat adalah:

KOS TETAP KOS BERUBAH

 Kos yg tidak berubah mengikut  Kos yang berubah mengikut
perubahan tingkat pengeluaran tingkat pengeluaran

 Jumlah kos tetap adalah sentiasa  Cth: kos bahan mentah. Kos

sama walau pun pengeluaran buruh langsung seperti upah,

bertambah @ berkurangan duti atas bahan mentah

 Cth : sewa, insurans dan bayaran

balik pinjaman

4.3 PIHAK YANG BERKEPENTINGAN KEPADA PENYATA KEWANGAN SESEBUAH PERNIAGAAN

Pihak berkepentingan Kegunaan

1. Pemegang  Boleh mengetahui kedudukan kewangan dan menentukan
saham/pemilik hala tuju perniagaan, pulangan saham

2. Pelabur  Dapat meyakinkan pelabur untuk melabur dalam perniagaan

3. Pihak pengurusan  Menilai prestasi perniagaan, garis panduan perancangan
sumber yang berkesan

 Membuat pertimbangan untuk pemberian ganjaran seperti
bonus dan dividen

4. Pembiaya/  Mengetahui kemampuan perniagaan membayar hutang

institusi kewangan

5. Pembekal/vendor  Menilai keupayaan dan kecekapan pengurusan hutang
sebelum memberi kemudahan kredit/ pinjaman

4.4 MENGANALISIS KEPENTINGAN PENYATA KEWANGAN
TERHADAP OPERASI KEWANGAN SESEBUAH PERNIAGAAN

■ Analisis dibuat terhadap penyata pendapatan dapat membantu usahawan
mengukur prestasi perniagaan, merancang strategi perniagaan,
menyediakan laporan kewangan untuk tujuan pinjaman dan meningkatkan
jumlah keuntungan

■ Analisis bagi kunci kira-kira membantu usahawan mengetahui kedudukan
aset dan liabiliti/hutang, ekuiti pemilik, serta membuat penilaian untuk
perancangan masa hadapan

■ Analisis terhadap TPM sebagai salah satu cara untuk membuat analisis
terhadap operasi perniagaan samada telah mencapai Titik Pulang
Modal(TPM) / tidak. Jumlah pengeluaran melebihi TPM, perniagaan
untung, tetapi jumlah pengeluaran kurang drpd TPM, perniagaan rugi.

TITIK PULANG MODAL (TPM)

■ Definisi TPM : Satu kaedah @ teknik yang digunakan
untuk merancang dan mengetahui hasil yang
diperolehi bersamaan dengan jumlah kos yang
ditanggung.

■ TPM unit = Kos Tetap
Harga – Kos berubah seunit





4.5 MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

A. ANALISIS NISBAH Mengukur kadar untung @ pulangan yang diperolehi

UNTUNG perniagaan

(I) PERATUSAN  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih

MARGIN UNTUNG  Semakin tinggi margin, semakin baik kedudukan

KASAR syarikat

Formula : Untung kasar X 100%

Jualan Bersih

(II) PERATUSAN  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih

MARGIN UNTUNG  Semakin tinggi margin, semakin cekap pengurusan

BERSIH operasi

Formula : Untung Bersih X 100%

Jualan Bersih

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

A. ANALISIS NISBAH Mengukur kadar untung @ pulangan yang diperolehi
UNTUNG perniagaan
 Keberkesanan perniagaan mengawal harga jualan dan kos
(III) PERATUSAN
UNTUNG TOKOKAN untuk memaksimumkan keuntungan
 Jika peratusan lebih tinggi, maka harga jualan yang
(IV) PERATUSAN
PULANGAN ATAS dikenakan adalah lebih baik dari syarikat lain
MODAL Formula : Untung Kasar X 100%

Kos Jualan
 Mengukur pulangan atas setiap ringgit modal yang dilabur
 Nilai peratusan yang tinggi menunjukkan pelaburan yang

baik
Formula : Untung Bersih X 100%

Modal Awal

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

B. ANALISIS  Keupayaan aset dengan mudah dalam bentuk tunai tanpa
NISBAH KECAIRAN menjejaskan nilai aset.

 Ia menunjukkan keupayaan syarikat untuk menukarkan ke
dalam bentuk tunai untuk tempoh yang singkat.

 Kecairan yang tinggi menunjukkan kemampuan perniagaan
mendapatkan tunai untuk membayar hutang dalam tempoh
yang singkat

(I) NISBAH SEMASA  Mengukur kemampuan syarikat untuk membayar pinjaman
jangka pendek dengan menggunakan aset semasa
Formula : Aset Semasa
Liabiliti Semasa

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

C. ANALISIS NISBAH  Menentukan kecekapan pihak pengurusan mengendalikan stok

KECEKAPAN untuk menjana keuntungan

(I) PUSING GANTI  Menggambarkan kekerapan pusingan stok dalam setahun

STOK  Mengukur keupayaan firma menjual barangan dalam tempoh

tertentu

 Lagi tinggi kadarnya, maka lebih cekap pengurusan stok

Formula : Kos Jualan Barangan

Stok Purata

(II) PUSING GANTI  Kecekapan perniagaan dalam menggunakan aset untuk menjana

ASET jualan.

 Nisbah yang lebih tinggi adalah baik kerana kecekapan

pengurusan aset

Formula : Jualan Bersih

Jumlah Aset

4.6 JUSTIFIKASI KEDUDUKAN KEWANGAN SESEBUAH PERNIAGAAN BERDASARKAN
PENYATA KEWANGAN

• Penyata kewangan dianalisis berdasarkan
kedudukan peratusan nisbah-nisbah
kewangan yang telah dipelajari.

• Pelajar perlu peka pada maksud nisbah
apabila berkurang atau bertambah/ lebih
sedikit atau lebih banyak

TAMAT
BAB 4
PENYATA KEWANGAN PERNIAGAAN