SESI 3 PERAKAUNAN KEWANGAN KOPERASI
KANDUNGAN KURSUS PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Sesi Topik Sesi 1 Jati Diri Koperasi Sesi 2 Kuasa dan Kewajipan Audit Dalaman Sesi 3 Perakaunan Kewangan Koperasi Sesi Topik Sesi 4 Risiko dan Sistem Kawalan Dalaman Sesi 5 Tatacara Pengauditan Sesi 6 Laporan dan Pemantauan Audit 2
SKOP SESI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Sumber Kewangan Koperasi Penyenggaraan Akaun Aliran Perakaunan Sistem Pengurusan Maklumat Kewangan Koperasi (SPMKK) 3
GARIS PANDUAN 4: PERLANTIKAN & FUNGSI JAWATANKUASA AUDIT DALAMAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Seseorang Jawatankuasa Audit Dalaman yang dilantik hendaklah sama ada: a. arif dalam bidang kewangan semasa pelantikannya iaitu mempunyai kefahaman asas tentang kewangan dan perakaunan serta berkebolehan membaca dan memahami asas penyata kewangan termasuklah akaun perdagangan dan akaun untung rugi, akaun pembahagian keuntungan, kunci kira-kira dan apa-apa penyata yang ditentukan oleh Suruhanjaya b. berjanji untuk menimba pengetahuan dalam bidang kewangan dalam tempoh masa enam bulan. 4
SUMBER KEWANGAN KOPERASI (SEK 50) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Deposit/ Pinjaman daripada anggota & bukan anggota* Fi Masuk Syer Simpanan Khas Lebihan Akaun Rizab Derma* Yuran *Kelulusan SKM Pinjaman dari institusi kewangan berlesen yang ditentukan oleh SKM 5
PENYENGGARAAN AKAUN KOPERASI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Mengemaskini rekod urusniaga dalam tempoh 30 hari Seksyen 58(1) & (2) JAN DIS JAN FEB MAC APR MEI JUN Menyediakan Penyata Kewangan Tahunan Seksyen 58(3) Menghantar laporan kepada SKM dan Anggota Seksyen 59(2) Tamat Tahun Kewangan Seksyen 2 & UUK 73 Laporan Audit Luar Seksyen 60 Mesyuarat Agung Tahunan Seksyen 59(1) ANDAIAN TAHUN KEWANGAN BERAKHIR 31 DISEMBER 2023 2023 2024 6
TANGGUNGJAWAB ALK PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Seksyen 58(3) Tanggungjawab Mengemaskini Rekod Urusniaga Dalam Tempoh 30 hari Dari Tarikh Urus Niaga Berlaku 7
ALIRAN PERAKAUNAN KOPERASI DOKUMEN PUNCA URUSNIAGA BUKU CTTN PERTAMA LEJAR IMBANGAN DUGA PENYATA KEWANGAN Resit → PENERIMAAN WANG → Buku Tunai → Lejar Am → Imbangan duga sebelum & selepas pelarasan → Syer Diterima Fee Masuk Jualan Tunai Pendapatan diterima Bayaran penghutang Bayaran balik pinjaman Simpanan Anggota Pinjaman Diterima Baucer Bayaran → PEMBAYARAN WANG → Buku Tunai Bayaran balik syer Akaun Perdagangan Belian barang niaga tunai Bayar belanja-belanja Akaun Untung Rugi Bayaran Pemiutang Pinjaman dikeluarkan Bayaran balik simpanan Akaun Pembahagian Keuntungan Imbuhan tunai runcit Kunci Kira-Kira Baucer T/Runcit → Terima Imbuhan T/Runcit → Buku Tunai Runcit Bayaran Wang T/Runcit Invois Pembekal → Belian Barang niaga kredit → Jurnal Belian → Lejar Am& Lejar Kecil Pemiutang Penyata Aliran Tunai Invois Koperasi → Jualan Barang niaga kredit → Jurnal Jualan → Lejar Am& Lejar Kecil Penghutang Invois Pembekal, Nota Debit, Nota Kredit dll → Belian Aset tetap kredit → Jurnal Am → Lejar Am Pelarasan Pembetulan kesilapan Pulangan jualan/belian Catatan Pembukaan Catatan Penutupan
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN TUNAI/BANK Keluar Atau Masuk Buku Tunai PELARASAN Jurnal Am KREDIT Beri Atau Terima Hutang Jurnal Belian/ Jurnal Jualan Lejar Am Urus Niaga Rekod Harian Rekod Bulanan 9
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Imbangan Duga *Ulang proses ini untuk setiap bulan Lejar Am Jumlahkan semua baki akaun di Lejar Am Aset Liabiliti Modal/Ekuiti Hasil Belanja 10
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Lejar Am Imbangan Duga Penyata Kewangan 11
PENYATA KEWANGAN KOPERASI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Kedudukan kewangan koperasi pada suatu tempoh. GP 23 : Garis Panduan Pelaporan Penyata Kewangan Jenis Penyata Kewangan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi Akaun Pembahagian Keuntungan Kunci Kira-Kira Penyata Aliran Tunai Nota Kepada Akaun 12
PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM AKAUN KUMPULAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM AKAUN KUMPULAN • Akaun subsidiari hendaklah disatukan dalam akaun kumpulan bagi Akaun Untung Rugi, dan Kunci Kira-Kira seperti mana kehendak Seksyen 59(5) supaya memberikan gambaran benar dan saksama tentang prestasi kedudukan kewangan secara kumpulan. • Penyata kewangan disatukan juga hendaklah tertakluk kepada kehendak piawaian pelaporan perakaunan yang digunakan. • Anggota Lembaga Koperasi hendaklah memastikan tahun kewangan koperasi dan subsidiari adalah sama dalam tempoh 2 tahun selepas pembentukan subsidiari di bawah Subseksyen 19. 13
PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM AKAUN KUMPULAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM PENGHANTARAN PENYATA KEWANGAN TERAUDIT • Penyata Kewangan Koperasi Teraudit hendaklah : ⮚ Dikemukakan kepada SKM 30 hari sebelum Mesyuarat Agong Tahunan ⮚ Dikemukakan kepada anggotanya untuk dibentangkan dalam Mesyuarat Agong Tahunan 15 hari sebelum ia berlangsung. • Juruaudit luar yang dilantik oleh koperasi akan menghantar salinan Laporan Pengurusan kepada Suruhanjaya Koperasi Malaysia mengikut Subperaturan 29(7) PeraturanPeraturan Koperasi. 14
Koperasi dikehendaki menyediakan pendedahan butiran dan maklumat khusus selaras Peruntukan Akta, Peraturan, Perintah, Arahan, Pekeliling, dan Garis Panduan, di dalam Nota kepada Akaun. Penambahan adalah seperti berikut: Kunci Kira- Kira Pelaburan Hartanah (IP) Akaun Kumpulan Wang Likuidasi Pusat (KWLP) Akaun Deposit Koperasi (ADK) Aset Biologi Nota kepada Akaun Aset Kontingen Liabiliti Kontingen Komitmen atau Kejadian Selepas Tarikh Kunci Kira Kira Pekerja Koperasi
Koperasi dikehendaki memasukkan maklumat kewangan teraudit ke dalam Modul Kewangan Sistem Aplikasi Online Suruhanjaya Koperasi Malaysia di bawah peruntukan Seksyen 86 B(1) Akta Koperasi TUJUAN Membolehkan Suruhanjaya melaksanakan pemantauan dan pengawal seliaan dengan lebih cekap dan berkesan. Melaporkan maklumat teraudit kepada Suruhanjaya dengan lebih pantas, tepat dan sistematik selaras Seksyen 14(1)(c). Menentukan landskap Gerakan koperasi ke arah memantapkan lagi kestabilan dan kelestariannya.
Kegagalannya boleh disabitkan kesalahan di bawah Seksyen 14(2)(a) dan 14(2)(b). Surat Pekeliling Suruhanjaya Koperasi Malaysia Bil. 14 Tahun 2014 Koperasi mewujudkan akaun dengan mencipta kata laluan dalam Sistem Pengurusan Maklumat Kewangan Koperasi (SPMKK) melalui laman sesawang Suruhanjaya. Bagi memudahkan urusan, koperasi boleh menggunakan perkhidmatan juruaudit. Koperasi memastikan maklumat kewangan dimasukkan ke dalam SPMKK dalam tempoh 15 hari selepas menerima Penyata Kewangan Teraudit daripada juruaudit. KAEDAH PELAKSANAAN
RUMUSAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Secara kesimpulannya, memahami proses perakaunan adalah penting kerana ia merupakan satu aktiviti operasi harian yang perlu diuruskan oleh semua pihak yang terlibat terutamanya ALK dan pengurusan. JAD juga perlu mempunyai pengetahuan dalam aspek perakaunan dan kewangan seperti yang dinyatakan di dalam GP 4. • Maklumat kewangan di koperasi bukan sahaja akan digunakan oleh ALK dan pihak pengurusan dalam pembuatan keputusan tetapi juga akan digunakan oleh JAD dalam proses perancangan audit. • Koperasi yang mempunyai sistem perakaunan yang efektif dengan kawalan dalaman yang berkesan akan memudahkan kerja pengauditan JAD dalam aspek kawalan kewangan dan proses kerja yang berkaitan dengan perakaunan. 18
KUIZ PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Sesi 3 Kursus Wajib JAD: Perakaunan Kewangan Koperasi – https://create.kahoot.it/share/sesi-3-wajib-jad-perakaunan-kewangankoperasi/731a5deb-aefe-4f82-9a5b-b427eb925172 19
Terima Kasih 20
PUSAT/ ZON/ CAWANGAN E-MEL NO. TELEFON FACEBOOK PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN [email protected] 03-7964 9175 Pusat Kewangan & Akaun IKMa ZON TENGAH [email protected] 03-8689 1908 IKMa Zon Tengah ZON SELATAN [email protected] 07-207 5559 Institut Koperasi Malaysia Zon Selatan ZON UTARA [email protected] 04-733 7527 Institut Koperasi Malaysia Zon Utara ZON TIMUR [email protected] 09-573 2449/46/47 Institut Koperasi Malaysia Zon Timur ZON SABAH [email protected] 08-824 0812/ 08-824 1802 Institut Koperasi Malaysia Zon Sabah ZON SARAWAK [email protected] 08-255 2408/ 08-233 1407/ 08-255 2405 Institut Koperasi Malaysia Zon Sarawak CAWANGAN KUALA TERENGGANU cawterengganu_akademik@ikma. edu.my 09-667 1140/239/388 CAWANGAN MIRI [email protected] 08-542 0097 CAWANGAN TAWAU [email protected]. my 08-976 2696/ 08-975 7576 Institut Koperasi Malaysia Zon Sabah Cawangan Tawau CAWANGAN IPOH [email protected] 05-529 9486 21