SESI 2 PELAPORAN KEWANGAN KOPERASI 1
SKOP SESI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Sistem Pengurusan Maklumat Kewangan Koperasi (SPMKK) Sumber Kewangan Koperasi Penyenggaraan Akaun Aliran Perakaunan Penyata Kewangan Koperasi : GP 23 (Pindaan) 2020 Belanjawan Koperasi Laporan Koperasi Laporan Juruaudit 2
SUMBER KEWANGAN KOPERASI (Sek. 50) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Deposit/ Pinjaman daripada anggota & bukan anggota* Fi Masuk Syer Simpanan Khas Lebihan Akaun Rizab Derma* Yuran *Kelulusan SKM Pinjaman dari institusi kewangan berlesen yang ditentukan oleh SKM 3
PENYENGGARAAN AKAUN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Mengemaskini rekod urusniaga dalam tempoh 30 hari Seksyen 58(1) & (2) JAN DIS JAN FEB MAC APR MEI JUN Menyediakan Penyata Kewangan Tahunan Seksyen 58(3) Menghantar laporan kepada SKM dan Anggota Seksyen 59(2) Tamat Tahun Kewangan Seksyen 2 & UUK 73 Laporan Audit Luar Seksyen 60 Mesyuarat Agung Tahunan Seksyen 59(1) ANDAIAN TAHUN KEWANGAN BERAKHIR 31 DISEMBER 2024 2024 2025 4
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Seksyen 58(3) Tanggungjawab Mengemaskini Rekod Urusniaga Dalam Tempoh 30 hari Dari Tarikh Urus Niaga Berlaku 5
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN TUNAI/ BANK Keluar Atau Masuk Buku Tunai PELARASAN Jurnal Am KREDIT Beri Atau Terima Hutang Jurnal Jualan/ Jurnal Belian Lejar Am Urus Niaga Rekod Harian Rekod Bulanan 6
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Lejar Am Imbangan Duga Jumlahkan semua baki akaun di Lejar Am Aset Liabiliti Modal/Ekuiti Hasil Belanja *Ulang proses ini untuk setiap bulan 7
ALIRAN REKOD PERAKAUNAN (BOOKEEPING) PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Lejar Am Imbangan Duga Tempoh (bulan) 1- 12 Penyata Kewangan 8
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN GP23 Garis Panduan Pelaporan Penyata Kewangan Koperasi Pindaan (2020) 9
KANDUNGAN GP 23 PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Pengenalan Garis Panduan 23 Tanggungjawab Anggota Lembaga Koperasi Piawaian Pelaporan Perakaunan Penyata Kewangan Koperasi Pelaporan Penyata Kewangan Seragam Keperluan Pendedahan Butiran dan Maklumat Khusus Keperluan Khusus dan Pengecualian Bahagian A Bahagian B Bahagian C Bahagian D Bahagian E Bahagian F 10
BAHAGIAN A: PENGENALAN GP 23 PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Bentuk Penyata Kewangan Piawaian Kewangan Kandungan Penyata Kewangan Tatacara Penyediaan Penyata Kewangan OBJEKTIF GP 23 11
PENETAPAN GP 23 PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Malaysia Accounting Standard Board (MASB) Malaysia Financial Reporting Standard (MFRS) Malaysian Private Entity Reporting Standards (MPERS) 12
BAHAGIAN B: TANGGUNGJAWAB ALK PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Seksyen 58(3) Penyediaan akaun perdagangan, akaun untung rugi, kunci kira-kira, serta dokumen berkaitan bagi maksud pengauditan tidak lewat 2 bulan selepas tamat tempoh perakaunan. Seksyen 59(5) Membentangkan dalam MAT penyata kewangan yang memberi gambaran benar dan saksama tentang kedudukan hal ehwal koperasi dan subsidiarinya. Subperaturan 31(1) Menyediakan penyata kewangan dalam bentuk yang diarahkan oleh SKM. 13
BAHAGIAN C: PIAWAIAN PELAPORAN PERAKAUNAN PENYATA KEWANGAN KOPERASI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Malaysia Financial Reporting Standard (MFRS) Malaysian Private Entity Reporting Standards (MPERS) Tertakluk kepada peruntukan-peruntukan di dalam Akta, Peraturan, Perintah, Arahan, Pekeliling dan Garis Panduan Penggunaan piawaian perakaunan hendaklah secara tekal dan menyeluruh dan koperasi hendaklah mematuhi keperluan pendedahan seperti berikut : Pelaporan Penyata Kewangan Yang Seragam BAHAGIAN D Keperluan Pendedahan Butiran dan Maklumat Khusus BAHAGIAN E Keperluan Khusus dan Pengecualian BAHAGIAN F 14
BAHAGIAN D : PELAPORAN PENYATA KEWANGAN YANG SERAGAM PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Ketekalan 5 Persembahan Maklumat 6 Perbandingan Persembahan 1 Saksama Kekerapan 4 Pelaporan Pematuhan Piawaian Perakaunan dan Keperluan 2 Perundangan Usaha Berterusan 3 Prinsip Utama Pendedahan 8 Maklumat Penyata Kewangan 9 Koperasi Materialiti 7 15
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Kedudukan kewangan, prestasi kewangan dan aliran tunai koperasi. Selaras dengan Sek 59(5). • Kenyataan benar dalam piawaian perakaunan yang digunakan (MFRS/MPERS). • Dalam Bahasa Melayu. 1Persembahan Saksama 16
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Pematuhan piawaian perakaunan, Akta, Peraturan, Perintah, Arahan, dan Garis Panduan. • Ketidakpatuhan hendaklah didedahkan mengikut jenis, sifat, dan justifikasi ketidakpatuhan. Pematuhan Piawaian Perakaunan dan 2 Keperluan Perundangan 17
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Koperasi perlu mendedahkan dalam Nota Kepada Akaun sekiranya koperasi tidak dianggap sebagai suatu entiti usaha berterusan. 3 Usaha Berterusan 18
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Koperasi membentangkan Penyata Kewangan sekali dalam setiap tahun kalendar di MAT. • Bagi koperasi baharu, Penyata Kewangan dibentang dalam tempoh 18 bulan selepas pendaftaran. • Penyata Kewangan disediakan untuk diaudit setiap tahun – Sek 60(1). 4Kekerapan Pelaporan 19
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Pelaporan dan klasifikasi dalam Penyata Kewangan mestilah tekal seiap tahun kecuali : ➢ Perubahan ketara dalam sifat operasi/ perubahan klasifikasi yang lebih bersesuaian. ➢ Keperluan perubahan piawaian perakaunan/perundangan. • Perubahan hendaklah didedahkan mengikut item/klasifikasi semula. 5 Ketekalan Persembahan 20
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Menyediakan maklumat perbandinagn berkaitan tempoh terdahulu bagi semua amaun yang dilaporkan dalam Penyata Kewangan. • Angka perbandingan hanya dibenarkan dinyatakansemula (restated) bagi pelarasan tahun-tahun terdahulu yangtidak melibatkan keuntungan terkumpul dan hendaklah dirujuk kepada para 60.12, Bahagian F, Pelarasan Tahun-Tahun Terdahulu. 6 Maklumat Perbandingan 21
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Koperasi hendaklah melaporkan secara berasingan bagi setiap kelas/item serupa yang material. • Maklumat adalah material jika tertinggal (omission) atau disalah nyata (misstatement), ia boleh mempengaruhi keputusan hal ehwal ekonomi oleh pengguna maklumat itu berdasarkan Penyata Kewangan Koperasi. 7Materialiti 22
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN • Maklumat hendaklah tepat dan terkini. • Skop dan kandungan maklumat yang didedahkan hendaklah mencukupi. • Kecukupan pendedahan hendaklah disediakan bagi perkara yang tidak pasti, terutama maklumat berkaitan anggaran utama, andaian dan kebarangkalian yang digunakan. • Pendedahan hendaklah membolehkan perbandingan : ➢ Masa ➢ Koperasi/industri 8 Prinsip Utama Pendedahan Maklumat 23
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Penyata Kewangan Koperasi terdiri daripada : Persembahan Penyata Kewangan hendaklah mengikut format dan terminologi mengikut GP 23. Kunci Kira-Kira Akaun Pembahagian Keuntungan Penyata Aliran Tunai Nota Kepada Akaun Penyata Kewangan 9 Koperasi Akaun Untung Rugi & Akaun Perdagangan 24
AKAUN PERDAGANGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Akaun Perdagangan Trading Account Menentukan Untung/ Rugi Kasar Dilampirkan dalam Nota Kepada Akaun Disediakan untuk setiap aktiviti perniagaan Untung Kasar = Jualan > Kos Jualan Rugi Kasar = Jualan < Kos Jualan 25
AKAUN PERDAGANGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Koperasi XYZ Akaun Perdagangan Berakhir……… 20XX 20XX Jualan x x Inventori Awal x x +Belian x x xx xx -Inventori Akhir (x) (x) Kos Jualan x x Untung/ (Rugi) Kasar x x Format Akaun Perdagangan 26
AKAUN UNTUNG RUGI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Akaun Untung Rugi Profit & Loss Account Pengiraan untung atau rugi bersih perniagaan koperasi Mengambil kira semua pendapatan dan perbelanjaan terlibat. 27
AKAUN UNTUNG RUGI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Format Akaun Untung Rugi 28
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Akaun Pembahagian Keuntungan Profit Appropriation Account Cadangan mengagihkan keuntungan koperasi tahun kewangan semasa. Pembahagian Statutori (Sek 57 (1)(b) (15/25%* KWRS, 2% KWA Pend. & 1% KWA Pemb.) Pembahagian lain-lain (rebat, dividen, honorarium) Pelarasan tahun lepas (operasi & bukan operasi) • Tertakluk kepada GP atau Arahan semasa SKM • Arahan SKM Bil. 2 Tahun 2023 KWRS 13% (31 Disember 2023 – 30 November 2025 29
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PENGECUALIAN CARUMAN WANG KUMPULAN STATUTORI • Koperasi dikecualikan daripada membayar 2% KWA Pendidikan dan 1% KWA Pembangunan (mulai tahun kewangan berakhir 31 Disember 2021). a) Koperasi yang untung bersih terauditnya adalah kurang daripada RM50,000.00 b) Koperasi sekolah. Arahan SKM Bil. 1 & 2 2021 30
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PENGECUALIAN CARUMAN WANG KUMPULAN STATUTORI Pemindahan kepada KWRS “….pemindahan tidak kurang 13%** daripada untung bersih teraudit mulai tahun 2023- 30 Nov 2025 kecuali koperasi KWRSnya 100% atau lebih daripada syer dan yuran.” Arahan SKM Bil.2 2023 **kadar semasa 31
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Pelaksanaan Akaun Deposit Koperasi (ADK) Koperasi hendaklah disenggara dalam satu akaun berasingan di mana KWRS berkenaan mestilah dilaburklan dalam Akaun Deposit Koperasi (ADK). Arahan SKM Bil 2 2019 32
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PENYENGGARAAN KUMPULAN WANG RIZAB STATUTORI • Mengasingkan dan mewakilkan/melaburkan KWRS dalam aset-aset cair atau mudah cair yang selamat dan terjamin seperti Akaun Deposit Koperasi • Mengasingkan dalam tempoh enam bulan selepas tahun kewangan berakhir • Akaun Deposit dikendalikan oleh institusi yang dilantik oleh SKM • Pelaporan dalam Kunci Kira-Kira – sebagai aset KWRS (Aset Semasa) *Tertakluk kepada: i. Akta Koperasi 1993 S.57(1E) ii. Peraturan SKM (Akaun Deposit Koperasi 2014) 33
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PENGAGIHAN UNTUNG BERSIH: LAIN-LAIN PEMBAHAGIAN a) Potongan langganan b) Pembayaran dividen atas syer dan yuran c) Honorarium d) Kebajikan anggotanya dan masyarakat (kumpulan wang) Sek 57 (5) & (6) 34
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PENGAGIHAN UNTUNG BERSIH: LAIN-LAIN PEMBAHAGIAN • Sekiranya koperasi mempunyai untung bersih tahun semasa tetapi masih mempunyai kerugian terkumpul yang belum dihapuskira sepenuhnya, tiada pengagihan Seksyen 57(2) atau (5) boleh dibuat. • Dengan kelulusan Suruhanjaya, koperasi masih boleh membayar dividen melalui untung bersih tahun semasa tidak melebihi 5% daripada jumlah syer/yuran atau kedua-duanya. Sek 57 (7) &(8) 35
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Format Akaun Pembahagian Keuntungan 36
AKAUN PEMBAHAGIAN KEUNTUNGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN PEMBAYARAN DIVIDEN GP 2 (Pindaan 2012) • Dividen boleh dibayar menggunakan : ➢ Untung bersih tahun semasa ➢ Mana-mana sumber lain (seperti keuntungan terkumpul dan kumpulan wang penyamaan dividen) terhad sebanyak 10% sahaja atas modal syer/yuran anggota dengan kelulusan Suruhanjaya. • Asas pertimbangan bagi pembayaran dividen : ➢ Pematuhan Akta, Peraturan, GP, kemampuan kewangan berlandaskan prestasi koperasi, kecairan, kecukupan peruntukan hutang lapuk dan perancangan masa depan. 37
KUNCI KIRA-KIRA/ PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Kunci Kira-kira/ Penyata Kedudukan Kewangan Balance Sheet/ Financial Position Ringkasan Kedudukan Aset, Liabiliti dan Ekuiti Baki akaun adalah benar pada tarikh tertentu Baki akhir akan menjadi baki awal untuk tahun kewangan yang berikutnya 38
FORMAT KUNCI KIRA-KIRA/ PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN 39
FORMAT KUNCI KIRA-KIRA/ PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN 40
PENYATA ALIRAN TUNAI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Penyata Aliran Tunai Cash Flow Statement Aktiviti Operasi Aktiviti Bayaran Statutori Aktiviti Pelaburan Aktiviti Pembiayaan 41
PENYATA ALIRAN TUNAI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN AKTIVITI ALIRAN TUNAI Aktiviti Operasi Pendapatan utama perniagaan dan lain-lain aktiviti Bayaran Berkanun & Agihan Pembayaran berkanun dan lain-lain agihan Aktiviti Pelaburan Perolehan dan pelupusan aset jangka panjang dan lain-lain pelaburan Aktiviti Pembiayaan Perubahan modal ekuiti serta liabiliti jangka panjang koperasi 42
FORMAT PENYATA ALIRAN TUNAI PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN 43
NOTA KEPADA AKAUN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Nota Kepada Akaun Huraian terperinci Sebahagian daripada penyata Disediakan kewangan bersama penyata kewangan. 44
NOTA KEPADA AKAUN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN 45
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN 46
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN GP23: PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM AKAUN KUMPULAN ✓ Akaun subsidiari hendaklah disatukan dalam akaun kumpulan bagi Akaun Untung Rugi, dan Kunci Kira-Kira seperti mana kehendak Sek 59(5) supaya memberikan gambaran benar dan saksama tentang pretasi kedudukan kewangan secara kumpulan. ✓ Penyata kewangan disatukan juga hendaklah tertakluk kepada kehendak piawaian pelaporan perakaunan yang digunakan. ✓ ALK hendaklah memeastikan tahun kewangan koperasi dan subsidiari adalah sama dalam tempoh 2 tahun selepas pembentukan subsidiari di bawah Subseksyen 19. 47
PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN GP 23: PELAPORAN PENYATA KEWANGAN SERAGAM PENGHANTARAN PENYATA KEWANGAN TERAUDIT • Penyata Kewangan Koperasi Teraudit hendaklah : ➢ Dikemukakan kepada SKM 30 hari sebelum MAT ➢ Dikemukakan kepada anggotanya untuk dibentangkan dalam MAT 15 hari sebelum MAT berlangsung. • Juruaudit luar yang dilantik koperasi telah menghantar sesalinan Laporan Pengurusan kepada SKM mengikut Subperaturan 29(7) Peraturan-Peraturan Koperasi. 48
BAHAGIAN E : KEPERLUAN PENDEDAHAN BUTIRAN DAN MAKLUMAT KHUSUS PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Koperasi dikehendaki menyediakan pendedahan butiran dan maklumat khusus selaras Peruntukan Akta, Peraturan, Perintah, Arahan, Pekeliling, dan Garis Panduan, di dalam Nota kepada Akaun. Penambahan adalah seperti berikut: Kunci Kira- Kira Pelaburan Hartanah (IP) Akaun Kumpulan Wang Likuidasi Pusat (KWLP) Akaun Deposit Koperasi (ADK) Aset Biologi Nota kepada Akaun Aset Kontingen Liabiliti Kontingen Komitment atau Kejadian Selepas Tarikh KKK Pekerja Koperasi 49
BAHAGIAN F : KEPERLUAN KHUSUS DAN PENGECUALIAN PUSAT KEWANGAN DAN AKAUN Keperluan khusus dan pengecualian sebagaimana peruntukan-peruntukan di dalam Akta, Peraturan, Perintah, Arahan, Pekeliling, dan dan Garis Panduan yang perlu dipatuhi koperasi dalam menyedia dan membentangkan penyata kewangan seperti berikut: (GP 23 Para 60.1-60.6) Keuntungan Modal Keuntungan Modal Penilaian Semula Keuntungan Modal Penilaian Semula Bukan Untuk Tujuan Penerbitan Syer Bonus Geran / Bantuan Pelaburan Hartanah Instrumen Kewangan GP 23 Para 60.1 – 60.6 50