หน่น่ น่ วน่ วยที่ที่ ที่ที่8 ภาษีษี ษี ธุษี ธุ ธุ ร ธุ รกิกิ กิ จกิ จเฉพาะ Specific Business
สาระการเรียรีนรู้ 1. ผู้มีหน้าน้ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ 2. กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ 3. การจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ 4. ฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ 5. การคำ นวณและการบันทึกรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 6. การจัดทำ รายงานและการเก็บเอกสารเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 7. การยื่นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 8. การขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ จุดประสงค์การเรียรีนรู้ 1. บอกผู้มีหน้าน้ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะได้ 2. บอกกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะได้ 3. อธิบายการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะได้ 4. อธิบายฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ 5. สามารถคำ นวณและการบันทึกรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะได้ 6. สามารถจัดทำ รายงานและอธิบายการเก็บเอกสารเกี่ยวกับภาษีธุรกิจ เฉพาะได้ 7. อธิบายการยื่นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะได้ 8. อธิบายการขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะได้
1. กิจการใดได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ ก. ธนาคารออมสิน ข. ธนาคารไทยพาณิชย์ จำ กัด ค. ธนาคารกรุงไทย จำ กัด ง. ธนาคารกสิกรไทย จำ กัด 2. อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะสำ หรับธุรกิจ ประเภทรับประกันชีวิตเท่ากับ เท่าใด ก. ร้อยละ 1.5 ข. ร้อยละ 2.0 ค. ร้อยละ 2.5 ง. ร้อยละ 3.0 3. ผู้ประกอบการที่มีหน้าน้ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องจดทะเบียนภาษี ธุรกิจเฉพาะโดยให้ยื่นคำ ขอจดทะเบียนตามแบบ ภ.ธ. 01 ภายใน กำ หนดเวลากี่วันนับตั้งแต่วันเริ่มประกอบกิจการ ก. 30 วัน ข. 60 วัน ค. 90 วัน ง. 120 วัน คำ ชี้แจง : จงเลือกคำ ตอบที่ถูกต้อง สแกนเพื่อพื่ทำ แบบทดสอบก่อนเรียรีน แบบทดสอบก่อนเรียรีน
4. การยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 เป็นรายเดือน ภายในวันที่เท่าใดของเดือนถัดไป ก. วันที่ 10 ของเดือนถัดไป ข. วันที่ 15 ของเดือนถัดไป ค. วันที่ 20 ของเดือนถัดไป ง. วันที่ 25 ของเดือนถัดไป 5. การบันทึกภาษีธุรกิจเฉพาะเพียงครั้งเดียวในวันสิ้นเดือนบันทึกบัญชี อย่างไร ก. เดบิต เงินสด xx เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx ข. เดบิต เงินฝากธนาคาร xx เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx ค. เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx ง. เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx 6. ผู้มีหน้าน้ที่ธุรกิจเฉพาะมีสิทธิยื่นคำ ร้องขอคืนเงินภาษีภายในกี่ปี นับแต่วันพ้นกำ หนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ก. 1 ปี ข. 2 ปี ค. 3 ปี ง. 4 ปี แบบทดสอบก่อนเรียรีน
7. ผู้ประกอบการที่มีหน้าน้ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องจดทะเบียนโดย ยื่นคำ ขอตามแบบใด ก. ตามเเบบ ภ.ธ.01 ข. ตามเเบบ ภ.ธ.20 ค. ตามเเบบ ภ.ธ.09 ง. ตามเเบบ ภ.ธ.40 8. ข้อใดคือเว็บไซต์ของกรมสรรพากร ก. http://www.dbd.co.th ข. http://www.rd.go.th ค. http://www.rg.go.th ง. http://www.bdb.co.th 9. ข้อใดเป็นการคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะที่ถูกต้อง ก. ภาษีธุรกิจเฉพาะ + ภาษี ข. ภาษีธุรกิจเฉพาะ + ภาษีท้องถิ่น ค. ฐานภาษี + อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ ง. ฐานภาษี × อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ 10. หากในเดือนคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะไม่ถึง 100 บาทจะต้องทำ อย่างไร ก. ไม่ต้องเสียภาษี ข. ต้องเสียภาษี ค. เสียภาษีหรือไม่เสียภาษีก็ได้ ง. ไม่มีข้อใดถูก แบบทดสอบก่อนเรียรีน
1. ผู้มีหน้า น้ ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ บุคคลธรรมดา กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง ห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล กองทุนหรือมูลนิธิที่มิใช่นิติบุคคล บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สหกรณ์ องค์กรอื่นที่กฎหมายกำ หนดให้เป็น นิติบุคคล กิจการที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะไม่ถูกเก็บ ภาษีมูลค่าเพิ่มอีกเพื่อไม่ให้เสียภาษีซ้ำ ซ้อน กิจการต้องเสียภาษีธุรกิจ เฉพาะในราชอาณาจักร มีดังนี้ 1. การธนาคาร (Banking) ตามกฎหมายว่าด้วยธนาคารพาณิชย์หรือ กฎหมายเฉพาะ ได้แก่ธนาคารพาณิชย์ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือตั้ง ขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศประกอบกิจการในราชอาณาจักร 2.การประกอบธุรกิจเงินทุน(Business) ธุรกิจหลักทรัพย์ (Securities)ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ (Credit Foncier) ตามกฎหมายว่า ด้วยการประกอบธุรกิจธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ 3. การรับประกันชีวิต (Life Insurance) ตามกฎหมายว่าด้วยการ ประกันชีวิต (กิจการประกันภัยอยู่ในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) 4. การรับจำ นำ (Pawn Broking) ตามกฎหมายว่าด้วยโรงรับจำ นำ 5. การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ (Business / With / Regular Transactions Similar to Commercial Bank) ไม่ว่า จะการะทำ เป็นธุรกิจหลักหรือเป็นส่วนประกอบของธุรกิจอื่น เช่น การนำ เงินของผู้อื่นมาให้กู้ยืม การรับส่งเงินไปต่างประเทศ ด้วยวิธีต่าง ๆ การซื้อหรือขายตั๋วเงิน
6. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำ ไร (Sale of an Immovable Property in a Commercial) ไม่ว่าอสังหาริมทรัพย์นั้น จะ ได้มาโดยวิธีใดก็ตาม ดังต่อไปนี้ (1) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องขออนุญนุาตทำ การจัดสรรที่ดินตาม กฎหมายว่าด้วยการควบคุมการจัดสรรที่ดิน (2) การขายห้องชุดของผู้ประกอบการซึ่งเป็นผู้ขอจดทะเบียนอาคารชุด ตามกฎหมายว่าด้วยอาคารชุด (3) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นอาคารที่สร้างขึ้นเพื่อขาย รวมถึงการ ขายที่ดินอันเป็นที่ตั้งของอาคารดังกล่าว (4) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่เข้าลักษณะตาม (1) หรือ (2) หรือ (3) เฉพาะกรณี การแบ่งแยกขายหรือแบ่งแยกไว้เพื่อขาย โดยได้จัดทำ ถนนหรือสิ่ง สาธารณูปโภคอื่น หรือให้คำ มั่นว่าจะจัดให้มีสิ่งดังกล่าว (5) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้ขายมีไว้ในการประกอบกิจการเฉพาะ ของบริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น (6) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่เข้าลักษณะตาม (1) - (5) ที่ได้กระทำ ภายใน 5 ปี นับแต่วันที่ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์นั้น เว้นแต่ 1) การขายหรือถูกเวนคืนตามกฎหมายว่าด้วยการเวนคืน อสังหาริมทรัพย์ 2) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางมรดก 3) การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้เป็นที่อยู่อาศัยอันเป็นแหล่งสำ คัญที่ผู้ ขายมีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎร เป็นเวลาไม่น้อน้ยกว่า 1 ปี นับแต่วันที่ได้มาซึ่ง อสังหาริมทรัพย์นั้น ในกรณีที่ที่ดินและอาคารหรือสิ่งปลูกสร้างได้มาไม่พร้อมกันภายในเวลา 5 ปี ให้ถือตามระยะเวลาการได้มาซึ่งที่ดินหรืออาคารหรือสิ่งปลูกสร้างที่ ได้มาภายหลัง
7. การขายหลักทรัพย์ ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์ และตลาดหลักทรัพย์ ปัจจุบันได้ยกเว้น ภาษีธุรกิจเฉพาะให้ กับผู้ขายหลักทรัพย์ในตลาด 8. การประกอบกิจการอื่น ตามกำ หนดโดยพระราช กฤษฎีกาปัจจุบันได้มีพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 358 พ.ศ. 2542 กำ หนดให้ผู้ประกอบธุรกิจแฟ็กเตอริ่งเป็นธุรกิจที่ต้อง เสียภาษีธุรกิจเฉพาะด้วย ธุรกิจแฟ็กเตอริ่ง หมายถึง ธุรกิจที่ผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ ตกลงจะโอนทรัพย์สินที่จะได้รับจากการชำ ระหนี้เนื่องจากการ ขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างตนกับลูกหนี้ของตนให้ แก่ผู้ประกอบธุรกิจแฟ็กเตอริ่งโดยผู้ประกอบการแฟ็กเตอริ่ง ตกลงจะให้สินเชื่อ ซึ่งรวมถึงการให้กู้ยืมและการทดรองจ่าย แก่ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการและรับที่จะดำ เนินการอย่าง หนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้ (1) จัดให้มีบัญชีทรัพย์สินที่จะได้รับจากการชำ ระหนี้ (2) เรียกเก็บทรัพย์สินที่จะได้รับจากการชำ ระหนี้ (3) รับผิดชอบในหนี้ที่ลูกหนี้ของผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้ บริการผิดนัด
ตัวอย่าง บริษัท สยาม จำ กัด ขายบัญชีลูกหนี้ของ บริษัท 10,000 บาทให้บริษัท ไทย จำ กัด โดยตกลงให้ บริษัท ไทย จำ กัด เรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ทั้งหมด โดย บริษัท ไทย จำ กัด คิดดอกเบี้ยในอัตรา 12% ต่อปีจากราคา ซื้อบวกค่าธรรมเนียมในการรับซื้อ เช่นนี้บริษัท ไทย จำ กัด มีหน้า น้ ที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะจากรายได้ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ กิจการที่เกี่ยวเนื่องกับกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ กิจการต่อไปนี้กรมสรรพากรกำ หนดให้กิจการเฉพาะอย่างที่ เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะเป็น กิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (1) การให้บริการเช่าสังหาริมทรัพย์ (2) การให้บริการใช้บัตรเครดิตหรือในลักษณะทำ นอง เดียวกัน (3) การให้บริการที่ปรึกษาการลงทุน (4) การให้เช่าซื้อทรัพย์สิน (5) การให้บริการนายหน้า น้ และตัวแทนซื้อขายหลักทรัพย์ (6) การให้บริการจัดจำ หน่ายหลักทรัพย์ (7) การให้บริการอื่นที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงและไม่มีฐาน ภาษีธุรกิจเฉพาะตามที่กำ หนดไว้
1. กิจการของธนาคารแห่งประเทศไทย ธนาคารออมสิน ธนาคารอาคารสงเคราะห์ และธนาคารเพื่อการเกษตรและ สหกรณ์ก ณ์ ารเกษตร 2. กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย 3. กิจการของสหกรณ์อ ณ์ อมทรัพย์เฉพาะการให้กู้ยืมแก่สมาชิก หรือแก่สหกรณ์อ ณ์ อมทรัพย์อื่น 4. กิจการกองทุนสำ รองเลี้ยงชีพตามกฎหมายว่าด้วยกองทุน สำ รองเลี้ยงชีพ 5. กิจการของการเคหะแห่งชาติ เฉพาะการขายหรือการให้ เช่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ 6. กิจการรับจำ นำ ของกระทรวง ทบวง กรม และองค์การ บริหารราชการส่วนท้องท้องถิ่น 7. กิจการขายหลักทรัพย์ ตามกฎหมายว่าด้วย ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์ 8. กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมขนาดย่อม 9. กิจการของบรรษัทประกันสินเชื่ออุตสาหกรรมขนาดย่อย 10. กิจการของธนาคารเพื่อการส่งออกและนำ เข้าแห่ง ประเทศไทย 11. กิจการของกองทุนสิ่งแวดล้อมตามกฎหมายว่าด้วยการส่ง เสริมและรักษาคุณภาพสิ่งแวดล้อมแห่งชาติ 12. กิจการขององค์การเพื่อการปฏิรูประบบสถาบันการเงิน 13. กิจการของบรรษัทบริหารสินทรัพย์สถาบันการเงิน 2. กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ(Exemptions)
14. กิจการของนิติบุคคลเฉพาะกิจในส่วนที่เกี่ยวกับการ แปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์เฉพาะ กรณี ดังต่อไปนี้ (1) กิจการที่เกิดขึ้นเนื่องจากการรับโอนทรัพย์สินจาก บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น หรือการ โอนทรัพย์สินดังกล่าวคืนให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น (2) กิจการที่ได้รับโอนมาจากผู้โอนซึ่งได้รับยกเว้น ภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91 แห่งประมวลรัษฎากร 15. กิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือ นิติบุคคลอื่นในส่วนที่เกี่ยวกับการแปลงสินทรัพย์เป็นหลัก ทรัพย์เฉพาะที่เกิดขึ้นเนื่องจากการโอนทรัพย์สินให้แก่ นิติบุคคลเฉพาะกิจ หรือการรับโอนทรัพย์สินดังกล่าวกลับ คืนจากนิติบุคคลเฉพาะกิจ 16. กิจการของกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์ กองทุน อสังหาริมทรัพย์เพื่อแก้ไขปัญหาในระบบสถาบันการเงิน และกองทุนรวมเพื่อแก้ไขปัญหาในระบบสถาบันการเงินที่ จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และ ตลาดหลักทรัพย์ เฉพาะการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยง ธนาคารพาณิชย์และการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้า หรือหากำ ไร
17. กิจการของบรรษัทตลาดรองสินเชื่อที่อยู่อาศัย 18. กิจการของการเคหะแห่งชาติ เฉพาะการให้กู้ยืม เงินตามโครงการพัฒนาคนจนในเมือง 19. กิจการของสหกรณ์ปณ์ ระเภทสหกรณ์บ ณ์ ริการ ซึ่ง ดำ เนินการเกี่ยวกับการจัดหาที่อยู่อาศัยให้แก่สมาชิก เฉพาะกรณีดังต่อไปนี้ (1) เป็นสหกรณ์ที่ ณ์ ที่ เป็นสมาชิกของโครงการพัฒนา คนจนในเมืองของการเคหะแห่งชาติ และได้รับเงินกู้ ตามโครงการดังกล่าว (2) ต้องนำ เงินที่ได้รับไปจัดซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อขาย ต่อให้แก่สมาชิกของสหกรณ์นั้ ณ์ นั้ น
20. กิจการของสถาบันการเงินตามกฎหมายว่าด้วย บริษัทบริหารสินทรัพย์เฉพาะกรณีที่ (1) สถาบันการเงินนั้นถือหุ้นในบริษัทบริหาร สินทรัพย์เกินกว่าร้อยละ 50 ของหุ้นทั้งหมดที่มีสิทธิออก เสียงหรือในกรณีที่สถาบันการเงินนั้นถือหุ้นในบริษัท บริหารสินทรัพย์และสถาบันการเงินนั้นไม่เกินกว่าร้อย ละ 50 ของหุ้นทั้งหมดที่มีสิทธิออกเสียง จะต้องมี นิติบุคคลรายหนึ่งถือหุ้นในบริษัทบริหารสินทรัพย์และ สถาบันการเงินนั้น เกินกว่าร้อยละ 50 ของหุ้นทั้งหมดที่ มีสิทธิออกเสียง (2) เป็นรายรับที่ได้จากบริษัทบริหารสินทรัพย์ เนื่องจากการให้สินเชื่อแก่บริษัทบริหารสินทรัพย์เพื่อรับ ซื้อหรือรับโอนสินทรัพย์ด้อยคุณภาพของสถาบันการ เงินนั้นหรือสถาบันการเงินอื่นที่มีสถาบันการเงินนั้นถือ หุ้นเกินกว่าร้อยละ 50 ของหุ้นทั้งหมด ที่มีสิทธิออกเสียง หรือการให้สินเชื่อแก่บริษัทบริหารสินทรัพย์เพื่อใช้ใน การบริหารสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ ที่รับซื้อหรือรับโอน จากสถาบันการเงินนั้น หรือสถาบันการเงินอื่นที่มี สถาบันการเงินนั้น ถือหุ้นเกินกว่าร้อยละ 50 ของหุ้น ทั้งหมดที่มีสิทธิออกเสียง
21. กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางการค้าหรือหา กำ ไรเนื่องจาก (1) การรับไถ่อสังหาริมทรัพย์จากการขายฝาก หรือ การไถ่อสังหาริมทรัพย์จากการขายฝากโดยการวาง ทรัพย์ต่อสำ นักงานวางทรัพย์ภายในเวลาที่กำ หนดไว้ใน สัญญาหรือภายในเวลาที่กฎหมายกำ หนด (2) การขายอสังหาริมทรัพย์ภายหลังที่ได้ไถ่ถอน จากการขายฝากซึ่งเมื่อรวมระยะเวลาการได้มาซึ่ง อสังหาริมทรัพย์ก่อนการขายฝาก ระยะเวลาระหว่างการ ขายฝาก และระยะเวลาภายหลังจากการขายฝากแล้วเกิน 5 ปี 22. กิจการของรัฐวิสาหกิจในส่วนของรายรับที่ได้รับ จากการขายอสังหาริมทรัพย์ อันเนื่องมาจากการนำ ทุน บางส่วน หรือทั้งหมดมาเปลี่ยนสภาพเป็นหุ้นในรูปแบบ ของบริษัทจำ กัดหรือบริษัทมหาชนจำ กัดตามกฎหมาย ว่าด้วยทุนรัฐวิสาหกิจ 2 กิจการของรัฐวิสาหกิจในส่วน ของรายรับที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์ อันเนื่อง มาจากการนำ ทุนบางส่วน หรือทั้งหมดมาเปลี่ยนสภาพ เป็นหุ้นในรูปแบบของบริษัทจำ กัดหรือบริษัทมหาชน จำ กัดตามกฎหมายว่าด้วยทุนรัฐวิสาหกิจ 23. กิจการของสถาบันพัฒนาองค์กรชุมชน (องค์การ มหาชน) เฉพาะการประกอบกิจการโดย ปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
24. กิจการของกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษา ตาม กฎหมายว่าด้วยกองทุนเงิน ให้กู้ยืมเพื่อการศึกษา 25. กิจการเงินทุนหมุนเวียนเพื่อพัฒนาการศึกษา โรงเรียนเอกชน ของสำ นักงานคณะกรรมการการศึกษา เอกชน 26. กิจการของกองทุนบำ เหน็จ น็ บำ นาญข้าราชการ ตาม กฎหมายว่าด้วยกองทุนบำ เหน็จ น็ บำ นาญข้าราชการ ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่กฎหมายว่าด้วยกองทุนบำ เหน็จ น็ บำ นาญ ข้าราชการ มีผลใช้บังคับ 27. กิจการของกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์และสิทธิ เรียกร้องที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และ ตลาดหลักทรัพย์ เฉพาะการประกอบกิจการโดยปกติ เยี่ยงธนาคารพาณิชย์และการขายอสังหาริมทรัพย์เป็น ทางค้าหรือหากำ ไร 28. กิจการของสำ นักงานการปฏิรูปที่ดินเพื่อ เกษตรกรรม เฉพาะการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยง ธนาคารพาณิชย์ และการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทาง ค้าหรือหากำ ไร ทั้งนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 เป็นต้นไป
29. กิจการของธนาคารอิสลามแห่งประเทศไทย เฉพาะการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ให้แก่ผู้รับ โอน เนื่องจากการให้เช่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ของธนาคาร อิสลามแห่งประเทศไทย 30. กิจการของธนาคารพัฒนาวิสาหกิจขนาดกลางและ ขนาดย่อมแห่งประเทศไทย ตามกฎหมายว่าด้วย ธนาคารพัฒนาวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมแห่ง ประเทศไทย ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 20 ธันวาคมพ.ศ. 2545 เป็นต้นไป 31. กิจการขายข้อตกลงซื้อขายล่วงหน้า น้ ตามกฎหมาย ว่าด้วยการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า น้ในตลาดสินค้า เกษตรล่วงหน้า น้ แห่งประเทศไทย ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 28 พฤษภาคม พ.ศ. 2547 เป็นต้นไป 32. กิจการขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้า น้ ตามกฎหมายว่า ด้วยสัญญาซื้อขายล่วงหน้า น้ในศูนย์ ซื้อขายสัญญาซื้อ ขายล่วงหน้า น้ ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่เปิดทำ การ ซื้อขายสัญญา ซื้อขายล่วงหน้า น้ในศูนย์ซื้อขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้า น้ นั้นเป็นต้นไป
33. กิจการของสำ นักงานความร่วมมือพัฒนาเศรษฐกิจ กับประเทศเพื่อนบ้าน (องค์การมหาชน) เฉพาะการให้กู้ ยืมเงินแก่รัฐบาลประเทศเพื่อนบ้าน รัฐวิสาหกิจ หรือ สถาบันการเงินของรัฐบาลประเทศเพื่อนบ้าน ตามพระ ราชกฤษฎีกาจัดตั้งสำ นักงานความร่วมมือพัฒนา เศรษฐกิจกับประเทศเพื่อนบ้าน (องค์การมหาชน) พ.ศ. 2548 34. กิจการของสถาบันคุ้มครองเงินฝากตามกฎหมาย ว่าด้วยสถาบันคุ้มครองเงินฝาก ตั้งแต่วันที่ 11 สิงหาคม พ.ศ. 2551 เป็นต้นไป 35. การโอนอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งเกิดจากการแยก กิจการประกันชีวิต และกิจการประกันวินาศภัยออกจาก กัน ตามมาตรา 127 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติ ประกันชีวิต พ.ศ. 2535 หรือตามมาตรา 121 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติประกันวินาศภัย พ.ศ. 2535 36. การขายอสังหาริมทรัพย์ขององค์การบริหารสิน เชื่ออสังหาริมทรัพย์ หรือบริษัทจำ กัดที่สถาบันการเงิน ตามพระราชกฤษฎีกาจัดตั้งองค์การบริหารสินเชื่อ อสังหาริมทรัพย์ พ.ศ. 2540 ได้จัดตั้งขึ้นเพื่อดำ เนินการ บริหาร สินเชื่ออสังหาริมทรัพย์โดยความเห็นชอบ ของ ธนาคารแห่งประเทศไทย
37. การขายอสังหาริมทรัพย์ของผู้ประกอบกิจการให้ แก่องค์การบริหารสินเชื่ออสังหาริมทรัพย์หรือบริษัท จำ กัดตามบริษัทจำ กัดที่สถาบันการเงิน ตามพระราช กฤษฎีกาจัดตั้งองค์การบริหารสินเชื่ออสังหาริมทรัพย์ พ.ศ. 2540 ได้จัดตั้งขึ้นเพื่อดำ เนินการบริหาร สินเชื่อ อสังหาริมทรัพย์โดยความเห็นชอบของธนาคารแห่ง ประเทศไทย 38. กิจการของกองทุนบริหารเงินกู้เพื่อการปรับ โครงสร้างหนี้สาธารณะและพัฒนาตลาด ตราสารหนี้ในประเทศ ตามกฎหมายว่าด้วยการบริหาร หนี้สาธารณะ
3. การจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specific Business Tax Registration) ผู้ประกอบการที่มีหน้า น้ ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องจด ทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะโดยให้ยื่นคำ ขอจดทะเบียนตามแบบ ภ.ธ. 01 ภายในกำ หนดเวลา 30 วัน นับแต่วันเริ่มประกอบ กิจการเอกสารที่ต้องแนบพร้อมแบบคำ ขอจดทะเบียนภาษี ธุรกิจเฉพาะ (1) สำ เนาหรือภาพถ่ายทะเบียนบ้าน และหรือหลักฐาน แสดงการอยู่อาศัยจริงภาพถ่ายบัตรประจำ ตัวประชาชน และ บัตรประจำ ตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ยื่นคำ ขอ และหรือภาพถ่าย บัตรประจำ ตัวประชาชน ของผู้รับมอบอำ นาจ (2) สำ เนาหรือภาพถ่ายสัญญาเช่าอาคารอันเป็นที่ตั้งสถาน ประกอบการ (ในกรณีเช่า) หรือ หนังสือยินยอมให้ประกอบการ (ในกรณีอาคารเป็นของผู้อื่นโดยมิได้เช่า) พร้อมด้วยสำ เนาหรือ ภาพถ่าย ทะเบียนบ้านอันเป็นที่ตั้งสถานประกอบการ (3) สำ เนาหรือภาพถ่ายหนังสือสัญญาจัดตั้งห้างหุ้นส่วน (ในกรณีที่เป็นท้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคล)
(4) สำ เนาหรือภาพถ่ายหนังสือรับรองของนาย ทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทกระทรวงพาณิชย์ (ในกรณีที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้น ตามกฎหมายไทย) พร้อมทั้งสำ เนาหนังสือบริคณห์สนธิ และข้อบังคับ (ในกรณีนี้เป็นบริษัทจำ กัดที่ต้องขึ้นตาม กฎหมายไทย) และสำ เนาหรือภาพถ่ายใบทะเบียน พาณิชย์ (5) ภาพถ่ายบัตรประจำ ตัวกรรมการผู้จัดการ หรือ หุ้นส่วนผู้จัดการ ในกรณีเป็นบริษัทหรือ ห้างหุ้นส่วน นิติบุคคล (6) แผนที่สังเขปหรือภายถ่ายสถานประกอบการ (7) เอกสารอื่น ๆ (ถ้ามี) เช่น หนังสือมอบอำ นาจ กรณีผู้ประกอบกิจการมอบอำ นาจให้บุคคลอื่นดำ เนิน การจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะแทนผู้ประกอบกิจการ
สถานที่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้ผู้ประกอบกิจการยื่นคำ ขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจ เฉพาะตามแบบ 1.0.01 ณ สถานที่ดังต่อไปนี้ (1) ในกรุงเทพมหานคร ได้แก่ สำ นักงานสรรพากร พื้นที่ ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ หรือ (2) จังหวัดอื่นได้แก่ สำ นักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ในกรณีมีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้ผู้ประกอบ กิจการยื่นแบบ ภ.5.01 ณ สำ นักงานสรรพากรพื้นที่ อัน เป็นที่ตั้งของสำ นักงานใหญ่ตั้งอยู่ เมื่อเจ้าพนักงานได้ รับคำ ขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะตามแบบ ภ.6.01 พร้อมเอกสาร ที่เกี่ยวข้อง จะออกใบทะเบียนภาษีธุรกิจ เฉพาะคือ ภ.ย.20 ให้ซึ่งจะมีผลให้เป็นผู้ประกอบกิจการ ตามกฎหมาย ตั้งแต่วันเริ่มประกอบกิจการ ปัจจุบันผู้ ประกอบการมีสิทธิยื่นคำ ขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามแบบ ภ.อ.01 ผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต น็ ทาง เว็บไซต์ของกรมสรรพากร http://www.rd.go.th
การแก้ไขเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับกิจการ กรณีที่มีการเปลี่ยนแปลง ได้แก่ การ เปลี่ยนแปลงชื่อสถานประกอบการ ประเภทสินค้า หรือบริการ การเปิดสถานประกอบการเพิ่ม การ หยุดประกอบกิจการชั่วคราว การโอนกิจการบาง ส่วนหรือทั้งหมด หรือเลิกประกอบกิจการ ให้ผู้ ประกอบกิจการยื่นแบบแจ้งการเปลี่ยนแปลง ทะเบียนภาษีธุรกิจ เฉพาะตามแบบ ภ.ธ.09 ต่อ สำ นักงานสรรพากรที่ได้จดทะเบียนไว้ภายใน 15 วันนับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลง
การประกอบกิจการเป็นการชั่วคราวมีที่ไม่ต้องจด ทะเบียน ภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ 1. การขายอสังหาริมทรัพย์ ที่ผู้ขายมีไว้ในการ ประกอบกิจการ แต่ไม่รวมถึงที่ดินที่ใช้ในการเกษตร กรรม โดยการขาย ดังกล่าว ไม่ใช่การจัดสรรที่ดิน อาคารชุด สร้างอาคารขายและการขายที่มีลักษณะ คล้ายคลึงกัน 2. การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้กระทำ ภายใน 5 ปี นับแต่วันที่ได้มา เว้นแต่ได้มาทางมรดก ถูก เวนคืน หรือเป็นที่อยู่อาศัยที่ผู้ขายมีชื่ออยู่ใน ทะเบียนบ้านและได้อาศัยเป็นเวลาไม่น้อ น้ ยกว่า 1 ปี นับแต่วันที่ได้มา 3. การให้กู้ยืมของบริษัท หรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลที่มิใช่ธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ ซึ่ง ให้กู้ยืมเงินเป็นครั้งคราวไม่ใช่การประกอบกิจการ เป็นกิจธุระ
4. ฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ (Tax Base and Tax Rates) ในการคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องรวบรวมรายรับมา เป็นฐานในการคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ รายรับ หมายถึง เงินทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือ ประโยชน์ใน์ ด ๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับ หรือพึงได้รับไม่ ว่าในหรือนอกราชอาณาจักรอันเนื่องจากการ ประกอบกิจการ มูลค่า หมายถึง ราคาตลาดของทรัพย์สินของ กิจการ ของค่าตอบแทนหรือประโยชน์ใน์ ด ๆ ขาย หมายความรวมถึง สัญญาจะขาย ขายฝาก แลกเปลี่ยน ให้เช่าซื้อหรือจำ หน่าย จ่ายโอนไม่ว่าจะ มีประโยชน์ต น์ อบแทนหรือไม่
ราคาตลาด หมายถึง ราคาที่พึงซื้อขายกันหรือคิดค่า บริการกันตามความเป็นจริงทั่วไปในขณะใดขณะหนึ่ง ในกรณีที่ราคาตลาดมีหลายราคาหรือไม่อาจทราบ ราคาตลาดได้แน่นอน กรมสรรพากรอาจ ใช้เกณฑ์การ คำ นวณเพื่อให้ได้ราคาตลาดเป็นมูลค่าของสินค้าหรือ บริการได้ ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องเสีย ภาษีโดยคำ นวณจากฐานภาษีด้วยอัตราตามตารางข้าง ล่างนี้ พร้อมทั้งต้องเสียภาษีท้องถิ่น ได้แก่ ภาษีบำ รุง เทศบาล ภาษีรายได้สุขาภิบาล และภาษีรายได้ จังหวัด ควบคู่ไปด้วยอีกอัตราร้อยละ 10 ของจำ นวนภาษีธุรกิจ เฉพาะดังกล่าว
กิจการ ฐานภาษี อัตราภาษี (%) 1. กิจการธนาคาร ธุรกิจเงินลงทุน ธุรกิจหลักทรัพรัย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ และการประกอบกิจการ เยี่ยงธนาคารพาณิชย์ (1) ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม ค่าบริกริาร หรือรืกำ ไรก่อนหักรายจ่ายใด ๆ จากการซื้อหรือรืขาย ตั๋วเงินหรือรื ตราแสดงสุทธิในหนี้ใด ๆ (2) กำ ไรก่อนหักรายจ่ายใด ๆ จากการแลกเปลี่ยน หรือรื ซื้อขายเงินตรา การออกตั๋วเงินหรือรืการส่งเงิน ไปต่างประเทศ 3.0 3.0 2. กิจการรับรั ประกันชีวิต ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม หรือรืค่าบริกริาร 2.5 3. กิจการโรงรับรัจำ นำ (1) ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม (2) เงิน ทรัพรัย์สิน ค่าตอบแทน หรือรื ประโยชน์ใด ๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับรัหรือรืพึงได้รับรัจากการขายของที่ จำ นำ หลุดเป็นสิทธิ 2.5 2.5 4. กิจการค้าอสังหาริมริทรัพรัย์ รายรับรัก่อนหักรายจ่ายใด ๆ 3.0 5. การขายหลักทรัพรัย์ใน ตลาดหลักทรัพรัย์ รายรับรัก่อนหักรายจ่ายใด ๆ 0.1 (ยกเว้น) 6. การซื้อและขายคืนและหลัก ทรัพรัย์ที่ได้รับรัอนุญาตจาก คณะกรรมการกำ กับหลัก ทรัพรัย์และตลาดหลักทรัพรัย์ กำ ไรก่อนหักรายจ่ายใด ๆ จากการขายคืนหลัก ทรัพรัย์แต่ไม่รวมถึงดอกเบี้ยเงินปันผลหรือรืผล ประโยชน์ใด ๆที่ได้จากหลักทรัพรัย์ 3.0 7. ธุรกิจแฟ็กเตอริ่ง ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม หรือรืค่าบริกริาร 3.0
5. การคำ นวณและการบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษี ธุรกิจเฉพาะ การคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ แบ่งออกเป็น 2 เกณฑ์ดังนี้ 1. เกณฑ์เงินสด หมายถึงเกณฑ์ที่รับรู้รายรับเมื่อได้รับชำ ระค่า บริการหรือค่าตอบแทนโดยไม่คำ นึงว่ารายรับเกิดเมื่อใดให้ รวบรวมจากบัญชีเงินสดหรือธนาคารที่ถูกกำ หนดเป็นฐานกับ คำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ 2. เกณฑ์สิทธิ หมายถึงเกณฑ์ที่รับรู้รายรับเมื่อเกิดสิทธิที่เรียก ร้องใช้ชำ ระค่าบริการหรือค่าตอบแทนไม่ว่าจะได้รับชำ ระใน ขณะที่เกิดสิทธิหรือไม่ก็ตามให้รวบรวมจากบัญชีแยกประเภท รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง ในการคำ นวณรายรับเมื่อเลือกวิธีใดแล้วต้องใช้วิธีนั้น ตลอดไป เว้นแต่จะได้รับอนุมั นุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรให้ เปลี่ยนแปลงได้โดยให้นำ รายรับตามเกณฑ์สิทธิหรือเกณฑ์ เงินสดแล้วแต่กรณีมาเป็นฐานในการคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ คูณกับอัตราภาษีที่กำ หนดสำ หรับกิจการประเภทต่างๆตาม ตารางข้างต้นและให้คำ นวณภาษีท้องถิ่นร้อยละ 10 ของภาษี ธุรกิจเฉพาะที่คำ นวณได้พร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการ เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ. 40 ) เป็นรายเดือนภาษีภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
การคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีธุรกิจเฉพาะ = ฐานภาษี x อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีท้องถิ่น = ร้อยละ 10 ของภาษีธุรกิจเฉพาะ ภาษีที่ต้องชำ ระทั้งสิ้น = ภาษีธุรกิจเฉพาะ + ภาษีท้องถิ่น หมายเหตุ หากในเดือนใดคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะได้ไม่ ถึง 100 บาทเดือนภาษีนั้นไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ การบันทึกบัญชีภาษีธุรกิจเฉพาะสามารถไปปฏิบัติได้ 2 วิธี ดังนี้ 1. เมื่อมีรายรับที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะเกิดขึ้น 2. บันทึกภาษีธุรกิจเฉพาะเพียงครั้งเดียวในวันสิ้นเดือน
การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 1. บันทึกบัญชีธุรกิจเฉพาะทุกครั้ง เมื่อมีการับเงินเป็นรายได้ เกิดขึ้น เดบิต เงินสด xx ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx เครดิต รายได้ / ขาย xx ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx หรือบันทึกภาษีธุรกิจเฉพาะเพียงครั้งเดียวในวันสิ้นเดือน เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx 2. เมื่อนำ ภาษีธุรกิจเฉพาะไปชำ ระต่อสรรพากร เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย xx เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคาร xx 3. เมื่อจ่ายค่าใช้จ่ายและได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เดบิต ค่าใช้จ่าย (ค่าใช้จ่าย + ภาษีมูลค่าเพิ่ม) xx เครดิต เงินสด / เงินฝากธนาคาร xx
การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับธุรกิจเฉพาะ (กรณีขายอสังหาริมทรัพย์) 1. รับเงินมัดจำ ตามสัญญา เดบิต เงินสด / เงินฝากธนาคาร xx เครดิต เงินมัดจำ / เงินรับล่วงหน้า น้ xx 2. วันที่จดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม เดบิต ธนาคาร xx เงินมัดจำ รับล่วงหน้า น้ xx ค่าธรรมเนียมในการโอน xx ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย xx ภาษีธุรกิจเฉพาะ xx เครดิต รายได้จากการขายที่ดิน xx ธนาคาร xx หมายเหตุ 1. ภาษีธุรกิจเฉพาะคำ นวณในอัตรา 3.3% และภาษีเงินได้ นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายคำ นวณ ในอัตรา 1% ให้ใช้ราคาประเมินทุนทรัพย์หรือราคาซื้อขายจริงแล้วแต่ ราคาใดจะสูงกว่าเป็นฐานในการคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะ 2. ค่าธรรมเนียมในการโอนในอัตรา 2% ใช้ราคาประเมิน ของกรมที่ดินในกรณีที่กิจการที่จะจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะแต่ไม่ ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีค่าใช้จ่ายต่าง ๆ หรือมีการซื้อ ทรัพย์สินและได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มกิจการไม่สามารถนำ ภาษีซื้อมาขอ คืนได้แต่ถ้าซื้อเป็นค่าใช้จ่ายหรือเป็นต้นทุนของสินทรัพย์ได้
ตัวอย่างที่ 1 โรงรับจำ นำ พรชัย มีรายรับเดือนมีนาคม ดังนี้ ดอกเบี้ยจากการรับจำ นำ 30,000 ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร 6,000 การขายของหลุดจำ นำ 30,000 ค่าธรรมเนียมชำ ระดอกเบี้ยล่าช้า 5,000 การคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นดังนี้ ดอกเบี้ยจากการรับจำ นำ 30,000 การขายของหลุดจำ นำ 30,000 ค่าธรรมเนียมชำ ระดอกเบี้ยล่าช้า 5,000 รวม 65,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะอัตรา (65,000 x 2.5% ) 1,625 บวก ภาษีท้องถิ่น (1,625 x 10% ) 162.50 รวม 1,787.50 หมายเหตุ ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารไม่อยู่ข่ายต้องเสีย ภาษีธุรกิจเฉพาะ
การบันทึกบัญชีในวันสิ้นเดือนมีนาคม เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะ 1,787.50 เครดิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย 1,787.50 การบันทึกบัญชีในวันชำ ระภาษีเฉพาะต่อกรมสรรพากร เดบิต ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย 1,787.50 เครดิต เงินสด 1,787.50
ตัวอย่างที่ 2 บริษัท ลาว จำ กัด ประกอบกิจการบ้านจัดสรรกิจการต้องยื่น แบบแสดงรายการและชำ ระภาษีธุรกิจเฉพาะในขณะจดทะเบียนสิทธิ์และ นิติกรรมในอัตรา 3.3% (รวมภาษีท้องถิ่น) ในเดือนพฤษภาคม ปี 25x2 กิจการมีรายการที่เกี่ยวข้องดังนี้ 12 พ.ค. รับเช็คเงินมัดจำ ตามสัญญาจะซื้อขายที่ดิน 20% ของราคาขาย จำ นวน 10,000,000 บาท 24 พ.ค. รับชำ ระค่าที่ดินจำ นวนส่วนที่เหลือเป็นเช็คในวันที่ได้จดทะเบียน สิทธิและนิติกรรม ณ กรมที่ดินราคาประเมินที่ใช้จดทะเบียนสิทธิและ นิติกรรม 7,000,000 บาท จ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียน โอนกรรมสิทธิ์ตาม กฎหมายที่ดิน 2% ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3% **รายรับที่จะนำ มาคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะให้ใช้ราคาซื้อขายจริงหรือราคาประเมิน ของกรมที่ดินที่สูงกว่ามาคำ นวณภาษี** 25x1 12 พ.ค. เดบิต เงินฝากธนาคาร 2,000,000 เครดิต เงินมัดจำ 2,000,000 24 พ.ค. เดบิต เงินฝากธนาคาร 8,000,000 เงินมัดจำ 2,000,000 เครดิต รายได้จากการขายที่ดิน 10,000,000 24 พ.ค. เดบิต ค่าธรรมเนียมในการโอน (7,000,000 x 2%) 140,000 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (10,000,000 x 1%) 100,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ (10,000,000 x 3.3%) 330,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 570,000 หมายเหตุ รายรับที่ใช้คำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะและภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย สำ หรับการขายอสังหาริมทรัพย์ใช้ราคาที่สูงกว่าระหว่างราคาขายกับราคาที่ใช้จด ทะเบียนสิทธิ์ค่าธรรมเนียมในการโอนจะใช้ราคาประเมินที่ใช้จดทะเบียนสิทธิและ นิติกรรม
6. การจัดทำ รายงานและการเก็บภาษีเอกสารเกี่ยวกับภาษี ธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ มีหน้าน้ที่ต้องออกใบรับหรือใบ เสร็จรับเงินให้ผู้จ่ายเงินทุกครั้งที่รับเงิน และให้ใช้สำ เนาเอกสารดังกล่าวเป็น หลักฐานประกอบการบันทึกการรับเงินของกิจการและมีหน้าน้ที่จัดทำ รายงาน แสดงรายรับก่อนหักรายจ่ายมาบันทึกในการรายงานตามแบบอธิบดีกรม สรรพากร กำ หนดให้แล้วเสร็จภายใน 3 วันทำ การ นับแต่วันที่มีรายรับ รายงานที่ต้องจัดทำ และหลักฐานประกอบการจัดทำ รายงานต้องเก็บรักษาไว้ ไม่น้อน้ยกว่า 5 ปี นับจากวันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีหลักฐาน ประกอบการจัดทำ รายงานไว้ ณ สถานที่อื่นจะต้องได้รับอนุมันุมัติจากอธิบดีกรม สรรพากรก่อน 7. การยื่นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการที่มีหน้าน้ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะมีหน้าน้ที่ยื่นแบบแสดง รายการภาษีตามแบบ ภ.ธ. 40 และชำ ระภาษีเป็นรายเดือนภาษี ทั้งนี้ไม่ว่าจะ มีรายรับในเดือนภาษีนั้นหรือก็ตาม โดยให้ยื่นแบบชำ ระภาษีในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ณ สำ นักงานกรมสรรพากรพื้นที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ถ้ามีสาขาให้แยกยื่นเป็นรายสาขาเว้นแต่ได้รับอนุมันุมัติจากอธิบดีกรม สรรพากรให้ยื่นรวมได้ สำ หรับกิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำ ไร ให้ยื่นแบบ แสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ พร้อมชำ ระภาษีต่อพนักงานเจ้าหน้าน้ที่ ผู้รับจดทะเบียนสิทธิ์และนิติกรรม การคำ นวณภาษีธุรกิจเฉพาะนั้นหากในเดือนภาษีใด เมื่อคำ นวณแล้ว จะมีจำ นวนไม่ถึง 100 บาท ผู้ประกอบกิจการไม่ต้องเสียภาษีสำ หรับ เดือนภาษีนั้น แต่ยังคงมีหน้าน้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการตามปกติ
8. การขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้มีสิทธิขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่ 1. ผู้ประกอบกิจการที่มีหน้า น้ ที่เสียภาษี ซึ่งได้ชำ ระภาษีไว้เกิน หรือผิด หรือซ้ำ 2. ผู้ไม่มีหน้า น้ ที่เสียภาษีแต่ได้ชำ ระภาษีไว้ ผู้มีหน้า น้ ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะมีสิทธิขอคืนเงินภาษีเงินได้โดย ใช้คำ ร้องขอคืนเงินภาษีอากรคือแบบ ค.10 และจะต้องแนบ เอกสารที่เกี่ยวข้องไปพร้อมกับคำ ร้องด้วย ได้แก่ (1) หนังสือรับร้องการจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล กรณีผู้ขอคืน เป็นนิติบุคคล (2) ใบเสร็จรับเงินภาษีธุรกิจเฉพาะ (3) หลักฐานอื่นที่เกี่ยวข้องกับประเด็นที่ขอคืน ผู้มีหน้า น้ ที่ธุรกิจเฉพาะ มีสิทธิยื่นคำ ร้องขอคืนเงินภาษีภายใน 3 ปี นับแต่วันพ้นกำ หนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี โดยให้ ยื่นแบบคำ ร้องขอคืนภาษี ณ สำ นักงานสรรพากรพื้นที่ที่สถาน ประกอบการตั้งอยู่ เว้นแต่ในกรณีที่ผู้มีหน้า น้ ที่เสียภาษี ได้รับอนุมั นุมัติ จากอธิบดีกรมสรรพากรให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีรวมกัน ณ สำ นักงานสรรพากรพื้นที่แห่งใดแห่งหนึ่ง หรือ ณ สถานที่อื่นที่ กำ หนดให้ยื่นคำ ร้องขอคืนภาษี ณ ที่แห่งนั้น
1. การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะสามารถปฏิบัติได้กี่วิธี ก. 1 วิธี ข. 2 วิธี ค. 3 วิธี ง. 4 วิธี 2. รายรับเงินเดือนภาษีต้องยื่นแบบและชำ ระภาษีในวันใด ก. ในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ข. ในวันที่ 15 ของเดือนปัจจุบัน ค. ในวันที่ 30 ของเดือนถัดไป ง. ในวันที่ 30 ของเดือนปัจจุบัน 3. การจัดเก็บภาษีธุรกิจเฉพาะจะจัดเก็บรวมภาษีบำ รุงท้องที่ด้วย ร้อยละเท่าใดของภาษีธุรกิจเฉพาะ ก. ร้อยละ 5 ข. ร้อยละ 10 ค. ร้อยละ 15 ง. ร้อยละ 20 แบบทดสอบหลังเรียรีน คำ ชี้แ ชี้ จง : จงเลือกคำ ตอบที่ถูกถูต้อง สแกนเพื่อพื่ทำ แบบทดสอบหลังเรียรีน
4. รายงานตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำ หนดให้แล้วเสร็จภายใน กี่วัน ก. เสร็จภายใน 5 วันทำ การ นับแต่วันที่มีรายได้ ข. เสร็จภายใน 10 วันทำ การ นับแต่วันที่มีรายได้ ค. เสร็จภายใน 7 วันทำ การ นับแต่ที่มีมีรายได้ ง. เสร็จภายใน 3 วันทำ การ นับแต่ที่มีรายได้ 5. การนับระยะเวลาการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองเป็นเวลาไม่ น้อน้ยกว่ากี่ปี ก. 2 ปี ข. 3 ปี ค. 4 ปี ง. 5 ปี 6. หลักฐานระบบการทำ รายงานต้องเก็บรักษาไว้กี่ปี ก. มากกว่า 5 ปี ข. ไม่น้อน้ยกว่า 5 ปี ค. ไม่น้อน้ยกว่า 10 ปี ง. ไม่น้อน้ยกว่า 2 ปี
7. ข้อใดต่อไปนี้ไม่ใช่ “กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ” ก. กิจการให้เช่าซื้อทรัพย์สิน ข. กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย ค. กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมขนาดย่อม ง. กิจการรับจำ นำ ของกระทรวง ทบวง โจทย์ต่อไปนี้ตอบคำ ถามข้อ 8 - 10 บริษัท กอหญ้า จำ กัด ประกอบกิจการบ้านจัดสรร กิจการต้องการยื่นแบบ แสดงรายการและชำ ระภาษีธุรกิจเฉพาะในขณะจดทะเบียนและนิติกรรม ในอัตรา 3.3% (รวมภาษีท้องถิ่น) ในเดือนมกราคม 2556 กิจการมีรายการ ดังนี้ 1 ม.ค รับเช็คเงินมัดจำ ตามสัญญาจะซื้อขายที่ดิน 20% ของราคาขาย จำ นวน 6,000,000 บาท 10 ม.ค รับชำ ระค่าที่ดินจำ นวนส่วนที่เหลือเป็นเช็ค ในวันนี้ได้จดทะเบียน สิทธิและนิติกรรม ณ กรมที่ดินราคาประเมินที่ใช้จดทะเบียนและนิติกรรม 3,500,000 บาท จ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ตาม กฎหมายที่ดิน 2% ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3%
8. การบันทึกบัญชีในวันที่ 1 ม.ค 2566 จะบันทึกแบบใด ก. เดบิต เงินฝากธนาคาร 1,200,000 เครดิต เงินมัดจำ 1,200,000 ข. เดบิต เงินฝากธนาคาร 6,000,000 เครดิต เงินมัดจำ 6,000,000 ค. เดบิต เงินสด 1,200,000 เครดิต เงินมัดจำ 1,200,000 ง. เดบิต เงินสด 6,000,000 เครดิต เงินมัดจำ 6,000,000 9. การบันทึกบัญชีวันที่ 10 ม.ค. 2566 จะบันทึกแบบใด ก. เดบิต เงินฝากธนาคาร 4,800,000 เงินมัดจำ 1,200,000 เครดิต รายได้จากการขายที่ดิน 6,000,000 ข. เดบิต เงินฝากธนาคาร 1,200,000 เงินมัดจำ 4,800,000 เครดิต รายได้จากการขายที่ดิน 6,000,000 ค. เดบิต รายได้จากการขายที่ดิน 6,000,000 เครดิต รายได้จากการขายที่ดิน 1,200,000 เงินมัดจำ 4,800,000 ง. เดบิต รายได้จากการขายที่ดิน 4,800,000 เงินมัดจำ 1,200,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 6,000,000
10. การบันทึกค่าธรรมเนียมของวันที่ 10 ม.ค 2556 บันทึกบัญชีแบบใด ก. เดบิต ค่าธรรมเนียมในการโอน 130,000 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 80,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 264,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 474,000 ข. เดบิต ค่าธรรมเนียมในการโอน 70,000 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 60,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 198,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 328,000 ค. เดบิต ค่าธรรมเนียมในการโอน 80,000 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 80,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 250,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 410,000 ง. เดบิต ค่าธรรมเนียมในการโอน 100,000 ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 80,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 198,000 เครดิต เงินฝากธนาคาร 378,000
ขอบคุณ คุ ค่ะ