E-Book ความรู้รู้รู้ เ รู้ เกี่กี่ กี่ ยกี่ ยวกักั กั บกั บภาษีษีขาย สำสำสำสำหรัรั รั บรั บผู้ผู้ผู้ขผู้ ายของออนไลน์น์ น์น์ Shopee
ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย การคำ นวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บุคคลธรรมดา นิติบุคคล โครงสร้างเนื้อหา ภาษีที่เกี่ยวข้อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT วิธีเงินได้พึงประเมิน วิธีเงินได้สุทธิ ภาษีที่เกี่ยวข้อง การยื่นแบบแสดงรายการ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย บุคคลธรรมดา / นิติบุคคล รายได้จากการขายสินค้าบน Shopee ที่ต้องเสียภาษี การขอใบกำ กับภาษี / ใบเสร็จรับเงิน อิเล็กทรอนิกส์ จุดความรับผิดชอบ (Tex Point) ในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย ( ใบ 50 ทวิ ) การคืนเงินหัก ณ ที่จ่าย ( Withholding tax )
Shopee คืออะไร สำ หรับบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT สำ หรับบุคคลธรรมดา จะมีภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ ผู้ที่มีเงินได้เกิดขึ้นระหว่างปีภาษี (นับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคมของแต่ละปี) เกินกว่าจำ นวนเงินได้ขั้นต่ำ ที่กฎหมายกำ หนด โดยเสียภาษีบุคคลธรรมดา 2 ครั้งต่อปี และจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) สำ หรับเงินได้ที่เกิดขึ้นใน 6 เดือนแรก นับตั้งแต่ 1 ม.ค. - 30 มิ.ย. โดยจะต้อง ยื่นแบบ ภายใน 30 ก.ย. ของทุกปี แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดาทั้งปี (ภ.ง.ด.90) สำ หรับเงินได้ที่เกิดขึ้นทั้งปี นับตั้งแต่ 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. โดยจะต้องยื่นแบบ ภายใน 31 มี.ค. ของปีถัดไป การประกอบธุรกิจในรูปแบบของการขายสินค้าบนแพลตฟอร์มของ Shopee ซึ่งเป็น ช่องทางในการขายสินค้าผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (E-marketplace) ผู้ขายสินค้าทั้งที่เป็น บุคคลธรรมดาและนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องนำ รายได้จากการขายสินค้า มาคำ นวณและยื่นแบบ แสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลตามที่กฎหมายกำ หนด 1
วิธีการคำ นวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้จากการขายสินค้าทุกช่องทาง ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ประเภทที่ 8 แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ เป็นต้น โดยการคำ นวณภาษี ผู้ขายสินค้าสามารถคำ นวณโดยใช้ 2 วิธี แล้วนำ มูลค่าภาษีที่คำ นวณได้มาเปรียบเทียบกัน ดังนี้ วิธีที่ 1: วิธีการคำ นวณจากเงินได้พึงประเมิน รายได้ x 0.5% ภาษีที่ได้ 5,000 รวมทั้งหมดที่ ไม่ใช่เงินเดือน ไม่ต้องเสียภาษีตามวิธีนี้ ถ้ารายได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน < 1 ล้าน ไม่ต้องคำ นวณวิธีนี้ วิธีที่ 2: วิธีการคำ นวณจากเงินได้สุทธิ ภาษีเงินได้ = (เงินได้ทั้งหมดที่ได้รับ - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) x อัตราภาษี จากสมการจะเห็นได้ว่ารายการที่สามารถช่วยลดภาระภาษีลงไปได้ ประกอบด้วย "ค่าลดหย่อนของผู้มีเงินได้" ประกาศโดยกรมสรรพากร และ "ค่าใช้จ่าย" ซึ่งจะมีวิธีการหักค่าใช้จ่าย 2 รูปแบบ ให้ผู้เสียภาษีเลือกใช้ ดังนี้ 1. การคิดโดยหักค่าใช้จ่ายตามจริง ผู้ขายสินค้าบน Shopee สามารถนำ เอกสารหลักฐาน ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงทั้งหมดในการประกอบกิจการ รวมถึงข้อมูล การบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาแนบประกอบการหักค่าใช้จ่าย 2. การคิดโดยหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา ผู้ขายสินค้าบน Shopee สามารถหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาได้ 60% ของเงินได้พึงประเมินจากการขายสินค้า 2
ต้องพิจารณาว่าเราควรหักค่าใช้จ่ายแบบใด ต้องพิจารณาว่ารายได้จากการขายของออนไลน์ จัดอยู่ในประเภทใด ต้องพิจารณาว่าค่าลดหย่อนใดบ้างที่สามารถนำ มาคำ นวณได้ คำ นวณตามวิธีเงินได้สุทธิ ขายของออนไลน์ลักษณะซื้อมาขายไป จัดอยู่ในประเภทที่ (8) ดังนั้น สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธี หักค่าใช้จ่ายตามจริง หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา *สำ หรับซื้อมาขายไปเท่านั้น สามารถหักได้ 2 วิธี ค่าลดหย่อน 3 กลุ่มที่ต้องให้ความสนใจ ภาระชีวิตที่ติดตัวเรา การใช้จ่ายนโยบายรัฐบาล การออมเงินและลงทุน ปฏิเสธไม่ได้ ใช้เงินทิ้ง เก็บเงินไว้ เงินได้ประเภทที่ (2) - (8) รวมกัน x 0.5% = 2,000,000 x 0.5 % = 10,000 บาท คำ นวณตามวิธีเงินได้พึงประเมิน เหมาหรือจริง วางแผนเพิ่ม รายได้ ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน 2,000,000 XXX 60,000 ลดหย่อนส่วนตัว ตัวอย่าง นางสาวส้มจี๊ด ขายของออนไลน์ (ทำ ธุรกิจซื้อมา-ขายไป) มีรายได้ 2,000,000 บาท และมีต้นทุนจริง 1,500,000 บาท *กรณีนี้ต้องคำ นวณตามวิธีเงินได้พึงประเมิน เนื่องจากมีรายได้ > 1 ล้านบาท 3
740,000 440,000 ค่าใช้จ่ายแบบเหมา ค่าใช้จ่ายแบบจ่ายจริง รายได้ ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน เงินได้สุทธิ ภาษีที่ต้องจ่าย 2,000,000 2,000,000 1,200,000 (2,000,000x60%) 1,500,000 **60,000 **60,000 63,500 21,500 **ผู้มีเงินได้ ลดหย่อนได้ 60,000 การหักค่าใช้จ่ายแบบตามจริง ควรมี หลักฐานพิสูจน์ว่าเรามีการจ่ายจริง อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะใช้รูปแบบการคำ นวณเป็น แบบอัตราภาษีก้าวหน้า หักค่าใช้จ่ายตามจริง หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา 60% เหมาะกับร้านที่มีค่าใช้จ่ายสูง เพราะสามารถ นำ มาหักค่าใช้จ่ายในการคำ นวณภาษีได้ เหมาะกับร้านที่มีกำ ไรเยอะ แต่ค่าใช้จ่ายและต้นทุน ไม่สูงมาก หรือน้อยกว่า 60% ของรายได้ทั้งหมด *จำ เป็นต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายครบถ้วนในการยื่นภาษี *ไม่จำ เป็นต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายครบถ้วนในการยื่นภาษี สรุป นางสาวส้มจี๊ด ควรเลือกเสียภาษีแบบหักค่าใช้จ่ายตามจริง และจะต้องเสียภาษี เท่ากับ 21,500 บาท แต่นางสาวส้มจี๊ดต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายครบถ้วนในการยื่นภาษี จะเห็นได้ว่า หักค่าใช้จ่ายตามจริง มีเงินได้สุทธิน้อยกว่า “เราจะเสียภาษีน้อยกว่า” วิธีเงินได้พึงประเมิน เสียภาษี 10,000 บาท วิธีเงินได้สุทธิ คำ นวณได้ภาษีออกมามากกว่า จึงต้องเสียภาษีตามวิธีเงินได้สุทธิ 4
ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT ไม่ได้รับยกเว้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม มีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ในระหว่างปี จดทะเบียนภายใน 30 วัน จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อไรดี ? เก็บเอกสารใบกำ กับภาษีซื้อ ออก/เก็บเอกสารใบกำ กับภาษีขาย บันทึกลงรายงานภาษีซื้อ บันทึกลงรายงานภาษีขาย จด VAT แล้ว ต้องทำ อะไรบ้าง ? ออกใบกำ กับภาษี “เมื่อความรับผิด” เกิดขึ้น จัดทำ รายงานสินค้าคงเหลือและวัตถุดิบ (กรณีประกอบธุรกิจผลิตหรือขายสินค้า) รายงานทั้งหมดต้องลงภายใน 3 วัน นับจากวันที่เกิดรายการ สรุปยอดเพื่อนำ ส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่มีรายรับจากการประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการ เป็นปกติธุระ มากกว่า 1,800,000 บาทต่อปี เป็นผู้มีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยต้องยื่นคำ ขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันที่มีรายรับเกินตามที่กฎหมายกำ หนด 5 ภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ ภาษีที่เก็บจากมูลค่าการขายสินค้าหรือการให้บริการในประเทศและมูลค่า ของสินค้าที่นำ เข้าจากต่างประเทศ ซึ่งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบันเป็นอัตรา 79 โดยผู้ประกอบ การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 7% จากผู้ซื้อสินค้าหรือ ผู้รับบริการ แล้วนำ ส่งให้แก่กรมสรรพากร *
สำ หรับนิติบุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT สำ หรับนิติบุคคล จะมีภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลและอัตราภาษีคืออะไร? ภาษีเงินได้นิติบุคคล คำ นวณจากเงินได้หรือฐานภาษีที่แตกต่างกัน อัตราภาษี ซึ่งอัตราในปัจจุบันเท่ากับ 20% 6 ผู้ขายบน Shopee ที่มีสภาพเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของประเทศไทย เช่น บริษัทหรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตาม กฎหมายต่างประเทศที่เข้ามาทำ กิจการในประเทศไทย เป็นต้น ดังนั้น ผู้ขายบน Shopee จึงมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำ ไรสุทธิ ซึ่งคำ นวณ ได้จากรายได้จากกิจการที่กระทำ ในรอบระยะเวลาบัญชี หักด้วยรายจ่าย ตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ใน มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร รอบระยะเวลาบัญชี สำ หรับการคำ นวณภาษีเงินได้นิติบุคคล จะต้องเท่ากับ 12 เดือน โดยจะเริ่มต้นและสิ้นสุดลงเมื่อใดก็ได
การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำ ระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายใน 2 เดือนนับจากวัน สุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำ ไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำ ระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน นับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีเงินได้จากกำ ไรสุทธิ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำ ระภาษีดังนี้ การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำ ไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT 7 สามารถศึกษาได้จากหัวข้อ “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ตามที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น (หน้าที่ 5) *
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เป็นการจัดเก็บภาษีล่วงหน้า กำ หนดให้ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่หัก ภาษีจากเงินที่จ่ายให้แก่ผู้รับทุกครั้งที่มีการจ่ายเงินและนำ ส่งให้แก่กรมสรรพากร ซึ่งการหัก ภาษีต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำ หนด ตามคำ สั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หัก ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตัวอย่าง ภ.ง.ด.3 คือแบบยื่นเพื่อแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่าย ของนิติบุคคล ที่ทำ ธุรกรรมกับบุคคลธรรมดา ที่เจ้าของธุรกิจ (นิติบุคคล) จะต้องหักออกจากค่า จ้างที่จ้างบุคคลภายนอกให้มาทำ งานให้บริษัท ภ.ง.ด.53 คือแบบยื่นเพื่อแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่าย ระหว่างนิติบุคคลด้วยกัน ซึ่งเอกสารที่ว่านี้จะต้องนำ ส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปทุกเดือน ในกรณีนี้ ผู้จ่ายเงินได้ หรือผู้ขายที่เป็นนิติบุคคล มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย Shopee / Shopee Express ทุกครั้งที่มีการจ่ายเงินและนำ ส่งให้แก่กรมสรรพากรตาม หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำ หนด ผู้ขายมีรายการขายสินค้าเกิดขึ้นบนแพลตฟอร์มของ Shopee ส่งผลให้มีค่าจัดส่ง และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้น ผู้ขายมีหน้าที่ออกหนังสือรับรองหารหักภาษี ณ ที่จ่าย (ตามมาตรา 50 ทวิแห่งประมวลรัษฎากร) ด้วยอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% และ 3% ตามลำ ดับ และผู้ขายมีหน้าที่นำ ส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายให้ แก่กรมสรรพากรตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กำ หนดด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 8
ผู้จ่ายเงินได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายอย่างไร กรณีที่ผู้ขายจ่ายเงินได้ให้กับผู้รับซึ่งเป็นบุคคล ธรรมดา และหากเงินได้ดังกล่าวอยู่ในเกณฑ์ที่จะต้อง ถูกหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ผู้ขายจะต้องหักภาษี และนำ ส่งแก่กรสรรพากรด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 กรณีที่ผู้ขายจ่ายเงินได้ให้กับผู้รับซึ่งเป็นนิติบุคคล และหาก เงินได้ดังกล่าวอยู่ในเกณฑ์ที่จะต้องถูกหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เช่น การหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% สำ หรับการจ่ายเงิน ค่าบริการ ค่าส่งเสริมการขาย เป็นต้น ผู้ขายจะต้องหักภาษี และ นำ ส่งแก่กรมสรรพากรด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (แบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53) ต้องยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปในกรณียื่นแบบออนไลน์จะสามารถขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน หรือตามประกาศของกรมสรรพากร (ถ้ามี) นอกจากนี้ ผู้จ่ายเงินได้ ยังมีหน้าที่ในการออก “หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย” ที่ได้หักไว้แล้วให้แก่ผู้ถูกหักภาษีณ ที่จ่าย ในทันทีทุกครั้งที่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำ หรับ ผู้ขายบน Shopee สามารถศึกษาวิธีการออกหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่าย และ การคืนเงิน ภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ 9
รายได้ของผู้ขาย ค่าสินค้า ส่วนลดจากผู้ขาย ค่าจัดส่งที่ต้องชำ ระโดยผู้ซื้อ บันทึกข้อมูลรายการขายทั้งหมดจากรายงาน รายรับของฉัน (Income Report) หากต้องการ บันทึกข้อมูลรายการขาย จากรายงานรายรับของฉัน (Income Report) สามารถดาวน์โหลดรายงาน การรวบรวมข้อมูลรายได้ใน Shopee เพื่อยื่นภาษี สามารถทำ ได้ 2 วิธี ดังนี้ บันทึกข้อมูลตามยอดแต่ละรายการ จากรายละเอียดแต่ละคำ สั่งซื้อ โดยเข้าไปที่ Seller Centre ภายใต้เมนูคำ สั่งซื้อ ให้คลิก ที่หัวข้อ คำ สั่งซื้อของฉัน เข้าไปที่ Seller Centre ภายใต้เมนู การเงิน ให้คลิกที่หัวข้อ “รายรับของฉัน” และใส่รหัสที่ท่านใช้เข้าสู่เว็บไซต์ช้อปปี้ เพื่อเข้าสู่หน้าถัดไป ผู้ขายสามารถดาวน์โหลดรายงานรายรับของฉัน (Income Report) ได้จาก Seller Centre โดยมีขั้นตอนดังนี้ รายได้จากการขายสินค้าบน Shopee ที่ต้องเสียภาษี จะมีวิธีคิดอย่างไร รายได้ของผู้ขายที่ขายสินค้าบน Shopee (จำ นวนเงินได้ทั้งหมด) สามารถคำ นวณได้จาก 10
ที่กล่อง รายละเอียดรายรับของฉัน คลิกเพื่อเปลี่ยนไปยังเมนู “โอนเงินแล้ว” เพื่อเลือก เฉพาะรายการที่ คำ สั่งซื้อเสร็จสมบูรณ์ เมื่อเลือกช่วงเวลาที่ต้องการ จากนั้นกด “ส่งออก” และรอระบบประมวลผลสักครู่ เมื่อไฟล์ข้อมูลพร้อมแล้ว กดปุ่ม ‘ดาวน์โหลด’ เพื่อโหลดไฟล์ Excel เข้าคอมพิวเตอร์ของผู้ขาย 11
เมื่อกดเปิดไฟล์ Excel ที่ดาวน์โหลดสำ เร็จ จะพบข้อมูลของรายการขายทั้งหมดที่มีการ โอนเงินสำ เร็จ ให้กดเปลี่ยนชีทไปยังแถบ “Summary” รายได้ของผู้ขาย (จำ นวนเงินได้ทั้งหมด) คำ นวณจาก = ค่าสินค้า - ส่วนลดจากผู้ขาย + ค่าจัดส่งที่ชำ ระโดยผู้ซื้อ จากภาพตัวอย่าง รายได้ของผู้ขายในเดือนมีนาคม 2021 เป็นยอดเงินทั้งสิ้น = 126,429 - (57,466 + 91 + 4,314) + 3,005 = 64,558 + 3,005 = 67,563 บาท ดังนั้น สรุปได้ว่ารายได้ของผู้ขายในเดือนมีนาคม 2021 เท่ากับ 67,563 บาท 12 ผู้ขายสามารถขอใบกำ กับภาษี/ใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ สำ หรับค่าธรรมเนียมที่ Shopee เรียกเก็บ ผ่าน e-Tax Web Portal เพื่อตรวจสอบค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น รายจ่ายของผู้ขาย กรณีเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง
การขอใบกำ กับภาษี/ใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ ผู้ขายสามารถรับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ได้ 2 ช่องทาง ขึ้นกับประเภทของค่าธรรมเนียมดังนี้ วิธีการดาวน์โหลดใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์อย่างย่อ (ABB) ผ่านทาง e-Tax Web Portal ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ผู้ขายได้รับจะเป็นใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษี อิเล็กทรอนิกส์อย่างย่อ (ABB) ทั้งสองช่องทาง จนกว่าผู้ขายจะลงทะเบียนที่อยู่สำ หรับออกใบกำ กับ ภาษีแบบเต็มรูปในระบบ e-Tax Web Portal สำ เร็จและตั้งค่าเป็นที่อยู่หลัก ไปที่ Seller Centre ภายใต้เมนู ‘การเงิน’ > รายรับของฉัน > My Tax Invoices 13
ตรวจสอบแล้ว คือ ข้อมูลที่ลงทะเบียนได้รับการตรวจสอบแล้ว ค่าเริ่มต้น คือ ข้อมูลนี้ถูกใช้สำ หรับออกใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เต็มรูป ไม่ผ่านการตรวจสอบ คือ ข้อมูลที่ลงทะเบียนมีข้อผิดพลาด กรุณาคลิกที่ปุ่ม ไม่ผ่านการตรวจสอบ เพื่อตรวจสอบข้อมูลที่ผิดพลาด กำ ลังตรวจสอบ คือ ข้อมูลอยู่ระหว่างการตรวจสอบ ลงทะเบียนข้อมูลที่ใช้ในการออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ แบบเต็มรูปใน e-Tax Web Portal หลังจากลงทะเบียนสำ เร็จ ผู้ขายสามารถตรวจสอบสถานะการลงทะเบียนที่ e-Tax Web Portal ภายใน 3 - 7 วันทำ การที่เมนู “ที่อยู่ในการออกใบกำ กับภาษี” 14
หลังจากสถานะการลงทะเบียนเป็น ตรวจสอบแล้ว และตั้งค่าข้อมูลดังกล่าวเป็น ค่าเริ่มต้นแล้วผู้ขายสามารถดาวน์โหลดใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ตาม รอบการดาวน์โหลดในหัวข้อถัดไป โดยไปที่เมนู “ดาวน์โหลดใบเสร็จรับเงินและใบ กำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เต็มรูป” ผู้ขายสามารถเลือกดาวน์โหลดสูงสุดได้ครั้งละ 31 วัน และดาวน์โหลดย้อนหลังสูงสุดได้ไม่เกิน 6 เดือน (นับจากวันที่ปัจจุบัน) *ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ก่อนได้รับสถานะ ตรวจสอบแล้ว จะเป็นใบเสร็จรับ เงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์อย่างย่อ (ABB) รอบการดาวน์โหลดใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จาก e-Tax Web Portal ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของวันอาทิตย์ - เสาร์ที่ผ่านมา จะสามารถดาวน์โหลดได้ในวันศุกร์ถัดไป 15
สำ หรับค่าจัดส่ง (Shipping fee) และค่าธรรมเนียมอื่นๆ (Other fee) จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Tax point) เกิดขึ้นเมื่อ Shopee หักค่าจัดส่งและค่าธรรมเนียมอื่นๆที่ Shopee ชำ ระโดยชื่อของผู้ขาย พร้อมโอนเงินส่วนของผู้ขายเข้า Seller Balance สำ หรับค่าธรรมเนียมในการถอนเงิน (Withdrawal fee) จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Tax point) เกิดขึ้นเมื่อมีการถอนเงินออกจาก Seller Balance เกินกว่า 1 ครั้งต่อสัปดาห์ (ไม่รวมการถอนเงินอัตโนมัติจากระบบ) หากการถอนไม่เกินกว่าจำ นวนการถอนขั้นต่ำ Shopee จะไม่มีการหักค่าธรรมเนียมการถอนเงินดังกล่าว (ผู้ขายสามารถถอนเงินได้ด้วยตนเอง 1 ครั้งต่อสัปดาห์โดยไม่มีค่าธรรมเนียม หลังจาก การถอนเงิน ตั้งแต่ครั้งที่ 2 เป็นต้นไปจะมีค่าธรรมเนียมการถอนเกิดขึ้น เงื่อนไขดังกล่าวเป็น ไปตามที่ทาง Shopee กำ หนดและอาจมีการปรับเปลี่ยนได้ในอนาคต) สำ หรับการซื้อบริการอื่นๆ เช่น ค่าเครดิตโฆษณา, Seller Coins เป็นต้น ผ่านเว็บไซต์ หรือแอปพลิเคชันของ Shopee จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Tax point) เกิดขึ้นเมื่อร้านค้ามีการชำ ระค่าบริการให้ Shopee สำ เร็จ โดยทาง Shopee จะดำ เนินการออกใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ (e-Receipt) และ/หรือ ใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) ให้กับทางผู้ขาย โดยวันที่ที่ระบุในใบเสร็จรับเงิน อิเล็กทรอนิกส์ (e-Receipt) และ/หรือใบกำ กับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) คือ วันที่เกิด ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Tax point) ตามที่ได้กล่าวข้างต้น Tax Point หรือความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของ Shopee 16
การออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ใบ50 ทวิ) ผู้ขาย/ร้านค้า ที่จดทะเบียนเป็น“นิติบุคคล” ได้จ่ายค่าบริการต่าง ๆ หรือค่าขนส่งให้กับ Shopee และ Shopee Express ซึ่งถือเป็นรายได้พึงประเมินประเภทที่ 8 ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฏากร ดังนั้น ร้านค้าจึงมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย และนำ ส่งสรรพากรภายใน ระยะเวลาที่กฎหมายกำ หนด แนะนำ ให้ผู้ขายออกหนังสือรับรองการภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ให้ตรงกับวันที่และ ยอดเงินที่ได้มีการชำ ระค่าธรรมเนียมให้ Shopee / Shopee express โดยผู้ขายสามารถ อ้างอิงจากใบเสร็จรับเงินและ/หรือใบกำ กับภาษีที่ Shopee / Shopee Express ออกให้ เพื่อความสะดวกและรวดเร็วในการตรวจสอบและการทำ จ่ายเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืนแก่ผู้ขาย สำ หรับร้านค้าที่เป็นบุคคลธรรมดา และได้มีการจ่ายค่าบริการต่างๆรวมถึงค่าขนส่งให้กับ Shopee และ Shopee Express นั้น ร้านค้าไม่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย และนำ ส่งภาษี ดังกล่าวแก่สรรพากร ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำ หรับผู้ขายบน Shopee ผู้ขายที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย สามารถศึกษาเกี่ยวกับระยะเวลาในการส่งหนังสือรับรองการ หักภาษี ณ ที่จ่ายให้ Shopee / Shopee Express และระยะเวลาที่ผู้ขายจะได้รับเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืน ได้ดังนี้ 17
ตัวอย่าง ผู้ขายจัดส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของเดือนพฤษภาคม 2566 ซึ่งระบุวันออก หนังสือฯดังกล่าววันที่ 1 - 31 พฤษภาคม 2566 มาให้กับทาง Shopee ในวันที่ 25 มิถุนายน 2566 (ไม่เกิน 30 วัน นับจากเดือนที่ได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย) และทาง Shopee ทําการ ตรวจสอบแล้ว เอกสารครบถ้วนและถูกต้อง ดังนั้นShopee จะโอนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืนผู้ขาย ตามระยะเวลาที่กําหนด ระยะเวลาในการจัดส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ Shopee ผู้ขาย/ร้านค้าดังกล่าวไปข้างต้น ต้องจัดส่งเอกสารหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้กับ Shopee / Shopee Express ภายในระยะเวลา 30 วันหลังจากวันสุดท้ายของเดือนที่ได้ออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (อ้างอิงวันที่จัดส่ง จากสถานะพัสดุ (Track and Trace) จากผู้ให้บริการขนส่ง) การคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ Shopee ได้รับและตรวจสอบแล้ว ภายในวันที่ 15 จะทำ การทําจ่ายภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ผู้ขายจะได้รับเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืนเมื่อไหร่ Shopee จะมีการทำ จ่ายเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย เดือนละ 2 ครั้ง ดังนี้ หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่Shopeeได้รับและตรวจสอบแล้ว ภายในวันที่ 31 จะทำ การทําจ่ายภายในวันที่ 31 ของเดือนถัดไป 18 ผู้ขายสามารถเช็คสถานะของการทำ จ่ายได้จาก Seller Centre > Seller Balance > รายการปรับปรุงจาก Shopee หรือ Adjustment by Shopee จากนั้นเลือกรายการที่ ต้องการตรวจสอบ
กรณีที่หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายมีข้อมูล “ไม่ถูกต้อง ” หลังจากที่มีการตรวจสอบโดยShopee / Shopee Expressแล้ว พบว่าเอกสารไม่ถูกต้อง จะมีการส่งอีเมล์แจ้งเตือน “เอกสารไม่ถูกต้อง” ทุกวันศุกร์ หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายฉบับจริงที่ไม่ถูกต้อง จะถูกจัดส่งคืนทางไปรษณีย์ ทุกวันที่ 20 และ 31 ของเดือน โดยผู้ขายจะต้องส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายฉบับใหม่ มาให้กับทาง Shopee / Shopee Express ภายใน 30 วันนับจากวันที่ปรากกฎในอีเมลแจ้งเตือนเอกสารไม่ถูกต้อง หลัง จากShopee / Shopee Express ดําเนินการการตรวจสอบความถูกต้องของเอกสาร จะโอนเงิน ค่าภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายในรอบถัดไป ต้นฉบับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่จัดส่งมาให้ Shopee / Shopee Express กรุณาระบุเลขที่ใบเสร็จรับเงินที่ได้จาก Shopee Express และ/หรือเลขที่ใบเสร็จรับเงิน/ ใบกํากับภาษีที่ได้จาก Shopee และกรุณาระบุชื่อร้านค้า (Seller name) ของผู้ขายด้วยดินสอ ที่มุมขวาบน เพื่อความสะดวกในการตรวจสอบ เพื่อความสะดวกและรวดเร็วในการตรวจสอบการทําจ่ายเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืนผู้ขาย/ร้านค้า Shopee / Shopee Express ขอความร่วมมือผู้ขาย/ร้านค้า จัดส่งหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ใบ50 ทวิ) ฉบับจริงให้แก่ Shopee / Shopee Express โดยมีข้อกําหนดดังนี้ 19
ระบุประเภทเงินได้พึงประเมินดังนี้: ค่าบริการ ระบุชื่อผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายดังนี้: ชื่อ: บริษัท ช้อปปี้ (ประเทศไทย) จํากัด เลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากร: 0105558019581 ที่อยู่: อาคาร เอไอเอ แคปปิตอล เซ็นเตอร์ ชั้นที่ 24 เลขที่ 89 ถนนรัชดาภิเษก แขวงดินแดง เขตดินแดง จังหวัดกรุงเทพมหานคร 10400 1.ระบุข้อมูลส่วนผู้ถูกหัก ณ ที่ จ่ายอย่างถูกต้อง 1.1) หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายสําหรับค่า Commission, Transaction, Paid Ads, Service fee, Flash Sale, Live Streaming, Google Shopping Ads, Campaign ให้ระบุชื่อผู้ ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายดังนี้ 20
ระบุประเภทเงินได้พึงประเมินดังนี้: ค่าขนส่ง, ค่าบริการ ระบุชื่อผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายดังนี้: ชื่อ: บริษัท ช้อปปี้ (ประเทศไทย) จํากัด เลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากร: 0105558019581 ที่อยู่: อาคาร เอไอเอ แคปปิตอล เซ็นเตอร์ ชั้นที่ 24 เลขที่ 89 ถนนรัชดาภิเษก แขวงดินแดง เขตดินแดง จังหวัดกรุงเทพมหานคร 10400 กรณีส่งถึงบริษัทช้อปปี้ “แผนกบัญชี (เอกสารหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย)” บริษัท ช้อปปี้ (ประเทศไทย) จํากัด อาคาร เอไอเอ แคปปิตอล เซ็นเตอร์ ชั้นที่ 24 เลขที่ 89 ถนนรัชดาภิเษก แขวงดินแดง เขตดินแดง จังหวัด กรุงเทพมหานคร 10400 กรณีส่งถึงบริษัทช้อปปี้ เอ็กซ์เพรส “แผนกบัญชี (เอกสารหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย)” บริษัท ช้อปปี้ เอ็กซ์เพรส (ประเทศไทย) จํากัด อาคาร เอไอเอ แคปปิตอล เซ็นเตอร์ ชั้นที่ 24 เลขที่ 89 ถนน รัชดาภิเษก แขวงดินแดง เขตดินแดง จังหวัด กรุงเทพมหานคร 10400 1.2) หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายสําหรับค่า Shipping Fee, Administrative Fee ให้ระบุชื่อผู้หักภาษี ณ ที่จ่าย ดังนี้ 1.3) ชื่อและที่อยู่ในการจัดส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50ทวิ) 21
ใบกํากับภาษีค่า Administrative fee ที่Shopee Express ออกให้ โดยใช้ยอดก่อนภาษี มูลค่าเพิ่ม คูณ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ตัวอย่างเช่น ค่าบริการ จำ นวน 100 บาท (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สามารถคํานวณได้ดังนี้ 2.การคํานวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายสามารถอ้างอิงได้จาก 2.1) ใบกํากับภาษีที่ Shopee ออกให้ โดยใช้ยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม คูณ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ตัวอย่างเช่น ค่าบริการ จํานวน 100 บาท (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) สามารถคํานวณได้ดังนี้ 2.2) ใบเสร็จรับเงินค่า Shipping fee ที่ Shopee Express ออกให้ คูณ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% ตัวอย่างเช่น ค่าขนส่ง จํานวน 100 บาท สามารถคํานวณได้ดังนี้ * ยอดภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่จะต้องระบุบนหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ที่ผู้ขาย/ร้านค้า จะได้รับคืน) 22
3.1) ลงลายมือชื่อผู้จ่ายเงินหรือผู้ที่ได้รับมอบหมาย 3.2) ระบุวัน เดือน ปี ที่จ่าย และออกหนังสือรับรองการหัก ณ ที่จ่าย 3.3) ประทับตรานิติบุคคล (ถ้ามี) ร้านค้าจะได้รับการคืนเงินหักภาษี ณ ที่จ่าย [Withholding tax] ได้อย่างไร 3.หนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย จะต้องถูกต้องตามข้อกําหนดของกรมสรรพากร โดยในส่วนของการลงลายมือผู้จ่ายเงิน ต้องระบุข้อความดังต่อไปนี้ เพื่อสะดวกต่อการตรวจสอบยอดเงินเพื่อโอนคืน ขอความร่วมมือผู้ขาย/ร้านค้า แนบสําเนา หลักฐานใบกํากับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน หรือ ตารางสรุปใบกํากับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน อันเป็นราย ละเอียดประกอบการขอคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย โดยแนบมาพร้อมกับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ท่านจัดส่งให้ Shopee / Shopee Express ตัวอย่างตารางแสดงรายละเอียดประกอบการขอคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย Shopee จะคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่านทาง Seller Balance ผู้ขายสามารถ เข้าไปเช็ครายการโอนเงินคืนได้ที่ Seller Centre (โปรแกรมผู้ช่วยการขาย) หรือ https://seller.shopee.co.th โดยมีขั้นตอนการเช็ค ดังนี้ 23
เข้าไปที่ “Seller Centre” (โปรแกรมผู้ช่วยการขาย) > Seller Balance > “รายการปรับปรุงจาก Shopee” หรือ “Adjustment by Shopee” จากนั้น เลือก รายการที่ต้องการตรวจสอบ เลือก “ขาย” ที่มุมซ้ายบน คลิกที่ “Seller Balance” คลิก “รายการปรับปรุงจาก Shopee” หรือ “Adjustment by Shopee” 24
รายการจะแสดงรายละเอียดของเงินที่โอนเข้ามาใน Seller Balance ของผู้ขาย ดังนี้ “Withholding tax for (shipping fee/CC/TXN/Paid ads) in *month*” เช่น Withholding Tax for CC and TXN Feb 19 *ผู้ขายจะได้รับเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย แบ่งเป็น 2 จำ นวน คือ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของค่าขนส่ง (Shipping fee) และภาษีหัก ณ ที่จ่ายของค่าบริการ (Service fee) หากผู้ขายส่งมอบหนังสือ รับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของค่าขนส่ง และหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของค่าบริการ 25