i e-modul PRAKTIK AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA Untuk tingkat SMA/MA atau SMK Buku ini berisi: ▪ Rangkuman materi ▪ Contoh soal & pembahasan ▪ Soal & lembar kerja praktek akuntansi Ditulis oleh: NURHASAN NUDIN, SE
ii Kutulis dengan mengharap ridha Tuhanku tuk ayah bunda tercinta Tak terlukiskan perhatianmu duhai ibu Sepanjang masa kasih sayangmu Air susumu yang telah membentukku sebagai anakmu Doa dan ikhlasmu adalah syurga bagiku Tak terlukiskan pula pengorbananmu ayah Kaulah manusia tergagah setelah Rasulullah SAW Doa anak-anakmu ini: Semoga ALLAH mengumpulkan kita di syurga-Nya (el-hasan) *** Untuk tahu nilai satu tahun, Tanyakan pada siswa yang gagal dalam ujian kenaikan Untuk tahu nilai satu bulan, Tanyakan pada ibu yang melahirkan bayi premature Untuk tahu nilai satu minggu, Tanyakan pada editor majalah mingguan Untuk tahu nilai satu hari, Tanyakan pada buruh harian yang punya enam anak untuk diberi makan Untuk tahu nilai satu jam, Tanyakan pada kekasih yang menanti saat bertemu Untuk tahu nilai satu menit, Tanyakan pada orang yang ketinggalan kereta Untuk tahu nilai satu detik, Tanyakan pada orang yang selamat dari kecelakaan Untuk tahu nilai satu milidetik, Tanyakan pada peraih mendali emas olympiade (Sean Covey:2001) ***
iii Ambil waktu untuk berfikir, ini adalah sumber kekuatan Ambil waktu untuk bermain, ini adalah waduk kemudaan yang abadi Ambil waktu untuk membaca, ini adalah dasar kebajikan Ambil waktu untuk berdoa, ini adalah kekuatan terbesar di bumi Ambil waktu untuk mengasihi dan dikasihi, iman adalah kasih sayang dan bukan kebencian Ambil waktu untuk menjalin persaudaraan, ini adalah jalan menuju kebahagiaan Ambil waktu untuk bergurau, ini adalah pelumas yang terbaik Ambil waktu untuk bershadaqah, hidup ini terlalu singkat untuk menjadi egois Ambil waktu untuk bekerja, waktu adalah harga keberhasilan Tetapi… Jangan gunakan waktu unutk Kesia-siaan (Salim A. Fillah:2004) *** “Aku paling benci melihat orang yang menganggur. Tidak memiliki kesibukan untuk dunia, juga tidak memiliki kesibukan untuk akhirat” (Umar ibn Al Khatab) ***
iv KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb. Puji dan syukur senantiasa penulis ucapkan kehadirat Allah SWT, Rabb penguasa langit dan bumi, Yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang, atas segala limpahan nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan buku ini tepat pada waktunya. Shalawat dan Salam semoga selalu tercurah kepada manusia terbaik akhlaknya, pemimpin para mujahid, negarawan yang begitu bijak dan adil, seorang suami yang selalu memuliakan istri-istrinya, penyayang ummatnya. Nabi Muhammad SAW. Adapun tujuan dari penulisan buku ini adalah untuk melengkapi salah satu media pembelajaran mata pelajaran ekonomi untuk tingkat SMA dan sederajat. Dalam penulisan buku ini penulis mendapat begitu banyak bantuan dan dukungan, baik moril atau pun materil, dari berbagai pihak hingga tersusunnya buku ini. Pada kesempatan kali ini penulis ingin mengucapkan rasa terima kasih (jazakallah khairan kasir) kepada: emak dan abah, yang selalu mendoakan kebaikan, kesehatan, dan keselamatan untuk penulis, yang tidak pernah lelah untuk bersikap santun disaat penulis kurang memperhatikan keduanya. Kepada istriku yang selalu setia menemani penulis baik dalam keadaan mudah ataupun dalam kesederhanaan. Juga kepada seluruh siswa-siswi yang pernah menjadi pesera didik penulis, sungguh setiap kita harus berkontribusi. Penulis sadari dalam penyusunan buku ini masih jauh dari kesempurnaan, untuk itu saran dan kritik sangat penulis harapkan. Semoga buku ini dapat memberikan manfaat sebesar-besarnya bagi pembaca dan semua pihak terkait. Terima kasih. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Tangerang, Juli 2023 Nurhasan Nudin, SE
v DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL i HALAMAN PERSEMBAHAN ii KATA PENGANTAR iv DAFTAR ISI v BAB 1 RANGKUMAN MATERI: PENGANTAR AKUNTANSI & SISTEM INFORMASI 1 A. Dasar Pemikiran 1 B. Pengertian Akuntansi 1 C. Kegunaan Informasi Akuntansi 1 D. Bidang Akuntansi 2 E. Profesi Akuntan 2 F. Prinsip Etika Profesi Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) 2 G. Dasar Hukum Pelaksanaan Akuntansi 2 H. Prinsip Akuntansi 3 I. Proses atau Tahapan Pencatatan Akuntansi 3 J. Sumber Pencatatan Akuntansi (bukti transaksi) 3 K. Persamaan Akuntansi 4 L. Klasifikasi Rekening 4 M. Laporan Keuangan 5 BAB 2 RANGKUMAN MATERI: AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA 9 A. Tahap Pencatatan 9 B. Tahap Pengelompokan 12 C. Tahap Pengikhtisaran 12 D. Tahap Pelaporan 15 BAB 3 CONTOH SOAL DAN PEMBAHASAN 17 A. Contoh Soal 17 B. Pembahasan 18 BAB 4 PRAKTEK AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA 27 A. Soal 4.1 27 B. Soal 4.2 28 C. Soal 4.3 30 D. Soal 4.4 40 E. Soal 4.5 49 F. Soal 4.6 50
vi G. Soal 4.7 51 H. Soal 4.8 52 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
1 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa BAB 1 RANGKUMAN MATERI PENGANTAR AKUNTANSI DAN SISTEM INFORMASI A. DASAR PEMIKIRAN “ Wahai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu’amalah tidak secara tunai untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. Dan hendaklah seorang penulis diantara kamu menuliskannya dengan benar. …. Dan persaksikanlah dengan dua orang saksi laki-laki di antara kamu. Jika tidak ada (saksi) dua orang lakilaki, maka (boleh) seorang laki-laki dan dua orang perempuan dari saksi-saksi yang kamu ridhai, agar jika yang seorang lupa maka yang seorang lagi mengingatkannya. ....“ (QS. Al-baqarah[2]: 282) bermu’amalah adalah seperti jual-beli, hutang-piutang, sewa-menyewa, dan sebagainya. B. PENGERTIAN AKUNTANSI Akuntansi adalah proses pencatatan, pengelompokan, pengikhtisaran, dan pelaporan informasi keuangan dalam sebuah lembaga/badan usaha pada periode tertentu (biasanya satu tahun). Sehingga dimungkinkan adanya penilaian, tindakan atau pengambilan keputusan, dan sebagai media pertanggungjawaban bagi mereka yang menggunakan informasi tersebut. C. KEGUNAAN INFORMASI AKUNTANSI 1. Bagi pemilik (owner), untuk mengetahui posisi keuangan perusahaan dan perkembangannya, serta untuk mengetahui sejauh mana keberhasilan menajemen. 2. Bagi manajemen, untuk membuat perencanaan dan mengadakan pengawasan kegiatan usaha serta untuk mengetahui seberapa jauh operasi manajemen yang dilakukan. 3. Bagi calon investor, untuk pertimbangan jadi-tidaknya investasi pada perusahaan tersebut berkaitan dengan prosfek keuangan dan resiko. 4. Bagi kreditur, untuk mengetahui keadaan likuiditas dan solvabilitas sehubungan dengan kredit yang telah diberikan dan sebagai evaluasi dalam pemberian kredit berikutnya. 5. Pemerintah, untuk pemungutan dan pengawasan pajak. 6. Karyawan, untuk mengetahui kelangsungan hidup perusahaan berkaitan dengan kenyamanan bekerja di perusahaan tersebut.
2 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa D. BIDANG AKUNTANSI Secara umum, bidang spesialisasi akuntansi ada dua macam, yaitu : 1. Akuntansi Manajemen, yaitu akuntansi yang memberikan informasi keuangan kepada pimpinan perusahaan untuk membuat perencanaan, pengendalian, dan pengawasan. 2. Akuntansi Keuangan, yaitu akuntansi yang berhubungan dengan penyusunan laporan keuangan yang ditujukan kepada pihak-pihak di luar perusahaan. E. PROFESI AKUNTAN 1. Akuntan Publik adalah akuntan independent (berdiri sendiri) yang memberikan jasa pada perusahaan yang membutuhkan, antara lain pemeriksaan keuangan, jasa perpajakan, konsultasi manajemen, penyusunan sistem akuntansi, penyusunan laporan keuangan, dan studi kelayakan. 2. Akuntan Pemerintah adalah akuntan yang bekerja di lembaga pemerintah, seperti: BPK (Badan Pengawas Keuangan), Direktorat Jendral Pajak, dan lain-lain untuk melakukan pemeriksaan keuangan dan merencanakan sistem akuntansi. 3. Akuntan Pendidik adalah akuntan yang menyumbangkan ilmunya untuk pengembangan ilmu akuntansi melalui pengajaran dan penelitian, seperti: guru dan dosen. 4. Akuntan Internal (private) adalah akuntan yang bekerja pada suatu perusahaan dengan tugas, antara lain : menyusun laporan keuangan, menyiapkan sistem akuntansi, membuat rencana anggaran, laporan perpajakan, dan pemeriksaan rutin lainnya. F. PRINSIP ETIKA PROFESI IKATAN AKUNTAN INDONESIA Prinsip etika profesi Ikatan Akuntan Indonesia antara lain: 1. Tanggung Jawab Profesi 2. Kepentingan Publik 3. Integritas 4. Obyektivitas 5. Kompensasi dan Kehati-hatian Profesional 6. Kerahasiaan 7. Prilaku professional 8. Standard Teknis G. DASAR HUKUM PELAKSANAAN AKUNTANSI Penyelenggaraan akuntansi di Indonesia berpedoman pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK). SAK memberikan pedoman dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan suatu perusahaan dan unit-unit ekonomi lainnya. Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurang-kurangnya setahun sekali untuk memenuhi kebutuhan sebagian besar pemakai informasi keuangan. Dan fungsi laporan keuangan untuk pertanggungjawaban keuangan bersifat wajib. Dan menurut Kitab Undang-undang Hukum Dagang (KUHD), setiap perusahaan wajib menyelenggarakan pembukuan.
3 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa H. PRINSIP AKUNTANSI Berikut ini beberapa prinsif akuntansi: 1. Asas accrual basic, yaitu penghasilan dan biaya dilaporkan pada saat diakui telah terjadi 2. Asas cash basic, yaitu penghasilan dilaporkan saat uang diterima, biaya dilaporkan saat uang dikeluarkan 3. Asas kesatuan usaha (business entity), yaitu setiap perusahaan dianggap sebagai suatu lembaga yang berdiri sendiri 4. Kesinambungan (going concern), yaitu perusahaan dianggap akan beroperasi selama waktu yang tidak dapat ditentukan 5. Asas pembandingan pengeluaran beban dengan penghasilan (matching concept), yaitu membandingkan biaya dengan pendapatan yang dihasilkan selama pariode terjadinya biaya tersebut 6. Asas harga perolehan, yaitu nilai atau biaya yang dikorbankan untuk memperoleh suatu barang hingga barang siap digunakan I. PROSES ATAU TAHAPAN PENCATATAN AKUNTANSI 1. Tahap pencatatan meliputi kegiatan: a. Penyusunan atau pembuatan bukti-bukti pembukuan (bukti transaksi) b. Pencatatan ke dalam jurnal 2. Tahap penggolongan melipui kegiatan: posting/pencatatan ke buku basar 3. Tahap pengikhtisaran/peringkasan meliputi kegiatan: a. Penyusunan neraca saldo b. Penyusunan jurnal penyesuaian dan penyusunan kertas kerja/neraca lajur c. Pembuatan jurnal penutup d. Pembuatan neraca saldo setelah penutupan e. Penyusunan jurnal pembalik 4. Tahap pelaporan dan penganalisaan meliputi kegiatan: a. Penyusunan laporan keuangan, yang terdiri dari Laporan Laba/Rugi, Laporan Perubahan Modal, Neraca, dan Laporan Arus Kas b. Pembuatan analisa laporan keuangan, digunakan untuk pengambilan keputusan ekonomi, baik untuk perkembangan usaha maupun untuk penambahan investasi J. SUMBER PENCATATAN AKUNTANSI (BUKTI TRANSAKSI) 1. Bukti pencatatan intern atau transaksi internal adalah bukti pencatatan yang dibuat perusahaan untuk kepentingan perusahaan sendiri dan tidak berhubungan dengan pihak luar perusahaan, dan biasanya berbentuk memo. Misalnya : Penyusutan aktiva tetap, pemakaian perlengkapan, penggunaan bahan baku, pengambilan barang, dan sebagainya. 2. Bukti pencatatan ekstern atau transaksi eksternal adalah bukti pencatatan yang terjadi antara perusahaan dengan pihak di luar perusahaan. Misalnya : faktur, nota, cek, kwitansi dan sebagainya.
4 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa K. PERSAMAAN AKUNTANSI Setiap transaksi yang terjadi dalam suatu perusahaan, dicatat dengan menggunakan sistem berpasangan dan menggunakan prinsip keseimbangan antara aktiva dengan pasiva, artinya jumlah kekayaan harus sesuai dengan hak atas kekayaan perusahaan tersebut, sehingga persamaan akuntansinya adalah: Pasiva dibagi menjadi dua, yaitu hak dari para kreditur (Kewajiban) dan hak dari pemilik perusahaan (Ekuitas). Jadi Persamaan akuntansinya berubah menjadi : atau Karena modal dipengaruhi oleh pendapatan dan beban. Yaitu pendapatan menambah modal dan beban mengurangi modal. Maka persamaan akuntansi bisa juga dirumuskan sebagai berikut: L. KLASIFIKASI REKENING/PERKIRAAN/AKUN Rekening atau akun atau perkiraan (account) adalah daftar tempat mencatat perubahan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan beban dari transaksi keuangan. Rekening memberikan informasi tentang operasional perusahaan setiap hari, sehingga dapat diketahui besarnya perubahan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan beban. Pada dasarnya rekening diklasifikasikan menjadi dua, yaitu : a. Rekening riil (neraca) adalah rekening yang pada akhir periode dilaporkan dalam laporan neraca. Rekening ini meliputi : Harta, Kewajiban, dan Ekuitas (Modal) b. Rekening nominal (laba/rugi) adalah rekening yang pada akhir periode dilaporkan dalam laporan laba/rugi. Rekening ini meliputi : Pendapatan dan Beban. Berikut ini disajikan penggolongan rekening secara menyeluruh 1. Rekening Aktiva atau Harta Rekening ini dikelompokkan menjadi : a. Aktiva Lancar (current account) yaitu aktiva yang mudah dicairkan (diuangkan) dan habis dipakai kurang dari satu tahun. Contohnya: Kas, surat-surat berharga, Piutang usaha, Perlengkapan, Asuransi dibayar dimuka, sewa dibayar dimuka dan sebagainya. b. Investasi Jangka Panjang (Long term investment) adalah investasi yang dilakukan perusahaan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun. Contohnya: Investasi saham dan Investasi obligasi c. Aktiva Tetap (fixed asset) adalah aktiva berwujud yang tidak habis dipakai, tetapi nilainya semakin berkurang (mengalami penyusutan) dan mempunyai AKTIVA = PASIVA HARTA = KEWAJIBAN + EKUITAS HARTA = UTANG + MODAL HARTA + BEBAN = UTANG + MODAL + PENDAPATAN
5 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa manfaat lebih dari satu tahun. Contohnya: Peralatan, Mesin, Kendaraan, Gedung, Tanah dan sebagainya d. Aktiva tak berwujud (intangible asset) adalah aktiva yang berupa hak-hak istimewa yang dapat menguntungkan perusahaan. Contohnya: Goodwill, Hak paten, Hak cipta, dan sebagainya. 2. Rekening Kewajiban atau Utang Rekening kewajiban dikelompokkan menjadi : a. Utang lancar (current liability) adalah kewajiban yang harus dilunasi dalam jangka waktu kurang dari satu tahun. Contohnya: Utang usaha, Utang gaji, Beban yang terutang, Pendapatan diterima di muka, dan sebagainya. b. Utang Jangka Panjang (Long term liability) adalah kewajiban kepada pihak lain atau kredit yang harus dilunasi dalam jangka waktu lebih dari satu tahun. Contohnya: Utang obligasi, Utang hipotik 3. Rekening Ekuitas (Modal) Modal adalah bagian hak pemilik terhadap kekayaan perusahaan, yaitu selisih antara harta dikurangi dengan utang. Contohnya: Modal Tn. Elhasan, Modal Ny. Chaerunisa, dan Prive (penggunaan kas perusahaan untuk keperluan pribadi si pemilik perusahaan). Prive ini bersifat mengurangi modal. 4. Rekening Pendapatan Pendapatan adalah hasil bruto yang diterima perusahaan dalam melakukan operasionalnya. Contohnya: pendapatan usaha, pendapatan bunga, pendapatan di luar usaha 5. Rekening Beban Beban adalah biaya-biaya yang dikeluarkan perusahaan dan yang harus diakui dalam memperoleh pendapatan. Contohnya: Beban gaji, beban sewa, beban listrik dan air, beban perlengkapan, dan sebagainya. M. LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan yang disajikan setiap akhir periode didasarkan pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang terdiri dari : Laporan Rugi-laba, Laporan perubahan modal, Neraca, dan Laporan arus kas. 1. Laporan Laba/Rugi (Income Statement) Laporan laba/rugi adalah laporan yang menunjukkan pendapatan dan beban dari suatu perusahaan dalam satu periode akuntansi. Bentuk Laporan laba/rugi yang lazim digunakan ada dua, yaitu : a. Bentuk langsung (single step) Menurut bentuk ini, seluruh pendapatan dijumlahkan dan semua beban dijumlahkan, kemudian diselisihkan untuk memperoleh besarnya saldo laba atau rugi usaha. b. Bentuk bertahap (multiple step) Menurut bentuk ini, dibedakan antara pendapatan usaha dengan pendapatan di luar usaha, dan dibedakan pula beban usaha dengan beban di luar usaha, kemudian diselisihkan sehingga diperoleh laba atau ruginya.
6 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 2. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement) Laporan perubahan modal adalah laporan yang menunjukkan sebab-sebab adanya perubahan modal, baik penambahan atau pengurangan modal terhadap modal awal sampai dengan modal di akhir periode. Dalam laporan perubahan modal ditunjukkan perhitungan sebagai barikut : Modal pemilik awal periode ditambah laba bersih (seperti yang tercantum dalam laporan laba/rugi), tetapi akan dikurangi rugi bersih jika perusahaan mengalai kerugian, dan dikurangi dengan pengambilan pribadi pemilik (prive), sehingga diperoleh modal pemilik akhir periode. 3. Neraca (Balance Sheet) Neraca adalah laporan yang menunjukkan keadaan keuangan atau posisi keuangan suatu perusahaan pada saat tertenu. Posisi keuangan yang dimaksud terdiri atas jumlah aktiva, kewajiban, dan modal. Penyusunan neraca harus diurutkan sesuai dengan tingkat likuiditasnya atau tingkat kelancarannya. Neraca dapat disusun dengan dua bentuk, yaitu : a. Bentuk “T” atau bentuk skontro atau bentuk rekening b. Neraca Bentuk Laporan (staffel) 4. Laporan Arus Kas Laporan arus kas adalah laporan yang menunjukkan arus masuk dan arus keluar tentang kas dan rekening lain yang setara denga kas. Kas merupakan uang tunai atau saldo kas dan rekening giro, sedangkan setara kas merupakan investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan dengan cepat dapat dijadikan kas. Laporan arus kas harus menyajikan tiga aktivitas kas, yaitu : a. Arus kas dari aktivitas operasional adalah aktivitas penghasil utama pendapatan perusahaan (principal revenue-producing activities) dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan. Arus kas masuk + Penjualan barang dagangan + Pendapatan dari jasa + Penerimaan kas dari royalty, fee, komisi, dan pendapatan lain + Pendapatan bunga asset yang menghasilkan (bunga) + Pendapatan surat berharga (deviden) Arus kas keluar - Pembayaran pembelian barang dagangan - Pembayaran untuk beban operasi (gaji, sewa, asuransi, listrik, telepon, air dll) - Pembayaran untuk pembelian kepada supplier di luar persediaan - Pembayaran kepada pemberian pinjaman (bunga) - Pembayaran untuk pajak b. Arus Kas dari Aktivitas Investasi adalah perolehan dan pelepasan aktiva jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas Arus kas masuk + Penjualan aktiva jangka panjang (property, pabrik, tanah, bangunan, peralatan, aktiva tak bewujud, dsb)
7 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa + Penjualan surat utang atau ekuitas perusahaan lain (kecuali surat berharga yang diperlakukan sebagai setara kas) + Pengembalian dari pokok pinjaman kepada pihak ketiga Arus kas keluar - Pembelian aktiva jangka panjang (aktiva tetap, aktiva tak berwujud, dan aktiva jangka panjang lain termasuk biaya pengembangan yang dikapitalisasikan dan aktiva tetap yang dibangung sendiri) - Pembelian surat utang dan ekuitas perusahaan lain (kecuali trading securities) - Pinjaman kepada pihak lain c. Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan (financing) adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan Arus kas masuk + Hasil dari pinjaman + Hasil dari penerbitan saham ekuitas sendiri + Penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, hipotik dan pinjaman lainnya Arus kas keluar - Pelunasan pokok pinjaman - Pembelian kembali saham perusahaan sendiri - Pembayaran deviden
8 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Sifat (Karakteristik Kualitatif) Laporan keuangan, diantaranya : Dapat dipahami, Relevan, Materialis, Keandalan (Reliable), Penyajian Jujur, Substansi Mengungguli Bentuk, Netralitas, Pertimbangan Sehat, Kelengkapan, dan Dapat Dibandingkan. Carilah pengertian untuk istilah-istilah diatas!
9 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa BAB 2 RANGKUMAN MATERI SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA Perusahaan jasa adalah perusahaan yang kegiatan utamanya memberikan pelayanan tertentu dengan tujuan mencari laba. Proses kegiatan akuntansi perusahaan jasa tergambar dalam siklus akuntansi perusahaan jasa berikut ini: A. TAHAP PENCATATAN 1. Konsep Saldo Normal Rekening (akun) Bertambah Berkurang Saldo normal 1. Aktiva/harta Debit Kredit Debit 2. Kewajiban/utang Kredit Debit Kredit 3. Ekuitas/modal Kredit Debit Kredit 4. Pendapatan Kredit Debit Kredit 5. Beban/biaya Debit Kredit Debit Cat. ! Rek. Harta yang bernilai negative (berkebalikan) yaitu: akumulasi penyusutan aktiva tetap. ! Rek. Modal yang bersifat negative yaitu: prive. Transaksi Jurnal Buku Besar Neraca Saldo A J P Kertas Kerja Laporan keuangan: 1. Laba-Rugi 2. perubahan Modal 3. Neraca 4. Arus Kas
10 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 2. Pengkodean Akun / Rekening a. Numerik – pengkodean atau penomoran akun menggunakan angka. 1. Berurut Akun /Rekening Kode Kas Perlengkapan Peralatan Utang Modal 101 102 103 104 105 2. Kelompok Akun / Rekening Kode Harta Utang Modal Pendapatan Beban 1 2 3 4 5 3. Blok Akun / Rekening Kode Aktiva Kewajiban Modal Pendapatan Beban 100 - 199 200 - 299 300 – 399 400 – 499 500 - 599 b. Mnumerik - pengkodean atau penomoran akun menggunakan huruf. Akun / Rekening Kode Aktiva Aktiva Lancar Kas A AL K c. Gabungan antara numerik dan mnumerik - pengkodean atau penomoran akun menggunakan kombinasi angka dan huruf. Akun / Rekening Kode Aktiva Lancar Kas Perlengkapan AL 00 AL 01 AL 02
11 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Dari sekian banyak metode pengkodean akun diatas yang lebih sering digunakan adalah pengkodean numerik-blok, untuk lebih jelasnya perhatikan ilustrasi berikut: NERACA AKTIVA (HARTA) Harta Lancar 111 Kas 112 Surat berharga 113 Wesel tagih 114 Piutang usaha 115 Perlengkapan 116 Asuransi dibayar dimuka 117 Iklan dibayar dimuka 118 Sewa dibayar dimuka Harta tetap 121 Peralatan 1211 Akumulasi penyusutan peralatan 122 Mesin 1221 Akumulasi peny. mesin 123 Kendaraan 1231 Akumulasi peny. kendaraan 124 Gedung 1241 Akumulasi peny. gedung 125 Tanah BEBAN 511 Beban gaji 512 Beban sewa 513 Beban iklan 514 Beban asuransi 515 Beban perlengkapan 516 Beban bunga 517 Beban listrik, air, telepon 519 Beban rupa-rupa KEWAJIBAN (UTANG) Utang Lancar 211 Utang usaha 212 Wesel bayar 213 Utang gaji 214 Utang bunga 215 Pendapatan diterima dimuka Utang jangka panjang 221 Utang bank 222 Utang hipotek EKUITAS (MODAL) 311 Modal 312 Prive PENDAPATAN 411 Pendapatan usaha 412 Pendapatan komisi 413 Pendapatan bunga ……
12 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 3. Jurnal Jurnal adalah pencatatan pertama setiap transaksi keuangan yang diurutkan secara kronologis beserta penjelasan yang di perlukan, yaitu akun mana yang dicatat di debet dan kredit. Jurnal harus seimbang antara debet dan kredit. Fungsi Jurnal antara lain: 1. Fungsi mencatat artinya mencatat ke dalam jurnal setiap terjadi transaksi keuangan. 2. Fungsi historis artinya mencatat transaksi keuangan sesuai dengan urutan waktu kejadian (kronologis). 3. Fungsi analisis artinya jurnal merupakan hasil analisis yang menempatkan suatu akun dicatat di debet atau di kredit. 4. Fungsi Instruktif/perintah artinya posting ke buku besar dan proses akuntansi selanjutnya. 5. Fungsi Informatif artinya memberikan informasi secara jelas dan benar. B. TAHAP PENGELOMPOKAN Pada tahapan ini jurnal diposting ke Buku Besar. Posting adalah proses memindahkan catatan dari jurnal umum ke buku besar, saldo debit ke debit dan saldo kredit ke kredit. C. TAHAP PENGIKHTISARAN 1. Neraca Sisa (neraca saldo), yaitu pemindahan saldo dari buku besar ke dalam neraca sisa. 2. Jurnal penyesuaian (adjusting entries) Jurnal ini di buat untuk menyesuaikan catatan akuntansi (pembukuan) dengan keadaan yang sebenarnya. Jurnal penyesuaian disusun berdasarkan data dari neraca saldo dan data peyesuaian diakhir periode. Macam Penyesuaian Jumlah Penyesuaian a. b. c. d. Pemakaian Perlengkapan Piutang Pendapatan/pendapatan yang harus di terima Utang Beban / beban yang harus di bayar Beban dibayar di muka 1). Pendekatan harta (neraca) 2). Pendekatan beban (L/R) Beban perlengkapan Rp.xxx Perlengkapan Rp.xxx Piutang ………… Rp.xxx Pendapatan ………… Rp.xxx Beban ………… Rp.xxx Utang ………… Rp.xxx Beban ………… Rp.xxx ……… dibayar di muka Rp.xxx ……… di bayar di muka Rp.xxx Beban ………… Rp.xxx
13 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Macam Penyesuaian Jumlah Penyesuaian e. f. g. Pendapatan diterima di muka 1). Pendekatan utang (neraca) 2). Pendekatan pendapatan (L/R) Kerugian piutang/piutang yang tidak Tertagih Penyusutan aktivita tetap …… di terima di muka Rp.xxx Pendapatan …… Rp.xxx Pendapatan …… Rp.xxx …… diterima di muka Rp.xxx Beban kerugian piutang Rp.xxx Cad. Kerugian piutang Rp.xxx Beban penyusutan ……… Rp.xxx Akum. Penyusutan ……… Rp.xxx Contoh Soal Jurnal Penyesuaian Data di bawah ini di ambil dari pembukuan PD Makmur per 31 desember 2009 a. Perlengkapan yang tercantum dalam neraca sisa sebesar Rp 700.000,00 (debit). Pada akhir periode perlengkapan yang masih ada sebesar Rp 240.000,00 b. Masih harus di terima bunga atas wesel tagih sebesar Rp 100.000,00 c. Tagihan listrik, air, dan telepon yang belum di bayar untuk buklan desember 2009 sebesar Rp 300.000,00 d. Asuransi dibayar di muka dalam neraca saldo menunjukkan dalam debit sebesar Rp 1.800.000,00 asuransi tersebut untuk pembayaran dari tanggal 1 Mei 2009 sampai dengan 1 Mei 2010 e. Sewa diterima di muka sebelum penyesuaian menunjukkan jumlah sebesar Rp 1.200.000 (kredit). Sewa tersebut untuk jangka waktu 1 April 2009 sampai dengan 1 April 2010 f. Dari sejumlah piutang dagang sebesar Rp 20.000.000,00 di taksir sampai dengan 5% memiliki kemungkinan tidak dapat di tagih g. Penyusunan atas peralatan toko di terapkan sebesar Rp 600.000,00 Diminta: Susunan jurnal penyesuaian per 31 Desember 2009! Jawab Tanggal Keterangan Debit Kredit 2009 Des 31 a. Beban perlangkapan Perlengkapan b. Piutang bunga Pendapatan bunga c. Beban listrik dan air Utang listrik dan air d. Beban asuransi Asuransi di bayar muka 460.000,00 - 100.000,00 - 300.000,00 - 1.200.000,00 - - 460.000,00 - 100.000,00 - 300.000,00 - 1.200.000,00
14 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Tanggal Keterangan Debit Kredit 2009 Des 31 e. Sewa di terima di muka Pendapaan sewa f. Beban kerugian piutang Cad. kerugian piutang g. Beban penyusutan peralatan Akum. Peny. Peralatan 900.000,00 - 1.000.000,00 - 600.000,00 - - 900.000,00 - 1.000.000,00 - 600.000,00 3. Kertas kerja 10 kolom (work sheet), yaitu rangkuman dari proses akuntansi sebelumnya yang fungsi utamanya adalah memudahkan penyusunan laporan keuangan. Kertas kerja bersifat optional (boleh di buat boleh tidak). 4. Jurnal penutup Jurnal penutup adalah ayat jurnal untuk meng-enolkan saldo perkiraan nominal, jika perusahaan ingin mengetahui laba atau rugi usaha selama satu periode. Sumber penyusunan ayat jurnal penutup berasal dari kertas kerja kolom rugi-laba. Berikut prosedur penyusunan jurnal penutup: No. Prosedur Jurnal penutup a. b. c. d. Menutup akun pendapatan Menutup akun beban Menutup akun Ikhtisar laba-rugi a. jika perusahaan laba b. Jika perushaan rugi Menutup akun Prive Pendapatan Rp.xxx Ikhtisar laba-rugi Rp.xxx Ikhtisar laba-rugi Rp.xxx Beban-beban Rp.xxx Ikhtisar laba-rugi Rp.xxx Modal Rp.xxx Modal Rp.xxx Ikhtisar laba-rugi Rp.xxx Modal Rp.xxx Prive Rp.xxx 5. Posting jurnal penyesuaian dan jurnal penutup ke buku besar 6. Neraca saldo setelah penutupan buku (After Closing Trial balance) Yaitu suatu daftar yang berisi saldo-saldo rekening buku besar setelah perusahaan melakukan penutupan buku, tujuannya adalah supaya harta, kewajiban, dan modal berada dalam keadaan seimbang, sebelum perusahaan memulai pencatatan pada periode berikutnya.
15 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 9. Jurnal pembalik (Reversing Entry) Jurnal pembalik adalah jurnal kebalikan dari jurnal penyesusaian. Tujuannya hanyalah sekedar untuk menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan dengan periode akuntansi berikutnya. Tidak semua jurnal penyesuaian perlu dibuat jurnal pembalik, hanya akun tertentu saja yang dilakukan penyusunan jurnal pembalik antara lain: a. Beban dibayar di muka yang saat pembayaran di catat sebagai “beban/biaya”. b. Pendapatan diterima di muka yang saat menerima dicatat sebagai “pendapatan”. c. Beban yang belum dibayar atau utang beban. d. Pendapat yang akan diterima atau piutang pendapatan. D. TAHAP PELAPORAN Laporan keuangan perusahaan jasa, laporan yang biasa disusun terdiri dari: 1. Laporan Laba-Rugi 2. Laporan Perubahan Modal 3. Neraca
16 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa “Tidak ada hal yang tidak mungkin dengan usaha yang optimal dan kesabaran yang sempurna.” [@keizenhasan]
17 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa BAB 3 CONTOH SOAL DAN PEMBAHASAN A. CONTOH SOAL Pada tanggal 1 November 2010, Bapak Elhasan mendirikan usaha jasa konsultan pertamanan dengan nama PT Meta Lestari. Berikut ini transaksi yang terjadi selama bulan November 2010: Tanggal 1 Bapak Elhasan menyetorkan uangnya sebesar Rp 40.000.000,00 sebagai modal awal usahanya. 2 dibayar beban sewa gedung untuk satu semester sebesar Rp 6.000.000,00. 3 dibeli peralatan seharga Rp 10.000.000,00 dari PT Jaya Abadi, dari jumlah tersebut dibayar tunai Rp 3.000.000,00 sisanya akan di angsur bertahap. 4 dibeli perlengkapan secara tunai sebesar Rp 2.500.000,00. 5 dibayar dimuka uang sejumlah Rp 4.000.000 untuk iklan 10 kali terbit pada harian Tanggerang News. 8 diterima uang dari pelanggan sebesar Rp 6.000.000,00 9 dibeli tambahan perlengkapan sebesar Rp 1.000.000,00 dibayar tunai. 11 dibeli kendaraan Pick Up bekas seharga Rp 23.000.000,00 untuk keperluan operasional. 12 telah diselesaikan pekerjaan dan pendapatan diperhitungkan sebesar Rp 20.000.000,00 15 diterima pelunasan piutang dari pelanggan sebesar Rp 12.000.000,00. 16 dibayar utang kepada PT Jaya Abadi sebesar Rp 3.000.000,00 20 dibayar gaji tiga orang karyawan sebesar Rp 3.600.000,00 22 dibayar listrik, air, dan telepon sebesar Rp 460.000,00 25 Bapak Elhasan mengambil uang perusahaan untuk membayar SPP sekolah anaknya sebesar Rp 1.000.000,00. 27 diterima pelunasan piutang dari pelenggan sebesar Rp 5.000.000,00. 28 dibayar iuran keamanan dan kebersihan Rp 50.000,00. 30 diterima pendapatan atas jasa konsultasi sebesar Rp 2.000.000,00. Diminta: 1. Catatlah transaksi tersebut ke dalam jurnal umum 2. Posting jurnal umum ke buku besar 3. Susunlah neraca saldo per 30 November 2010
18 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa B. PEMBAHASAN PT Meta Lestari Jurnal Umum Untuk periode November 2010 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Nov 2010 1 2 3 4 5 8 9 11 12 15 16 20 22 25 27 28 30 Kas Modal Beban sewa Kas Peralatan Kas Utang usaha Perlengkapan Kas Iklan dibayar dimuka Kas Kas Pendapatan usaha Perlengkapan Kas Kendaraan Kas Piutang usaha Pendapatan usaha Kas Piutang usaha Utang usaha Kas Beban gaji Kas Beban listrik, air, & telepon Kas Prive Kas Kas Piutang usaha Beban rupa-rupa Kas Kas Pendapatan usaha 40.000.000,00 - 6.000.000,00 - 10.000.000,00 - - 2.500.000,00 - 4.000.000,00 - 6.000.000,00 - 1.000.000,00 - 23.000.000,00 - 20.000.000,00 - 12.000.000,00 - 3.000.000,00 - 3.600.000,00 - 460.000,00 - 1.000.000,00 - 5.000.000,00 - 50.000,00 - 2.000.000,00 - - 40.000.000,00 - 6.000.000,00 - 3.000.000,00 7.000.000,00 - 2.500.000,00 - 4.000.000,00 - 6.000.000,00 - 1.000.000,00 - 23.000.000,00 - 20.000.000,00 - 12.000.000,00 - 3.000.000,00 - 3.600.000,00 - 460.000,00 - 1.000.000,00 - 5.000.000,00 - 50.000,00 - 2.000.000,00
19 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Buku Besar (4 kolom) Untuk periode November 2010 Rek: Kas No. 111 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 1 2 3 4 5 8 9 11 15 16 20 22 25 27 28 30 40.000.000 - - - - 6.000.000 - - 12.000.000 - - - - 5.000.000 - 2.000.000 - 6.000.000 3.000.000 2.500.000 4.000.000 - 1.000.000 23.000.000 - 3.000.000 3.600.000 460.000 1.000.000 - 50.000 - 40.000.000 34.000.000 31.000.000 28.500.000 24.500.000 30.500.000 29.500.000 6.500.000 18.500.000 15.500.000 11.900.000 10.440.000 9.440.000 14.440.000 15.390.000 17.390.000 Rek: Piutang usaha No. 112 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 12 15 27 20.000.000 - - - 12.000.000 5.000.000 20.000.000 8.000.000 3.000.000 Rek: Perlengkapan No. 113 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 4 9 2.500.000 1.000.000 - - 2.500.000 3.500.000 Rek: Iklan dibayar dimuka No. 114 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 5 4.000.000 - 4.000.000 Rek: Peralatan No. 121 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 3 10.000.000 - 10.000.000 Rek: Kendaraan No. 122 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 11 23.000.000 - 23.000.000
20 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Rek: Utang usaha No. 211 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 3 16 - 3.000.000 7.000.000 - - - 7.000.000 4.000.000 Rek: Modal Bpk. Elhasan No. 311 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 1 - 40.000.000 - 40.000.000 Rek: Prive Bpk. Elhasan No. 312 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 25 1.000.000 - 1.000.000 Rek: Pendapatan usaha No. 411 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 8 12 30 - - - 6.000.000 20.000.000 2.000.000 - - - 6.000.000 26.000.000 28.000.000 Rek: Beban Gaji No. 511 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 20 3.600.000 - 3.600.000 Rek: Beban Sewa No. 512 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 2 6.000.000 - 6.000.000 Rek: Beban listrik, air, & telp No. 513 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 22 460.000 - 460.000 Rek: Beban rupa-rupa No. 519 Tanggal Ket. Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Nov ’10 28 50.000 - 50.000
21 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Neraca Saldo Per 30 November 2010 No. Akun Rekening Debit Kredit 111 112 113 114 121 122 211 311 312 411 511 512 513 519 Kas Piutang usaha Perlengkapan Iklan dibayar dimuka Peralatan Kendaraan Utang usaha Modal Bpk. Elhasan Prive Bpk. Elhasan Pendapatan usaha Beban gaji Beban sewa Beban listrik, air, & telepon Beban rupa-rupa 17.390.000,00 3.000.000,00 3.500.000,00 4.000.000,00 10.000.000,00 23.000.000,00 - - 1.000.000,00 - 3.600.000,00 6.000.000,00 460.000,00 50.000,00 - - - - - - 4.000.000,00 40.000.000,00 - 28.000.000,00 - - - - Jumlah Rp 72.000.000,00 Rp 72.000.000,00 Berikut data penyesuaian per 30 November 2010: a. Perlengkapan yang masih ada sebesar Rp 1.500.000,00 b. Sewa dibayar untuk periode November 2010 – April 2011 c. Sampai akhir November 2010 iklan telah terbit 4 kali d. Peralatan disusutkan 12% setahun e. Kendaraan disusutkan Rp 2% setiap bulannya f. Piutang diperkirakan tidak dapat ditagih sebesar 5% g. Masih akan diterima pendapatan komisi sebesar Rp 500.000,00 Diminta (lanjutan): 1. Buatlah jurnal penyesuaian per 30 November 2010 2. Susunlah kertas kerja 10 kolom 3. Susunlah laporan keuangan per 30 November 2010 yang terdiri dari: (1) laporan laba rugi, (2) laporan perubahan modal, dan (3) neraca. 4. Buatlah jurnal penutup 5. Buatlah jurnal pembalik yang diperlukan
22 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Jurnal Penyesuaian Per 30 November 2010 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Nov 2010 a b c d e f g Beban perlengkapan Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Beban sewa Beban iklan Iklan dibayar dimuka Beban penyusutan peralatan Akumulasi peny. peralatan Beban peny. kendaraan Akumulasi peny. kendaraan Beban kerugian piutang Piutang usaha Piutang komisi Pendapatan komisi 2.000.000,00 - 5.000.000,00 - 1.600.000,00 - 100.000,00 - 460.000,00 - 150.000,00 - 500.000,00 - - 2.000.000,00 - 5.000.000,00 - 1.600.000,00 - 100.000,00 - 460.000,00 - 150.000,00 - 500.000,00
23 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Kertas Kerja Per 30 November 2010 (dalam ribuan rupiah) No. Rek Rekening (akun) Neraca Saldo A J P N S D Laba-Rugi Neraca D K D K D K D K D K 111 Kas 17.390 - 17.390 17.390 112 Piutang usaha 3.000 - 150 2.850 2.850 113 Perlengkapan 3.500 - 2.000 1.500 1.500 114 Iklan dibayar dmk 4.000 - 1.600 2.400 2.400 121 Peralatan 10.000 - 10.000 10.000 122 Kendaraan 23.000 - 23.000 23.000 211 Utang usaha - 4.000 4.000 4.000 311 Modal Bpk Elhasan - 40.000 40.000 40.000 312 Prive Bpk Elhasan 1.000 - 1.000 1.000 411 Pendapatan usaha - 28.000 28.000 28.000 511 Beban gaji 3.600 - 3.600 3.600 512 Beban sewa 6.000 - 5.000 1.000 1.000 513 Beban LAT 460 - 460 460 519 Beban rupa-rupa 50 - 50 50 72.000 72.000 Beb. Perlengkapan 2.000 2.000 2.000 Sewa dibayar dmk 5.000 5.000 5.000 Beb. Iklan 1.600 1.600 1.600 Beb. Peny. Peralatan 100 100 100 Akum. Peny. Peralatan 100 100 100 Beb. Peny. Kendaraan 460 460 460 Akum. Peny. kendaraa 460 460 460 Beb. Kerugian piutang 150 150 150 Piutang komisi 500 500 500 Pendapatan komisi 500 500 500 9.810 9.810 73.060 73.060 9.420 28.500 63.640 44.560 Laba bersih 19.080 19.080 28.500 28.500 63.640 63.640
24 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Laporan Laba Rugi Untuk periode yang berakhir 30 November 2010 Pendapatan Jasa Beban-beban : Beban gaji Beban sewa Beban listrik, air, & telp Beban perlengkapan Beban iklan Beban penyusutan peralatan Beban penyusutan kendaraan Beban kerugian piutang Beban rupa-rupa Total beban Laba usaha Pendapatan di luar usaha (komisi) Laba bersih Rp 3.600.000,00 1.000.000,00 460.000,00 2.000.000,00 1.600.000,00 100.000,00 460.000,00 150.000,00 50.000,00 Rp 28.000.000,00 ( 9.420.000,00) 18.580.000,00 500.000,00 Rp 19.080.000,00 PT Meta Lestari Laporan Perubahan Modal Per 30 November 2010 Modal awal Laba bersih Prive Penambahan modal Modal akhir Rp 19.080.000,00 (1.000.000,00) Rp 40.000.000,00 18.080.000,00 Rp 58.080.000,00
25 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Neraca Per 30 November 2010 AKTIVA Aktiva Lancar Kas Piutang usaha Perlengkapan Iklan dibayar dimuka Sewa dibayar dimuka Piutang komisi Aktiva Tetap Peralatan Akum. Peny. Peralatan Kendaraan Akum. Peny. Kendaraan Total Aktiva Rp 17.390.000,00 2.850.000,00 1.500.000,00 2.400.000,00 5.000.000,00 500.000,00 10.000.000,00 (100.000,00) 23.000.000,00 (460.000,00) Rp 62.080.000,00 PASSIVA Kewajiban Utang usaha Ekuitas Modal Bpk. Elhasan Total Passiva Rp 4.000.000,00 58.080.000,00 Rp 62.080.000,00 PT Meta Lestari Jurnal Penutup Per 30 November 2010 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Nov 2010 30 30 30 30 Pendapatan usaha Pendapatan komisi Ikhtisar laba/rugi Ikhtisar laba/rugi Beban gaji Beban sewa Beban listrik, air, & telp Beban perlengkapan Beban iklan Beban peny. peralatan Beban peny. kendaraan Beban kerugian piutang Beban rupa-rupa Ikhtisar laba/rugi Modal Bpk. Elhasan Modal Bpk. Elhasan Prive Bpk. Elhasan 28.000.000,00 500.000,00 - 9.420.000,00 - - - - - - - - - 19.080.000,00 - 1.000.000,00 - - - 28.500.000,00 - 3.600.000,00 1.000.000,00 460.000,00 2.000.000,00 1.600.000,00 100.000,00 460.000,00 150.000,00 50.000,00 - 19.080.000,00 - 1.000.000,00
26 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa PT Meta Lestari Jurnal Pembalik Per 30 November 2010 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Nov 2010 30 30 Beban sewa Sewa dibayar dimuka Pendapatan komisi Piutang komisi 5.000.000,00 - 500.000,00 - - 5.000.000,00 - 500.000,00
27 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa BAB 4 PRAKTEK AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA Soal 4.1 Pada awal bulan Agustus 2010 Ibu Chaerunisa mendirikan sebuah perusahaan biro perjalanan yang diberi nama “Meta Traveler” yang berkedudukan di Jakarta. Selama bulan Agustus 2010 transaksi yang dilakukan terkait dengan proses pendirian dan transaksi lainnya adalah sebagai berikut: Tanggal 1 Ibu Chaerunisa menyerahkan uang tunai dan tujuh unit kendaraan, masing-masing sebesar Rp 90.000.000,00 dan Rp 350.000.000,00 sebagai setoran modal awal. 4 dibeli dari Toko Interior sejumlah peralatan kantor bekas (kursi, meja, komputer, dll) seharga Rp 40.000.000,00 dari jumlah tersebut telah dibayar tunai Rp 21.000.000,00 dan sisanya akan dilunasi secepatnya. 7 dibeli tunai perlengkapan kantor (kertas, tinta, dll) seharga Rp 12.400.000,00. 10 dijual satu paket wisata ke Bali untuk 20 orang karyawan PT Lestari Tunggul seharga Rp 50.000.000,00 sebesar Rp 27.000.000,00 dibayar tunai dan sisanya akan dilunasi segera. 15 dijual satu paket wisata ke Yogyakarta kepada karyawan Bimbel Primagama seharga Rp 25.000.000,00. Bimbel Primagama melunasi seluruh biaya tersebut. 17 dijual satu paket wisata ke Jawa Timur kepada SMA 2 Tangerang senilai Rp 33.000.000,00 dari jumlah tersebut telah diterima Rp 20.000.000,00 sisanya akan dilunasi dalam dua minggu. 19 dibeli kendaraan bekas (Suzuki Carry Pick Up) seharga Rp 24.000.000,00 dibayar tunai Rp 18.000.000,00 dan sisanya akan dilunasi dalam dua bulan. 20 diterima pelunasan piutang dari PT Lestari Tunggul atas kekurangan pembayaran transaksi tanggal 10 Agustus 2010. 20 dibayar biaya listrik, air, dan telepon sebesar Rp 4.000.000,00. 22 dibayar biaya penginapan di Hotel Bali Beach sebesar Rp 10.000.000,00 tunai. 24 dibayar tunai biaya penginapan di Hotel Nusa, Malang sebesar Rp 8.000.000,00 dan Hotel Melati, Yogyakarta sebesar Rp 6.000.000,00. 25 dibayar sewa ruko untuk satu tahun sebara Rp 20.000.000,00. 26 dibayar gaji karyawan sebesar Rp 10.000.000,00. 27 dilunasi hutang kepada Toko Interior atas transaksi tanggal 4 Agustus 2010. 30 Ibu Chaerunisa menarik uang perusahaan sebesar Rp 7.000.000,00 untuk kepentingan pribadinya. Berdasarkan data diatas , susunlah persamaan akuntansi Biro Perjalanan “Meta Traveler” selama bulan Agustus 2010.
28 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Lembar jawab 4.1 (dalam ribuan rupiah) Tgl AKTIVA (HARTA) PASSIVA (UTANG+MODAL) Kas Piutang usaha Perlengka pan Peralatan Kendaraan Utang usaha Modal Ket. Soal 4.2 Berdasarkan data dalam soal 4.1 diatas, buatlah laporan keuangan yang terdiri dari: (1) Laporan laba rugi, (2) Laporan perubahan modal, dan (3) Neraca, per 31 Agustus 2010
29 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Lembar jawab 4.2 Indah Khatulistiwa Laporan Laba Rugi Untuk periode yang berakhir 31 Agustus 2010 Pendapatan Jasa Beban-beban : Beban gaji Beban sewa Beban penginapan Beban litrik, air, & telepon Beban rupa-rupa Total beban Laba bersih ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… ………………………. Rp ..…………………… Rp …………………….. Rp …………………….. Indah Khatulistiwa Laporan Perubahan Modal Per 31 Agustus 2010 Modal awal Laba bersih Prive Penambahan modal Modal akhir Rp ……………………. ……………………. Rp ……………………….. ………………………… Rp .….………………….. Indah Khatulistiwa Neraca Per 31 Agustus 2010 AKTIVA Aktiva Lancar Kas Piutang usaha Perlengkapan Aktiva Tetap Peralatan Kendaraan Total Aktiva Rp ……………………. ……………………. ……………………. ……………………. ……………………. Rp …………………….. PASSIVA Kewajiban Utang usaha Ekuitas Modal Total Passiva Rp ……………………. …………………… Rp ……………………
30 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Soal 4.3 Pada tanggal 1 Desember 2009 Tn. Bari mendirikan CV ELHASAN LEARNING CENTER, sebuah usaha yang bergerak dibidang konsultan pendidikan & pengembangan SDM. Berikut ini transaksi yang terjadi selama bulan desember 2009. Tanggal 1 Tn. Bari menginvestasikan uangnya sejumlah Rp 10.000.000,00 sebagai modal awal usahanya. 2 Dibeli peralatan presentasi (laptop & infocus) seharga Rp 7.000.000,00. Dari jumlah tersebut dibayar tunai Rp 3.000.000,00 dan sisanya dibayar kemudian. 4 Dibeli perlengkapan kantor seharga Rp 1.000.000,00 dibayar tunai. 6 Terima pendapatan jasa atas konsultasi sebesar Rp 3.000.000,00. 7 Dibeli dengan tunai tambahan perlengkapan kantor sebesar Rp 500.000,00. 10 Dibayar sewa gedung sebesar Rp 6.000.000,00 untuk satu tahun. (catatlah dengan pendekatan harta) 12 Telah diperhitungkan pendapatan jasa atas pelatihan dan outbound sebesar Rp 20.000.000,00. dari jumlah tersebut telah diterima uang sebesar Rp 15.000.000,00 dan sisanya akan diterima bulan berikutnya. 15 Dibeli tambahan peralatan presentasi (sound system) sebesar Rp 2.100.000,00 16 Dibayar sebagian hutang atas transaksi tanggal 2 desember 2009 sebesar Rp 2.000.000,00. 18 Dibayar premi asuransi sejumlah Rp 1.200.000,00 untuk masa satu tahun. (catatlah dengan pendekatan beban) 20 Tn. Bari mengambil uang sejumlah Rp 900.000,00 untuk keperluan sekolah anaknya. 22 Dibayar tagihan listrik, air, dan telepon bulan ini sebesar Rp 800.000,00. 23 Dibayar gaji karyawan bulan ini sebesar Rp 1.500.000,00. 25 Dibayar iuran sampah dan keamanan sebesar Rp 100.000,00. dibukukan dalam rekening beban rupa-rupa. 27 Dibeli peralatan outbound seharga Rp 3.000.000,00 dibayar tunai. Diminta: 1. Catatlah transaksi tersebut ke dalam jurnal umum 2. Posting jurnal umum ke buku besar 3. Susunlah neraca saldo per 31 desember 2009 4. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan 5. Susunlah kertas kerja 10 kolom 6. Susunlah laporan keuangan yang terdiri dari: (1) laporan laba rugi, (2) laporan perubahan modal, dan (3) neraca. 7. Buatlah jurnal penutup 8. Buatlah jurnal pembalik
31 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Lembar jawab 4.3 1. Jurnal umum CV ELHASAN LEARNING CENTER Jurnal Umum Untuk periode desember 2009 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 2009
32 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 2. Buku besar CV ELHASAN LEARNING CENTER Buku Besar (2 kolom) Untuk periode Desember 2009 Kas No. Piutang usaha No. Perlengkapan kantor No. Sewa dibayar dimuka No. Peralatan presentasi No. Peralatan outbound No. Utang usaha No.
33 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Modal Tn. Hasan No. Prive Tn. Hasan No. Pendapatan jasa No. Beban gaji No. Beban asuransi No. Beban LAT No. Beban rupa-rupa No. ……………………… No.
34 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 3. Neraca saldo CV ELHASAN LEARNING CENTER Neraca Saldo Per 31 desember 2009 No. Akun Rekening Debit Kredit Berikut data penyesuaian per 31 desember 2009: 1. Perlengkapan kantor yang masih ada sebesar Rp 700.000,00 2. Sewa gedung dibayar untuk masa 1 desember 2009 s.d. 30 november 2010 3. Beban asuransi dibayar untuk masa 1 desember 2009 s.d. 30 november 2010 4. Peralatan presentasi disusutkan 10% dari harga perolehan. Dan peralatan outbound ditetapkan menyusut sebesar Rp 150.000,00 5. Akan diterima pendapatan komisi sebesar Rp 300.000,00 6. Beban bunga yang belum dibayar Rp 100.000,00
35 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 4. AJP CV ELHASAN LEARNING CENTER Jurnal Penyesuaian Per 31 desember 2009 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 2009
36 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 5. Kertas kerja CV ELHASAN LEARNING CENTER Kertas kerja Per 31 Desember 2009 (dalam ribuan rupiah) No. Akun Rekening (akun) Neraca Saldo A J P N S D Laba-Rugi Neraca D K D K D K D K D K
37 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 6. Laporan Keuangan CV ELHASAN LEARNING CENTER Laporan Laba Rugi Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2009 Pendapatan Jasa Beban-beban : 1. Rp 2. Rp 3. Rp 4. Rp 5. Rp 6. Rp 7. Rp 8. Rp Total beban Laba/rugi usaha Pendapatan diluar usaha (komisi) Rp Beban diluar usaha (beb. bunga) Rp Laba/rugi Bersih Rp Rp Rp Rp Rp CV ELHASAN LEARNING CENTER Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2009 Modal awal Laba Rp Prive Rp Penambahan/pengurangan Modal Modal akhir Rp Rp Rp
38 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa CV ELHASAN LEARNING CENTER Neraca Per 31 Desember 2009 AKTIVA Rp PASSIVA Rp 7. Jurnal penutup CV ELHASAN LEARNING CENTER Jurnal Penutup Per 31 desember 2009 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 2009
39 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 8. Jurnal pembalik CV ELHASAN LEARNING CENTER Jurnal Pembalik Per 31 desember 2009 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 2009
40 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Soal 4.4 Berikut ini neraca PT META SEJUK HARMONI, perusahaan jasa AC, Per 1 Des 2009 AKTIVA Kas Rp 12.000.000 Piutang usaha 2.400.000 Perlengkapan service 1.600.000 Peralatan 16.000.000 Toatal Aktiva Rp 32.000.000 PASSIVA Utang usaha Rp 2.000.000 Modal Ny.Nissa 30.000.000 Total Passiva Rp 32.000.000 Selama bulan Desember 2009 terjadi transaksi sebagai berikut: Des ‘09 2 Dibeli dengan cek BSM tambahan perlengkapan service Rp 900.000,00 6 Telah diberikan service AC kepada pelanggan, biaya service diterima tunai sebesar Rp 2.500.000,00 8 Dibeli tambahan perlengkapan service secara kredit dari Toko MAJU Rp 2.000.000,00 9 Ny.Nissa menganbil uang perusahaan untuk keperluan pribadinya Rp 1.000.000,00 14 Dibayar gaji karyawan untuk bulan desember Rp 1.200.000,00 16 Dibayar biaya iklan sebesar Rp 300.000,00 20 Telah diselesaikan service AC kepada beberapa pelanggan, biaya yang diperhitungkan Rp 5.000.000,00 dari jumlah tersebut diterima tunai Rp 3.000.000,00 22 Dibeli tambahan peralatan Rp 2.500.000,00 dibayar tunai Rp 1.500.000,00 sisanya dibayar kemudian 23 Diterima pelunasan piutang dari beberapa pelanggan sebesar Rp 1.400.000,00 25 Dibayar sewa gedung untuk 6 bulan, sebesar Rp 6.000.000,00. (gunakan pendekatan harta) 26 Dibayar asuransi untuk 3 bulan, sebesar Rp 1.500.000,00. (gunakan pendekatan beban) 27 Bayar listrik dan telepon Rp 500.000,00 30 Bayar angsuran hutang Rp 1.000.000,00 Diminta: 1. Mencatat transaksi tersebut kedalam jurnal umum 2. Posting jurnal umum kedalam buku besar 3. Menyusun neraca sisa 4. Menyusun jurnal penyesuaian 5. Menyusun kertas kerja 6. Menyusun laporan keuangan, yang terdiri dari: Laporan Laba-Rugi, Laporan perubahan modal, dan Neraca 7. Membuat jurnal penutup 8. Membuat jurnal pembalik
41 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Lembar jawab 4.4 1. Jurnal umum PT META SEJUK HARMONI Jurnal Umum Untuk periode desember 2009 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 2009
42 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa 2. Buku besar PT META SEJUK HARMONI Buku Besar (4 kolom) Untuk periode desember 2009 Rek : kas No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : piutang usaha No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : perlengkapan service No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : sewa dibayar dimuka No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09
43 Nurhasan Nudin, SE Lab Akuntansi Perusahaan Jasa Rek : peralatan No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : utang usaha No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : modal Ny.Nissa No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : prive Ny.Nissa No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : pendapatan jasa No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09 Rek : beban gaji No. Akun : Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Saldo Debit Kredit Des’09