ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษี มูลค่าเพิ่ม

ValueAdded Tax :VAT

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added หรือ VAT)

ภาษีอากรประเภทหนึ่ งที่เกิดขึ้นในทุกการ
บริโภคที่ รัฐบาลเรียกเก็บจากผู้ซื้ อสิ นค้าหรือ
บริการ ถือเป็ นภาษีทางอ้อมและจะนำภาษี
นั้ นส่งให้กับกรมสรรพากรเพื่อเข้าสู่คลังของ
ประเทศเพื่อการใช้จ่ายและพัฒนาประเทศใน
ด้านต่างๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบด้วย

ภาษีซื้อ (Input Tax) คือภาษี ภาษีขาย (Output Tax) คือ
มูลค่าเพิ่มที่เกิดจาการซื้อวัตถุดิบ/ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขาย

สิ นค้า/สิ นทรัพย์และบริการต่างๆ วัตถุดิบ/สิ นค้าและบริการต่างๆ
จากกิจการที่จดทะเบียนเข้าสู่ ของกิจการที่จดทะเบียนเข้าสู่
ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้มีหน้ าที่จด กิจการที่มีรายได้จากการขายและบริการ
มากกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี
ทะเบียนภาษี
มูลค่าเพิ่ม *ยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนั บแต่วันที่มีรายรับเกิน

Acting Director

กิจการที่มีการดำเนิ นการที่บังคับต้องเสียภาษี
มูลค่าเพิ่ม เช่น การก่อสร้างโรงงาน

*ยื่นคำขอจดทะเบียนภายในกำหนด 6 เดือน ก่อนวันเริ่ม
ประกอบกิจการ

ผู้ประกอบการอยู่นอกราชอาณาจักร และได้ขาย
สินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็ นปกติธุ ระ
โดยมีตัวแทนอยู่ในราชอาณาจักร ให้ตัวแทนเป็ น
ผู้มีหน้ าที่รับผิดชอบการจดทะเบียน

ผู้ประกอบการที่ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย แต่มีสิทธิแจ้งขอจด
ทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่

กิ จการที่ มี รายรับจาก การที่ อยู่ นอกราชอาณาจั กร
การขายสิ นค้าหรือ และเข้ามาประกอบกิจการ
ให้บริการไม่เกิน 1.8 ขายสิ นค้าหรือให้บริการใน
ล้านบาทต่อปี ราชอาณาจักรเป็ นครั้งคราว

กิจการที่ขายสิ นค้า กิ จการที่ ให้ บริการ กิ จการอื่ นตามที่
หรือให้ บริการที่ จากต่างประเทศ อธิ บดี จะ
และได้ มี การใช้ ประกาศกำหนด
ได้ รับยกเว้ นภาษี บริการนั้ นในราช เมื่อมีเหตุอัน
มูลค่าเพิ่มตาม อาณาจักร สมควร

กฎหมาย

ผู้ประกอบกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 5.การให้ บริการขนส่ งใน

ตามกฎหมาย แต่มีสิทธิแจ้งขอจดทะเบียน ราชอาณาจักร
ภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยท่าอากาศยาน

1.กิจการขายสิ นค้าหรือให้ บริการ


ซึ่ งไม่ได้ รับยกเว้นภาษี มูลค่าเพิ่ม 3.การส่ งออก 4.กิจการขายสิ นค้าพืชผล
ตามกฎหมายและมีรายรับไม่เกิน ของผู้ประกอบ ทางการเกษตร สัตว์ไม่ว่า
1.8 ล้านบาทต่อปี การในเขต มีชีวิตหรือไม่มีชีวิต ปุ๋ ย
อุตสาหกรรม ปลาป่ นอาหารสัตว์ ยา
2.การให้ บริการขนส่ งน้ำมัน ส่ งออกตาม หรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับ
เชื้อเพลิงทางท่อในราอาณาจักร กฎหมายว่า พืชหรือสัตว์ หนั งสือพิมพ์
ด้วยการนิ คม นิ ตยสาร หรือตำราเรียน
อุตสาหกรรม

แห่ง
ประเทศไทย

ผู้ประกอบกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎหมาย แต่มีสิทธิแจ้งขอจดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อ)

หน้ าที่ของผู้ประกอบ 1. เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ

การจดทะเบียน สิ นค้าหรือผู้รับบริการ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

หน้ าที่ของผู้

ประกอบ
การจดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ออกใบกำกับภาษี
2.1 ผู้มีหน้ าที่ออกใบกำกับภาษี
2.2 การออกใบกำกับภาษีด้วยกระดาษ
2.3 การออกใบกำกับภาษีด้วยอิเล็กทรอนิ กส์

หน้ าที่ของผู้ประกอบ

การจดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

3. จัดทำรายงานตามที่กฎหมายกำ
หนด ซึ่งได้แก่

3.1 รายงานภาษีซื้อ
3.2 รายงานภาษีขาย
3.3 รายงานสินค้าและวัตถุดิบ

4. ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ช่องทางการยื่น
หน้ าที่ของผู้ประกอบ 4.1 การยื่นแบบฯและชำระภาษีผ่านอินเทอร์เน็ ต
4.2 การยื่นแบบฯและชำระภาษีที่สำนั กงานสรรพากรพื้นที่สาขา
การจดทะเบียน 4.3 การยื่นแบบฯและชำระภาษีที่ธนาคารพาณิชย์ไทย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

4.4 การยื่นแบบฯและชำระภาษีที่สำนั กงานสรรพสามิต
หน้ าที่ของผู้ประกอบ พื้นที่ 1-5 และสำนั กงานสรรพสามิตสาขาสำหรับผู้ประกอบ
การที่ ขายสิ นค้าหรือให้ บริการที่ ต้องเสี ยทั้งภาษี สรรพสามิต
การจดทะเบียน และภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
4.5 การยื่นแบบใบขนสินค้าขาเข้าและชำระภาษีมูลค่า
เพิ่มพร้อมกับการชำระอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วย
ศุลกากร ณ ด่านศุลกากรที่มีการนำเข้าสินค้าสำหรับผู้
ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้นำเข้าที่ นำเข้าสิ นค้า

วิธีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม



ยื่นแบบคำขอด้วย

กระดาษ ณ
หน่ วยจดทะเบียน

ที่ตั้งสถาน
ประกอบการ

วิธีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม



ยื่นคำขอผ่าน
อินเทอร์เน็ ตที่
www.rd.go.th

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) คือใบทะเบียน เป็ นกระดาษขนาดประมาณ A4
มีลักษณะเป็ นลายน้ำสีชมพู โดยผู้ประกอบการจดทะเบียนจะใส่กรอบและแขวนอยู่ตาม
ผนั งหรือวางตั้งไว้ เพื่อแสดงให้เห็นว่าสถานประกอบการแห่งนั้ นเป็ นผู้ประกอบการจด
ทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีข้อมูล สถานที่ตั้งของสถาน
ประกอบการ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และวันทีให้เป็ นผู้ประกอบการจดทะเบียน

ใบทะเบียน

ภาษี
มูลค่าเพิ่ม

กรณีใบกพ.20 สูญหายหรือชำรุ ด

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุ ดในสาระสำคัญ
ผู้ประกอบการจดทะเบียนจะต้องยื่นคำขอรับใบแทนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ
สถานที่ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ภายใน 15 วัน นั บแต่วันที่ทราบถึงการ
สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุ ดซึ่งใบแทนดังกล่าวถือเป็ นใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบแทน
ใบทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประเภทของใบกำกับภาษี



1. ใบกำกับภาษีแบบเต็มรู ป

เป็ นหลักฐานแสดงจำนวนภาษี
มูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จากมูลค่า
สิ นค้าหรือบริการซึ่ งผู้ประกอบ
การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะ
มีหน้ าที่ต้องออกใบกำกัภาษีทุก
ครั้งเมื่อเกิดการซื้ อสิ นค้าหรือให้
บริการ

ประเภทของใบกำกับภาษี



2. ใบกำกับภาษีอย่างย่อ

เอกสารหลักฐานการขายสิ นค้า/
บริการที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับลูกค้า
รายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก โดยผู้ที่
มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ คือ
ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่า
เพิ่มที่ขายสินค้า หรือให้บริการให้กับ
ลูกค้ารายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก
เช่น ธุ รกิจค้าปลีก ร้านสะดวกซื้อ
ร้านอาหาร

ประเภทของใบกำกับภาษี



3. เอกสารอื่นที่ถือเป็ นใบกำกับภาษี

(1) ใบเพิ่มหนี้
(2) ใบลดหนี้
(3) ใบเสร็จรับเงินที่ส่วนราชการออกให้ในการ
ขายทอดตลาด
(4) ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากร กรม
ศุลกากร หรือกรมสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เป็ น
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1. งบการศึ กษา
ถูกนำไปใช้
2. งบสวัสดิการผู้สูงอายุ
ประโยชน์ อะไร 3. งบด้านความมั่นคง
กับประชาชน
4. งบการขนส่ง
6. งบโรงพยาบาล 5. งบสาธารณสุขอื่น (ซึ่งรวมถึงบัตรทอง)

7. งบตำรวจ

8. งบในลักษณะงานอื่นๆ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

1.ร้อยละ 7 เป็ นอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้าหรือบริการทุกประเภท รวม
ทั้งการนำเข้า ซึ่งไม่อยู่ในข่ายยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฏากร อัตรานี้ ได้
รวมภาษีท้องถิ่นแล้ว(อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับประเทศไทยเดิมใช้อัตราร้อยละ 10
ปั จจุบันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงเหลือร้อยละ 7 เป็ นการชั่วคราว

2.ร้อยละ 0 เป็ นอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้าหรือบริการสำหรับการประกอบ
การดังต่อไปนี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

2 .1 การส่งออกสินค้าตามมาตรา 81 (3) และตามคำสั่ งกรมสรรพากรที่
ป.33/2536 ลงวันที่ 24 มิถุยน 2536

2.2 การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่
กระทำ โดยผู้ประกอบการที่เป็ นนิ ติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

2.3 การขายสินค้าหรือการให้บริการส่วนราชการหรือรัฐวิสาหกิจ ตามโครงการ
เงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ

2.4 การขายสินค้าหรือการให้บริการกับองค์การสหประชาชาติ ทบวงการชำนั ญ
พิเศษของสหประชาชาติ สถานอัครราชทูต สถานกงสุลใหญ่ สถานกงสุล ตามที่อธิบดีกำหนด

2.5 การขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนด้วยกันหรือ
ระหว่างผู้ประกอบการที่ประกอบการอยู่ในเขตอุตสาหกรรมส่งออก รวมทั้งการขายสินค้าหรือ
ให้ บริการระหว่างคลังสิ นค้าทัณฑ์กับผู้ประกอบกิจการอยู่ในเขตอุตสาหกรรมส่ งออก

ความแตกต่างของ ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราร้อยละ 0
และการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคำนวณเกี่ยวภาษีมูลค่าเพิ่ม

สู ตรการคำนวณ

“ราคาสินค้า/บริการ X 7% = ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

สู ตรการชำระภาษี มู ลค่าเพิ่ม

"ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ"

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ร้านชัยกร ซื้อสินค้าราคา 550,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%

การคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ราคาสินค้า/บริการ × 7%
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 550,000 × 7%

= 38,500

การบันทึกบัญชี Dr. ซื้อสินค้า
ภาษีซื้อ
38,500
21,000

Cr.เงินสด 59,500
ซื้อสินค้าเป็ นเงินสด ภาษีมูลค่าเพิ่ม7%

ตัวอย่างการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ร้านชัยกร มียอดขาย 550,000 บาท และยอดซื้อสินค้ามาขาย 850,000 บาท

การคำนวณ 1.ภาษีขาย = 550,000 × 7% = 38,500
2. ภาษีซื้อ = 850,000 × 7% = 59,500

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ
= 38,500 - 59,500
= (-21,000) ได้รับคืนจากสรรพากร

ตัวอย่างการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม(ต่อ)

การบันทึกบญชี Dr. ภาษีขาย 38,500
ลูกหนี้ - กรมสรรพากร 21,000
Cr.ภาษีซื้อ
59,500
ปิ ดบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

Dr. เงินสด 21,000

Cr.ลูกหนี้ - กรมสรรพากร 59,500

ยื่นแบบภพ.30 ได้รับเงินคืน

กิจการสามารถขอคืนภาษี กิจการมีการจัดทำบัญชีที่
ซื้อได้ ต้นทุนสินค้าลดลง เป็ นระบบมากขึ้น

ต้องบันทึกในรายงานภาษีซื้อภาษีขาย
ทำให้กิจการมีการจัดทำบัญชีที่เป็ นระบบ

ข้อดีของการจด

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีลูกค้ามากขึ้น

เนื่ องจากลูกค้าส่วนใหญ่ กิจการมีความน่ าเชื่อถือ
ต้องการนำใบกำกับภาษีซื้อ
ไปใช้เพื่อลดภาระภาษี ทำให้ธุ รกิจดูมีความน่ าเชื่อถือ มีตัวตน
จริงและอยู่ในระบบของสรรพากร

ต้องยื่นภาษีซื้อ-ภาษีขาย ทุกเดือน สิ นค้ามีราคาแพงขึ้น

ต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่ม (กพ.30) ทุกวัน เนื่ องจากต้องคิดภาษีขายเพิ่มขึ้นอีก 7%
ที่ 15 ของทุกเดือน หรือยื่นผ่านช่องทาง ถ้าสิ นค้าไม่มีการคิดภาษี มูลค่าเพิ่มกิจการ
ออนไลน์ ภายในวันที่ 23 ของทุกเดือน
อาจจะไม่ได้รับประโยชน์ จากการเข้าระบบ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อเสี ยของการจด
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต้องมีความรู้เรื่องใบกำกับภาษี

กิจการต้องศึ กษาวิธีการและเงื่อนไขการออกใบกำกับภาษีและ
เงื่อนไขการใช้สิทธิ์ประโยชน์ ทางภาษีอย่างละเอียด ไม่เช่นนั้ น

กิจการอาจจะต้้องเสี ยค่าปรับทางกฎหมายได้

บทลงโทษ
ทางกฎหมายเกี่ยวกับ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สรุ ป



ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็ นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้บริโภคที่เป็ นผู้ซื้อสินค้าทั้ง
ที่ผลิตในประเทศและต่างประเทศหรือเป็ นผู้ได้รับบริการคนสุดท้าย
ผู้ประกอบการที่ไม่ใช่ผู้บริโภคคนสุดท้ายจะจ่ายภาษีซื้อ 7% ใน
ตอนซื้อสินค้า และเรียกเก็บภาษีขาย 7% ในตอนขายสินค้า
เมื่อสิ้นเดือน กิจการจะต้องรวบรวม ภาษีซื้อ ที่เกิดจากรายได้ใน
การขายและบริการ และภาษีขาย ที่เกิดจากซื้อสินค้า ค่าใช้จ่ายต่างๆ มาหัก
ลบกัน ผลต่าง หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายจะเป็ น ลูกหนี้ -สรรพากร
สามารถขอคืนเงินสด หรือ นำไปใช้ในเดือนถัดไป หรือ ภาษีขาย
มากกว่าภาษีซื้อ จะเป็ น เจ้าหนี้ -สรรพากร ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

อาจารย์ที่ปรึกษา

อาจารย์รวิสรา สุทธิ อาจารย์นารีรัตน์ ประดิษฐ์สาร

แผนกวิชาการบัญชี
วิทยาลัยอาชีวศึ กษาสุราษฎร์ธานี

จัดทำโดย

นางสาวธนั ญญา พลเดช นางสาวเบญจมาศ ทิพย์บรรพต

ปวส.2/3 แผนกวิชาการบัญชี
วิทยาลัยอาชีวศึ กษาสุราษฎร์ธานี