คู่มือการปฏิบัติงานด้านการเงินการบัญชี-1.

คม่ ู ือการปฏบิ ตั ิงานการเงิน

นางสาวน้ำทพิ ย์ สวยมาก
สาขาวชิ าการจดั การสำนักงาน
วิทยาลัยอาชวี ศกึ ษาลำปาง

คมู่ ือการปฏบิ ัติงานด้านการเงินการบัญชี

๑.ดา้ นการเงิน
๑.๑ การรบั เงนิ
- บันทึกเงินที่ไดร้ บั ในสมดุ เงนิ สด ภายในวันทไ่ี ด้รบั เงนิ
- รบั เงินภายหลงั กำหนดเวลาปดิ บญั ชี ให้บันทกึ การรับเงนิ ในวันนนั้ และจดั เก็บเงนิ สดในตู้นิรภัย
- จดั ทำใบนำสง่ เงนิ /ใบสรุปใบนำสง่ เงินโดยลงรายการให้ครบถว้ น
๑.๒ ทะเบยี นคมุ ใบเสรจ็ รับเงิน
- ลงรายการในทะเบยี นคุมใบเสรจ็ รบั เงินให้ครบถว้ น
- สิ้นปงี บประมาณรายงานการใช้ใบเสร็จรบั เงินและเจาะปรุ/ประทบั ตราเลิกใช้
ใบเสร็จรับเงนิ เสนอ ผ่านปลัด อปท.เพื่อนำเสนอผบู้ รหิ ารท้องถิ่นอยา่ งช้าไม่เกิน วนั ท่ี ๓๑ ต.ค.
ของปีถดั ไป
- ใบเสร็จรับเงนิ ภาษบี ำรุงทอ้ งทร่ี ายงาน เจาะและปร/ุ ประทบั ตราเลกิ ใชเ้ มื่อสน้ิ
เดือน ธ.ค.ของทุกปี
๑.๓ การเก็บรกั ษาเงิน
- หากมีเงนิ สดเก็บรักษาไวใ้ นตูน้ ริ ภัยใหน้ ำฝากธนาคารทงั้ จำนวนในวนั ถัดไป
- กรณี อปท.ที่มีพน้ื ที่ห่างไกล ไม่สามารถนำฝากธนาคารได้เป็นประจำทุกวันให้เกบ็ รักษาในตู้
นิรภยั และนำฝากธนาคารในวันทำการสุดท้ายของสปั ดาห์
๑.๔ กรรมการเกบ็ รกั ษาเงิน
- ผูบ้ รหิ ารทอ้ งถิน่ แต่งตั้ง อยา่ งนอ้ ย ๓ คน
- หัวหน้าหน่วยงานคลังเป็นกรรมการ โดยตำแหนง่ ๑ คน
- กรรมการเก็บรักษาเงนิ อน่ื อย่างน้อย ๒ คน
- กรรมการเกบ็ รักษาเงิน ถอื ลูกกญุ แจตู้นริ ภัย คนละ ๑ ดอก
- กรณีไม่สามารถปฏิบตั หิ น้าทีไ่ ด้ให้แต่งตง้ั กรรมการแทนช่ัวคราวใหค้ รบจำนวน
- จดั ทำรายงานสถานะการเงินประจำวนั เป็นประจำทกุ วันท่ี มกี ารรับจ่ายเงนิ ถ้า มีใหห้ มายเหตุ
รายงานฯในวันถดั ไป
- เมอ่ื สน้ิ เวลารับจา่ ยเงิน ใหน้ ำเงนิ ทีไ่ ด้รบั นำฝากธนาคาร ทงั้ จำนวนหากฝากไมท่ ัน ใหน้ ำเงนิ
เก็บรักษา ส่งตอ่ กรรมการเก็บรักษาเงินไว้ในต้นู ริ ภัย
- กรรมการเก็บรักษาเงิน ทุกคนลงลายมือช่ือในรายงานสถานะการเงินประจำวัน
- หัวหน้าหนว่ ยงานคลงั เสนอผ่านปลัด อปท.เพ่ือนำเสนอให้ผ้บู ริหารทอ้ งถ่ินทราบ

-๒-

๑.๕ การรับสง่ เงิน
- เงินรายรบั ใหน้ ำฝากธนาคารทงั้ จำนวนภายในวนั น้นั
- นำฝากไม่ทันให้นำฝากตนู้ ิรภัยและวนั ทำการถัดไป นำฝากธนาคารทั้งจำนวน
-การรับสง่ เงิน สถานท่ีหา่ งไกล/ไม่ปลอดภยั ให้ ผู้บรหิ ารท้องถิ่น แต่งตั้งพนกั งานท้องถิ่นระดบั
๓ / เทยี บเท่าข้ึนไปอยา่ งน้อย ๒ คน
- มหี ลกั ฐานการรับสง่ เงิน ระหว่างผู้มอบ/ผรู้ ับมอบเงนิ กบั กรรมการผ้นู ำส่ง/ผู้รับไวท้ ุกคร้ัง
- การถอนเงนิ ฝากธนาคาร ให้ผ้มู อี ำนาจลง นามสง่ั จ่ายเงิน รว่ มกันอยา่ งน้อย ๓ คนโดยให้มี
ผบู้ ริหารทอ้ งถิน่ และปลดั อปท.ลงนามส่ังจา่ ยด้วยทกุ คร้ังและให้ ผ้บู รหิ ารท้องถ่นิ มอบหมายให้ ผ้ชู ว่ ย
บรหิ าร
ทอ้ งถิ่น/ผ้ดู ำรงตำแหน่งไม่ต่ำกวา่ หวั หนา้ หน่วยงานอีก ๑ คน กรณไี ม่มผี บู้ รหิ ารท้องถน่ิ ให้ แตง่ ตงั้
พนกั งาน
ท้องถ่นิ ระดบั ๓ /เทียบเทา่ ข้ึนไปเพิ่มอีก ๑ คน
๑.๖ การจา่ ยเงนิ
- จ่ายเงนิ /กอ่ หน้ีผกู พนั ไดเ้ ฉพาะท่มี ีกฎหมาย ระเบียบข้อบังคับ/หนงั สอื สง่ั การที่
กระทรวงมหาดไทยกำหนดไว้
- การจา่ ยเงนิ ให้จ่ายเป็นเช็ค กรณีไมอ่ าจจ่ายเช็คได้ให้จดั ทำใบถอนเงนิ ฝากธนาคาร เพ่ือให้
ธนาคารออกตวั๋ แลกเงิน/โอนเงินผ่านธนาคาร
๑.๗ การเขยี นเชค็ สงั่ จา่ ย
- การจ่ายเงินกรณีซื้อ/เช่าทรัพยส์ นิ จ้างทำของ ให้ออกเชค็ สงั่ จา่ ยในนามของเจา้ หนโ้ี ดยขดี ฆ่า
คำวา่ “หรอื ตามคาสงั่ ” หรือ “หรอื ผถู้ ือ” ออกและขดี คร่อม
- การจ่ายเงนิ ตามสิทธิท่ีพึงจะได้รับ หากมีความจำเปน็ วงเงิน ต่ำกวา่ ๒,000 บาทให้ออกเชค็ ใน
นามหวั หน้าหน่วยงาน คลัง โดยขดี ฆ่าคำว่า “หรอื ตามคำส่ัง” หรอื “หรอื ผู้ถอื ออก” ห้ามออกเช็คสง่ั
จ่ายเงินสด
- เจ้าหนี้ ผมู้ ีสิทธริ ับเงนิ ไม่มารับเช็ค ภายในวนั ที่ ๑๕ วัน นบั ตงั้ แตว่ ันส่งั จา่ ย ใหย้ กเลกิ เช็ค

๑. ด้านการเบกิ จ่าย

๒.๑ หน้าฎกี าเบกิ จ่ายเงนิ
- ลงรายการใหค้ รบถ้วน เชน่ งบประมาณคงเหลือ เลขท่ฎี ีกา ผขู้ อเบกิ เลขท่คี ลงั รบั
เลขที่เช็ค ผ้ตู รวจฎีกา ผอู้ นุมัตฎิ กี า ลายมือชื่อผรู้ ับเงิน ลายมือชอื่ ผจู้ ่ายเงนิ /ถอนเงิน ผูม้ ีอำนาจสงั่ จา่ ย
๒.๒ การจัดเกบ็ ฎกี าเบกิ เงนิ
- จัดเกบ็ ฎกี าเรยี งตามรายงานการจัดทำเช็ค

-๓-
๒.๓ เอกสารประกอบฎีกา
- หลกั ฐานการจ่าย ให้ผจู้ ่ายเงิน ลงลายมือช่อื รบั รองการจา่ ย พรอ้ มทั้งมีชื่อสกลุ ดว้ ยตวั บรรจง
กำกบั ไว้ในหลักฐานการจ่าย กรณีเป็นใบสำคัญค่จู า่ ยใหห้ วั หน้าหนว่ ยงานคลังลงลายมือช่อื รบั รอง
ความถกู ตอ้ ง
กำกบั ไว้ดว้ ย
- การเบกิ เงินสวสั ดกิ ารค่าเช่าบ้าน ค่ารกั ษาพยาบาลและการศึกษาบุตรให้มีเอกสารประกอบ
ฎีกา
ดังนี้
(๑.) ใบเบกิ เงนิ สวสั ดิการแต่ละประเภท
(๒.) ใบเสร็จรบั เงนิ
- เงินค่าอาหารทำการนอกเวลา ให้มเี อกสารประกอบฎีกาดว้ ย ดังน้ี
(๑.) หนังสอื อนมุ ัติให้ปฏิบัตงิ านนอกเวลา
(๒.) คำสั่ง แตง่ ตงั้ ผู้ปฏบิ ัตงิ านนอกเวลา
(๓.) บัญชีลงเวลา การปฏิบตั งิ านนอกเวลา
(๔.) หลกั ฐานการจ่ายเงินค่าตอบแทน
- คา่ สาธารณปู โภค ให้มเี อกสารประกอบฎีกา
(๑.) ใบแจ้งหนี้
(๒.) หลกั ฐานนำสง่ เชน่ ใบนำส่งไปรษณยี ภัณฑ์และพสั ดุไปรษณีย์
(๓.) กรณจี า่ ยเงนิ ทดรองไปก่อนใหใ้ ชใ้ บเสร็จรับเงนิ แนบด้วย
- คา่ ซือ้ ทรัพยส์ ิน/จ้างทำของ
(๑.) สญั ญาซื้อทรัพยส์ นิ /จา้ งทำของ/หลักฐานการสง่ั ซอ้ื / สงั่ จา้ ง
(๒.) ใบแจง้ หนี้/ใบสง่ มอบทรัพยส์ ิน/มอบงาน
(๓.) เอกสารแสดงการตรวจรับทรพั ย์สิน/ตรวจงาน
- เงนิ สวสั ดกิ ารประเภทคา่ ใช้จา่ ยในการเดนิ ทางไปราชการ
(๑.) หนังสอื /คำสงั่ ให้เดินทางไปราชการ
(๒.) รายงานการเดินทาง
(๓.) หลกั ฐานการจา่ ยเงนิ เชน่ ใบเสร็จรับเงิน ใบรับรอง แทนใบเสร็จรับเงิน
(๔.) งบหน้าคา่ เบ้ียเลย้ี งและค่าเชา่ ทพ่ี กั
(๕.) งบหน้าคา่ พาหนะ
- คา่ สาธารณปู โภค ให้มีเอกสารประกอบฎีกา
(๑.) ใบแจ้งหนี้
(๒.) หลกั ฐานการนำสง่ เชน่ ใบนำส่งไปรษณยี ภัณฑแ์ ละ พัสดุ ไปรษณยี ์
(๓.) กรณีจ่ายเงนิ ทดรองไปก่อนให้ใช้ใบเสรจ็ รับเงนิ แนบด้วย

-๔-
- ค่าซอ้ื ทรัพย์สนิ /จา้ งทําของ
(๑.) สัญญา ซอื้ ทรัพย์สิน/จา้ งทาํ ของ/ หลักฐานการสั่งซอื้ /สงั่ จ้าง
(๒.) ใบแจ้งหนี้ ใบสง่ มอบทรัพย์สนิ /มอบงาน
(๓.) เอกสารแสดงการตรวจรับทรัพยส์ นิ /ตรวจงาน
- การยืมเงินทดรองราชการ
(๑.) สัญญายืมเงนิ /ใบยืม
(๒.) หลกั ฐาน ซง่ึ แสดงวา่ เป็นผู้มหี นา้ ท่ีต้องปฏบิ ัตงิ าน เช่น คําสัง่ ให้เดนิ ทางไปราชการ
- กรณเี ปน็ การยืมเงนิ สะสม ใหม้ เี อกสารประกอบฎีกา
(๑.) สญั ญายมื เงิน/ใบยืม
(๒.) กรณยี ืมเงนิ สะสมทีต่ ้องได้รับอนมุ ัติจากสภาทอ้ งถนิ่ ให้มรี ายงานการประชุมประกอบ
(๓.) การยมื เงนิ สะสมกรณีฉุกเฉิน ทมี่ ีสาธารณภยั ใหม้ ีหนังสือทผี่ วู้ า่ ราชการจงั หวดั ได้กําหนดวงเงนิ
ในการยืมไว้
- เงนิ ประกันสญั ญา เงนิ ประกันซอง ใหม้ ีเอกสารประกอบฎีกา
(๑.) หนงั สือแจ้งความประสงคข์ อเบิกเงินของผรู้ ับจา้ ง
(๒.) ใบเสร็จรบั เงนิ ประกนั สัญญา/เงินประกนั ซอง
- การเบกิ จ่ายเงินอดุ หนุนให้กับหน่วยงานอืน่
(๑.) กรณีเงินอุดหนนุ ให้กบั กลุ่ม/ชมุ ชนใหจ้ ดั ทําบันทึกข้อตกลงระหวา่ งอปท.กับตัวแทนของกลมุ่ /
ชุมชน ทข่ี อรบั เงินอุดหนุน ไม่นอ้ ยกว่า ๓ คน
(๒.) ให้หนว่ ยงานท่ขี อรบั เงนิ อดุ หนนุ ออกใบเสรจ็ รับเงนิ ใหก้ ับ อปท. สาํ หรบั กล่มุ / ชมุ ชน ให้
จัดทําใบสาํ คัญรับเงนิ ไวเ้ ป็นหลักฐาน
(๓.) เมอื่ ดําเนนิ การเสร็จเรียบร้อยแล้ว ใหร้ ายงานผลการดาํ เนินงานและเงนิ เหลือจา่ ย (ถ้ามี)ให้
หนว่ ยงานทอี่ ดุ หนุนทราบ
- การเบกิ จ่ายเงนิ ค่าพาหนะ โดยนํารถยนต์ส่วนตวั ในการเดนิ ทางไปราชการ จะเบิกจา่ ยได้เม่ือ
ไดร้ ับอนุมัตจิ ากผู้ว่าราชการจังหวดั
- การจ่ายเงนิ ยมื ผบู้ รหิ ารท้องถ่ินได้อนุมัติให้จา่ ยเงนิ ยืมตามสัญญาเงนิ ยืม โดยมเี งื่อนไขดังน้ี
(๑.) มีงบประมาณเพอ่ื การนั้นแลว้
(๒.) ผยู้ ืมได้ทาํ สญั ญาการยมื เงนิ และรับรองว่าจะปฏิบตั ติ ามระเบียบฯ
(๓.) ผ้ยู ืมแต่ละรายจะต้องไม่มเี งินยมื ค้างชาํ ระแก่ อปท. และใหย้ ืมไดเ้ ฉพาะผ้มู หี น้าที่ปฏบิ ตั ิงาน
เทา่ นนั้

-๕-
- การส่งใช้เงนิ ยมื
(๑.) หมายเหตจุ าํ นวนเงนิ และ วัน/เดอื น/ปี ทีส่ ง่ ใช้ใน สญั ญายมื เงิน
(๒.) เก็บรกั ษาสญั ญาการยืมเงนิ เปน็ เอกสารสาํ คญั
(๓.) รับคืนเป็นเงนิ สด ใหอ้ อกใบเสรจ็ รับเงนิ ให้แกผ่ ูย้ ืม
(๔.) บันทกึ รายการสง่ ใชเ้ งนิ ยืม ในทะเบียนเงินยมื และ ให้ผู้ยมื ลงชอ่ื ในทะเบยี นเงินยืมท่ีส่ง
ใชน้ ั้น
(๕.) ให้ผู้ยืมส่งใบสําคญั และเงินทีเ่ หลือจา่ ย(ถ้ามี)ภายในกาํ หนดระยะเวลา ดังนี้
๑. เดินทางไปประจําต่างสาํ นักงาน/กลบั ภูมลิ ําเนา ส่งใชภ้ ายใน ๓ วันนบั จากวนั ทไี่ ดร้ ับเงิน
๒. เดนิ ทางไปราชการอน่ื สง่ ใชภ้ ายในด๕วนั นบั จากวันทีก่ ลบั มาถึง
๓. เงนิ ยมื นอกจากข้อดและ ข้อ๒ สง่ ใช้ภายใน๓๐ วนั นับจากวันที่ได้รบั เงนิ
๒.ดา้ นการบญั ชี
- ใหจ้ ดั ทาํ บญั ชี เงินสดรับ เงินสดจา่ ย บัญชีแยกประเภทใหค้ รบถ้วนเป็นปัจจุบนั
- จัดทํารายงานแสดงรายรบั รายจา่ ย และงบทดลองเสนอปลดั เพ่ือนําเสนอผูบ้ รหิ ารท้องถนิ่
ทราบและสําเนาให้ ผู้ว่าราชการจงั หวดั สาํ หรับ อบต. ให้สง่ นายอําเภอ
- งบประมาณรายจ่ายประจําปีอนญุ าตใหจ้ ่ายได้แลว้ แตร่ ะยะ ๓ เดอื น แรกปีงบประมาณ ไม่
สามารถ จดั เกบ็ รายไดเ้ พยี งพอที่จะดําเนินการได้ อปท.อาจนําเงนิ สะสมทดรองจา่ ยไปพลางก่อนได้
การใช้จา่ ยเงินสะสม โดยไดร้ ับอนุมัตจิ ากสภาทอ้ งถน่ิ ภายใตเ้ ง่อื นไข ดงั น้ี
(๑) เปน็ กิจการตามอาํ นาจ หนา้ ที่ เกีย่ วกับบริการชมุ ชนและสังคม
- จดั ทางบแสดงฐานะการเงินและงบอน่ื ๆ เพื่อสง่ ให้ สตง. ภายใน ๙ วัน นบั แตว่ ันสิ้นปี
และสง่ สาํ เนาให้ผวู้ า่ ราชการจังหวดั สําหรับ อบต.ใหส้ ง่ นายอําเภอ

๓.เงินสะสม
- ทุกวนั สน้ิ ปงี บประมาณ เม่ือได้ปิดบัญชีรายรับรายจา่ ย แล้ว ให้กัน ยอดเงนิ สะสมประจําปีไว้ รอ้ ยละ

๒๕ ของทุกปี
- การจ่ายเงนิ ทุนสํารองเงินสะสม กระทาํ ไดเ้ ม่ือยอดเงนิ สะสม มีไม่เพียงพอใหข้ อความเห็นชอบ จาก

สภาทอ้ งถิน่ และขออนุมัติ, ผวจ
(๒.) เปน็ กจิ การเพิม่ พนู รายได้
(๓.) เป็นกจิ การเพอื่ บําบัดความเดือนร้อนของประชาชน ทง้ั น้เี ปน็ ไปตามแบบพฒั นาของ อปท./

ตามที่ กฎหมายกําหนด

การรับเงินขององค์กรปกครองส่วนทอ้ งถ่นิ
เอกสารประกอบการรับเงิน

รับเงิน ใบเสร็จรบั เงิน

ใบนำส่งเงิน

ไมใ่ ชร่ ายได้ ใบสำคัญ รายได้
สรุปใบนำส่งเงิน
ทะเบียนอื่นๆ ทะเบยี นเงนิ รายรบั
ทะเบยี นเงินรับฝาก สมุดเงินสดรับ
ทะเบยี นลูกหน้เี งินยืมฯ

ใบผา่ นมาตรฐาน ๑ ใบผ่านมาตรฐาน ๓
สน้ิ เดอื น ส้นิ เดอื น

บญั ชีแยกประเภท

สิ้นเดอื น ส้ินเดอื น ส้ินปี
- รายงานสถานะการเงนิ - รายงานรบั -จ่ายเงินสด - งบแสดงฐานะการเงิน
ประจำวัน - งบทดลอง - งบประกอบ ไดแ้ ก่ งบเงนิ สะสม งบทรัพย์สิน
- งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร (งบหนีส้ นิ )
- งบกระแสเงินสด - งบแสดงผลการดำเนินงานจา่ ยจากเงนิ รายรบั
- งบแสดงผลการดำเนนิ งานจา่ ยจากเงนิ รายรบั

และเงนิ สะสม (ถ้ามี)

- งบแสดงผลการดำเนินงานจา่ ยจากเงินรายรบั

เงินสะสม และเงนิ กู้ (ถา้ มี)

การจา่ ยเงนิ ขององคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถนิ่

ขอ้ บญั ญัติ/เทศบาลบัญญัติ จ่ายเงิน
งบประมาณรายจ่ายฯ

ทะเบียนรายจา่ ย เอกสารประกอบการจา่ ย
ตามงบประมาณ
มกี ารจัดซ้ือจดั จ้าง ไม่มีการจดั ซื้อจดั จ้าง
กระดาษทำการกระทบยอดรายจ่าย ดำเนินการตาม เช่น คา่ รกั ษาพยาบาล
- ตามงบประมาณ ระเบยี บพสั ดุ คา่ อาหาร ฯลฯ
- งบประมาณคงเหลอื
(เงนิ สะสม/เงินก)ู้ (ถา้ มี)) ตรวจสอบ/บันทกึ ทะเบยี น
รายจ่ายตามงบประมาณ
ส้ินปี

- งบแสดงผลการดำเนนิ งานจ่ายจากเงนิ รายรับ จัดทำฎกี า
- งบแสดงผลการดำเนนิ งานจ่ายจากเงินรายรับ จัดทำรายงานการจดั ทำเชค็ /ใบถอน
และเงินสะสม (ถา้ ม)ี
- งบแสดงผลการดำเนินงานจ่ายจากเงนิ รายรับ ผ้บู รหิ ารอนุมตั ิ
เงนิ สะสม และเงนิ กู้ (ถ้าม)ี

สมดุ เงินสดจา่ ย

ส้นิ วัน ใบผ่านมาตรฐาน ๒ (สิ้นเดือน)
รายงานสถานะทางการเงนิ ประจำวัน บญั ชแี ยกประเภท

ส้นิ เดือน สนิ้ ปี

รายงานรบั จา่ ยเงนิ สด งบแสดงฐานะทางการเงิน
งบทดลอง งบประกอบ ได้แก่ งบเงินสะสม
งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร งบทรัพย์สิน (งบหนีส้ ิน)
งบกระแสเงนิ สด

เอกสารประกอบ กระบวนการรับเงนิ ของอ
การรับเงนิ ใบเสร็จรบั เงิน

ใบนำส่งเงิน / ใบสำคญั
สรุปใบนำสง่

ไม่ใช่รายได้ รายได้
ทะเบยี นอ่นื ๆ ไดแ้ ก่ ทะเบียนเงินรายรับ
- ทะเบียนคมุ เงินรับฝาก
-ทะเบยี นลกู หนเ้ี งินยืม (บนั ทกึ บญั ชี)

สมุดเงนิ สดรับ ใบผ่านมาตรฐาน ๓
(สนิ้ เดือน)

ใบผา่ นมาตรฐาน ๑
(สิ้นเดือน)

องค์กรปกครองส่วนท้องถ่นิ

สนิ้ ปี
งบแสดงฐานะการเงนิ
งบประกอบ ได้แก่ งบเงินสะสม งบทรพั ยส์ นิ (งบหน้สี ิน)
งบแสดงผลการดำเนนิ งานจ่ายจากเงนิ รายรับ
งบแสดงผลการดำเนินงานจา่ ยจากเงนิ รายรบั และเงินสะสม (ถา้ ม)ี
งบแสดงผลการดำเนินงานจ่ายจากเงนิ รายรบั เงินสะสม และเงินกู้ (ถ้าม)ี

สิน้ วนั สิน้ เดอื น
รายงานสถานะ รายงานรบั – จา่ ยเงินสด
การเงินประจำวัน งบทดลอง
งบกระทบยอดเงินฝาก
๓ ธนาคาร
งบกระแสเงนิ สด

๑ บญั ชแี ยกประเภท

ข้อบญั ญัต/ิ เทศบญั ญัติ กระบวนการจา่ ยเงินของ
งบประมาณรายจา่ ย ฯ
ทะเบียนรายจา่ ยตามงบประมาณ
(แยกตามแผนงาน งาน หมวด ประเภทร

กรณีมกี ารจดั ซอ้ื จัดจา้ ง ต
- ดำเนนิ การจดั ซอ้ื /จา้ ง
ตามระเบียบพัสดุ ฯ

ส้นิ เดือน ส้นิ วัน
กระดาษทำการกระทบยอด รายงานสถานะการเงินประจำวนั
- รายจ่ายตามงบประมาณ
- งบประมาณคงเหลอื (เงิน
สะสม / เงนิ กู้ (ถ้าม)ี )

สนิ้ ปี
งบแสดงผลการดำเนินงานจ่ายจากเงนิ รายรบั
งบแสดงผลการดำเนินงานจา่ ยจากเงนิ รายรับและเงนิ สะสม (ถ้ามี)
งบแสดงผลการดำเนนิ งานจา่ ยจากเงนิ รายรับ เงินสะสมและเงินกู้ (ถา้ มี)

งองคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน

กรณไี ม่ต้องจดั ซื้อจดั จ้าง

รายจา่ ย) เชน่ ค่ารกั ษาพยาบาล ค่าอาหารทำการล่วงเวลา
ฯลฯ

ตรวจสอบ / บันทึก จัดทำฎกี า
ทะเบียนรายจา่ ย จดั ทำรายงานการจัดทำเช็ค/ใบถอน
ตามงบประมาณ

ผูบ้ ริหารอนมุ ัติ

สมุดเงนิ สดจ่าย สิ้นเดอื น
ใบผา่ นมาตรฐาน ๒ (สิน้ เดือน) รายงานรับ – จ่ายเงินสด
งบทดลอง
บัญชแี ยกประเภท งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร
งบกระแสเงินสด

สิ้นปี
งบแสดงฐานะการเงนิ
งบประกอบ ได้แก่ งบเงนิ สะสม งบทรพั ยส์ ิน (งบหนส้ี นิ )

การบันทกึ รายการบัญชรี ะหวา่ งวนั – เดือน แนวปฏบิ ตั ทิ างบัญชีของ
กจิ กรรมทางการเงินและบัญชีทเ่ี กดิ ขนึ้
ทงั้ ทีเ่ ปน็ การรบั – จา่ ยเงินสดและทีไ่ มเ่ ป็น การปรับ
การรบั – จ่ายเงินสด (เงนิ คงคา้ ง)
๑.ต้งั รา
เอกสารทางการเงิน รับเงนิ ๒.ตั้งรา
และบัญชีตา่ งๆ จ่ายเงิน ๓.ต้ังค่า
ปรับปรงุ บัญชี ๔.ตัง้ สำ

ทำเอกสารบนั ทึกบัญชีรายการบญั ชี

ใบสำคัญลงบญั ชี ใบสำคญั ลงบัญชี ใบสำคัญปรับปรุง
ดา้ นรับ ด้านจา่ ย บญั ชี

บันทึกรายการลงสมุดรายการขั้นตน้ สมุดรายวนั ทัว่ ไป
สมุดเงนิ สด สมดุ เงนิ สดจ่าย

ผา่ นรายการไปยัง สินทรพั ย์ บนั ทึกรายละเอยี ดใน บนั ทกึ ตาม
หนส้ี ิน เกณฑ์เงิน
บัญชแี ยกประเภททวั่ ไป ทะเบียน/บญั ชยี อ่ ย คงคา้ ง
(Accrual
บัญชี ทุน (เงนิ สะสม) ทะเบยี น บญั Basis)
แยกประเภทท่วั ไป รายได้
คา่ ใช้จ่าย ทะเบียนคมุ รายได้ ชี

งบทดลอง ทะเบียนคุมค่าใช้จา่ ย ย่อย
เดือน
ทะเบียนคมุ สินทรพั ย์ถาวร
รายงานเดือน
งบแสดงฐานะการเงิน ทะเบยี นคมุ เจา้ หนี้
งบรายไดค้ า่ ใชจ้ ่าย
งบกระแสเงินสด ทะเบียนคมุ ลูกหนี้
รายละเอยี ดประกอบงบการเงิน

งองค์กรปกครองส่วนทอ้ งถิ่น การปรับปรุงบัญชีสนิ้ ปี

บปรงุ บัญชสี ิน้ ปี งบการเงนิ ประจำปี
ายการคา้ งรับ – คา้ งจา่ ย
ายการรบั ล่วงหน้า จ่ายลว่ งหนา้ - งบแสดงฐานะการเงิน
าเสอ่ื มราคา - งบรายได้ ค่าใชจ้ า่ ย
ำรองหนีส้ งสัยจะสูญ - งบกระแสเงินสด
- หมายเหตุและรายละเอยี ด
ใบสำคญั ประกอบงบการเงนิ
ปรบั ปรงุ บญั ชี

บัญชี
แยกประเภททัว่ ไป

งบทดลอง
กอ่ นปดิ บญั ชี

ปิดบญั ชีรายได้
คา่ ใชจ้ ่าย
เข้าบัญชเี งนิ สะสม

งบทดลอง
ภายหลงั ปดิ บัญชี

วิธบี นั ทึกบัญชสี าํ หรับอ

การ

๑.รายได้จัดเก็บเอง (การรับเงินรายได้บนั ทกึ บัญชตี ามประเภทรายได้)

ภาษอี ากร

คา่ ธรรมเนยี ม ค่าปรบั และใบอนุญาต

รายได้จากทรพั ยส์ ิน

รายไดจ้ ากสาธารณูปโภค

รายได้เบ็ดเตล็ด ใบเสรจ็ รับเงิน ใบน

รายได้จากทุน

ทะเบียนเงินรายร

การรับเงนิ ลกู หน้ีภาษี Dr.บญั ชีเงินรายร
ลูกหนีภ้ าษีโรงเรือนและทด่ี นิ
ลกู หน้ภี าษีบํารงุ ท้องที่ Cr.บัญชภี า
บัญชีภาษ
บญั ชีภาษ
ฯลฯ

ไม่ม

องคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถิ่น
รรับเงิน

นำส่งเงนิ (นำฝากธนาคาร)

ใบสำคญั สรปุ ใบนำสง่ เงนิ

รับ สมุดเงินสดรับ

รับ Dr.บัญชีเงินฝากธนาคาร
Cr.บญั ชีเงินรายรับ
าษโี รงเรอื นและท่ดี นิ บญั ชเี งนิ รบั ฝาก
ษบี าํ รุงทอ้ งที่ ฯลฯ
ษปี า้ ย

มบี ันทกึ Dr.บญั ชเี งินฝากธนาคาร
Cr.บญั ชีลกู หน้ภี าษีโรงเรอื นและทีด่ นิ
บัญชีลูกหนภ้ี าษบี ํารงุ ทอ้ งท่ี
บัญชลี ูกหนภี้ าษปี ้าย

ลกู หนภ้ี าษีปเย ๒.ภาษ
แจ้งกา
ทะเบียนเงินรายรับ
Dr.บญั ชเี งินรายรบั โอนเงนิ เขา้ บญั ช
ใบนำ
Cr.บัญชีภาษีสรุ า
บัญชีค่าภาษสี รรพสามิต ใบสำคัญสรปุ
บญั ชีคา่ จดทะเบยี นสิทธิ
ฯลฯ

ษีจัดสรร
ารจัดสรร

ชีเงินฝากธนาคาร
ำสง่ เงนิ
ปใบนำสง่ เงนิ

สมุดเงินสดรับ

Dr.บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร
Cr.บัญชีเงนิ รายรบั

๓.เงินอุดหนนุ ท่วั ไป (ท่ีต้องมาตง้ั งบประมาณ)

ทอ้ งถน่ิ จังหวัด
โอนเงินเข้าบญั ชีเง

ใบนำสง่ เ
ใบสำคญั สรุปใบ

ทะเบียนเงนิ รายรับ

Dr.บญั ชีเงินรายรับ
Cr.บัญชีเงินอุดหนุนทั่วไป

ด หรือ สถ.
งนิ ฝากธนาคาร
เงนิ
บนำสง่ เงนิ

สมุดเงินสดรับ

Dr.บัญชีเงินฝากธนาคาร
Cr.บัญชีเงนิ รายรบั

๔.เงินอดุ หนุนทีร่ ฐั บาลใหโ้ ดยวตั ถปุ ระสงค์ (เงินอดุ หนนุ เฉพาะกจิ )

ท้องถ

โอนเงนิ เข้าบญั
ใบนำ

ใบสำคัญส

ทะเบยี นเงินรายรบั

Dr.บญั ชเี งนิ รายรับ
Cr.บญั ชีเงินอดุ หนุนเฉพาะกจิ

ถนิ่ จังหวัด
ญชเี งินฝากธนาคาร
ำส่งเงิน
สรปุ ใบนำสง่ เงนิ

สมดุ เงนิ สดรับ

Dr.บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร
Cr.บัญชีเงินรายรบั

๕.การรบั เงนิ ที่ไมเ่ ปน็ รายรับของ อปท. เชน่ เงนิ ประกนั สัญญา เงินทีม่ ผี อู้ ุทิศใ

ใบเสร
ใบน

ใบสำคญั ส

สมดุ เงินสดรับ

Dr.บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร
Cr.บญั ชีเงินรบั ฝาก – ประกันสัญญา
- อทุ ิศเพอ่ื ...

ให้ เปน็ การเฉพาะเจาะจง เป็นต้น

ร็จรับเงิน
นำส่งเงนิ
สรุปใบนำส่งเงิน

ทะเบยี นคมุ ท่เี กี่ยวข้อง

๖.การรับเงนิ กู้ เชน่ กสอ./ก.ส.ท./ธนาคาร เปน็ ตน้

ใบเสร็จรับเง

ใบนำส่งเงิน
ใบสำคัญสรุปใบน

สมดุ เงนิ สดร

Dr.บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร
Cr.บญั ชีเจา้ หน้ีกสอ./ก

งิน
น
นำส่งเงิน
รับ

ก.ส.ท./ธนาคาร

แหล่งท่ีมา
https://www.thadee.go.th/datacenter/doc_download/a_230321_102223.pdf