SST 2018 Cukai Jualan BM Latest Ogos 2021

BAYARAN CUKAI

• Orang kena cukai hendaklah mengemukakan penyata SST-02 kepada Ketua Pengarah Kastam tidak
lewat daripada hari terakhir bulan selepas berakhirnya tempoh bercukai orang kena cukai itu.

• Kaedah Pengemukaan Penyata SST-02
(a) Menghantar secara elektronik melalui Portal MySST
Bayaran; Internet banking, FPX (financial processing exchange)

(b) Menghantar secara manual ke Pusat Pemprosesan Kastam (CPC) melalui pos.
Bayaran; cheque, bank draft

• Muat turun SST-02 melalui portal MySST dan menaip dengan menggunakan huruf besar.

 Borang yang telah lengkap hendaklah dihantar ke alamat berikut:
Pusat Pemprosesan Kastam (CPC),
Jabatan Kastam Diraja Malaysia,
Kompleks Kastam WPKL,
No. 22 Jalan SS 6/3 Kelana Jaya,
47301 Petaling Jaya, Selangor.

51

KAEDAH PENGEMUKAAN PENYATA SST-02

• Bagi Penyata SST-02 yang dikemukakan melalui pos, tarikh penerimaan penyata
adalah tarikh cetakan pos yang tertera pada sampul surat.

• Bagi penyata yang dikemukakan secara elektronik, tarikh penerimaan penyata
adalah berdasarkan tarikh yang diterima oleh sistem MySST.

• Penyata SST-02 hendaklah dikemukakan sama ada terdapat cukai yang perlu
dibayar atau tidak.

52

PENGISYTIHARAAN
PENYATA SST-02 CUKAI JUALAN

1) Pengisytiharan SST-02 Cukai Jualan hendaklah mengandungi semua jualan berikut:
(a) Barang (Jualan, Pelupusan, Kegunaan Sendiri) dan Cukai Kena Bayar;
(b) Barang-barang di bawah Jadual 2, Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2018; dan
(c) Jualan Barang Bercukai yang dieksport / Kawasan Khas / Kawasan Ditetapkan
(d) Jualan Yang Dikecualikan Cukai Jualan di bawah Perintah Cukai Jualan (Orang Yang
Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018.

2) Pengisytiharan penyata SST-02 hendaklah mengandungi semua pembelian di bawah Jadual
C, Perintah Cukai Jualan (Orang yang Dikecualikan dari Pembayaran Cukai) 2018.

53

BAYARAN CUKAI

 Pengenaan Penalti bagi Pembayaran Lewat oleh Pengilang Berdaftar

Masa Bayaran Penalti Kadar Penalti
Sebelum/ pada tarikh bayaran Tiada -
sepatutnya 10%
1 - 30 hari setelah tamat tempoh +15% 10%
+15% 25%
Tambahan1 - 30 hari Didakwa 40%
40%
Tambahan1 - 30 hari lagi

Lebih dari 90 hari

54

Pengecualian
Cukai Jualan

55

PENGECUALIAN CUKAI JUALAN

• Kemudahan Cukai Jualan dalam bentuk pengecualian cukai jualan boleh diberikan
kepada pengilang berdaftar/ mana-mana orang yang ditetapkan di bawah Seksyen
35 (1), Akta Cukai Jualan 2018 – Kuasa Menteri

Pengecualian daripada Cukai Jualan

1. Barang - PERINTAH CUKAI JUALAN
(BARANG-BARANG YANG DIKECUALIKAN CUKAI) 2018

Contoh: Live animals, unprocessed food, vegetables, medicines, machinery, chemicals, etc.

56

PENGECUALIAN CJ

Pengecualian Ke atas Orang

Perintah Cukai Jualan (Orang Yang Dikecualikan daripada Pembayaran Cukai) 2018.
Pengecualian dikelaskan kepada tiga (3) jadual iaitu Jadual A, B dan C.

• Jadual A –
Kelas orang yang dikecualikan
Contoh: Yang di Pertuan Agong, Sultan atau Tuan Yang Dipertua, Jabatan Kerajaan Negeri &
Persekutuan, Pihak Berkuasa Tempatan, Kedai Bebas Cukai, Institusi Pengajian Tinggi Awam
dan lain-lain.

57

PENGECUALIAN CJ - JADUAL B

• Mana-mana pengilang yang diluluskan yang mengilang barang tertentu yang tidak bercukai.
• Pengecualian cukai diberi ke atas perolehan bahan mentah, komponen, bahan pembungkusan

dan pembungkusan untuk digunakan dalam aktiviti pengilangan

Butiran 1: pengilangan artikel terkawal (barang-barang) di bawah AktaKawalan Bekalan 1961 [Akta 122] dan
tertakluk kepada kawalan harga.Contoh: Gula, tepung gandum, minyak masak

Butiran 2 : pengilangan produk farmaseutikal yang jatuh di bawah Bab 30 Perintah Duti Kastam

Butiran 3 : pengilangan produk susu yang jatuh di bawah Kod Tarif yang ditetapkan. – 04.01, 04.02,
0403.10.29 00

Butiran 4 : pengilangan barang-barang yang dikecualikan cukai untuk eksport.

58

PENGECUALIAN CJ – JADUAL C

Kelas Orang Barang yang Dikecualikan

Butiran 1 - Mana-mana pengilang Bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan
berdaftar mengilang barang bercukai selain petroleum
selain produk petroleum

Butiran 2 - mana-mana pengilang Bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan Formerly CJ5
berdaftar yang mengilang produk termasuk petroleum yang digunakan sebagai bahan Formerly CJ5A
petroleum mentah

Butiran 3- mana-mana orang yang Bahan mentah, komponen dan bahan
bertindak bagi pihak pengilang pembungkusan selain petroleum
berdaftar.
Bahan mentah, komponen dan bahan
Butiran 4 – mana-mana orang yang pembungkusan termasuk petroleum yang digunakan
bertindak bagi pihak pengilang sebagai bahan mentah
berdaftar yang mengilang produk
petroleum.

59

PENGECUALIAN CJ

Kelas Orang Barang yang Dikecualikan JADUAL C Formerly
CJ5B
Butiran 5 - mana-mana pengilang Barang-barang bercukai separuh siap atau barang-
berdaftar yang memindahkan barang barang bercukai siap bagi kerja subkontrak
separa siap kepada pengilang berdaftar
yang lain untuk tujuan subkontrak dan
kemudian dikembalikan setelah
penyelesaian kerja.

60

PENGECUALIAN CJ

TATACARA PERMOHONAN PENGECUALIAN CUKAI JUALAN

Semua pengecualian cukai jualan di bawah Jadual A, B dan C hendaklah dimohon melalui Sistem
MySST.
Setelah permohonan diluluskan, pemohon akan menerima Sijil Pengecualian berserta Nombor
Kelulusan.

Masa Pengecualian Berkuatkuasa

Pengecualian dari pembayaran cukai jualan ke atas orang dan barang akan berkuatkuasa apabila:
• Bagi barang yang diimport - pada masa nombor sijil / sijil tersebut diberikan kepada pegawai Kastam

yang hak
• Bagi barang yang dijual tempatan - pada masa nombor sijil / sijil tersebut diberikan

kepada pengilang berdaftar yang menjual.

61

Kelonggaran
Cukai Jualan

62

KELONGGARAN CUKAI JUALAN-
HUTANG LAPUK

Sek 36,37 Akta Cukai Jualan 2018, Peraturan 15&16 Peraturan CJ 2018

 hutang lapuk merujuk kepada jumlah tertunggak cukai jualan daripada
• seseorang yang muflis,
• dan tidak boleh didapatkan daripada orang tersebut

Orang muflis
• Untuk Individu - Diistiharkan Muflis
• Untuk syarikat - Diperintahkan oleh mahkamah untuk digulung dan melantik Penerima

Bayaran yang tidak diterima dengan syarat telah dihapuskira dalam akaunnya sebagai hutang lapuk (bad
debts/doubtful debts) dan ada usaha yang munasabah telah dibuat untuk mendapatkan balik cukai jualan
tersebut.Tuntutan pulang balik boleh dibuat dalam tempoh 6 tahun dari tarikh cukai dibayar.

63

Kemudahan
Cukai Jualan

64

KEMUDAHAN - REMISI CUKAI

Remisi Ke atas Cukai Jualan Dan Penalti
• Menteri boleh meremitkan keseluruhan/ mana-mana bahagian CJ

yang genap masa dan kena di bayar (S41(1)Akta CJ 2018)
• KP boleh meremitkan keseluruhan/ mana-mana bahagian surcaj/

penalti/ fi/ wang lain yang kena dibayar (S41(2)Akta CJ 2018)
• Jika seseorang telah diberi peremitan ,ia berhak sesuatu pembayaran

balik (S41(3)Akta CJ 2018)

65

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN- PEMBAYARAN
BALIK

Pembayaran balik Cukai Jualan (Sek 35(6), 39 ,41(3) ACJ 2018)
Mana-mana orang yang terlebih bayar atau tersilap bayar cukai jualan, penalti, surcaj, fi

Mana-mana orang yang telah membayar cukai jualan dan kemudian Menteri

 Mengecualikan cukai jualan

 Meremitkan Cukai Jualan

Mana-mana orang yang telah membayar penalti cukai jualan dan kemudiannya diremit oleh KPK,
tuntutan hendaklah dibuat dalam
 borang JKDM No.2
 dalam tempoh satu tahun dari tarikh terlebih /tersilap bayar.

66

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN – TARIKBALIK/PULANG BALIK

TARIKBALIK/PULANG BALIK (DRAWBACK) (Sek 40 ACJ 2018 ,Peraturan 17, Peraturan

CJ 2018)

• Tarikbalik bagi keseluruhan amaun cukai jualan yang dibayar oleh seseorang berkenaan
dengan barang bercukai kemudiannya dieksport.
 Boleh dibenarkan dengan syarat barang bercukai itu dieksport dalam tempoh 6 3 bulan
daripada :- 1.1.2020

a) Tarikh cukai itu dibayar semasa pengimportan
atau

b) Tarikh invois dikeluarkan bagi pembelian
barang bercukai itu;

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN – TARIKBALIK/PULANG BALIK

 Permohonan dibuat dalam masa 3 bulan dari tarikh eksport dalam Borang JKDM No.2
dan diserahkan kepada pegawai kanan cukai jualan di mana pemohon mempunyai
premis.

 Cukai jualan telah dibayar dan tuntutan di bawah Seksyen 40 dibuat akuan dalam
borang akuan eksport Kastam berkenaan.

 Barang bercukai itu telah tidak digunakan selepas pengimportan atau selepas
pembayaran cukai jualan.

 Disertakan dokumen seperti berikut—
- K1, K9, invois dari pengilang berdaftar atau dokumen lain
- K2, invois jualan kepada pembeli atau dokumen lain

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN - TARIK BALIK/PULANG BALIK

Import/pembelian dari Kawasan Khas
pengilang berdaftar

Bayaran Cukai Jualan EXPORT

Any person 3 Bulan
 Peniaga
 Pengilang Permohonan
 Pengilang berdaftar
3 Bulan
Tarikbalik:
Cukai Jualan 100%

69

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN

Pemotongan Cukai Jualan

• Pengilang berdaftar boleh mendapatkan potongan cukai jualan ke atas pembelian
input seperti bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan (yang telah
dibayar cukai) yang dibeli daripada pembekal untuk tujuan pengilangan barang
bercukai.

• Pengilang berdaftar yang tiada pilihan melainkan terpaksa membeli input berkenaan
daripada pembekal kerana input berkenaan tidak dapat diimport atau dibeli secara
terus daripada pengilang berdaftar lain dengan menggunakan pengecualian cukai
jualan.

• Pembelian yang dibenarkan adalah pembelian secara runcit (dalam kuantiti yang
kecil) atau pembelian dibuat secara ad-hoc daripada pembekal.

Seksyen 41A, ACJ 2018

70

Pemotongan Cukai Jualan

• Barang bercukai itu dibeli daripada pembekal dan pembekal itu tidak mempunyai
kaitan dengan pengilang berdaftar.

• Barang bercukai yang dibeli daripada pembekal telah dibayar cukai jualan.
• Pembelian barang bercukai itu dibuktikan dengan invois yang dikeluarkan oleh

pembekal kepada pengilang berdaftar dalam bahasa kebangsaan atau Bahasa
Inggeris yang mengandungi butiran lengkap perihal barang bercukai yang dibeli
tersebut.

71

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN
Kadar Pemotongan Cukai Jualan

Kadar Cukai Jualan Kadar Potongan
Barang Bercukai yang dibeli Cukai Jualan

5% 2%

10% 4%

• Potongan cukai jualan yang boleh diberi adalah berdasarkan daripada jumlah nilai
barang bercukai yang dibeli.

72

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN
Permohonan Pendaftaran Pemotongan Cukai Jualan

• Pengilang berdaftar perlu memohon untuk berdaftar sebagai orang diluluskan untuk
menggunakan kemudahan potongan cukai jualan melalui sistem MySST.

• Surat kelulusan akan dikeluarkan secara automatik oleh sistem MySST setelah
permohonan berjaya dihantar oleh pemohon.

• Nombor kelulusan pendaftaran dan tarikh kuatkuasa dinyatakan dalam surat
kelulusan; surat kelulusan diberikan secara blanket kepada pemohon.

73

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
KETETAPAN KASTAM

Ketetapan Kastam (Sek 43 ACJ 2018)

Mana-mana orang boleh memohon ketetapan kastam berhubung
• Klasifikasi barang bercukai
• Penentuan orang kena cukai
• Prinsip-prinsip yang boleh diterima pakai bagi maksud nilai jualan

barang bercukai atau
• Apa-apa pekara lain yang ditentukan oleh KPK

74

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
KAJIAN SEMULA & RAYUAN

 60 hari untuk membuat keputusan

KEPUTUSAN KAJIAN TRIBUNAL
KP SEMULA RAYUAN
KASTAM
 30 hari setelah keputusan KP
 Kecuali kompoun  30 hari setelah keputusan
 Menggunakan borang SST-03 kajian semula

 Kecuali kompoun
 Bayaran

75

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
AMES

SKIM PENGEKSPORT UTAMA DILULUSKAN (AMES) – 1.7.2020

• Pedagang atau Pengilang mendapat pengecualian cukai jualan ke atas barang
bercukai yang diimport, diangkut dari Kawasan Ditetapkan atau Kawasan Khas
atau dibeli atau diperolehi daripada pengilang berdaftar

• Syarat-Syarat
- telah beroperasi di Malaysia sekurang-kurangnya 1 tahun;
- nilai jualan tahunan barang bercukai/barang siap tidak bercukai yang
dikilangkan melebihi RM10 juta pada masa permohonan dibuat; dan
- sekurang-kurangnya 80 peratus daripada nilai jualan tahunan barang
bercukai/barang siap tidak bercukai yang dikilangkan itu adalah jualan
yang dieksport atau diangkut ke Kawasan Ditetapkan atau Kawasan Khas

76

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
AMES

SKIM PENGEKSPORT UTAMA DILULUSKAN (AMES)

Pengecualian CJ bagi Pedagang

77

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
AMES

SKIM PENGEKSPORT UTAMA DILULUSKAN (AMES)

Pengecualian CJ bagi Pengilang

78

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
PERBANDINGAN

79

KEMUDAHAN CUKAI JUALAN-
PERBANDINGAN

80

Layanan Khas

Layanan Cukai Jualan di Kawasan DiTetapkan

Kawasan DiTetapkan

“Langkawi” bermaksud Pulau Langkawi dan “Labuan” bermaksud Pulau Labuan dan

semua pulau bersebelahan /berdekatan dengan pulau-pulau tanggungannya, iaitu, Rusukan
Pulau Langkawi berbanding dengan tanah besar Besar, Rusukan Kecil, Keraman, Burong,
Papan dan Daat

“Pangkor” bermaksud Pulau Pangkor, Pulau Mentagor, Pulau

Giam, Pulau Simpan, Pulau Tukun Terindak, Pulau Pelanduk, Pulau
Anak Pelanduk, Pulau Candak, Batu Orang Tua dan Batu Jambal;

“Tioman” bermaksud Pulau Tioman dan kepulauan Soyak,

Rengis, Tumok, Tulai, Chebeh, Labas, Sepoi dan Jahat;

82

PERINTAH CUKAI JUALAN (PENGENAAN CUKAI
BERKENAAN DENGAN KAWASAN DITETAPKAN) 2018

• Akta Cukai Jualan 2018 tidak terpakai bagi apa-apa barang bercukai yang
dikilang di Kawasan Yang Di Tetapkan kecuali petroleum.
Tiada cukai jualan yang dikenakan dan kena dibayar ke atas barang-
barang kena cukai

 Import ke Kawasan Di Tetapkan
 Diangkut ke kawasan Di Tetapkan dari Malaysia
 Di angkut antara Kawasan Di Tetapkan
 Diangkut dari Kawasan DiTetapkan ke kawasan Khas

Melainkan jika Menteri sebaliknya mengarahkan dalam suatu perintah

83

PERINTAH CUKAI JUALAN
(PENGENAAN CUKAI BERKENAAN DENGAN

KAWASAN DITETAPKAN) 2018

PERINTAH CUKAI JUALAN (PENGENAAN CUKAI BERKENAAN DENGAN
KAWASAN DIITETAPKAN) 2018

• Barang yang dikenakan cukai jualan pada pengimportan atau pengangkutan dari
Malaysia

• Ikan Bilis LABUAN
• Marbles
- Petroleum
- Rokok, Produk tembakau, paip rokok, rokok elektronik
- sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok

elektronik dan peranti pengewap elektrik dalam bentuk
cecair atau gel yang tidak mengandungi nikotin – 1.1.2021

• Kenderaan Bermotor
• Petroleum

TIOMAN DAN PANGKOR

8984

Layanan Cukai Jualan Di Kawasan Khas

"Zon bebas“ bawah subseksyen 2 (1) Akta Zon Bebas 1990
[Akta 438].

Gudang berlesen iaitu mana-mana gudang atau tempat yang
dilesenkan di bawah seksyen 65 Akta Kastam 1967 [Akta 235];

gudang pengilangan berlesen ertinya gudang berlesen yang berkenaan
dengannya suatu lesen tambahan untuk menjalankan apa-apa proses
pengilangan di bawah seksyen 65A Akta Kastam 1967;

Kawasan Pembangunan Bersama mempunyai erti yang
diberikan kepadanya di bawah seksyen 2 Akta Pihak Berkuasa
Bersama Malaysia-Thailand 1990

[Act 440]; 85

PERINTAH CUKAI JUALAN
(PENGENAAN CUKAI BERKENAAN

DENGAN KAWASAN KHAS) 2018

• Akta Cukai Jualan tidak terpakai bagi apa-apa barang kena cukai yang dikilang di kawasan
khas (SA)

• Tiada cukai jualan yang dikenakan dan kena dibayar ke atas barang-barang kena cukai
 Diimport ke SA
 Diangkut ke SA dari Malaysia
 Diangkut di antara SA
 Diangkut dari SA ke DA

• melainkan jika Menteri sebaliknya mengarahkan dalam suatu perintah
• Cukai jualan dikenakan dan perlu dibayar ke atas semua barangan yang dikenakan cukai ke

Malaysia dari SA
• Disifatkan sebagai import ke Malaysia
• Pengikraran Kastam dan kutipan cukai jualan di SA

86

PERINTAH CUKAI JUALAN
(PENGENAAN CUKAI BERKENAAN

DENGAN KAWASAN KHAS) 2018

• Cukai jualan akan dikenakan barang-barang dalam jadual A yang diimport dan
untuk digunakan di ZB, GB & GPB;

• Trak Angkat Susun
• Kren
• Peralatan atau Perabot Pejabat
• Peralatan Pemadaman Kebakaran & Pengawalan Pencemaran
• Kenderaan Bermotor dan Alat Ganti
• Petroleum dan Produk Petroleum
• Tayar
• Bahan Letupan dan Bahan Kimia
• Peralatan Hawa Dingin
• Semua barang yang tidak digunakan secara langsung

• Cukai jualan akan dikenakan bagi pengimportan wain, spirit, bir, minuman keras
malta, tembakau dan hasil tembakau ke dalam Kawasan Bebas Cukai Tasik Kenyir

87

SEKIAN,
TERIMA KASIH