ข้อตรวจพบและข้อเสนอแนะตรวจสอบภายใน

1

ข้อพึงระวงั

การปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามขอ้ กาหนด (Financial & compliance Audit)

การตรวจสอบของผู้ตรวจสอบภายในจงั หวัด

ไตรมาสที่ 3 - 4 ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1. การเก็บรกั ษาเงนิ

- ไม่มีเงนิ สดคงเหลือให้ตรวจนับ ซึง่ ไม่ถูกต้องตรงกับรายงาน  ให้หน่วยงานตรวจสอบค้นหาสาเหตุ และรายงานผลให้จังหวัด

แสดงยอดเงนิ คงเหลือประจาวันตามระบบ GFMIS ทราบโดยเรว็

- ไม่จัดทารายงานเงนิ สดคงเหลือประจาวัน เป็นประจาทุกวัน  ให้ส่วนราชการจดั ทารายงานเงนิ สดคงเหลือประจาวนั เป็นประจาทกุ วัน
ที่มีการรบั เงนิ /จดั ทาไม่เปน็ ปจั จุบนั ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ
การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562
ข้อ 92 และกาชับให้เจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบและเกี่ยวข้องปฏิบัติ
ตามระเบยี บโดยเครง่ ครดั

- ตู้นิรภัยมีสภาพเก่า เสื่อมสภาพเปดิ แล้วไม่สามารถปิดได้  ตู้นิรภัย เมื่อเสื่อมสภาพควรซ่อมบารุงให้อยู่ในสภาพใช้งานได้
หรอื จัดหาใหม่ หากซ่อมแล้วไม่คุ้มค่าและมีงบประมาณสูงกว่า
งบประมาณทต่ี ้องจดั หาใหม่

- ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ ข้ามเลขท่ี โดยไม่มีการยกเลิกใบเสรจ็ รบั เงนิ น้ัน ๆ  ให้หน่วยงานตรวจสอบข้อเท็จจรงิ กรณีออกใบเสรจ็ รบั เงนิ
เชน่ ปงี บประมาณ 2563 ใบเสรจ็ รบั เงนิ เล่มท่ี 1849 ข้ามเลขที่ 08,09,10 ข้ามเลขท่ี และรายงานชแ้ี จงให้จงั หวดั ทราบโดยเรว็

- มีคาสั่งแต่งต้ังคณะกรรมการเก็ บรกั ษาเงนิ นาเงนิ ส่งคลัง  ควรจดั ทาคาส่ังให้เป็นปัจจุบัน ตามระเบียบกระทรวงการคลัง
และนาฝากธนาคาร รวมทั้งมอบหมายผู้ปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบ ว่าด้วยการเบกิ เงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ
การรบั และจา่ ยเงนิ ในระบบ GFMIS แต่ไม่เป็นปจั จุบัน และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562

2

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1. การเก็บรกั ษาเงนิ (ต่อ)

- ก าร แ ต่ ง ตั้ ง ค ณ ะ ก ร ร ม ก า ร เก็ บ รัก ษ า เง นิ ห น่ ว ย ง า น  ให้หน่วยงานดาเนินการปรบั ปรงุ คาส่ังแต่งต้ังคณะกรรมการเก็บรกั ษาเงนิ

อ้างอิงระเบียบไม่ถูกต้องและไม่เป็นปจั จุบนั โดยอ้างอิงระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง

การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง

พ.ศ. 2562 ข้อ 86 ให้ถกู ต้องและเป็นปัจจุบัน

- ไ ม่ พ บ ค า ส่ั ง แ ต่ ง ตั้ ง ค ณ ะ ก ร ร ม ก า ร เ ก็ บ รัก ษ า เ ง ิน  ให้หน่วยงานพิจารณาแต่งตั้งคณะก รรมการเก็บรกั ษาเงนิ
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบรายการรบั เงนิ และไม่มีการตรวจสอบการรบั เงนิ เจา้ หน้าทีต่ รวจสอบรายการรบั เงนิ ทาหน้าทตี่ ามระเบียบฯ
ในแต่ละครงั้ หรอื แต่ละวัน โดยบันทึกหลังต้นขั้วใบเสรจ็ รบั เงนิ
ฉบบั สุดทา้ ย ในแต่ละวัน

- หน่วยงานได้แต่งต้ังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบการรบั - จ่ายเงนิ  ให้ เจ้าหน้าท่ีผู้ตรวจสอบการรับเงนิ ตรวจสอบการรบั เงนิ
ป ร ะ จ า วั น แ ต่ ไ ม่ ไ ด้ ป ฏิ บั ติ ห น้ า ที่ ต า ม ร ะ เ บี ย บ ฯ ประจาวนั โดยถือปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบอยา่ งเครง่ ครดั
โดยไม่มีการตรวจสอบจานวนเงนิ และสลักหลังใบเสรจ็ รบั เงนิ

- มีการแต่งต้ังคณะกรรมการเก็บรกั ษาเงนิ ของส่วนราชการ  ให้กาหนดมาตรการ/สั่งการ กากับ ดูแล ให้ผู้ได้รบั การแต่งต้ัง
แต่ไม่ได้ระบุว่าบุคคลใดถือรหัส และกุญแจดอกไหนให้ชัดเจน เป็นกรรมการเก็บรกั ษาเงนิ ปฏิบัติหน้าที่โดยถือปฏิบัติ ตาม
รวมท้ังไม่ได้ระบุให้หัวหน้าฝ่ายอานวยการมีหน้าท่ีความรบั ผิดชอบ ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ
อย่างไรในคาสั่งแต่งต้ังฯ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562
โดยเครง่ ครดั
- ก า ร เปิ ด ตู้ นิ ร ภั ย ข อ ง ส่ ว น ร า ช ก า ร ไ ม่ ส อ ด ค ล้ อ ง กั บ
การถือกุญแจตู้นิรภัยของกรรมการเก็บรกั ษาเงนิ ของส่วนราชการ

3

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1. การเก็บรกั ษาเงนิ (ต่อ)

- ไม่มีรายงานการใช้ใบเสรจ็ รบั เงนิ ให้ หั วหน้าส่วนราชการ  เมื่อสิ้นปีงบประมาณให้รายงานการใชใ้ บเสรจ็ รบั เงนิ ให้หัวหน้า

ใ น ร า ช ก า ร บ ร หิ า ร ส่ ว น ภู มิ ภ า ค ท ร า บ ว่ า มี ใบ เส ร็จ รับ เง นิ ส่วนราชการในราชการบรหิ ารส่วนภูมิภาคทราบ ปฏิบัติให้ถูกต้อง

อยู่ในความรบั ผิดชอบเล่มใด เลขที่ใดถึงเลขท่ีใด และได้ใช้ใบเสรจ็ รบั เงนิ ตามระเบยี บ

ไปแล้วเล่มใดเลขที่ใดถึงเลขทใ่ี ด อย่างชา้ ไม่เกินวันที่ 31 ตุลาคม ของทุกปี

- ไ ม่ ป รุ เจ า ะ รู ห ร อื ป ร ะ ทั บ ต ร า เลิ ก ใช้ ใบ เส ร็จ รับ เง ิน  ให้กาชับเจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบปฏิบัติให้ถูกต้องตามระเบียบ

ทยี่ งั ใชไ้ ม่หมดเล่ม ภายในปงี บประมาณน้ัน ๆ โดยเครง่ ครดั

- หน่วยงานใช้ใบรบั ใบสาคัญต่อเน่ืองจากปีงบประมาณก่อน  ให้เจ้าหน้าที่ผู้รบั ผิดชอบ/ผู้ปฏิบัติงานถือปฏิบัติให้เป็นไปตาม
จานวน 2 เล่ม ควบค่กู ัน ซง่ึ ไม่เปน็ ไปตามวธิ กี าร FIFO ระเบยี บฯ ให้ถกู ต้อง และเปน็ ปัจจุบัน
2. เงนิ ฝากธนาคาร
 ให้จดั ทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารทุกส้ินเดือน ปฏิบัติให้
- ไม่จดั ทางบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคาร ถูกต้องเป็นไปตามหนังสือที่เก่ียวข้อง หากเกิดข้อผิดพลาด
จะได้แก้ไขได้ทันท่วงที

- หน่วยงานบันทึกขอจ่าย (ขจ.05) ในระบบ GFMIS แล้ว -
แต่ยงั ไม่ได้จา่ ยเงนิ ให้ผู้มีสิทธริ บั เงนิ
-
- หน่วยงานได้รบั เชค็ จากสานักงานจงั หวัดเพ่ือเป็นค่าใชจ้ า่ ยใน
การดาเนินกิจกรรม ซึ่งได้นาฝากเข้าบัญชีเงนิ ฝากธนาคารนอก  ให้ดาเนินการตรวจสอบรายการท่ีเกิดขึ้นว่าเป็นรายการอะไร
งบประมาณแล้ว แต่ยงั ไม่ได้บันทกึ บัญชใี นระบบ GFMIS เกิดขึ้นตั้งแต่เมื่อไร มีภาระผูกพันต้องจ่ายเงนิ ให้ผู้มีสิทธริ ายใด
หรอื ไม่อยา่ งไร เพื่อดาเนินการปรบั ปรงุ แก้ไขให้ถูกต้อง
- การรบั เงนิ ผ่านเครอ่ ื ง EDC และ QR Code ไม่พบเอกสาร
หลักฐานให้ตรวจสอบว่าเปน็ รายการอะไร

4

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

3. เงนิ ทดรองราชการ

- ไม่นาดอกเบ้ยี เงนิ ฝากธนาคารนาส่งเป็นรายได้แผ่นดิน  ให้นาดอกเบี้ยเงนิ ฝากธนาคารส่งรายได้แผ่นดิน และกาชับ

ผู้รบั ผิดชอบปฏิบตั ิตามระเบยี บโดยเครง่ ครดั

- ไม่ได้จัดทารายงานฐานะเงนิ ทดรองราชการ รายงานลูกหนี้  กาชับเจ้าหน้าที่ผู้รบั ผิดชอบปฏิบัติตามระเบียบหรอื หนังสือ
เงนิ ทดรองราชการ และงบกระทบยอดเงนิ ฝากธนาคารเงนิ ทดรองราชการ สั่งการที่เก่ียวข้อง
เสนอหัวหน้าหน่วยงานทราบเปน็ ประจาทกุ เดือน และไม่ส่งรายงานรายปี
ให้ ส านั ก งาน ก ารต รวจ เงนิ แ ผ่ น ดิ น ภ าย ใน 3 0 วัน นั บ จ าก
วนั สิ้นปีงบประมาณ

- ไม่จดั ทาคาสั่งแต่งตั้งผู้ตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวทะเบียนคุม  ให้จดั ทาคาส่ังแต่งต้ังผู้ตรวจสอบรายการเคล่ือนไหวทะเบียนคุม
เงนิ ทดรองราชการ ปฏิบตั ิไม่ถูกต้องตามหนงั สือที่ กค 0423.3/ว439 เงนิ ทดรองราชการ ปฏิบตั ิให้ถกู ต้องตามหนังสือท่ีเกี่ยวข้อง
ลงวนั ที่ 2 ธนั วาคม 2552

- จั ด ท ะ เ บี ย น คุ ม เ ง ิน ท ด ร อ ง ร า ช ก า ร ไ ม่ ค ร บ ถ้ ว น  ให้จดั ทาทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการ โดยบันทึกให้ครบถ้วน
ไม่เป็นปัจจุบัน ปฏิบัติ ไม่ถูกต้ องตามระเบียบกระทรวงการคลัง เป็นปจั จุบัน และเสนอหัวหน้าหน่วยงานทราบเปน็ ประจาทุกเดือน
วา่ ด้วยเงนิ ทดรองราชการ พ.ศ. 2562 หมวด 7

- ไม่ได้จัดทาทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการ และไม่มีรายการ  กาชบั ให้เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบและเก่ียวข้องปฏิบัติตามหนังสือ
เคล่ือนไหวการใชจ้ า่ ยเงนิ ทดรองราชการ กระทรวงการคลัง ท่ี กค 0410.7/ว61 ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2562
เรอ่ ื ง การบัญชแี ละการควบคุมเงนิ ทดรองราชการ

- ทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการมียอดคงเหลือไม่ตรงกับ  ให้เจา้ หน้าที่การเงนิ ดาเนินการปรบั สมุดบัญชีเงนิ ฝากธนาคาร

รายละเอียดสมุดค่ฝู ากธนาคารคงเหลือ เงนิ ทดรองราชการทุกครงั้ ท่มี ีการใชจ้ า่ ย

5

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

3. เงนิ ทดรองราชการ (ต่อ)

- ไม่ออกใบรบั ใบสาคัญ กรณีผู้ยืมส่งชดใชเ้ งนิ ยืมเป็นหลักฐาน  ให้ออกใบรบั ใบสาคัญทุกครง้ั ท่ีผู้ยืมส่งชดใชเ้ งนิ ยืมเป็นเอกสาร

การจ่ายเงนิ ปฏิบัติ ไม่ถูกต้ องตามระเบียบกระทรวงการคลัง หลักฐานจา่ ยเงนิ ปฏิบัติให้ถูกต้องเปน็ ไปตามระเบียบ

ว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ

และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 66

- มีการจัดทาทะเบียนคุมเงนิ ทดรองราชการ แต่เจ้าหน้าท่ี  ให้เจ้าหน้าท่ีดาเนินการรายงานสถานะการใชจ้ ่ายเงนิ ทดรองราชการ
ผู้รบั ผิดชอบไม่ได้ดาเนินการรวมยอด เพื่อปิดบญั ชที กุ ส้ินเดือน และลูกหน้ีเงนิ ทดรองราชการ ให้ หั วหน้าส่วนราชการทราบ
ทุกส้ินเดือน และให้ถือปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลัง
วา่ ด้วยเงนิ ทดรองราชการ พ.ศ. 2562 ระเบียบกระทรวงการคลัง
วา่ ด้วยการเบกิ เงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ
และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562 และหนังสือกรมบัญชกี ลาง
ท่ี 0410.3/ว61 ลงวนั ท่ี 25 มิถนุ ายน 2562 โดยเครง่ ครดั

6

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

4. เงนิ ฝากคลัง

เงนิ ฝากคลัง ประกอบด้วย เงนิ รบั ฝากทุนหมุนเวยี น เงนิ รบั ฝากอ่ืน

และเงนิ ประกันสัญญา

- เงนิ ฝาก คลังในระบ บ GFMIS มี ยอด คงเหลื อไม่ ต รงกั บ

รายละเอียดประกอบบัญชี

- ไม่จัดทาทะเบียนคุม หรอื ไม่จัดทารายละเอียดเงนิ ฝากคลัง  ให้ จัด ท าท ะ เบี ย น คุ ม เง นิ ฝ าก ค ลั ง แ ล ะ ทุ ก ส้ิ น เดื อ น ให้

แต่ละรายการบัญชี เปรยี บเทียบยอดกับบญั ชรี ะบบ GFMIS

5. เงนิ รบั ฝากอื่น

เงนิ รบั ฝากอ่ืน ประกอบด้วย เงนิ ประกันสัญญา และเงนิ กองทุน

หมู่บ้าน

- ไม่จดั ทาทะเบยี นคมุ เงนิ ประกันสัญญา  ให้ตรวจสอบข้อเทจ็ จรงิ

- ไม่พบหลักฐานการบนั ทึกบัญชี และไม่พบการออกใบเสรจ็ รบั เงนิ  จดั ทาทะเบียนคมุ เงนิ ประกันสัญญา ปฏิบัติให้ถูกต้อง

ตามท่ีบนั ทกึ บัญชี

การถอนคืนหลักประกันสัญญา ปฏิบัติไม่ถกู ต้อง ดังนี้

- ไม่มีหลักฐานการจ่ายเงนิ หรอื ใบเสรจ็ รบั เงนิ แนบประกอบ  ให้ แ น บ ห ลั ก ฐาน ก ารจ่าย เงนิ ป ระก อบ ไว้กั บ ชุ ด เอ ก ส าร

เอกสารเบิกจา่ ยเงนิ ปฏิบัติไม่ถูกต้องตามระเบียบกระทรวงการคลัง การเบิกจา่ ยคืนเงนิ ประกันสัญญา ตามที่หัวหน้าหน่วยงานอนุมัติ

วา่ ด้วยการเบกิ เงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ ให้จา่ ยเงนิ นั้น ปฏิบัติให้ถูกต้องตามระเบียบ

และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 44

- ไม่ตรวจสภาพทรพั ย์สินก่อนคืนหลักประกัน ปฏิบัติไม่ถูกต้อง  ก่อนสัญ ญ าจะครบกาหนดรบั ประกันความชารุดบกพร่อง
ตามหนังสือ ท่ี กค (กวจ) 0405.2/ว117 ลงวันท่ี 12 มีนาคม 2562 ให้ หน่วยงานมอบหมายเจ้าหน้าที่ตรวจสอบสภาพทรพั ย์สิน
และรายงานผลให้หัวหน้าหน่วยงานพิจารณาประกอบการอนุมัติ
ถอนหลักประกั น และหากชารุดเสี ยหายจะได้ แจ้งให้ ผู้ขาย
หรอื ผู้ รับจ้างซ่อมแซมต่ อไป ปฏิ บัติ ให้ ถูก ต้ องตามหนังสื อ
ท่ีเกี่ยวข้อง

7

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

6. เงนิ ประกันอ่ืน

- เง นิ ป ระกั น อื่ น มี ย อ ด ค ง เห ลื อ ป ร า ก ฏ ใน ระบ บ GFMIS  ให้ จัด ท าท ะเบี ย น คุ ม เง นิ ป ระกั น อ่ื น แ ล ะบั น ทึ ก ราย ก าร

แต่ไม่มีรายละเอียดประกอบว่าคือเงนิ ประกันอะไร เน่ืองจาก ให้ครบถ้วน เป็นปจั จุบนั

ไม่จดั ทาทะเบยี นคมุ

- หน่วยงานคืนหลักประกันสัญ ญ าให้ แก่คู่สัญ ญ าท่ีส้ินสุด  เห็นควรกาชบั เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบให้ตรวจสอบหลักประกันสัญญา
ภาระผูกพันแล้ว ล่าชา้ “บัญชีเงนิ ประกันอื่น” ท่ีหมดภาระผูกพันตามสัญญาและเรง่ รดั
ให้คืนหลักประกันสัญญา (เงนิ ประกันสัญญา) ให้ค่สู ัญญาโดยเรว็
- หน่วยงานมีหลักประกันสัญ ญ าท่ีส้ินสุดภาระผูกพันแล้ว โดยให้ถือปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซ้อื จัดจ้าง
แต่ยังไม่คืนหลักประกันสัญญาให้แก่ค่สู ัญญา แ ล ะ ก า ร บ ร หิ า ร พั ส ดุ ภ า ค รัฐ พ .ศ . 2 5 6 0 ข้ อ 1 7 0 (2 )
และหนังสือกรมบัญชีกลาง ด่วนที่สุด ที่ กค (กวจ) 0405.2/ว117
ลงวนั ที่ 12 มีนาคม 2562 โดยเครง่ ครดั

8

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

7. การจา่ ยเงนิ ผ่านระบบ KTB Corporate Online

- ไม่มีคาส่ังแต่งตั้งผู้มีสิทธเิ ข้าใชง้ านในระบบ KTB Corporate Online

ป ฏิ บั ติ ไม่ ถู ก ต้ อ งต าม ห นั ง สื อ ก ระท รวง ก ารค ลั ง ด่ วน ที่ สุ ด

ที่ กค 0402.2/ว109 ลงวันท่ี 9 กันยายน 2559 และหนังสือ

กระทรวงการคลัง ด่วนที่สุด ที่ กค 0402.2/ว178 ลงวันท่ี 15  ให้หัวหน้าหน่วยงานกาชบั ผู้รบั ผิดชอบ ปฏิบัติตามระเบียบหรอื

พฤศจกิ ายน 2560 หนังสือสั่งการท่ีเกี่ยวข้องโดยเคร่งครดั หากมีข้อผิดพลาด

- ไม่มีคาสั่งแต่งตั้งมอบหมายบุคคลผู้มีสิทธิถือบัตรการใช้ ผู้บรหิ าร จะแก้ไขได้ทนั ทว่ งที

GFMIS Token Key ผ่ า น ร ะ บ บ เ ค ร อื ข่ า ย อิ น เ ท อ ร์ เ น็ ต

ป ฏิ บั ติ ไม่ ถู ก ต้ อ ง ต า ม ห นั ง สื อ ก ร ม บั ญ ชี ก ล า ง ด่ ว น ท่ี สุ ด

ที่ กค 0409.3/ว483 ลงวันท่ี 13 ธนั วาคม 2563

- ไ ม่ มี ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ร า ย ง า น ก า ร จ่ า ย เง นิ ผ่ า น ร ะ บ บ ฯ

ทุกส้ินวันทาการ เช่น รายงานสรุปผลการโอนเงนิ รายการสรุป

ความเคล่ือนไหวทางบญั ชใี นทกุ ส้ินวันทาการ

- ไม่จดั ทาทะเบยี นคมุ การโอนเงนิ ผ่านระบบ KTB Corporate Online

- มี ก า ร แ ต่ ง ต้ั ง ผู้ ใ ช้ ง า น ใ น ร ะ บ บ Company User  ให้สานักงานพัฒนาชุมชนจังหวัด ดาเนินการกาหนดตัวบุคคล
โด ย มี ก ารแ ต่ ง ต้ั ง ผู้ ใช้งาน ใน ระ บ บ Company User Maker ผู้มีสิทธเิ ข้าใชง้ านในระบบ KTB Corporate Online ในส่วนของ
เปน็ ข้าราชการประเภททั่วไป จานวน 1 คน และแต่งต้ังผู้ปฏิบตั ิงานสารอง ผู้ใชง้ านในระบบ Company User Maker ให้เปน็ ไปตามหนังสือ
จานวน 2 คน โดยมีอานาจหน้าท่ีในการจา่ ยเงนิ รบั เงนิ และนาเงนิ ส่งคลัง กระทรวงการคลัง ด่วนท่ีสุด ท่ี กค 0402.2/ว109 ลงวันที่ 9
หรอื ฝากคลัง พรอ้ มท้ังตรวจสอบความถูกต้องของการทารายการ กั น ยายน 2 5 5 9 แ ละห นังสื อก ระท รวงก ารคลัง ด่ วนท่ี สุ ด
ไม่มีการแยกเจา้ หน้าที่ในการจา่ ยเงนิ ออกจากเจา้ หน้าที่รบั เงนิ และ ที่ กค 0402.2/ว178 ลงวนั ท่ี 15 พฤศจกิ ายน 2560
นาเงนิ ส่งคลังหรอื ฝากคลัง

9

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

8. การรบั เงนิ และนาเงนิ ส่งคลัง

- บันทึกรหั สบัญชีเงนิ ฝากคลังผิดพลาด คือ หน่วยงานขอเบิกเงนิ  ควรกากั บดูแล สอบทาน และติ ดตามการปฏิบัติ งานของ

ก อ ง ทุ น พั ฒ น า บ ท บ า ท ส ต ร ี ร หั ส เง ิน ฝ า ก ค ลั ง 1 0 9 6 2 เจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบ ให้เป็นไปตามกฎ ระเบียบ และหนังสือ

แต่บนั ทึกบัญชรี หัสเงนิ ฝากพัฒนาชุมชนจงั หวดั รหัส 10930 ส่ั ง ก า ร ท่ี เก่ี ย ว ข้ อ ง เพื่ อ ป้ อ ง กั น มิ ให้ เกิ ด ค ว าม ผิ ด พ ล า ด

แ ล ะ ข้ อ บ ก พ ร่อ ง ใน ก าร ป ฏิ บั ติ ง าน อั น อ าจ จ ะ ท าให้ เกิ ด

ความเสียหายแก่ทางราชการ

10

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

๙. ลูกหนี้เงนิ ยืมราชการ

- การยืมเงนิ จัดตั้งศู นย์จัดการกองทุนชุมชน ไม่มีเอกสาร  ให้ตรวจสอบข้อเท็จจรงิ และชี้แจง หากไม่พบเอกสารการเบิก

หลักฐานการจา่ ยเงนิ ส่งใชเ้ งนิ ยมื ตามบนั ทกึ ส่งใชเ้ งนิ ยืมในระบบ GFMIS จา่ ยเงนิ ให้เรยี กคืนเงนิ ราชการ และดาเนินการตามกฎ ระเบียบต่อไป

- ก ารเบิ ก จ่าย ค่ าพ าห น ะ โค รง ก า รฝึ ก อ บ รม ไม่ ถู ก ต้ อ ง  ให้กาชบั เจา้ หน้าที่ผู้รบั ผิดชอบ
หน่ วยงานได้ เรยี ก คืนเงนิ และนาส่งเป็นรายได้ แผ่ นดิ นแล้ว - ตรวจสอบ เอก ส ารก ารส่ งใช้เงนิ ยืมโดยก ารจ่ายเงนิ นั้ น
แต่เจา้ หน้าทีผ่ ู้รบั เงนิ ไม่ได้ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ ให้แก่ผู้ส่งใชค้ ืนเงนิ
ต้องเป็นไปตามข้อเท็จจรงิ ภายใต้กฎ ระเบยี บ
- การรบั เงนิ ทุกครงั้ ต้องออกใบเสรจ็ รบั เงนิ ทันที และทุกครงั้

ทมี่ ีการรบั เงนิ ปฏิบตั ิให้ถูกต้องตามระเบยี บโดยเครง่ ครดั

- ไม่ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ กรณีรบั คืนเงนิ ยืมเหลือจา่ ย และไม่ออก  ให้กาชบั ผู้รบั ผิดชอบ
ใบรบั ใบสาคัญ กรณี ผู้ยืมส่งชดใช้เงนิ ยืมเป็นเอกสารหลักฐาน - ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ ทนั ทแี ละทุกครงั้ ทีร่ บั เงนิ
การจา่ ยเงนิ - อ อ ก ใ บ ส า คั ญ รั บ เ อ ก ส า ร จ า ก ผู้ ยื ม ทุ ก ค รั้ง แ ล ะ

มอบใบรับ ใบสาคั ญ ท่ี ออก น้ั นกั บ ผู้ ยืมเพ่ื อเป็ นห ลั ก ฐานว่า
ผู้ยืมได้ส่งใชเ้ งนิ ยมื แล้ว ปฏิบัติให้ถกู ต้องตามระเบียบ

- ไม่ได้แยกจดั เก็บสัญญายืมทีย่ ังไม่ได้รบั การส่งใชค้ ืนเงนิ ไว้ต่างหาก  ให้ ผู้รับผิดชอบเก็ บ รักษาสั ญ ญ า ท่ียังไม่ ได้ รบั ชาระคื นไว้
และเก็บในท่ีปลอดภัยเพ่ือป้องกันมิให้สูญ หาย แต่หน่ วยงาน ในที่ปลอดภัยอย่าให้สูญหาย ง่ายต่อการค้นหา และเมื่อผู้ยืม
แนบสัญ ญ าไว้กั บหลักฐานขอเบิก เงนิ ในแต่ ละครงั้ และนามา ได้ชาระคืนเงนิ ยืมเสรจ็ สิ้นแล้วให้เก็บรกั ษาเชน่ เดียวกับหลักฐาน
เก็บรวมกับฎีกาขอเบกิ เงนิ ปกติ การจา่ ย

11

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

๙. ลูกหน้ีเงนิ ยืมราชการ (ต่อ)

- ไม่ระบุวันครบกาหนดส่งใชเ้ งนิ ยมื ในสัญญายืม  ก าชับ ผู้ รับ ผิ ด ช อบ ป ฏิ บั ติ ให้ ถู ก ต้ อ งเป็ น ไป ต าม ระเบี ย บ

เพื่ อเป็นข้อมูลในก ารติ ดตามทวงถาม หากมี ลูกหนี้ คงค้าง

เกินกาหนดชาระคืนเงนิ ยมื

- ไม่บันทึกการรบั คืนเงนิ ยืมในสัญญายืม (ด้ านหลังสัญญา)  ให้กาชบั ผู้รบั คืนเงนิ ยมื ปฏิบัติให้ถกู ต้องตามระเบียบ
เม่ือผู้ยืมส่งหลักฐานการจา่ ยเงนิ และ/หรอื เงนิ เหลือจา่ ย (ถ้ามี)

- สัญญายืมเงนิ ทคี่ รบกาหนดแล้ว ไม่พบหลักฐานใบสาคัญหรอื  ให้ ปฏิบัติ ให้ เป็นไปตามระเบียบก ระทรวงก ารคลังว่าด้ วย
เงนิ สดเพ่ือชดใชเ้ งนิ ยมื การเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจ่ายเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ
และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562
- ผู้ ยืม เงนิ ส่ งห ลั ก ฐาน ก ารชด ใช้เงนิ ยืม เกิ น ก าห น ด เวล า  ให้เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบ และผู้ทเี่ ก่ียวข้อง ศึกษา ทาความเข้าใจ
ตามระเบยี บฯ แ ล ะถื อ ป ฏิ บั ติ ให้ เป็ น ไป ต าม ระเบี ย บ แ ล ะห นั งสื อ สั่ ง ก าร
โดยเครง่ ครดั และควรได้มีการสอบทานการปฏิบัติงานเป็นระยะ ๆ
- เจา้ หน้าที่ระบุข้อมูลวันท่ีรบั เงนิ /วันท่ีครบกาหนดในสัญญายืมเงนิ / ท้ังควรสนับสนุนให้เจ้าหน้าที่ได้เข้ารบั การอบรมตามสมควร
ทะเบยี นคมุ ไม่ถูกต้อง และนับระยะเวลาครบกาหนดไม่ถูกต้อง เพ่ือให้มีการควบคุมภายในท่ีดี และเพื่อให้เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบ
สามารถปฏิบตั ิงานได้อย่างถูกต้อง ครบถ้วน เปน็ ปัจจุบัน
- การจดั เรยี งเอกสารไม่สัมพันธก์ ัน สืบค้นได้ยาก มีความเสี่ยง
ทีเ่ อกสารอาจสูญหายได้

- เจ้าหน้าท่ีการเงนิ ระบุวันครบกาหนดสั ญ ญ าไม่ ถูกต้ อง
และระบุวันครบกาหนดในทะเบียนคุมลูกหนี้เงนิ ยืมไม่สัมพันธก์ ัน
ทาให้การส่งใชเ้ งนิ ยมื ตามสัญญาเกินกาหนดกวา่ ท่ีระเบียบกาหนด

- เจ้า ห น้ าที่ ก าร เง นิ ไม่ เข้ าใจ ว ธิ ีก าร นั บ วั น ค ร บ ก า ห น ด
ของการยมื เงนิ ราชการ

12

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

๙. ลูกหนี้เงนิ ยืมราชการ (ต่อ)

- มีการจัดทาสัญญายืมเงนิ กรณีเดินทางไปราชการของเจ้าหน้าที่

โดยมิได้เดินทางเป็นหมู่คณะแต่เป็นการเดินทางไปราชการรายบุคคล

จานวนห ล ายราย เจ้าห น้ าที่ ไม่ เข้าใจวธิ ีการปฏิ บั ติ ท่ีถูก ต้ อ ง

และผู้ตรวจสอบเอกสารการยืมเงนิ ไม่ได้สอบทานความถูกต้อง

ครบถ้วนของเอกสาร ก่อนอนุมัติให้ยมื เงนิ ตามสัญญา

- หลักฐานประกอบการส่งใช้เงนิ ยืมในการฝึกอบรม พบว่า  ก ร ณี ข้ า ร า ช ก า ร พ นั ก ง า น ร าช ก า ร ห ร อื ลู ก จ้ า ง ป ร ะ จ า
ผู้ยืมทาใบสาคัญรบั เงนิ เป็นหลักฐานการจา่ ยเงนิ ยมื ของส่ วนราชการจ่ายเงนิ ซึ่งไม่อาจเรยี กใบเสรจ็ รบั เงนิ จาก
ผู้รบั เงนิ ได้ ให้ผู้จา่ ยเงนิ ทาใบรบั รองการจา่ ยเงนิ เปน็ หลักฐาน ตาม
ร ะ เบี ย บ ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ลั ง ว่ า ด้ ว ย ก า ร เบิ ก เง นิ จ า ก ค ลั ง
การรบั เงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง
พ.ศ. 2562 ข้อ 48

13

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ

- ไม่พิมพ์รายงานสรุปรายการเบิกจ่ายเงนิ ประจาเดือนของแต่ละเดือน  ให้กาชบั เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบปฏิบัติตามระเบียบหรอื หนังสือสั่งการ

ตามระบบ GFMIS เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของจานวนฎีกาขอเบิก ที่เก่ียวข้อง หากมีการเบิกจ่ายเงนิ ผิดพลาด หัวหน้าหน่วยงาน

และจานวนเงนิ ท่ีขอเบิก พรอ้ มเสนอหัวหน้าหน่วยงาน จะแก้ไขไม่ทันกาล

- เจ้าห น้ าที่ ไม่ ได้ เรยี ก ราย งาน ส รุป ข อ เบิ ก เงนิ ป ระจาวัน  ในวันทาการถัดไป ให้เจา้ หน้าท่ีเรยี กรายงานสรุปการขอเบิกเงนิ
จากระบบ GFMIS เพ่ือทาการตรวจสอบรายงานสรุปการขอเบกิ เงนิ ประจาวันจากระบบ GFMIS เพ่ือตรวจสอบรายการขอเบิกกับ
ประจาวันจากระบบ GFMIS กับเอกสารประกอบการขอเบิกเงนิ ท่ี เอกสารประกอบการขอเบิกเงนิ ที่ได้รบั การอนุมัติจ่ายเงนิ แล้ว
ได้รบั การอนุมัติการจา่ ยเงนิ แล้ว และเสนอหัวหน้าส่วนราชการทราบ เพ่ือปฏิบัติให้เป็นไปตาม
หนั งสื อ กระท รวงก ารคลั ง ด่ วน ที่ สุ ด ที่ ก ค 04 09.3 /ว8 8
ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2549 เรอ่ ื ง แนวทางการปฏิบัติงานในระบบ
การบรหิ ารการเงนิ การคลังภาครัฐด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์
(GFMIS) ให้ มี ค ว า ม ร อ บ ค อ บ รัด กุ ม ยิ่ ง ขึ้ น แ ล ะ ห นั ง สื อ
ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ลั ง ด่ ว น ที่ สุ ด ท่ี ก ค 0 4 0 9 .3 / ว 4 8 3
ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2553 เร่อื ง แนวทางการกากั บดู แล
การเบกิ จา่ ยเงนิ ในระบบ GFMIS

- รายการจา่ ยเงนิ เพื่อเข้าบัญชใี ห้กับเจา้ หนี้หรอื ผู้มีสิทธริ บั เงนิ โดยตรง  ในรายการจา่ ยเงนิ เพ่ือเข้าบัญชใี ห้กับเจา้ หนี้หรอื ผู้มีสิทธริ บั เงนิ
หน่ วยงานพิ มพ์ รายงานการโอนเงนิ สาเร็จเข้าบั ญ ชีผู้ รับ เงนิ โด ย ต ร ง ให้ ห น่ ว ย ง าน พิ ม พ์ ร า ย ง า น ก า ร โอ น เง นิ ส า เร็จ
ม าแ น บ ไว้ กั บ ฎี ก าข อ เบิ ก เง นิ เพ่ื อ ไว้ เป็ น ห ลั ก ฐ าน ก ารจ่าย เข้าบัญชผี ู้รบั เงนิ จากระบบ GFMIS มาแนบไว้กับฎีกาขอเบิกเงนิ
ไม่ครบถ้วน เพ่ือไวเ้ ปน็ หลักฐานการจา่ ย ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วย
การเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจ่ายเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ
และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 45

14

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

- รายการขอเบิกเงนิ ที่ได้จ่ายเงนิ เข้าบัญชเี จา้ หน้ี/ผู้มีสิทธโิ ดยตรง ขอให้กาชบั เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบเพ่ิมความระมัดระวัง รอบคอบ

ได้ มี ก ารติ ด ตามใบเสร็จรับ เงนิ แน บไว้กั บห ลักฐาน ครบถ้ วน และถือปฏิบตั ิตามระเบียบทีเ่ ก่ียวข้องโดยเครง่ ครดั

แต่ไม่ได้พิมพ์รายงานจากระบบ GFMIS มาประกอบเป็นหลักฐาน  หั วหน้ าห น่ วยงานค วรก ากั บดู แ ล สอบ ทาน แล ะติ ดต าม

การจา่ ย การปฏิบัติ งานของเจ้าหน้าที่ผู้รบั ผิดชอบ ให้เป็นไปตามกฎ

ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เก่ียวข้อง เพื่อป้องกันมิให้เกิด

ความผิดพลาดและข้อบกพรอ่ งในการปฏิบัติงาน อันอาจจะทาให้

เกิดความเสียหายแก่ทางราชการ

- ไม่ แ น บ ห ลั ก ฐาน ก ารจ่าย เงนิ (ใบ เส ร็จรับ เงนิ /ราย งาน  การจา่ ยเงนิ ให้เรยี กหลักฐานการจา่ ย และนามาแนบประกอบกับ

การจา่ ยเงนิ ตามระบบ GFMIS) ชุดเอกสารเบิกจา่ ยให้ครบถ้วน ให้ปฏิบัติตามระเบยี บ

- ค่าจ้างเหมาบรกิ ารบุคคลภายนอกปฏิบัติงานในส่วนราชการ  เม่ื อมี การขอเบิ กเงนิ ทุ กกรณี หน่ วยงานมี หน้ าที่ ตามกฎหมาย
วงเงนิ ต้ังแต่ 10,000 บาท ขึ้นไป ไม่มีการหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย ท่ีต้ องหั กภาษี ใด ๆ ไว้ ณ ท่ีจ่าย เว้นแต่ ได้ มีการหั กภาษี ไว้แล้ว
ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ
การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 19

- รายการขอเบิกค่ารกั ษาพยาบาล พบวา่ มีหลักฐานการขอเบิกเงนิ  ก่อนดาเนินการเบิกจ่ายหรอื บันทึกรายการในระบบ GFMIS
ผู้ป่วยนอกโรงพยาบาลรฐั และผู้ป่วยนอกโรงพยาบาลเอกชน ให้ เจ้าห น้ าท่ี ต ร ว จ ส อ บ เอ ก ส าร ห ลั ก ฐ า น ก าร ข อ เบิ ก เง นิ
แต่เลือกรหัสบัญชแี ยกประเภทของการเบกิ จา่ ยไม่ถูกต้อง และพิจารณาเลือกใชร้ หัสบัญชแี ยกประเภทให้ถูกต้องตรงกันกับ
เอกสารหลักฐานขอเบิก โดยใช้รหั สบัญ ชีแยกประเภทจาก
ผังบัญ ชีมาตรฐานสาหรับหน่วยงานภาครัฐ Version 2560
ตามหนังสือกรมบัญชีกลาง ท่ี กค 0410.2/ว445 ลงวันที่ 24
พฤศจิกายน 2559 เพ่ื อให้ การปฏิบัติ เป็นไปตามหลักการ
และนโยบายบัญชภี าครฐั

15

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

- ใบเสรจ็ รบั เงนิ ค่าเชา่ บ้านไม่มีช่อื ท่ีอยู่ของผู้รบั เงนิ ค่าเชา่ บ้าน  ใบเสรจ็ รบั เงนิ ค่าเชา่ บ้าน อยา่ งน้อยต้องมีรายการ ดังน้ี

หรอื ผู้ให้เชา่ 1. ชอื่ สถานทอ่ี ยู่ หรอื ท่ที าการของผู้รบั เงนิ

2. วนั เดือน ปี ทร่ี บั เงนิ

3. รายการแสดงการรบั เงนิ ระบุว่าเป็นค่าอะไร

4. จานวนเงนิ ทง้ั ตัวเลข และตัวอักษร

5. ลายมือชอื่ ผู้รบั เงนิ

- การขออนมุ ัติปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ ไม่ได้ปฏิบัติตามระเบียบฯ  ให้เจ้าหน้าท่ีผู้เบิกเงนิ ทุกราย ปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบ
- การบันทึกเวลาปฏิบัติงานนอกเวลาราชการไม่ได้มีการบันทึก ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ลั ง ว่ า ด้ ว ย ก า ร เ บิ ก เ ง ิน ค่ า ต อ บ แ ท น
แยกต่างหากจากเล่มบันทึกเวลาปฏิบตั ิราชการปกติ การปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ พ.ศ. 2550 และควรกาหนดให้มี
- ก า ร บั น ทึ ก เว ล า ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า น น อ ก เว ล า ร า ช ก า ร การบั น ทึ กเวลาป ฏิ บั ติ งาน น อก เวล าราชก ารแ ยก ต่ างห าก
ในก ารลงล ายมื อช่ือแ ละเวลาปฏิ บัติ งาน ไม่ ได้ ลงลายมื อชื่อ จากเล่มบันทึกเวลาปฏิบัติงานราชการในเวลาปกติ เพ่ือประโยชน์
ด้วยตัวบรรจง และไม่สามารถระบุได้ว่าเวลาเรม่ ิ ต้นการปฏิบัติงาน ในการตรวจสอบ
นอ ก เวล าราชก าร เร่มิ ต้ น เวล าใด มี เพี ยงบั น ทึ ก เวล าสิ้ น สุ ด
ในการปฏิบตั ิงานนอกเวลาราชการเทา่ นั้น

- ก า รจั ด เร ยี ง ห ลั ก ฐ า น ก าร จ่า ย เง นิ (ใบ เส ร็จ รับ เง นิ )  ให้เจ้าหน้าที่เพิ่มระบบการควบคุมภายในเกี่ยวกับการจัดเก็บ
ไม่สัมพันธก์ ับเอกสารหลักฐานการจดั ซอื้ จดั จา้ ง เอกสารเบิกจา่ ยเงนิ ให้เพียงพอ และเหมาะสม รวมทั้งการจดั เรยี ง
เอกสารให้สัมพันธก์ ัน ป้องกันเอกสารสูญหาย

16

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

- หลักฐานการจ่ายเงนิ มีการประทับตราข้อความ “จ่ายเงนิ แล้ว”  เพื่อป้องกันการนาหลักฐานการจ่ายมาใช้ใหม่หรอื เบิกซ้าซ้อน

ลงลายมือชอื่ รบั รองการจา่ ย แต่ไม่ครบถ้วน และไม่ได้ระบุวัน เดือน ให้กาชบั เจา้ หน้าทผี่ ู้จา่ ยเงนิ ประทับตราข้อความวา่ “จา่ ยเงนิ แล้ว”

ปที ่ีจา่ ย กากับไว้ในหลักฐานการจา่ ย โดยลงลายมือช่ือรับรองการจ่ายเงนิ และระบุ ช่ือผู้จ่ ายเงนิ

- หลักฐานการจ่ายเงนิ เจ้าหน้าท่ีไม่ได้ประทับตราข้อความว่า ด้วยตัวบรรจง พรอ้ มท้ังวัน เดือน ปี ท่ีจ่าย กากับไว้ในหลักฐาน

“จ่ายเงนิ แล้ว” รวมท้ังไม่ได้ลงลายมือชื่อรบั รองการจ่ายและระบุ การจา่ ยเงนิ ทุกฉบับ เพื่อประโยชน์ในการตรวจสอบ ตามระเบียบ

ชื่อผู้จ่ายด้ วยตั วบรรจง พร้อมท้ังวัน เดื อน ปีท่ีจ่าย กากั บไว้ กระท รวงก ารค ลั งว่าด้ วยก ารเบิ ก เงนิ จาก ค ลั ง ก ารรับ เงนิ

ในหลักฐานการจา่ ยเงนิ การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562

ข้อ 42

- หลักฐานการจา่ ยเงนิ บางฉบับ ไม่พบใบเสรจ็ รบั เงนิ  ให้มีการมอบหมายหน้าท่ีให้ติดตามใบเสรจ็ รบั เงนิ จากผู้ขาย
เน่ื อ ง จ า ก ไ ม่ มี ร ะ บ บ ก า ร ค ว บ คุ ม ภ า ย ใ น ข อ ง ห น่ ว ย ง า น
ใน ก ารติ ด ต าม ใบ เส ร็จรับ เง นิ แ ล ะ ให้ ป ฏิ บั ติ ต าม ระเบี ย บ
กระท รวงก ารค ลั งว่าด้ วยก ารเบิ ก เงนิ จาก ค ลั ง ก ารรับ เงนิ
การจา่ ยเงนิ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562
ข้อ 44
 ให้มีการสอบทานการปฏิบัติงานเป็นระยะ ๆ อาจมีการแต่งต้ัง
บุคคลเพื่อชว่ ยสอบทานอีกชน้ั หนึง่
 ให้เจ้าหน้าที่ผู้ขอเบิกทุกราย และเจ้าหน้าที่การเงนิ ศึกษา
ทาความเข้าใจและปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบฯ และหนังสือ
สั่งการโดยเครง่ ครดั และควรได้มีการสอบทานการปฏิบัติงาน
เป็นระยะ ๆ ทั้งควรสนับสนุนให้เจ้าหน้าท่ีได้เข้ารบั การอบรม
ตามสมควร เพื่ อให้ มี ก ารควบคุม ภายใน ที่ดี แ ละเพี ยงพ อ
เพื่อให้เจา้ หน้าทสี่ ามารถปฏิบัติงานได้อยา่ งถกู ต้อง ครบถ้วน

17

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

ค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ

- กรณีเดินทางไปราชการครงั้ ละหลายวัน และมีการเบิกค่าที่พัก

โดยการไปราชการดังกล่าวมิได้ต่อเน่ืองในวันถัดไป และไม่ได้ระบุ -

เวล าอ อ ก เดิ น ท าง แ ล ะเวล าก ลั บ จึง ไม่ ส าม ารถ ต รวจ ส อ บ

ความถูกต้องของการเบกิ ค่าเบี้ยเลี้ยงได้

- เบิกชดเชยน้ามันเช้อื เพลิงโดยไม่ระบุระยะทาง จึงไม่สามารถ -
ตรวจสอบความถูกต้องของการเบิกชดเชยค่าพาหนะได้

- เบิกค่าเบ้ียเล้ียงเดินทางไปราชการเกินสิทธิ  กรณีการเบิกจ่ายเงนิ ไม่เป็นไปตามระเบียบฯ ให้เรยี กคืนเงนิ
นาส่งเป็นรายได้แผ่นดิน

- เบิ ก ค่ าใช้จ่าย เดิ น ทางไป ราชการให้ กั บ บุ ค คลภ ายนอ ก  กรณีการเบิกค่าใช้จ่ายเดินทางไปราชการให้กับบุคคลภายนอก
เพื่ อเข้ารว่ มประชุมเชิงปฏิบัติ การประเมินผล การดาเนินงาน ควรจัดท าบั นทึ กให้ ผู้ มี อ านาจพิ จารณาอนุ มั ติ ก่ อนน าบุ คคลหร อื
ไ ม่ มี ห ลั ก ฐ า น อ นุ มั ติ ใ ห้ บุ ค ค ล ภ า ย น อ ก เข้ า ร่ว ม ป ร ะ ชุ ม กลุ่มเป้าหมายเข้ารว่ มการประชุมหรอื อบรม โดยระบุตัวบุคคล
เพื่อเป็นหลักฐานประกอบการเบกิ ค่าใชจ้ า่ ยเดินทางไปราชการ ให้ชัดเจน เน่ืองจากมีค่าใช้จ่ายท่ีจะต้องเบิกจากเงนิ งบประมาณ
ของทางราชการ

- ไม่มีบันทกึ ขออนญุ าตไปราชการ -

18

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

ค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (ต่อ)

- เบิกค่าขนย้ายโดยมิได้ คานวณ ระยะทางในการเบิกจาก  กรณีการเบิกค่าใชจ้ า่ ยเดินทางไปราชการประจา ซง่ึ มิใชผ่ ู้ได้รบั

สานักงานเดิมถึงสานักงานแห่งใหม่ แต่เบิกจากสานักงานเดิมถึง คาสั่งให้เดินทางไปรบั ราชการแห่งใหม่ตามคารอ้ งขอของตนเอง

สานักงานพัฒนาชุมชนจงั หวัด ให้เบิกค่าใช้จ่ายได้ตามมาตรา 14 “กรณี ที่ผู้เดิ นทางจาเป็น

ต้องย้ายทอี่ ยูใ่ หม่ให้เบิกค่าขนย้ายสิ่งของส่วนตัวในลักษณะเหมาจา่ ย

ภายในวงเงนิ และเง่อื นไขท่ีกระทรวงการคลังกาหนด”

- การเบิกเงนิ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ ค่าเบี้ยเลี้ยง ก า ร เ บิ ก จ่ า ย ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น ก า ร เ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร

และค่าพาหนะ ยังไม่ครบถ้วน ถกู ต้อง ตามระเบียบทกี่ าหนด แ ล ะ ค่ า ใช้ จ่ าย ใน ก าร ฝึ ก อ บ ร ม เช่น ค่ าพ า ห น ะ ค่ าที่ พั ก

ท่ีไม่เป็นการประหยัดงบประมาณ ขอให้ผู้เก่ียวข้องถือปฏิบัติตาม

ระเบยี บ ข้อกฎหมาย และแนวทางอยา่ งเครง่ ครดั ดังน้ี

- พ ระราชก ฤ ษ ฎี ก าค่ าใช้จ่าย ใน ก ารเดิ น ท าง ไป ราช ก าร

พ.ศ. 2526 และทแี่ ก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบบั ท่ี 9) พ.ศ. 2560

- ร ะ เบี ย บ ก ร ะ ท ร ว ง ก ารค ลั ง ว่ าด้ ว ย ก ารเบิ ก ค่ าใช้จ่า ย

ในการเดินทางไปราชการ พ.ศ. 2550 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึง

(ฉบับท่ี 2) พ.ศ. 2554

- ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม

ก ารจัด งาน แ ล ะก ารป ระชุ ม ระห ว่าง ป ระเท ศ พ .ศ . 2 5 4 9

และทแี่ ก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2555

- หนังสือกระทรวงการคลัง ด่วนที่สุด ที่ กค 0526.5/ว50

ลงวนั ที่ 16 กรกฎาคม 2542 เรอ่ ื ง การควบคุมการเบกิ ค่าใชจ้ า่ ย

ในการเดินทางไปราชการ

19

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

ค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (ต่อ)

- แ บ บ 8 7 0 8 ส่ ว น ท่ี 2 เ ป็ น ห ลั ก ฐ า น ก า ร จ่ า ย เง ิน  การเบิกค่าใช้จ่ายในการเดิ นทางไปราชการเพี ยงคนเดี ยว

กรณีเดินทางไปราชการเป็นหมู่คณะ แต่ผู้เบิกเงนิ ไม่ได้ปฏิบัติตาม เจา้ หน้าท่ีผู้มีสิทธไิ ม่ต้องกรอกข้อมูลในแบบหลักฐานการจา่ ยเงนิ

ระ เบี ย บ ฯ แ ต่ ใช้แ บ บ 8 7 0 8 ส่ วน ท่ี 2 ส าห รับ ราย บุ ค ค ล ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ (แบบ 8708) ส่วนท่ี 2

เพื่อขอเบกิ ค่าใชจ้ า่ ย แ ต่ ห า ก เ ป็ น ก าร เดิ น ท า ง ไ ป ร าช ก า รที่ ยื่ น ข อ เ บิ ก ค่ าใช้จ่าย ร ว ม

เป็นหมู่คณะ ให้เจ้าหน้าที่ผู้มีสิทธกิ รอกข้อมูลในแบบหลักฐาน

การจ่ายเงนิ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ (แบบ 8708)

ส่วนท่ี 2 เพ่ือแสดงรายละเอียดค่าใชจ้ า่ ยของผู้มีสิทธแิ ต่ละคน

- ใบเบิกค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ แบบ 8708 ส่วนท่ี 1

ระบุวันท่ีเดินทางไปราชการไม่ตรงกับใบรบั รองแทนใบเสรจ็ รบั เงนิ

ซงึ่ ไม่สัมพันธก์ ับการเดินทางไปราชการที่ได้มีการขออนมุ ัติเดินทางไปราชการ

- ใบ รับรองแท นใบเสร็จรับ เงนิ ระบุ จานวนเงนิ ตั วอั กษ ร

ไม่สัมพันธก์ ับจานวนเงนิ ที่เปน็ ตัวเลข  ให้เจา้ หน้าท่ีผู้เบิกทุกราย ปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชกฤษฎีกา

- ใบรบั รองแทนใบเสรจ็ รบั เงนิ กรณีเบิกค่าชดเชยน้ามันส่วนตัว ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น ก า ร เ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร พ .ศ . 2 5 2 6

กิโลเมตรละ 4 บาท เจ้าหน้าที่ผู้เบิกเงนิ ไม่ได้ระบุพิกัดเส้นทาง และทแ่ี ก้ไขเพ่ิมเติม มาตรา 25 และมาตรา 26

พ้ืนที่สุดท้ายเมื่อกลับถึงสานักงาน/ท่ีพัก กรณี ที่มีการเดินทาง  ให้เจ้าหน้าท่ีผู้เบิกเงนิ ทุกราย ปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบ

ในหลายพื้นที่ในวันเดียวกัน ซงึ่ ระยะทางที่เจา้ หน้าทขี่ อเบิกชดเชยน้ามัน กระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทางไป

ไม่ ใช่ ร ะ ย ะ ท า ง ท่ี สั้ น แ ล ะ ต ร ง แ ม้ ว่ า ใน ค ว า ม เป็ น จ ร งิ แ ล้ ว ราชการ พ.ศ. 2550 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ข้อ 11 และข้อ 12

เจา้ หน้าทผ่ี ู้เบิกเงนิ จะไม่ได้เบิกเงนิ เต็มจานวนก็ตาม รวมทงั้ หนงั สือส่ังการทเี่ กี่ยวข้อง

- ใบเบกิ ค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (แบบ 8708 ส่วนที่ 1)

ระบุเวลาไปราชการไม่สัมพันธก์ ับเบีย้ เล้ียงทข่ี อเบกิ จรงิ

- ใบเบิกค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (แบบ 8708 ส่วนที่ 1)

ห ล า ย ฉ บั บ ผู้ จ่ า ย เ ง ิน ไ ม่ ไ ด้ ล ง ล า ย มื อ ชื่ อ ผู้ จ่ า ย เ ง ิน

แต่ใชก้ ารประทบั ตรา “โอนเงนิ ผ่านธนาคาร”

20

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

ค่าใชจ้ า่ ยในการเดินทางไปราชการ (การฝึกอบรม)

- แ บ บ 8 7 0 8 เบิ ก ค่ าใช้จ่าย ใน ก ารเดิ น ท างไป ราช ก าร ก า ร เ บิ ก จ่ า ย ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น ก า ร เ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร

(เพื่อเข้ารบั การฝึกอบรม) ไม่มีผู้อนุมัติให้เบิกจ่าย และบางฉบับ และค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม เชน่ ค่าพาหนะ ค่าที่พัก ท่ีไม่เป็น

พัฒนาการอาเภอเปน็ ผู้อนมุ ัติ ซง่ึ ไม่มีอานาจอนมุ ัติ การประหยัดงบประมาณ ขอให้ผู้เกี่ยวข้องถือปฏิบัติตามระเบียบ

- การขอเบิกค่ารถจกั รยานยนต์รบั จา้ งจากที่พักถึงที่ปฏิบัติงาน ข้อกฎหมาย และแนวทางอยา่ งเครง่ ครดั ดังน้ี

หลายแห่งในแต่ละวัน โดยเบิกไป - กลับจากที่พักถึงที่ปฏิบัติงาน - พ ระ ราช ก ฤ ษ ฎี ก าค่ าใช้จ่าย ใน ก ารเดิ น ท าง ไป ราช ก าร

สองเท่ียวทุกแห่ง โดยไม่ได้เบิกค่ารถจกั รยานยนต์รบั จ้างต่อจาก พ.ศ. 2526 และท่ีแก้ไขเพ่ิมเติมถึง (ฉบับที่ 9) พ.ศ. 2560

สถานท่ีปฏิบัติงานแต่ละแห่ง เป็นการขอเบิกเงนิ โดยไม่ประหยัด - ระเบี ยบ กระท รวงก ารค ลั งว่าด้ วยก ารเบิ ก ค่ าใช้จ่ายใน

และไม่เหมาะสม การเดินทางไปราชการ พ.ศ. 2550 และท่ีแก้ไขเพ่ิมเติ มถึง

(ฉบับท่ี 2) พ.ศ. 2554

- ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม

ก ารจัด งาน แ ล ะก ารป ระชุ ม ระห ว่าง ป ระเท ศ พ .ศ . 2 5 4 9

และทแี่ ก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2555

- หนังสือกระทรวงการคลัง ด่วนที่สุด ที่ กค 0526.5/ว50

ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2542 เรอ่ ื ง การควบคุมการเบิกค่าใชจ้ า่ ย

ในการเดินทางไปราชการ

21

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๐. การเบิกจา่ ยเงนิ (ต่อ)

- บั น ทึ ก ข้ อ ค ว า ม ข อ เบิ ก เง นิ ผู้ อ นุ มั ติ ก า ร เบิ ก จ่ าย เง นิ  ให้เจ้าหน้าที่การเงนิ ปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบกระท รวง

เป็นอานาจของหั วหน้าหน่วยงานผู้เบิก (พั ฒ นาการจังหวัด) การคลังว่าด้วยการเบิกเงนิ จากคลัง การรบั เงนิ การจ่ายเงนิ

แต่มีการอนุมัติในฐานะผู้ว่าราชการจังหวัด โดยไม่มีการปฏิบัติ การเก็บรกั ษาเงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง พ.ศ. 2562

ในฐานะพัฒนาการจงั หวัด ซงึ่ เปน็ การปฏิบัติไม่ถกู ต้อง

22

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอ้ื จดั จา้ ง

- ไม่มีการแต่งต้ังเจา้ หน้าทีผ่ ู้รบั ผิดชอบในการจดั ทารา่ งขอบเขต

ของงานหรอื รายละเอียดคุณลักษณะเฉพาะของพัสดุทจ่ี ะซอื้ หรอื จา้ ง

- รายงานขอซื้อขอจ้างตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วย  เห็นควรกาชับเจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบ ดาเนินการจัดซื้อจัดจ้าง

การจดั ซ้ือจดั จ้างและการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ข้อ 22 (3) ใ ห้ เ ป็ น ไ ป ต า ม ขั้ น ต อ น ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า น ต า ม ร ะ เ บี ย บ

ระบุราคากลางว่าเป็นราคาตามท้องตลาด แต่ไม่ปรากฏหลักฐาน กระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซ้ือจัดจ้างและการบรหิ ารพัสดุ

การสืบราคาจากทอ้ งตลาด ภาครฐั พ.ศ. 2560 โดยเครง่ ครดั

- การดาเนินการจัดซ้ือจัดจ้างของหน่วยงานระดั บอาเภอ

จ ะ พิ จ า ร ณ า สั่ ง ก า ร ใ น ต า แ ห น่ ง “น า ย อ า เภ อ ” โ ด ย ไ ม่ ไ ด้

ปฏิบตั ิราชการแทนผู้วา่ ราชการจงั หวัด

- การกาหนดราคากลางพัสดุบางรายการ สืบราคาจากผู้ขาย 1 ราย -
ซงึ่ ตามแนวทางการกาหนดราคากลางให้สืบราคาอย่างน้อย 3 ราย
และใชร้ าคาต่าสุด

- ไม่ระบุรายละเอียดของพัสดุที่จะซอื้ หรอื จา้ งในรายงานขอซือ้ ขอจ้าง -
และใบสั่งซอื้ หรอื สั่งจา้ ง

23

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอื้ จดั จา้ ง (ต่อ)

- การจัดทารายงานขอซ้ือขอจ้างบางรายการ ระบุเหตุผล  ในการจดั ซอื้ จดั จา้ งทุกวธิ ี ให้เจา้ หน้าท่ีพัสดุจดั ทารายงานขอซอื้ ขอจา้ ง

ความจาเป็นในการจดั ซอื้ จดั จา้ งไม่ชดั เจน โดยระบุรายละเอียดความต้องการของพัสดุนั้น ๆ ระบุแหล่งที่มา

- การจดั ทารายงานขอซอ้ื ขอจา้ ง ราคากลางของพัสดุท่ีจะจดั ซอื้ ขอ งราค าก ลาง ให้ ค รบ ถ้ วน ชัด เจน แ ล ะเพี ย งพ อ สาห รับ

จดั จา้ ง ไม่ระบุแหล่งท่ีมาของราคากลาง การพิจารณาของหัวหน้าหน่วยงานของรฐั เสนอหัวหน้าหน่วยงาน

ของรฐั เพื่อขอความเห็นชอบ โดยเสนอผ่านหัวหน้าเจ้าหน้าท่ี

- การจัดทารายงานขอซ้ือขอจ้างบางรายการ ไม่มีลายมือช่ือ ให้ถูกต้อง ตามพระราชบัญญัติการจัดซอ้ื จัดจ้างและการบรหิ าร

เจา้ หน้าท่ี มีเฉพาะลายมือชอื่ หัวหน้าเจา้ หน้าท่ีเป็นผู้เสนอหัวหน้า พั ส ดุ ภ าค รัฐ พ .ศ . 2 5 6 0 แ ล ะระเบี ย บ ก ระ ท รวง ก ารค ลั ง

หน่วยงานของรฐั วา่ ด้วยการจดั ซอ้ื จดั จา้ งและการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560

- การจดั ซอ้ื จดั จา้ งโดยวธิ เี ฉพาะเจาะจง ราคากลาง เจา้ หน้าที่พัสดุ  ให้เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชบัญญัติ
ไม่มีความเข้าใจวธิ ีการปฏิบัติและไม่ทราบว่าราคากลางท่ีได้มา การจัดซ้ือจัด จ้างแ ละก ารบรหิ ารพั สดุ ภาครัฐ พ .ศ . 2 5 6 0
มีวธิ กี ารอย่างไร และรายงานขอซอ้ื ขอจา้ งไม่ถูกต้อง มาตรา 4 และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจดั ซือ้ จดั จา้ ง
และการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ข้อ 22

- การกาหนดค่าปรบั งานจา้ งไม่ถูกต้อง โดยกาหนดรอ้ ยละ 0.20 -
ซึ่งตามระเบียบการจัดซื้อจัดจ้างและการบรหิ ารพั สดุภาครฐั
พ.ศ. 2560 ข้อ 162 ให้กาหนดรอ้ ยละ 0.01 - 0.1๐ ของราคางานจ้าง
แต่ต้องไม่ตา่ กว่าวันละ 100 บาท

- การประกาศผู้ชนะการจดั ซอ้ื จดั จา้ งหรอื ผู้ที่ได้รบั การคัดเลือก  ให้กาชับเจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบ จัดทาแบบประกาศผลผู้ชนะ
กรณีท่ีไม่ได้ดาเนินการในระบบ e-GP หน่วยงานไม่ได้จัดทาแบบ การจัดซ้อื จดั จ้างหรอื ผู้ท่ีได้รบั การคัดเลือกและสาระสาคัญของ
ป ระก าศ ผู้ ช น ะก ารจัด ซ้ือ จัด จ้าง ห รอื ผู้ ที่ ได้ รับ ก ารคั ด เลื อ ก สัญญาหรอื ข้อตกลงเป็นหนังสือ ภายใน 30 วนั นับแต่วันสุดทา้ ย
และสาระสาคัญของสัญญาหรอื ข้อตกลงเป็นหนังสือ ภายใน 30 วัน ของแต่ละไตรมาส
นับแต่วนั สุดทา้ ยของแต่ละไตรมาส

24

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอื้ จดั จา้ ง (ต่อ)

- รายงานผลการพิจารณา เจ้าหน้าที่พัสดุระบุใช้เกณฑ์ราคาต่าสุด  ให้เจ้าหน้าที่พัสดุ และหัวหน้าเจ้าหน้าท่ี ปฏิบัติให้เป็นไปตาม

ซง่ึ ไม่ถูกต้อง ระเบยี บฯ โดยเครง่ ครดั

- ขออนุมัติ รายงานขอซื้อขอจ้าง รายงานผลการพิ จารณ า  ให้เจา้ หน้าทีผ่ ู้รบั ผิดชอบ และผู้ท่ีเก่ียวข้อง ศึกษา ทาความเข้าใจ

ไม่ได้ลงนามโดยพัฒนาการจงั หวัด และถื อป ฏิ บัติ ให้ เป็นไปตามระเบียบฯ แล ะห นังสื อสั่งก าร

- การประกาศผู้ชนะการเสนอราคา เจา้ หน้าที่พัสดุดาเนินการ โดยเครง่ ครดั และควรได้มีการสอบทานการปฏิบัติงานเป็นระยะ ๆ

ร ะ บุ ชื่ อ ผู้ ช น ะ ก า ร เ ส น อ ร า ค า ไ ม่ สั ม พั น ธ์ กั บ ห ลั ก ฐ า น ท้ังควรสนับสนุนให้เจ้าหน้าที่ได้เข้ารบั การอบรมตามสมควร

การจดั ซอ้ื จดั จา้ ง เน่ืองจากระบุชอ่ื ผู้ขายผิด เพื่อให้มีการควบคุมภายในท่ีดีและเพื่อให้เจา้ หน้าที่ผู้รบั ผิดชอบ

- เจ้าหน้าที่ผู้ได้รบั แต่งตั้งเป็นผู้ตรวจรบั พัสดุไม่เข้าใจหน้าที่ที่ สามารถปฏิบตั ิงานได้อย่างถกู ต้อง ครบถ้วน เป็นปัจจุบนั

ได้รบั การแต่งตั้ง คือ ผู้ตรวจรบั พัสดุไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่ตรวจรบั พัสดุ  ให้มีการมอบหมายหน้าที่ความรบั ผิดชอบของเจา้ หน้าท่ีพัสดุใน

แต่ให้เจา้ หน้าที่พัสดุดาเนินการตรวจรบั พัสดุแทน และใชใ้ บตรวจรบั พัสดุ การทาหน้าที่เก่ียวกับการจดั ซอื้ จดั จา้ ง โดยคานึงถึงความจาเป็น

ที่ดาเนินการในระบบ e-GP เป็นหลักฐานการตรวจรบั และลงนาม เหมาะสม และปรมิ าณงานของส่วนราชการเป็นสาคัญ โดยจะต้อง

โดยถือว่าได้ ปฏิบัติ หน้าท่ีถูกต้ อง ครบถ้วน ซึ่งไม่สั มพันธ์กั บ ระ บุ ห น้ าท่ี ค วาม รับ ผิ ด ช อ บ ข อ ง เจ้าห น้ าท่ี พั ส ดุ ให้ ชัด เจ น

ใบส่งของทผี่ ู้ขายส่งมอบ เพ่ือให้มีการควบคุมภายในที่ดี เกิดความคล่องตัว และปรมิ าณ

ไม่มากจนเกินกว่าที่บุคคลใดบุคคลหน่ึงจะสามารถปฏิบัติงานได้

รวมทัง้ ให้เจา้ หน้าทผี่ ู้รบั ผิดชอบสามารถปฏิบัติงานได้อยา่ งถกู ต้อง

ครบถ้วน เปน็ ปัจจุบนั

25

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอื้ จดั จา้ ง (ต่อ)

- การจดั ซอ้ื น้ามันเชอื้ เพลิง หน่วยงานไม่ได้ปฏิบัติตามแนวทาง  ก ารจัด ซ้ือ น้ ามั น เช้ือ เพ ลิ ง เพื่ อ ใช้ใน ก ารป ฏิ บั ติ ราช ก าร

หนังสือด่วนทสี่ ุด ที่ กค (กวจ) 0405.2/ว179 ลงวนั ที่ 9 เมษายน 2561 ต า ม ภ า ร กิ จ ข อ ง ห น่ ว ย ง า น จ า น ว น ไม่ ถึ ง 1 0 ,0 0 0 ลิ ต ร

เร่อื ง แ น ว ท าง ป ฏิ บั ติ ใน ก าร จัด ซ้ื อ น้ ามั น เชื้อ เพ ลิ ง เพื่ อ ใช้ ให้หน่วยงานจดั ซอ้ื นา้ มันเชอื้ เพลิงโดยวธิ เี ฉพาะเจาะจง โดยจดั ทา

ในการปฏิบตั ิงานตามภารกิจของหน่วยงานของรฐั รายงานขอซื้อน้ามันเชื้อเพลิง สาหรบั การจัดซื้อในแต่ละครง้ั

ไม่เกิน 500,000 บาท โดยให้ถือว่ารายงานขอซอ้ื เป็นรายงานขอซอื้

น้ามันเช้ือเพลิงสาหรบั การจัดซื้อในแต่ละครง้ั ตลอดระยะเวลา

การจัดซอ้ื เม่ือการจัดซื้อน้ามันเชื้อเพลิงมีวงเงนิ สะสมครบหรอื

ใกล้จะครบวงเงนิ ท่ีได้ขอความเห็นชอบไว้ ให้เจ้าหน้าที่จัดทา

รายงานขอซอ้ื ฉบับใหม่ และให้ผู้จดั ซอ้ื น้ามันเชอื้ เพลิงเป็นผู้ตรวจรบั พัสดุ

ตามแนวทางท่ีคณะกรรมการวนิ ิจฉัยปัญหาการจดั ซอื้ จดั จา้ งและ

การบรหิ ารพัสดุภาครฐั กาหนด ตามหนังสือด่วนที่สุด ที่ กค (กวจ)

0405.2/ว179 ลงวันท่ี 9 เมษายน 2561 เรอ่ ื ง แนวทางปฏิบัติ

ในการจดั ซื้อน้ามันเชอื้ เพลิงเพื่อใชใ้ นการปฏิบัติงานตามภารกิจ

ของหน่วยงานของรฐั

- สั ญ ญ า จ้ า ง / ใ บ สั่ ง จ้ า ง ไ ม่ ไ ด้ ติ ด อ า ก ร แ ส ต ม ป์  เม่ือหน่วยงานมีการจัดจ้าง และจัดทาสัญญาจ้าง/ใบส่ังจ้าง
หรอื ติดอากรแสตมป์ แต่ไม่ครบถ้วนทุกสัญญาจา้ ง/ใบส่ังจา้ ง ให้ ติ ด อ าก รแ ส ต ม ป์ให้ ค รบ ถ้ วน ใน อั ต ราพั น ล ะ ห นึ่ ง บ าท
ตามประมวลรษั ฎากร หมวด 6 มาตรา 104

26

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอื้ จดั จา้ ง (ต่อ)

การด าเนิ นการจัดซ้ื อจัดจ้าง การจ้างพั ฒ นาผลิ ตภั ณ ฑ์ ชุ มชน

โดยเครอื ข่ายองค์ความรู้ KBO กิจกรรมพัฒนาผลิตภัณฑ์ OTOP

โดยเครอื ข่ายองค์ความรู้ KBO พบวา่

- การกาหนดงวดการส่งมอบงานไม่สอดคล้องกัน คือ สัญญาจา้ งทาของ

กาหนดค่าจา้ งและการจ่ายเงนิ “กาหนดจ่ายเงนิ งวดเดียว” แต่ขอบเขต

ของงานจ้าง (TOR) ซึง่ เป็นเอกสารอันเป็นส่วนหนึ่งของสัญญา กาหนด

ระยะเวลาการรายงานผลการดาเนินงาน และการส่งมอบงาน จานวน 2 งวด  เห็นควรกาชบั เจ้าหน้าที่ผู้รบั ผิดชอบในการกาหนดรา่ งขอบเขต

- การส่งมอบงานงวดที่ 1 เม่ือผู้รับจ้างปฏิบัติ งานตาม (TOR) ของงานจา้ ง (TOR) ในครง้ั ต่อไป ให้ใชค้ วามระวัดระวังรอบคอบ

ภายใน 40 วัน นับถัดจากวันลงนามในสัญญา งวดที่ 2 เม่ือผู้รบั จ้าง ใ น ก า ร ก า ห น ด ร่ า ง ข อ บ เ ข ต ข อ ง ง า น จ้ า ง (TOR)

ดาเนินงานตาม (TOR) หลังจากได้รบั หนังสือแจ้งผลการคัดเลือก แ ล ะ ร ะ บุ ร า ย ล ะ เ อี ย ด ใ น สั ญ ญ า จ้ า ง ใ ห้ ส อ ด ค ล้ อ ง กั บ

ผลิตภัณฑ์ดีเด่นระดับจังหวัด จากสานักงานพัฒนาชุมชนจังหวัด รา่ งขอบเขตของงาน (TOR)

ภายใน 20 วัน ซง่ึ รายละเอียดการส่งมอบตามสัญญาจา้ ง และตาม (TOR)

กาหนดให้ผู้รบั จ้างทางาน 60 วัน แต่ไม่ได้ระบุจานวนวันในการจัด

กิจกรรมคัดเลือกผลิตภัณฑ์เด่นของจังหวัด และจัดทาหนังสือแจ้ง

ผู้รบั จา้ งแต่อยา่ งใด

- ผู้ รับ จ้างส่ งม อบ งานงวดที่ 2 ล่ าช้ากว่าสั ญ ญ ากาห น ด  ให้หน่วยงานตรวจทบทวนการคิดค่าปรบั ว่าถูกต้ องหรอื ไม่
แต่สานักงานพัฒนาชุมชนจังหวัด (ผู้ว่าจ้าง) โดยคณะกรรมการ หากพบว่าไม่ถกู ต้อง ให้ดาเนินการตามระเบียบฯ ต่อไป
ต รว จ รับ พั ส ดุ ได้ พิ จ ารณ าอ นุ มั ติ ง ด ค่ าป รับ ให้ แ ก่ ผู้ รับ จ้าง
เน่ื อ ง จ า ก เห ตุ สุ ด ว ิสั ย จ า ก ส ถ า น ก า ร ณ์ ก า ร ร ะ บ า ด ข อ ง
เชอ้ื ไวรสั สายพันธใุ์ หม่ 2019 จงึ ไม่มีการปรบั

27

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๑. การจดั ซอื้ จดั จา้ ง (ต่อ)

- งานจ้างปรบั ปรุงพ้ืนที่ตามมาตรฐานโคก หนอง นา โมเดล  กรณี ท่ีมีการกาหนดรูปแบบรายการในงานจ้างควรแต่งต้ัง

ห น่ ว ย ง า น ไม่ ได้ มี ค า สั่ ง ม อ บ ห ม าย เจ้ าห น้ า ที่ ห ร อื แ ต่ ง ต้ั ง คณะกรรมการ หรอื มอบหมายเจา้ หน้าที่พิจารณาแบบรูปรายการ

คณะกรรมการเพ่ือคัดเลือกแบบรปู รายการขุดปรบั ปรุงพ้ืนทก่ี ่อนนา ก่อนกระบวนการการกาหนดราคากลาง และจัด ทารายงาน

แบบรูปดังกล่าวมากาหนดราคากลางงานจ้าง ซึ่งตามคู่มือการใช้ ขอซอื้ ขอจา้ ง

แบบมาตรฐานในการทางานปรบั รูปแบบแปลงท่ีดิน โครงการ

พัฒนาพ้ืนท่ีต้นแบบการพัฒนาคุณภาพชีวติ ตามหลักทฤษฎีใหม่

ประยุกต์สู่ “โคก หนอง นา โมเดล” กรมการพัฒนาชุมชนได้กาหนด

แบบมาตรฐานไว้จานวน 3 แบบ

- หลักฐานประกอบการเบิกจ่ายค่าจ้างงานปรบั ปรุงพื้นท่ีตาม  ก รณี ง าน จ้าง ท่ี ผู้ ช น ะ ก ารเส น อ ราค าต่ าก ว่ าราค าก ล าง
มาตรฐานโคก หนอง นา โมเดล พบว่า หน่วยงานใชร้ าคาท่ีผู้ชนะ ให้หน่วยงานแจ้งผู้ชนะการเสนอราคามาจัดทาใบแจ้งปรมิ าณ
การเสนอราคา ซง่ึ เป็นราคารวมแนบประกอบในการจดั ทาสัญญาจา้ ง และราคาให้ตรงกับแบบรูปและรายละเอียด โดยปรบั ลดราคา
โดยไม่ได้ให้ผู้รบั จา้ งจัดทาใบแจ้งปรมิ าณงานและราคาให้ตรงกับ ทุกรายการตามอัตรารอ้ ยละท่ีผู้ยื่นข้อเสนอได้เสนอราคาลดลง
ราคาที่เสนอก่อนการลงนามในสัญญาจา้ ง ทาให้กรณีท่ีหน่วยงานมี โดยเทียบจากราคากลางในการจัดซือ้ จัดจ้างครง้ั น้ันก่อนลงนาม
ก า ร แ ก้ ไข สั ญ ญ า จ้ า ง เน่ื อ ง จ า ก ก า ร ป รับ ล ด ป ร มิ า ณ ง า น ในสัญญา
หน่วยงานจึงได้ใช้ราคากลางเป็นฐานในการคานวณปรบั ลดมูลค่างาน
ซง่ึ อาจทาให้เกิดความไม่เป็นธรรมต่อค่สู ัญญา

28

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๒. การบรหิ ารพัสดุ

- หน่วยงานไม่ได้จดั ทาบัญชวี ัสดุและใบเบกิ วสั ดุ  ให้ปฏิบัติตามระเบยี บกระทรวงการคลังว่าด้วยการจดั ซอ้ื จดั จา้ ง

และการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 หมวด 9 การบรหิ ารพัสดุ

การเก็บ การบันทกึ การเบิกจา่ ย ข้อ 203

- ไม่มีการจดั ทาทะเบียนคมุ วสั ดุโครงการ ใบเบิกวัสดุโครงการ  ให้ เจ้าห น้ าท่ี พั ส ดุ ศึ ก ษ า ท าค วาม เข้ าใจ แ ล ะป ฏิ บั ติ ต าม
พระราชบัญญัติการจัดซ้ือจัดจ้างและการบรหิ ารพัสดุภาครฐั
พ.ศ. 2560 และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซอื้ จดั จ้าง
แ ล ะ ก า ร บ ร หิ า ร พั ส ดุ ภ า ค รัฐ พ .ศ . 2 5 6 0 ก ฎ ก ร ะ ท ร ว ง
หนังสือเวยี นท่ีเกี่ยวข้อง

- หน่วยงานจัดทาทะเบียนคุมทรพั ย์สิน แต่มีครุภัณฑ์ชารุด  กรณี ครุภัณ ฑ์ชารุด เส่ือมสภาพ ใช้งานไม่ได้ ควรจาหน่าย
และมีครุภัณฑ์ทีไ่ ม่สามารถตรวจสอบได้ เน่ืองจากคงค้างเป็นเวลานาน เพ่ือไม่ให้เป็นภาระในการจัดเก็บ
และภาระทางบัญชี

- ครุภัณฑ์เส่ือมสภาพ/ชารุด หน่วยงานยังไม่ได้ดาเนินการ  ให้แต่งตั้งคณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจรงิ และดาเนินการ
จาหน่าย จ าห น่ าย พั ส ดุ ช ารุด เสื่ อ ม ส ภ าพ ใช้ง าน ไม่ ได้ ให้ ถู ก ต้ อ ง
ต าม ร ะ เบี ย บ ก ระ ท รว ง ก ารค ลั ง ว่ าด้ ว ย ก ารจัด ซ้ื อ จัด จ้าง
และการบรหิ ารพัสดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ข้อ 215 เพ่ือไม่ได้
เป็นภาระในการควบคมุ ดูแล ตรวจสอบ

- หน่วยงานจัดทาใบขออนุญ าตใช้รถส่วนกลาง (แบบ 3)  ควรจัดทาเก ณ ฑ์ ก ารใช้สิ้ นเป ลืองเช้ือเพ ลิ งของรถทุก คั น
สมุดบันทึกการใช้รถส่วนกลาง (แบบ 4) แต่ไม่สอดคล้องกัน เพ่ือทราบผลสรุปการใช้น้ามันของรถในแต่ละปีงบประมาณและ
และไม่จัดทารายละเอียดการซ่อมบารุง (แบบ 6) และไม่จัดทา ประมาณการจดั ซอ้ื น้ามันในปีงบประมาณต่อไป รวมท้งั เป็นข้อมูล
เกณฑ์การใชส้ ิ้นเปลืองเชอื้ เพลิง ประกอบการจดั หาและซอ่ มบารงุ รกั ษารถราชการ

29

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

12. การบรหิ ารพัสดุ (ต่อ)

- ไม่ได้จดั ทาใบขออนุญาตใชร้ ถส่วนกลาง (แบบ 3) เป็นครง้ั ๆ  ให้เจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบตรวจสอบการเบิกจา่ ยน้ามันเชอื้ เพลิง

แต่จัดทาแบบเหมารวมเป็นรายเดือน และไม่ได้ระบุรายละเอียด ให้มีความรดั กุมเพียงพอ โดยเปรยี บเทียบกับใบขออนุญาตใช้รถ

สถานท่ีให้ครบถ้วน ว่าไปราชการเรอ่ ื งใด (แบบ 3) และบันทกึ การใชร้ ถ (แบบ 4) ให้มีความสัมพันธก์ ัน

- การบันทึกการใชร้ ถ (แบบ 4) บางคัน ไม่มีการบันทึกวันและ  ขอให้กากับ ดูแล เจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบจัดทาบันทึกการใชร้ ถ

เวลาท่ีกลับถึงสานักงาน ซง่ึ อาจไม่สัมพันธก์ ับระยะเวลาขออนุญาต (แบบ 4) ให้มีข้อความตรงกันครบถ้วนทงั้ สถานท่ีไป ระยะทางที่ใช้

ใช้รถ ส่ วน ก ล าง (แ บ บ 3 ) มี ค วาม เสี่ ย งที่ อ าจน ารถ ราช ก าร วนั ที่ และเวลากลับถึงสานักงาน

ไปใชส้ ่วนตัวได้  ขอให้ กากั บ ดู แล ให้ เจ้าห น้าที่ผู้ รับผิดชอบกาหนดเกณ ฑ์

- มีการจัดทาบันทึกการใช้รถ (แบบ 4) แต่ ไม่ระบุสถานท่ี การใช้สิ้นเปลืองเช้ือเพลิงรถทุกคันให้เป็นไปตามความเป็นจรงิ

เดินทางไปให้ครบถ้วน ทาให้ไม่สัมพันธก์ ับเลขไมล์ทใ่ี ชไ้ ปในแต่ละครง้ั โดยเครง่ ครดั เพ่ือให้การเบิกจ่ายน้ามันเชื้อเพลิงมีความรดั กุม

- มีการขออนุญาตใชร้ ถส่วนกลาง (แบบ 3) แต่ไม่มีการบันทึกใชร้ ถ เพี ยงพ อ เพ่ื อ ป ระโยชน์ ในก ารต รวจส อบ ก ารเบิ ก จ่าย เงนิ

(แบบ 4) กับใบขออนุญาตใช้รถ (แบบ 3) และบันทึกการใช้รถ (แบบ 4)

- มีการบันทึกใช้รถ (แบบ 4) แต่ไม่มีการขออนุญ าตใช้รถ ให้มีความสัมพันธถ์ กู ต้องตรงกัน

ส่วนกลาง (แบบ 3)  ให้เจ้าหน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบจัดทาใบขออนุญาตใช้รถ (แบบ 3)

- ใบขออนุญาตใช้รถส่วนกลาง (แบบ 3) ไม่ได้ระบุข้อมูลผู้นั่ง และบันทึกการใช้รถ (แบบ 4) ให้สัมพันธก์ ับเลขไมล์และน้ามัน

รถราชการว่าเป็นบุคคลใด แต่ระบุจานวนผู้นั่งรถราชการ เชอ้ื เพลิงท่เี บิกใชไ้ ปราชการจรงิ

- ไม่ได้จดั ทาทะเบยี นคมุ น้ามันเชอ้ื เพลิง  ให้เจา้ หน้าท่ีผู้รบั ผิดชอบจดั ทาทะเบียนคุมการจดั ซอ้ื น้ามันเชอ้ื เพลิง
และรายงานให้หัวหน้าหน่วยงานของรฐั ทราบ ทุก 3 เดือน

- ห ลั ก ฐ าน ก ารเบิ ก จ่าย ค่ าน้ ามั น เชื้อ เพ ลิ ง ไม่ มี ก ารระ บุ  ขอให้ สั่งการ กากับ ดูแลให้ เจ้าหน้าที่ผู้รบั ผิดชอบกาหนด
เลขทะเบยี นรถยนต์และเลขไมล์ของรถ เกณฑ์การใชส้ ิ้นเปลืองเชอื้ เพลิงรถทุกคัน ให้เป็นไปตามความเป็นจรงิ
โดยเครง่ ครดั เพ่ือให้การเบิกจ่ายน้ามันเชอ้ื เพลิงมีความรดั กุม เพียงพอ
- ไม่มีการกาหนดเกณฑ์การใช้สิ้นเปลืองเชื้อเพลิงรถทุกคัน เพ่ือประโยชน์ในการตรวจสอบการเบกิ จา่ ยเงนิ กับใบขออนญุ าตใชร้ ถ
เพื่อเป็นหลักฐานในการเบิกจ่ายเชื้อเพลิงและตรวจส อบของ (แบบ 3) และบนั ทกึ การใชร้ ถ (แบบ 4) ให้ถกู ต้องตรงกัน
เจา้ หน้าท่ีฝา่ ยตรวจสอบ

30

หน่วยรบั ตรวจ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ หมายเหตุ

 การตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงนิ การบัญชี และการปฏิบัติตามข้อกาหนด (Financial & compliance Audit) ประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

1๒. การบรหิ ารพัสดุ (ต่อ)

- หน่วยงานจดั ทาทะเบียนคุมทรพั ย์สิน แต่รูปแบบทะเบียนคุม  ให้เจา้ หน้าที่จดั ทาทะเบียนคุมทรพั ย์สินให้ครบถ้วนเป็นปัจจุบัน

ทรพั ย์สินมีรายการไม่ครบถ้วนตามที่กรมบัญ ชีกลางกาหนด ต า ม รู ป แ บ บ ที่ ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ลั ง ก า ห น ด ต า ม ห นั ง สื อ

และไม่ได้บันทึกค่าเส่ือมราคาในทะเบียนคุมทรพั ย์สิน ไม่ได้จดั ทา ก ร ม บั ญ ชี ก ล า ง ด่ ว น ท่ี สุ ด ที่ ก ค 0 4 2 8 .2 / ว 3 3 5 4 5

ทะเบยี นประวตั ิการซอ่ มบารงุ รกั ษาทรพั ย์สิน ลงวันที่ 16 พฤศจกิ ายน 2544 และบนั ทึกทรพั ย์สิน (ค่าเส่ือมราคา)

- ครุภัณฑ์บางรายการไม่ระบุเลขครุภัณฑ์ บันทึกประวัติ การซ่อมบารุงรกั ษาทรัพย์สิน ให้ เป็นปัจจุบัน

และระบุเลขครภุ ัณฑ์ให้ครบถ้วน ถูกต้องตามทะเบยี นทรพั ย์สิน