298taxbook

ภาษนี า่ รู้

ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา

คานา

หนังสอื อิเลก็ รอนกิ ส์เลม่ นีเ้ ป็นสว่ นหนงึ่ ของรายวชิ า ECD 311 หนังสืออิเล็กทรอนิกส์เพือ่ การ
เรียนรู้ จดั ทาข้นึ เพอ่ื เผยแพร่ความร้เู กยี่ วกบั ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาแกบ่ ุคคลทวั่ ไป โดยในหนังสอื
อิเลก็ ทรอนิกสเ์ ลม่ นมี้ รี ายละเอยี ดตา่ งๆ เก่ยี วกบั ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาอยา่ งครบครัน เชน่ ผตู้ อ้ ง
เสยี ภาษี เงนิ ไดพ้ ึงประเมนิ อตั ราภาษี การคานวณภาษี ค่าลดหย่อนภาษี วธิ ียื่นภาษี และสถานที่ย่นื
ภาษี เปน็ ต้น โดยได้รวบรวมขอ้ มลู มาจากคลนิ ิกภาษี กระทรวงการคลงั กรรมสรรพากร และอ่ืนๆ

ผู้จดั ทาหวังวา่ หนงั สืออเิ ลก็ ทรอนกิ ส์เลม่ น้ีจะเป็นประโยชนก์ ับผอู้ า่ นไม่มากกน็ อ้ ย หากมี
ขอ้ ผดิ พลาดหรือข้อแนะนาประการใด ผจู้ ดั ทาขอน้อมรบั ไว้และขออภยั มา ณ ทนี่ ้ีด้วย

นายนศุ ิษฎ์ เพชรเชนทร์
61105010298
ผู้จัดทา

สารบัญ

ความหมายและโครงสร้างของภาษี...........................................................................1
ประเภทของภาษีอากร.............................................................................................. 2
ความหมายของภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา................................................................3
ผ้มู หี นา้ ท่เี สียภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา....................................................................3
หน้าท่ีของผู้เสียภาษีเมอื่ มเี งินได้เกิดขน้ึ ....................................................................4
เงนิ ได้ที่ตอ้ งเสยี ภาษี.................................................................................................4
เงนิ ได้พึงประเมิน 8 ประเภท....................................................................................5
วธิ คี านวณภาษี.....................................................................................................6-8
เงินได้พึงประเมนิ ทไ่ี ด้รับยกเว้นภาษี.........................................................................9
ประเภทเงินได้และอัตราหกั ค่าใชจ้ า่ ย......................................................................10
ค่าลดหย่อนและยกเวน้ ภาษี.................................................................................11-16
ระยะในการยนื่ แบบแสดงรายการภาษ.ี ...................................................................17
วธิ ยี ื่นภาษีผา่ นเว็บไซต์............................................................................................18
สถานทีย่ ่ืนแบบแสดงรายการภาษี...........................................................................19
วิธกี ารเมือเกนิ กาหนดเสียภาษี...............................................................................20
สรุปความรเู้ ก่ียวกบั ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา.........................................................21
บรรณานกุ รม..........................................................................................................22

1

ภาษีคืออะไร?

ภาษี คือ ภาระท่ปี ระชาชนมหี น้าท่ตี อ้ งนาสง่ ใหภ้ าครัฐตามท่ีกฎหมายกาหนดเพ่ือ

สนบั สนนุ รฐั และกิจการของรัฐ โดยอาจจะอยู่ในรูปของเงินหรอื ไม่ก็ได้ ซ่ึงตวั ภาษี
นั้นอาจจะใช้ชอื่ เรยี กวา่ ภาษี หรอื ชื่ออยา่ งอื่นก็ได้ แต่ตอ้ งไม่ใชก่ ารบรจิ าคหรือ
การจ่ายตามอธั ยาศยั

โครงสร้างภาษีในประเทศไทย

ป1บธจ.รภา่ิโารตยรามุงรภษดทเาลีทาอ้ษยี ี่ผงเีมภมู้หทาีหล่ีภษภ่านาีเานงษ้าษินีเ้ททีอปี ไ่ีเ่ีดงดสา้ ินยน้ยีเiชnแCภิตcน่เRลlปuบิาEะdDน็ษภคุiสnIตคีgTาิ่งตSiปษน้ลc:อ้oลีเTnงภงhกูsนิiรsาbสับไpyษรrดผFeเี้าlงsบ้ิดaงeินtคุชnictภไอคoaดntาบลi,o้ ษannีtdeminpfเภ2สเ(olโสขag.ราดtrภีย้าeaรษยpภสwาพhีธกaษินาiสcsุราษsทีคาcกร&rผีม้าีจ่eิจบaiลจิตmดัเวtฉeกัาaกเdgภกพภกไeb็บาsาวyตาษbะใ้Sจร่าylนะศีาiงอdFภรลุกปreาeาsากผรeกgคษpoาะผู้รi,าไีkกเแลทสปรสิตนิศยตภคังมผโาผา้ ดปูข้ษบู้)ยา์ มีเรเชผยปโิลู น่มู้ภ็นคแหีคต่าลภนไเ้นะพาดา้ผษิ่ม้ทนู้ ี ี่ า
โดยในหนังสืออเิ ลก็ ทรอนกิ ส์เล่มนี้ขอนาเสนอภาษนี า่ รู้ท่ที กุ คนตอ้ งประสบพบเจอ

คือ ภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา ทีจ่ ัดเก็บโดยกรมสรรพากร ดงั รายละเอียนในหนา้ ถดั ไป

2

กรมสรรพากร

ทาหน้าทจี่ ัดเก็บ "ภาษีอากร" ในราชอาณาจกั รไทย

ประเภทภาษอี ากรตามประมวลรัษฎากร
ประมวลรษั ฎากร เป็นกฎหมายทใ่ี ห้อานาจกรมสรรพากรจัดเก็บภาษี 5
ประเภท ได้แก่
1.ภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา คือ ภาษที ่ีจัดเกบ็ จากบุคคลธรรมดา หา้ งห้นุ สว่ น
สามัญหรือคณะบคุ คลทม่ี ิใชน่ ติ ิบคุ คล ผูถ้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปีภาษี และ
กองมรดกทยี่ งั ไม่ได้แบง่
2.ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล เปน็ ภาษีท่จี ัดเก็บจากบรษิ ทั หรือห้างหนุ้ สว่ นนิตบิ ุคคล
ท่ีจดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และหมายความรวมถึง
นติ บิ คุ คลอน่ื ๆ ที่ไมไ่ ด้จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพง่ และพาณชิ ยด์ ้วย
เชน่ มูลนธิ ิ สมาคม ฯลฯ
3.ภาษีมลู คา่ เพมิ่ เปน็ ภาษที เี่ ก็บจากผขู้ ายสนิ คา้ ในประเทศ การใหบ้ ริการใน
ประเทศ และการ นาเข้าสนิ ค้า ผ้ปู ระกอบการทข่ี ายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ ริการ
ในทางธรุ กิจหรอื วชิ าชพี เปน็ ปกติธรุ ะ ไม่วา่ จะประกอบกิจการในรปู ของบคุ คล
ธรรมดา คณะบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนสามัญทม่ี ิใชน่ ิตบิ คุ คล หรือนิติบคุ คลใดๆ
หากมีรายรบั ก่อนหกั รายจา่ ยจากการขายสินคา้ หรอื ให้บรกิ ารเกินกวา่ 1.8
ลา้ นบาทต่อปี มหี น้าทต่ี ้องยื่นคาขอจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพม่ิ เพื่อเปน็
ผู้ประกอบการจดทะเบียน ภายใน 30 วนั นบั ตงั้ แต่วันที่มีรายรบั จากการขาย
สนิ ค้าหรอื ใหบ้ ริการเกนิ กวา่ 1.8 ล้านบาท โดยคานวณภาษที ี่ต้องเสยี จากภาษี
ขายหักด้วยภาษีซ้ือในแตล่ ะเดือนภาษี
4.ภาษธี ุรกิจเฉพาะ เป็นภาษีท่ีจดั เกบ็ จากการประกอบกิจการเฉพาะอยา่ ง
แทนภาษีการคา้ ทถี่ ูกยกเลกิ ภาษธี ุรกิจเฉพาะเร่มิ ใช้บังคับใน พ.ศ.2535 พร้อม
กับภาษีมูลคา่ เพิ่ม เชน่ การค้าอสงั หาริมทรพั ย์
5.อากรแสตมป์ เปน็ ภาษีท่จี ดั เก็บจากการกระทา ตราสาร 28 ลกั ษณะ ตามที่
กาหนดไว้ในบัญชอี ตั ราอากรแสตมป์ เช่น สัญญาจ้าง สญั ญากู้ยืมเงนิ

3

ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา

ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา คอื ภาษที ่ีจดั เกบ็ เปน็ รายปีจาก

บุคคลท่ัวไป วสิ าหกจิ ชุมชนท่ีไม่ไดม้ กี ารรวมกลมุ่ เปน็ นติ ิบุคคล คณะบุคคล
หา้ งหุ้นส่วนสามัญ (ท่ไี ม่ใชน่ ิตบิ ุคคล) หรือจากหนว่ ยภาษที ่มี ีลกั ษณะพเิ ศษ
และมีรายได้เกดิ ข้นึ ตามเกณฑท์ ่ีกาหนด โดยปกติภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา
จะจดั เก็บเป็นรายปี ซงึ่ เมือ่ มรี ายไดเ้ กดิ ขน้ึ ในปใี ดๆ ผมู้ ีเงินได้นัน้ มหี น้าที่
ตอ้ งนาไปแสดงรายการตามแบบแสดงรายการภาษีทกี่ าหนด ภายในเดือน
มกราคมถงึ มีนาคมของปีถดั ไป

ใครมหี น้าทเ่ี สยี ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา?

ผู้มีหน้าที่เสียภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ ผู้ที่มีเงินได้เกิดขึ้นระหว่าง
ปีทผี่ ่านมาโดยมสี ถานะ อย่างหนง่ึ อยา่ งใด ดังนี้

1) บคุ คลธรรมดา
2) หา้ งหุ้นสว่ นสามัญหรอื คณะบคุ คลที่มิใชน่ ติ ิบุคคล
3) ผถู้ ึงแกค่ วามตายระหวา่ งปีภาษี
4) กองมรดกที่ยงั ไมไ่ ดแ้ บง่
5) วสิ าหกจิ ชุมชน ตามกฎหมายวา่ ด้วยการส่งเสริมวิสาหกิจชุมชน
เฉพาะทีเ่ ป็นหา้ งหุ้นสว่ นสามญั หรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ช่นติ ิบุคคล

4

เมอ่ื มีเงนิ ได้เกิดขน้ึ แล้ว ผู้มหี นา้ ท่เี สียภาษีจะต้องทาอะไรบา้ ง ?

1.ขอมเี ลข และบัตรประจาตวั ผู้เสยี ภาษีภายใน 60 วัน นบั แต่วันที่มีเงินไดเ้ กดิ ขึ้น
กรณเี ปน็ ผู้มีเงินได้ที่ไม่มเี ลขประจาตัวประชาชน ไดแ้ ก่ เปน็ คนตา่ งดา้ ว หรือกอง
มรดกทีย่ ังไมไ่ ด้แบ่ง เวน้ แต่ ผูม้ ีเงนิ ได้ท่ีมเี ลขประจาตัวประชาชน สามารถใช้ เลข
ประจาตัวประชาชนแทนเลขประจาตวั ผูเ้ สยี ภาษอี ากรได้ โดยไมต่ ้องขอมเี ลข
ประจาตัวผเู้ สียภาษอี ากรอีก

ผ้มู ีเงินได้ที่มภี มู ลิ าเนาอยูใ่ นกรุงเทพมหานคร อาจยน่ื คาร้อง ณ สานกั งาน
สรรพากรพ้ืนทก่ี รงุ เทพมหานคร ทั้ง 30 แห่ง หรือ สานกั สรรพากรพืน้ ทีส่ าขา
(อาเภอ)ทกุ แหง่

สาหรบั ในตา่ งจังหวดั ยนื่ คาขอได้ที่สานักงานสรรพากรพื้นที่ (จังหวดั ) และ
สานักงานสรรพากร พ้ืนทส่ี าขา (อาเภอ) ทกุ แห่ง แล้วแต่กรณี
2.ยน่ื แบบแสดงรายการปกตปิ ีละ 1 ครง้ั เงินไดข้ องปใี ดก็ยนื่ แบบฯภายในวันท่ี 31
มีนาคม ของปถี ัดไป เว้นแตเ่ งินไดบ้ างลกั ษณะ เช่น การใหเ้ ชา่ ทรัพยส์ ิน เงนิ ได้
จากวิชาชพี อสิ ระ เงนิ ได้จากการรับเหมา เงนิ ไดจ้ ากธุรกจิ การพาณิชย์ เปน็ ตน้
จะต้องย่ืนแบบฯ ตอนกลางปี สาหรับเงินได้ทเ่ี กดิ ข้ึนใน 6 เดือนแรก ภายในเดือน
กนั ยายนของทุกปี

เงนิ ไดอ้ ะไรบ้างทตี่ อ้ งเสียภาษ?ี

ตามกฎหมาย เงนิ ไดท้ ต่ี อ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เรยี กวา่
"เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ " หมายถงึ เงนิ ไดข้ องบคุ คลใดๆ หรอื หน่วยภาษใี ด
ขา้ งตน้ ทเ่ี กดิ ขน้ึ ระหวา่ งวนั ท่ี 1 มกราคม ถงึ 31 ธนั วาคม ของปีใดๆ
หรอื เงนิ ได้ ทเ่ี กดิ ขน้ึ ในปีภาษี ไดแ้ ก่
1. เงนิ
2. ทรพั ยส์ นิ ซงึ่ อาจคดิ คานวณไดเ้ ป็นเงนิ ทไี่ ดร้ บั จรงิ
ทไี่ ดร้ บั จรงิ (เกณฑเ์ งนิ สด)
3. ประโยชน์ซงึ่ อาจคดิ คานวณไดเ้ ป็นเงนิ
4. เงนิ คา่ ภาษอี ากรทผี่ จู้ า่ ยเงนิ หรอื ผอู้ นื่ ออกแทนให้
5. เครดติ ภาษตี ามทกี่ ฎหมายกาหนด

5

เงนิ ไดพ้ ึงประเมิน 8 ประเภท

เน่อื งจากผมู้ ีเงนิ ได้ประกอบอาชีพแตกตา่ งกนั มคี วามยากง่ายหรือ
ต้นทนุ ท่ีแตกต่างกัน เพือ่ ความเปน็ ธรรม ในกฎหมายจงึ ได้แบง่ ลกั ษณะเงินได้
(พงึ ประเมิน) ออกเปน็ กลุ่มๆ ตามความเหมาะสมเพือ่ กาหนดวธิ ีคานวณภาษี
ให้เกิดความเป็นธรรมมากทส่ี ดุ ดงั นี้

8. เงนิ ไดจ้ ากการ 1. เงนิ ไดเ้ น่ืองจาก
ธรุ กิจ หรือเงินได้ การจา้ งแรงงาน 2. เงินไดเ้ นอ่ื งจาก
อน่ื ๆ นอกจากกลา่ ว
ไว้ขา้ งตน้ หน้าที่หรือตาแหน่ง
งานท่ีทา

7. เงนิ ไดจ้ ากการ เงนิ ไดพ้ ึง 3. เงนิ ไดจ้ ากคา่ สทิ ธิ
รับเหมาทผี่ ้รู บั เหมาตอ้ ง ประเมนิ 8
ลงทุน ดว้ ยการจัดหา ประเภท 4. เงนิ ได้จากการ
สัมภาระในสว่ นสาคัญ ลงทุนในทรัพยส์ นิ
นอกจากเครื่องมอื (Capital Gains)

6. เงินไดจ้ าก 5. เงนิ ได้จากการ
วชิ าชพี อสิ ระ ให้เช่า

6

วธิ ีการคานวณภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดาสน้ิ ปี
จะตอ้ งทาอยา่ งไร?

โดยท่วั ไปผ้มู ีเงนิ ไดต้ อ้ งนาเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ทกุ ประเภทของตน ตลอดปภี าษี (ไมร่ วม
เงนิ ได้ทกี่ ฎหมายยกเวน้ ภาษี หรือที่ไม่ต้องเสยี ภาษี) ไปคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี
เพ่อื ยื่นแบบแสดงรายการและชาระภาษีภายในเดอื นมีนาคมของปีถดั จากปีท่มี ีเงินได้ การ
คานวณภาษใี หท้ าเปน็ 3 ขน้ั ดังตัวอยา่ งต่อไปน้ี

ที่มา : https://www.thebangkokinsight.com/239165/

จากตารางน้ีแสดงวา่ หากใครมีรายไดต้ ลอดท้งั ปีไม่เกนิ 310,000 บาท เม่ือหักคา่ ใช้จ่าย
และลดหยอ่ นสว่ นตวั รวม 160,000 บาทแล้ว จะเหลือเงนิ ไดส้ ุทธิ 150,000 บาท ซงึ่ ไดร้ ับการ
ยกเวน้ ภาษี

แต่หากใครมีรายไดส้ ุทธมิ ากกวา่ 310,000 บาท แสดงวา่ เราต้องยน่ื ภาษี แตจ่ ะเสยี ภาษี
มาก-น้อยแค่ไหนน้นั ต้องคดิ คานวณจากค่าลดหยอ่ นดว้ ย โดยมีวธิ คี านวณภาษดี ังน้ี
ขนั้ ตอนที่ 1 นารายได้ท้ังปีมาหกั คา่ ใชจ้ ่ายสว่ นตวั นารายไดต้ ลอดทง้ั ปมี าหกั ค่าใช้จา่ ย แยก
ตามประเภทของรายได้ และหกั ลดหย่อนตามรายการต่าง ๆ เพอ่ื หารายไดส้ ทุ ธิ

ตัวอย่าง หากนาย A มีรายได้ท้งั ปี 600,000 บาท จะตอ้ งหกั ค่าใชจ้ ่ายเบอ้ื งตน้ ดังนี้
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย 50% ของเงนิ ได้ (แตไ่ มเ่ กนิ 100,000 บาท) = 100,000 บาท จะเหลือรายได้สทุ ธิ
500,000 บาท

7

วิธีการคานวณภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดาส้ินปี
จะต้องทาอย่างไร?

ขน้ั ตอนที่ 2 นารายไดท้ ีเ่ หลอื มาหกั ค่าลดหย่อน จากนน้ั ลองสารวจดวู า่ เรามคี า่ ลดหยอ่ น
อะไรบ้าง แล้วนาค่าลดหย่อนนนั้ มาลบออกจาก 500,000 บาท

เชน่ หากปนี ้ี นาย A ซึ่งมภี รรยา 1 คน มรี ายไดไ้ มถ่ ึง 30,000 บาท ทง้ั คจู่ ดทะเบียนสมรส
กนั แล้ว แต่ไม่มบี ตุ ร จ่ายประกันสงั คมไป 9,000 บาท, มีบดิ าอายุ 60 ปขี ้นึ ไป ทีต่ อ้ งเลย้ี งดู 1 คน,
ซื้อ LTF ไป 50,000 บาท กส็ ามารถนาค่าลดหยอ่ นทง้ั หมดมาหักออกจาก 500,000 บาท ดงั น้ี
– หักคา่ ลดหยอ่ นสว่ นตัว 60,000 บาท
– หกั คา่ ลดหยอ่ นคสู่ มรส 60,000 บาท
– หกั คา่ ประกันสงั คม 9,000 บาท
– หกั ค่าลดหยอ่ นเลีย้ งดบู ิดา 1 คน จานวน 30,000 บาท
– หักคา่ ซือ้ LTF ไป 50,000 บาท
รวมหักไป 209,000 บาท
จะเหลือรายได้สุทธิ 291,000 บาท
ขั้นตอนที่ 3 นารายไดส้ ทุ ธทิ ไ่ี ด้ มาเทียบอัตราภาษี ปัจจุบนั ใชว้ ิธเี สียภาษแี บบข้ันบันได ซึ่งอตั รา
ภาษีในปี 2562 เปน็ ดงั นี้
* รายได้ 0-150,000 บาท ยกเวน้ อตั ราภาษี
* รายได้ 150,001-300,000 บาท อัตราภาษี 5% (ภาษที ีต่ อ้ งเสยี สูงสดุ ในขั้นนี้คือ 7,500 บาท)
* รายได้ 300,001-500,000 บาท อตั ราภาษี 10% (ภาษีท่ีต้องเสยี ในข้นั น้ีคือ 20,000 บาท)
* รายได้ 500,001-750,000 บาท อัตราภาษี 15% (ภาษที ตี่ อ้ งเสยี ในขัน้ น้ีคือ 37,500 บาท)
* รายได้ 750,001-1,000,000 บาท อตั ราภาษี 20% (ภาษที ี่ต้องเสยี ในขัน้ นีค้ อื 50,000 บาท)
* รายได้ 1,000,001-2,000,000 บาท อตั ราภาษี 25% (ภาษีที่ตอ้ งเสยี ในขน้ั นค้ี อื 250,000 บาท)
* รายได้ 2,000,001-5,000,000 บาท อัตราภาษี 30% (ภาษที ่ีต้องเสยี ในข้นั น้ีคอื 600,000 บาท)
* รายได้ 5,000,000 บาทข้นึ ไป อตั ราภาษี 35%

กรณขี องนาย A มีรายไดส้ ทุ ธอิ ยทู่ ี่ 291,000 บาท เท่ากับตอ้ งเสยี ภาษีในอตั ราสงู สุดที่ 5%
แตใ่ นจานวนนี้ 150,000 บาทแรก ไดร้ บั การยกเวน้ ภาษี จงึ คงเหลอื สว่ นทีต่ ้องเสียภาษีอยู่ที่
(291,000-150,000) = 141,000 บาท ทอ่ี ตั รา 5% คิดเป็นเงินภาษี 7,050 บาท

8

วธิ คี านวณภาษี

9

เงินได้พงึ ประเมินอะไรบ้าง
ทไ่ี ดร้ ับยกเวน้ ภาษี

เงินได้พึงประเมินทไ่ี ด้รับการยกเวน้ ไม่ตอ้ งนามารวมคานวณเพ่อื เสยี
ภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดาน้นั บัญญัตไิ วใ้ นมาตรา 42 แห่งประมวลรษั ฎากร
และกฎกระทรวงฉบับท่ี 126 (พ.ศ. 2509) ซง่ึ ไดม้ กี ารแกไ้ ขเพ่ิมเตมิ อีกหลายครงั้
โดยกฎกระทรวงท่อี อกมาในภายหลัง เงินไดพ้ งึ ประเมินทไ่ี ด้รับยกเวน้ ที่สาคัญๆ
นัน้ สามารถยกตวั อยา่ งไดด้ งั ตอ่ ไปน้ี

1. ค่าเบีย้ เลยี้ งหรือค่าพาหนะ ซ่งึ ลกู จา้ งได้จา่ ยไปโดยสุจริต ตามความจาเปน็
เฉพาะในการทต่ี อ้ งปฏิบัตติ ามหนา้ ท่ขี องตน และได้จา่ ยทง้ั หมดในการนน้ั
2. ค่าพาหนะและเบยี้ เลย้ี งเดินทาง ตามอัตราทรี่ ัฐบาลกาหนดไว้ โดยพระราช
กฤษฎีกาว่าดว้ ยอตั ราค่าพาหนะและค่าเบ้ยี เล้ยี งเดนิ ทาง
3. เงินคา่ เดินทางซงึ่ นายจา้ งจ่ายใหล้ กู จา้ ง เฉพาะส่วนทล่ี กู จา้ งได้จ่ายทง้ั หมด
โดยจาเป็นเพ่ือการเดินทางจากตา่ งถ่นิ ในการเขา้ รับงานเป็นคร้ังแรก หรือใน
การกลบั ถิน่ เดิมเมอื่ การจา้ งได้ส้นิ สุดลงแลว้ แตข่ ้อยกเว้นน้ี มใิ หร้ วมถึงเงินค่า
เดนิ ทางทลี่ ูกจ้างไดร้ ับในการกลับถ่ินเดมิ และในการเข้ารบั งานของนายจ้างเดมิ
ภายในสามรอ้ ยหกสบิ หา้ วนั นบั แตว่ นั ที่การจ้างครงั้ กอ่ นได้สนิ้ สดุ ลง
4. การขายสงั หารมิ ทรพั ย์อนั เปน็ มรดก หรือสงั หารมิ ทรัพย์ท่ไี ดม้ าโดยมิไดม้ งุ่
ในทางการคา้ หรือหากาไร แตไ่ ม่รวมถงึ เรือกาปนั่ เรือที่มีระวางตง้ั แตห่ กตันข้นึ
ไป เรือกลไฟ หรอื เรอื ยนตท์ ีม่ รี ะวางตงั้ แตห่ ้าตันข้นึ ไป หรอื แพ
5. เงนิ ไดท้ ่ีได้รับจากการอปุ การะโดยหน้าทธี่ รรมจรรยา เงินไดท้ ่ีไดร้ ับจากการ
รบั มรดก หรอื จากการให้โดยเสน่หา เนอื่ งในพิธหี รือตามโอกาสแหง่
ขนบธรรมเนียมประเพณี
เป็นต้น

ดูข้อมูลเงินได้พึงประเมนิ ท่ไี ดร้ ับการยกเว้นเพิ่มเติมไดท้ ี่
https://www.rd.go.th/publish/5937.0.html#mata47

10

เงินได้พงึ ประเมินแต่ละกรณจี ะคานวณหักค่าใชจ้ ่ายได้
เท่าใด?

คา่ ใช้จา่ ยเปน็ องค์ประกอบหนง่ึ ในการคานวณภาษี ถือเปน็ สทิ ธิประโยชนท์ าง
ภาษีอย่างหนงึ่ ทก่ี ฎหมายกาหนดไว้ สาหรับหกั เปน็ ตน้ ทนุ ในการทางาน เพื่อให้ไดเ้ งิน
ไดห้ รอื รายได้สุทธินัน้ มาคิดภาษีตามบัญชีอัตราภาษี โดยมอี ัตราการหกั ค่าใชจ้ ่ายมาก
หรือน้อยตามแต่ละประเภทของเงนิ ได้ สรุปได้ดังนี้

ประเภทเงินได้ หกั ค่าใชจ้ า่ ย
1. เงินเดอื น คา่ จา้ ง โบนัส เบี้ยเลี้ยง 50% ไม่เกนิ 100,000 บาท
2. เงนิ ได้จากหนา้ ท่หี รือตาแหน่งงานทท่ี า หรอื จาก หากมเี งนิ ได้ประเภทที่ 1 และ 2 ให้
การรับทางานให้ คา่ ธรรมเนียม ค่านายหนา้ ฯลฯ นาเงนิ ไดท้ ้งั 2 ประเภท
รวมกนั แต่หักได้ไม่เกิน 100,000 บาท
3. ค่าแห่งกดู๊ วลิ ล์ คา่ แห่งลิขสทิ ธหิ์ รอื สิทธอิ ยา่ งอน่ื 50% ไมเ่ กนิ 100,000 บาท หรือตาม

4. ดอกเบี้ย เงนิ ปนั ผล สว่ นแบ่งกาไร ฯลฯ จริง
5. รายไดจ้ ากการใหเ้ ช่าทรัพย์สนิ การผิดสัญญาเชา่ หักค่าใชจ้ า่ ยไมไ่ ด้
ซือ้ การผิดสัญญาซ้ือขายเงนิ ผอ่ น
ตามจรงิ หรืออตั ราเหมา
- บา้ น โรงเรือน ส่ิงปลกู สร้าง แพ 30%
- ทด่ี นิ ทใ่ี ช้ในการเกษตร 20%
- ทด่ี นิ ทม่ี ไิ ดใ้ ชใ้ นการเกษตร 15%
- ยานพาหนะ 30%
- ทรพั ย์สินอ่ืน 10%
6. วิชาชีพอิสระ
- ประกอบโรคศิลปะ ตามจรงิ หรืออตั ราเหมา
- กฎหมาย วศิ วกรรม สถาปตั ยกรรม บญั ชี 60%
ประณีตศลิ ปกรรม 30%
7. รับเหมาก่อสรา้ ง
8. รายไดอ้ น่ื นอกเหนือจาก 1-7 * ตามจริงหรืออัตราเหมา 60%
ตามจริงหรืออัตราเหมา 40% และ

60%

11

ผู้มเี งนิ ได้มีสทิ ธหิ ักลดหย่อนอะไรได้บา้ ง?

ค่าลดหย่อนและยกเว้นเปน็ อกี หน่งึ องคป์ ระกอบในการคานวณภาษีทกี่ ฎหมาย
กาหนดให้นาไปหักออกจากเงินได้ไดอ้ กี หลงั จากหักคา่ ใช้จา่ ยแล้ว โดยมีการหกั
ลดหยอ่ นกรณีต่าง ๆ แตกตา่ งกนั ออกไป สรปุ ไดด้ งั น้ี
(1) กรณบี คุ คลธรรมดา หรือผถู้ งึ แกค่ วามตายระหว่างปีภาษี

1. ผู้มเี งินได้ 60,000 บาท
2.คู่สมรส (ไมม่ ีเงนิ ได้) 60,000 บาท
3. ผ้มู ีเงนิ ได้หรอื คูส่ มรสตา่ งฝ่ายต่างมเี งนิ ได้ ใหห้ ักลดหย่อนรวมกันได้ ไมเ่ กนิ
120,000 บาท
4. บุตรชอบด้วยกฎหมายและบุตรบญุ ธรรม หกั คา่ ลดหย่อนได้คนละ 30,000 บาท
ตอ้ งเขา้ เง่อื นไข ดงั นี้
- บตุ รชอบดว้ ยกฎหมาย หกั ลดหยอ่ นไดไ้ ม่จากัดจานวน
- บตุ รบญุ ธรรม หกั ลดหย่อนไดไ้ มเ่ กิน 3 คน
- กรณมี ีบุตรชอบดว้ ยกฎหมายทีม่ ชี วี ิตอยจู่ านวนต้งั แต่ 3 คน จะนาบตุ รบุญ
ธรรมมาหกั อีกไมไ่ ด้
- กรณีมีบตุ รชอบดว้ ยกฎหมายมีจานวนไม่ถึง 3 คน ใหน้ าบตุ รบุญธรรมมาหกั
ไดร้ วมกับบุตรชอบดว้ ยกฎหมาย แต่รวมกันต้องไมเ่ กนิ 3 คน
บตุ รท่นี ามาหักลดหยอ่ นต้องไมม่ เี งินได้ตงั้ แต่ 30,000 บาทขนึ้ ไป และเข้า
หลกั เกณฑ์ ดังต่อไปน้ี
- เป็นผูเ้ ยาว์
- บุตรมีอายไุ ม่เกนิ 25 ปี และกาลังศกึ ษาในระดบั มหาวิทยาลยั หรืออดุ มศกึ ษา
- เปน็ ผูท้ ศ่ี าลสง่ั ใหเ้ ป็นคนไร้ความสามารถหรอื เสมอื นไรค้ วามสามารถอนั อยใู่ น
ความอปุ การะเล้ียงดู
การนับจานวนบุตรให้นับเฉพาะบุตรที่มชี วี ิตอยู่ตามลาดับอายสุ งู สดุ ของบุตร
โดยนบั รวมบตั รท่ีอยใู่ นเกณฑไ์ ด้รับการลดหย่อนด้วย
5. คา่ อุปการะเล้ียงดูบิดามารดาทม่ี ีอายุ 60 ปีขน้ึ ไป และอยูใ่ นความอปุ การะเลย้ี ง
ดขู องผ้มู เี งินได้ โดยบดิ ามารดาตอ้ งมีเงนิ ได้พึงประเมนิ ในปภี าษีทีข่ อหกั ลดหย่อนไม่
เกนิ 30,000 บาท หักคา่ ลดหยอ่ น คนละ 30,000 บาท และสามารถหกั ลดหยอ่ น
สาหรบั บดิ ามารดาของคู่สมรสได้อีกคนละ 30,000 บาท

12

ผู้มเี งนิ ไดม้ ีสทิ ธหิ ักลดหยอ่ นอะไรไดบ้ ้าง?

6.ค่าอุปการะเล้ียงดคู นพกิ ารหรอื คนทพุ พลภาพหักค่าลดหยอ่ นคนละ60,000บาท
7. คา่ เบย้ี ประกนั ชีวิต (กรมธรรม์อายุ 10 ปขี ึ้นไป) ของผมู้ ีเงินได้หกั คา่ ลดหยอ่ น
และได้รบั การยกเว้นภาษีเงนิ ไดส้ าหรบั เงนิ ได้เท่าทีจ่ า่ ยจริงแต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท
ท้ังน้ี หากคสู่ มรสมีการประกนั ชวี ติ และความเปน็ สามภี รยิ าได้มอี ย่ตู ลอดปีภาษี ผมู้ ีเงนิ
ได้มีสิทธิหักลดหย่อน สาหรบั เบ้ยี ประกนั ชีวิตของคสู่ มรสทีไ่ มม่ เี งินได้ตามจานวนท่จี ่าย
จรงิ แตไ่ ม่เกนิ 10,000 บาท แตห่ ากสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมเี งนิ ได้

(ก) ถ้าความเป็นสามีภริยามไิ ดม้ ีอยู่ตลอดปภี าษที ่ีได้รับยกเว้นภาษี ให้สามี
และภริยาซึ่งเป็นผมู้ เี งนิ ได้ต่างฝ่ายตา่ งได้รบั ยกเวน้ ภาษีตามจานวนทจี่ ่ายจรงิ เฉพาะ
สว่ นทเ่ี กิน 10,000 บาท แตไ่ ม่เกิน 90,000 บาท ซงึ่ ไม่เกินเงนิ ไดพ้ ึงประเมินของแตล่ ะ
คนหลังจากหักคา่ ใช้จ่าย ตามมาตรา 42 ทวิ ถงึ มาตรา 46 แหง่ ประมวลรัษฎากรแลว้

(ข) ถา้ ความเปน็ สามีภรยิ าได้มอี ยตู่ ลอดปภี าษที ไี่ ด้รบั ยกเวน้ ภาษีและภริยาไม่
ใช้สทิ ธแิ ยกยน่ื รายการและเสยี ภาษีตา่ งหากจากสามตี ามมาตรา 57 เบญจ แห่ง
ประมวลรัษฎากร ให้สามีและภรยิ าซึ่งเป็นผู้มีเงินไดต้ ่างฝ่ายต่างไดร้ ับยกเว้นภาษตี าม
จานวนที่จา่ ยจรงิ เฉพาะสว่ นทเี่ กิน 10,000 บาท แต่ไมเ่ กนิ 90,000 บาท ซ่ึงไม่เกินเงิน
ไดพ้ งึ ประเมินของแต่ละคนหลงั จากหกั คา่ ใช้จ่าย ตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46
แหง่ ประมวลรัษฎากรแลว้

(ค) ถ้าความเป็นสามภี ริยาไดม้ อี ยตู่ ลอดปีภาษีทไี่ ดร้ ับยกเวน้ ภาษแี ละภรยิ าใช้
สทิ ธแิ ยกยื่นรายการและเสียภาษตี า่ งหากจากสามี ตามมาตรา 57 เบญจ แห่งประมวล
รษั ฎากร ใหส้ ามีและภรยิ าซึง่ เปน็ ผู้มีเงนิ ได้ต่างฝ่ายต่างได้รบั ยกเว้นภาษตี ามจานวนที่
จ่ายจริง เฉพาะส่วนทเ่ี กนิ 10,000 บาท แต่ไมเ่ กนิ 90,000 บาท ซึ่งไมเ่ กนิ เงินได้พงึ
ประเมินของแตล่ ะคนหลังจากหักคา่ ใชจ้ ่าย ตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46 แหง่
ประมวลรษั ฎากรแล้ว

8. ค่าเบี้ยประกนั สุขภาพบดิ ามารดาของผมู้ เี งินได้และคู่สมรส หักคา่ ลดหย่อน
เท่าท่จี า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ 15,000 บาท ท้ังนี้ บดิ ามารดาของผมู้ ีเงินไดแ้ ละคสู่ มรสตอ้ งไม่
มีเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ในปีภาษีทใ่ี ชส้ ทิ ธิยกเว้นภาษีเงนิ ไดเ้ กิน 30,000 บาท

9. เงนิ สะสมทจ่ี า่ ยเขา้ กองทุนสารองเลีย้ งชีพ หกั ลดหย่อนได้ตามจานวนทไ่ี ดจ้ ่าย
ไปจรงิ ในปีภาษี แตไ่ มเ่ กิน 10,000 บาท สว่ นท่เี กนิ 10,000 บาทแต่ไมเ่ กิน 490,000
บาท ซึง่ ไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของค่าจา้ งให้หักจากเงินได้

13

ผู้มีเงนิ ได้มสี ิทธหิ กั ลดหย่อนอะไรได้บา้ ง?

10. เงินคา่ ซ้อื หน่วยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพอ่ื การเลีย้ งชีพ (RMF) ไดร้ ับยกเวน้ เทา่ ท่ี
จ่ายเงินคา่ ซ้อื หน่วยลงทุนในกองทนุ รวมเพอื่ การเลย้ี งชีพตามกฎหมายวา่ ดว้ ย
หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรัพย์ ในอตั ราไมเ่ กนิ ร้อยละ 15 ของเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินทไี่ ดร้ ับ
ซ่งึ ตอ้ งเสยี ภาษีเงินได้ในปีภาษนี ั้น และเมือ่ รวมกบั เบ้ยี ประกนั ชีวิตแบบบานาญ เงนิ
สะสมเขา้ กองทุนสารองเล้ยี งชพี เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ เงนิ
สะสมเขา้ กองทุนสงเคราะห์ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรียนเอกชน และเงินสะสมเขา้
กองทนุ การออมแห่งชาติแล้ว ตอ้ งไมเ่ กนิ 500,000 บาท

11. คา่ เบยี้ ประกันชวี ิตแบบบานาญ หกั คา่ ลดหยอ่ นในอตั รารอ้ ยละ 15 ของเงินไดท้ ่ี
นามาเสียภาษเี งินไดใ้ นแต่ละปี แต่ไม่เกนิ 200,000 บาทตอ่ ปี
ท้ังนี้ ตอ้ งเป็นคา่ เบ้ียประกันชวี ติ แบบบานาญ ความคมุ้ ครองตัง้ แต่ 10 ปีขึน้ ไป และจ่าย
ผลประโยชนเ์ งินบานาญเม่อื ผมู้ เี งนิ ไดอ้ ายุต้ังแต่ 55 ปีข้นึ ไปถึงอายุ 85 ปีหรือกว่านั้น
และเมื่อรวมกับเงินสะสมเขา้ กองทนุ สารองเลี้ยงชีพ เงนิ สะสมเข้ากองทุนบาเหน็จ
บานาญขา้ ราชการ (กบข.) เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ สงเคราะห์ตามกฎหมายว่าดว้ ยโรงเรยี น
เอกชน เงนิ ท่ซี อ้ื หน่วยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพื่อการเลีย้ งชพี (RMF) และเงินสะสมเข้า
กองทุนการออมแห่งชาติ ต้องไมเ่ กนิ 500,000 บาท

12. เงินสะสมกองทนุ การออมแหง่ ชาติ ตามจานวนท่จี า่ ยจริง แตไ่ ม่เกนิ 500,000
บาท และเมือ่ รวมกบั เบี้ยประกนั ชวี ิตแบบบานาญ เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ สารองเลย้ี งชพี
เงินสะสมเขา้ กองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการ เงนิ สะสมเข้ากองทุนสงเคราะหต์ าม
กฎหมายวา่ ด้วยโรงเรียนเอกชน และเงินทซี่ อ้ื หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพ่อื การเลย้ี ง
ชพี (RMF) แล้วตอ้ งไม่เกนิ 500,000 บาท

13. ค่าซอ้ื หน่วยลงทุนในกองทนุ รวมหุ้นระยะยาว (LTF) หักค่าลดหย่อนเทา่ ที่จา่ ย
จริง แตไ่ มเ่ กินรอ้ ยละ 15 ของเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ท่ไี ด้รับซึง่ ตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดใ้ นปนี นั้ แต่
ไม่เกิน 500,000 บาท และตอ้ งถอื หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมระยะยาวต่อเนื่องกนั ไม่
นอ้ ยกว่า 7 ปปี ฏทิ ิน แตไ่ ม่รวมถงึ กรณผี ู้มเี งนิ ไดไ้ ถถ่ อนหนว่ ยลงทุนรวมห้นุ ระยะยาว
เพราะทพุ พลภาพหรือตาย

14

ผ้มู เี งินได้มีสทิ ธหิ ักลดหย่อนอะไรไดบ้ า้ ง?

14. ดอกเบยี้ กู้ยมื ท่จี า่ ยให้แก่ธนาคารหรอื สถาบนั การเงินอนื่ บริษัทประกนั ชีวิต
สหกรณ์ หรือนายจา้ ง สาหรับการกยู้ ืมเงินเพื่อซอ้ื เชา่ ซอ้ื หรือสร้างอาคารอยอู่ าศยั
โดยจานองอาคารทซ่ี อื้ หรือสร้างเปน็ ประกนั การกู้ยืม หักค่าลดหย่อนตามจานวนเทา่ ท่ี
จ่ายจริง แตไ่ ม่เกนิ 100,000 บาท

15. เงนิ สมทบประกนั สังคม หักค่าลดหยอ่ นเทา่ ทจ่ี ่ายจริง
16. ค่าเบี้ยประกันสขุ ภาพ หักค่าลดหยอ่ นเทา่ ทจี่ ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกนิ 15,000 บาท แต่
เมือ่ รวมกับเบี้ยประกนั ชีวิตสาหรบั กรมธรรมป์ ระกันชีวติ ทม่ี ีกาหนดตงั้ แต่ 10 ปขี ้ึนไป
และเงินฝากท่ีจา่ ยไว้กบั ธนาคารท่มี กี ฎหมายจดั ตง้ั ขึน้ โดยเฉพาะแลว้ ต้องไมเ่ กิน
100,000 บาท
17. เงินบริจาค

- เงินบรจิ าคสนับสนนุ การศกึ ษา หกั ลดหยอ่ นได้ 2 เทา่ ของที่จา่ ยจรงิ แตไ่ ม่
เกนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ได้หลังหักคา่ ใชจ้ ่ายและค่าลดหย่อนอน่ื

- เงนิ บริจาคสาธารณประโยชน์ หกั ลดหย่อนได้ 2 เท่าของท่ีจา่ ยจรงิ แต่ไม่
เกินรอ้ ยละ 10 ของเงนิ ไดห้ ลังหกั คา่ ใชจ้ ่ายและค่าลดหย่อนอ่นื ไดแ้ ก่ เงนิ บริจาคให้แก่
กองทุนพฒั นาครู คณาจารย์ และบคุ ลากรทางการศึกษาที่กระทรวงศกึ ษาธกิ ารจดั ตั้ง
ขึ้น เงินบริจาคในการจดั หาหนังสือหรือสื่ออิเลก็ ทรอนิกสเ์ พ่อื สง่ เสรมิ การอา่ น เงิน
บรจิ าคในการจัดใหค้ นพกิ ารได้รบั สทิ ธิเข้าถงึ และใช้ประโยชนไ์ ดจ้ ากส่ิงอานวยความ
สะดวก เงินบรจิ าคให้แก่องค์กรปกครองสว่ นท้องถ่ินในการจดั ตงั้ ศนู ย์พฒั นาเดก็ เลก็
เงินบริจาคเพอ่ื สนบั สนุนการกฬี า และเงนิ บริจาคเขา้ โครงการฝกึ อบรมอาชพี และการจดั
กจิ กรรมทีเ่ กยี่ วข้องกบั การบาบดั แก้ไข ฟืน้ ฟู และสงเคราะห์เดก็ และเยาวชนของสถาน
พินจิ และคุม้ ครองเดก็ และเยาวชนหรือศนู ย์ฝกึ และอบรมเด็กและเยาวชน กระทรวง
ยตุ ธิ รรม เงินบรจิ าคให้กองทนุ พัฒนาสงิ่ ปลอดภยั และสร้างสรรค์ กองทุนเสริมงาน
วัฒนธรรม กองทุนเสรมิ ศลิ ปะร่วมสมยั กองทนุ สง่ เสริมงานจดหมายเหตุหรือกองทนุ
โบราณคดี และเงินบรจิ าคให้สถานศกึ ษาของรฐั โรงเรยี นเอกชน (แตไ่ มร่ วมถึงโรงเรียน
นอกระบบ)

15

ผ้มู เี งินไดม้ สี ทิ ธหิ กั ลดหยอ่ นอะไรได้บ้าง?

17. เงนิ บริจาค (ตอ่ )
- เงนิ บริจาคเพอ่ื ช่วยเหลอื ผู้ประสบอทุ กภัยทีเ่ กิดขึน้ ในประเทศไทย หัก

ลดหยอ่ นได้ 1.5 เทา่ ของท่ีจา่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของเงินไดห้ ลงั หกั คา่ ใช้จ่าย
และค่าลดหย่อนอน่ื ต้องบรจิ าค ระหว่างวันที่ 1 มกราคม - 31 มีนาคม 2560 และ
ระหว่างวันที่ 5 กรกฎาคม - 31 ตุลาคม 2560 มติ ครม. เมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2560
ขยายระยะเวลาให้ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2560

- เงินบรจิ าคท่ัวไป หักลดหย่อนไดเ้ ทา่ ทีจ่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของ
เงินได้หลังหักคา่ ใชจ้ า่ ยและค่าลดหย่อนอื่น
(2) กรณีห้างหุ้นส่วนสามัญที่มใิ ชน่ ติ บิ ุคคล หรือคณะบุคคลทไี่ มใ่ ชน่ ิติบคุ คล หกั ค่า
ลดหย่อนได้คนละ 60,000 บาท แต่รวมกันต้องไมเ่ กิน 120,000 บาท

1. เงินบรจิ าคสนับสนนุ การศึกษาและการกีฬา หกั ได้ 2 เท่าของที่จา่ ยจริง แตไ่ ม่
เกนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ไดห้ ลงั หกั ค่าใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น

2. เงนิ บริจาค หกั ได้เทา่ ที่จา่ ยจริง แต่ไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงินได้หลังหัก
คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น
(3) กรณีกองมรดกทย่ี งั ไม่ได้แบ่ง หักคา่ ลดหย่อนได้ 60,000 บาท

1. เงินบริจาคสนบั สนุนการศกึ ษาและการกีฬา หกั ได้ 2 เทา่ ของท่จี า่ ยจริง แตไ่ ม่
เกนิ ร้อยละ 10 ของ เงนิ ไดห้ ลงั หกั ค่าใช้จา่ ยและคา่ ลดหย่อน

2. เงนิ บริจาค หกั ไดเ้ ท่าทจ่ี า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กินรอ้ ยละ 10 ของเงินได้หลังหกั
ค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ น

16

ผ้มู เี งินได้มสี ทิ ธหิ กั ลดหยอ่ นอะไรได้บา้ ง?

โดยสรปุ ผมู้ ีเงินไดม้ ีสทิ ธิลดหย่อนคา่ ลดหยอ่ นพืน้ ฐาน
และค่าลดหย่อนเพือ่ การออมและการลงทนุ ดังนี้

ที่มา :
https://www.thebangkokinsight.com/239165/

ท่ีมา :
https://www.thebangkokinsight.com/239165/

17

ผ้มู เี งนิ ได้มหี นา้ ท่ีตอ้ งย่ืนแบบแสดงรายการภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดาอยา่ งไร และเมือ่ ใด?

ชอ่ื แบบ ใชย้ ื่นกรณี กาหนดเวลาย่ืน
ภ.ง.ด. 90
ภ.ง.ด. 91 มีเงินได้พึงประเมินทกุ ประเภท มกราคม - มนี าคม ของปภี าษี

ภ.ง.ด. 93 ถัดไป
ภ.ง.ด. 94
มเี ฉพาะเงนิ ได้พงึ ประเมนิ มกราคม - มีนาคม ของปีภาษี
ภ.ง.ด. 95
ประเภทท่ี 1ม.40(1) ประเภท ถัดไป

เดียว

มเี งินได้ขอชาระภาษลี ว่ งหน้า ก่อนถึงกาหนดเวลาการย่ืนแบบ

ตามปกติ

ย่ืนคร่งึ ปสี าหรบั ผู้มเี งนิ ไดพ้ งึ กรกฎาคม - กันยายน ของปี

ประเมินเฉพาะประเภทที่ 5,6,7 ภาษนี ้นั

และ 8

คนต่างดา้ วผูม้ เี งนิ ได้จากการา มกราคม - มีนาคม ของปภี าษี

จ้างแรงงานจากสานกั งาน ถัดไป

ปฏบิ ัตกิ ารภมู ภิ าค

การย่ืนแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดามี 2 ระยะ คอื
1. "ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดาครงึ่ ปี" เปน็ การยืน่ แบบแสดงรายการเงนิ ไดเ้ ฉพาะ
เงนิ ได้พึงประเมินประเภทท่ี 5,6,7 หรือ 8 ทไี่ ด้รับตง้ั แตเ่ ดือนมกราคมถงึ เดอื น
มิถุนายนไม่ว่าจะมเี งนิ ได้ประเภทอนื่ รวมอยู่ดว้ ยหรอื ไมก่ ็ตาม โดยย่ืนภายใน
เดือนกนั ยายนของปีภาษีน้ัน และภาษที ี่เสยี นีน้ าไปเป็นเครดิตหกั ออกจากภาษี
ส้นิ ปใี ด
2. "ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดาส้นิ ปี" เปน็ การยน่ื แบบแสดงรายการเงนิ ไดพ้ งึ
ประเมนิ ทไ่ี ด้รบั แลว้ ในระหวา่ งปีภาษี โดยยน่ื ภายในเดอื นมนี าคมของปีถดั ไป

สามารถยนื่ แบบ ภ.ง.ด. 90 91 ผ่านอนิ เทอร์เน็ตได้ ผา่ นweb site ของ
กรมสรรพากรที่ www.rd.go.th

18

การย่นื ภาษผี า่ นเวบ็ ไซต์

19

ยื่นแบบแสดงรายการไดท้ ่ีไหน?

1. สานักงานสรรพากรพ้นื ทีส่ าขา (เดมิ เรียกวา่ สานกั งานสรรพากรเขต / อาเภอ)
สาหรับการยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. 90 หรอื ภ.ง.ด. 91 ผู้มเี งินได้สามารถยนื่ แบบฯ ณ
สานักงานสรรพากรพ้ืนทีส่ าขาทกุ แหง่
2. ทที่ าการไปรษณีย์สาหรับการย่นื แบบฯ ระหวา่ งวันท่ี 1 มกราคมถงึ วนั ท่ี 31 มีนาคม
เทา่ นนั้ มีหลกั เกณฑ์ดังน้ี
2.1 ผู้มีเงินได้มีภมู ิลาเนาอยใู่ นกรงุ เทพมหานคร
2.2 ย่ืนแบบฯ ภ.ง.ด. 90 หรือ ภ.ง.ด. 91 โดยส่งทางไปรษณยี ์ลงทะเบียนพร้อมแนบเช็ค
(ประเภทข. ค. หรือง.) หรอื ธนาณตั ิ (ตามจานวนเงนิ ภาษที ่ตี อ้ งชาระทงั้ จานวน) โดย
สง่ ไปยงั

กองบริหารการคลงั และรายได้ กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท่ี 90
ซอยพหลโยธิน 7 ถนนพหลโยธนิ เขตพญาไท กรงุ เทพฯ 10400
2.3 กรมสรรพากรจะถอื เอาวนั ทล่ี งทะเบยี นไปรษณยี ์เปน็ วนั รบั แบบและชาระภาษีและ
จะสง่ ใบเสร็จรับเงินให้แกผ่ ยู้ น่ื แบบฯ ทางไปรษณยี ์ลงทะเบยี น
2.4 กรณีผู้มีเงนิ ได้ทม่ี ภี ูมลิ าเนาอยู่ในตา่ งจงั หวดั หรอื ประสงค์จะขอชาระภาษเี ป็นงวด
จะย่ืนแบบ ภ.ง.ด. 90 หรือ ภ.ง.ด. 91 โดยส่งทางไปรษณียล์ งทะเบียนไมไ่ ด้
3. Internet ทาง Web Site ของกรมสรรพากร ท่ี www.rd.go.th หรอื จะย่ืนผา่ น
Rd smart tax application ทางโทรศัพทม์ ือถือกไ็ ด้

การชาระภาษีด้วยวิธใี ดบ้าง ?

1.ชาระด้วยเงนิ สด
2.ชาระดว้ ยบตั รอิเลก็ ทรอนกิ ส์ (โดยผู้ถือบัตรอิเลก็ ทรอนิกสเ์ ป็นผู้
ชาระคา่ ธรรมเนยี ม)
3.ชาระด้วยเช็คหรอื ดราฟต์
4.ชาระด้วยธนาณัติ

20

ทาไงดเี กนิ กาหนดเสยี ภาษีแลว้

-หากลมื จ่ายภาษจี นเลยกาหนดการจา่ ยไปแลว้ คุณจะตอ้ งเสยี เงนิ เพม่ิ รอ้ ยละ 1.5
ต่อเดือน (เศษของเดือนปดั เปน็ 1 เดือน) ของเงนิ ภาษที ต่ี ้องชาระนั้น นับแตว่ นั พน้
กาหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการจนถึงวนั ชาระภาษี
-หากมีหมายเรยี กใหเ้ สยี ภาษโี ดยทีค่ ุณไม่ไดย้ ่ืนแบบแสดงรายการไว้ หรอื ยน่ื แตจ่ า่ ย
ภาษไี มค่ รบ นอกจากจะตอ้ งชาระเงินเพมิ่ ตามข้อ 1 แล้ว ยงั ตอ้ งเสียเบยี้ ปรับอีก 1
หรือ 2 เทา่ ของเงินภาษีท่ีตอ้ งชาระ

21

สรปุ ความร้เู ก่ยี วกับภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา

22

บรรณานุกรม

กรมสรรพากร. (2562). ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. สืบค้นเมอื่ 1 พฤศจิกายน
2563, จาก https://www.rd.go.th/publish/309.0.html

คลนิ กิ ภาษี กระทรวงการคลัง. (2020). ความรู้เรื่องภาษี. สืบค้นเมอื่ 1
พฤศจกิ ายน 2563, จาก http://taxclinic.mof.go.th/

คานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา เรื่องทีค่ นทางานตอ้ งรู้. (2563). สืบคน้
เม่อื 1 พฤศจิกายน 2563, จาก
https://www.moneyguru.co.th/financial-tips/articles/คานวณ
ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาเรือ่ งทค่ี นทางานตอ้ งรู้/

ภาษีคืออะไร. (2020). สืบค้นเมื่อ 1 พฤศจกิ ายน 2563, จาก
https://www.itax.in.th/pedia/

ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา. (2563). สบื ค้นเมื่อ 1 พฤศจกิ ายน 2563, จาก
https://th.m.wikipedia.org/wiki/ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา_(ประเทศไทย)

Bangkok Insight. (2562). สรปุ รายการลดหยอ่ นภาษปี ี 2562. สืบคน้ เมอื่ 1
พฤศจิกายน 2563, จาก
https://www.thebangkokinsight.com/239165/

ภาษนี า่ รู้

ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา

โดย
นายอนุศิษฎ์ เพชรเชนทร์

61105010298