ppt 9.12.64(1) 2

20 22

คู่มือการจดั ทาควบคมุ ภายใน

โดย กลุ่มพัฒนาระบบบรหิ าร
สานักงานการปฏิรูปที่ดินเพ่อื เกษตรกรรม

หลกั เกณฑ์กระทรวงการคลงั วา่ ด้วยมาตรฐาน

และหลักเกณฑป์ ฏิบัติการควบคุมภายใน
สาหรบั หน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561

อาศัยอานาจตามความในมาตรา 79 แห่ง พ.ร.บ.ฯ
(มาตรา 79 ใหห้ น่วยงานของรัฐจดั ใหม้ ีการตรวจสอบภายใน การควบคุมภายในและ

การบรหิ ารจดั การความเส่ยี ง โดยให้ถอื ปฏบิ ัตติ ามมาตรฐานและหลกั เกณฑ์ทก่ี ระทรวงการคลงั กาหนด

ข้อ 3 ข้อ 4 ขอ้ 5

ให้หนว่ ยงานของรัฐจดั ใหฝ้ ่ายบรหิ ารเป็น จดั ให้มคี ณะกรรมการคณะหน่ึง โดยมีหน้าที่ ดงั น้ี
ใหม้ กี ารประเมนิ ผลการ ผรู้ ับผดิ ชอบในการกากบั
ควบคุมภายในตามที่ ดูแลให้มกี ารนามาตรฐาน (1) อานวยการประเมินผลการควบคมุ ภายใน
หนว่ ยงานของรฐั กาหนด การควบคมุ ภายในฯ มาใช้ (2) กาหนดแนวทางการประเมินผลการควบคุมภายในภาพรวม
อย่างน้อย ปลี ะหนงคร้งั เป็นแนวทางในการจัดวาง ของหนว่ ยงานของรัฐ
โดยมีการรายงานตาม ระบบการควบคุมภายในและ (3) รวบรวม พิจารณา และสรปุ ผลในภาพรวมของ
ขอ้ 8 และขอ้ 9 ประเมนิ ผลการควบคุม หน่วยงานของรฐั
ภายในของหนว่ ยงานของรัฐ (4) ประสานงานการประเมินผลฯ กบั หนว่ ยงานในสังกัดท่ี
เกยี่ วข้อง
(5) จดั ทารายงานการประเมนิ ผลฯ ระดับหนว่ ยงานของรัฐ
- องคป์ ระกอบ + คณุ สมบัติของคณะกรรมการ
ให้เป็นไปตามทหี่ นว่ ยงานของรฐั กาหนด

ข้อ 8 ข้อ 9

ให้คณะกรรมการจดั ทารายงานการ ใหค้ ณะกรรมการของหนว่ ยงานของรฐั
ประเมนิ ผลการควบคุมภายในระดับ เสนอรายงานการประเมินผลการ
หน่วยงานของรฐั ประกอบดว้ ย ควบคุมภายในระดบั หน่วยงานของรฐั
แบบ ปค.1, ปค.4, ปค.5 และ ตอ่ หวั หน้าหนว่ ยงานของรัฐเพอื่
ความเห็นของผู้ตรวจสอบภายใน พิจารณาลงนาม และจดั สง่ ใหผ้ กู้ ากับ
เกยี่ วกับการสอบทานการควบคมุ ดูแลและกระทรวงเจ้าสังกัด ภายใน
ภายในของหน่วยงานของรัฐ 90 วัน นบั แต่วนั ส้ินปงี บประมาณ
(แบบ ปค.6)

แนวคิดการควบคุมภายใน

สามารถให้ความเชอ่ื มนั่ อยา่ งสมเหตสุ มผลวา่ จะบรรลุตาม 05

วตั ถุประสงค์ทกี่ าหนดของหน่วยงานของรฐั 04 ควรกาหนดให้เหมาะสมกบั
โครงสร้างองคก์ รและภารกิจ
เปน็ ส่วนประกอบทแ่ี ทรกอยใู่ นการ 03 ของหนว่ ยงานของรฐั
ปฏบิ ัติงานตามปกติของหนว่ ยงาน
ของรฐั ตอ้ งกระทาอยา่ งเป็นขัน้ ตอน เกิดข้นึ ได้โดยบุคลากรของหนว่ ยงานของรัฐ โดยผกู้ ากบั ดูแล

และต่อเนื่อง มิใชเ่ ป็นผลสุดทา้ ยของ 02 ฝ่ายบริหาร ผู้ปฏบิ ตั ิงานและผตู้ รวจสอบภายใน เปน็ ผูม้ บี ทบาท
การกระทา สาคัญในการทาให้มกี ารควบคุมภายในเกิดขน้ึ ซง่ึ มใิ ช่เพยี งการ

กาหนดนโยบาย ระบบงาน คู่มือการปฏิบัติงานและแบบฟอรม์

01 ดาเนินงานเท่าน้ัน หากแตต่ อ้ งมกี ารปฏิบตั ิ
เป็นกลไกท่ีจะทาใหห้ น่วยงานของรฐั บรรลวุ ตั ถปุ ระสงคก์ ารควบคมุ ภายใน

ดา้ นใด ด้านหนงึ่ หรือหลายด้าน ได้แก่ ด้านการดาเนินงาน ดา้ นการ

รายงาน และดา้ นการปฏบิ ัตติ ามกฎหมาย ระเบียบ และขอ้ บงั คบั

มาตรฐานการควบคุมภายในสาหรับหนว่ ยงานของรฐั พ.ศ. 2561

วตั ถปุ ระสงค์ดา้ นการดาเนินงาน (Operations Objectives)

ความมปี ระสทิ ธิผลและประสิทธภิ าพของการดาเนนิ งาน รวมถงึ การบรรลเุ ปา้ หมาย ด้านการดาเนนิ งาน
ดา้ นการเงิน ตลอดจนการใช้ทรัพยากร การดูแลรักษาทรัพย์สนิ การป้องกนั หรือลดความผิดพลาดของ
หน่วยงานของรัฐ ตลอดจนความเสยี หาย การรว่ั ไหล การส้ินเปลือง หรือการทุจรติ ในหน่วยงานของรฐั

วัตถปุ ระสงค์ดา้ นการรายงาน (Reporting Objectives)

การรายงานทางการเงินและ ไม่ใช่การเงิน ทีใ่ ชภ้ ายในและภายนอกหน่วยงานของรฐั
รวมถึงการรายงานที่เชอ่ื ถือได้ ทันเวลา โปร่งใส หรอื ขอ้ กาหนดอน่ื ของทางราชการ

วัตถุประสงคด์ ้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบยี บและข้อบงั คับ (Compliance Objectives)

การปฏบิ ัตติ ามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบงั คับหรอื มติคณะรฐั มนตรที ี่เกีย่ วขอ้ ง กบั การดาเนนิ งาน
รวมทง้ั ขอ้ กาหนดอ่ืนของทางราชการ

แผนการดาเนนิ งานการควบคมุ ภายใน

กาหนดขอบเขตและ ศึกษาทาความเข้าใจ
วัตถุประสงคข์ อง และจัดทาแผนการ
ควบคมุ ภายใน
การประเมนิ
ASTEP CSTEP DSTEP
BSTEP

กาหนดผู้รับผิดชอบ จัดสง่ รายงานการ
ประเมินผลการ
ควบคมุ ภายใน

แผนการดาเนินงานการควบคุมภายใน

กากับ ตดิ ตาม
การควบคุมภายใน

ESTEP FSTEP GSTEP

ดาเนินการตามแผน สรุปผลการประเมิน
การควบคุมภายใน และจัดทารายงาน
การประเมินผล

แนวทางการคดั เลอื กกิจกรรม ปงี บประมาณ พ.ศ.2565

01 05
02 06

03 07
04 08

* 1) ดา้ นบรหิ ารจัดการที่ดนิ 2) การพัฒนาเกษตรกรและอาชีพ 3) เร่อื งของการพฒั นาโครงสร้างพ้ืนฐาน
4) การบริหารกองทนุ 5) การพฒั นาองคก์ ารให้ทนั สมัย

** 1) เงินงบประมาณ 2) เงินกองทุนการปฏริ ูปทด่ี นิ 3) แผนปฏิบตั ิราชการ

องค์ประกอบของมาตรฐานการควบคมุ ภายใน

5 หลักการ 4 หลกั การ 3 หลกั การ 3 หลกั การ 2 หลกั การ

องคป์ ระกอบ

01 สภาพแวดล้อมการควบคมุ (Control Environment)

สภาพแวดลอ้ มการควบคมุ เปน็ ปัจจัยพื้นฐานในการดาเนินงานทสี่ ่งผลใหม้ ีการนาการควบคุมภายในมาปฏิบตั ิ
ท่วั ท้ังหน่วยงานของรัฐ ทง้ั นี้ ผู้กากบั ดแู ลและฝา่ ยบริหารจะต้องสรา้ งบรรยากาศให้ทกุ ระดับตระหนักถงึ ความสาคัญ

ของการควบคมุ ภายใน รวมทั้งการดาเนินงานที่คาดหวงั ของผูก้ ากบั ดูแล และฝ่ายบริหาร
ทัง้ นี้ สภาพแวดลอ้ มการควบคมุ ดังกล่าวเปน็ พืน้ ฐานสาคัญที่จะสง่ ผลกระทบต่อองค์ประกอบของการควบคมุ ภายในอ่นื ๆ

01 หนว่ ยงานของรฐั แสดงใหเ้ ห็นถึงการยึดมนั่ ในคุณค่าของความซ่อื ตรงและจริยธรรม

หลกั การที่ ผกู้ ากับดแู ลของหนว่ ยงานของรัฐ แสดงใหเห็นถงึ ความเป็นอิสระจากฝา่ ยบรหิ ารและมีหน้าทก่ี ากบั ดแู ล
ให้มีการพัฒนาหรือปรบั ปรุงการควบคุมภายใน รวมถึงการดาเนินการเก่ยี วกบั การควบคมุ ภายใน
02
หวั หน้าหน่วยงานของรฐั จดั ให้มโี ครงสรา้ งองคก์ ร สายการบังคับบัญชา อานาจหนา้ ทีแ่ ละความ
หลักการท่ี รับผิดชอบทเ่ี หมาะสมในการบรรลวุ ตั ถปุ ระสงคข์ องหนว่ ยงานของรัฐภายใตก้ ารกากับดูแลของผกู้ ากบั ดูแล

03 หนว่ ยงานของรฐั แสดงใหเ้ หน็ ถึงความมุ่งมัน่ ในการสร้างแรงจงู ใจ พัฒนาและรักษาบุคลากรที่มี
ความรู้ ความสามารถ ที่สอดคลอ้ งกับวตั ถุประสงค์ของหนว่ ยงานของรัฐ
หลกั การที่
หนว่ ยงานของรฐั กาหนดใหบ้ คุ ลากรมีหน้าทแี่ ละความรับผดิ ชอบต่อผลการปฏบิ ัติงานตามระบบ
04 การควบคมุ ภายใน เพอ่ื ใหบ้ รรลวุ ตั ถปุ ระสงคข์ องหนว่ ยงานของรฐั

หลกั การที่

05

หลักการที่

สภาพแวดล้อมการควบคมุ

ความซอื่ สตั ย์และจรยิ ธรรม 01 นโยบายดา้ นทรัพยากรบุคคล/
06 ผูบ้ ริหารหรือคณะกรรมการตรวจสอบ

ปรชั ญาและรูปแบบการบริหาร 02 การมอบอานาจและ
05 ความรบั ผดิ ชอบ

ความรู้ ทกั ษะ และความสามารถ 03 04 โครงสรา้ งการจัดองคก์ ร

องค์ประกอบ

02 การประเมนิ ความเสีย่ ง (Risk Assessment)

การประเมนิ ความเสย่ี งเป็นกระบวนการทดี่ าเนินการอย่างต่อเนื่องและเปน็ ประจา
เพอ่ื ระบแุ ละวิเคราะห์ความเส่ียงที่มีผลกระทบต่อการบรรลวุ ัตถปุ ระสงค์ของหนว่ ยงานของรฐั
รวมถงึ กาหนดวธิ ีการจดั การความเสีย่ งน้นั ฝา่ ยบรหิ ารควรคานงึ ถึงการเปล่ียนแปลงของ
สภาพแวดล้อมภายนอกและภารกิจภายในทงั้ หมดทมี่ ผี ลต่อการบรรลวัตถปุ ระสงค์ของหนว่ ยงานของรฐั

การประเมินความเส่ยี ง (Risk Assessment)

หน่วยงานของรัฐระบุวัตถุประสงค์การ หน่วยงานของรัฐพิจารณาโอกาสท่ี
ควบคุมภายในของการปฏิบัติงานให้ อาจเกิดการทุจริต เพื่อประกอบการ
สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ขององค์กรไว้ ประเ มินคว ามเสี่ ยง ที่ส่ ง ผ ล ต่ อ
อย่างชัดเจนและเพียงพอที่จะสามารถระบุ การบรรลวุ ัตถปุ ระสงค์
และประเมินความเสี่ยงที่เก่ียวข้องกับ
วัตถุประสงค์

หน่วยงานของรัฐระบุความเส่ียงท่ีมีผลต่อ หน่วยงานของรัฐระบุและประเมินการ
การบรรลุวัตถุประสงค์การควบคุมภายใน เปลี่ยนแปลงท่ีอาจมีผลกระทบอย่าง
อ ย่ า ง ค ร อ บ ค ลุ ม ท้ั ง ห น่ ว ย ง า น ข อ ง รั ฐ มีนัยสาคัญต่อระบบการควบคุมภายใน
และวิเคราะห์ความเสี่ยงเพื่อกาหนดวิธีการ
จัดการความเสย่ี งนั้น





องคป์ ระกอบ

03 กจิ กรรมการควบคุม (Control Activities)

กิจกรรมการควบคมุ เป็นการปฏบิ ัตทิ ี่กาหนดไว้ในนโยบายและกระบวนการดาเนินงาน
เพื่อใหม้ ัน่ ใจวา่ การปฏิบตั ิตามการสง่ั การของฝา่ ยบรหิ ารจะลดหรอื ควบคุมความเส่ียงให้สามารถบรรลุ

วตั ถปุ ระสงค์ กิจกรรมการควบคมุ ควรได้รับการนาไปปฏบิ ัติทัว่ ทกุ ระดบั ของหน่วยงานของรัฐ
ในกระบวนการปฏิบัตงานปฏบิ ตั งิ าน ข้ันตอนการดาเนนิ งานตา่ งๆ รวมถงึ การนาเทคโนโลยี

มาใชใ้ นการในการดาเนินงาน

กจิ กรรมการควบคมุ ประกอบด้วย 3 หลกั การ ดังนี้

10 หน่วยงานของรัฐระบุและพัฒนากจิ กรรมการควบคมุ เพอื่ ลด
ความเสย่ี งในการบรรลวุ ัตถุประสงค์ให้อยู่ในระดบั ทีย่ อมรบั ได้

หนว่ ยงานของรัฐระุ บและพัฒนากจิ กรรมการควบคมุ ทัว่ ไป 11
ด้านเทคโนโลยี เพื่อสนับสนนุ การบรรลวุ ตั ถปุ ระสงค์

หนว่ ยงานของรัฐจดั ใหม้ กี จิ กรรมการควบคมุ โดยกาหนดไว้

12 ในนโยบายประกอบดว้ ยผลสาเร็จที่คาดหวงั และข้ันตอนการ

ปฏิบัตงิ านเพ่ือนานโยบายไปสกู่ ารปฏิบัตจิ รงิ

ตวั อย่างกิจกรรมการควบคุม

การกาหนดระเบียบ
ขอ้ บงั คับ วิธีปฏบิ ตั ิ

06 การสบั เปลีย่ น
หมุนเวียนงาน
การแบ่งแยกหน้าท่ี 01 05
ความรับผิดชอบ การควบคมุ ทางกายภาพ

การกาหนดขอบเขต 02 04
อานาจหนา้ ท่ี

ความรบั ผดิ ชอบ 03 การจัดทาบัญชี
ทะเบียน รายงาน

7. การควบคมุ การ 8. การกานดดชั นีวดั ผล
ประมวลผลขอ้ มลู การดาเนินงาน

องคป์ ระกอบ

04 สารสนเทศและการสือ่ สาร (Information and Communication)

สารสนเทศเป็นสง่ิ จาเป็นสาหรับหนว่ ยงานของรฐั ที่จะชว่ ยให้มกี ารดาเนินการตามการควบคมุ ภายใน
ทก่ี าหนดเพ่อื สนบั สนุนใหบ้ รรลวุ ตั ถุประสงค์ของหนว่ ยงานของรฐั การสือ่ สารเกดิ ข้ึนไดท้ ัง้ จากภายในและภายนอก

และเปน็ ชอ่ งทางเพ่อื ใหท้ ราบถึงสารสนเทศที่สาคัญในการควบคมุ
การดาเนินงานของหนว่ ยงานของรัฐ การส่อื สารจะช่วยใหบ้ ุคลากรในหน่วยงาน
มคี วามเข้าใจถงึ ความรบั ผิดชอบ และความสาคัญของการควบคุมภายในที่มตี อ่ การบรรลุวตั ถปุ ระสงค์

สารสนเทศและการส่อื สาร

หลักการท่ี 13 หลักการท่ี 14หน่วยงานของรัฐมีการส่ือสารภายในเก่ียวกับ
หน่วยงานของรัฐจัดทาหรือจัดหาและใช้ สารสนเทศ รวมถึงวัตถุประสงค์และความ
สารสนเทศท่ีเกี่ยวข้องและมีคุณภาพ รับผิดชอบที่มีต่อการควบคมภายซ่ึงมีความ
เพ่ือสนับสนุนให้มีการปฏิบัติตามการ จาเป็นในการสนับสนุนให้มีการปฏิบัติการ
ควบคมุ ภายในที่กาหนด ควบคมุ ภายในที่กาหนด

หลักการท่ี 15
หนว่ ยงานของรัฐมีการส่ือสารกับบุคคลภายนอก
เก่ียวกับเร่ืองที่มีผลกระทบต่อการปฏิบัติตาม
การควบคมุ ภายในทก่ี าหนด

องค์ประกอบ กิจกรรมการติดตามผล (Monitoring Activities)

05

กจิ กรรมการตดิ ตามผลเปน็ การประเมนิ ผลระหวา่ งการปฏิบตั งิ าน
การประเมนิ ผลเป็นรายครงั้ หรอื เป็นการประเมนิ ผลทง้ั สองวธิ ีรว่ มกนั
เพ่อื ใหเ้ กิดความม่ันใจว่าได้มีการปฏิบัติตามหลกั การในแต่ละองค์ประกอบของการควบคมุ ภายใน
ท้ัง ๕ องคป์ ระกอบ กรณีที่ผลการประเมนิ การควบคมุ ภายในจะกอ่ ใหเ้ กดิ ความเสียหายตอ่ หน่วยงานของรัฐ

ให้รายงานต่อฝ่ายบริหารและผ้กู ากบั ดแู ลอย่างทนั เวลา

กจิ กรรมติดตามผล

หน่วยงานของรัฐระบุ พัฒนา หลกั การท่ี 16 หลกั การท่ี 17 หน่วยงานของรัฐประเมินผล
แ ล ะ ด า เ นิ น ก า ร ป ร ะ เ มิ น ผ ล และสื่อสารข้อบกพร่อง หรือ
ระหว่างการปฏิบัติงานและหรือ 2 หลกั การ จุดอ่อนของการควบคุมภายใน
การประเมินผลเป็นรายครั้ง อย่างทันเวลาต่อฝ่ายบริหารและ
ตามที่กาหนด เพ่ือให้เกิดความ ผกู้ ากับดแู ล เพ่ือให้ผู้รับผิดชอบ
ม่ั น ใ จ ว่ า ไ ด้ มี ก า ร ป ฏิ บั ติ ต า ม สามารถสั่งการแก้ไขได้อย่าง
องค์ประกอบของการควบคุม เหมาะสม
ภายใน

ระบบการควบคมุ ภายในท่ดี ี

01 มคี วามเหมาะสม 05 เสรมิ สร้างความพอใจ
เพยี งพอ และรดั กมุ

02 มีความค้มุ ค่า 04
ปฏบิ ตั งิ านได้สะดวก

และปลอดภยั

03
สามารถป้องกันความเสียหายหรอื ความสูญเสีย









ตวั อยา่ ง

ตวั อยา่ ง

กพร .

THANK YOU PPT模板下载：www.1ppt.com/moban/ 行业PPT模板：www.1ppt.com/hangye/
节日PPT模板：www.1ppt.com/jieri/ PPT素材下载：www.1ppt.com/sucai/
PPT背景图片：www.1ppt.com/beijing/ PPT图表下载：www.1ppt.com/tubiao/
优秀PPT下载：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/
Word教程： www.1ppt.com/word/ Excel教程：www.1ppt.com/excel/
资料下载：www.1ppt.com/ziliao/ PPT课件下载：www.1ppt.com/kejian/
范文下载：www.1ppt.com/fanwen/ 试卷下载：www.1ppt.com/shiti/
教案下载：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT论坛：www.1ppt.cn