NIAS

NIA'S

UNIVERSIDAD

TÉCNICA DE

AMBATO

AUDITORÍA I

CASTILLO DIEGO
LOZADA JAIRO
POMBOSA DAYANA
ROJANO HEIDI
TISALEMA TANNYA

CONTACTO UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y

0975678831 AUDITORÍA
[email protected] CARRERA DE CONTABILIDAD Y

www.unsitiogenial.es AUDITORÍA
AUDITORÍA I
PERFIL


Las NIA son las Normas TAREA: LIBRO DIGITAL NIA
Internacionales de Auditoria, las
cuales nacieron como fruto del

esfuerzo de la unión y estandarización

de las metodologías de la auditoria.



IDIOMAS



Español - Nativo

Inglés - Avanzado

Frances - Intermedio
INTEGRANTES: CASTILLO DIEGO
REFERENCIAS LOZADA JAIRO
POMBOSA DAYANA
Años 70 ROJANO HEIDI
TISALEMA TANNYA

SEMESTRE: 4 “A”
DOCENTE: ING. BERTHA SÁNCHEZ

COMPONENTE: 30%
FECHA DE PRESENTACIÓN: 03/07/2022
CICLO ACADÉMICO: ABRIL – SEPTIEMBRE


2022

NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una
auditoria de acuerdo con los estándares internacionales

Alcance

Alcance Objetivos

- Esta Norma Internacional de Auditoría - Obtención de una seguridad razonable
(NIA) trata de las responsabilidades de que los estados financieros en su
globales que tiene el auditor conjunto están libres de incorrección
independiente cuando realiza una material, debida a fraude o error, que
auditoría de estados financieros de permita al auditor expresar una opinión
conformidad con las NIA. En sobre si los estados financieros están
particular, establece los objetivos preparados, en todos los aspectos
globales del auditor independiente y materiales, de conformidad con un
explica la naturaleza y el alcance de marco de información financiera
una auditoría diseñada para permitir aplicable.
al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos. - La emisión de un informe sobre los
estados financieros, y el cumplimiento
de los requerimientos de comunicación
contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

Requerimientos

- El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.

- El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.

- El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría
de estados financieros.

- Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

RESUMEN

De forma muy específica trata de las responsabilidades generales que
tiene un auditor independiente al momento de realizar las auditorias de
estados financieros. Se puede mencionar que nos anuncia con
relevancia los objetivos que debe cumplir el auditor independiente al
igual que nos menciona la manera y la forma para poder cumplirlos.
También se presentan requerimientos, los cuales el auditor
independiente tiene que tomarlos en cuenta para cubrir los alcances de
la auditoria.

NIA 210 Acuerdo de los Términos de los compromisos de Auditoría

Alcance
- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor
al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones
previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad.

Objetivos
- El principal objetivo de la NIA 210 es decir que la auditoría pueda realizar sus trabajos sólo
cuando se acuerden el término y las condiciones del contrato. En ese caso, el término y las
condiciones están presentes y acordadas por ambas partes, si es posible a partir de esos cargos
con el gobierno. Para simplificar sobre este punto, el auditor debe aceptar o continuar sus
trabajos cuando no hay pruebas de que la dirección no esté de acuerdo con el término y las
condiciones.

Definiciones
- A efectos de las NIA, el siguiente término tiene el significado que figura a continuación:
Condiciones previas a la auditoría: utilización por la dirección de un marco de información
financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa2 sobre la que
se realiza una auditoría.
- A efectos de esta NIA, las referencias a “la dirección” deberán interpretarse en lo sucesivo como
referidas a “la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad”.

Requerimientos
- Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los
estados financieros es aceptable
- Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de los
términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo del
auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los
estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de
auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.
- Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección que sea relevante para la
preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material;
información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la auditoría; y
acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener
evidencia de auditoría.

RESUMEN

La NIA 210 trata de manera particular las responsabilidades que tiene el auditor
al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Lo que incluye
establecer si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya
responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad

NIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoría

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas que
tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría
de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del
revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse juntamente con los
requerimientos de ética aplicables.

Objetivo Requerimientos

- La auditoría cumple las normas profesionales y - El socio del encargo asumirá la
los requerimientos legales y reglamentarios responsabilidad de la calidad global de
aplicables cada encargo de auditoría que le sea
asignado.
- El informe emitido por el auditor es adecuado
en función de las circunstancias. - Durante la realización del encargo de
auditoría, el socio del encargo mantendrá
- una especial atención, mediante la
observación y la realización de las
indagaciones necesarias, ante situaciones
evidentes de incumplimiento

- Si, a través del sistema de control de
calidad de la firma de auditoría o por otros
medios, llegasen al conocimiento del socio
del encargo cuestiones que indiquen que
los miembros del equipo del encargo han
incumplido requerimientos de ética
aplicables, el socio del encargo, previa
consulta a otros miembros de la firma de
auditoría, determinará las medidas
adecuadas.

Definiciones

-Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como
cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de la red, que
realizan procedimientos de auditoría en relación con el encargo. Se excluyen los expertos
externos contratados por la firma de auditoría o por una firma de la red.

-Firma de auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea
su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

-Inspección: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los procedimientos
diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de control
de calidad de la firma de auditoría por parte de los equipos del encargo.
-Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están admitidas a
cotización en un mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la regulación de un mercado
de valores reconocido o de otra organización equivalente.

RESUMEN

- La NIA220 trata principalmente de las responsabilidades específicas que
tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad
de una auditoría de estados financieros. También habla, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.

NIA 230 Documentación de la Auditoria

Alcance
- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se
enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de
documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la
presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos adicionales sobre documentación.

Objetivos
- un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoría; y
- evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables

Requerimientos
-Preparación oportuna de la documentación de auditoría. El auditor
preparará la documentación de auditoría oportunamente.
-Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida Estructura, contenido y extensión de la
documentación de auditoría
-El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para
permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con
la auditoría
-El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas
mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad,
y con otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, así
como la fecha y el interlocutor de dichas discusiones.

RESUMEN

trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor en la
preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría
de estados financieros. Debe prepara una información que proporcione un
registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y
evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

NIA 240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en
una Auditoría de Estados financieros.

Alcance Objetivos

- Esta Norma Internacional de - identificar y valorar los riesgos
Auditoría (NIA) trata de las de incorrección material en los
responsabilidades que tiene el estados financieros debida a
auditor con respecto al fraude fraude;
en la auditoría de estados
financieros. - obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con
Requerimientos respecto a los riesgos
valorados de incorrección
- De conformidad con la NIA 200 material debida a fraude,
el auditor mantendrá una mediante el diseño y la
actitud de escepticismo implementación de respuestas
profesional durante toda la apropiadas; y
auditoría, reconociendo que, a
pesar de su experiencia previa - responder adecuadamente al
sobre la honestidad e integridad fraude o a los indicios de
de la dirección y de los fraude identificados durante la
responsables del gobierno de la realización de la auditoría.
entidad, es posible que exista
una incorrección material debida Definiciones
a fraude.
- Fraude: un acto intencionado
- Salvo que tenga motivos para realizado por una o más
creer lo contrario, el auditor personas de la dirección, los
puede aceptar que los registros responsables del gobierno de la
y los documentos son entidad, los empleados o
auténticos. Si las condiciones terceros, que conlleve la
identificadas durante la utilización del engaño con el fin
realización de la auditoría llevan de conseguir una ventaja
al auditor a considerar que un injusta o ilegal.
documento podría no ser
auténtico, o que los términos de - Factores de riesgo de fraude:
un documento se han hechos o circunstancias que
modificado, pero este hecho no indiquen la existencia de un
se ha revelado al auditor, éste incentivo o elemento de
llevará a cabo investigaciones presión para cometer fraude o
detalladas. que proporcionen una
oportunidad para cometerlo.

RESUMEN

Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en
una auditoría de estados financieros, los auditores son
responsables de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros tomados en su conjunto están libres de
errores materiales, ya sean causados por fraude o error.

NIA 250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la Auditoría de
Estados Financieros.

RESUMEN

Hace referencia de la responsabilidad del contador público,
quien, en su carácter de auditor, emite su opinión sobre los
estados financieros que han sido examinados, considerando las
disposiciones legales y reglamentarias, con alcances, objetivos y
su función de comunicación. Asimismo, se señalan las
diferencias respecto a las responsabilidades que establece la
Norma y la responsabilidad y los alcances que, en materia de
auditoría de estados financieros, se tienen cuando el dictamen
que emite el profesional contable está previsto según efectos
fiscales.

NIA 260 Comunicación de Asuntos de Auditoria a Aquellos con Jerarquía
Plena de la Entidad

Alcance
El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero también puede
aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las auditorías de otra
información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean los
responsables de supervisar la preparación de dicha información financiera histórica.

Objetivos
- la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así
como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría
planificados;
- la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria
para la auditoría:
- la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos
observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de
supervisión del proceso de información financiera; y
- el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del
gobierno de la entidad.

Definiciones
- Responsables del gobierno de la entidad: persona o personas u organizaciones
- Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones
de la entidad. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la dirección incluye a
algunos o a todos los responsables del gobierno de la entidad, por ejemplo, los
miembros ejecutivos del consejo de administración o un propietario-gerente.

Requerimientos
-Responsables del gobierno de la entidad
-Cuestiones que deben comunicarse: responsabilidades del auditor en relación con la auditoría
de estados financieros, alcance y momento de realización de la auditoría planificados, hallazgos
significativos de la auditoría
-Establecimiento del proceso de comunicación y formas de comunicación
-Documentación

RESUMEN

Trata de responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con
los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de
estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con
independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la
entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los
responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y
en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece
requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la
dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a
la vez responsables del gobierno de la entidad

NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a
quienes tienen a cargo el gobierno

Alcance

- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya
identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros.

- Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno
que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.

Objetivos Definiciones

El objetivo del auditor es Deficiencia en el control interno. Existe una
comunicar adecuadamente a deficiencia en el control interno cuando:
los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección (i) un control está diseñado, se
las deficiencias en el control implementa u opera de forma que no
interno identificadas durante sirve para prevenir, o detectar y
la realización de la auditoría y corregir incorrecciones en los estados
que, según el juicio profesional financieros oportunamente; o
del auditor, tengan la
importancia suficiente para (ii) (ii) no existe un control necesario para
merecer la atención de ambos prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente, incorrecciones en los
estados financieros.

Deficiencia significativa en el control interno:
deficiencia o conjunto de deficiencias en el control
interno que, según el juicio profesional del auditor,
tiene la importancia suficiente para merecer la
atención de los responsables del gobierno de la
entidad.

Requerimientos

-El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado
una o más deficiencias en el control interno.

-Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, determinará,
sobre la base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o de manera
agregada, constituyen deficiencias significativas

-El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y
oportunamente, las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoría.

-El auditor también comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de
la dirección

-El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el
control interno

RESUMEN

Presenta la responsabilidad del auditor de
comunicar oportuna y apropiadamente a los
encargados del gobierno corporativo y
administración las deficiencias encontradas en el
control interno durante el desarrollo de la auditoría
de estados financieros, para que ellos sigan las
acciones pertinentes.

NIA 300 Planeamiento

Alcance de esta NIA Objetivo

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) El objetivo del auditor es planificar la
trata de la responsabilidad que tiene el auditoría con el fin de que sea realizada de
auditor de planificar la auditoría de estados manera eficaz.
financieros. Esta NIA está redactada en el
contexto de auditorías recurrentes. Las
consideraciones adicionales en un encargo
de auditoría inicial figuran separadamente.

Requerimientos

-Participación de miembros clave del equipo del encargo

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación
de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del
equipo del encargo.

-Actividades preliminares del encargo

La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las
relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría

Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la
independencia, de conformidad con la NIA 220

Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.

-Actividades de planificación

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de
realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

-Documentación

(a) la estrategia global de auditoría

(b) el plan de auditoría

(c) cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global
de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.

RESUMEN

Presenta la responsabilidad del auditor de planear una
auditoría de estados financieros. La planeación involucra
establecer la estrategia general y desarrollar el plan de
trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor
organizar y administrar de manera apropiada el trabajo
de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo.

NIA 310 - Conocimiento del Negocio

Objetivo Resumen

El objetivo de esta Norma La fase de Diagnóstico de la Auditoría es aquella que obtiene un
Internacional de Auditoría (NIA) es conocimiento de la actividad objeto en Auditoría, se elabora un Plan
establecer normas y proporcionar de Trabajo de Auditoría, donde consta una apreciación del tiempo y
lineamientos sobre lo que d los recursos que se van a necesitar para realizar esta actividad,
significa un conocimiento del además usa técnicas para recoger información necesaria para el
negocio, por qué es importante proceso de auditoría dentro de la entidad. Para entender esta fase
para el auditor y los miembros del tomamos como referencia la "NIA 310" que establece normas y
personal de una auditoría que facilita lineamientos sobre el conocimiento del negocio, esto es
desempeñan un trabajo, por qué importante tanto para el auditor como para el personal de la
es relevante para todas las fases auditoría, por lo que en esta NIA se usa para todas las fases de la
de una auditoría, y cómo obtiene misma. Es importante que el nivel de conocimiento de un auditor
y usa el auditor dicho sobre negocios y economía sean altos para que pueda identificar y
conocimiento comprender ciertos aspectos que se vayan presentando en el
transcurso de las actividades ya que en esta NIA existe una amplia
Alcance lista de asuntos aplicables a muchos trabajos.

Al desempeñar una auditoría de OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO
estados financieros, el auditor
debería tener u obtener un El auditor deberá tener conocimiento preliminar de la industria
conocimiento del negocio antes de aceptar el trabajo, acerca de los dueños, administrativos y
suficiente para que sea posible al operaciones de la entidad que serpa auditada. Además deberá
auditor identificar y comprender considerar si se puede obtener el conocimiento adecuado para
los eventos, transacciones y poder desempeñar la auditoría, posteriormente se obtendrá la
prácticas que, a juicio del auditor, información detallada, esta información será evaluada y actualizada
puedan tener un efecto por el mismo. La obtención de información es un proceso continuo
importante sobre los estados y acumulativo, este ayudará a relacionarla con la evidencia de
financieros o en el examen o en auditoría.
el dictamen de auditoría.
USO DEL CONOCIMIENTO

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del
cual el auditor ejerce su juicio profesional para:
- Evaluar riesgos e identificar problemas
- Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente
- Evaluar evidencia de auditoría
- Proponer mejor servicio al cliente

El auditor hace juicios sobre mcuhos asuntos a lo largo del curso de
la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante.

NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos

de incorrección material



Objetivo Resumen

El objetivo del auditor es La NIA 315 establece que hay que identificar y valorar
identificar y valorar los riesgos de cada uno de los riesgos de incorrección material siempre
incorrección material, debida a y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su
fraude o error, tanto en los entorno, del control interno,
estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el La información que se puede obtener de la aplicación de
conocimiento de la entidad y de procedimientos de valoración del riego y de las
su entorno, incluido su control actividades relacionadas según la NIA 315 puede ser
interno, con la finalidad de utilizada por el auditor como evidencia de auditoría para
proporcionar una base para el sustentar valoraciones de riesgo de incorrección material.
diseño y la implementación de El auditor tiene la elección de poder elegir entre los
respuestas a los riesgos procedimientos que considere adecuado, ya sean,
valorados de incorrección analíticos, sustantivos o pruebas de controles junto a los
material. procedimientos de valoración de riesgo.

Alcance Los procedimientos analíticos logran identificar la
existencia de transacciones o hechos inusuales, así como
Esta Norma Internacional de de cantidades y tendencias que nos ayudan a saber que
Auditoría (NIA) trata de la algunos procesos están teniendo complicaciones para la
responsabilidad que tiene el auditoría. Los hechos inusuales que se pueden identificar
auditor de identificar y valorar los facilitan al auditor la identificación de riesgos de
riesgos de incorrección material incorrección material, más aún cuando se trata de
en los estados financieros, fraude.
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido El correcto conocimiento del control interno ayuda al
el control interno de la entidad. auditor a poder identificar los tipos de incorrecciones
relevantes y de factores que afectan a los riesgos de
incorrección material, así como el diseño d ela naturaleza
de la empresa junto a los procedimientos de auditoría.

La guía de aplicación siguiente relativa al control interno
se divide en cuatro secciones:

- Naturaleza general y características del control interno
- Controles relevantes para la auditoría
- Naturaleza y extensión del conocimiento de los
controles relevantes. Componentes del control interno

NIA 320 - Importancia relativa o materialidad en la

planificación y ejecución de la auditoria

Objetivo Durante la auditoría, si el auditor siente que el nivel de
importancia relativa necesita ser revisado, entonces el
El objetivo del auditor es obtener auditor puede hacerlo para ajustar el alcance y la
evidencia de auditoría suficiente y dirección de los procedimientos de auditoría a la luz de
adecuada con respecto a los las circunstancias.
riesgos valorados de incorrección
material mediante el diseño Para determinar los niveles de materialidad dependerá
e implementación de respuestas en gran medida de las características concretas que
adecuadas a dichos riesgos. presente la organización a auditar. Sin embargo, existen
algunas variables que podrían ser muy útiles para tomar
Alcance decisiones correctas cuando se audite la contabilidad de
una empresa.
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la Estudios de mercado: La investigación respecto a
responsabilidad que tiene el experiencias de empresas de similares
auditor de aplicar el concepto de características, teniendo en cuenta que este criterio
importancia relativa en la puede verse afectado por las peculiaridades propias
planificación y ejecución de una de la compañía, como la composición de la estructura
auditoría de estados financieros. financiera, desconocimiento de los intereses de cada
usuario en particular, naturaleza y ambiente
Resumen económico en el que trabaja la organización, además
de la volatilidad del mercado en el que funciona la
Según la NIA 320, se requiere que empresa, y con respecto al cual se establecen los
el auditor determine la límites.
importancia relativa para llegar a Intereses de los usuarios a los que va dirigida la
conclusiones importantes que auditoría: evaluar las opiniones o necesidades
incluyen; evaluar el riesgo de informativas que demandan los usuarios de la
incorrección material, diseñar el información.
procedimiento de auditoría en Concepto de materialidad de la entidad: este es el
respuesta al riesgo evaluado y al punto de análisis más fácil y el más recomendado
nivel de materialidad para las empresas, puesto que depende del punto de
determinado, al estimar los vista de la administración de la compañía, de la cual
efectos de las incorrecciones no se espera una visión amplia y general, de toda la
detectadas y, por último, a la empresa y su funcionamiento, (sus opiniones pueden
formación de la opinión de aportar información imprescindible para determinar
auditoría. El auditor determina la correctamente la materialidad).
materialidad ejerciendo su juicio
profesional.

NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos


valorados

Objetivo



El objetivo principal de la NIA 330 es
brindar una guía sobre la forma cómo los Obtener evidencia de auditoría más persuasiva
auditores deben obtener evidencia mientras más alta la evaluación del riesgo por el
suficiente y apropiada con respecto a los auditor
riesgos evaluados de incorrección material Pruebas de control
por medio del diseño e implementación
de respuestas apropiadas a esos riesgos. El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de
Una adecuada evaluación del riesgo es el controles para obtener suficiente evidencia apropiada de
núcleo principal del proceso de auditoría auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los
tanto es así que la NIA 315 y la NIA 330 controles relevantes
declaran que se requiere que el auditor
obtenga una comprensión de los riesgos Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el
claves ó significativos, relevantes para los auditor deberá obtener evidencia de auditoría más
estados financieros.e implementación de persuasiva, mientras mayor sea el grado de dependencia
respuestas adecuadas a dichos riesgos. del auditor de la efectividad de un control

Alcance Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
Oportunidad de las pruebas de controles
Esta Norma Internacional de Auditoría Uso de evidencia de auditoría obtenida durante un
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene periodo provisional
el auditor, en una auditoría de estados Uso de evidencia de auditoría obtenida en auditorías
financieros, de diseñar e implementar previas
respuestas a los riesgos de incorrección Controles sobre riesgos importantes
material identificados y valorados por el Evaluación de la efectividad operativa de los controles
auditor de conformidad con la NIA 315
Procedimientos sustantivos

Resumen Relacionados con el proceso de cierre de los estados
financieros
Definiciones Que responden a los riesgos importantes
a. Procedimiento sustantivo Oportunidad de los procedimientos sustantivos
b. Pruebas de controles
Documentación

Procedimientos de auditoría que El auditor deberá incluir en la documentación de
responden a los riesgos evaluados de auditoría:
representación errónea de importancia
relativa a nivel de aseveración Las respuestas generales pata tratar los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia
Al diseñar los procedimientos relativa a nivel de estado financiera
adicionales de auditoría, el auditor La naturaleza, oportunidad y extensión de los
deberá tomar en cuenta: procedimeintos adicionales de auditoría
- Si la evaluación del riesgo toma en desempeñados
cuenta los controles relevantes. LA conexión de esos procedimeintos con los riesgos
- La probabilidad de representación evaluados a nivel aseveración
errónea de importancia relativa.

NIA 400 - Evaluacion de riesgos y control interno

Objetivo


El propósito de esta Norma Internacional Evaluaciones de riesgo
de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener
Riesgo de auditoría
una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre Son los riesgos de que el auditor dé una opinión de
el riesgo de auditoría y sus componentes: auditoría inapropiada cuando los estados financieros
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo están elaborados en forma errónea de una manera
de detección. importante. El riesgo de auditoría tiene tres
componentes:
Alcance
a) Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una
El auditor deberá obtener una cuenta o clase de transacción a una representación
comprensión de los sistemas de errónea que pudiera ser de importancia relativa.
contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoría y b) Riesgo de control: el auditor realiza una evaluación
desarrollar un enfoque de auditoría preliminar del riesgo que no sea prevenido o detectado y
efectivo. El auditor debería usar juicio corregido con oportunidad por los sistemas de
profesional para evaluar el riesgo de contabilidad y de control interno
auditoría y diseñar los procedimientos de
auditoría para asegurar que el riesgo se c) Riesgo de detección: se relaciona directamente con los
reduce a un nivel aceptablemente bajo. procedimientos sustantivos de un auditor no detecten
una representación errónea que existe en un saldo de
Resumen una cuenta o clase de transacción relativa.

Sistema de contabilidad

Serie de tareas y registros de una entidad por medio de
las que se procesan las transacciones como un medio de
mantener registros financieros. Dichos sistemas
identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran,
resumen e informan transacciones y otros eventos.

El auditor debe hacer saber a la Sistema de control interno
administración, tan pronto sea factible y a
un apropiado nivel de responsabilidad, Políticas y procedimientos (controles internos) adaptados
sobre las debilidades de importancia por la administración de una entidad para ayudar a lograr
relativa en el diseño u operación de los el objetivo de la administración de asegurar, tanto como
sistemas de contabilidad y de control sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su
interno, que hayan llegado a la atención negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
de auditor como un resultado de la administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
auditoría y que el examen no ha sido detección de fraude y error, la precisión e integridad de
diseño para determinar la adecuación del los registros contables, y la oportuna preparación de
control interno para fines de la información información financiera confiable. El sistema
administración. de control interno comprende: Ambiente de control,
Procedimientos de control, Auditoría de estados
financieros y Enfoque de auditoría.

NIA 401 - Auditoria en en Ambiente de Sistemas de


Informacion Por Computadora

Objetivo



El objetivo de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es establecer normas y Habilidad y competencia
proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC
cuando se conduce una auditoría en un para planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo
ambiente de sistemas de información desarrollado. El auditor debería considerar si se
computarizada. Un ambiente SIC existe necesitan habilidades especializadas en SIC en una
cuando está involucrada una auditoría
computadora de cualquier tipo o tamaño
en el procesamiento por la entidad de Planeación
información financiera de importancia
para la auditoría, ya sea que dicha De acuerdo con NIA "Evaluaciones del Riesgo y
computadora sea operada por la entidad Control Interno" el auditor debería obtener una
o por una tercera parte. comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, suficiente para planear la auditoría y
Alcance desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
Al planear las porciones de la auditoría que pueden
El objetivo y alcance globales de una ser afectadas por el ambiente SIC del cliente, el
auditoría no cambia en un ambiente SIC. auditor debería obtener una comprensión de la
Sin embargo, el uso de una computadora importancia y complejidad de las actividades de SIC y
cambia el procesamiento, la disponibilidad de datos para uso en la auditoría.
almacenamiento y comunicación de la Cuando el SIC es significativo, el auditor deberá
información financiera y puede afectar los también obtener una comprensión del ambiente SIC
sistemas de contabilidad y de control y de si puede influir en la evaluación de los riesgos
interno empleados por la entidad. inherente y de control

Resumen Evaluación del riesgo

Un ambiente SIC puede afectar: De acuerdo con NIA "Evaluación del riesgo y control
Los procedimientos seguidos por un interno", el auditor debería hacer una evaluación de
auditor para obtener una los riesgos inherente y de control para las
comprensión suficiente de los aseveraciones importantes de los estados
sistemas de contabilidad y de control financieros.
interno. Los riesgos inherentes y los riesgos de control en un
La consideración del riesgo inherente ambiente SIC pueden tener tanto un efecto general
y del riesgo de control a través de la como un efecto específico por cuenta en la
cual el auditor llega a la evaluación del probabilidad de representaciones erróneas
riesgo. importantes
El diseño y desarrollo por el auditor de
pruebas de control y procedimientos Procedimientos de auditoría
sustantivos apropiados para cumplir
con el objetivo de la auditoría. De acuerdo con NIA "Evaluaciones del riesgo y control
interno" el auditor debería considerar el ambiente SIC al
diseñar los procedimientos de auditoría para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

NIA 402 - Consideraciones de auditoría relativas a


una entidad que utiliza una organización de


servicios

Objetivo


Obtención de conocimiento de los servicios prestados
Obtener conocimiento suficiente de la
naturaleza y significatividad de los por la organización de servicios, incluido el control
servicios prestados por la organización interno
de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad Para la obtención de conocimiento de la entidad
usuaria relevantes para la auditoría, usuaria de conformidad con la NIA 3153 , el auditor
para identificar y valorar los riesgos de de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo
incorrección material; y en que ella utiliza los servicios de la organización de
Diseñar y aplicar procedimientos de servicios en sus actividades
auditoría para responder a dichos El auditor de la entidad usuaria evaluará el diseño y la
riesgos. implementación de los controles relevantes de la
entidad usuaria relacionados con los servicios
Alcance prestados por la organización de servicios, incluidos
los que se aplican a las transacciones procesadas por
Esta Norma Internacional de Auditoría la organización de servicios.
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuaria de Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
obtener evidencia de auditoría suficiente y material
adecuada cuando la entidad usuaria utiliza
los servicios de una o más organizaciones Pruebas de controles
de servicios. En concreto, desarrolla el Utilización de un informe tipo 2 como evidencia de
modo en que el auditor de la entidad auditoría de que los controles de la organización de
usuaria aplica la NIA 315 y la NIA 330 para servicios están funcionando eficazmente.
la obtención de conocimiento sobre dicha
entidad, incluido el control interno Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y
relevante para la auditoría, que sea reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en
suficiente para identificar y valorar los relación con las actividades de la organización de
riesgos de incorrección material, así como servicios
para diseñar y aplicar procedimientos de El auditor de la entidad usuaria indagará ante la dirección
auditoría posteriores que respondan a de esa entidad sobre si la organización de servicios le ha
dichos riesgos. informado, o si la entidad usuaria tiene conocimiento por
alguna otra vía, de cualquier fraude, incumplimiento de
Resumen las disposiciones legales y reglamentarias, o
incorrecciones no corregidas que afecten a sus estados
Toda empresa debe contar con una financieros.
buena administración o gerencia para que
pueda aplicar correctamente todas las Informe del auditor de la entidad usuaria
herramientas y estrategias que le permita
colocar objetivos medibles y alcanzables. El auditor de la entidad usuaria expresará una
opinión modificada en su informe de auditoría, de
conformidad con la NIA 705
Cuando exprese una opinión no modificada, el
auditor de la entidad usuaria, en su informe de
auditoría, no se referirá al trabajo del auditor de la
entidad prestadora del servicio.
Si la referencia al trabajo del auditor de la entidad
prestadora del servicio en el informe de auditoría
relativo a la entidad usuaria es relevante para
entender la opinión modificada del auditor de la
entidad usuaria.

NIA 450 - Evaluación de las incorrecciones

identificadas durante la realización de la auditoría

Objetivo Consideración de las incorrecciones identificadas a
medida que la auditoría avanza
El objetivo del auditor es evaluar: El auditor determinará si es necesario revisar la
El efecto en la auditoría de las estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
incorrecciones identificadas; y
En su caso, el efecto de las Comunicación y corrección de las incorrecciones
incorrecciones no corregidas en los El auditor comunicará oportunamente y al nivel
estados financieros. adecuado de la dirección todas las incorrecciones
acumuladas durante la realización de la auditoría salvo
Alcance que las disposiciones legales o reglamentarias lo
prohíban . El auditor solicitará a la dirección que corrija
Esta Norma Internacional de Auditoría dichas incorrecciones.
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de evaluar el efecto de las Evaluación del efecto de las incorrecciones no
incorrecciones identificadas en la auditoría corregidas
y, en su caso, de las incorrecciones no Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros. corregidas, el auditor volverá a valorar la importancia
relativa determinada de conformidad con la NIA 320 para
Resumen confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los
resultados financieros definitivos de la entidad.
La norma Internacional de auditoría 450
presenta la responsabilidad del auditor de Manifestaciones escritas
evaluar el efecto de las representaciones El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los
erróneas identificadas durante la responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones
auditoría, incluyendo las no corregidas, en escritas relativas a si consideran que los efectos de las
los estados financieros. incorrecciones no corregidas son inmateriales,
individualmente o de forma agregada, para los estados
Acumulación de incorrecciones financieros en su conjunto. Un resumen de dichas
identificadas partidas se incluirá en la manifestación escrita o se
adjuntará a ella.
El auditor acumulará las incorrecciones
identificadas durante la realización de la Documentación
auditoría, excepto las que sean El auditor incluirá en la documentación de auditoría.
claramente insignificantes.

NIA 500 - Evidencia de auditoría

Objetivo Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar que sean adecuados, teniendo en cuenta las
procedimientos de auditoría de forma que circunstancias, con el fin de obtener evidencia de
le permita obtener evidencia de auditoría auditoría suficiente y adecuada
suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar Información que se utilizará como evidencia de
su opinión. auditoría
Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos
Alcance de auditoría, el auditor considerará la relevancia y la
fiabilidad de la información que se utilizará como
Esta Norma Internacional de Auditoría evidencia de auditoría
(NIA) explica lo que constituye evidencia
de auditoría en una auditoría de estados Selección de los elementos sobre los que se realizarán
financieros, y trata de la responsabilidad pruebas para obtener evidencia de auditoría
que tiene el auditor de diseñar y aplicar Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las
procedimientos de auditoría para obtener pruebas de detalle, el auditor determinará medios de
evidencia de auditoría suficiente y selección de los elementos sobre los que se realizarán
adecuada que le permita alcanzar pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del
conclusiones razonables en las que basar procedimiento de auditoría.
su opinión.
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas
Resumen sobre su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia los procedimientos de auditoría que sean necesarias
de auditoría obtenida en el transcurso de para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el
la auditoría. Otras NIA tratan de aspectos efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría
específicos de la auditoría, de la evidencia
de auditoría que se debe obtener en La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es
relación con un tema concreto, de incongruente con la obtenida de otra fuente; o
procedimientos específicos para obtener El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la
evidencia de auditoría y de la evaluación información que se utilizará como evidencia de
sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría.
auditoría suficiente y adecuada.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501
c EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS

PARA DETERMINADAS ÁREAS

ALCANCE OBJETIVO

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) El objetivo del auditor es obtener evidencia de
trata de las consideraciones específicas que el auditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes
auditor ha de tener en cuenta en relación con la cuestiones:
obtención de evidencia de auditoría suficiente y (a) la realidad y el estado de las existencias
adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la (b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los
NIA 5002 y otras NIA apclicables, con respecto que interviene la entidad
a determinados aspectos de las existencias, los (c) la presentación y revelación de la información
litigios y reclamaciones en los que interviene la por segmentos de conformidad con el marco de
entidad, así como la información por información financiera aplicable
segmentos en una auditoría de estados
financieros.

RESUMEN

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones específicas del auditor para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e
información por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330, 500 y demás que
sean relevantes. El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a existencia
y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y presentación
y revelación de la información por segmentos.

Requisitos
 Inventario: cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros, el
auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y condición del
inventario.
 Litigios y reclamaciones: el auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para
la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de
representación errónea de importancia relativa.
 Información por segmentos: el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la
presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los
métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y demás
procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS

DD ALCANCE OBJETIVO

Esta Norma Internacional de Auditoría El objetivo del auditor cuando
(NIA) trata del empleo por parte del auditor utiliza procedimientos de
de procedimientos de confirmación externa confirmación externa es diseñar
para obtener evidenccia de auditoría de y aplicar dichos procedimientos
conformidad con los requerimientos de la con el fin de obtener evidencia
NIA 3301 y de la NIA 5002. No trata de las de auditoría relevante y fiable.
indagaciones sobre litigios y
reclamaciones, las cuales se contemplan en

la NIA 5013.

RESUMEN

La norma Internacional de REQUERIMIENTOS
auditoría 505 trata del uso de
procedimientos de confirmación *Procedimientos de confirmación externa: los
externa que debe hacer el auditor procedimientos de confirmación externa usualmente se utilizan
para obtener evidencia de para confirmar o solicitar información referente a saldo de
auditoría acorde a las normas cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.
internacionales de auditoría 330 *Negativa de la administración a permitir que el auditor
y 500.De acuerdo con la NIA envié una solicitud de confirmación: cuando la
505, el auditor debe diseñar e administración se niega a permitir que el auditor envié una
implementar procedimientos de confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el
confirmación externa para auditor investigar sobre la validez de dichas razones
obtener evidencia de auditoría *Resultados de los procedimientos de confirmación
relevante y confiable. Esta externa: aunque se obtenga evidencia de fuentes externas,
evidencia en forma de siempre existen circunstancias que puedan alterar la
confirmaciones externas puede confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción,
ser más confiable que la alteración o fraude
evidencia generada internamente *Confirmaciones negativas: las confirmaciones negativas son
en la entidad y permite obtener menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no
un alto nivel de confiabilidad y deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de
seguridad que requiere el auditor auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración
para responder a los riesgos *Evaluación de la evidencia obtenida: una vez
significativos debidos a fraude o implementados los procedimientos de confirmación externa, el
error. auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante
y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 510 ENCARGOS INICIALES

DE AUDITORÍA – SALDOS DE
APERTURA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor ALCANCE
en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. 469 además de los
importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones
cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y
compromisos. Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa,
también son aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710.1 La NIA 3002
incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo
de una auditoría inicial.

OBJETIVO Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con
respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si:
(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma
material a los estados financieros del periodo actual; y
(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual
las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los
cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente
de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

RESUMEN

La NIA 510 presenta las responsabilidades del auditor en la obtención de evidencia de auditoría en los trabajos
iniciales. Esta NIA incluye lineamientos para revisar los saldos de apertura (contingencias, compromisos y saldos
iniciales de las cuentas que figuran en libros).
Requerimientos
Saldos de apertura: Se requiere que el revisor fiscal o auditor revise los estados financieros más recientes y a su
vez los informes del auditor o revisor fiscal predecesor en busca de información que pueda ayudarle a encontrar
evidencia suficiente y adecuada
Congruencia: De acuerdo con el marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera la
congruencia es la parte instrumental que apoya la comparabilidad, y la que busca que se utilicen los mismos
métodos para la presentación de las mismas partidas con el fin de que estas puedan ser comparables entre sí.
Procedimiento de auditoría Observar el recuento físico de existencias a un corte determinado y la conciliación
con la cantidad disponible a la apertura del período, Valorar las partidas de existencias iniciales. Verificar el
beneficio bruto recibido por la entidad y el corte de las operaciones realizadas.
Opinión del revisor fiscal sucesor: el revisor fiscal debe expresar una opinión modificada en su dictamen,
conforme a los lineamientos de la NIA 705 y 710

Alcance ✦

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de Objetivo

procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos Los objetivos del auditor
sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha son:
cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una (a) la obtención de
conclusión global sobre los estados financieros. La NIA 3151 trata de la utilización de evidencia de auditoría
procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye relevante y fiable mediante
requerimientos y orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de realización y la la utilización de
extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados. procedimientos analíticos
Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos2. sustantivos;
(b) el diseño y la aplicación,
RESUMEN en una fecha cercana a la
finalización de la auditoría,
✦La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del de procedimientos
analíticos que le ayuden a
auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria alcanzar una conclusión
y al final de la auditoria para ayudar a forma la conclusión general sobre los global sobre si los estados
estados financieros. La aplicación de procedimientos analíticos planeados se financieros son congruentes
basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la con su conocimiento de la
información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los entidad.
procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.

Requerimientos

Procedimientos analíticos sustantivos: Los procedimientos analíticos de auditoria se utilizan para obtener
evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los estados financieros, para sustentar la opinión de
auditoría.
Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global: El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana
a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si
los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos: Si los procedimientos analíticos aplicados de
conformidad con esta NIA revelan variaciones o relaciones incongruentes con otra información relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe significativo, el auditor investigará dichas diferencias mediante:
(a) la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a las respuestas de
ésta; y (b) la aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las circunstancias
consideradas.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530 MUESTREO
c DE LA AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBAS

ALCANCE OBJETIVO

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de
de aplicación cuando el auditor ha decidido auditoría, es proporcionar una base razonable a
emplear el muestreo de auditoría en la partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la
realización de procedimientos de auditoría.
Trata de la utilización por el auditor del población de la que se selecciona la muestra
muestreo estadístico y cno estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así

como evaluar los resultados de la muestra.

RESUMEN

Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba: El auditor debe establecer el propósito
del procedimiento de auditoria cuando diseña una muestra de auditoría, teniendo en cuenta las características
de la población, y el uso de enfoques estadísticos y no estadísticos
Existen varios métodos que el auditor puede utilizar para la selección de la muestra, como son:
Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números aleatorios.
Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el tamaño de la
muestra para dar un intervalo de muestreo.
Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la muestra,
selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios.
Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada.
Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población.
Desarrollo de procedimientos de auditoria: Los procedimientos de auditoria deben estar acordes al
propósito sobre cada partida seleccionada.
Naturaleza y causa de desviación y errores: Cuando el auditor ha identificado cualquier desviación o
error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el propósito
Proyección de errores: El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la población, para
obtener una visión amplia de la escala de los errores.
Evaluación de resultados del muestreo de auditoria: El auditor debe evaluar los resultados de la muestra,
y si esto proporcionan una base razonable para establecer conclusiones sobre la población.



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 545
AUDITORÍA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL

VALOR RAZONABLE

Alcance Objetivo

El proposito de esta NormaInternacioal Esta NIA esta dirigida a consideraciones
de auditoria (NIA) es estableces normas de auditoria relacionadas con la medicion,
y proporcionar lineamientos sobre la presentacion y revelacion de activos

auditoria de las terminaciones y importantes, pasivos y componentes
revelaciones del cvalor razonable especificos de patrimonio presentados o
contenidas en ls estados financieros revelados a valor razonable en los estados
financieros

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el aduitor en lo que se
respecta a las relaciones y transacciones con las partes vinculadas en una auditoria de estados financieros.En
concrto, desarrolla la aplicación de la NIA 315, la NIA 33º y la NIA 240 en relacion con los riegos dde incorreccion
material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas

Objetivo

Los objetivos del auditor son:
(a) con independencia de que el marco de información financiera aplicable establezca o no requerimientos
sobre las partes vinculadas, la obtención de conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones
realizadas con las partes vinculadas para poder:
(i) reconocer, en su caso, los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material
debida a fraude
(ii) concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si los estados financieros, en la medida en
que se vean afectados por dichas relaciones y transacciones:
a logran la presentación fiel (en el caso de marcos de imagen fiel); o no inducen a error (en el caso de
marcos de cumplimiento)
(b) asimismo, en los casos en los que el marco de información financiera aplicable establezca
requerimientos sobre partes vinculadas, la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre
si las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado,

RESUMEN

El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de auditoría para identificar, evaluar y
responder a los riesgos de representación errónea de importancia relativa que surjan cuando la
entidad no pueda explicar o revelar adecuadamente las relaciones, transacciones o saldos de las
partes relacionadas, de acuerdo con los requisitos del marco de referencia, permitiendo que los
usuarios de los estados financieros puedan entender su efecto sobre los estados financieros. El
comprender claramente las relaciones y las transacciones de la entidad con sus partes relacionadas,
permite que el auditor detecte los factores de riesgo de fraude que se puedan estar presentando, así
como poder llegar a la conclusión de si los estados financieros siendo afectados por dichas
relaciones, se presentan razonablemente y no contienen errores, de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.

REQUERIMIENTOS

 Procedimientos y actividades relacionadas con la valoración del riesgo: el auditor
deberá investigar con la administración la identidad de las partes relacionadas con la
entidad y la naturaleza de las relaciones.

 Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes
relacionadas: el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa relacionados con las transacciones y relaciones entre
partes relacionadas,

 Respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa
asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas: el auditor deberá
diseñar e implementar procedimientos de auditoría para obtener suficiente y
apropiada evidencia sobre los riesgos

 Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y transacciones
entre partes relacionadas identificadas: para que el auditor pueda formar su
opinión sobre los estados financieros, el auditor debe evaluar que las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas han sido identificadas, contabilizadas y
reveladas de acuerdo al marco de referencia aplicable, y si las relaciones impiden que
los estados financieros sean presentados razonablemente o induzcan a algún error.

 Declaraciones escritas: cuando el marco de referencia de información aplicable lo
exige, el auditor debe obtener declaraciones escritas de la administración con relación
a la identificación, contabilización y revelación de las transacciones y relaciones entre
partes relacionadas.

 Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo: el auditor deberá
comunicar a los encargados del gobierno corporativo los asuntos que sean relevantes
a las transacciones y relaciones entre partes relacionadas.

 Documentación: Dentro de la documentación de la auditoría, el auditor debe incluir
la información relevante a las partes relacionadas.

 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 560

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Alcance Objetivo

Esta Norma Internacional de El auditor debera obtener sufiente y
Auditoría(NIA) trata de la apropiada evidencia de auditoria de los
responsabilidad que tiene el auditor hechos posteriroes que se presenten
con respecto a los hechos posteriroes desde la fecha de los estados
al cierre, en una auditoria de estados financieros a la fehca del dictamen del
financieros auditor y verificar si estan reflejados de
acuerdo en el marco de referencia de
informacion financiera aplicable

RESUMEN

La norma internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que tiene el
auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de estados financieros,
ya que los estados financieros pueden ser afectados no solo por la evidencias que surgen
a la fecha de los estados financieros, sino también por aquellos hechos que se manifiestan
después de su desarrollo.

Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos significativos, los
cuales se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del informe o dictamen del auditor,
lo descubierto después de la fecha del informe, sin que aún se hayan emitido los estados
contables, para este momento se verifica si se necesita corrección, además de discutir el
asunto con los administradores y tomar así decisiones apropiadas. Y por último los
descubiertos después de emitidos los estados contables, para lo cual se puede compartir
la propuesta con la administración para que estén al tanto de un nuevo informe, o el
auditor puede directamente comunicar la situación a las máximas autoridades de la
entidad.

NIA 570 – Empresa en Funcionamiento
RESUMEN

La norma internacional de auditoría 570 se refiere a la responsabilidad del auditor en la
auditoría de los estados financieros en relación al uso por la administración del supuesto
de negocio en marcha como un supuesto para la preparación de los estados financieros.
De esta manera, algunos marcos de referencia de información financiera requieren que la
entidad elabore los estados financieros sobre la base de negocio en marcha, para lo cual
la entidad debe evaluar la capacidad de la entidad para continuar con el negocio. En
consecuencia, el auditor tiene la responsabilidad de obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría sobre el uso de la administración del supuesto negocio en marcha
para la elaboración y presentación de los estados financieros, y concluir si existe cualquier
incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría con respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en
marcha en la elaboración y presentación de los estados financieros.

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor en la
auditoría de los estados financiero con respecto al uso por la administración del supuesto de negocio
en marcha en la elaboración de los estados financieros.

NIA 580 – Declaraciones Escritas
RESUMEN

La norma internacional de auditoría 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el
auditor para obtener declaraciones escritas de la administración o encargados del
Gobierno Corporativo durante la auditoría de estados financieros.
Esta NIA nos orienta del contenido que debe haber en la carta que nos entregue la
dirección con las manifestaciones por escrito, y si fuera necesario el auditor determina
que le falta obtener más manifestaciones escritas, para fundamentar otra evidencia de
auditoría relevante para los estados financieros, la solicitará.

OBJETIVO

Obtención de manifestaciones escritas de la dirección y/o gobierno de la
entidad.
Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados
financieros.
Responder de manera adecuada a las manifestaciones escritas.
proporcionadas por la dirección y, cuando proceda por los responsables
del gobierno de la entidad.

ALCANCE

Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados
financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda de los
responsables del gobierno de la entidad, además de mencionar otras NIA que contienen
requerimientos específicos de manifestaciones escritas.

NIA 600 – Auditoria de Estados Financieros de

Grupos

RESUMEN

Las NIA son aplicables a las auditorías de grupos. Esta NIA trata de las consideraciones
particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que
participan los auditores de los componentes. Cuando un auditor involucre a otros
auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA
puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las
circunstancias lo requieran. El equipo de trabajo del grupo deberá establecer una
estrategia general de auditoria de grupo y deberá desarrollar un plan de auditoria del
grupo con la NIA 300.

OBJETIVO

Determinar si es adecuado actuar como auditor del grupo.
Definir los mecanismos de comunicación con el editor del componente.
Determinar si la evidencia de auditoria es suficiente.

ALCANCE

 El auditor d un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o
reglamentarias, o por otro motivo, a expresar una opinión de auditoria sobre los
estados financieros de un componente .

 De conformidad con lo establecido en la NIA 220 independientemente de si es el
equipo del encargado del grupo o el auditor de un componente quien realiza el
trabajo sobre la información financiera. Esta NIA facilita al socio del encargado del
grupo el cumplimiento con los requerimientos de la NIA 220.

 El riesgo de auditoria es función del riesgo de incorrección material en los estados
financieros y del riesgo de que el auditor no detecte dicha incorrección.

NIA 610 – Uso del Trabajo de Auditores
Internos
RESUMEN

Se refiere a la responsabilidad que le compete al auditor externo cuando usa el
mencionado trabajo de los auditores internos, y no a los casos en que auditores internos
individuales presenten ayuda directa al auditor externo. Por tal motivo se evidencia en
esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno
es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los
objetivos de la función de estos son diferentes, dado que los objetivos de la auditoria
interna están determinados por la administración.

ALCANCE

 Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto
al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo a determinado, de
conformidad con la NIA 315, que es posible que la función de la auditoria interna
sea relevante para la auditoria.

 Esta NIA no trata de los casos en que auditores internos individuales presten
ayuda directa al auditor externo al llevar acabo procedimientos de auditoria.

NIA 620 – Uso del Trabajo de un Experto
RESUMEN

La NIA 620 trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de
una persona u organización en un campo especializado distinto de la contabilidad o
auditoria, este trabajo facilita al auditor la obtención de evidencia de auditoria suficiente
para facilitar la presentación de los estados financieros. Además, el auditor podrá
evaluar si el experto tiene experiencia, su capacidad y objetividad necesarias para evitar
amenazas a su imparcialidad.

OBJETIVO

Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
De utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho
trabajo es adecuado para los fines del auditor.

ALCANCE

 La utilización por el auditor del trabajo de una persona u organización,
especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria y cuyo trabajo
se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros en
base a la NIA 500.

 El auditor es el único responsable de la opinión de auditoria expresada y la
utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce la
responsabilidad.

NIA 700 – Formación de una Opinión y
Dictamen sobre los Estados Financieros.

La NIA 700 trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros de la entidad, así como de la estructura y contenido del
informe de auditoría que será emitido como resultado de la auditoría realizada. Se centra
en la realización del informe de auditoría en el que necesariamente debe incluirse la
opinión, responsabilidades de gestión, responsabilidades propias del auditor, así como
otros requisitos que deben permanecer en el informe de auditoría como : la formación de
la opinión y emisión del informe de auditoría.

OBJETIVO

Formarse una opinión sobre los estados financieros con base en una
evaluación de las conclusiones resultantes de la evidencia de
auditoria obtenida.
Expresar claramente esa opinión a través de un dictamen por escrito
que también describa la base para esa opinión.

ALCANCE

 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del
informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

 La presente NIA se aplica a la auditoría de un conjunto completo de estados
financieros con fines generales y se ha redactado en ese contexto. La NIA 800 trata
de los aspectos particulares a tener en cuenta cuando los estados financieros se
preparan de conformidad con un marco de información financiera con fines

NIA 701 - Comunicación de las cuestiones clave
en el Reporte del Auditor Independiente
RESUMEN

Esta NIA tiene por finalidad el comunicar cuestiones clave de la auditoria, aquellas
cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de mayor significatividad
en la auditoria de los estados financieros. Las cuestiones clave de la auditoria se
seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la
entidad. El elemento primordial en esta NIA es la evaluación de riesgos. Esta evaluación
ha de ser efectuada teniendo en cuenta por supuesto el riesgo de auditoria, el riesgo de
detección y el riesgo de incorrección material.

OBJETIVO

Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la
auditoria y una vez que se ha formado una opinión sobre los estados
financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el
informe de auditoría .

ALCANCE

 No sustituye la información que debe revelar la dirección en los estados
financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, o
aquella otra que sea necesaria para lograr la presentación fiel.

 No exime al auditor de expresar una opinión modificada cuando lo requieran las

NIA 705 – Modificaciones a la Opinión
Contenida en el Reporte del Auditor

OBJETIVO

Se concluye que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,
los Estados Financieros en su conjunto no están libres de incorrección
material.
El auditor no pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada para concluir que los Estados Financieros en su
conjunto están libres de incorrección material.

RESUMEN

Es la NIA sobre la responsabilidad del auditor, de emitir un informe adecuado en
función de las circunstancias cuando al formarse una opinión de conformidad con la
NIA 701, concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados
financieros. Dicha norma establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
opinión con salvedades, opinión desfavorable (adversa) y denegación (abstención) de
opinión.
Cuando el auditor se enfrenta con la decisión sobre qué tipo de opinión modificada es la
adecuada en su informe, debe concluir si existe un efecto generalizado en los estados
financieros ocasionado por las cuestiones identificadas.

ALCANCE

 Esta Norma Internacional de Auditoría NIA trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata
de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado
de una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO

Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión
que, aunque esté adecuadamente revelada en los Estados
Financieros, se de importancia para que los usuarios comprendan
Estados Financieros y cuando proceda cualquier otra cuestión que
sea relevante para comprender los Estados Financieros.

NIA 706 - PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y
PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

RESUMEN

La norma internacional de auditoria 706 habla de la comunicación adicional en el
dictamen del auditor cuando el auditor determina necesario llamar la atención sobre un
asunto o asuntos específicos en los estados financieros que son de importancia y
fundamentales para que usuarios puedan entender la presentación de los estados
financieros, la auditoria, las responsabilidades del auditor o su dictamen.

ALCANCE

 Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o
reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales
para que los usuarios comprendan los estados financieros.

 Llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones distintas
de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para
que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditoría.

NIA 710

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