The words you are searching are inside this book. To get more targeted content, please make full-text search by clicking here.
Discover the best professional documents and content resources in AnyFlip Document Base.
Search
Published by howgroup2021, 2021-05-05 23:46:39

HOW TO DO BUSINESS IN THAILAND

HOW TO DO BUSINESS IN THAILAND

‘HOW TO DO’

BUSINESS IN THAILAND

Lecturer: Mrs. Taraprai Wantana

How Group Accounts Limited

สิ่งทผี่ ู้เข้าอบรมจะได้รับ

มีความเขา้ ใจในการ ภาษีธุรกิจ ที่ควรรู้ในการดาเนิน มีความรู้ดา้ นการเอกสารท่ีใช้ ข้นั ตอนและวธิ ีการปฏิบตั ิท่ี
ประสานงานดา้ นต่าง ๆ และ กิจการใหถ้ ูกตอ้ งตามหลกั การของ ดาเนินธุรกิจ ตอ้ งมีความ ถูกตอ้ ง
สามารถปฏิบตั ิไดถ้ ูกตอ้ ง ถูกตอ้ งและเหมาะสมตาม
กรมสรรพากร กฎเกณฑข์ อ้ กาหนดของ เพ่อื ใหป้ ลอกภยั จากเบ้ียปรับ
ครบถว้ น หน่วยงานภาครัฐและ เงินเพ่มิ
กรมสรรพากร

How Group Accounts Limited

ในประเทศไทย

How Group Accounts Limited

HOW TO RUN A BUSINESS
STEP ประเภทของการประกอบกิจการในประเทศไทย
STEP ความรู้พ้นื ฐานเกี่ยวกบั ภาษีอากรของประเทศไทย
STEP การวางระบบรับเงิน – จ่าย เงิน

How Group Accounts Limited

HOW TO RUN A BUSINESS
STEP เอกสารท่ีใชใ้ นการประกอบกิจการ
STEP ประกนั สังคม

How Group Accounts Limited

‘HOW TO DO’

BUSINESS IN THAILAND

How Group Accounts Limited

ประเภทของธุรกจิ

แบบบุคคลธรรมดา แบบนิตบิ ุคคล

❖ กจิ การเจ้าของคนเดยี ว ❖ ห้างหุ้นส่วนสามญั ทีจ่ ดทะเบยี น

❖ ห้างหุ้นส่วนสามัญ (ไม่ไดจ้ ดทะเบียน) ❖ ห้างหุ้นส่วนจากดั
มีผรู้ ่วมธุรกิจต้งั แต่ 2 คนข้ึนไป มีสิทธิในการตดั สินใจและผลกาไร/ มีหุน้ ส่วน 2 ประเภท แบบไม่จากดั ความรับผดิ และแบบจากดั ความรับผดิ
ขาดทุนเท่าๆ กนั ในหน้ีสินโดยรับผดิ ไม่เกินวงเงินท่ีไดล้ งทุน แต่ไม่มีสิทธิการตดั สินใจใน
กิจการ

❖ บริษทั จากดั
ผรู้ ่วมดาเนินงานต้งั แต่ 3 คนข้ึนไป เรียกวา่ “ผถู้ ือหุน้ ” รับผดิ ชอบหน้ี
ส่วนกนั ไม่เกินจานวนเงินที่ลงทุน

❖ บริษทั จากดั (มหาชน)
บริษทั จากดั ที่นาหุน้ ออกจาหน่ายใหบ้ ุคคลทวั่ ไปซ้ือ และร่วมเป็นหุน้ ส่วน
ของบริษทั ได้ ดูแลโดยตลาดหลกั ทรัพยแ์ ห่งประเทศไทย

❖ องค์กรธุรกจิ จดั ต้งั หรือจดทะเบียนภายใต้กฎหมายเฉพาะ
ผถู้ ือหุน้ ต้งั แต่ 15 คนข้ึนไป กรรมการไม่นอ้ ยกวา่ 5 คน

How Group Accounts Limited

ตารางเปรียบเทยี บธุรกจิ บุคคลธรรมดา นิตบิ ุคคล

รายการ คนเดยี วกไ็ ด้ 2 คนขนึ้ ไป ( ห้างฯ)
จานวนคนก่อต้งั ธุรกจิ 3 คนขนึ้ ไป (บริษัท)
ภาษีทเี่ กย่ี วข้องกบั สรรพากร
ภาษเี งนิ ได้ ( รูปแบบธุรกจิ ทเี่ ลือก )
การจดั ทาบัญชี ภาษีมูลค่าเพม่ิ ( รายได้ทไี่ ด้รับในปี )

ภาษีหัก ณ ทจ่ี ่าย ( ตามทก่ี ฎหมายกาหนด )

รูปแบบของกรมสรรพากร ตามกฎหมาย
พรบ. บัญชี 2543

How Group Accounts Limited

รายการ บุคคลธรรมดา นิตบิ ุคคล
งบการเงนิ
ไม่ต้องส่ง และ ไม่ต้องจัดทา ต้องทางบการเงิน และนาส่งกรม
ย่ืนภาษี รายเดือน พฒั นาธุรกจิ การค้า,กรมสรรพากร

ภาษีมูลค่าเพม่ิ ( ยื่นทุกเดือน กรณที จี่ ด VAT )
ภาษหี ัก ณ ทจ่ี ่าย ( ยื่นเดือนทมี่ กี ารหักภาษี )

ย่ืนภาษีรายปี ภาษคี ร่ึงปี ( ภ.ง.ด.94 ) ภาษีคร่ึงปี ( ภ.ง.ด.51 )
ภาษีสิ้นปี ( ภ.ง.ด.90 ) ภาษสี ิ้นปี ( ภ.ง.ด. 50 )

ภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย = กฎหมายกาหนดเมื่อไร หกั ไวต้ ามน้นั
ภาษีมูลค่าเพมิ่ = ภาษีขาย – ภาษีซ้ือ

ภาษีสิ้นปี = ภาษีคานวณได้ - ภาษีคร่ึงปี - ภาษีที่ถูกหกั ไว้

How Group Accounts Limited

‘HOW TO DO’

BUSINESS IN THAILAND

How Group Accounts Limited

https://www.rd.go.th/286.html

How Group Accounts Limited

3 องค์ประกอบสาคญั ของภาษี เสียจากอะไร เสียเม่ือไร

ใครเสีย

หนา้ ท่ี ฐานภาษี ระยะเวลา
รับผดิ ชอบ อตั ราภาษี การจดั การ

How Group Accounts Limited

ทาธุรกจิ เสียภาษอี ะไรบ้าง ? ค่าใชจ้ ่าย กาไร (ทางบญั ชี)
รายได้
ภาษีเงินได้
กิจการ กิจการ ป้ายร้านคา้ ภาษีป้าย ข้ึนอยกู่ บั รูปแบบธุรกิจ
ภาษีมูลค่าเพม่ิ เฉพาะอยา่ ง
ที่ตอ้ งเสีย ค่าเช่า ภาษีโรงเรือน ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้
รายไดเ้ กิน ภาษีธุรกิจ
1.8 ลา้ น ค่าแรง ภาษี บุคคลธรรมดา นิติบุคคล
บาทต่อปี เฉพาะ เงินเดือน หกั ณ
ค่าเช่า ที่จ่าย ภาษีคร่ึงปี ภาษีคร่ึงปี
ภาษีมูลค่าเพ่ิม ภาษี ค่าบริการ ภาษีท้งั ปี ภาษีท้งั ปี
ธุรกิจเฉพาะ
อ่ืนๆ

How Group Accounts Limited

ทเ่ี จ้าของธุรกจิ ควรรู้

How Group Accounts Limited

ทเ่ี จ้าของธุรกจิ ควรรู้

1. 2. 3. 4. 5.
ภาษีเงนิ ได้ ภาษเี งินได้ ภาษีเงนิ ได้ ภาษี
บุคคลธรรดา นิตบิ ุคคล หัก ณ ทจี่ ่าย มูลค่าเพมิ่ ภาษีธุรกจิ
เฉพาะ

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา
( PIT )

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา
ใครมีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา?

ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา ไดแ้ ก่ ผทู้ ่ีมีเงินไดเ้ กิดข้ึนระหวา่ งปี ที่
ผา่ นมาโดยมีสถานะ อยา่ งหน่ึงอยา่ งใด ดงั น้ี

1) บุคคลธรรมดา
2) หา้ งหุน้ ส่วนสามญั หรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
3) ผถู้ ึงแก่ความตายระหวา่ งปี ภาษี
4) กองมรดกท่ียงั ไม่ไดแ้ บ่ง
5) วสิ าหกิจชุมชน ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการส่งเสริมวิสาหกิจชุมชน เฉพาะท่ี
เป็นหา้ งหุน้ ส่วนสามญั หรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

❖หลกั การจดั เกบ็ ม.40 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ 1
หลกั แหล่งเงินได้ และ หลกั ถ่ินท่ีอยู่
1 เงินเดือนตามสญั ญาจา้ งแรงงาน
❖ประเภทเงินได้ 2 คา่ จา้ งทว่ั ไปจากการรับทางานให้

ตาม มาตรา 40 (1) – (8) 3 ลิขสิทธ์ิและทรัพยส์ ินทางปัญญา
❖วธิ ีการคานวณภาษี
4 ดอกเบ้ีย เงินปันผล
เหมาจ่าย / ตามจริง
5 คา่ เช่าทรัพยส์ ิน

6 วชิ าชีพอิสระ 6 อาชีพ
หมอ ทนาย บญั ชี วศิ วะ สถาปัตย์ ปราณีตศิล

7 รับเหมา (แรงงาน+ค่าของ)

8 เงินไดป้ ระเภทอ่ืน

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

วธิ ที ่ี 1 XXX
เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ XX
หกั เงนิ ไดท้ ไ่ี ดร้ บั การยกเวน้ XX
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย XX
หกั คา่ ลดหย่อน XX XXX
หกั เงนิ บรจิ าค (ถา้ ม)ี
เงนิ ไดส้ ทุ ธิ XXX

ภาษีเงนิ ไดต้ อ้ งชาระ(ถา้ ม)ี = เงนิ ไดส้ ทุ ธิ x อตั ราภาษี (5-35%)

วธิ ที ี่ 2

ภาษีทต่ี อ้ งขาระ = เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ (ไมร่ วมเงนิ เดอื น) x 0.5%

( หากเสยี ภาษีไมเ่ กนิ 5,000 บาท ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ได ้ตาม พรฏ. ฉบบั ที่ 480 2552)

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

ยกตัวอย่างเช่น มนุษย์เงนิ เดือนทมี่ รี ายได้จากเงนิ เดือน จะถือเป็ นรายได้ประเภทท่ี 1 ตามกฎหมาย ซึ่งกาหนดให้หัก
ค่าใช้จ่ายได้แบบเหมาเท่าน้ันในอตั รา 50% ของรายได้ แต่สูงสุดไม่เกนิ 100,000 บาท
ดงั น้นั ถา้ เป็นมนุษยเ์ งินเดือนท่ีมีรายไดจ้ ากเงินเดือนปี ละ 660,000 บาท กจ็ ะสามารถหกั ค่าใชจ้ ่ายได้ 100,000 บาท เหลือ
560,000 บาท และไม่มีค่าลดหยอ่ น นอกจากค่าลดหยอ่ นส่วนตวั 60,000 บาท กจ็ ะทาใหเ้ หลือเงินไดส้ ุทธิที่ตอ้ งมาคูณกบั
อตั ราภาษี คือ 500,000 บาท

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

2563

How Group Accounts Limited

ภาษบี ุคคลธรรมดา (ต่อ)

แบบ กาหนดเวลาย่ืน
ภ.ง.ด. 90
ภ.ง.ด. 91 มกราคม – มนี าคม
ภ.ง.ด. 94 ของปี ถดั ไป

มกราคม – มนี าคม
ของปี ถดั ไป

กรกฎาคม – กนั ยายน
ของปี ท่ีไดร้ ับเงินไดพ้ ึงประเมิน

How Group Accounts Limited

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล ( CIT )

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล

ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล คือ ภาษีท่ีเรียกเกบ็ จากนิติบุคคลที่มีหนา้ ท่ีตอ้ งเสียภาษีตาม
กฎหมายภาษีอากรที่ช่ือวา่ "ประมวลรัษฎากร" ถา้ หากเราทาธุรกิจธรรมดาทว่ั ไปในรูปแบบ
ของบริษทั ฯหรือหา้ งหุน้ ส่วน นน่ั แปลวา่ กิจการของเราน้นั มีหนา้ ที่ตอ้ งเสียภาษีเงินไดน้ ิติ
บุคคล โดยปัจจุบนั ผทู้ ่ีมีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลตามประมวลรัษฏากร ไดแ้ ก่ บริษทั
หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชย์ และ
หมายความรวมถึงนิติบุคคลอ่ืน ๆ ที่ไม่ไดจ้ ดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพง่ และ
พาณิชย์ สาหรับแบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลน้นั จะมี 2 แบบ กค็ ือ แบบแสดง
รายการ ภ.ง.ด. 50 สาหรับภาษีสาหรับรอบลบญั ชีที่ตอ้ งยน่ื ภายใน 150 วนั หลงั จากวนั ท่ีปิ ด
บญั ชี และ แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 51 ที่ตอ้ งยน่ื ภายใน 2 เดือนหลงั จากรอบบญั ชีคร่ึงปี

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ)

❖ ฐานภาษี
❖ รอบบญั ชี
❖ มาตรา 65ทวิ 65ตรี

❖ ท.ป.1/2528 , ท.ป.55/2559 ( เร่ือง การใชเ้ กณฑส์ ิทธิในการคานวณรายได้ รายจ่าย)

❖ รายได้ รายจ่าย รายจ่ายตอ้ งหา้ ม
❖ กาไรทางบญั ชี กาไรทางภาษี

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ) ฐานภาษขี องภาษเี งนิ ได้นิติบุคคล

ฐานกาไรสทุ ธิ > บจก. / หจก. ตา่ งประเทศ
> บจก./หจก. ไทย
- เขา้ มากระทากจิ การในประเทศโดยตรง ( ม.66)
- บรษิ ัทจากัด
- มไิ ดเ้ ขา้ มาทากจิ การในประเทศโดยตรง แตม่ ลี กู จา้ ง/ผทู ้ าการแทน/
- บรษิ ัทมหาชนจากัด ผทู ้ าการตดิ ตอ่ ในการประกอบกจิ การในประเทศไทย (ม.76 ทว)ิ
- หา้ งหนุ ้ สว่ นจากัด

> กจิ การซง่ึ ดาเนนิ การเป็ นทางคา้ หรอื หากาไรโดย

- รัฐบาลตา่ งประเทศ - องคก์ รของรัฐบาลตา่ งประเทศ

- นติ บิ คุ คลอน่ื ตามกฎหมายของตา่ งประเทศ - กจิ การร่วคา้

ฐานจาหนา่ ยเงนิ กาไรจากประเทศไทย ฐานรายไดก้ อ่ นหกั รายจา่ ย
> จาหน่ายเงนิ กาไรจากประเทศไทย ( ม.70 ทว)ิ > กจิ การขนสง่ ระหวา่ งประเทศรวมทงั้ ในประเทศไทย (ม.67)
> มลู นธิ หิ รอื สมาคมทมี่ ใิ ขอ่ งคก์ รหรอื สถานสาธารณะกุศล
ฐานจาหน่ายเงนิ ไดจ้ ากประเทศไทย
> มไิ ดป้ ระกอบกจิ การในประเทศไทย แตไ่ ดร้ ับ หมายเหตุ : ฐานรอ้ ยละ 5 ของยอดรายไดก้ ่อนหกั รายจา่ ยใดๆ
กรณมี ไิ ดท้ าบญั ชี หรอื ทาไมค่ รบถว้ น หรือ ไม่นาบญั ชเี อกสาร
เงนิ ไดท้ จี่ า่ ยจากประเทศไทย (ม.70) ใหเ้จา้ พนักงานประเมนิ (ม.71)

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ)

ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลครึ่งปี ภ.ง.ด.51

❖ ตามจริง กบั ประมาณการ
❖ กรณีใช้ เหตอุ นั ควร
❖ เงินเพ่ิม ร้อยละ 20 ประมาณการขาด
❖ แนะนาแนวทาง ป้องกนั ปัญหา

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ)

วธิ ีคานวณว่าประมาณการกาไรสุทธิ ขาดเกนิ 25% หรือไม่ ?

กาไรสทุ ธิ ตามแบบภ.ง.ด.50 - ประมาณการกาไรสทุ ธิ ตามแบบภ.ง.ด.51 x 100
กาไรสทุ ธิ ตามแบบภ.ง.ด.50

ตวั อย่าง วธิ คี านวณหารอ้ ยละ ของสว่ นตา่ งกาไรสทุ ธิ

กาไรสทุ ธติ ามแบบ ภ.ง.ด. 50 = 1,000,000
600,000
กาไรสทุ ธติ ามแบบ ภ.ง.ด. 51 = 400,000

ประมาณการกาไรสทุ ธขิ าดไป =

คดิ เป็ นรอ้ ยละ 400,000 x 100 = 40
1,000,000

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ) กาไรสุทธิ

(ก่อนปรับปรุง)

รายไดท้ างภาษี ไม่ใช่รายไดท้ างภาษี
คา่ ใชจ้ ่ายตอ้ งหา้ ม ค่าใชจ้ ่ายท่ีหกั ไดเ้ พิ่ม

กาไรสุทธิ

(หลงั ปรับปรุง)

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ)

อตั ราภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล

ทุนชาระ ≤ 5 ลา้ นบาท + รายได้ ≤ 30 ลา้ นบาท

กำไรสุทธิ ชว่ งกำไร (บำท) อตั รำภำษี ภำษแี ตล่ ะชน้ั (บำท)
300,000 บาทแรก 300,000 ยกเวน้ -
300,001 - 3,000,000 2,700,000
3,000,0001 บาทข้ึนไป 15 405,000
20

อตั ราภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลทวั่ ไป = 20%

How Group Accounts Limited

ภาษนี ิตบิ ุคคล (ต่อ)

แบบ กาหนดเวลายื่น
ภ.ง.ด. 50
ภายใน 150 วนั
ภ.ง.ด. 51 นับแต่สิ้นรอบบัญชี

ภายใน 2 เดือน
นับแต่วนั สุดท้าย
ของรอบระยะเวลา 6 เดือน

How Group Accounts Limited

ภาษเี งนิ ได้ หัก ณ ทจ่ี ่าย
( WHT )

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจี่ ่าย

ภาษีเงินไดห้ กั ณ ที่จ่าย เป็นการจดั เกบ็ ภาษีลว่ งหนา้ กาหนดใหผ้ จู้ ่ายเงินไดม้ ีหนา้ ที่หกั ภาษีจาก
เงินที่จ่ายใหแ้ ก่ผรู้ ับทุกคร้ังที่จ่าย ซ่ึงการหกั ภาษีตอ้ งเป็นไปตามหลกั เกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขที่กาหนด
หลงั จากน้นั ใหน้ าเงินส่งกรมสรรพากร

ภาษีเงินได้ หกั ณ ที่จ่าย หรือ หกั ณ ท่ีจ่าย คือเงินที่คน “จ่าย” ท่ีจดทะเบียนเป็นบริษทั หรือนิติ
บุคคลตอ้ ง “หกั ” ไวก้ ่อนที่จะจ่ายเงินใหก้ บั คนรับท่ีเป็นนิติบุคคล หรือคนธรรมดากไ็ ด้ แลว้ นาส่งเป็นภาษี
ใหก้ รมสรรพากรไม่เกินวนั ที่ 7 ของเดือนถดั ไป

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจ่ี ่าย (ต่อ)

❖ มาตรา 50, มาตรา 69ทวิ, มาตรา 69ตรี
❖ มาตรา 3เตรส, ท.ป.4/2528
❖ มาตรา 70 ต่างประเทศ

❖ นาส่งไวผ้ ดิ พลาด เช่น ขาด, เกิน,ไม่ไดน้ าส่ง,
ไม่ยอมใหห้ กั นาส่ง,ออกใหแ้ ทน

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจ่ี ่าย (ต่อ)

ภาษีเงนิ ได้หัก ณ ทจ่ี ่าย
Withholding Tax (WT)

นิติบุคคล บุคคลธรรมดา
CIT PIT

ม.69 ทวิ ม.6 ตรี ม.50

หมายเหตุ : ดู ม.70 และ DTA ประกอบเพม่ิ

มาตรา3 เตรส & ท.ป.4/2528

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจ่ี ่าย (ต่อ) อตั ราภาษหี ัก ณ ท่ีจ่าย อตั ราท่ี

ประเภทเงนิ ได้ ผู้จ่ายเงนิ ได้ทม่ี หี น้าทหี่ กั ภาษี ผู้รับเงนิ ได้ทตี่ ้องถกู หกั ภาษี หกั ร้ อยละ
1. ดอกเบ้ยี
- ธนาคารพาณิชย์ - บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วน 1
- เงินฝาก
- ตว๋ั เงิน - บริษทั ประเภทเงินทนุ - มูลนิธิหรือสมาคมทไ่ี ม่ได้ 10
2. วิชาชพี อสิ ระ
- กฏหมาย หลกั ทรพั ยห์ รือเครดิตฟองซิเอร์ รบั การยกเวน้ ภาษี
- บญั ชี
- ประกอบโรคศลิ ป์ - บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คล- บคุ คลธรรมดา 3
- วิศวกรรม ฯลฯ
- นิตบิ คุ คลอนื่ - บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คลทป่ี ร3ะกอบกจิ การในไทย
3. - เงินปันผล
- เงินส่วนแบง่ กาไร หรือ - มูลนิธิหรือสมาคมทไี่ ม่ไดร้ บั การยก1เว0น้ ภาษี
ประโยชนอ์ น่ื ใด ตาม ม.
- บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คล-ทบตี่ รง้ั ิษข้นึทั ตหารมือกหฎา้ งหหมนุ้ าสยไ่วทนยนิตบิ คุ คลทตี่ ง้ั ข้นึ ตามกฎหมายของตา่ งประ

- กองทนุ รวม - บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ 10

- บริษทั เงินทนุ อตุ สาหกรรม บคุ คลทต่ี ง้ั ข้นึ ตามกฎหมาย

แหง่ ประเทศไทย

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจ่ี ่าย (ต่อ) อตั ราภาษหี ัก ณ ที่จ่าย

อตั ราท่ี

ประเภทเงนิ ได้ ผู้จ่ายเงนิ ได้ทม่ี ีหน้าทห่ี กั ภาษี ผู้รับเงนิ ได้ทต่ี ้องถกู หกั ภาษี หกั ร้อยละ

4. คา่ เชา่ หรือประโยชนอ์ นื่ ใด -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ -บคุ คลธรรมดา 5

ทไี่ ดเ้ น่อื งจากการใหเ้ ชา่ บคุ คล -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คลทป่ี ระ5กอบกจิ การในไทย
-บา้ น โรงเรียน สิ่งปลกู สรา้ งอนื่ ๆ-นฯิตลบิ ฯคุ คลอน่ื -มูลนิธิหรือสมาคมทไ่ี ม่ไดร้ บั การยกเ1ว0น้ ภาษี
-ทด่ี นิ

-ยานพาหนะ
-ทรพั ยส์ ินอย่างอน่ื (แตไ่ ม่รวมคา่ แห่งอาคารหรือโรงเรียนทไี่ ดร้ บั กรรมสิทธ์ิ)

-เงินกนิ เปลา่
-เงินชว่ ยคา่ กอ่ สรา้ ง

5. คา่ จา้ งทาของ -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ -บคุ คลธรรมดา 3
-บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ 3
บคุ คล
-นิตบิ คุ คลอน่ื บคุ คลทต่ี ง้ั ข้นึ ตามกฎหมาย

How Group Accounts Limited

ภาษหี ัก ณ ทจี่ ่าย (ต่อ) อตั ราภาษหี ัก ณ ที่จ่าย อตั ราท่ี
หกั ร้ อยละ
ประเภทเงนิ ได้ ผู้จ่ายเงนิ ได้ทม่ี หี น้าทหี่ กั ภาษี ผู้รับเงนิ ได้ทต่ี ้องถกู หกั ภาษี
6. คา่ โฆษณา 2
-บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ -บคุ คลธรรมดา
7. สตั วน์ ้าท้งั ทม่ี ีชีวิตและไม่ บคุ คล 0.75
มีชวี ิตและส่วนตา่ งๆของ -นิตบิ คุ คลอน่ื -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ
สตั วน์ ้าไม่ว่าจะสดหรือแช่ บคุ คลทต่ี ง้ั ข้นึ ตามกฎหมาย
เย็น แชเ่ ย็นจนแขง็ หรือ
กระทาดว้ ยประการใดๆ เพอ่ื -บคุ คลธรรมดา -บคุ คลธรรมดา
รกั ษาไวม้ ิใหเ้ น่าเปื่ อยใน
ระหว่างการขนส่ง -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ -บริษทั หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติ

บคุ คล บคุ คลทตี่ ง้ั ข้นึ ตามกฎหมาย

-นิตบิ คุ คลอนื่

ท้งั น้เี ฉพาะทเ่ี ป็ นผสู้ ่งออกหรือผผู้ ลิต ผลิตภณั ฑใ์ ดๆ จากสตั วน์ ้า

How Group Accounts Limited

แบบ ภ.ง.ด.1 ,ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.53

ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.3

แบบหกั พนกั งาน (จ่ายเงินเดือน) แบบใบหกั ใหก้ บั บุคคลธรรมดา แบบใบหกั ใหก้ บั นิติบุคคล

หมายเหตุ : แบบใบหกั = 50 ทวิ
ใบปะหนา้ +ใบแนบ

How Group Accounts Limited

How Group Accounts Limited

How Group Accounts Limited

แบบ ภ.ง.ด.54

แบบยนื รายการภาษีเงินไดห้ กั ณ ที่จ่ายและจาหน่าย
เงินกาไรใหแ้ ก่ นิติบุคคลที่ต้งั ตามกฎหมายของต่างประเทศและ
ไม่ไดป้ ระกอบกิจการในประเทศไทย หรือ นิติบุคคลท่ีต้งั ตาม
กฎหมายของต่างประเทศและประกอบกิจการในประเทศไทย

โดยการหกั ภาษี ณ ท่ีจ่ายจะแบ่งเป็น 2 กรณีดงั น้ี
1. เงนิ ได้พงึ ประเมณิ 40(2) – 40(6) หกั ภาษี ณ ที่จ่าย 15%
2. เงนิ ได้พงึ ประเมณิ 40(4) - เงนิ ปันผล หกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย 10%
หลงั จากหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย
นาส่งภาษีหกั ณ ท่ีจ่ายดว้ ยแบบ ภ.ง.ด.54 ไม่เกินวนั ที่ 7 ของ
เดือนถดั ไป

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ( VAT )

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพมิ่
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax) หรือ VAT เป็นการเกบ็

ภาษีจากการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการในแต่ละข้นั ตอนการผลิต
และจาหน่ายสินคา้ หรือบริการ ท้งั ที่ผลิต ภายในประเทศและนาเขา้
จากต่างประเทศ...เป็นภาษีทางออ้ ม ที่จดั เกบ็ จากผบู้ ริโภคคน
สุดทา้ ย

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ (ต่อ)

❖ มาตรา 77 ถึงมาตรา 90
❖ ความรับผดิ ในการเสียภาษี Tax Point
❖ ฐานภาษี Tax Base
❖ มาตรา 81 ยกเวน้ ภาษี
❖ การยนื่ แบบและการชาระภาษี
❖ เครดิตภาษีและการขอคืน
❖ คา่ ปรับเบ้ียเพ่ิม

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ (ต่อ) จดเข้าระบบภาษมี ูลค่าเพมิ่ ดไี หม ?

รายการ อตั ราร้อยละ 7.0 อตั ราร้อยละ 0 ไม่จดทะเบยี น ภ.พ.
ร้านขายของชา ผู้ส่ งออก ร้านขายของชา
ยอดขาย (รายได)้
ภาษีขาย 120 120 120
ยอดซ้ือ (รายจ่าย)
ภาษีซ้ือ ( ตน้ ทุน) (120 x 7%) 8.4 0 ไม่ตอ้ งเสียภาษี
ภาษีท่ีตอ้ งชาระ ( ขอคืน )
100 100 100

7 7 7

1.4 (7) ตน้ ทุน 107

120 + 8.4 = 128.40 120 + 0 = 120 120 + 0 = 120
100+7 = 107 100 + 7 = 107 100 + 7 = 107
กาไร 20 บาท กาไร 20 บาท ( 13+7 ) กาไร 13 บาท
( 21.4 0 - 1.40 )

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ (ต่อ)
ผมู้ ีหนา้ ท่ีจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ และกาหนดเวลาการจดทะเบียน

How Group Accounts Limited

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ (ต่อ)

ผปู้ ระกอบกิจการที่ไดร้ ับยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพ่มิ ตามกฎหมาย แต่มีสิทธิแจง้ ขอจด
ทะเบียนภาษีมูลคา่ เพมิ่

How Group Accounts Limited


Click to View FlipBook Version