Internal Audit news Second issue April 2016

‫الرسالة‬

‫“ان تكـون الجمعيـة المرجـع المهنـي فـي المراجعـة الداخليـة‬
‫فــي المملكــة العربيــة الســعودية‪ ،‬وان تعمــل بفعاليــة علــى‬
‫تطويــر وتعزيــز ونشــر ثقافــة المراجعــة الداخليــة‪ ،‬وتطويــر‬
‫علاقاتهــا بالمؤسســات المهنيــة الدوليــة ذات العلاقــة‪،‬‬

‫وخدمــة اعضائهــا”‬

‫‪2‬‬

‫العــدد الثانــي | مايــو ‪٢٠١٦‬‬

‫حظيـت مهنـة المراجعـة الداخليـة خـال العقـد المـاضي باهتـام كبـر في منطقـة الخليـج العـربي‬
‫ومـع ذلـك فـإن إدارات المراجعـة الداخليـة في العديـد مـن المؤسسـات الحكوميـة والقطـاع الخـاص‬

‫لا تـزال في مرحلـة التطويـر‪.‬‬
‫وبالنظــر إلى الحقيقــة التــي تنــص عــى أن بيئــة الأعــال في العــالم تتغــر بسرعــة‪ ،‬وخاصــة‬
‫الإبتـكارات التكنولوجيـة الجديـدة مثـل التعامـات الألكترونيـة بـن الـركات أو الأنظمـة وهـذا يزيـد‬

‫مــن التعقيــدات في بيئــة الأعــال‪ ،‬ومــن ثمــة ظهــور مخاطــر جديــدة‪.‬‬
‫وهــذا يشــكل تحديــاً كبــراً للمراجعــن الداخليــن لمواكبــة الابتــكارات الجديــدة والمهــارات اللازمــة‬
‫لضـان تقديـم خدمـات توكيـد فعالـة لصالـح أصحـاب المصلحـة وتقديـم توصيـات ذات قيمـة مضافـة‬

‫لتعزيـز كفـاءة العمليـات مـع توفـر بيئـة رقابيـة أفضـل تصـب في مصلحـة المؤسسـة‪.‬‬
‫مـن هـذا المنطلـق حرصـت الجمعيـة السـعودية للمراجعـن الداخليـن عـى تطويـر خدماتهـا حتـى‬
‫تلبـي احتياجـات المراجعـن الداخليـن بالمملكـة والإرتقـاء بهـم إلى أعـى مراتـب المعرفـة بالمهنـة‬

‫حتـى يتمتعـوا بالفعاليـة المنتظـرة مـن قبـل منشـآتهم‪.‬‬

‫في هذا العدد‬

‫– –أخبار الجمعية السعودية للمراجعين الداخلين‬
‫– –أخبار المعهد الدولي للمراجعة الدخلية‬

‫– –مقال‪« :‬كوسو» النموذج الأمثل للرقابة الداخلية لتحسين الشفافية‬
‫– –تقريـر ‪ :‬التدقيـق الداخـي في منطقـة دول مجلـس التعاون الخليجي‬
‫تعزيــز فعاليــة التدقيــق الداخــي ‪ /‬تقريــر بحثــي ‪ -‬أبريــل ‪2016‬‬

‫الأخبـــار‬

‫بالإعــان عــن رؤيــة المملكــة العربيــة الســعودية لســنة ‪ ،2030‬تدخــل المملكــة في عهــد‬
‫إقتصــادي جديــد يعتمــد عــى التنــوع والشــفافية في الأعــال التجاريــة‪ .‬وتقتــي هــذه‬
‫النقلــة النوعيــة للإقتصــاد الســعودي مســتوى عــال مــن الرقابــة والحوكمــة في المنشــآت‬
‫الحكوميــة والخاصــة لتكــون قــادرة عــى رفــع التحديــات المســتقبلية والنهــوض بالإقتصــاد‬

‫الســعودي إلى أعــى الترتيــب العالمــي‪.‬‬

‫مــن هــذا المنطلــق تعمــل الجمعيــة الســعودية للمراجعــن الداخليــن عــى المشــاركة‬
‫بفعاليــة في تحقيــق هــذه الرؤيــة مــن خــال الرفــع مــن المســتوى المعــرفي للمراجعــن‬
‫الداخليـن ومسـاعدتهم عـى أداء مهامهـم بكامـل المهنيـة و بذلـك يسـاهموا في الحـد مـن المخاطـر التـي يمكـن أن تعـوق عمليـة‬

‫الإصــاح الاقتصــادي‪.‬‬

‫وفي هــذا الســياق‪ ،‬نتطــرق في هــذه النــرة الجديــدة إلى موضوعــن في غايــة الأهميــة وهــا «كوســو أفضــل نمــوذج للرقابــة‬
‫الداخليـة لتحسـن الشـفافية» ونتائـج البحـث الـذي قامـت بـه جمعيـة المدققـن الداخليـن في دولـة الإمـارات العربيـة المتحـدة والجمعيـة‬
‫السـعودية للمراجعـن الداخليـن في المملكـة العربيـة السـعودية حـول المراجعـة الداخليـة في منطقـة دول مجلـس التعـاون الخليجـي‬

‫في شـهر ابريـل ‪ :2016‬المراجعـة الداخليـة في دول مجلـس التعـاون الخليجـي وتعزيـز فعاليـة التدقيـق الداخـي‪.‬‬

‫هـذا إضافـة إلى الـدورات التدريبيـة التـي تعتـزم الجمعيـة تنظيمهـا خـال الفـرة القادمـة كـا سـنحرص عـى مواكبـة المسـتجدات‬
‫التـي تطـرأ عـى المهنـة‪ .‬ونسـعد دومـا بتواصلكـم معنـا لتقديـم مقترحاتكـم عـى الإيميـل ‪ . [email protected]‬قـراءة طيبـة‬

‫للجميـع‪.‬‬

‫أخبار المعهد الدولي للمراجعين الداخليين‬

‫المؤتمــر الدولــي ‪ 2016‬للمعهــد الدولــي للمراجعيــن الداخلييــن‬

‫مجـالات‪ :‬تعزيـز المعايـر القائمـة عـى الاتصـالات‪ ،‬وضمان‬ ‫ينظًــم المعهــد‬ ‫اجتماع مجلس الإدارة‬
‫الجــودة وخلــق معايــر جديــدة لمعالجــة الموضوعيــة في‬ ‫الــدولي للمراجعــن‬
‫المهــام التأكيديــة والاستشــارية‪ ،‬فضــا عــن معالجــة‬ ‫الداخليــن مــن ‪17‬‬ ‫يوم ‪٢٠١٦ /٥/ ٣‬م‬
‫الأدوار الجديــدة للمراجعــة الداخليــة ومواءمــة المعايــر‬ ‫إلى ‪ 20‬يوليــو ‪2016‬‬
‫الحاليــة لمجموعــة جديــدة مــن المبــادئ الأساســية التــي‬ ‫المؤتمــــــر الدولــــي‬ ‫وقعت الجمعية‬
‫تـم دمجهـا في إطـار الممارسـات المهنيـة الدوليـة (‪)IPPF‬‬ ‫لعــام ‪ 2016‬والــذي‬ ‫السعودية للمراجعين‬
‫ســيقام هــذه الســنة‬ ‫الداخليين اتفاقية تعاون‬
‫العــام المــاضي‪.‬‬ ‫في مدينـة نيويـورك‪.‬‬ ‫مع وزارة الداخلية‪ ‬والتي‬
‫ويتزامـن هـذا المؤتمـر‬ ‫تهدف إلى تقديم برامج‬
‫المبــادئ الأساســية للممارســة المهنيــة‬ ‫مــع احتفــال المعهــد‬ ‫تدريبية وبرامج التعليم‬
‫للمراجعــة الداخليــة‬ ‫بالذكـرى ‪ 75‬لإنشـائه‪ .‬وسيشـارك في هـذا المؤتمـر أكـر‬ ‫المستمر للمختصين ‪،‬‬
‫مـن ‪ 2000‬مشـارك مـن أكـر مـن ‪ 100‬دولـة مـن مختلـف‬ ‫وتطوير الأدلة والإجراءات‬
‫• إظهار نزاهة كاملة‪.‬‬ ‫أنحـاء العـالم‪ .‬علـا وأن قيمـة الرسـوم بالنسـبة للأعضـاء‬ ‫الاسترشادية لوحدات‬
‫• إظهار الكفاءة والعناية المهنية اللازمة‬ ‫‪ 2375‬دولاراً أمريكيــاً و‪ 2575‬دولاراً لغــر الأعضــاء‪.‬‬
‫• أن يكــون موضوعيــا و متحــررا مــن أي تأثــرات غــر‬ ‫المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫ولمزيــد مــن المعلومــات يمكــن زيــارة الموقــع ‪www.‬‬
‫مناســبة (مســتقل)‬ ‫‪. theiia.org‬‬
‫• أن يكـون متوافقـا مـع اسـراتيجيات‪ ،‬أهـداف ومخاطـر‬
‫المعايير‬
‫المؤسس ـة‬
‫• أن يكــون في المركــز الوظيفــي المناســب ويمتلــك‬ ‫أعلــن المعهــد الــدولي للمراجعــن الداخليــن (‪ )IIA‬أنــه‬
‫ســتحدث تغيــرات عــى المعايــر الدوليــة مــن أجــل‬
‫المــوارد الكافيــة‬ ‫تحسـن ممارسـة مهنـة المراجعـة الداخليـة ‪ ،‬وأعلـن مـدة‬
‫• إظهار الجودة والتحسن المستمر‪.‬‬
‫‪ 90‬يومــا لقبــول الإقتراحــات في هــذا الصــدد‪.‬‬
‫• التواصل بشكل ف ّعال‬
‫• تقديم تأكيد مرتكز على المخاطر‬ ‫وقــد تــم تصميــم التغيــرات عــى المعايــر لمســاعدة‬
‫• ذو بصيرة ‪ ،‬مبادر وذونظرة مستقبلية‬ ‫المراجعــن في مواجهــة التحديــات التــي تفرضهــا‬
‫• يدعم تطوير وتحسين المؤسسة‬ ‫بيئــة الأعــال الحيويــة اليــوم والمطالــب المتطــورة‬
‫للمراجعــن الداخليــن في مهــام المراجعــة الداخليــة‬

‫المناطــة بعهدتهــم‪.‬‬

‫وتتركــز التغيــرات المقترحــة عــى المعايــر عــى ثلاثــة‬

‫|‪|2‬‬

‫مقـــالات‬

‫التدقيق الداخلي في منطقة دول مجلس التعاون الخليجي‬

‫تعزيز فعالية التدقيق الداخلي ‪ /‬تقرير بحثي ‪ -‬أبريل ‪٢٠١٦‬‬

‫بالتعــاون بــن جمعيــة المدققــن الداخليــن في دولــة الإمــارات العربيــة المتحــدة والجمعيــة الســعودية للمراجعــن الداخليــن في المملكــة العربيــة‬
‫الســعودية‪ ،‬تــم إصــدار بحــث هــام حــول المراجعــة الداخليــة في منطقــة دول مجلــس التعــاون الخليجــي‬

‫حيـث يسـتند هـذا التقريـر إلى الإسـتطلاع العالمـي لـرأي مـارسي مهنـة المراجعـة الداخليـة المتعلـق بالدليـل المعـرفي العـام لسـنة ‪ 2015‬الـذي‬
‫تجريـه مؤسسـة الأبحـاث التابعـة لمعهـد المدققـن الداخليـن‪ )CBOK (.‬ويعـد هـذا التقريـر الأول مـن نوعـه الـذي يتـم إعـداده بالتعـاون مـع الجمعيـة‬

‫السـعودية للمراجعـن الداخليـن‪.‬‬

‫وقد شارك في هذا الإستطلاع مختصون في مجال المراجعة الداخلية وعددهم ‪ ( 918‬بما فيهم ‪169‬من رؤساء التدقيق الداخلي)‪.‬‬

‫والمضمــون‪ ،‬وأن تتبنــى برنامجــاً قويــاً‬ ‫ومـن أبـرز مـا جـاء في هـذا التقريـر أن نجـاح‬
‫لتوكيــد وتحســن الجــودة الــذي يجــب أن‬ ‫إدارة المراجعـة الداخليـة يعتمـد عـى مـدى‬
‫يتضمــن التقييــات الداخليــة والخارجيــة‪.‬‬ ‫قدرتهــا عــى فهــم ومواءمــة أنشــطتها‬
‫مــع توقعــات أصحــاب المصلحــة‪ .‬إذ يختلــف‬
‫• حتــى تكــون إدارة المراجعــة الداخليــة‬ ‫أصحــاب المصلحــة بنــا ًء عــى طبيعــة ونــوع‬
‫ناجحـة لابـد مـن تزويدهـا بأشـخاص يتمتعون‬ ‫المؤسسـة وهكـذا الحـال بالنسـبة لمـا هـو‬
‫بالكفــاءة والمهــارة والخــرات اللازمــة‬ ‫متوقــع مــن إدارة المراجعــة الداخليــة‪ .‬لــذا‬
‫والمتخصصــة حيــث يجــب ان لا تقتــر‬ ‫فإنــه مــن المهــم إدارة توقعــات وتطلعــات‬
‫المهــارات اللازمــة لإدارة المراجعــة الداخليــة‬ ‫أصحــاب المصلحــة فيــا يتعلــق بــدور إدارة‬
‫عــى مهــارات المراجعــة والمحاســبة‪/‬إعداد‬ ‫المراجعــة الداخليــة والقيمــة التــي يمكــن‬
‫التقاريــر الماليــة‪ ،‬ولكــن يجــب أن تتضمــن‬ ‫إضافتهـا إلى المؤسسـة‪ .‬كـا تقـدم نتائـج‬
‫كذلـك الخـرة والمهـارات الفنيـة في مجـال عمـل المنشـأه مـن أجـل فهـم‬ ‫الاسـتبيان الكثـر مـن السـبل التـي يمكنهـا‬
‫مســاعدة رؤســاء المراجعــة الداخليــة ومــارسي المهنــة في تحســن‬
‫الأعــال والمخاطــر لمناقشــة الإدارات عنــد اللــزوم‪.‬‬
‫فعاليــة إدارة المراجعــة الداخليــة‪:‬‬
‫• يجــب عــى إدارت المراجعــة الداخليــة أن تتبنــى الممارســات الرائــدة‬
‫التــي تصنــع اختلافــاً في المؤسســة‪ ،‬ومــن المتوقــع للبعــض منهــا أن‬ ‫• لضـان الموقـع المناسـب والاسـتقلالية والصلاحيـة المتوقعـة لإدارة‬
‫تكـون محـل الاهتـام في المسـتقبل مثـل مراجعـة الاسـتدامة ومراجعـة‬ ‫المراجعـة الداخليـة بصـورة فعالـة‪ ،‬يجـب أن تخـول صلاحيـات تعيـن وإنهـاء‬
‫الثقافـة المؤسسـية واخلاقيـات العمـل وتبنـي نمـوذج توكيـد مشـرك‬ ‫خدمـات وتقييـم أداء ومكافـأة رئيـس المراجعـة الداخليـة وكذلـك موظفـي‬

‫والمشــاركة في التحــول الجوهــري في الأعــال‪.‬‬ ‫إدارة المراجعـة الداخليـة لمجلـس الإدارة أولجنـة المراجعـة‪.‬‬

‫• يجــب أن يكــون لــدى إدارات المراجعــة الداخليــة آليــة مناســبة لقيــاس‬ ‫• يجـب عـى إدارة المراجعـة أن تسـعى لأن تكـون مرنة وأن توجه أنشـطتها‬
‫الأداء وإعــداد تقريــر في الغــرض‪ .‬ويجــب عــى إدارت المراجعــة الداخليــة‬ ‫للوفــاء بتطلعــات وتوقعــات أصحــاب المصلحــة و توعيــة الإدارة العليــا‬
‫بنـاء قنـوات تواصـل قويـة مـع أصحـاب المصلحـة المعنيـن‪ ،‬كـا يجـب عليهـا‬
‫الإبـاغ دوريـاً عـن مسـاهمات إدارة المراجعـة الداخليـة‪ .‬وهـذا يدعـو إلى‬ ‫ومجلــس الإدارة بشــأن مســؤوليات الإدارة المتعلقــة بــإدارة المخاطــر‪.‬‬
‫وجـود المقاييـس‪ /‬المعايـر المناسـبة لقيـاس الأداء وتقييـم فعاليـة أداء‬
‫• يجـب عـى إدارات المراجعـة الداخليـة أن تـواءم أنشـطتها مـع الأهـداف‬
‫المسـؤوليات الموكلـة للمراجعـة الداخليـة‬ ‫والخطـط الاسـراتيجية في مؤسسـاتها‪.‬‬

‫• يجــب عــى إدارة المراجعــة الداخليــة أن تتبنــى أســلوباً مرنــاً لتقييــم‬
‫المخاطـر والتخطيـط‪ .‬هـذا ويجـب إجـراء تقييـم المخاطـر مـرة واحـدة سـنوياً‬

‫عــى الأقــل مــع مراجعــة دوريــة لتحديــث المخاطــر ‪ /‬التغــرات‪.‬‬

‫• يجـب عـى إدارات المراجعـة الداخليـة التأكـد مـن إتبـاع متطلبـات الإطـار‬
‫المهنـي الـدولي لممارسـة أعـال المراجعـة الداخليـة مـن حيـث الشـكل‬

‫| ‪The Saudi Institute of InternalAuditors | 3‬‬

‫«كوسو» النموذج الأمثل للرقابة الداخلية لضمان الشفافية‬

‫بالرغـم مـن أن نمـوذج الرقابـة الداخليـة “كوسـو” ليـس نمـوذج الرقابـة الوحيـد في العـالم‪ ،‬إلا انـه حظـي‬
‫بقبـول كبيرمـن قبـل المسـتخدمين في الكثـر مـن الـدول‪ .‬حيـث احتـل نمـوذج “ كوسـو “ في الفـرة الأخـرة‪،‬‬
‫مكانــة هامــة في مجـال الشــفافية والسـيطرة عــى المخاطــر وإتقــان العمــل‪ ،‬وهــذا لم يحــدث مــن قبيــل‬
‫الصدفـة ولكـن هنـاك أسـباباً كثـرة وراء ذلـك بالتأكيـد‪ .‬فنمـوذج “كوسـو” يتميـز بوضـوح مكوناتـه وأهدافـه‬
‫ومبادئــه والوثائــق الوفــرة التــي تدعمــه‪ ،‬وهــذه الوثائــق متاحــة وتــم إعدادهــا بــكل دقــة مــن قبــل لجنــة‬

‫“كوس ـو”‪.‬‬

‫وأعتقـد أن مـن بـن الدوافـع الرئيسـية التـي كانـت وراء تطبيـق العديـد مـن المنشـآت لنظـام “كوسـو” هـو‬
‫القيمـة المضافـة التـي يوفرهـا هـذا النمـوذج والمتمثلـة أساسـا في مـا يـي‪:‬‬

‫فعاليـة مـن شـأنها أن تحـد من التجـاوزات كالإحتيال‬ ‫تقييم المخاطر ‪:‬‬ ‫• تحقيــق أهــداف عمليــات المنشــأة بكفــاءة‬
‫والسرقــات والتلاعــب بالمعلومــات والأخطــاء‬ ‫وفعاليــة عاليــة‬
‫والتقديــرات العشــوائية في التقاريــر التــي مــن‬ ‫‪ .6‬تحديد أهداف المنشأة بوضوح‬
‫شـأنها أن تؤثـر سـلباً عـى جـودة القـرارات وإدارة‬ ‫‪ .7‬تحديــد المخاطــر وتحليلهــا و تقييمهــا وتحديــد‬ ‫• تقاريـر ماليـة وغـر ماليـة ذات مصداقيـة عاليـة‬
‫المخاطــر المتعلقــة بالأعــال والاســراتيجيات‬ ‫ويمكــن الاعتــاد عليهــا لأخــذ القــرار كــا أنهــا‬
‫التـي يمكـن أن تهـدد القـدرة التنافسـية وبالتـالي‬ ‫طريقــة إدارتهــا‬
‫‪ . 8‬الأخــذ بعــن الإعتباراحتــال الفســاد الإداري‬ ‫تضمــن حقــوق أصحــاب المصلحــة‬
‫اســتمرارية المنشــأة‪.‬‬
‫عنــد تقييــم المخاطــر‬ ‫• اتخاذ الإجراءات اللازمة لحماية الأصول‬
‫ويهـدف إطـار الرقابـة الداخليـة “كوسـو” الـذي تم‬ ‫‪ .9‬تحديـد وتحليـل التغيـرات الكبـرة التـي يمكـن‬
‫تحديثـه في عـام ‪ 2013‬بالأسـاس إلى السـيطرة‬ ‫• الحد من المفاجآت السلبية‬
‫المعقولــة عــى كل هــذه المخاطــر‪ ،‬وإرســاء‬ ‫أن تؤثـر عـى نظـام الرقابـة الداخليـة‬
‫بيئــة أعــال تتميــز بالشــفافية والمصداقيــة‬ ‫• الســيطرة المعقولــة عــى المخاطــر‬
‫أنشطة الرقابة ‪:‬‬ ‫(الإسـراتيجية والتشـغيلية والسـوقية والمتعلقة‬
‫وإنجازالعمليــات بــكل إتقــان ومهنيــة‪.‬‬
‫‪ .10‬تطوير أنشطة رقابة تحد من المخاطر‬ ‫با لاســتثما ر ‪) . . .‬‬
‫وأعتقـد أن إصـدار لوائـح وقوانـن تنظيميـة تدعـو‬ ‫‪ .11‬تطوير رقابة عامة على التكنولوجيا لدعم‬
‫المنشــآت الحكوميــة والخاصــة لإرســاء نظــام‬ ‫• ضمان مستوى عال من الشفافية‬
‫رقابـة داخليـة ذو فعاليـة وجـودة عاليـة (مثلـا هـو‬ ‫تحقيق الأهداف‬
‫الحـال لقانـون ‪ 2002‬سـاربينز أوكسـي “‪”SOX‬‬ ‫‪ .12‬نشر أنشطة الرقابة من خلال السياسات‬ ‫• تحسين النتائج والأداء على المدى الطويل‬
‫في الولايــات المتحــدة الأمريكيــة ( البنــود ‪302‬‬
‫و ‪ )404‬الــذي صــدر بهــدف تحســن شــفافية‬ ‫والإجراءات‬ ‫• تطبيق القوانين واللوائح التنظيمية والمعايير‬
‫التقاريـر الماليـة وحمايـة المسـاهمين)‪ ،‬مـن شـأنه‬
‫أن يضمــن تحســن مســتوى آداء المنشــآت مــن‬ ‫المعلومات والإتصال‪:‬‬ ‫وكــا هــو مبــن بالنمــوذج‪ ،‬هنــاك خمســة‬
‫حيـث شـفافية المعلومـات الماليـة وغـر الماليـة‬ ‫عنــاصر “لكوســو” ويتكــون كل عنــر مــن عــدد‬
‫وتحقيــق الأهــداف المرجــوة والمســاهمة بذلــك‬ ‫‪ .13‬تطويــر معلومــات مفيــدة لدعــم الرقابــة‬ ‫مــن المبــادئ المطلــوب تطبيقهــا كاملــة‪ .‬وتــم‬
‫بـكل فعاليـة في النمـو الإقتصـادي والإجتماعـي‬ ‫الداخليــة‬ ‫تصنيـف السـبعة عـر مبـدأ عـى النحـو التـالي‪:‬‬
‫للمملكــة التــي تمــر حاليــا بفــرة انتقاليــة نوعيــة‬
‫‪ .14‬توصيــل المعلومــات داخليــا بمــا في ذلــك‬ ‫بيئة الرقابة‪:‬‬
‫هامــة في تاريخهــا‪.‬‬ ‫أهــداف الرقابــة الداخليــة‬
‫‪ .1‬الالتزام بقيم النزاهة والقيم الأخلاقية‬
‫سامي بن جودة‬ ‫‪ .15‬التواصــل مــع أطــراف خارجيــة بخصــوص‬ ‫‪ . 2‬اســتقلال الإدارة عــن مجلــس الإدارة والــذي‬
‫مســائل قــد تؤثــر عــى الرقابــة الداخليــة‬
‫‪CIA.CRMA‬‬ ‫يــرف عــى آداء وتطويــر الرقابــة الداخليــة‬
‫أنشطة المتابعة ‪:‬‬ ‫‪ .3‬تحديد الهياكل والصلاحيات والمسؤوليات‬

‫‪ .16‬تنفيــذ تقييــات مســتمرة و‪/‬أو منفصلــة‬ ‫‪ . 4‬جذب موظفين أكفاء‬
‫للتأكــد مــن فعاليــة الرقابــة الداخليــة‬ ‫‪ . 5‬محاســبة الموظفــن عــى مســؤولياتهم‬

‫‪ .17‬تقييـم وتحديـد النواقـص وإبـاغ المعنيـن‬ ‫المتعلقــة بالرقابــة الداخليــة‬
‫لاتخـاذ الإجـراءات التصحيحيـة‬

‫إن تنفيـذ وتقييـم نظـام فعـال للرقابـة الداخليـة‬
‫هــو المحــدد الرئيــي لجــودة التقاريــر الماليــة‬
‫عــى وجــه التحديــد‪ ،‬كــا أن رقابــة داخليــة ذات‬

‫مزايــا عضويــة الجمعيــة الســعودية للمراجعيــن الداخلييــن‬ ‫الفئات لعضوية المنشآت‬

‫– حضور الجمعية العمومية للجمعية‪.‬‬ ‫–‬ ‫ •الفئة الذهبية‪: ‬‬
‫– الحصول مباشرة على عضوية المعهد الدولي للمراجعين الداخليين‬ ‫–‬ ‫ثلاثـن ألـف ريـال‪ ،‬وبحـد أقـى (‪ )30‬موظفـاً وتحصـل‬
‫– الحصول على خصم بنسبة ‪ 10 %‬في الدورات التي تقدمها الجمعية‪.‬‬ ‫–‬ ‫المنشـأة عـى خصـم يبلـغ ‪ 50%‬لأي اشـراك إضـافي‪،‬‬
‫–‬ ‫وخصـم ‪ 30%‬للبرامـج التدريبيـة التـي تقدمهـا الجمعيـة‪.‬‬
‫– الحصول على خصم بنسبة ‪ 10 %‬على مبيعات الكتب‪.‬‬ ‫–‬
‫– حصوله على خصم بنسبة تصل إلى ‪ 50 %‬في اختبارات المعهد الدولي‪.‬‬ ‫–‬ ‫ •‪ ‬الفئة الفضية‪: ‬‬
‫– التواصل مع مجتمع المراجعين الداخليين في المملكة العربية السعودية‪ ،‬وذلك من خلال حضور‬ ‫عشريـن ألـف ريـال‪ ،‬وبحـد أقـى (‪ )20‬موظفـاً وتحصـل‬
‫–‬ ‫المنشـأة عـى خصـم يبلـغ ‪ 30%‬لأي اشـراك إضـافي‪،‬‬
‫الندوات والملتقيات والمحاضرات والأنشطة التي تقيمها الجمعية‪.‬‬ ‫وخصـم ‪ 25%‬للبرامـج التدريبيـة التـي تقدمهـا الجمعيـة‪.‬‬
‫– الاستفادة من جميع البرامج والأنشطة التي يقدمها المعهد الدولي للمراجعين الداخليين‬
‫ •الفئة البرونزية‪: ‬‬
‫عـرة آلاف ريـال ‪ ،‬وبحـد أقـى (‪ )10‬موظفـن وتحصـل‬
‫المنشـأة عـى خصـم يبلـغ ‪ 25%‬لأي اشـراك إضـافي‪،‬‬
‫وخصـم ‪ 20%‬للبرامـج التدريبيـة التـي تقدمهـا الجمعيـة‪.‬‬

‫|‪|4‬‬

‫‪ACTIVITIES OF IIA - KSA‬‬

‫دورات الاعداد لاختبارات زمالة المراجعين الداخليين (‪)CIA‬‬

‫‪Riyadh‬‬ ‫التاريخ‬ ‫الجزء‬ ‫الرياض‬
‫الوقت الرسوم الساعات‬ ‫الأول‬ ‫البرنامج‬
‫إلى‬ ‫من‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫‪1437/08/19‬هـ ‪2016/05/ 26 -‬م‬ ‫‪1437/08/08‬هـ ‪2016/05/15 -‬م‬ ‫الثاني‬ ‫الثالث‬
‫الثالث‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫رمضان‬ ‫‪1437/10/12‬هـ ‪2016/07/17 -‬م‬
‫مسا ًء ‪80 8000‬‬ ‫‪1437/10/23‬هـ ‪2016/07/28 -‬م‬ ‫‪1437/10/26‬هـ ‪2016/07/31 -‬م‬

‫‪Jeddah‬‬ ‫‪1437/11/22‬هـ ‪2016/08/25 -‬م‬
‫الوقت الرسوم الساعات‬
‫التاريخ‬ ‫الجزء‬ ‫ج ـ ـدة‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫البرنامج‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫إلى‬ ‫من‬ ‫الأول‬
‫مسا ًء ‪80 8000‬‬ ‫‪1438/01/26‬هـ ‪2016/10/27 -‬م‬ ‫‪1438/01/15‬هـ ‪2016/10/16 -‬م‬ ‫الثاني‬ ‫الثاني‬
‫‪1438/02/10‬هـ ‪2016/11/10 -‬م‬ ‫‪1438/01/29‬هـ ‪2016/10/30 -‬م‬ ‫الثالث‬
‫‪Dammam‬‬ ‫‪1438/03/09‬هـ ‪2016/12/08 -‬م‬ ‫‪1438/02/13‬هـ ‪2016/11/13 -‬م‬
‫الوقت الرسوم الساعات‬
‫التاريخ‬ ‫الجزء‬ ‫الدمام‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫الأول‬ ‫البرنامج‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫إلى‬ ‫من‬ ‫الثاني‬
‫‪1437/11/01‬هـ‪2016/08/-04‬م‬ ‫‪1437/10/19‬هـ‪2016/07/-24‬م‬ ‫الثاني‬
‫مسا ًء ‪80 8000‬‬ ‫‪1437/11/11‬هـ‪2016/08/14 -‬م‬ ‫الثالث‬
‫‪1437/11/22‬هـ‪2016/08/25 -‬م‬
‫‪Abha‬‬ ‫إجازة الحج‬ ‫‪1438/01/08‬هـ‪2016/10/09 -‬م‬
‫الوقت الرسوم الساعات‬
‫‪1438/02/03‬هـ‪2016/11/03 -‬م‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬
‫التاريخ‬ ‫الجزء‬ ‫أبها‬
‫مسا ًء ‪40 4000‬‬ ‫الأول‬ ‫البرنامج‬
‫مسا ًء ‪80 8000‬‬ ‫إلى‬ ‫من‬
‫‪1437/08/19‬هـ ‪2016/05/26 -‬م‬ ‫‪1437/08/08‬هـ ‪2016/05/15 -‬م‬ ‫الثاني‬ ‫الأول‬
‫الثالث‬
‫اجازة رمضان‬ ‫‪1437/10/12‬هـ ‪2016/07/17 -‬م‬
‫‪1437/10/23‬هـ ‪2016/07/28 -‬م‬ ‫‪1437/10/26‬هـ ‪2016/07/31 -‬م‬

‫‪1437/11/22‬هـ ‪2016/08/25 -‬م‬

‫دورة مدير المراجعة الداخلية الفعال ‪2‬‬

‫‪24‬‬ ‫الرياض‬ ‫‪ 8:30‬صباحا‬ ‫‪2016/05/05‬‬ ‫‪2016/05/03‬‬ ‫مديرالمراجعة الداخلية الفعال ‪ 3‬عربي ‪5000‬‬
‫إلى ‪ 4:30‬عصراً‬ ‫‪1437/07/28‬‬ ‫‪1437/07/26‬‬

‫أهداف الدورة‪:‬‬

‫‪     .1‬تمكين المشاركين من معرفة ِصـفات الرئيس التنفيذي للمراجعة الداخلية الناجح‪.‬‬

‫‪    .2‬أكساب المشاركين القدرات التي يحتاجها الرئيس التنفيذي للمراجعة الداخلية لتأدية عمله بكفاءة‪.‬‬

‫‪     .3‬تعريف المشاركين بكيفية استخدام تحليل المخاطر للتخطيط والمراجعة بكفاءة وفعالية‬

‫‪    .4‬تمكين المشاركين من اكتساب مهارات كيف يتعامل الرئيس التنفيذي للمراجعة‪  ‬الداخلية مع الموارد بالأولوية؟‬

‫دورةاعداد وتطوير المراجع الداخلي (المرحلة الأساسية) ‪3‬‬

‫‪40‬‬ ‫صباحاً‬ ‫‪7500 5‬‬ ‫عربي‬ ‫‪2016/05/12‬م‬ ‫‪2016/05/08‬م‬ ‫الرياض‬ ‫اعداد وتطويرالمراجع الداخلي «المرحلة الأساسية»‬
‫‪1437/08/05‬هـ‬ ‫‪1437/08/01‬هـ‬

‫الهدف العام من البرنامج‪:‬‬

‫تزويـد المشـاركين بالمفاهيـم والقواعـد والاطـر الخاصـة بالمراجعـة والرقابـة وفـق المعايـر العالميـة اضافـة الى تطويـر قدراتهـم في تنفيـذ اجـراءات المراجعـة‬
‫بكفـاءة مهنيـة وتنميـة مهاراتهـم في التعامـل مـع الجهـات ذات العلاقـة بنشـاط المراجعـة‪.‬‬

‫| ‪The Saudi Institute of InternalAuditors | 5‬‬

ARTICLES

while educating senior management and the board
on management’s responsibilities as they relate to risk
management

• Internal audit functions should align their activities to the
strategic objectives and plans of their organizations.

As a result of cooperation between the UAE Internal Audit • The internal audit functions should adopt a flexible approach
Association (UAE-IAA) and the Saudi Institute of Internal Auditors to risk assessment and planning. Risk assessments should
(IIA-KSA a research report on Internal Auditing in the Gulf Cooperation be done at least annually with periodic review to update the
Council (GCC) Region. Was issued in april 2015.
This report is based on the CBOK 2015 Global Internal Audit risks/changes.
Practitioner Survey (Survey) carried out by the Institute of Internal
Auditors (IIA) Research Foundation. • Internal audit functions should ensure that the requirements of IPPF
918 internal audit professionals (including 169 chief audit executives) are followed in letter and in spirit and should also adopt a robust
participated in this research. Quality Assurance and Improvement Program which should
The main result of this research is that the success of any internal include internal and external assessments.
audit function will depend on its ability to understand and align
internal audit activities to meet stakeholder’s expectations. The • To be successful, internal audit functions should be resourced
stakeholders vary depending on the nature and type of organization with competent people with the right skills and experience. Skills
and so do the expectations placed on the internal audit function. It needed for internal audit functions should not be limited to audit
is important to manage expectations of the stakeholders relating to and financial accounting/reporting skills but should also include
the role of internal audit function and how the internal audit function business acumen, and industry specific technical skills need to
can add value to the organization. The results of the survey provide understand the business, risks, and to challenge management
several takeaways for CAEs and internal audit practitioners that can where needed.
help improve the effectiveness of the internal audit function:
• To ensure the proper positioning, the independence and the • Internal audit functions should adopt leading practices that make
a difference to the organization, some of which are expected to
authority expected for internal audit function to be effective, receive increased attention in the future. Some of the areas which
Administrative reporting and decision making authority in the are gaining importance include auditing sustainability, audits of
appointment, termination, performance evaluation, and reward of culture and ethics, adopting a combined assurance model, and
the CAE (as well as staff of internal audit function) should vest with participation in business transformation.
the Board or Audit Committee.
• internal audit functions should seek to remain flexible and should • Internal audit functions should have in place robust mechanism
direct their activities to meet the stakeholders’ expectations to measure and report their performance. Internal audit functions
should establish strong communication channels with the
relevant stakeholders and should periodically report on internal
audit functions contribution. This also calls for having in place
appropriate measures/metrics to measure performance and
to assess the effectiveness of discharge of the internal audit
function’s responsibilities.

“COSO”

the best internal control model for better transparency

While the model of internal control “COSO” and standards 17. Evaluates and communicates deficiencies
is not unique in itself, it has nonetheless
gained broad acceptance and is widely Having said that, there are five components The implementation and evaluation of an
used around the world. Indeed, the “COSO” of COSO and each component comprises a effective system of internal control are
model is gaining more ground in the fields of number of principals. These 17 principles are major determinants of the quality of financial
transparency, risk control and mastery of work. classified as follow: reporting. An effective system of internal
This is not happening by chance but because controls will limit abuses (such as fraud, theft,
there are certain reasons leading to it. The 1. CONTROL ENVIRONMENT : manipulation of information, errors and random
COSO model is characterized by the clarity 1. Demonstrates commitment to integrity and estimates in the reports that can affect the
of its components and its objectives, and the ethical values quality of the decisions) and risks related to
abundant documentation which support it. the business that would otherwise threaten
This documentation is available and has been 2. Exercises oversight responsibility the competitiveness and the continuity of
diligently made by the COSO committee. the business itself. Consequently, the COSO
3. Establishes structure, authority, and internal control framework has been updated in
However, I believe the main drivers behind responsibility 2013 with the purpose of improving the control
why many institutions implement the COSO of all of these risks and improving the quality
internal control framework is the value added 4. Demonstrates commitment to competence and transparency of financial and non-financial
of this model which is mainly represented in the information.
following: 5. Enforces accountability
I consider that the issuance of regulations and
• Achieving the goals of an enterprise’s 2. RISK ASSESSMENT : laws will drive the government and private
operations efficiently and effectively 6. Specifies suitable objectives institutions to establish an effective internal
control system, as is the case of the 2002 law
• Producing credible financial and non- 7. Identifies and analyzes risk Sarbanes-Oxley “SOX” in the United States
financial reports that can be relied upon to (items 302 and 404) which was issued in
make decisions and guarantee the rights of 8. Assesses fraud risk order to improve the transparency of financial
stakeholders reporting and to protect the shareholders, that
9. Identifies and analyzes significant change would improve the level of performance and
• Taking the necessary measures to protect transparency and add to the effectiveness of
assets 3. CONTROL ACTIVITIES : the economic and social growth of the Kingdom
10. Selects and develops control activities which is currently going through an important
• Reducing negative surprises transition period in its history.
11. Selects and develops general controls over
• Allowing for reasonable risk control (strategic, technology Sami Ben Jouda - CIA.CRMA
operational, market, investment, etc.)
12. Deploys through policies and procedures
• Ensuring a high level of transparency
4. INFORMATION & COMMUNICATION :
• Improving results and long-term performance 13. Uses relevant information

• Putting into practice proper laws, regulations 14. Communicates internally

15. Communicates externally

5. MONITORING :
16. Conducts ongoing and/or separate
evaluations

|6|

NEWS

Editorial the best internal
The announcement of Saudi Arabia’s vision for the year 2030, control model for
better transparency
entering the Kingdom in the new economic era depends on and a summary of a
diversity and transparency in business. This paradigm shift for the survey carried out by
Saudi economy requires a high level of control and governance the Saudi Institute of
in public and private institutions to be able to raise the challenges Internal Auditors in
of the future and the promotion of the Saudi economy to the top cooperation with the
of the global ranking. UAE Internal Auditors
Association in April
From this standpoint, the Saudi Institute of internal auditors is 2016 entitled “Internal
working to actively participate in the achievement of this vision Auditing in the Gulf Cooperation Council Region/Promoting
by increasing the level of knowledge of the internal auditors, Internal Audit Effectiveness”.
and helping them to perform their tasks professionally and to This is in addition to the training courses will be organized by
contribute in reducing the risks that could hinder the economic the Institute during the coming period, and keep abreast of
reform process developments that occur on the profession. We are always
happy to receive suggestions via e-mail. [email protected] .
This publication represents the contribution of the Saudi Institute Good Reading for all.
of internal auditors to raise the professional level of internal
auditors by providing useful information and the latest news. This
second release raises two important issues that are: “COSO”

The Saudi Institute of The IIA’s 2016 International Conference
Internal auditors signed an
agreement with ministry of Join us as we celebrate the IIA’s 75th anniversary at the
interior to deliver training 2016 International Conference,
July 17–20, in New York, NY. You’ll embark on an
and consultation for the educational journey rich with insights for internal
internal audit department. auditors at every level.
Expand your network with 2,000+ peers from more
IIA Board of Directors than 100 countries, deepen your knowledge of internal
Meeting held on auditing, and experience the sights and multicultural
3d May 2016 offerings of New York City as we celebrate “Internal
Audit Rising …75 Years of Progress Through Sharing.”
The 5th Internal Knowing that the participation fees is 2375$ for IIA
Audit Forum 22-24 member and 2575$ for non member.
For more information visit the IIA site: www.theiia.org .
November 2016
Standards

The Institute of Internal Auditors (IIA) announced changes to its International Standards
for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards), and announced a 90-day
exposure period for public comment.
The changes to the Standards are designed to help practitioners meet challenges
posed by today’s dynamic business environment and the evolving demands that
environment creates on internal audit functions.
The proposed changes to the Standards are focused on three areas: enhancing
existing standards on communications, and quality assurance; creating new standards
addressing objectivity in assurance and consulting roles, as well as addressing new
roles internal audit functions are taking on; and aligning existing standards to a new set
of Core Principles incorporated into the International Professional Practices Framework
(IPPF) last year.

The new Core Principles for the Professional
Practice of Internal Auditing

1. Demonstrates integrity. 6. Demonstrates quality and continuous
2. Demonstrates competence and due improvement.

professional care. 7. Communicates effectively.
3. Is objective and free from undue
8. Provides risk-based assurance.
influence (independent).

4. Aligns with the strategies, objectives, 9. Is insightful, proactive, and future-
and risks of the organization. focused.

5. Is appropriately positioned and 10. Promotes organizational improvement.
adequately resourced.

The Saudi Institute of InternalAuditors | 7 |

The mission

“To be the professional reference and voice of the
internal audit profession in Saudi Arabia ; work
actively to develop , promote and disseminate
the culture of internal audit ; develop close
relations with relevant international professional
institutions; and provide its members with all
services they need.”

2

ISSUE-2 MAY 2016

The internal auditing profession has gained significant attention in the GCC
region during the last decade.
However, the internal auditing functions at many government and private sector
organizations are still in the developmental stage.
Given the fact that the world’s business environment is changing rapidly, particularly
innovation of new technologies such as automated business-to- business and
machine-to-machine transactions, and this increases complexities in the business
environment and hence new risks are emerging over the horizon.
This poses a great challenge for internal auditors to keep pace with new innovations
and skills needed to ensure delivery of effective assurance services to stakeholders
and to provide value added recommendations to enhance process efficiency with
a better control environment in the best interest of the organization.
From this point the Saudi Institute of Internal auditors was keen to develop its
services so as to meet the needs of internal auditors in the Kingdom and improve
their knowledge to the highest level of professional and provide the expected
results to their institutions.
Mohammed Al Zamil

CEO

IN SIDE :

• About IIA-KSA
• IIA Global News
• NEWS: The IIA’s 2016 International Conference
• ARTICLES: COSO” the best internal control model for better transparency
• Suvery: Internal Auditing in the Gulf Cooperation Council Region

Promoting Internal Audit Effectiveness/ RESEARCH REPORT – APRIL 2016