Libro Digital NIA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

Facultad de Contabilidad y Auditoría
Carrera de Contabilidad y Auditoría

AUDITORÍA I

Tema: Libro Digital NIA
Integrantes de Grupo:
-Joel Ante
-Nathaly Enriquez
-William Sánchez
-Joselyn Zurita
Semestre: 4 “B”
Componente: 30%
Fecha de Presentación: 06/01/2022
Ciclo Académico: Octubre 2021-Febrero 2022

Inicio Índice Conclusión Informe
1

Índice

• NIA 100-199:ASUNTOS INTRODUCTORIOS
• NIA 200-299:OBLIGACIONES Y DEBERES
• NIA 300-499: EVALUACIÓN DE RIESGOS Y

RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS
• NIA 500-599: EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• NIA 600-699: UTILIZACIÓN DE TRABAJO DE

TERCEROS.
• NIA 700: CONLCUSIONES DE LA AUDITORÍA E

INFORMES
• NIA 800: ÁREAS ESPECIALES
• NIA 900-999: DICTAMENES Y CONCLUSIONES

DE AUDITORÍA.

INTRODUCCIÓN

Los procesos de auditoria son importantes, porque vivimos en un mundo
cambiante cada segundo, y la tecnología requiere un cambio en la gestión de
los sistemas de información, como resultado de la globalización; Además, la
educación financiera se ha convertido en una de las actividades claves en el
desarrollo del comercio internacional, tanto en las decisiones financieras como
económicas. Es por lo cual establecemos como norma todo aquello que regula
o afecta el comportamiento de algo, por lo cual a través de las Normas
Internacionales de Auditoria trataremos de conocer su reglamento y aplicación
en el campo empresarial puesto que con estas desarrollaremos técnicas y
procedimiento adecuadas para el funcionamiento laboral del auditor,
asegurando la calidad y precisión de su trabajo. Muchos países de todo el
mundo han adoptado normas internacionales, en el caso de las auditorias
estandarizadas.
El propósito de una NIA es establecer normas y dar lineamientos sobre el
objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoria, los estándares
internacionales de auditoria aplican a la auditoria de los estados financieros y
de otra información y de servicios relacionados, donde estos estándares están
divididos en nueve grupos con temáticas similares en cada uno de ellos.
En el presente libro digital se presentan 45 normas de auditoria y
aseguramiento de calidad (ISQC) especificadas, clasificadas en varias
categorías que permiten que la norma se entienda completamente y que el
auditor mejore la auditoria, mejore la confiabilidad de la información
financiera y la calidad del trabajo de auditoría, donde se establecieron los
alcances, objetivos generales del auditor y sus requerimientos.
A continuación se presentan las normas Internacionales de Auditoria.

Inicio Índice Conclusión Informe
1



Tema 3 Tema 2 Tema 1NIA 100-199

ASUNTOS INTRODUCTORIOS

AALLCCAANNCCEE

Establecer normas y proveer orientación dirigida a los
contadores públicos en la práctica independiente en relación
con el desempeño de los contratos que tienen la intención de
proveer un nivel alto de seguridad, de tal manera actuar como
un marco conceptual para el desarrollo por parte del IAPC de
normas de contratos de aseguramiento.

OOBBJJEETTIIVVOOS

Evaluar un asunto principal, que es responsabilidad de otra
parte, contra criterios adecuados identificados, y expresar
una conclusión que provea al usuario propuesto un nivel de
seguridad sobre dicho asunto.

SSININOOPPSSISIS

Contratos de Aseguramiento
Cuando se contrata a un contador público para
desempeñar un contrato de aseguramiento para el cual
existen normas específicas, aplican dichas normas si no
existiese dichas normas para estos contratos se pondrán
en practica este documento, cuando un contador
profesional en práctica pública desempeña un contrato
que tiene la intención de proveer un nivel alto de
seguridad para el cual no existen normas específicas,
deben seguirse las normas y principios señalados
adelante bajo “Contratos de alto nivel de aseguramiento.
Marco Conceptual de las NIAS
Los estados financieros preparados y presentados
anualmente están dirigidos hacia las necesidades comunes
de información de un amplio rango de usuarios, el cual
comprende revisiones, procedimientos convenidos y
compilados donde la certeza en el contexto de este marco
conceptual se refiere a la satisfacción del auditor sobre
la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las
partes para uso de otra de las partes

Inicio Índice Conclusión Informe
1



Tema 3 Tema 2 Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema
s a2 s

NIA 200

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA
REALIZACION DE UNA AUDIORIA SEGÚN LAS NIA

AALLCCAANNCCEE

Establecer los objetivos globales del auditor independiente y
explicar la naturaleza y el alcance de una auditoria
diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos.

OOBBJEJTEITVIVOOSS

-Obtener seguridad razonable de que los estados
financieros estén libres de incorreción material(fraude o
error), que permita al auditoria expresar una opinión.
-Emisión de informa sobre los estados financieros
conforme a la NIA y hallazgos.

Extras Final Tema 1 Tema 2 Tema 3

SINSIONPOSPISSIS

• En esta norma aplica las características del auditor ya
que como primer requerimiento tiene la ética donde un
auditor debe estar sujeto a los principios del auditor
como la integridad, objetividad, diligencia i competencia
profesional, confiabilidad y comportamiento
profesional.

• Además se aplica el escepticismo profesional donde es
importante el mantenimiento del escepticismos para el
auditor reduce riesgos de generalizar en exceso al
alcanzar conclusiones a partir de los hechos
observados en la auditoria

• La realización de la auditoria mediante funciones de
eficiencia en cual existe una adecuada y correcta
asignación de personal, aplicación del escepticismo
profesional para una eficaz ejecución logrando tener
un mayor énfasis en áreas con mayor riesgo debido a
fraude o error

• Finalmente la norma nos habla sobre las limitaciones
inherentes a la auditoria los cuales surgen de la
naturaleza de información financiera, de los
procedimientos y de la necesidad de que se realice en
un plazo y costo razonable

Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema

NIA 210s a 2 s

ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA

AALLCCAANNCCEE

Determinar las responsabilidades del auditor respecto a
acordar los términos del encargo de auditoria con la
dirección

OOBBJJEETTIIVVOOS

-El objetivo es aceptar o continuar con el cliente,
siempre y cuando ocurran las condiciones idóneas para
llevar a cabo la auditoria

REQSUIENROIMPSIIESNTOS

• Esta norma busca hacer énfasis a la
responsabilidad que posee el auditor al acordar
términos de compromiso con la Administración y en
casos mayores con los responsables del gobierno
de la entidad, atreves de acuerdos y compromisos,
en esta norma se puede apreciar las condiciones
previas a la auditoria tanto al auditor como al de
administración, limitaciones, factores que pueden
afectar el compromiso de auditoria, al igual que los
compromisos

Extras Final

NIA 220

CONTROL DE Calidad DEL TRABAJO DE AUDITORIA

AALLCCAANNCCEE Tema 2 Tema 3 Tema
4
Determinar las responsabilidades del auditor respecto a la
aplicación de los procedimientos de control de calidad de la
firma en cada encargo de auditoria

OOBJbEjTeItViOvoSs

-Implementar procedimientos de control de calidad relativos

-aElleinncfoarrmgaedeom, iqtiudeolpeoprroepl oarucdioitonerneusnaadxseecguuardiodaednrfauznocnióabnled.e

las circunstancias.

SSIINNOOPPSSIISS

• Esta norma internacional expone las
responsabilidades del auditor relacionados a
procedimientos de control de calidad para una
auditoria de estados financieros y cuando es
aplicable trata las responsabilidades del revisor de
control de calidad del trabajo, mediante la calidad de
las auditorias, donde los requisitos éticos relevantes
son de vital importancia, la independencia, aceptación
de trabajos en equipo, desempeño del trabajo,
monitoreo y la documentación adecuada realizada
durante la auditoria

Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema
s
NIA 230 s a 2

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

AALLCCAANNCCEE

Determinar las responsabilidades del auditor respecto a la
documentación de cada encargo de auditoria, de forma que
los papeles de trabajo proporcionen evidencia de las bases

del auditor.

OOBBJJEETTIIVVOOS

-Preparar documentación que proporcione un registro
suficiente y adecuado de las bases para el informe y

evidencia de que se planifico y ejecuto conforme a la
NIA y requerimientos legales/reglamentarios.

SSIINNOOPPSSIISS

• Mediante esta norma buscan presentar las
responsabilidades del auditor de preparar la
documentación necesaria para la auditoria de los
Estados Financieros, estos documentos que cumplen
los requisitos establecidos por las normas de auditoria
misma que actúan como evidencia que ayudan que el
auditor emita su dictamen, donde el auditor deber
adoptar procedimientos apropiados para mantener la

confidencialidad y salvaguardar su trabajo.

Extras Final

NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE O ERROR EN UNA

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AALLCCAANNCCEE

Establecer las responsabilidades del auditor de acuerdo con Tema 2 Tema 3 Tema
el fraude en auditoria, por lo que establece lineamientos 4
para el momento de considerar los fraudes o errores.

OOBJbEjTeItViOvoSs

-Identificar y valorar riesgos de incorrección material en

los estados financieros auditoria suficiexnte y adecuada con
Observar evidencia de

respecto a los riesgos.

Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de

fraude

SSININOOPPSSISIS

• Realiza un énfasis con respeto al fraude en auditorias de
estados financieros donde además explica como se debe
ejecutar las normas de auditoria 315 y 330 para un buen
manejo de riesgos de errores de importancia relativa,
facilitando una guía al auditor para proceder y que
procedimientos debe aplicarse cuando se encuentra en
situaciones de fraude o sospechas, donde el auditor podrá
determinar si es un fraude o error de igual manera si este
error es intencional o no los estados financieros.

Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema

NIA 250s a 2 s

Consideraciones DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN LA AUDITORÍA

AALLCCAANNCCEE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoria de estados financieros.

OOBBJEJTEITVIOVOSS

-Obtención de evidencia suficiente y adecuada del
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
-Aplicación de procedimientos que ayuden a identificar
incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias.

SSIINNOOPPSSIISS

• La normativa se resume en tener en cuenta y asumir las
leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados
financieros donde estas leyes dependerán de la entidad,
donde el incumplimiento de las leyes y regulaciones pueden
llevar a multas sanciones o litigios que pueden afectar

directamente a los estados financieros, la norma aclara que

el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y
no puede esperarse que detecten todos los casos de los
mismos de cualquier disposición legal y reglamentaria, esto
es responsabilidad de la administración.

Extras Final Tema 2 Tema 3 Tema
4
NIA 260

COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIA A AQUELLOS CON
JERARQUIA PLENA DE LA ENTIDAD

AALLCCAANNCCEE

OOBbJjEeTtIVivOoSs Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en

una auditoria de estados financieros.

x

-La obtención de los responsables del gobierno de la
entidad de la información necesaria para la auditoria
- La comunicación oportuna a los responsables del
gobierno de la entidad de los hechos observados que

sean significativos
- El fomento de una comunicación eficaz reciproca entre

el auditor y los responsables del gobierno de la entidad

Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema
s a2 s

ssininooppssisis

La norma se relaciona con la responsabilidad del
auditor de mantener una comunicación con los
encargados del gobierno corporativo de la entidad, y
presenta un marco de referencia para el alcance de la
comunicación identificando algunos asuntos específicos
que el auditor debe comunicar, esta comunicación entre
el auditor y los representantes de la entidad es
indispensable durante el proceso de auditoria ya que
permite que las dos partes obtengan un entendimiento
relacionados con la auditoria, una buena comunicación
reduce los riesgos de errores materiales en los estados
financieros.
Para lograr un proceso de comunicación se debe
establecer el proceso de comunicación donde el auditor
comunicara a los responsables del gobierno, también se
debe implementar las formas de comunicación donde el
auditor comunicara por escrito los responsables del
gobierno, seguido por el momento de realización de las
comunicaciones donde finalmente se realizara la
adecuación del proceso de comunicación, con la
respectiva documentación que respalde el proceso de
comunicación que se esta ejecutando.

Extras Final

NIA 265 Tema 2 Tema 3 Tema
4
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A
QUIENES TIENEN A CARGO EL GOBIERNO

AALLCCAANNCCEE

La NIA trata sobre la responsabilidad del auditor

para comunicar adecuadamente, a quienes tiene a

cargo el gobierno y la administración, las

hdaefyiacieindxceinatsificeandoel control interno que el auditor
en la auditoria de los estados

financieros

OOBBJJEETTIIVVOOSS

El objetivo del auditor es comunicar de manera
apropiada, quienes tienen a cargo el gobierno y
la administración, las fallas en el control
interno que el auditor haya identificado durante

la auditoria.

Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema
s a2 s

ssininooppssisis

Esta norma realiza un énfasis en comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno
corporativo y administrativo, aquellas deficiencias
encontradas en el control interno durante el desarrollo
de la auditoria de estados financieros, para que ellos
sigan las acciones patentes, para el auditor debe tener
un conocimiento claro del control interno de la entidad
para que llegar el caso de encontrar riesgos se
apliquen los procedimientos de auditoria apropiados,
esto no significa que el auditor dará una opinión
efectiva del control interno, si no que comunicara las
deficiencias que se presenten durante las etapas.
Como único requisito en esta norma es la comunicación
de deficiencias el auditor deberá determinar si se han
presentado una o mas deficiencias, donde deberá
informas al nivel apropiado de la administración, el cual
se encargue del manejo del control interno, cuando
existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad
y competitividad de la administración el auditor deberá
dirigirse directamente a los encargados del manejo
corporativo.

Tema 2 Tema 3 Tema
4

Extras Final

x

Inicio Índice Conclusión Informe
1



Tema 1 Inicio Organi. Portada 1Tema Portad Tema

NIA 300 s a 2 s

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

AALLCCAANNCCEE

Esta norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el

auditor de planificar la auditoria de los estados financieros, lo
que nos permite identificar las áreas de mayor riesgos y como
las vamos a evaluar.

OBJETIVO S

- El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el
fin de que sea realizada de manera eficaz

SSIINNOOPPSSIISS

• Esta norma hace referencia a la planeación de una
auditoria sobre los estados financieros, donde la
planeación involucra establecer las estrategia general
y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo
que le permite al auditor organizar y administrar de
manera apropiada el trabajo de auditoria garantizando
un trabajo eficiente y efectivo, esta planeación permite
obtener un entendimiento del marco de referencia legal
y determinar procedimientos de evaluación del riesgo
aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria
donde la planeación es un proceso continuo y
interactivo

Extras Final AALCLCAANNCCEE

NIA 310

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que Tema 2 Tema 3 Tema
4
significa un conocimiento del negocio, sabiendo que es
sumamente importante para el auditor y los miembros del
personal de la auditoria que desempeñan un trabajo.

OOBbJjEeTItVivOoS

- Identificar y valorar los riesgos de incorreción

material por fraude o error en liomxsplemEEe.nFtFacióyn en
afirmaciones, base para el diseño y la de

respuestas a riesgos valorados de incorreción material

SSIINNOOPPSSIISS

• En la presente normo da a conocer cobre el significado del

negocio sabiendo que es sumamente importante para el auditor, ya

que un auditor debe tener el conocimiento de la industria antes de
aceptar cualquier tipo de trabajo, acerca de los dueños,
administración y operaciones de dicha entidad que será auditada,
saber el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo
y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de
relacionar el conocimiento resultante con la evidencia e
información en todas las etapas de la auditoria. El suso del
conocimiento permite evaluar riesgos, planear de forma mas

efectiva, evaluar evidencias de auditoria y proporcionar mejor

servicio

NIA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.

SINOPSIS

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones; además el auditor
considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y
continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar
riesgos de incorrección material.
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la
auditoría, Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la
auditoría, el auditor evaluará el diseño de dichos controles y determinará si
se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos adicionales
a la indagación realizada entre el personal de la entidad.

NIA 320

IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA -
MATERIALIDAD

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar concepto de importancia relativa. y
ejecución de una auditoría de estados
financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño
e implementación de respuestas adecuadas a
dichos riesgos.

SINOPSIS

La NIA 320 brinda algunas herramientas para determinar si una partida de
los estados financieros tiene importancia relativa para efectos de la
ejecución del encargo de auditoría. En este editorial mencionamos las
claves que le permitirán comprender este estándar y desarrollar una
auditoría efectiva.
La NIA 320 explica la materialidad en términos generales, como errores u
omisiones importantes en la estructura financiera de la compañía, los
cuales, de forma individual o acumulada, podrían influir razonablemente en
la toma de decisiones de los usuarios de la información.

NIA 330

LOS PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR FRENTE A LOS
RIESGOS EVALUADOS

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor, en
una auditoría de estados financieros, de
diseñar e implementar respuestas a los
riesgos de incorrección material
identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315.

OBJETIVO

Brindar una guía sobre la forma cómo los
auditores deben obtener evidencia suficiente y
apropiada con respecto a los riesgos evaluados
de incorrección material por medio del diseño e
implementación de respuestas apropiadas a
esos riesgos.

SINOPSIS

La NIA 330 declara que se requiere que el auditor obtenga una
comprensión de los riesgos claves ó significativos, relevantes para los
estados financieros.
Resulta de gran importancia que los auditores realicen
procedimientos sustantivos y pruebas de controles con el fin de
hallar posibles errores materiales; cabe aclarar que las pruebas de
control suelen ser pruebas breves, rápidas y que generan una
respuesta directa de la eficiencia operativa de los controles
establecidos y si estos mitigan o reducen el riesgo, confirmando un
adecuado funcionamiento del control interno o en caso contrario
evidenciar que el control interno no está funcionando
satisfactoriamente. Respecto a los procedimientos sustantivos, al ser
más extensos en su ejecución requieren de más tiempo, lo que indica
que es necesario realizar una auditoría más detallada.

NIA 400

EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO

ALCANCE

El auditor está interesado sólo en aquellos
políticas y procedimientos dentro del sistema
de contabilidad y de control interno que son
relevantes para las aseveraciones de los EF

OBJETIVO

Establecer normas y proporcionar
lineamientos para poder comprender los
sistemas de contabilidad y de control
interno sobre los riesgos de auditoría.

SINOPSIS

Riesgo de auditoria.- Significa el riesgo de que el auditor de una
opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros
están elaborados en forma errónea de una manera importante. El
riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de detección.
Riesgo inherente.- Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación errónea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente cuando se agrega con
representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo
que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control.- Es el riesgo de que una representación errónea
que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones
y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando
se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases,
no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de detección.- Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea
que existen un saldo de una cuenta o clase de transacciones que
podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.
Sistema de contabilidad.- Significa la serie de tareas y registros de
una entidad por medio de las que se procesan las transacciones
como un medio de mantener registros financieros.

NIA 401

AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN POR COMPUTADORA

ALCANCE

Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los procedimientos que
deben seguirse cuando se conduce una
auditoría en un ambiente de sistemas de
información computarizada (SIC).

OBJETIVO

El auditor deberá obtener una
comprensión del ambiente SIC y de si
puede influir en la evaluación de los
riesgos inherentes y de control.

SINOPSIS

El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear,
dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería
considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una
auditoría.
El uso de una computadora cambia el procesamiento, almacenamiento
y comunicación de la información financiera y puede afectar los
sistemas de contabilidad y de control interno empleados por la entidad

NIA 402

CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVA A
ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE
SERVICIOS

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor de la

entidad usuaria de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los servicios de una o

más organizaciones de servicios. En concreto,
desarrolla el modo en que el auditor de la

entidad usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA
3302 para la obtención de conocimiento sobre
dicha entidad, incluido el control interno

relevante para la auditoría.

OBJETIVO

• Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza

y significatividad de los servicios prestados por
la organización de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria

relevantes para la auditoría, para identificar y
valorar los riesgos de incorrección material.

• Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
para responder a dichos riesgos.

SINOPSIS

El auditor debe determinar qué servicios prestados son relevantes para la
auditoría de estados financieros, estos son los que hacen parte del sistema
de información de la entidad y son relevantes a la información financiera.
Ejemplos de estos servicios son mantenimiento de los registros contables de
la entidad usuaria, administración de activos y manejo de transacciones
como agente de la entidad usuaria.
El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de
los servicios prestados por organizaciones y su efecto en el control interno
de la entidad relevante a la auditoría, que permita identificar y evaluar
riesgos de importancia relativa, para diseñar e implementar los
procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor puede recurrir a
manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de
servicios, reportes y su experiencia para adquirir la información necesaria
para el entendimiento.

NIA 450

EVALUACIÓN DE LAS DECLARACIONES
EQUIVOCADAS IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORÍA

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor de
evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas en la auditoría y, en su caso,
de las incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es evaluar:
El efecto en la auditoría de las
incorrecciones identificadas;
En su caso, el efecto de las incorrecciones
no corregidas en los estados financieros

SINOPSIS

El auditor comunicará al nivel adecuado de la dirección todas las
incorrecciones materiales. Si se rehúsa corregir algunas o todas, el auditor
obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacerlo, y lo
tendrá en cuenta al evaluar si los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material. Antes de evaluar el efecto de las
incorrecciones no corregidas, el auditor volverá avalorar la IR, para
determinar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados
definitivos de la entidad, determinando si las incorrecciones no corregidas
son materiales individualmente o de forma agregada Para determinar si
las incorrecciones no corregidas son materiales de forma
individual o agregada, el auditor tendrá en cuenta:
La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con
determinados tipos de transacciones, saldo contables o información a
revelar, como en relación con los estados financieros en su conjunto, y las
circunstancias específicas en las que se han producido; el efecto de las
incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre tipos de
transacciones, saldo contables o información a revelar, así como en relación
con los estados financieros en su conjunto.

Inicio Índice Conclusión Informe
1



NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA

ALCANCE

Esta Norma explica lo que constituye la
evidencia de auditoría de una auditoría de
estados financieros y trata de la
responsabilidad del auditor para diseñar y
realizar procedimientos de auditoría para
obtener la evidencia suficiente y apropiada
de auditoría.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es evaluar:
El efecto en la auditoría de las incorrecciones
identificadas;
En su caso, el efecto de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros

SINOPSIS

La evidencia de auditoría integra documentos fuente y registros contables
entendiendo a estos como estados financieros e información idéntica de otras
fuentes.
También la evidencia es fundamental para mantener la opinión y el informe de
auditoría.
La característica primordial en la evidencia es que esta tiene un alto nivel de
seguridad cuando es obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente,
también cuando esta información procedente de fuentes independientes de la
entidad donde como auditor puede hacer uso e incluir confirmaciones de
terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores.

NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORIA-
CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA
PARTIDAS ESPECÍFICAS

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
las consideraciones específicas que el auditor ha de
tener en cuenta en relación con la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de
conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA
aplicables, con respecto a determinados aspectos de
las existencias, los litigios y reclamaciones en los que
interviene la entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones:
• La realidad y el estado de las existencias,

• La totalidad de los litigios y reclamaciones
en los que interviene la entidad.

• La presentación y revelación de la
información por segmentos de conformidad
con el marco de información financiera

aplicable

SINOPSIS

El auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría
para identificar litigios y reclamaciones que involucren a la entidad,
que puedan incrementar el riesgo de error significativo
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría adecuada y
suficiente respecto a la presentación y revelación de información por
segmentos.
El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de
terceros y cuyo monto sea significativo en los estados financieros.
Para estos casos, el auditor deberá planear y ejecutar
procedimientos que le proporcionen evidencia válida y suficiente
respecto a la existencia y condición del inventario

NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría de
conformidad con los requerimientos de
la NIA 3301 y de la NIA 5002.

OBJETIVO

Tiene como finalidad facilitar al auditor el
diseño y la aplicación de procedimientos
de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría fiable y relevante.

SINOPSIS

Podemos encontrarnos con los siguientes tipos de confirmaciones:
Confirmaciones positivas: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo
Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita
información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
auditoria. Generalmente se utiliza para el pasivo.
Confirmación negativa: Se envían datos y se pide que nos contesten únicamente
si no están conformes. Generalmente se utiliza para el activo.
La NIA 505 en su apartado A.11 nos habla sobre la fiabilidad de las respuestas a
las solicitudes de confirmación, explicándonos que todas las respuestas
conllevan algún riesgo de interceptación, alteración o fraude
independientemente de que la circularización sea en papel, soporte electrónico
u otro medio.
El apartado A.12 nos explica que estos riesgos se pueden mitigar mediante la
utilización por el auditor y por el que contesta de un proceso que cree un
entorno seguro para las respuestas recibidas electrónicamente.

NIA 510

TRABAJOS INICIALES, BALANCES DE
APERTURA

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial de
auditoría..

OBJETIVO

Presenta las responsabilidades del auditor
con relación a la revisión de los saldos
iniciales en los trabajos iniciales de auditoría,
incluyendo contingencias y compromisos.

SINOPSIS

El objetivo del profesional contable consiste en obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre los saldos de apertura que permitan
determinar si estos contienen o no incorrecciones que puedan afectar a los
estados financieros; también se requiere que el profesional contable
evidencie en los saldos de apertura si se han aplicado las políticas
contables de forma adecuada o si los cambios en las políticas se han
registrado, presentado y revelado conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera.

NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

ALCANCE

Habla sobre los procedimientos analíticos de
auditoría, los cuales son necesarios para la
obtención de evidencia relevante y confiable
sobre la razonabilidad de los estados financieros
que sustente la opinión de auditoría

OBJETIVO

Los objetivos del auditor son:
• La obtención de evidencia de auditoría

relevante y fiable mediante la utilización de
procedimientos analíticos sustantivos; y
• El diseño y la aplicación, en una fecha
cercana a la finalización de la auditoría, de
procedimientos analíticos que le ayuden a
alcanzar una conclusión global sobre si los
estados financieros son congruentes con su
conocimiento de la entidad.