รายงาน เรื่อง บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) เสนอ อาจารย์อนุสรา ไชยสาลี จัดทำโดย กลุ่ม YOLO สมาชิกกลุ่ม 1.นางสาวชลธิชา จุ่นขจร เลขที่3 6511401199 2.นายมนัส สัตย์ซื่อ เลขที่12 6511419589 3.นายอรรถรัตน์คล่องทักษิณ เลขที่16 6511420272 4.นายอภิมุข ศรีสุขใส เลขที่19 6511426055 รายงานนี้เป็นส่วนหนึ่งของรายวิชา การวิเคราะห์งบการเงิน (FINI 3403) ภาคเรียนที่1 ปีการศึกษา 2566 มหาวิทยาลัยราชภัฏจันทรเกษม
คำนำ รายงานนี้เป็นส่วนหนึ่งของรายวิชาการวิเคราะห์งบการเงิน (FINI 3403) เพื่อให้ได้ศึกษาหาความรู้ใน เรื่องของข้อมูลทั่วไปของกิจการ งบการเงิน นโยบายทางการบัญชีและมาตรฐานการบัญชีของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) และได้ศึกษาอย่างเข้าใจเพื่อเป็นประโยชน์กับการเรียน ผู้จัดทำหวังว่ารายงานเล่มนี้จะเป็นประโยชน์กับผู้อ่าน นักเรียนหรือนักศึกษา ที่กำลังหาข้อมูลเรื่องนี้ อยู่หากมีข้อแนะนำหรือข้อผิดพลาดประการใด ผู้จัดทำขอน้อมรับไว้และขออภัยมา ณ ที่นี้ด้วย คณะผู้จัดทำ
สารบัญ บทที่1 ข้อมูลทั่วไปของกิจการ........................................................................................................................1 1.1 ประวัติความเป็นมา/การก่อตั้งกิจการ........................................................................................................1 1.2 รูปสินค้าหรือบริการ....................................................................................................................................1 1.3 แผนผังโครงสร้างองค์กร..............................................................................................................................2 บทที่2 งบการเงิน นโยบายการบัญชีและมาตรฐานการบัญชี.....................................................................3 2.1 งบการเงินย้อนหลัง 2 ปีติดต่อกัน...............................................................................................................3 2.2 นโยบายธุรกิจและนโยบายบัญชีที่สำคัญของกิจการ................................................................................20 2.3 มาตรฐานการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจ...............................................................................30 บทที่ 3 ข้อมูลการคำนวณอัตราส่วนทางการเงิน.........................................................................................31 บทที่4 ผลการวิเคราะห์เปรียบเทียบตามอัตราส่วนทางการเงิน................................................................36 บทที่ 5 อภิปราย เสนอแนะ............................................................................................................................40 อ้างอิง...............................................................................................................................................................41 ประวัติผู้จัดทำ..................................................................................................................................................42
1 บทที่1 ข้อมูลทั่วไปของกิจการ 1.1 ประวัติความเป็นมา/การก่อตั้งกิจการ ในปี2529 ร้านเอ็มเค สุกี้ได้เปิดสาขาแรกภายในศูนย์การค้าเซ็นทรัล ลาดพร้าว ซึ่งในขณะนั้น ร้านอาหารรูปแบบสุกี้ยากี้ยังไม่แพร่หลาย แต่ภายหลังการเปิดสาขาแรก ร้านเอ็มเค สุกี้ได้รับความนิยมและ การตอบรับอย่างแพร่หลายจากลูกค้าจำนวนมาก ในช่วงเวลาเดียวกันนี้ได้มีการนำการบริหารจัดการและ การตลาดสมัยใหม่มาดำเนินกิจการและเริ่มมีการขยายสาขาเพิ่มขึ้นทั้งในกรุงเทพฯ และต่างจังหวัดอย่าง ต่อเนื่อง บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) จดทะเบียนจัดตั้งบริษัทเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 2532 มีทุนจดทะเบียนเริ่มแรก 1,000,000 บาท เพื่อดำเนินธุรกิจหลัก คือ ร้านอาหารประเภทสุกี้ยากี้นอกจาก การประกอบธุรกิจบริการอาหารประเภทสุกี้ยากี้แล้ว ยังดำเนินกิจการร้านอาหารญี่ปุ่นภายใต้ชื่อและ เครื่องหมายการค้า “ยาโยอิ” ซึ่งเริ่มดำเนินการในปี2549 ร้านอาหารญี่ปุ่นภายใต้ชื่อและเครื่องหมายการค้า “ฮากาตะ” และ “มิยาซากิ” ซึ่งทั้ง 2 แบรนด์ดังกล่าว เริ่มดำเนินการในเดือนตุลาคม 2555 ร้านอาหารไทย ภายใต้ชื่อและเครื่องหมายการค้า “ณ สยาม” และ “เลอ สยาม” ร้านข้าวกล่อง “บิซซี่บ็อกซ์” ร้านขนมหวาน “เอ็มเค ฮาร์เวสต์” และ ร้านกาแฟ/เบเกอรี่ภายใต้ชื่อและเครื่องหมายการค้า “เลอ เพอทิท” รวมถึงการ ดำเนินธุรกิจสถาบันฝึกอบรมอาชีพเพื่อฝึกอบรมพนักงานในเครือบริษัทฯทั้งหมด นอกจากนี้ในช่วงปลายปี 2562 บริษัทฯ ได้มีการเข้าลงทุนในบริษัท แหลมเจริญ ซีฟู้ด จำกัด ซึ่งประกอบธุรกิจร้านอาหาร “แหลมเจริญ ซีฟู้ด” โดยมีสัดส่วนการลงทุนร้อยละ 65% ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 บริษัทฯ มีร้าน เอ็มเค สุกี้อยู่ทั้งหมด 455 สาขาทั่วประเทศ(รวมร้าน เอ็มเค โกลด์5 สาขา และเอ็มเค ไลฟ์4 สาขา) ร้านอาหารญี่ปุ่น ยาโยอิ195 สาขา ร้านอาหารญี่ปุ่นฮากาตะ 2 สาขา ร้านมิยาซากิ13 สาขา ร้านอาหารไทย เลอ สยาม 3 สาขา ร้านอาหาร แหลมเจริญ ซีฟู้ด 36 สาขา ร้าน ณ สยาม 1 สาขา ร้านข้าวกล่อง ร้าน “บิซซี่บ็อกซ์”2 สาขา และร้านกาแฟ/ เบเกอรี่เลอ เพอทิท 3 สาขา และยังมีการขายแฟรนไชส์ร้าน เอ็มเค สุกี้ให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศ ได้แก่ประเทศญี่ปุ่น ประเทศเวียดนาม ประเทศลาว และจัดตั้งบริษัทร่วมทุนในการดำเนินธุรกิจร้านอาหารใน ประเทศสิงคโปร์ 1.2 รูปสินค้าหรือบริการ
2 1.3 แผนผังโครงสร้างองค์กร
3 บทที่2 งบการเงิน นโยบายการบัญชีและมาตรฐานการบัญชี 2.1 งบการเงินย้อนหลัง 2 ปีติดต่อกัน งบการเงินรวมของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) และบริษัทย่อย (“กลุ่ม บริษัท”) ซึ่งประกอบด้วยงบแสดงฐานะการเงินรวม ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 งบกำไรขาดทุนรวม งบ กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวม งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้นรวมและงบกระแสเงินสดรวม สำหรับปีสิ้นสุดวันเดียวกัน และหมายเหตุประกอบงบการเงินรวม รวมถึงหมายเหตุสรุปนโยบายการบัญชี ที่สำคัญ และได้ตรวจสอบงบการเงินเฉพาะกิจการของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) ด้วยเช่นกันข้าพเจ้าเห็นว่างบการเงินข้างต้นนี้แสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผลการ ดำเนินงานและกระแสเงินสดสำหรับปีสิ้นสุดวันเดียวกันของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) และบริษัทย่อย และเฉพาะของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) โดยถูกต้องตามที่ควรใน สาระสำคัญตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
4 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบแสดงฐำนะกำรเงิน ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ หมาย เหตุ 2565 2564 2565 2564 สินทรัพย์ สินทรัพย์หมุนเวียน เงินสดและรายการเทียบเท่าเงิน สด 7 630,355,980 496,502,922 471,000,372 367,409,757 ลูกหน้ีการคา้และลูกหน้ีอื่น 6,8 120,921,702 166,733,041 246,785,863 267,019,011 สินค้าคงเหลือ 9 414,225,306 392,331,736 368,492,096 345,092,554 สินทรัพย์ทางการเงินหมุนเวียน อื่น 10 7,148,966,660 7,192,221,893 6,027,170,370 6,326,077,629 สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น 111,145,600 170,216,144 89,506,028 142,827,829 รวมสินทรัพย์หมุนเวียน 8,425,615,248 8,418,005,736 7,202,954,729 7,448,426,780 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินทรัพย์ทางการเงินไม่ หมุนเวียนอื่น 10 1,516,139,576 817,897,078 1,516,139,576 817,897,078 เงินลงทุนในบริษัทย่อย 11 - - 2,701,479,792 2,761,479,762 เงินลงทุนในการร่วมค้า 12 850,008,179 872,519,167 912,947,457 912,947,457 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 13 2,746,843,148 2,842,181,314 2,153,875,460 2,166,435,318 สินทรัพย์สิทธิการใช้ 17 3,210,201,794 3,452,236,270 2,469,636,257 2,633,305,927 ค่าความนิยม 14 1,477,657,048 1,477,657,048 - - สินทรัพย์ไม่มีตัวตน 15 844,890,634 880,575,127 65,958,970 72,170,200 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัด บัญชี 23 241,260,720 248,693,126 180,835,739 173,033,862 เงินมัดจ า 588,460,878 558,903,851 386,162,655 370,364,525 รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน 11,475,461,977 11,150,662,981 10,387,035,906 9,907,634,129 รวมสินทรัพย์ 19,901,077,225 19,568,668,717 17,589,990,635 17,356,060,909
5 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบแสดงฐำนะกำรเงิน (ต่อ) ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ หมาย เหตุ 2565 2564 2565 2564 หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น หนี้สินหมุนเวียน เจา้หน้ีการคา้และเจา้หน้ีอื่น 6,16 1,449,020,514 1,354,915,147 1,208,622,929 1,135,001,842 รายได้ค่าธรรมเนียมสมาชิกรอตัด บัญชี 20,553,051 8,339,751 12,404,866 5,650,301 ส่วนของหน้ีสินตามสัญญาเช่าที่ ถึง ก าหนดช าระภายในหนึ่งปี 17 1,071,392,444 1,074,621,047 785,159,863 789,798,750 ภาษีเงินได้ค้างจ่าย 152,762,033 45,472,936 149,107,050 45,472,936 หน้ีสินทางการเงินหมุนเวียนอื่น - 23,444,821 - 23,444,821 หน้ีสินหมุนเวียนอื่น 244,025,041 222,309,242 196,701,861 174,888,771 รวมหนี้สินหมุนเวียน 2,937,753,083 2,729,102,944 2,351,996,569 2,174,257,421 หนี้สินไม่หมุนเวียน หน้ีสินตามสัญญาเช่า - สุทธิจาก ส่วนที่ถึงก าหนดช าระภายใน หนึ่งปี 17 2,022,966,784 2,206,708,725 1,590,951,592 1,703,480,602 ส ารองผลประโยชน์ระยะยาวของ พนักงาน 18 810,630,865 758,081,716 705,202,101 662,370,645 หน้ีสินภาษีเงินไดร้อการตดับญัชี 23 153,839,559 159,554,960 - - หน้ีสินไม่หมุนเวียนอื่น 210,701,548 206,385,304 151,437,787 149,465,308 รวมหนี้สินไม่หมุนเวียน 3,198,138,756 3,330,730,705 2,447,591,480 2,515,316,555 รวมหนี้สิน 6,135,891,839 6,059,833,649 4,799,588,049 4,689,573,976
6 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบแสดงฐำนะกำรเงิน (ต่อ) ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ หมาย เหตุ 2565 2564 2565 2564 หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น (ต่อ) ส่วนของผู้ถือหุ้น ทุนเรือนหุ้น ทุนจดทะเบียน หุ้นสามัญ 920,878,100 หุ้น มูลค่าหุ้นละ 1 บาท 920,878,100 920,878,100 920,878,100 920,878,100 ทุนออกจ าหน่ายและช าระ เต็มมูลค่าแล้ว หุ้นสามัญ 920,878,100 หุ้น มูลค่าหุ้นละ 1 บาท 920,878,100 920,878,100 920,878,100 920,878,100 ส่วนเกินมูลค่าหุ้น 8,785,027,903 8,785,027,903 8,785,027,903 8,785,027,903 ส่วนทุนจากการจ่ายโดยใช้ หุ้นเป็ นเกณฑ์ 656,331,057 656,331,057 656,331,057 656,331,057 ก าไรสะสม จัดสรรแล้ว - ส ารองตาม กฎหมาย 19 92,585,000 92,585,000 92,585,000 92,585,000 ยังไม่ได้จัดสรร 2,976,349,701 2,734,643,750 2,335,580,526 2,211,664,873 องค์ประกอบอื่นของส่วน ของผู้ถือหุ้น 11,615,845 4,992,853 - - ส่วนของผู้ถือหุ้นของบริษัทฯ 13,442,787,606 13,194,458,663 12,790,402,586 12,666,486,933 ส่วนของผู้มีส่วนได้เสียที่ไม่มีอ านาจ ควบคุมของบริษัทย่อย 322,397,780 314,376,405 - - รวมส่วนของผู้ถือหุ้น 13,765,185,386 13,508,835,068 12,790,402,586 12,666,486,933 รวมหนี้สินและส่วนของผู้ถือ หุ้น 19,901,077,225 19,568,668,717 17,589,990,635 17,356,060,909
7 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบก ำไรขำดทุน ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ หมาย เหตุ 2565 2564 2565 2564 รำยได้ รายได้จากการขายและ บริการ 15,727,889,945 11,181,512,178 13,163,374,371 9,422,765,438 รายได้อื่น 210,289,719 186,495,239 356,956,396 378,644,105 รวมรำยได้ 15,938,179,664 11,368,007,417 13,520,330,767 9,801,409,543 ค่ำใช้จ่ำย 22 ต้นทุนขายและบริการ 5,461,296,665 4,014,575,124 5,426,642,931 4,014,517,312 ค่าใช้จ่ายในการขายและ จัดจ าหน่าย 7,347,108,263 6,078,040,608 5,487,898,042 4,654,693,830 ค่าใช้จ่ายในการบริหาร 1,298,424,486 1,092,145,648 965,892,779 782,517,050 รวมค่ำใช้จ่ำย 14,106,829,414 11,184,761,380 11,880,433,752 9,451,728,192 ก ำไรจำกกิจกรรม ด ำเนินงำน 1,831,350,250 183,246,037 1,639,897,015 349,681,351 รายได้ทางการเงิน 20 39,017,558 20,755,076 38,938,681 20,696,828 ส่วนแบ่งขาดทุนจากเงิน ลงทุนในการร่วมค้า 12 (29,133,980) (23,436,738) - - ต้นทุนทางการเงิน 21 (86,708,725) (69,172,130) (65,778,902) (55,924,138) ก ำไรก่อนค่ำใช้จ่ำยภำษีเงิน ได้ 1,754,525,103 111,392,245 1,613,056,794 314,454,041 ภาษีเงินได้ 23 (307,689,581) 9,518,960 (292,032,945) (33,884,453) ก ำไรส ำหรับปี 1,446,835,522 120,911,205 1,321,023,849 280,569,588 กำรแบ่งปันก ำไร ส่วนที่เป็ นของผู้ถือหุ้น บริษัทฯ 1,438,814,147 130,978,714 1,321,023,849 280,569,588 ส่วนที่เป็ นของผู้มีส่วนได้เสีย ที่ไม่มีอ านาจควบคุม ของบริษัทย่อย 8,021,375 (10,067,509) 1,446,835,522 120,911,205 ก ำไรต่อหุ้น 24
8 กา ไรต่อหุ้ นข้นั พื้นฐาน ก าไรส่วนที่เป็ นของผู้ถือหุ้น บริษัทฯ 1.56 0.14 1.43 0.30
9 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบก ำไรขำดทุนเบ็ดเสร็จ ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ หมาย เหตุ 2565 2564 2565 2564 ก ำไรส ำหรับปี 1,446,835,522 120,911,205 1,321,023,849 280,569,588 ก ำไรขำดทุนเบ็ดเสร็จอื่น รายการที่ถูกหรือจะถูกบันทึกในส่วนของก าไรหรือขาดทุนใน ภายหลัง ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจากการ แปลงค่า งบการเงินที่เป็ นเงินตราต่างประเทศ 6,622,992 915,931 - - รายการที่ถูกหรือจะถูกบันทึกในส่วน ของ ก าไรหรือขาดทุนในภายหลัง - สุทธิ จากภาษีเงินได้ 6,622,992 915,931 - - ก ำไรขำดทุนเบ็ดเสร็จอื่นส ำหรับปี 6,622,992 915,931 - - ก ำไรขำดทุนเบ็ดเสร็จรวมส ำหรับปี 1,453,458,514 121,827,136 1,321,023,849 280,569,588 กำรแบ่งปันก ำไรขำดทุนเบ็ดเสร็จรวม ส่วนที่เป็ นของผู้ถือหุ้นบริษัทฯ 1,445,437,139 131,894,645 1,321,023,849 280,569,588 ส่วนที่เป็ นของผู้มีส่วนได้เสียที่ไม่มี อ านาจควบคุม ของบริษัทย่อย 8,021,375 (10,067,509) 1,453,458,514 121,827,136
บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบแสดงกำรเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 ส่วนของทุนเรือนหุ้นที่ ออก และช าระแล้ว ส่วนเกินมูลค่า หุ้น ส่วนทุนจาก การจ่าย โดยใช้หุ้น เป็ นเกณฑ์ จัดสรรแล้วส ารอง ตาม กฎหมาย หมายเหตุ ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกรำคม 2564 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585,000ก าไรส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวมส าหรับปี - - - เงินปันผลจ่าย 26 - - - ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2564 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585,000ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกรำคม 2565 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585,000ก าไรส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวมส าหรับปี - - - เงินปันผลจ่าย 26 - - - ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2565 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585,000
10 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งผู้ถือหุ้นของบริษัทฯ องค์ประกอบอื่นของส่วนของผู้ ถือหุ้น ก าไรสะสม ก าไรขาดทุน เบ็ดเสร็จอื่น ส่วนของผู้มี ส่วนได้ ส่วนเสียที่ไม่ มีอ านาจ ควบคุม ของบริษัท ย่อย ว ยังไม่ได้จัดสรร ผลต่างจาก การ แปลงค่า งบการเงิน รวม องค์ประกอบ อื่นของส่วน ของ ผู้ถือหุ้น รวม ส่วนของผู้ถือ หุ้น ของบริษัทฯ รวมส่วนของ ผู้ถือหุ้น 0 3,064,100,985 4,076,922 4,076,922 13,522,999,967 324,443,914 13,847,443,881 - 130,978,714 - - 130,978,714 (10,067,509) 120,911,205 - - 915,931 915,931 915,931 - 915,931 - 130,978,714 915,931 915,931 131,894,645 (10,067,509) 121,827,136 - (460,435,949) - - (460,435,949) - (460,435,949) 0 2,734,643,750 4,992,853 4,992,853 13,194,458,663 314,376,405 13,508,835,068 0 2,734,643,750 4,992,853 4,992,853 13,194,458,663 314,376,405 13,508,835,068 - 1,438,814,147 - - 1,438,814,147 8,021,375 1,446,835,522 - - 6,622,992 6,622,992 6,622,992 - 6,622,992 - 1,438,814,147 6,622,992 6,622,992 1,445,437,139 8,021,375 1,453,458,514 - (1,197,108,196) - - (1,197,108,196) - (1,197,108,196) 0 2,976,349,701 11,615,845 11,615,845 13,442,787,606 322,397,780 13,765,185,386
บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบแสดงกำรเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น (ต่อ) ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 งบการเงินเฉพาะกิจกาทุนเรือนหุ้น ที่ออก และช าระ แล้ว ส่วนเกินมูลค่า หุ้น ส่วนทุนจาก การจ่าย โดยใช้หุ้น เป็ นเกณฑ์ จัดสรรแส ารอตามกฎหมหมาย เหตุ ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกรำคม 2564 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585ก าไรส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวมส าหรับปี - - - เงินปันผลจ่าย 26 - - - ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2564 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกรำคม 2565 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585ก าไรส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นส าหรับปี - - - ก าไรขาดทุนเบ็ดเสร็จรวมส าหรับปี - - - เงินปันผลจ่าย 26 - - - ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวำคม 2565 920,878,100 8,785,027,903 656,331,057 92,585
11 (หน่วย: บาท) าร ก าไรสะสม แล้ว อง ม มาย ยังไม่ได้จัดสรร รวมส่วนของ ผู้ถือหุ้น 5,000 2,391,531,234 12,846,353,294 - 280,569,588 280,569,588 - - - - 280,569,588 280,569,588 - (460,435,949) (460,435,949) 5,000 2,211,664,873 12,666,486,933 5,000 2,211,664,873 12,666,486,933 - 1,321,023,849 1,321,023,849 - - - - 1,321,023,849 1,321,023,849 - (1,197,108,196) (1,197,108,196) 5,000 2,335,580,526 12,790,402,586
12 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบกระแสเงินสด ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ 2565 2564 2565 2564 กระแสเงินสดจำกกิจกรรมด ำเนินงำน ก าไรก่อนภาษี 1,754,525,103 111,392,245 1,613,056,794 314,454,041 รายการปรับกระทบยอดก าไรก่อนภาษี เป็ นเงินสดรับ(จ่าย)จากกิจกรรมด าเนินงาน ก าไรจากการขายเงินลงทุน (16,974,169) (56,414,326) (13,333,154) (52,303,825) ขาดทุนจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าเงิน ลงทุน ในตราสารหน้ี 11,412,397 12,653,191 13,156,906 12,070,562 ขาดทุน(ก าไร)จากอัตราแลกเปลี่ยนที่ยังไม่ เกิดข้ึนจริง (20,529,875) 2,449,342 (20,529,875) 2,449,342 ส่วนแบ่งขาดทุนจากเงินลงทุนในการร่วม ค้า 29,133,980 23,436,738 - - ขาดทุน(ก าไร)จากการขายเงินลงทุนใน บริษัทย่อย (20,991,165) - 5,299,970 - ขาดทุนจากสินค้าเสียหาย 2,451,216 2,248,219 2,451,216 2,248,219 รายการปรับลดราคาทุนให้เป็ นมูลค่าสุทธิ ที่จะได้รับ(กลับรายการ) (1,899,335) 1,899,335 (1,899,335) 1,899,335 ค่าตัดจ าหน่ายค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า 23,688,524 22,660,378 19,796,055 18,897,421 ส ารองผลขาดทุนจากการด้อยค่าของ สินทรัพย์(กลับรายการ) (1,055,733) 1,055,733 (1,055,733) 1,055,733 ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจ าหน่าย 1,996,706,839 2,009,187,419 1,433,034,758 1,450,347,018 ส่วนลดค่าเช่าจากผู้ให้เช่า - (300,810,931) - (199,125,989) ขาดทุน(ก าไร)จากการจ าหน่ายและตัด จ าหน่ายอุปกรณ์ สินทรัพย์สิทธิการใช้และสินทรัพย์ไม่มี ตัวตน (22,281,904) 55,453,972 (3,736,710) 43,351,938 ส ารองผลประโยชน์ระยะยาวของพนักงาน 73,231,862 71,235,415 61,322,778 59,883,999 รายได้บัตรของขวัญ - สุทธิจากส่วนที่ขาย และ รับช าระเป็ นเงินสดในระหว่างปี (29,741,112) (39,990,101) (23,267,452) -27,030,211
13 รายได้ค่าธรรมเนียมสมาชิก - สุทธิจาก ส่วนที่ขาย และรับช าระเป็ นเงินสดในระหว่างปี (8,339,751) (21,064,471) (5,650,301) (14,925,394) ดอกเบ้ียรับ (39,017,558) (20,755,076) (38,938,681) (20,696,828) ดอกเบ้ียจ่าย 86,699,114 85,033,910 65,778,902 67,194,787 ก าไรจากการด าเนินงานก่อนการ เปลี่ยนแปลงใน สินทรัพยแ์ละหน้ีสินดา เนินงาน 3,817,018,433 1,959,670,992 3,105,486,138 1,659,770,148
14 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบกระแสเงินสด (ต่อ) ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ 2565 2564 2565 2564 กระแสเงินสดจำกกิจกรรมด ำเนินงำน (ต่อ) สินทรัพยด์า เนินงาน (เพิ่มข้ึน)ลดลง ลูกหน้ีการคา้และลูกหน้ีอื่น 45,633,942 (48,968,250) 22,982,589 (61,378,163) สินค้าคงเหลือ (29,432,194) 21,684,749 (23,951,424) 29,138,111 สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น 34,376,900 (70,974,013) 32,593,004 (75,236,880) เงินมัดจ า (29,557,027) (24,899,036) (15,798,130) (13,643,162) หน้ีสินดา เนินงานเพิ่มข้ึน (ลดลง) เจา้หน้ีการคา้และเจา้หน้ีอื่น 119,712,302 19,880,776 88,044,630 3,397,614 หน้ีสินหมุนเวียนอื่น 52,028,562 22,309,157 45,080,542 20,711,878 รายได้รอตัดบัญชี 20,553,051 8,339,751 12,404,866 5,650,301 ส ารองผลประโยชน์ระยะยาวของพนักงาน (20,211,619) (31,619,773) (18,491,323) (28,730,080) หน้ีสินไม่หมุนเวียนอื่น 764,714 (3,542,495) 358,579 (3,884,087) เงินสดจากกิจกรรม ด าเนินงาน 4,010,887,064 1,851,881,858 3,248,709,471 1,535,795,680 เงินสดรับจากดอกเบ้ีย 36,268,116 12,990,500 36,189,240 12,932,252 เงินสดจ่ายภาษีเงินได้ (204,114,351) (164,478,511) (196,200,708) (155,723,427) เงินสดสุทธิจำกกิจกรรมด ำเนินงำน 3,843,040,829 1,700,393,847 3,088,698,003 1,393,004,505
15 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จ ำกัด (มหำชน)และบริษัทย่อย งบกระแสเงินสด (ต่อ) ส ำหรับปี สิ้นสุดวันที่31 ธันวำคม 2565 (หน่วย: บาท) งบการเงินรวม งบการเงินเฉพาะกิจการ 2565 2564 2565 2564 กระแสเงินสดจำกกิจกรรมลงทุน เงินลงทุนในตราสารหน้ีและเงิน ฝากประจา ลดลง(เพิ่มข้ึน) (673,086,183) 34,098,637 (402,073,936) (1,001,364) เงินสดจ่ายเพื่อซ้ืออาคารและ อุปกรณ์ (596,054,412) (271,203,346) (501,824,606) (187,009,220) เงินสดจ่ายเพื่อซ้ือสินทรัพยไ์ม่มี ตัวตน (12,017,069) (9,262,050) (10,438,343) (7,506,243) เงินสดรับจากการจ าหน่ายอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน 52,052,952 2,721,347 48,239,085 14,485,002 เงินสดรับจากการจ าหน่ายเงิน ลงทุนในบริษัทย่อย 53,471,351 - 54,700,000 - เงินสดสุทธิใช้ไปในกิจกรรมลงทุน (1,175,633,361) (243,645,412) (811,397,800) (181,031,825) กระแสเงินสดจำกกิจกรรมจัดหำ เงิน เงินสดจ่ายหน้ีสินตามสัญญาเช่า (1,336,446,214) (1,009,261,572) (976,601,392) (767,714,678) เงินปันผลจ่าย (1,197,108,196) (460,435,949) (1,197,108,196) (460,435,949) เงินสดสุทธิใช้ไปในกิจกรรมจัดหำ เงิน (2,533,554,410) (1,469,697,521) (2,173,709,588) (1,228,150,627) เงินสดและรำยกำรเทียบเท่ำเงินสด เพิ่มขึ้น(ลดลง)สุทธิ 133,853,058 (12,949,086) 103,590,615 (16,177,947) เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ต้นปี 496,502,922 509,452,008 367,409,757 383,587,704 เงินสดและรำยกำรเทียบเท่ำเงินสด ปลำยปี(หมำยเหตุ 7) 630,355,980 496,502,922 471,000,372 367,409,757 - - - - ข้อมูลกระแสเงินสดเปิ ดเผย เพิ่มเติม รายการที่ไม่ใช่เงินสด เจา้หน้ีค่าอาคารและอุปกรณ์ 49,626,012 71,865,553 43,012,022 57,435,565 สินทรัพยส์ ิทธิการใชเ้พิ่มข้ึน 1,072,554,546 813,567,355 799,483,756 541,616,491
16 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) และบริษัทย่อย หมายเหตุประกอบงบการเงินรวม สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2565 1.ข้อมูลทั่วไป บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) (“บริษัทฯ”) จัดตั้งขึ้นเป็นบริษัทจำกัดตามกฎหมายไทย และได้จดทะเบียนแปรสภาพเป็นบริษัทมหาชนจำกัดตามกฎหมายว่าด้วยบริษัทมหาชนจำกัด และมี ภูมิลำเนาในประเทศไทย ธุรกิจหลักของบริษัทฯ คือการประกอบกิจการภัตตาคารโดยใช้เครื่องหมายการค้า “เอ็ม เค เรสโตรองต์” ที่อยู่ตามที่จดทะเบียนของบริษัทฯอยู่ที่เลขที่ 1200 ถนนเทพรัตน แขวงบางนาใต้ เขต บางนา กรุงเทพมหานคร ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2565 กลุ่มบริษัทมีสาขาเปิดให้บริการจำนวน 710 สาขา (เฉพาะบริษัทฯจำนวน 479 สาขา) (2564: 703 สาขา เฉพาะบริษัทฯจำนวน 479 สาขา) 2. เกณฑ์ในการจัดทำงบการเงิน 2.1 งบการเงินนี้จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่กำหนดในพระราชบัญญัติวิชาชีพบัญชี พ.ศ. 2547 โดยแสดงรายการในงบการเงินตามข้อกำหนดในประกาศกรมพัฒนาธุรกิจการค้าออกตาม ความในพระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 งบการเงินฉบับภาษาไทยเป็นงบการเงินฉบับที่บริษัทฯใช้ เป็นทางการตามกฎหมาย งบการเงินฉบับภาษาอังกฤษแปลจากงบการเงินฉบับภาษาไทยนี้งบการเงินนี้ ได้จัดทำขึ้นโดยใช้เกณฑ์ราคาทุนเดิมเว้นแต่จะได้เปิดเผยเป็นอย่างอื่นในนโยบายการบัญชี 2.2 เกณฑ์ในการจัดทำงบการเงินรวม ก) งบการเงินรวมนี้ได้จัดทำขึ้นโดยรวมงบการเงินของบริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์ กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) (ซึ่งต่อไปนี้เรียกว่า “บริษัทฯ”) และบริษัทย่อย (ซึ่งต่อไปนี้เรียกว่า “บริษัทย่อย”) ดังต่อไปนี้ ชื่อบริษัท ลักษณะธุรกิจ จัดตั้งขึ้น ใน ประเทศ อัตราร้อยละของการ ถือหุ้น 2565 2564 ร้อยละ ร้อยละ บริษัทย่อยทางตรง (ถือหุ้นโดย บริษัทฯ) บริษัท เอ็ม เค อินเตอร์ฟู้ด จำกัด ร้านอาหาร ไทย 100 100 บริษัท เอ็มเค เซอร์วิส เทรนนิ่ง เซ็น เตอร์ จำกัด ให้บริการด้านการ ฝึกอบรม ไทย 100 100 บริษัท อินเตอร์เนชั่นแนล ฟู้ด ซัพ พลายจำกัด ผลิตอาหารเพื่อจำหน่าย ไทย 100 100
17 บริษัท มาร์ค วัน อินโนเวชั่น เซ็น เตอร์ จำกัด วิจัย พัฒนาเทคโนโลยี และนวัตกรรมเกี่ยวกับ ผลิตภัณฑ์อาหารและ เครื่องดื่ม ไทย - 100 บริษัท คาตาพัลท์ จำกัด ลงทุนในกิจการ ร้านอาหาร ไทย 100 100 บริษัทย่อยทางอ้อม บริษัท แหลมเจริญ ซีฟู้ด จำกัด (ถือหุ้นโดยบริษัท คาตาพัลท์ จำกัด) ร้านอาหาร ไทย 65 65 บริษัท แอลซีเอส อินเตอร์เนชั่นแนล จำกัด (ถือหุ้นโดยบริษัท แหลมเจริญ ซีฟู้ด จำกัด) ลงทุนในกิจการ ร้านอาหาร ไทย 100 - ข) บริษัทฯจะถือว่ามีการควบคุมกิจการที่เข้าไปลงทุนหรือบริษัทย่อยได้ หากบริษัทฯมีสิทธิได้รับหรือ มีส่วนได้เสียในผลตอบแทนของกิจการที่เข้าไปลงทุน และสามารถใช้อำนาจในการสั่งการกิจกรรม ที่ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อจำนวนเงินผลตอบแทนนั้นได้ ค) บริษัทฯนำงบการเงินของบริษัทย่อยมารวมในการจัดทำงบการเงินรวมตั้งแต่วันที่บริษัทฯมีอำนาจ ในการควบคุมบริษัทย่อยจนถึงวันที่บริษัทฯสิ้นสุดการควบคุมบริษัทย่อยนั้น ง) งบการเงินของบริษัทย่อยได้จัดทำขึ้นโดยใช้นโยบายการบัญชีที่สำคัญเช่นเดียวกันกับของบริษัทฯ จ) ยอดคงค้างระหว่างบริษัทฯและบริษัทย่อย รายการค้าระหว่างกันที่มีสาระสำคัญได้ถูกตัดออกจาก งบการเงินรวมนี้แล้ว ฉ) ส่วนของผู้มีส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุม คือ จำนวนกำไรหรือขาดทุนและสินทรัพย์สุทธิของ บริษัทย่อยส่วนที่ไม่ได้เป็นของบริษัทฯ และแสดงเป็นรายการแยกต่างหากในส่วนของกำไรหรือ ขาดทุนรวมและส่วนของผู้ถือหุ้นในงบแสดงฐานะการเงินรวม ช) ในการบันทึกบัญชีเกี่ยวกับการซื้อกิจการ ผลต่างระหว่างมูลค่าสุทธิของสินทรัพย์ที่ซื้อตามราคา ยุติธรรมและมูลค่าที่จ่ายซื้อได้แสดงไว้เป็น “ค่าความนิยม” ในงบแสดงฐานะการเงินรวม 2.3 บริษัทฯจัดทำงบการเงินเฉพาะกิจการ โดยแสดงเงินลงทุนในบริษัทย่อยและการร่วมค้าตามวิธีราคาทุน 3. มาตรฐานการรายงานทางการเงินใหม่ 3.1 มาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เริ่มมีผลบังคับใช้ในปีปัจจุบัน ในระหว่างปี กลุ่มบริษัทได้นำมาตรฐานการรายงานทางการเงินและการตีความมาตรฐานการรายงาน ทางการเงินฉบับปรับปรุงจำนวนหลายฉบับ ซึ่งมีผลบังคับใช้สำหรับงบการเงินที่มีรอบระยะเวลาบัญชีที่
18 เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2565 มาถือปฏิบัติ มาตรฐานการรายงานทางการเงินดังกล่าวได้รับการ ปรับปรุงหรือจัดให้มีขึ้นเพื่อให้มีเนื้อหาเท่าเทียมกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ โดยส่วนใหญ่เป็นการอธิบายให้ชัดเจนเกี่ยวกับวิธีปฏิบัติทางการบัญชีและการให้แนวปฏิบัติทางการ บัญชีกับผู้ใช้มาตรฐาน การนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินดังกล่าวมาถือปฏิบัตินี้ไม่มีผลกระทบ อย่างเป็นสาระสำคัญต่องบการเงินของกลุ่มบริษัท 3.2 มาตรฐานการรายงานทางการเงินที่จะมีผลบังคับใช้สำหรับงบการเงินที่มีรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่ม ในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2566 สภาวิชาชีพบัญชีได้ประกาศใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุงหลายฉบับ ซึ่งจะมีผล บังคับใช้สำหรับงบการเงินที่มีรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2566 มาตรฐานการ รายงานทางการเงินดังกล่าวได้รับการปรับปรุงหรือจัดให้มีขึ้นเพื่อให้มีเนื้อหาเท่าเทียมกับมาตรฐานการ รายงานทางการเงินระหว่างประเทศ โดยส่วนใหญ่เป็นการอธิบายให้ชัดเจนเกี่ยวกับวิธีปฏิบัติทางการ บัญชีและการให้แนวปฏิบัติทางการบัญชีกับผู้ใช้มาตรฐาน ฝ่ายบริหารของกลุ่มบริษัทเชื่อว่าการปรับปรุง มาตรฐานนี้จะไม่มีผลกระทบอย่างเป็นสาระสำคัญต่องบการเงินของกลุ่มบริษัท 5. การใช้ดุลยพินิจและประมาณการทางบัญชีที่สำคัญ ในการจัดทำงบการเงินตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องใช้ดุลยพินิจและการ ประมาณการในเรื่องที่มีความไม่แน่นอนเสมอ การใช้ดุลยพินิจและการประมาณการดังกล่าวนี้ส่งผล กระทบต่อจำนวนเงินที่แสดงในงบการเงินและต่อข้อมูลที่แสดงในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ผลที่ เกิดขึ้นจริงอาจแตกต่างไปจากจำนวนที่ประมาณการไว้การใช้ดุลยพินิจและการประมาณการที่สำคัญมี ดังนี้ สัญญาเช่า การกำหนดอายุสัญญาเช่าที่มีสิทธิการเลือกในการขยายอายุสัญญาเช่าหรือยกเลิกสัญญาเช่า - กลุ่ม บริษัทในฐานะผู้เช่าในการกำหนดอายุสัญญาเช่า ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องใช้ดุลยพินิจในการประเมินว่า กลุ่มบริษัทมีความแน่นอนอย่างสมเหตุสมผลหรือไม่ที่จะใช้สิทธิเลือกในการขยายอายุสัญญาเช่าหรือ ยกเลิกสัญญาเช่าโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงและสภาพแวดล้อมที่เกี่ยวข้องทั้งหมดที่ทำให้เกิดสิ่งจูงใจในทาง เศรษฐกิจสำหรับกลุ่มบริษัทในการใช้หรือไม่ใช้สิทธิเลือกนั้น การกำหนดอัตราดอกเบี้ยการกู้ยืมส่วนเพิ่ม - กลุ่มบริษัทในฐานะผู้เช่า กลุ่มบริษัทไม่สามารถกำหนดอัตราดอกเบี้ยตามนัยของสัญญาเช่า ดังนั้น ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องใช้ดุลย พินิจในการกำหนดอัตราดอกเบี้ยการกู้ยืมส่วนเพิ่มของกลุ่มบริษัทในการคิดลดหนี้สินตามสัญญาเช่า โดยอัตราดอกเบี้ยการกู้ยืมส่วนเพิ่มเป็นอัตราดอกเบี้ยที่กลุ่มบริษัทจะต้องจ่ายในการกู้ยืมเงินที่จำเป็น เพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่มีมูลค่าใกล้เคียงกับสินทรัพย์สิทธิการใช้ในสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจที่ คล้ายคลึง โดยมีระยะเวลาการกู้ยืมและหลักประกันที่คล้ายคลึง
19 มูลค่ายุติธรรมของเครื่องมือทางการเงิน ในการประเมินมูลค่ายุติธรรมของเครื่องมือทางการเงินที่ไม่มีการซื้อขายในตลาดและไม่สามารถหาราคา ได้ในตลาดซื้อขายคล่อง ฝ่ายบริหารต้องใช้ดุลยพินิจในการประเมินมูลค่ายุติธรรมของเครื่องมือทาง การเงินดังกล่าว โดยใช้เทคนิคและแบบจำลองการประเมินมูลค่า ซึ่งตัวแปรที่ใช้ในแบบจำลองได้มาจาก การเทียบเคียงกับตัวแปรที่มีอยู่ในตลาด โดยคำนึงถึงความเสี่ยงทางด้านเครดิต (ทั้งของธนาคารและ คู่สัญญา) สภาพคล่อง ข้อมูลความสัมพันธ์ และการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าของเครื่องมือทางการเงินใน ระยะยาว การเปลี่ยนแปลงของสมมติฐานที่เกี่ยวข้องกับตัวแปรที่ใช้ในการคำนวณ อาจมีผลกระทบต่อ มูลค่ายุติธรรมที่แสดงอยู่ในงบแสดงฐานะการเงิน และการเปิดเผยลำดับชั้นของมูลค่ายุติธรรม ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์และค่าเสื่อมราคา ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของอาคารและอุปกรณ์ ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องทำการประมาณอายุการให้ ประโยชน์และมูลค่าคงเหลือเมื่อเลิกใช้งานของอาคารและอุปกรณ์ และต้องทบทวนอายุการให้ประโยชน์ และมูลค่าคงเหลือใหม่หากมีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น นอกจากนี้ ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องสอบทานการด้อยค่าของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ในแต่ละช่วงเวลา และบันทึกขาดทุนจากการด้อยค่าหากคาดว่ามูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชีของ สินทรัพย์นั้น ในการนี้ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องใช้ดุลยพินิจที่เกี่ยวข้องกับการคาดการณ์รายได้และ ค่าใช้จ่ายในอนาคตซึ่งเกี่ยวเนื่องกับสินทรัพย์นั้น ค่าความนิยม และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในการบันทึกและวัดมูลค่าของค่าความนิยมและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ณ วันที่ได้มา ตลอดจนการทดสอบ การด้อยค่าในภายหลัง ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องประมาณการกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตจาก สินทรัพย์ หรือ หน่วยของสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสด รวมทั้งการเลือกอัตราคิดลดที่เหมาะสมในการ คำนวณหามูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดนั้น ๆ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี กลุ่มบริษัทจะรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและขาดทุน ทางภาษีที่ไม่ได้ใช้เมื่อมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ว่ากลุ่มบริษัทจะมีกำไรทางภาษีในอนาคตเพียง พอที่จะใช้ประโยชน์จากผลแตกต่างชั่วคราวและขาดทุนนั้น ในการนี้ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องประมาณการ ว่าบริษัทฯควรรับรู้จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นจำนวนเท่าใด โดยพิจารณาถึงจำนวน กำไรทางภาษีที่คาดว่าจะเกิดในอนาคตในแต่ละช่วงเวลา
20 ผลประโยชน์หลังออกจากงานของพนักงานตามโครงการผลประโยชน์และผลประโยชน์ระยะยาวอื่น ของพนักงาน หนี้สินตามโครงการผลประโยชน์หลังออกจากงานของพนักงานและตามโครงการผลประโยชน์ระยะยาว อื่นของพนักงาน ประมาณขึ้นตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย ซึ่งต้องอาศัยข้อสมมติฐานต่าง ๆ ในการ ประมาณการนั้น เช่น อัตราคิดลด อัตราการขึ้นเงินเดือนในอนาคต อัตรามรณะ และอัตราการ เปลี่ยนแปลงในจำนวนพนักงาน เป็นต้น หมายเหตุประกอบงบการเงินฉบับเต็ม : NOTES.DOC 2.2 นโยบายธุรกิจและนโยบายบัญชีที่สำคัญของกิจการ 1) นโยบายและภาพรวมการประกอบธุรกิจ วิสัยทัศน์ (Vision) “เติมเต็มความสุขให้ทุกครอบครัว” พันธกิจ (Mission) ➢ สร้างประสบการณ์ที่น่าจดจำ ➢ ทำให้สุขภาพที่ดีเข้าถึงได้มากที่สุด ➢ เสริมสร้างความสามัคคีและสนับสนุนความแตกต่างของผู้คน ➢ ส่งเสริมความเป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม และความรับผิดชอบต่อสังคม 2) นโยบายการบัญชีที่สำคัญ 4.1 การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย รายได้จากการขายและบริการ รายได้ส่วนใหญ่ประกอบด้วยรายได้จากการขายอาหารและเครื่องดื่มในภัตตาคาร ซึ่งรับรู้เมื่อได้ส่งมอบ สินค้าและให้บริการแล้ว รายได้จากการขายและบริการแสดงมูลค่าตามราคาในใบกำกับสินค้าโดยไม่รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสินค้าที่ได้ส่งมอบและบริการที่ได้ให้หลังจากหักส่วนลดแล้ว รายได้ค่าธรรมเนียมสมาชิก รายได้จากบัตรสมาชิกรับรู้โดยวิธีเส้นตรงตลอดอายุของบัตรสมาชิก รายได้ดอกเบี้ย รายได้ดอกเบี้ยรับรู้ตามเกณฑ์คงค้างด้วยวิธีดอกเบี้ยที่แท้จริง โดยจะนำมูลค่าตามบัญชีขั้นต้นของ สินทรัพย์ทางการเงินมาคูณกับอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง ยกเว้นสินทรัพย์ทางการเงินที่เกิดการด้อยค่าด้าน เครดิตในภายหลัง ที่จะนำมูลค่าตามบัญชีสุทธิของสินทรัพย์ทางการเงิน (สุทธิจากค่าเผื่อผลขาดทุนด้าน เครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น) มาคูณกับอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง
21 เงินปันผลรับ เงินปันผลรับถือเป็นรายได้เมื่อบริษัทฯมีสิทธิในการรับเงินปันผล รายได้อื่น รายได้อื่นรับรู้เป็นรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง 4.2 เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด หมายถึง เงินสดและเงินฝากธนาคาร และเงินลงทุนระยะสั้นที่มีสภาพคล่อง สูงซึ่งถึงกำหนดจ่ายคืนภายในระยะเวลาไม่เกิน 3 เดือนนับจากวันที่ได้มาและไม่มีข้อจำกัดในการเบิกใช้ 4.3 สินค้าคงเหลือ สินค้าสำเร็จรูปแสดงตามราคาทุน (วิธีเข้าก่อน-ออกก่อน) หรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับแล้วแต่ราคาใดจะต่ำ กว่า ราคาทุนดังกล่าวหมายถึงต้นทุนในการผลิตทั้งหมดรวมทั้งค่าโสหุ้ยโรงงานด้วย วัตถุดิบและวัสดุอุปกรณ์แสดงตามราคาทุน (วิธีเข้าก่อน-ออกก่อน) หรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับแล้วแต่ราคา ใดจะต่ำกว่า และจะถือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตเมื่อมีการเบิกใช้ มูลค่าสุทธิที่จะได้รับประมาณจากราคาที่คาดว่าจะขายได้ตามปกติของธุรกิจหักด้วยต้นทุนที่จำเป็นต้อง จ่ายเพื่อให้ขายสินค้านั้นได้ 4.4 เงินลงทุนในบริษัทย่อยและการร่วมค้า เงินลงทุนในการร่วมค้าที่แสดงอยู่ในงบการเงินรวมแสดงมูลค่าตามวิธีส่วนได้เสีย เงินลงทุนในบริษัทย่อยและการร่วมค้าที่แสดงอยู่ในงบการเงินเฉพาะกิจการแสดงมูลค่าตามวิธีราคาทุน 4.5 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และค่าเสื่อมราคา ที่ดินแสดงมูลค่าตามราคาทุน อาคารและอุปกรณ์แสดงมูลค่าตามราคาทุนหักค่าเสื่อมราคาสะสม และ ค่าเผื่อการด้อยค่าของสินทรัพย์ (ถ้ามี) ค่าเสื่อมราคาของอาคารและอุปกรณ์คำนวณจากราคาทุนของ สินทรัพย์โดยวิธีเส้นตรงตามอายุให้ประโยชน์โดยประมาณดังนี้ ส่วนปรับปรุงที่ดิน 5 ปี อาคาร 20 ปี ส่วนปรับปรุงพื้นที่เช่า ตามอายุสัญญาเช่า งานระบบ 10 ปี อุปกรณ์เครื่องครัวและอุปกรณ์ดำเนินงาน 5 ปี เครื่องจักรและอุปกรณ์ 5 ปีและ 10 ปี เครื่องตกแต่ง ติดตั้ง และอุปกรณ์สำนักงาน 3 ปีและ 5 ปี ยานพาหนะ 5 ปี
22 ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในการคำนวณผลการดำเนินงานไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับที่ดิน งานระหว่าง ก่อสร้างและอุปกรณ์ระหว่างติดตั้งกลุ่มบริษัทตัดรายการที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ออกจากบัญชี เมื่อ จำหน่ายสินทรัพย์หรือคาดว่าจะไม่ได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจากการใช้หรือการจำหน่าย สินทรัพย์ รายการผลกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์จะรับรู้ในงบกำไรขาดทุนเมื่อกลุ่มบริษัท ตัดรายการสินทรัพย์นั้นออกจากบัญชี 4.6 ค่าความนิยม กลุ่มบริษัทบันทึกมูลค่าเริ่มแรกของค่าความนิยมในราคาทุน ซึ่งเท่ากับต้นทุนการรวมธุรกิจส่วนที่สูงกว่า มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์สุทธิที่ได้มา หากมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์สุทธิที่ได้มาสูงกว่าต้นทุนการ รวมธุรกิจ บริษัทฯจะรับรู้ส่วนที่สูงกว่านี้เป็นกำไรในส่วนของกำไรหรือขาดทุนทันทีกลุ่มบริษัทแสดงค่า ความนิยมตามราคาทุนหักค่าเผื่อการด้อยค่าสะสม และจะทดสอบการด้อยค่าของค่าความนิยมทุกปี หรือเมื่อใดก็ตามที่มีข้อบ่งชี้ของการด้อยค่าเกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการทดสอบการด้อยค่า กลุ่มบริษัท จะปันส่วนค่าความนิยมที่เกิดขึ้นจากการรวมกิจการให้กับหน่วยสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสด (หรือกลุ่ม ของหน่วยสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสด)ที่คาดว่าจะได้รับประโยชน์เพิ่มขึ้นจากการรวมกิจการ และกลุ่ม บริษัทจะทำการประเมินมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของหน่วยของสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสดแต่ละ รายการ (หรือกลุ่มของหน่วยของสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสด) หากมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของหน่วย ของสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดเงินสดต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี กลุ่มบริษัทจะรับรู้ขาดทุนจากการด้อยค่าในส่วน ของกำไรหรือขาดทุน และกลุ่มบริษัทไม่สามารถกลับบัญชีขาดทุนจากการด้อยค่าของค่าความนิยมได้ใน อนาคต 4.7 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน กลุ่มบริษัทบันทึกต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาจากการรวมธุรกิจตามมูลค่ายุติธรรมของ สินทรัพย์นั้น ณ วันที่ซื้อธุรกิจ ส่วนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาจากการอื่น กลุ่มบริษัทจะบันทึกต้นทุน เริ่มแรกของสินทรัพย์นั้นตามราคาทุน ภายหลังการรับรู้รายการเริ่มแรก สินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงมูลค่าตาม ราคาทุนหักค่าตัดจำหน่ายสะสมและค่าเผื่อการด้อยค่าสะสม (ถ้ามี) ของสินทรัพย์นั้นกลุ่มบริษัทตัดจำหน่าย สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการให้ประโยชน์จำกัดโดยวิธีเส้นตรงตามอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ นั้น และจะประเมินการด้อยค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวเมื่อมีข้อบ่งชี้ว่าสินทรัพย์นั้นเกิดการด้อยค่า กลุ่ม บริษัทจะทบทวนระยะเวลาการตัดจำหน่ายและวิธีการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวทุก สิ้นปีเป็นอย่างน้อย ค่าตัดจำหน่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการ ให้ประโยชน์จำกัดมีดังนี้ อายุการให้ประโยชน์ คอมพิวเตอร์ซอฟท์แวร์ 5 ปี และ 10 ปี เครื่องหมายการค้า 30 ปี
23 4.8 รายการธุรกิจกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันกับบริษัทฯ หมายถึงบุคคลหรือกิจการที่มีอำนาจควบคุมบริษัทฯหรือถูก บริษัทฯควบคุมไม่ว่าจะเป็นโดยทางตรงหรือทางอ้อม หรืออยู่ภายใต้การควบคุมเดียวกันกับบริษัทฯ นอกจากนี้บุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันยังหมายรวมถึงบุคคลหรือกิจการที่มีสิทธิออกเสียงโดย ทางตรงหรือทางอ้อมซึ่งทำให้มีอิทธิพลอย่างเป็นสาระสำคัญต่อบริษัทฯ ผู้บริหารสำคัญ กรรมการหรือ พนักงานของบริษัทฯที่มีอำนาจในการวางแผนและควบคุมการดำเนินงานของบริษัทฯ 4.9 สัญญาเช่า กลุ่มบริษัทในฐานะผู้เช่า ณ วันเริ่มต้นของสัญญาเช่า กลุ่มบริษัทจะประเมินว่าสัญญาเป็นสัญญาเช่าหรือประกอบด้วยสัญญาเช่า หรือไม่ โดยสัญญาจะเป็นสัญญาเช่าหรือประกอบด้วยสัญญาเช่า ถ้าสัญญานั้นมีการให้สิทธิในการควบคุม การใช้สินทรัพย์ที่ระบุได้สำหรับช่วงเวลาหนึ่งเพื่อเป็นการแลกเปลี่ยนกับสิ่งตอบแทนกลุ่มบริษัทใช้วิธีการ บัญชีเดียวสำหรับการรับรู้รายการและการวัดมูลค่าสัญญาเช่าทุกสัญญา เว้นแต่สัญญาเช่าระยะสั้นและ สัญญาเช่าที่สินทรัพย์อ้างอิงมีมูลค่าต่ำ ณ วันที่สัญญาเช่าเริ่มมีผล (วันที่สินทรัพย์อ้างอิงพร้อมใช้งาน) กลุ่มบริษัทบันทึกสินทรัพย์สิทธิการใช้ซึ่งแสดงสิทธิในการใช้สินทรัพย์อ้างอิงและหนี้สินตามสัญญาเช่า ตามการจ่ายชำระตามสัญญาเช่า สินทรัพย์สิทธิการใช้ สินทรัพย์สิทธิการใช้วัดมูลค่าด้วยราคาทุนหักค่าเสื่อมราคาสะสม ผลขาดทุนจากการด้อยค่าสะสม และ ปรับปรุงด้วยการวัดมูลค่าของหนี้สินตามสัญญาเช่าใหม่ ราคาทุนของสินทรัพย์สิทธิการใช้ประกอบด้วย จำนวนเงินของหนี้สินตามสัญญาเช่าจากการรับรู้เริ่มแรก ต้นทุนทางตรงเริ่มแรกที่เกิดขึ้น จำนวนเงินที่ จ่ายชำระตามสัญญาเช่า ณ วันที่สัญญาเช่าเริ่มมีผลหรือก่อนวันที่สัญญาเช่าเริ่มมีผล และหักด้วยสิ่งจูงใจ ตามสัญญาเช่าที่ได้รับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์สิทธิการใช้คำนวณจากราคาทุนโดยวิธีเส้นตรงตามอายุ สัญญาเช่า อายุการให้ประโยชน์โดยประมาณของสินทรัพย์สิทธิการใช้แล้วแต่ระยะเวลาใดจะสั้นกว่า ดังนี้ สิทธิในการใช้พื้นที่ 3 - 9 ปี อุปกรณ์เครื่องครัวและอุปกรณ์ดำเนินงาน ตามอายุสัญญาเช่า เครื่องตกแต่ง ติดตั้งและอุปกรณ์สำนักงาน 5 ปี สินทรัพย์ไม่มีตัวตน 5 ปี สิทธิการเช่า ตามอายุสัญญาเช่า
24 หากความเป็นเจ้าของในสินทรัพย์อ้างอิงได้โอนให้กับกลุ่มบริษัทเมื่อสิ้นสุดอายุสัญญาเช่าหรือราคาทุน ของสินทรัพย์ดังกล่าวได้รวมถึงการใช้สิทธิเลือกซื้อ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณจากอายุการให้ประโยชน์ โดยประมาณของสินทรัพย์ หนี้สินตามสัญญาเช่า หนี้สินตามสัญญาเช่าวัดมูลค่าด้วยมูลค่าปัจจุบันของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าตลอดอายุ สัญญาเช่า จำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าประกอบด้วยค่าเช่าคงที่หักด้วยสิ่งจูงใจตามสัญญาเช่า ค่าเช่าผันแปรที่ขึ้นอยู่กับดัชนีหรืออัตรา จำนวนเงินที่คาดว่าจะจ่ายภายใต้การรับประกันมูลค่าคงเหลือ รวมถึงราคาใช้สิทธิของสิทธิเลือกซื้อซึ่งมีความแน่นอนอย่างสมเหตุสมผลที่กลุ่มบริษัทจะใช้สิทธินั้น และ การจ่ายค่าปรับเพื่อการยกเลิกสัญญาเช่า หากข้อกำหนดของสัญญาเช่าแสดงให้เห็นว่ากลุ่มบริษัทจะใช้ สิทธิในการยกเลิกสัญญาเช่า กลุ่มบริษัทบันทึกค่าเช่าผันแปรที่ไม่ขึ้นอยู่กับดัชนีหรืออัตราเป็นค่าใช้จ่าย ในงวดที่เหตุการณ์หรือเงื่อนไขซึ่งเกี่ยวข้องกับการจ่ายชำระนั้นได้เกิดขึ้นกลุ่มบริษัทคิดลดมูลค่าปัจจุบัน ของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าด้วยอัตราดอกเบี้ยตามนัยของสัญญาเช่าหรืออัตราดอกเบี้ยการ กู้ยืมส่วนเพิ่มของกลุ่มบริษัท หลังจากวันที่สัญญาเช่าเริ่มมีผล มูลค่าตามบัญชีของหนี้สินตามสัญญาเช่า จะเพิ่มขึ้นจากดอกเบี้ยของหนี้สินตามสัญญาเช่าและลดลงจากการจ่ายชำระหนี้สินตามสัญญาเช่า นอกจากนี้ มูลค่าตามบัญชีของหนี้สินตามสัญญาเช่าจะถูกวัดมูลค่าใหม่เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงอายุ สัญญาเช่า การเปลี่ยนแปลงการจ่ายชำระตามสัญญาเช่า หรือการเปลี่ยนแปลงในการประเมินสิทธิเลือก ซื้อสินทรัพย์อ้างอิง สัญญาเช่าระยะสั้นและสัญญาเช่าซึ่งสินทรัพย์อ้างอิงมีมูลค่าต่ำ สัญญาเช่าที่มีอายุสัญญาเช่า 12 เดือนหรือน้อยกว่านับตั้งแต่วันที่สัญญาเช่าเริ่มมีผล หรือสัญญาเช่าซึ่ง สินทรัพย์อ้างอิงมีมูลค่าต่ำ จะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายตามวิธีเส้นตรงตลอดอายุสัญญาเช่า กลุ่มบริษัทในฐานะผู้ให้เช่า กรณีสัญญาเช่าดำเนินงาน สัญญาเช่าที่ความเสี่ยงและผลตอบแทนของความเป็นเจ้าของส่วนใหญ่ไม่ได้โอนไปให้กับผู้เช่าถือเป็น สัญญาเช่าดำเนินงาน กลุ่มบริษัทบันทึกจำนวนเงินที่ได้รับตามสัญญาเช่าดำเนินงานเป็นรายได้ในส่วน ของกำไรหรือขาดทุนตามวิธีเส้นตรงตลอดอายุของสัญญาเช่า ต้นทุนทางตรงเริ่มแรกที่เกิดขึ้นจากการ ได้มาซึ่งสัญญาเช่าดำเนินงานรวมในมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์อ้างอิงและรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตลอดอายุ สัญญาเช่าโดยใช้เกณฑ์เดียวกันกับรายได้จากสัญญาเช่า 4.10 เงินตราต่างประเทศ กลุ่มบริษัทแสดงงบการเงินรวมและงบการเงินเฉพาะกิจการเป็นสกุลเงินบาท ซึ่งเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการ ดำเนินงานของกลุ่มบริษัท รายการต่าง ๆ ของแต่ละกิจการที่รวมอยู่ในงบการเงินรวมวัดมูลค่าด้วยสกุล เงินที่ใช้ในการดำเนินงานของแต่ละกิจการนั้นรายการที่เป็นเงินตราต่างประเทศแปลงค่าเป็นเงินบาทโดย
25 ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่เกิดรายการ สินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นตัวเงินซึ่งอยู่ในสกุลเงินตรา ต่างประเทศได้แปลงค่าเป็นเงินบาทโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน กำไรและ ขาดทุนที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนได้รวมอยู่ในการคำนวณผลการดำเนินงาน 4.11 การด้อยค่าของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงิน ทุกวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน กลุ่มบริษัทจะทำการประเมินการด้อยค่าของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ สินทรัพย์สิทธิการใช้และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของกลุ่มบริษัทหากมีข้อบ่งชี้ว่าสินทรัพย์ดังกล่าวอาจด้อยค่า กลุ่มบริษัทรับรู้ขาดทุนจากการด้อยค่าเมื่อมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของสินทรัพย์มีมูลค่าต่ำกว่ามูลค่า ตามบัญชีของสินทรัพย์นั้น ทั้งนี้มูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนหมายถึงมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนในการขาย ของสินทรัพย์หรือมูลค่าจากการใช้สินทรัพย์แล้วแต่ราคาใดจะสูงกว่า ในการประเมินมูลค่าจากการใช้ สินทรัพย์ กลุ่มบริษัทประมาณการกระแสเงินสดในอนาคตที่กิจการคาดว่าจะได้รับจากสินทรัพย์และ คำนวณคิดลดเป็นมูลค่าปัจจุบันโดยใช้อัตราคิดลดก่อนภาษีที่สะท้อนถึงการประเมินความเสี่ยงในสภาพ ตลาดปัจจุบันของเงินสดตามระยะเวลาและความเสี่ยงซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของสินทรัพย์ที่กำลัง พิจารณาอยู่ ในการประเมินมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนในการขาย กลุ่มบริษัทใช้แบบจำลองการประเมินมูล ค่าที่ดีที่สุดซึ่งเหมาะสมกับสินทรัพย์ ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินที่กิจการสามารถจะได้มาจากการจำหน่าย สินทรัพย์หักด้วยต้นทุนในการจำหน่าย โดยการจำหน่ายนั้นผู้ซื้อกับผู้ขายมีความรอบรู้และเต็มใจในการ แลกเปลี่ยนและสามารถต่อรองราคากันได้อย่างเป็นอิสระในลักษณะของผู้ที่ไม่มีความเกี่ยวข้องกันกลุ่ม บริษัทจะรับรู้รายการขาดทุนจากการด้อยค่าในงบกำไรขาดทุน 4.12 ผลประโยชน์ของพนักงาน ผลประโยชน์ระยะสั้นของพนักงาน กลุ่มบริษัทรับรู้เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส และเงินสมทบกองทุนประกันสังคมเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเกิดรายการ ผลประโยชน์หลังออกจากงานและผลประโยชน์ระยะยาวอื่นของพนักงาน โครงการสมทบเงิน กลุ่มบริษัทและพนักงานได้ร่วมกันจัดตั้งกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ซึ่งประกอบด้วยเงินที่พนักงานจ่ายสะสม และเงินที่กลุ่มบริษัทจ่ายสมทบให้เป็นรายเดือน สินทรัพย์ของกองทุนสำรองเลี้ยงชีพได้แยกออกจาก สินทรัพย์ของกลุ่มบริษัท เงินที่กลุ่มบริษัทจ่ายสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในปีที่เกิด รายการ โครงการผลประโยชน์หลังออกจากงานและผลประโยชน์ระยะยาวอื่นของพนักงาน กลุ่มบริษัทมีภาระสำหรับเงินชดเชยที่ต้องจ่ายให้แก่พนักงานเมื่อออกจากงานตามกฎหมายแรงงาน ซึ่ง กลุ่มบริษัทถือว่าเงินชดเชยดังกล่าวเป็นโครงการผลประโยชน์หลังออกจากงานสำหรับพนักงาน นอกจากนั้นกลุ่มบริษัทจัดให้มีโครงการผลประโยชน์ระยะยาวอื่นของพนักงาน ได้แก่ โครงการเงินรางวัล
26 การปฏิบัติงานครบกำหนดระยะเวลากลุ่มบริษัทคำนวณหนี้สินตามโครงการผลประโยชน์หลังออกจาก งานของพนักงานและโครงการผลประโยชน์ระยะยาวอื่นของพนักงาน โดยใช้วิธีคิดลดแต่ละหน่วยที่ ประมาณการไว้ (Projected Unit Credit Method) โดยผู้เชี่ยวชาญอิสระได้ทำการประเมินภาระผูกพัน ดังกล่าวตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยผลกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ ประกันภัยสำหรับโครงการผลประโยชน์หลังออกจากงานของพนักงานจะรับรู้ทันทีในกำไรขาดทุน เบ็ดเสร็จอื่นผลกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยสำหรับโครงการ ผลประโยชน์ระยะยาวอื่นของพนักงานจะรับรู้ทันทีในงบกำไรขาดทุน 4.13 ประมาณการหนี้สิน กลุ่มบริษัทจะบันทึกประมาณการหนี้สินไว้ในบัญชีเมื่อภาระผูกพันซึ่งเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีตได้ เกิดขึ้นแล้ว และมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่นอนว่ากลุ่มบริษัทจะเสียทรัพยากรเชิงเศรษฐกิจไปเพื่อปลด เปลื้องภาระผูกพันนั้น และสามารถประมาณมูลค่าภาระผูกพันนั้นได้อย่างน่าเชื่อถือ 4.14 ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ประกอบด้วยภาษีเงินได้ปัจจุบันและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ภาษีเงินได้ปัจจุบัน กลุ่มบริษัทบันทึกภาษีเงินได้ปัจจุบันตามจำนวนที่คาดว่าจะจ่ายให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐ โดย คำนวณจากกำไรทางภาษีตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดในกฎหมายภาษีอากร ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี กลุ่มบริษัทบันทึกภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของผลแตกต่างชั่วคราวระหว่างราคาตามบัญชีของสินทรัพย์ และหนี้สิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานกับฐานภาษีของสินทรัพย์และหนี้สินที่เกี่ยวข้องนั้น โดยใช้ อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานกลุ่มบริษัทรับรู้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัด บัญชีของผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีทุกรายการ แต่รับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี รวมทั้งผลขาดทุนทางภาษีที่ยังไม่ได้ใช้ในจำนวนเท่าที่มีความ เป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กลุ่มบริษัทจะมีกำไรทางภาษีในอนาคตเพียงพอที่จะใช้ประโยชน์จากผลแตกต่าง ชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและผลขาดทุนทางภาษีที่ยังไม่ได้ใช้นั้นกลุ่มบริษัทจะทบทวนมูลค่าตามบัญชีของ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทุกสิ้นรอบระยะเวลารายงานและจะทำการปรับลดมูลค่าตามบัญชี ดังกล่าว หากมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ว่ากลุ่มบริษัทจะไม่มีกำไรทางภาษีเพียงพอต่อการนำสินทรัพย์ ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทั้งหมดหรือบางส่วนมาใช้ประโยชน์กลุ่มบริษัทจะบันทึกภาษีเงินได้รอการตัด บัญชีโดยตรงไปยังส่วนของผู้ถือหุ้นหากภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับรายการที่ได้บันทึกโดยตรงไปยังส่วน ของผู้ถือหุ้น
27 4.15 เครื่องมือทางการเงิน กลุ่มบริษัทรับรู้รายการเมื่อเริ่มแรกของสินทรัพย์ทางการเงินด้วยมูลค่ายุติธรรม และบวกด้วยต้นทุนการ ทำรายการเฉพาะในกรณีที่เป็นสินทรัพย์ทางการเงินที่ไม่ได้วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือ ขาดทุน อย่างไรก็ตาม สำหรับลูกหนี้การค้าที่ไม่มีองค์ประกอบเกี่ยวกับการจัดหาเงินที่มีนัยสำคัญ กลุ่ม บริษัทจะรับรู้สินทรัพย์ทางการเงินดังกล่าวด้วยราคาของรายการ ตามที่กล่าวไว้ในนโยบายการบัญชี เรื่องการรับรู้รายได้ การจัดประเภทรายการและการวัดมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงิน กลุ่มบริษัทจัดประเภทสินทรัพย์ทางการเงิน ณ วันที่รับรู้รายการเริ่มแรก เป็นสินทรัพย์ทาง การเงินที่วัดมูลค่าในภายหลังด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย สินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าในภายหลัง ด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น และสินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าในภายหลังด้วย มูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน โดยพิจารณาจากแผนธุรกิจของกิจการในการจัดการสินทรัพย์ ทางการเงิน และลักษณะของกระแสเงินสดตามสัญญาของสินทรัพย์ทางการเงิน สินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย กลุ่มบริษัทวัดมูลค่าสินทรัพย์ทางการเงินด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย เมื่อกลุ่มบริษัทถือครองสินทรัพย์ทาง การเงินนั้นเพื่อรับกระแสเงินสดตามสัญญา และเงื่อนไขตามสัญญาของสินทรัพย์ทางการเงินก่อให้เกิด กระแสเงินสดที่เป็นการรับชำระเพียงเงินต้นและดอกเบี้ยจากยอดคงเหลือของเงินต้นในวันที่ระบุไว้ เท่านั้นสินทรัพย์ทางการเงินดังกล่าววัดมูลค่าในภายหลังโดยใช้วิธีดอกเบี้ยที่แท้จริงและต้องมีการ ประเมินการด้อยค่า ทั้งนี้ ผลกำไรและขาดทุนที่เกิดขึ้นจากการตัดรายการ การเปลี่ยนแปลง หรือการ ด้อยค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวจะรับรู้ในส่วนของงบกำไรขาดทุน สินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น (ตราสารหนี้) กลุ่มบริษัทวัดมูลค่าสินทรัพย์ทางการเงินด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น เมื่อกลุ่ม บริษัทถือครองสินทรัพย์ทางการเงินนั้นเพื่อรับกระแสเงินสดตามสัญญาและเพื่อขายสินทรัพย์ทาง การเงิน และเงื่อนไขตามสัญญาของสินทรัพย์ทางการเงินก่อให้เกิดกระแสเงินสดที่เป็นการรับชำระ เพียงเงินต้นและดอกเบี้ยจากยอดคงเหลือของเงินต้นในวันที่ระบุไว้เท่านั้นทั้งนี้ รายได้ดอกเบี้ย กำไร หรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน และผลขาดทุนจากการด้อยค่าหรือการโอนกลับรายการผลขาดทุน นั้นจะรับรู้ในส่วนของงบกำไรขาดทุนและคำนวณด้วยวิธีการเช่นเดียวกับสินทรัพย์ทางการเงินที่วัด มูลค่าด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย ในขณะที่การเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมอื่น ๆ จะรับรู้ผ่านกำไร ขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ผลสะสมของการเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมที่เคยรับรู้ในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ อื่นจะโอนเข้าไปยังส่วนของงบกำไรขาดทุนเมื่อมีการตัดรายการสินทรัพย์ทางการเงินนั้น
28 สินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านงบกำไรขาดทุน สินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านงบกำไรขาดทุน จะแสดงในงบแสดงฐานะการเงิน ด้วยมูลค่ายุติธรรม โดยรับรู้การเปลี่ยนแปลงสุทธิของมูลค่ายุติธรรมในส่วนของงบกำไรขาดทุนทั้งนี้ สินทรัพย์ทางการเงินดังกล่าว หมายความรวมถึง ตราสารอนุพันธ์ เงินลงทุนในหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อค้า เงินลงทุนในตราสารทุนซึ่งกลุ่มบริษัทไม่ได้เลือกจัดประเภทให้วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไร ขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น และสินทรัพย์ทางการเงินที่มีกระแสเงินสดที่ไม่ได้รับชำระเพียงเงินต้นและดอกเบี้ย เงินปันผลรับจากเงินลงทุนในตราสารทุนของบริษัทจดทะเบียนถือเป็นรายได้อื่นในส่วนของงบกำไร ขาดทุน การจัดประเภทรายการและการวัดมูลค่าของหนี้สินทางการเงิน ยกเว้นหนี้สินตราสารอนุพันธ์กลุ่มบริษัทรับรู้รายการเมื่อเริ่มแรกสำหรับหนี้สินทางการเงินด้วยมูลค่า ยุติธรรมหักต้นทุนการทำรายการ และจัดประเภทหนี้สินทางการเงินเป็นหนี้สินทางการเงินที่วัดมูลค่าใน ภายหลังด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย โดยใช้วิธีดอกเบี้ยที่แท้จริง ทั้งนี้ ผลกำไรและขาดทุนที่เกิดขึ้นจากการ ตัดรายการหนี้สินทางการเงินและการตัดจำหน่ายตามวิธีดอกเบี้ยที่แท้จริงจะรับรู้ในส่วนของกำไรหรือ ขาดทุน โดยการคำนวณมูลค่าราคาทุนตัดจำหน่ายคำนึงถึงส่วนลดหรือส่วนเกินมูลค่า รวมถึง ค่าธรรมเนียมหรือต้นทุนที่ถือเป็นส่วนหนึ่งของอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงนั้นด้วย ทั้งนี้ ค่าตัดจำหน่ายตาม วิธีดอกเบี้ยที่แท้จริงแสดงเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนทางการเงินในส่วนของงบกำไรขาดทุน การซื้อหรือการขายสินทรัพย์ทางการเงินตามวิธีปกติ การซื้อหรือการขายสินทรัพย์ทางการเงินตามวิธีปกติที่มีเงื่อนไขการส่งมอบสินทรัพย์ภายในระยะเวลาที่ กำหนดขึ้นจากหลักเกณฑ์หรือวิธีปฏิบัติโดยทั่วไปของตลาด จะรับรู้ ณ วันซื้อขาย ซึ่งเป็นวันที่กลุ่ม กิจการมีข้อผูกมัดที่จะซื้อหรือขายสินทรัพย์นั้น / วันที่จ่ายชำระ ซึ่งเป็นวันที่ได้มีการส่งมอบสินทรัพย์นั้น การตัดรายการของเครื่องมือทางการเงิน สินทรัพย์ทางการเงินจะถูกตัดรายการออกจากบัญชี เมื่อสิทธิที่จะได้รับกระแสเงินสดของสินทรัพย์นั ้นได้สิ ้นสุดลง หรือได้มี การโอนสิทธิที่จะได้รับกระแสเงินสดของสินทรัพย์นั ้น รวมถึงได้มีการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทนเกือบทั้งหมดของ สินทรัพย์นั ้น หรือมีการโอนการควบคุมในสินทรัพย์นั ้น กลุ่มบริษัทตัดรายการหนี ้สินทางการเงินก็ต่อเมื่อได้มีการปฏิบัติ ตามภาระผูกพันของหนี ้สินนั ้นแล้ว มีการยกเลิกภาระผูกพันนั ้น หรือมีการสิ ้นสุดลงของภาระผูกพันนั ้น ในกรณีที่มีการ เปลี่ยนหนี ้สินทางการเงินที่มีอยู่ให้เป็นหนี ้สินใหม่จากผู้ให้กู้รายเดียวกันซึ่งมีข้อก าหนดที่แตกต่างกันอย่างมาก หรือมีการ แก้ไขข้อก าหนดของหนี ้สินที่มีอยู่อย่างเป็นสาระส าคัญ จะถือว่าเป็นการตัดรายการหนี ้สินเดิมและรับรู้หนี ้สินใหม่ โดยรับรู้ ผลแตกต่างของมูลค่าตามบัญชีดังกล่าวในส่วนของก าไรหรือขาดทุน การด้อยค่าของสินทรัพย์ทางการเงิน กลุ่มบริษัทรับรู้ค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นของตราสารหนี้ทั้งหมดที่ไม่ได้วัดมูลค่า ด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน ผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นคำนวณจากผลต่างของ
29 กระแสเงินสดที่จะครบกำหนดชำระตามสัญญากับกระแสเงินสดทั้งหมดที่กลุ่มบริษัทคาดว่าจะได้รับ ชำระ และคิดลดด้วยอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงโดยประมาณของสินทรัพย์ทางการเงิน ณ วันที่ได้มา ใน กรณีที่ความเสี่ยงด้านเครดิตของสินทรัพย์ไม่ได้เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญนับตั้งแต่การรับรู้รายการเริ่มแรก กลุ่มบริษัทวัดมูลค่าผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นโดยพิจารณาจากการผิดสัญญาที่อาจจะ เกิดขึ้นใน 12 เดือนข้างหน้า ในขณะที่หากความเสี่ยงด้านเครดิตของสินทรัพย์เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ นับตั้งแต่การรับรู้รายการเริ่มแรก กลุ่มบริษัทวัดมูลค่าผลขาดทุนด้วยจำนวนเงินที่เท่ากับผลขาดทุนด้าน เครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นตลอดอายุที่เหลืออยู่ของเครื่องมือทางการเงิน กลุ่มบริษัทพิจารณาว่าความ เสี่ยงด้านเครดิตจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ เมื่อมีการค้างชำระการจ่ายเงินตามสัญญาเกินกว่า 30 วัน และพิจารณาว่าสินทรัพย์ทางการเงินนั้นมีการด้อยค่าด้านเครดิตหรือมีการผิดสัญญา เมื่อมีการค้างชำระ การจ่ายเงินตามสัญญาเกินกว่า 90 วัน อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี กลุ่มบริษัทอาจพิจารณาว่าสินทรัพย์ ทางการเงินนั้นมีการเพิ่มขึ้นของความเสี่ยงด้านเครดิตอย่างมีนัยสำคัญและมีการผิดสัญญา โดยพิจารณา จากข้อมูลภายในหรือข้อมูลภายนอกอื่น เช่น อันดับความน่าเชื่อถือด้านเครดิตของผู้ออกตราสาร กลุ่ม บริษัทใช้วิธีการอย่างง่ายในการคำนวณผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นสำหรับลูกหนี้การค้า ดังนั้น ทุกวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน กลุ่มบริษัทจึงไม่มีการติดตามการเปลี่ยนแปลงของความเสี่ยง ทางด้านเครดิต แต่จะรับรู้ค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นตลอดอายุของลูกหนี้การค้า การคำนวณผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นข้างต้นอ้างอิงจากข้อมูลผลขาดทุนด้านเครดิตจาก ประสบการณ์ในอดีต ปรับปรุงด้วยข้อมูลการคาดการณ์ไปในอนาคตเกี่ยวกับลูกหนี้นั้นและ สภาพแวดล้อมทางด้านเศรษฐกิจ สินทรัพย์ทางการเงินจะถูกตัดจำหน่ายออกจากบัญชี เมื่อกิจการคาด ว่าจะไม่ได้รับคืนกระแสเงินสดตามสัญญาอีกต่อไป การหักกลบของเครื่องมือทางการเงิน สินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินทางการเงินจะนำมาหักกลบกัน และแสดงด้วยยอดสุทธิในงบแสดงฐานะ การเงิน ก็ต่อเมื่อกิจการมีสิทธิบังคับใช้ได้ตามกฎหมายอยู่แล้วในการหักกลบจำนวนเงินที่รับรู้ และ กิจการมีความตั้งใจที่จะชำระด้วยยอดสุทธิ หรือตั้งใจที่จะรับสินทรัพย์และชำระหนี้สินพร้อมกัน 4.16 ตราสารอนุพันธ์ กลุ่มบริษัทใช้ตราสารอนุพันธ์ เช่น สัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้า เพื่อป้องกันความเสี่ยง จากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยน กลุ่มบริษัทรับรู้มูลค่าเริ่มแรกของตราสารอนุพันธ์ด้วยมูลค่า ยุติธรรม ณ วันที่ทำสัญญา และวัดมูลค่าในภายหลังด้วยมูลค่ายุติธรรม โดยรับรู้การเปลี่ยนแปลงของ มูลค่ายุติธรรมในภายหลังในส่วนของกำไรหรือขาดทุน ทั้งนี้ กลุ่มบริษัทแสดงตราสารอนุพันธ์เป็น สินทรัพย์ทางการเงินเมื่อมีมูลค่ายุติธรรมมากกว่าศูนย์ และแสดงเป็นหนี้สินทางการเงินเมื่อมีมูลค่า ยุติธรรมน้อยกว่าศูนย์ กลุ่มบริษัทแสดงตราสารอนุพันธ์ที่มีอายุสัญญาคงเหลือมากกว่า 12 เดือนและยัง ไม่ถึงกำหนดชำระภายใน 12 เดือน เป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น หรือหนี้สินไม่หมุนเวียนอื่น และแสดง ตราสารอนุพันธ์อื่นเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน หรือหนี้สินหมุนเวียน
30 4.17 การวัดมูลค่ายุติธรรม มูลค่ายุติธรรม หมายถึง ราคาที่คาดว่าจะได้รับจากการขายสินทรัพย์หรือเป็นราคาที่จะต้องจ่ายเพื่อโอน หนี้สินให้ผู้อื่นโดยรายการดังกล่าวเป็นรายการที่เกิดขึ้นในสภาพปกติระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย (ผู้ร่วมใน ตลาด) ณ วันที่วัดมูลค่า กลุ่มบริษัทใช้ราคาเสนอซื้อขายในตลาดที่มีสภาพคล่องในการวัดมูลค่ายุติธรรม ของสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องกำหนดให้ต้องวัดมูลค่าด้วย มูลค่ายุติธรรม ยกเว้นในกรณีที่ไม่มีตลาดที่มีสภาพคล่องสำหรับสินทรัพย์หรือหนี้สินที่มีลักษณะเดียวกัน หรือไม่สามารถหาราคาเสนอซื้อขายในตลาดที่มีสภาพคล่องได้ กลุ่มบริษัทจะประมาณมูลค่ายุติธรรม โดยใช้เทคนิคการประเมินมูลค่าที่เหมาะสมกับแต่ละสถานการณ์ และพยายามใช้ข้อมูลที่สามารถสังเกต ได้ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์หรือหนี้สินที่จะวัดมูลค่ายุติธรรมนั้นให้มากที่สุด ลำดับชั้นของมูลค่ายุติธรรมที่ ใช้วัดมูลค่าและเปิดเผยมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์และหนี้สินในงบการเงินแบ่งออกเป็นสามระดับตาม ประเภทของข้อมูลที่นำมาใช้ในการวัดมูลค่ายุติธรรม ดังนี้ ระดับ 1 ใช้ข้อมูลราคาเสนอซื้อขายของสินทรัพย์หรือหนี้สินอย่างเดียวกันในตลาดที่มีสภาพคล่อง ระดับ 2 ใช้ข้อมูลอื่นที่สามารถสังเกตได้ของสินทรัพย์หรือหนี้สิน ไม่ว่าจะเป็นข้อมูลทางตรงหรือ ทางอ้อม ระดับ 3 ใช้ข้อมูลที่ไม่สามารถสังเกตได้เช่น ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในอนาคตที่กิจการประมาณ ขึ้น ทุกวันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน กลุ่มบริษัทจะประเมินความจำเป็นในการโอนรายการระหว่างลำดับชั้น ของมูลค่ายุติธรรมสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินที่ถืออยู่ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานที่มีการวัดมูลค่า ยุติธรรมแบบเกิดขึ้นประจำ 2.3 มาตรฐานการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจ มาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไปในประเทศไทยภายใต้พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 และตาม ข้อกำหนดของคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535 โดยมีการพิจารณาเลือกใช้ นโยบายการบัญชีที่เหมาะสมและถือปฏิบัติอย่างสม่ำเสมอรวมทั้งมีการเปิดเผยข้อมูลสำคัญอย่างเพียงพอใน หมายเหตุประกอบงบการเงิน โดยผู้สอบบัญชีได้ตรวจสอบงบการเงินและแสดงความเห็น ในรายละเอียดของ ผู้สอบบัญชี
บทที่3 ข้อมูลการคำนวณอัตราส่วนทางการเงิน คำนวณอัตราส่วนทางการเงิน 1.อัตราส่วนสภาพคล่อง (Liquidity ratio) 1) อัตราส่วนทุนหมุนเวียน = สินทรัพย์หมุนเวียน = (Current ratio) หนี้สินหมุนเวียน 2) อัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็ว = สินทรัพย์หมุนเวียน-สินค้าคงเหลือคชจ.จ่ายล่วงหน้า = (Quick ratio) หนี้สินหมุนเวียน 3) อัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้ = ยอดขายเชื่อสุทธิ = (Account receivable turnover ratio) (ลูกหนี้ต้นปี+ลูกหนี้ปลายปี)/2
31 2564 2565 วิเคราะห์ 8,418,005,736 3.08 = 8,425,615,248 2.87 เท่า ไม่ดี 2,729,102,944 2,937,753,083 8,025,674,000 2.94 = 8,011,389,942 2.73 เท่า ไม่ดี 2,729,102,944 2,937,753,083 11,181,512,178 67.06 = 15,938,179,664 110.81 ครั้ง ดี 166,733,041 143,827,372
4) ระยะเวลาการเก็บหนี้เฉลี่ย = 365 = (Average collection period) อัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้ 5) อัตราการหมุนเวียนของสินค้า = ต้นทุนสินค้าขาย = (Inventory turnover ratio) (สินค้าคงเหลือต้นปี+สินค้าคงเหลือ ปลายปี)/2 6) ระยะเวลาการขายสินค้าเฉลี่ย = 365 = (Average days sales ratio) อัตราการหมุนเวียนของสินค้า 2.อัตราส่วนสภาพหนี้สิน (Debt ratio or Leverage ratio ratio) 1) อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ ถือหุ้น = หนี้สินรวม X 100 = (Debt to net worth ratio) ส่วนของผู้ถือหุ้น
32 365 5.44 = 365 3.29 วัน ดี 67.06 110.81 4,014,575,124 10.23 = 5,461,296,665 13.54 ครั้ง ดี 392,331,736 403,278,521 365 35.67 = 365 26.95 วัน ดี 10.23 13.54 6,059,833,649 44.86 = 6,135,891,839 44.58 % ดี 13,508,835,068 13,765,185,386
2) อัตราส่วนหนี้สินต่อสินทรัพย์ รวม = หนี้สินรวม X 100 = (Debt ratio) สินทรัพย์รวม 3) อัตราส่วนหนี้สินระยะยาวต่อ ส่วนของผู้ถือหุ้น = หนี้สินระยะยาว X 100 = (Long term debt to net worth ratio) ส่วนของผู้ถือหุ้น 3.อัตราส่วนความสามารถในการ ทำกำไร (Profitability ratio ratio) 1) อัตราส่วนกำไรขั้นต้น = กำไรขั้นต้น X 100 = (Gross profit margin) ยอดขายทั้งหมด 2) อัตราส่วนกำไรสุทธิ = กำไรสุทธิ X 100 = (Net profit margin) ยอดขายทั้งหมด
33 6,059,833,649 30.97 = 6,135,891,839 30.83 % ดี 19,568,668,717 19,901,077,225 3,330,730,705 24.66 = 3,198,138,756 23.23 % ดี 13,508,835,068 13,765,185,386 7,166,937,054 64.10 = 10,266,593,280 65.28 % ดี 11,181,512,178 15,727,889,945 120,911,205 1.08 = 1,446,835,522 9.20 % ดี 11,181,512,178 15,727,889,945
3) อัตราผลตอบแทนของผู้ถือหุ้น = กำไรสุทธิ X 100 = Return on equity : ROE ส่วนของผู้ถือหุ้นสามัญ 4) อัตราผลตอบแทนของการ ลงทุน = กำไรสุทธิ X 100 = Return on investment : ROI สินทรัพย์รวม-สินทรัพย์ไม่มีตัวตน 5) อัตราผลตอบแทนจาก สินทรัพย์ = กำไรสุทธิ X 100 = Return on Asset : ROA สินทรัพย์รวม 6) อัตราส่วนหมุนเวียนของ สินทรัพย์ = ยอดขาย = (Asset turnover ratio) สินทรัพย์รวม-สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
34 120,911,205 0.90 = 1,446,835,522 10.51 % ดี 13,508,835,068 13,765,185,386 120,911,205 0.65 = 1,446,835,522 7.59 % ดี 18,688,093,590 19,056,186,591 120,911,205 1 = 1,446,835,522 7 % ดี 19,568,668,717 19,901,077,225 11,181,512,178 0.60 = 15,727,889,945 1 เท่า ดี 18,688,093,590 19,056,186,591
7) กำไรต่อหุ้น = กำไรสุทธิ = Earning per share: EPS จำนวนหุ้นสามัญที่ออกจำหน่าย 4.อัตราส่วนวัดความสามารถใน การชำระหนี้ (Coverage ratio ratio) 1)EBIT = กำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษี = Earning before interest and tax ratio: EBIT ดอกเบี้ยจ่าย
35 120,911,205 0 = 1,446,835,522 2 บาท ดี 920,878,100 920,878,100 111,392,245 2 = 1,754,525,103 20 เท่า ดี 69,172,130 86,708,725
36 บทที่4 ผลการวิเคราะห์เปรียบเทียบตามอัตราส่วนทางการเงิน บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) 1. อัตราส่วนสภาพคล่อง (Liquidity ratio) = ความสามารถในการชำระหนี้ของกิจการ 1) อัตราส่วนทุนหมุนเวียน (Current ratio) = วัดความสามารถในการชำระหนี้ระยะสั้น ปี 2565 บริษัทมีอัตราส่วนทุนหมุนเวียน (Current ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ไม่ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีความสามารถในการชำระหนี้สินระยะสั้นได้น้อยกว่าปี 2564 บริษัทควรมี ค่า Current ratio ที่เพิ่มขึ้นจากปีก่อนหน้าจะทำให้เจ้าหนี้มีความมั่นใจในว่าบริษัทมีสภาพคล่องดี 2) อัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็ว (Quick Ratio) = วัดความสามารถสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีสภาพ คล่องสูงเปลี่ยนเป็นเงินสดได้เร็ว ปี 2565 มีอัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็ว (Quick Ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ไม่ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทบริหารสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีสภาพคล่องสูงเปลี่ยนเป็นเงินสดได้ช้าลงจากปี 2564 บริษัทควรมีค่า Quick Ratio ที่เพิ่มขึ้นจากปีก่อนหน้าจะทำให้เจ้าหนี้มั่นใจว่าบริษัทมี สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูง เพียงพอที่จะจ่ายหนี้สินหมุนเวียนมากกว่า 3) อัตราหมุนเวียนลูกหนี้การค้า (Account Receivable Turnover) = วัดจำนวนครั้งของการ เก็บเงินได้จากลูกหนี้ ปี 2565 อัตราหมุนเวียนลูกหนี้การค้า (Account Receivable Turnover) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีประสิทธิภาพในการเก็บหนี้จากลูกหนี้ได้ดีกว่าปี 2564 ทำให้แสดงถึง จำนวนครั้งที่มากขึ้นของเงินที่เก็บได้จากลูกหนี้ 4) ระยะเวลาในการเก็บหนี้เฉลี่ย (Average Collection Period) = กิจการใช้เวลาในการเก็บ เงินจากลูกหนี้กี่วัน ปี 2565 ระยะเวลาในการเก็บหนี้เฉลี่ย (Average Collection Period) มากกว่าปี 2564 : ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทใช้ระยะเวลาในการเก็บหนี้น้อยกว่าปี 2564 ทำให้กิจการมีสภาพคล่องทาง การเงินเพิ่มมากขึ้น 5) อัตราหมุนเวียนของสินค้าคงเหลือ (Inventory Turnover Ratio) = เป็นการวัดจานวนครั้ง ของสินค้าที่ขายได้ในระหว่างปี ปี 2565 อัตราหมุนเวียนของสินค้าคงเหลือ (Inventory Turnover Ratio) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทสามารถขายสินค้าคงเหลือออกไปได้มากกว่าจำนวนครั้งของปี 2564
37 6) ระยะเวลาขายสินค้าโดยเฉลี่ย (Average Days Sales Ratio) = การขายสินค้าในแต่ละครั้งใช้ เวลากี่วัน ปี 2565 ระยะเวลาขายสินค้าโดยเฉลี่ย (Average Days Sales Ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี2565 บริษัทสามารถจำหน่ายสินค้าได้เร็วกว่าปี 2564 แสดงให้เห็นถึงความมี ประสิทธิภาพในการขายสินค้าของบริษัท 2. อัตราส่วนสภาพหนี้สิน (Debt Ratio or Leverage Ratio) = ใช้พิจารณาถึงการก่อหนี้ ของกิจการและความสามารถในการชาระหนี้ที่มีของกิจการ 1) อัตราส่วนสภาพหนี้สินต่อสินทรัพย์รวม (Debt Ratio) = แสดงถึงสินทรัพย์หรือเงินลงทุน ทั้งหมดของกิจการ มาจากหนี้สินเท่าไร ปี 2565 อัตราส่วนสภาพหนี้สินต่อสินทรัพย์รวม (Debt Ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 หนี้สินของบริษัทลดลงเล็กน้อยจากปี 2564 แสดงถึงสินทรัพย์หรือเงินลงทุนทั้งหมด ของบริษัทนั้นมีการกู้ยืมเงินมาลงทุนน้อยลง 2) อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (Debt to Net Worth Ratio) = เงินลงทุนที่ธุรกิจใช้ใน การดำเนินงาน มาจากเจ้าหนี้หรือส่วนของผู้ถือหุ้น ปี 2565 อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (Debt to Net Worth Ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 หนี้สินของบริษัทลดลงเล็กน้อยจากปี 2564 แสดงถึงเงินลงทุนที่ใช้ในกาดำเนินงาน ของบริษัทมาจากส่วนของผู้ถือหุ้นแสดงว่าเงินทุนที่นำมาใช้นั้นมีความเสี่ยงต่ำมีหนี้สินน้อย 3) อัตราส่วนหนี้สินระยะยาวต่อส่วนผู้ถือหุ้น (Long Term Debt to Net Worth) = คล้ายกับ อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนผู้ถือหุ้น แต่จะใช้เฉพาะหนี้สินระยะยาว ปี 2565 อัตราส่วนหนี้สินระยะยาวต่อส่วนผู้ถือหุ้น (Long Term Debt to Net Worth) น้อยกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 หนี้สินระยะยาวของบริษัทลดลงจากปี2564 แสดงถึงว่าเงินลงทุนที่ใช้ในการ ดำเนินงานของบริษัทมาจากบริษัทมีหนี้สินระยะยาวน้อยทำให้มีความเสี่ยงต่ำ 3. อัตราส่วนวัดความสามารถในการทำกำไร (Profitability Ratio) 1) อัตราส่วนกำไรขั้นต้น (Gross Profit Margin) ปี 2565 อัตราส่วนกำไรขั้นต้น (Gross Profit Margin) มากกว่าปี 2564 = ดี
38 แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีประสิทธิภาพในการบริหารงานด้านการขาย การซื้อวัตถุดิบ ทำให้บริษัทมี ความสามารถในการทำกำไรขั้นต้นมากเมื่อเทียบกับปี2564 2) อัตราส่วนกำไรสุทธิ (Net Profit Margin) ปี 2565 อัตราส่วนกำไรสุทธิ (Net Profit Margin) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีความสามารถในการทำกำไรสุทธิได้อย่างมีประสิทธิภาพทำให้มีกำไรสุทธิ มากกว่าปี 2564 3) อัตราผลตอบแทนส่วนผู้ถือหุ้น (Return on Equity : ROE) ปี 2565 อัตราผลตอบแทนส่วนผู้ถือหุ้น (Return on Equity : ROE) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทสามารถดำเนินกิจการให้เกิดกำไรสุทธิต่อการลงทุนในส่วนของผู้ถือหุ้นได้ มากกว่าปี2564 4) อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (Return on Asset : ROA) ปี 2565 อัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (Return on Asset : ROA) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 กิจการสามารถทำกำไรจากสินทรัพย์ของบริษัทได้มากกว่าปี 2564 5) อัตราผลตอบแทนจากการลงทุน (Return on Investment : ROI) ปี 2565 อัตราผลตอบแทนจากการลงทุน (Return on Investment : ROI) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทสามารถบริหารสินทรัพย์ที่นำมาใช้ในการดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพ ก่อให้เกิดประโยชน์ต่อกิจการมากกว่าปี2564 6) อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ (Asset Turnover Ratio) ปี 2565 อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ (Asset Turnover Ratio) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทใช้สินทรัพย์ได้มีประสิทธิภาพสามารถสร้างยอดขายให้กิจการได้มากเมื่อ เทียบกับปี 2564 7) กำไรต่อหุ้น (Earning Per Share : EPS) ปี 2565 กำไรต่อหุ้น (Earning Per Share : EPS) มากกว่าปี 2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีความสามารถในการทำกำไรต่อหุ้นมากกว่าปี2564 ซึ่งทำให้นักลงทุนจะ ได้รับผลตอบแทนต่อหุ้นมากกว่าปี2564 เป็นผลมาจากกำไรสุทธิที่เพิ่มขึ้นของบริษัท
39 4. อัตราส่วนวัดความสามารถในการชำระหนี้ (Coverage Ratio) 1) อัตราส่วนกำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษี (Earning Before Interest and Tax Ratio : EBIT) ปี 2565 อัตราส่วนกำไรก่อนหักดอกเบี้ยและภาษี (Earning Before Interest and Tax Ratio : EBIT) มากกว่าปี2564 = ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีรายได้ที่ดีและบริหารค่าใช้จ่ายอย่างมีประสิทธิภาพทำให้มีกำไรก่อนหัก ดอกเบี้ยและภาษีสูงกว่าปี2564
40 บทที่ 5 อภิปราย เสนอแนะ 1) อัตราส่วนทุนหมุนเวียน (Current ratio) = วัดความสามารถในการชำระหนี้ระยะสั้น ปี 2565 บริษัทมีอัตราส่วนทุนหมุนเวียน (Current ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ไม่ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทมีความสามารถในการชำระหนี้สินระยะสั้นได้น้อยกว่าปี 2564 บริษัทควร มีค่า Current ratio ที่เพิ่มขึ้นจากปีก่อนหน้าจะทำให้เจ้าหนี้มีความมั่นใจในว่าบริษัทมีสภาพคล่องดี ข้อเสนอแนะ บริษัทสามารถนำเงินสดที่มีอยู่ไปชำระหนี้สินระยะสั้นเพิ่มเติมขึ้นมาบางส่วนได้เพื่อเป็นการลด หนี้สินระยะสั้นลงทำให้หนี้สินหมุนเวียนลดลง จึงทำให้มีCurrent ratio ที่มากกว่าปีก่อน 2) อัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็ว (Quick Ratio) = วัดความสามารถสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีสภาพ คล่องสูงเปลี่ยนเป็นเงินสดได้เร็ว ปี 2565 มีอัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็ว (Quick Ratio) น้อยกว่าปี 2564 = ไม่ดี แสดงว่า ปี 2565 บริษัทบริหารสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีสภาพคล่องสูงเปลี่ยนเป็นเงินสดได้ช้าลงจากปี 2564 บริษัทควรมีค่า Quick Ratio ที่เพิ่มขึ้นจากปีก่อนหน้าจะทำให้เจ้าหนี้มั่นใจว่าบริษัทมี สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูง เพียงพอที่จะจ่ายหนี้สินหมุนเวียนมากกว่า ข้อเสนอแนะ บริษัทสามารถนำเงินสดที่มีอยู่ไปชำระหนี้สินระยะสั้นเพิ่มเติมขึ้นมาบางส่วนได้เพื่อเป็นการลด หนี้สินระยะสั้นลงทำให้หนี้สินหมุนเวียนลดลง จึงทำให้มี Quick Ratio ที่มากกว่าปีก่อน สรุปข้ออภิปรายและเสนอแนะ ในปี2565 บริษัท เอ็มเค เรสโตรองต์กรุ๊ป จำกัด (มหาชน) มีอัตราส่วนทางการเงินที่ดีขึ้นจากปี2564 ในเกือบทุกด้านเนื่องกิจการฟื้นตัวหลังจากที่โดนผลกระทบจาก โควิด-19 ในปี2564 โดยบริษัท มีรายได้มาก ขึ้น มีกำไรสุทธิมากขึ้น และมีหนี้สินน้อย แม้จะมีอัตราส่วนทุนหมุนเวียนและอัตราส่วนทุนหมุนเวียนเร็วที่ลดลง ส่วนในอนาคตบริษัทอาจจะต้องเจอกับความท้าทายที่มากขึ้นเนื่องจากเป็นธุรกิจที่มีการแข่งขันสูง