BAB 4 – PENYATA KEWANGAN PERNIAGAAN

BAB 4
PENYATA KEWANGAN

PERNIAGAAN

DEFINISI PENYATA KEWANGAN:

• Satu bentuk laporan yang menunjukkan kedudukan
kewangan ssebuah perniagaan bagui sesuati tempoh.
Laporan kewangan ini mengandungi maklumat
keuntungan/kerugian perniagaan @ kedudukan nilai aset,
liabiliti dan ekuiti sesebuah perniagaan.

• A. PENYATA PENDAPATAN : Penyata pendapatan terdiri daripada akaun
perdagangan (ada julan bersih dan kos jualan) dan akaun untung rugi (ada hasil
dan belanja).

•

• B. KUNCI KIRA2 : Penyata kedudukan kewangan menunjukkan harta dan hutang
perniagaan. Ada butiran ASET (Aset Semasa dan Aset Bukan Semasa), LIABILITI
(Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan Semasa) dan EKUITI PEMILIK

•

• C. PENYATA ALIRAN TUNAI : Menunjukkan -

• punca perolehan dan penggunaan dana/tunai bagi suatu tempoh tertentu.

• Ia melaporkan kegiatan aliran tunai perniagaan khususnya kegiatan operasi,
pelaburan dan kewangan.

• Menunjukkan keupayaan perniagaan untuk menjelaskan liabiliti semasa seperti
bayaran kepada pembekal dan gaji pekerja

BIL. BUTIRAN 1. BUTIRAN DALAM PENYATA
1 JUALAN BERSIH PENDAPATAN
2 KOS JUALAN
3 BELIAN BERSIH HURAIAN
4 KOS BELIAN  Jumlah jualan ditolak dengan pulangan jualan
 Jualan Bersih = Jualan – Pulangan Jualan
5 BELANJA  Kos dan belanja untuk membeli barang niaga
6 UNTUNG KASAR  Cth : inventori, belian, pulangan belian dan angkutan masuk
 Jumlah perbezaan antara jumlah belian dengan pulangan belian
7 UNTUNG BERSIH  Belian Bersih = Belian – Pulangan Belian
 Jumlah kos barang dibeli setelah ditolak dengan pulangan belian dan ditambahkan dengan

belanja atas belian iaitu angkutan masuk, upah atas belian, insurans atas belian dan duti
import
 Kos Belian = Belian – Pulangan Belian + Belanja Atas Belian

 Kos yang dibayar dalam perniagaan
 Cth : bayaran insurans, gaji, sewa bangunan
 Jumlah untung yang diperoleh selepas mengambil kira belanja dan hasil yang berkaitan

dengan aktiviti utama perniagaan
 Untung kasar = Jualan bersih – Kos Jualan
 Jumlah pendapatan (hasil) melebihi jumlah perbelanjaan (kos) dalam sesuatu tempoh

perakaunan
 Untung Bersih = Untung Kasar + Hasil - Belanja

BIL BUTIRAN 2. BUTIRAN DALAM PENYATA KUNCI
1 ASET BUKAN SEMASA KIRA-KIRA

2 ASET SEMASA HURAIAN
 Aset perniagaan yang mempunyai tempoh hayat penggunaan melebihi setahun dan
3 EKUITI PEMILIK
4 LIABILITI BUKAN SEMASA tahap kecairan rendah
 Cth : Kenderaan, mesin dan kelengkapan pejabat
5 LIABILITI SEMASA
6 AMBILAN  Aset perniagaan yang bersifat tidak tahan lama dan mempunyai tempoh penggunaan
kurang dari setahun dan tahap kecairan yang tinggi

 Cth : Inventori, tunai di tangan, deposit semasa dan akaun belum terima

 Modal yang dilaburkan untuk memulakan perniagaan
 Cth : Modal Awal

 Hutang perniagaan jangka panjang yang memerlukan tempoh melebihi satu tahun
kewangan untuk menjelaskannya

 Cth : Pinjaman bank, gadai janji dan pinjaman kerajaan

 Hutang perniagaan jangka pendek
 Cth : Akaun Belum Bayar dan overdraf Bank
 Pemilik mengambil aset perniagaan (barang @ tunai) untuk kegunaan peribadi
 Cth : Ambilan brang, aset @ tunai

3. BUTIRAN DALAM PENYATA ALIRAN
TUNAI

BIL. BUTIRAN HURAIAN
1 BAKI B/B  Jumlah tunai @ simpanan yang dimiliki oleh sesebuah perniagaan dalam bank @ di

2 PENERIMAAN tangan pada permulaan @ awal tempoh tertentu
 Cth : Modal permulaan dan terbitan saham
3 PEMBAYARAN
 Jumlah pendapatan dan sumber wang yang diterima dalam sesuatu bulan
4 LEBIHAN/ (KURANGAN)  Cth : Jualan tunai, pinjaman dan penerimaan daripada penghutang

5 BAKI H/B  Jumlah perbelanjaan dan sumber wang yang digunakan @ dibayar dalam sesuatu
bulan tertentu

 Cth: Kos Jualan, gaji, faedah dan sewa

 Lebihan berlaku apabila jumlah penerimaan melebihi jumlah pembayaran
 Kurangan berlaku apabila jumlah pembayaran melebihi jumlah penerimaan

 Jumlah keseluruhan tunai di tangan dan di bank pada akhir tempoh tertentu
 Cth : Baki h/b = (Baki b/b + jumlah penerimaan) – Jumlah Pembayaran

4. KOS-KOS PENGELUARAN

KOS TETAP KOS BERUBAH

 Kos yg tidak berubah mengikut  Kos yang berubah mengikut tingkat
perubahan tingkat pengeluaran pengeluaran

 Jumlah kos tetap adalah sentiasa sama  Cth: kos bahan mentah. Kos buruh
wp pengeluaran bertambah @ langsung seperti upah, duti atas bahan
berkurangan mentah

 Cth : sewa, insurans dan bayaran balik
pinjaman

E. TITIK PULANG MODAL (TPM)

• DEFINISI TPM : Satu kaedah @ teknik yang digunakan
untuk merancang dan mengetahui hasil yang
diperolehi bersamaan dengan jumlah kos yang
ditanggung.

•
• TPM unit = Kos Tetap
• Harga – Kos berubah seunit





PIHAK BERKEPENTINGAN F. PIHAK YANG BERKEPENTINGAN
1. PEMEGANG SAHAM/PEMILIK KEPADA PENYATA KEWANGAN
SESEBUAH PERNIAGAAN
2. PELABUR
3. PIHAK PENGURUSAN KEGUNAAN

 Boleh mengetahui kedudukan kewangan dan menentukan
hala tuju perniagaan

 Dapat meyakinkan pelabur untuk melabur dalam
perniagaan

 Menilai prestasi perniagaan
 Membuat pertimbangan untuk pemberian ganjaran seperti

bonus dan dividen

4. PEMBIAYA/INSTITUSI KEWANGAN  Mengetahui kemampuan perniagaan membayar hutang
5. PEMBEKAL/VENDOR
 Menilai keupayaan dan kecekapan pengurusan hutang
sebelum memberi kemudahan kredit

G. MENGANALISIS KEPENTINGAN

PENYATA KEWANGAN TERHADAP

OPERASI KEWANGAN SESEBUAH

PERNIAGAAN

• Analisis dibuat terhadap penyata pendapatan dapat
membantu usahawan mengukur prestasi perniagaan dan
meningkatkan jumlah keuntungan

• Analisis bagi kunci kira-kira membantu usahawan
mengetahui kedudukan aset dan liabiliti serta membuat
penilaian untuk perancangan masa hadapan

• Analisis terhadap TPM sebagai salah satu cara untuk
membuat analisis terhadap operasi perniagaan

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

A. ANALISIS NISBAH UNTUNG Mengukur kadar untung @ pulangan yang diperloh perniagaan

(I) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih
KASAR  Semakin tinggi margin, semakin baik kedudukan syarikat
Formula : Untung kasar X 100%

Jualan Bersih

(II) PERATUSAN MARGIN UNTUNG  Mengukur keuntungan setiap ringgit jualan bersih
BERSIH  Semakin tinggi margin, semakin cekap pengurusan operasi
Formula : Untung Bersih X 100%

Jualan Bersih

(III) PERATUSAN UNTUNG TOKOKAN  Keberkesanan perniagaan mengawal harga jualan dan kos untuk memaksimumkan
keuntungan
(IV) PERATUSAN PULANGAN ATAS
MODAL  Jika peratusan lebih tinggi, maka harga jualan yang dikenakan adalah lebih baik dari
syarikat lain

Formula : Untung Kasar X 100%
Kos Jualan

 Mengukur pulangan atas setiap ringgit modal yang dilabur
 Nilai peratusan yang tinggi menunjukkan pelaburan yang baik
Formula : Untung Bersih X 100%

Modal Awal

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

B. ANALISIS NISBAH KECAIRAN  Keupayaan aset dengan mudah dalam bentuk tunai tanpa
menjejaskan nilai aset.

 Ia menunjukkan keupayaan syarikat untuk menukarkan ke
dalam bentuk tunai untuk tempoh yang singkat.

 Kecairan yang tinggi menunjukkan kemampuan perniagaan
mendapatkan tunai untuk membayar hutang dalam tempoh
yang singkat

(I) NISBAH SEMASA  Mengukur kemampuan syarikat untuk membayar pinjaman
jangka pendek dengan menggunakan aset semasa
Formula : Aset Semasa
Liabiliti Semasa

H. MENTAFSIR PENYATA KEWANGAN
MENGGUNAKAN NISBAH ASAS

C. ANALISIS NISBAH KECEKAPAN  Menentukan kecekapan pihak pengurusan mengendalikan stok untuk
(I) PUSING GANTI STOK menjana keuntungan

 Menggambarkan kekerapan pusingan stok dalam setahun
 Mengukur keupayaan firma menjual barangan dalam tempoh tertentu
 Lagi tinggi kadarnya, maka lebih cekap pengurusan stok
Formula : Kos Jualan Barangan

Stok Purata

(II) PUSING GANTI ASET  Kecekapan perniagaan dalam menggunakan aset untuk menjana jualan.
 Nisbah yang lebih tinggi adalah baik kerana kecekapan pengurusan aset
Formula : Jualan Bersih

Jumlah Aset

TAMAT