ภาษีอากร

ย่
ษี
ดี
า
ผ
น
ภ
ไ
ร
ง
อ
า
ง
า
ว
วางแผนภาษีดีอย่างไร
แ
เงินอะไรไม่ต้องเสียภาษี ี
เงินอะไรไม่ต้องเสียภาษ
PERSONAL INCOME
PERSONAL INCOME
TAX PLANNING
TAX PLANNING











































Sec2 FOBC74
ชั นนายร้อยเหล่าทหารการเงิน ร่นที 74 SEC.2
ุ

ค า น า
คํานํา
ํ
ํ


บทบัญญัติแห่งประมวลรัษฏากรได้กําหนดให้

บุคคลธรรมดาที มีเงินได้ในป ภาษีที ล่วงมาแล้ว

มีหน้าที ต้องยื นแบบแสดงรายการชําระภาษีภายใน

วันที 1 มกราคม จนถึง 31 มีนาคม ของป ถัดจาก
ป ที มีเงินได้ เอกสารเผยแพร่ฉบับนี จึงได้นํา

ความร้เบื องต้นเกี ยวกับสิทธิ หน้าที ของผู้มีเงินได้
ู
การวางแผนการเสี ยภาษี และรายได้ที ได้รับ

การยกเว้นภาษีอากร

เพื อให้ผู้เสี ยภาษี ได้รู้และเข้าใจ รวมทั ง
ได้ใช้เป นแนวทางการวางแผนปฏิบัติทางภาษี

ได้อย่างถกต้องและเป นแนวทางเดียวกัน ทั งนี
ู
ยังมีรายละเอียดในส่วนอื นๆที เกี ยวข้องอีกมากมาย

ู
สามารถค้นหาข้อมลเพิ มเติมได้จากกรมสรรพากร
ที www.rd.go.th
หวังว่าเอกสารเผยแพร่ฉบับนี จะเป นประโยชน์

ต่อผู้มีเงินได้และผู้ที เกี ยวข้องรวมทั งผู้ที สนใจ

ทั วไปได้เป นอย่างดี

สารบญ
ส า ร บ ญ หน้า
ั
ั


2
1 วางแผนภาษี คืออะไร





5
2 หัก ค่าใช้จ่ายอะไรได้บ้าง




หัก ค่าลดหย่อน 8
3
อะไรได้บ้าง



11
4 วิธีการคํานวณภาษี





เงินอะไรบ้าง 13
5
ได้รับยกเว้นภาษี

ผู้มีรายได้อย่างเราๆ เมื อถึงช่วงเดือนมกราคม-
มีนาคมของทุกป ก็มีหน้าที เป นพลเมืองดีต้อง

จ่ายภาษีกันอย่างสม าเสมอ

ยิ งถ้าใครมีเงินได้สุทธิมากย่อมต้องเสียภาษีมาก
แต่การเสียภาษีมากเกินความจําเป น

จะทําให้ความมั งคั งของเราลดลงได้ ดังนั น หาก
อยากเสียภาษีน้อยลงแบบถูกต้องตามกฎหมาย ก็

สามารถทําได้ด้วยการวางแผนภาษี

ซึ งถ้าวางแผนดีก็จะทําให้ประหยัดภาษี
และมีเงินเหลือเก็บเพิ มมากขึ น































1

"วางแผนภาษี" คืออะไร
อ
" ว า ง แ ผ น ภ า ษี " ื อ ะ ไ ร

ค


คือ การเตรียมการเพื อเสียภาษี

ให้ถกต้อง ครบถ้วน และใช้สิทธิประโยชน์ทาง
ู
ภาษีต่างๆ ที กฎหมายกําหนดไว้ไปใช้ลดหย่อน


ภาษีเงินได้ประจําป เพื อบรรเทาภาระภาษีให้

น้อยลง ไม่ต้องเสียภาษีมากจนเกินไป รวมถึง

ไม่ต้องชําระภาษีเพิ มหรือเสียเบี ยปรับโดยใช่เหต ุ


การวางแผนภาษีที ดีควรเริ มต้นจากการทําความ

เข้าใจรายละเอียดเกี ยวกับภาษีเงินได้ที เราจะ

ต้องเสีย และร้จักใช้ประโยชน์จากสิทธิ
ู

ุ
ประโยชน์ทางภาษีให้ค้มค่า






















2

" 5 เร ื่องภาษี ที่เราตองรู
" 5 เร ื่องภาษี ที่เราตองรู " "
้
้
้
้








ู
1.ร้ประเภทของเงินได้

ู
2.ร้ค่าใช้จ่ายที หักภาษีได้

ู
3.ร้ค่าลดหย่อนเพื อลดภาษี

4.ร้วิธีการคํานวณภาษี
ู
ู
5.ร้รายได้ที ไม่ต้องนํามา

คํานวณภาษี





















3

ประเภทของเงนได
ป ร ะ เ ภ ท ข อ ง เ ง น ไ ด ้ ้
ิ
ิ

1. เงินได้ประเภทที 1


ได้แก่ เงินได้จากการจ้างแรงงาน เช่น เงิน 2. เงินได้ประเภทที 2
เดือน ค่าจ้าง เบี ยเลี ยง โบนัส บําเหน็จ
บํานาญ เงินค่าเช่าบ้าน ฯลฯ ได้แก่ เงินได้เนื องจากหน้าที หรือตําแหน่ง
งานที ทํา หรือจากการรับทํางานให้ เช่น
3. เงินได้ประเภทที 3 ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ส่วนลด
ุ
เบี ยประชม บําเหน็จ โบนัส ฯลฯ
ได้แก่ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ หรือสิทธิ
อย่างอื น เงินป หรือเงินได้ที มีลักษณะเป นเงิน 4. เงินได้ประเภทที 4
รายป อันได้มาจากพินัยกรรมนิติกรรมอย่างอื น
หรือคําพิพากษาของศาล
ได้แก่ ดอกเบี ย เงินป นผลเงินส่วนแบ่ง
กําไร เงินลดทุน เงินเพิ มทุน
ุ
5. เงินได้ประเภทที 5 ผลประโยชน์ที ได้จากการโอนห้น ฯลฯ

ได้แก่ เงินหรือผลประโยชน์อื น 6. เงินได้ประเภทที 6
ที ได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน การผิดสัญญาเช่าซื อ
ทรัพย์สิน หรือการผิดสัญญาซื อขายเงินผ่อน
เงินได้จากวิชาชีพอิสระเช่น วิชาชีพกฎหมาย การ
ประกอบโรคศิลปะ (แพทย์)วิศวกรรม
สถาป ตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรมหรือ
7. เงินได้ประเภทที 7 วิชาชีพอื นซึ งจะได้มีพระราชกฤษฎีกากําหนดไว้


ได้แก่ เงินได้จากการรับเหมาที ผู้รับเหมา
ต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วน 8. เงินได้ประเภทที 8
สําคัญนอกจากเครื องมือ เช่น การรับเหมา
ก่อสร้าง ได้แก่ เงินได้จากการธรกิจการพาณิชย์ การเกษตร
ุ
การอตสาหกรรม การขนส่งการขายอสังหาริมทรัพย์
ุ
หรือเงินได้จากการอื นที ไม่ได้ระบุไว้ในเงินได้
4 ประเภทที 1 ถึงประเภทที 7

ค ่ ่ า ใ ช ้ ้ จ ่ ่ า ย
คาใชจาย



เงินได้พึงประเมินที จะนํามาใช้ในการ
คํานวณภาษีแบ่งออกเป น 8 ประเภท

(มาตรา40(1)-(8)) เงินได้แต่ละประเภท
มีการหักค่าใช้จ่ายที แตกต่างกัน โดยผู้มีเงินได้
สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 แบบคือ








แบบที 1



การหักค่าใช้จ่ายเหมา

กําหนดไว้เป นอัตราร้อยละ

ตามที กฎหมายกําหนด
แบบที 2



การหักค่าใช้จ่าย

ตามความจําเป น
และสมควร













5

ก า ร ห ก ค ่ ่ า ใ ช ้ ่ ้ ่ า ย เ ิ น ไ ด ้ ้
ง
จ
การหกคาใชจายเงินได
ั
ั
แตละประเภท
แ ต ่ ่ ล ะ ป ร ะ เ ภ ท







ประเภทเงิ นได ้ หั กคาใชจาย
้ ่
่


1. เง ิ นไดจากการจางแรงงาน เชน
้ ้ ่ 50% แตไมเกิน 100,000 บาท
เง ิ นเด ื อน คาจาง โบน ั ส เบี้ยเลี้ยง ฯลฯ ่ ่
่ ้
หากมีเง ิ นไดประเภทที่ 1 และ 2
้
ใหนําเง ิ นไดทั ้ง 2 ประเภทรวมก ั น
้
้
2.เง ิ นไดจากหนาที่หร ื อตําแหนงงานที่ทํา ห ั กคาใชจายได 50% แตรวมก ั นไม ่
้
่
้
้ ่
่
้
่
หร ื อจากการร ั บทํางานให เชน เกิน 100,000 บาท
้
่
คาธรรมเนียม คานายหนา ฯลฯ
้
่
่
์
ู
3.คาแหงกดวิลล์ คาแหงลิขสิทธิ หร ื อสิทธิ 50% แตไมเกิน 100,000 บาท
่
่
่
่
้
่
่
อยางอื่น หร ื อตามที่จายจร ิ ง
่
่
4.ดอกเบี้ย เง ิ นปันผล สวนแบงกําไร ฯลฯ ห ั กคาใชจายไมได ้
่
่
้ ่
่
่
5.เง ิ นไดจาการใหเชาทร ั พย์สิน ตามจร ิ งหร ื ออ ั ตราเหมา
้
้ ่
บาน โรงเร ื อน สิ่งปลกสราง แพ 30%
ู
้
้
ที่ด ิ นที่ใชในการเกษตร 20%
้
ที่ด ิ นที่ไมไดใชในการเกษตร 15%
้
่
้
ยานพาหนะ 30%
ทร ั พย์สินอื่น 10%
การผิดส ั ญญาเชาซื้อ การผิดส ั ญญาซื้อ ห ั กเป็นการเหมาได 20% วิธีเด ี ยว
่
้
ขายเง ิ นผอน .................................
่
6

ค
า
ใ
ก
า
ร
ห
ช
น
ไ
ด
ง
จ
า
ย
ก
การหกคาใชจายเงินได ้ ้
เ ิ
ั
ั
่
่
้ ่ ้ ่
ล
เ
ป
ร
ะ
ะ
ต
แ
แตละประเภท
ท
ภ
่
่
ประเภทเงิ นได ้ หั กคาใชจาย
้ ่
่
6.วิชาชีพอิสระ
การประกอบโรคศิลป 60%
วิชาชีพกฎหมาย วิศวกรรม 30%
สถาปัตยกรรม การบ ั ญชี ประณีต ตามจร ิ งหร ื ออ ั ตราเหมา
ศิลปกรรม
7.เง ิ นไดจาการร ั บเหมา (ผร ั บเหมาตอง
ู
้
้
้
ลงทนจ ั ดหาส ั มภาระสําค ั ญนอกจาก ตามจร ิ งหร ื ออ ั ตราเหมา 60%
ุ
เคร ื่องมืิอ)
ตามจร ิ งหร ื ออ ั ตราเหมา 40%
8.รายไดอื่นนอกเหนือจาก 1-7* และ 60%
้









7

ค
า
น
คาลดหยอน
อ
ล
ด
ย
ห
่
่
่
่
เป นอีกส่วนหนึ งที จะช่วยให้ตัวเลขรายได้จริงลดลง
และเสียภาษี น้อยลง
ค่าลดหย่อนขั นพื นฐานของชีวิต

• ผู้มีเงินได้ 60,000.- บาท

ู
• ค่สมรสที ไม่มีเงินได้ 60,000.- บาท

• บตรโดยชอบด้วยกฎหมายและบตรบญธรรม
ุ
ุ
ุ
• บตรที เรียนอยู่และอายุไม่เกิน 25 ป คนละ
ุ
30,000.- บาท

• บตรคนที 2 และเกิดป พ.ศ. 2561 เป นต้นไป
ุ
คนละ 60,000.- บาท


ุ
• ค่าอปการะผู้พิการ หรือทุพพลภาพ
คนละ 60,000.- บาท


•ค่าอปการะบิดามารดา (ตนเองและ
ุ
ู
ค่สมรส) ที มีอายุ 60 ป ขึ นไป คนละ
30,000.- บาท












8

ค า ล ด ห ย อ น
คาลดหยอน
่
่
่
่
เป นอีกส่วนหนึ งที จะช่วยให้ตัวเลขรายได้จริงลดลง

และเสียภาษี น้อยลง


ค่าลดหย่อนเพื อการออมและการลงทุน


ู
• เบี ยประกันชีวิตค่สมรส ถ้าค่สมรส ไม่มีเงินได้
ู
ลดหย่อนได้ ไม่เกิน 10,000.- บาท

• เบี ยประกันสขภาพบิดา มารดา ของผู้มีเงินได้และ
ุ
ู
ค่สมรส ไม่เกิน 15,000.- บาท
ุ
• เบี ยประกันสขภาพ ไม่เกิน 25,000.- บาท
และรวมกับค่าเบี ยประกันชีวิต ไม่เกิน 100,000.- บาท


• เงินสะสม กองทุนสํารองชีพไม่เกิน 15 %

ของค่าจ้างและไม่เกิน 500,000.- บาท


• เงินสะสม กองทุน กบข. และกองทุน
ู
สงเคราห์ครเอกชน ไม่เกิน 500,000.- บาท


• เงินสะสม กองทุนออมแห่งชาติ

(กอช.) ไม่เกิน 30,000.- บาท












9

ค า ล ด ห ย อ น
คาลดหยอน
่
่
่
่
เป นอีกส่วนหนึ งที จะช่วยให้ตัวเลขรายได้จริงลดลง
และเสียภาษี น้อยลง



ค่าลดหย่อนเพื อการออมและการลงทุน


• เบี ยประกันชีวิตแบบบํานาญ ไม่เกิน 15%

ของเงินได้พึงประเมินที ต้องเสียภาษี และ ไม่
เกิน 200,000.- บาท


• เงินสมบทกองทุนประกันสังคม ไม่เกิน
9,000.- บาท


• ค่าซื อ RMF ไม่เกิน 30% ของเงินได้พึง
ประเมินที ต้องเสียภาษีและไม่เกิน

500,000.- บาท

• ค่าซื อ SSF ไม่เกิน 30%ของเงินได้พึง

ประเมินที ต้องเสียภาษี ไม่เกิน 200,000.- บาท


• ดอกเบี ยกู้ยืมเพื อที อยู่อาศัย ไม่เกิน
100,000.- บาท




รวมไปถึงพวกเงินบริจาค และสิทธิประโยชน์ใหม่ๆ ...










10

การคํานวณภาษ ี
การคํานวณภาษี



หลังจากที นํารายได้ทั งป มาหักค่าใช้จ่ายตามประเภท
รายได้และหักค่าลดหย่อนต่างๆ แล้ว จากนั นเราจะนําเงิน

ุ
ได้สทธิมาคํานวณภาษีในอัตราก้าวหน้าดังตาราง


ได้รับยกเว้น 150,000 1 - 150,000




5 150,000 150,001 - 300,000
ั
อตราภาษี
ิ
เงนได ้
ุ
บคคลธรรมดา 10 200,000 300,001 - 500,000


15 250,000 500,001 - 750,000



20 250,000 750,001 - 1,000,000



25 1,000,000 1,000,001 - 2,000,000




30 3,000,000 2,000,001 - 5,000,000



35 - 5,000,001 บาทขึ นไป



ุ
ุ
อัตรา ช่วงเงินได้สทธิ เงินได้สทธิ
ภาษี (บาท)



11

การคํานวณภาษ ี
การคํานวณภาษี




วิธีนี จะใช้สําหรับผู้มีรายได้ประเภทเงิน

เดือนเป นหลัก แต่สําหรับผู้ที มีรายได้ประเภทอื นๆ

รวมอยู่ด้วย ต้องคํานวณอีกวิธีหนึ งเพื อเปรียบเทียบกัน

โดยการนํารายได้ทั งป ก่อนหักค่าใช้ จ่ายและค่าลดหย่อน


ู
หรือที เรียกกันว่า “รายได้พึงประเมิน” มาคณด้วยอัตรา
ภาษี 0.5% หากวิธีใดมีจํานวนเงินภาษีที ต้องจ่ายสูงกว่า

ให้เสียภาษีด้วยวิธีนั น ซึ งส่วนใหญ่แล้ววิธีแรก

จะมีจํานวนที มากกว่า



" การยื่นภาษี "นภาษี "
" การยื่


โดยเฉพาะอย่างยิ งถ้าเรามีเงินคืนภาษีด้วยแล้ว
เ ร า ต้ อ ง ก ร อ ก ร า ย ล ะ เ อี ย ด ใ ห้ ค ร บ ถ้ ว น

อย่าลืมตรวจทานรายละเอียดเล็กๆ น้ อยๆ

รวมทั งเอกสารที ต้องแนบเป นหลักฐาน

ให้เรียบร้อยก่อนป จจบันเราสามารถยื นแบบ
ุ
แสดงรายการผ่านทางอินเทอร์เน็ ตได้ที

www.rd.go.th ซึ งจะช่วยให้เพิ มความ

สะดวกรวดเร็วมากขึ น





12

เงิ นได อะไรบาง ที่ขาราชการทหารขาราชการทหาร
เงิ นได อะไรบาง ที่
้
้
้
้
้
้
บ
ร
ไดร ั บการยกเวนภาษี
ไ ด ั ก า ร ย ก เ ว น ภ า ษี
้
้
้
้

เงินเพิ มพิเศษสําหรับการส้ ูรบ (พ.ส.ร.)
ดอกเบี ยเงินฝากสหกรณ์ออมทรัพย์



เงินฝากสหกรณ์ออมทรัพย์





ดอกเบี ยเงินฝาก




เงินบําเหน็จดํารงชีพ




ค่าเช่าบ้าน





ค่าเบี ยประชุม





เงินได้จากพิธีสมรส




ค่าสอนที สถานศึกษา ของทาง
13 ราชการจ่ายให้

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินเพิ มพิเศษสําหรับการสู้ รบ
(พ.ส.ร.)

ข้ อหารือ

- เงินเพิ มพิเศษสําหรับการส้รบ (พ.ส.ร.) เป นการจ่ายให้
ู
เฉพาะกําลังพลที ปฏิบัติงานในพื นที จังหวัดชายแดนภาค

ใต้เท่านั น ไม่รวมผู้ได้รับเงินเพิ มพิเศษสําหรับการสู้รบ
(พ.ส.ร.) สําหรับภารกิจอื นใช่หรือไม่ อย่างไร




ข้าราชการที ได้รับเงินเพิ มพิเศษสําหรับการสู้รบ

(พ.ส.ร.) จากการปฏิบัติภารกิจในการรักษาความ
มั นคงในราชอาณาจักร เป นการจ่ายตามข้อ 10 แห่ง
ระเบียบสํานักนายกฯ และระเบียบ (กค.) ลักษณะเป น
เงินได้ที ทางราชการจ่ายให้เพื อประโยชน์ในการรักษา

ความมั นคงภายในราชอาณาจักร
$



ุ
กระทรวงการคลังได้อนญาตให้เบิกจ่ายได้
จึงได้รับการยกเว้นไม่ต้องรวมคํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้
ตามมาตรา 42 (17)แห่งประมวลรัษฎากร











เลขที หนังสือ : กค 0702/5394 14
วันที : 31 กรกฎาคม 2557
ข้อกฏหมาย: มาตรา 42 (17)แห่งประมวลรัษฏากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝากสหกรณ์ออมทรัพย์


ข้ อหารือ


สหกรณ์ออมทรัพย์ได้รับฝากเงินจากสมาชิก ประเภท
สินทรัพย์ที มีระยะเวลาการฝากไม่น้อยกว่า 24 เดือน

เดือนละไม่เกิน 25,000 บาท และจํานวนเงินรวม
เมื อครบกําหนดไม่เกิน 600,000 บาท เข้าลักษณะเป น
เงินได้ที ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา




ตามพระราชกฤษฎีกาฯ(ฉบับที 301) พ.ศ. 2539
สหกรณ์ฯ จึงขอทราบว่า
1.กรณีสมาชิกสหกรณ์ฯ เป นสามีหรือภริยามีบัญชี
เงินฝากคนละหนึ งบัญชี จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้
สําหรับดอกเบี ยเงินฝากเพียงบัญชีเงินฝากของสามี
ใช่หรือไม่ ?






2.กรณีภริยาเป นผู้ฝากเงินก่อนสามี การปฏิบัติเกี ยวกับ
การให้สิทธิยกเว้นภาษีสําหรับดอกเบี ยเงินฝาก
จะทําในลักษณะใด









15

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินฝากสหกรณ์ ออมทรัพย์
ข้ อหารือ (ต่อ)


3.กรณีสมาชิกสหกรณ์ฯ ผู้ฝากเงินเป นสามีหรือภริยา

และบัญชีเงินฝากของบุคคลใดครบกําหนดได้รับการ
ยกเว้นภาษีดอกเบี ยเงินฝากไปก่อนแล้ว บัญชีเงินฝากของ
บุคคลที เหลือจะได้รับยกเว้นภาษีสําหรับดอกเบี ย
เงินฝากอีกหรือไม่


แนววินิจฉัย



กรณีตามข้อ 1. ข้อ 2. และข้อ 3. ดอกเบี ยเงินฝากสหกรณ์
ออมทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์ ที จะได้รับยกเว้น
ไม่ต้องนํามารวมคํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้บุคคล
ธรรมดา ต้องเป นไปตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที 301)
พ.ศ. 2539 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี ยวกับ
ภาษีเงินได้ (ฉบับที 64)ฯ ลงวันที 4 ตุลาคม พ.ศ. 2539

กรณีสมาชิกสหกรณ์ฯ ซึ งเป นสามีภริยากัน ได้ฝากเงินไว้กับ
สหกรณ์ฯ คนละ 1 บัญชีระยะเวลาในการฝากและครบ
กําหนด
ไม่เท่ากัน ดอกเบี ยเงินฝากที จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคล
ธรรมดา จะต้องเป นดอกเบี ยเงินฝากที เกิดจากการฝากเงิน
เป นรายเดือนติดต่อกัน มีระยะเวลาไม่น้อยกว่า 24 เดือน นับ
แต่วันที เริ มฝากโดยมียอดเงินฝากแต่ละคราวเท่ากัน แต่ต้อง
ไม่เกิน 25,000 บาท ต่อเดือน และรวมทั งหมดแล้วต้องไม่
เกิน 600,000 บาท



16

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินฝากสหกรณ์ ออมทรัพย์

แนววินิจฉัย (ต่อ)






(ตาม ม. 3 (2) แห่งพระราช กฤษฎีกาฯ (ฉบับที 301)
พ.ศ. 2539 และกรณีสามีภริยาฝากเงิน
ไม่ว่าร่วมกันหรือแยกกัน ถ้าความเป นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดป ภาษี
ให้ถือว่า เงินได้ดังกล่าวเป นเงินได้ของสามี





บัญชีเงินฝากที จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้มีเพียงบัญชีเดียว

ตามข้อ 1 และข้อ 5.1 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
เกี ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที 64)ฯ ลง 4 ต.ค พ.ศ. 39
ดอกเบี ยจากบัญชีเงินฝากไม่ว่าของสามีหรือภริยาที ครบ
กําหนดจ่ายคืนเงินฝากก่อนและอยู่ในหลักเกณฑ์และ
เงื อนไข จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เพียงบัญชีเดียว ส่วน
ดอกเบี ยจากบัญชีอื นถือว่าเป นดอกเบี ยเงิน
ฝากที ไม่ได้รับยกเว้นภาษี

$


กรณีที สมาชิกสหกรณ์ฯ ผู้ฝากเงินเป นสามีภริยาและ
ความเป นสามีภริยามิได้มีอยู่ตลอดป ภาษี และการ
ฝากเงินรวมกันดังกล่าวให้ถือว่า เงินได้ดังกล่าวเป น
เงินได้ของคณะบุคคลที มิใช่นิติบุคคล
จึงไม่ได้ยกเว้นภาษี

17

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินฝากสหกรณ์ ออมทรัพย์
ข้ อหารือ(ต่อ)

4.กรณีสมาชิกสหกรณ์ฯ ผู้เป นบิดาหรือมารดาได้ฝากเงินเพื อ
ุ
บตรผู้เยาว์ และมีบัญชีเงินฝากประเภทดังกล่าวอยู่แล้ว บัญชีที
ุ
ฝากให้บตรผู้เยาว์นอกเหนือจากบัญชีของตนเอง
จะได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่ และมีข้อกําหนด
จํานวนบตรผู้เยาว์ไว้หรือไม่
ุ





5.กรณีการฝากเงินเพื อบุตรผู้เยาว์
ุ
มีข้อกําหนดเกี ยวกับอายุบตรผู้เยาว์หรือไม่


แนววินิจฉัย

กรณีตามข้อ 4. และข้อ 5.
ู
สมาชิกสหกรณ์ฯ ผ้เป นบิดามารดาเป นผ้ฝากเงินเพื อ
ู
บุตรผ้เยาว์ ให้ถือว่าเงินได้ดังกล่าวเป นเงินได้ของบุตร
ู
ู
ผ้เยาว์ดอกเบี ยเงินฝากที ได้รับจะได้รับยกเว้นภาษีเงิน
ได้จะต้องเป นไปตามหลักเกณฑ์ที กฎหมายกําหนด
ส่วนข้อกําหนดในเรื องจํานวนบุตรมิได้กําหนดไว้และ
อายุของบุตรผ้เยาว์นั นมีความหมาย
ู
ผ้เยาว์ ให้หมายถึงผ้ที มีอายุไม่ครบ 20ป บริบูรณ์ หรือ
ู
ู
ยังไม่บรรลุนิติภาวะ





เลขที หนังสือ : กค 0706/1067 ลงวันที 22 ธ.ค 48 18
ข้อกฎหมาย : พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที 301 พ.ศ. 39
และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที (64) วันที 4 ต.ค.39

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก


ข้ อหารือ


การได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝาก
ธนาคารตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี ยวกับ ภาษี
เงินได้ (ฉบับที 137) ต้องเป นกรณีผู้มีเงินได้เงินฝาก
ประจําตั งแต่ 1 ป และผู้ฝากเงินต้องมีอายุ 55 ป ขึ นไปใช่

หรือไม่และมีหลักเกณฑ์การนับอายุอย่างไร






ผู้มีเงินได้ที จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ย
$ เงินฝากธนาคาร ต้องเป นผู้มีเงินได้ที ได้รับดอกเบี ยเงิน
ฝากธนาคารในราชอาณาจักร เฉพาะดอกเบี ยเงินฝาก
ประจําที มีระยะเวลาการฝากตั งแต่ 1 ป ขึ นไป แต่เมื อรวม
กับดอกเบี ยเงินฝากประจําทุกประเภทแล้ว ต้องมีจํานวน
ไม่เกิน 30,000 บาท ตลอดป ภาษีนั น และผู้มีเงินได้ที ได้
รับดอกเบี ยเงินฝากดังกล่าว ต้องมีอายุไม่ต ากว่า 15 ป บริ

บูรณ์ แต่ไม่เกิน 55 ป บริบูรณ์โดยให้นับตามวัน เดือน
ป ที ผู้ฝากเกิด











เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 19
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่ง
ประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ

กรณีผู้มีเงินได้มีบัญชีเงินฝากประจําตั งแต่ 1 ป ขึ นไป แต่ธนาคารจ่าย
ดอกเบี ยเงินฝากเป นรายเดือน จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับ
ดอกเบี ยดังกล่าวหรือไม่




กรณีธนาคารมีสิทธิจ่ายดอกเบี ยเงินฝากให้ผู้มีเงินได้เป นรายเดือน
ู
ผ้มีเงินได้จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สําหรับดอกเบี ยเงินฝาก
ธนาคารในราชอาณาจักรเฉพาะดอกเบี ยเงินฝากประจําที มีระยะเวลา
การฝากตั งแต่ 1 ป ขึ นไป แต่เมื อรวมกับดอกเบี ยเงินฝากประจําทุก
ประเภทแล้ว ต้องมีจํานวนไม่เกิน 30,000 บาทตลอดป ภาษีนั น และ
ผ้มีเงินได้ต้องมีอายุไม่ต ากว่า 55 ป บริบูรณ์
ู
ข้ อหารือ
กรณีผู้มีเงินได้มีบัญชีเงินฝากประจําตั งแต่ 1 ป ขึ นไป และมีบัญชีเงิน
ฝากประจํา 6 เดือนด้วย และได้รับดอกเบี ยเงินฝากทั ง 2 บัญชีรวม
กันไม่เกิน 30,000 บาทตลอดป ภาษี จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้
สําหรับดอกเบี ยเงินฝากดังกล่าวหรือไม่



กรณีผ้มีเงินได้มีบัญชีเงินฝากประจําตั งแต่ 1 ป ขึ นไป และมี
ู
ู
บัญชีเงินฝากประจํา 6 เดือนด้วย ผ้มีเงินได้ จะได้รับยกเว้น
ภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร
เฉพาะดอกเบี ยเงินฝากประจําที มีระยะเวลาการฝากตั งแต่ 1 ป
ขึ นไป แต่เมื อรวมกับดอกเบี ยเงินฝากประจําทุกประเภทแล้ว
ต้องมีจํานวนไม่เกิน 30,000 บาทตลอดป ภาษีนั น และผู้มีเงิน
ได้ต้องมีอายุไม่ต ากว่า 55 ป บริบูรณ์



เลขที หนังสือ : กค 0702/7859 20
วันที : 21 กันยายน 2552
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่งประมวล
รัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ

การยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝากธนาคารตาม
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี ยวกับ ภาษีเงินได้ (ฉบับที 137)
ลงวันที 28 ม.ค พ.ศ. 2548 หมายถึงผู้มีเงินได้ไม่ต้องนําดอกเบี ย
เงินฝากไปรวมคํานวณภาษีเลย หรือผู้มีเงินได้ต้องถูกหักภาษีเงิน
ได้ ณ ที จ่ายไว้ก่อนแล้วจึงนําไปรวมคํานวณเพื อเสียภาษี
ในป ภาษีนั น






ดอกเบี ยเงินฝากที ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ หมายถึง เงิน
ได้จากดอกเบี ยเงินฝาก ไม่ต้องนําไปรวมคํานวณภาษี

$ เงินได้บุคคลธรรมดา ผู้จ่ายเงินได้ไม่ต้องหักภาษี ณ ที
จ่ายแต่อย่างใด และดอกเบี ยเงินฝากประจําที มีระยะ
เวลาการฝากเงิน ตั งแต่ 1 ป ขึ นไปนั น ต้องได้รับตั งแต่

วันที กฎหมายมีผลใช้บังคับ คือ วันที 1 ม.ค. พ.ศ. 2548




















เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 21
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่ง
ประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ

2.การยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝากธนาคาร ออกตาม
ความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ข้อ 2 (38)
ซึ งแก้ไขเพิ มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที 200(พ.ศ. 2538) ออกตาม
ความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร
2.1 กรณีผู้มีเงินได้ได้รับดอกเบี ยเงินฝากจากบัญชีเงินฝากออม
ทรัพย์จากธนาคารแห่งเดียวกัน 2 บัญชี โดยบัญชีที 1 ได้รับจํานวน
40,000 บาท และจากอีกบัญชีหนึ งจํานวน 4,000 บาท คํานวณภาษี
อย่างไร
2.2 กรณีผู้มีเงินได้ได้ดอกเบี ยเงินฝากออมทรัพย์จากธนาคาร
แห่งหนึ งจํานวน 50,000 บาท และจากธนาคารอีกแห่งหนึ งจํานวน
5,000 บาท จะคํานวณภาษีอย่างไร



หากผ้มีเงินได้ได้รับดอกเบี ยเงินฝากจากบัญชีเงินฝากออมทรัพย์จาก
ู
ธนาคารแห่งเดียวกัน 2 บัญชี โดยบัญชีที 1 ได้รับจํานวน 40,000 บาท
และจากบัญชีที 2 จํานวน 4,000 บาท ผ้มีเงินได้มีหน้าที เสียภาษีจาก
ู
ดอกเบี ยเงินฝากออมทรัพย์ดังกล่าว โดยธนาคาร มีหน้าที หักภาษีเงินได้
ณ ที จ่ายตามมาตรา 50 (2) แห่งประมวลรัษฎากรสําหรับกรณีผู้มีเงินได้
ได้ดอกเบี ยเงินฝากออมทรัพย์จากธนาคารแห่งหนึ งจํานวน 50,000 บาท
ธนาคารผ้จ่ายมีหน้าที หักภาษีเงินได้ ณ ที จ่ายตามมาตรา 50 (2) แห่ง
ู
ประมวลรัษฎากร ส่วนดอกเบี ยเงินฝากออมทรัพย์ที ได้รับจากธนาคารอีก
แห่งหนึ ง จํานวน 5,000 บาท ผู้มีเงินได้ต้องแจ้งให้ธนาคารผู้จ่าย
ดอกเบี ยหักภาษีเงินได้ ณ ที จ่ายและนําส่งตามมาตรา 50 (2) ตาม
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที 181) เรื อง
กําหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และ เงื อนไขเพื อการยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับ
ดอกเบี ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร ที ต้องจ่ายคืนเมื อทวงถาม
ประเภทออมทรัพย์ ลงวันที 22 ก.ค. พ.ศ.2552


เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 22
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่งประมวล
รัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ


การยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝากธนาคาร หากผู้มีเงิน
ได้ได้เป ดบัญชีเงินฝากประจําที ฝากเงินเป นรายเดือนติดต่อกัน มี
ระยะเวลาไม่น้อยกว่า 24 เดือน เป นจํานวนหลายธนาคารจะได้รับ
ุ
สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้บคคลธรรมดาทั งหมด หรือไม่


ดอกเบี ยเงินฝากที ได้รับจากการฝากเงินกับธนาคารในประเทศ
ต้องเป นดอกเบี ยเงินฝากที ฝากเป นรายเดือนติดต่อกันไม่น้อย
กว่า 24 เดือนนับแต่วันที เริ มฝาก โดยมียอดเงินฝากแต่ละคราว
เท่ากัน แต่ไม่เกิน 25,000 บาทต่อเดือน และรวมทั งหมดต้อง
ไม่เกิน 600,000 บาท ทั งนี ดอกเบี ยเงินฝากธนาคารที จะ
ได้รับยกเว้น ผ้มีเงินได้ต้องเป ดบัญชีเงินฝากขึ นใหม่ โดยแยก
ู
ต่างหากจากบัญชีเงินฝากประเภทอื น และต้องมีบัญชีเงินฝากที
ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นี เพียงบัญชีเดียว ตามพระราชกฤษฎีกา
(ฉบับที 301) พ.ศ.2539 ประกอบกับ ข้อ 1 ของประกาศอธิบดี
กรมสรรพากร เกี ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที 64) เรื อง กําหนด
หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื อนไข เพื อการยกเว้นภาษีเงินได้
สําหรับดอกเบี ยเงินฝากธนาคารและ ดอกเบี ยเงินฝากสหกรณ์
ออมทรัพย์ ซึ งเป นการฝากเงินในประเทศ ลงวันที 4 ต.ค.
พ.ศ.2539 กรณีเป ดบัญชีเงินฝากดังกล่าวมากกว่าหนึ งบัญชีใน
หลายธนาคาร ในระหว่างที บัญชีแรกยังไม่ครบกําหนด จะไม่ได้
รับยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับดอกเบี ยเงินฝากของบัญชีใหม่








เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 23
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่ง
ประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ


การยกเว้นเงินได้ที จ่ายเป นค่าซื อสังหาริมทรัพย์ได้มีกฎหมายบังคับ
ใช้แล้วหรือไม่




การยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับเงินได้ที จ่ายเป นค่าซื อ
อสังหาริมทรัพย์ที เป นอาคาร อาคารพร้อมที ดิน หรือห้องชุด

ในอาคารชด เพื อเป นที อยู่อาศัยตามจํานวนที จ่ายจริง แต่รวม
ุ
กันไม่เกิน 300,000 บาท ได้มีการตราเป นกฎกระทรวง ฉบับที
271 (พ.ศ. 2552) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการ
ยกเว้นรัษฎากร และมีผลใช้บังคับแล้ว



$
























เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 24
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่ง
ประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ

ผู้มีเงินได้จ่ายดอกเบี ยจากการซื อสิ งปลูกสร้างหรือ
อสังหาริมทรัพย์ของบริษัทบริหารสินทรัพย์ต่าง ๆ ที ไม่ใช่ธนาคาร
จะสามารถนําดอกเบี ยมาหักลดหย่อนได้หรือไม่



กรณีผ้มีรายได้สามารถนําเงินได้เท่าที ได้จ่ายเป นดอกเบี ยเงินกู้ยืม
ู
ู
สําหรับการก้ยืมเงินเพื อซื อ เช่าซื อ หรือสร้างอาคารที อยู่อาศัย
โดยจํานองอาคารที ซื อหรือสร้างเป นหลักประกันการกู้ยืมนั นตาม
จํานวนเงินที จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาทซึ งจ่ายให้แก่
กองทนรวมอสังหาริมทรัพย์เพื อแก้ไขป ญหาในระบบสถาบันการ
ุ
เงินที จัดตั งขึ นตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์กองทนรวมเพื อเเก้ไขป ญหาในระบบสถาบันการ
ุ
เงินที จัดตั งขึ นตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์ นิติบุคคลเฉพาะกิจซึ งจัดตั งขึ นเพื อดําเนินการ
แปลงสินทรัพย์เป นหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วย นิติบุคคล
เฉพาะกิจเพื อการแปลงสินทรัพย์เป นหลักทรัพย์ ทั งนี เฉพาะ
กรณีที นิติบุคคลเฉพาะกิจดังกล่าวเข้ารับช่วงสิทธิ เป นเจ้าหนี เงิน
ู
ก้แทนกองทนรวม หรือธนาคารหรือสถาบันการเงินอื น บริษัท
ุ
ประกันชีวิต สหกรณ์ หรือนายจ้างธนาคารหรือสถาบันการเงิน
อื น บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์ หรือนายจ้างมาถือเป นเงินได้พึง
ประเมิน ที ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา









เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 25
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่ง
ประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ดอกเบี ยเงินฝาก
ข้ อหารือ

การยกเว้นภาษีเงินได้สําหรับผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40 (2) - (8)
สําหรับเงินได้พึงประเมินที มีจํานวนไม่เกิน 1,000,000 บาท ได้มี
ผลบังคับใช้แล้วหรือไม่ และในกรณีนี หากผู้มีเงินได้ไม่มีหน้าที เสีย
ภาษีเงินได้ประจําป แล้ว จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครึ ง
ป หรือไม่


$

กรณีผู้มีเงินได้ได้รับเงินได้พึงประเมินตั งแต่60,000บาทขึ น

ไป ซึ งต้องคํานวณภาษีตามมาตรา 48(2) แห่งประมวล
รัษฎากรนั น ผู้มีเงินได้จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ เฉพาะ
กรณีผู้มีเงินได้มีภาษีที ต้องเสียทั งสิ น ไม่เกิน 5,000 บาท
ในป ภาษีนั น ทั งนี สําหรับเงินได้พึงประเมินที ได้รับตั งแต่
วันที 1 ม.ค. พ.ศ.2552 เป นต้นไป โดยผู้มีเงินได้ซึ งได้รับ
สิทธิ ยกเว้นภาษีดังกล่าวยังคงมีหน้าที คํานวณและเสียภาษี
สําหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 48(1) แห่งประมวล
รัษฎากร ทั งนี ตามพระราชกฤษฎีกา ออกตามความใน
ประมวลรัษฎากร (ฉบับที 480) พ.ศ. 2552 และมีหน้าที ต้อง
ยื นแบบแสดงรายการ













เลขที หนังสือ : กค 0702/7859
วันที : 21 กันยายน 2552 26
ข้อกฎหมาย : มาตรา 50(2) และมาตรา 56 แห่งประมวล
รัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ค่าเบี ยเลี ยงที เป นค่าที พักเหมาจ่าย

ข้ อหารือ

กรณีเบิกค่าเบี ยเลี ยงที เป นค่าที พักเหมาจ่ายเกินกว่าอัตรา
ที ทางราชการกําหนด เฉพาะส่วนที ไม่เกินอัตราที ทาง
ราชการกําหนดในลักษณะเหมาจ่ายจะได้รับยกเว้นภาษีเงิน
ุ
ได้บคคลธรรมดาไม่ต้องนําไปรวมเป นประโยชน์เพิ มของ
พนักงาน ใช่หรือไม่





ต้องเป นค่าเบี ยเลี ยงซึ งบุคคลนั นได้จ่ายไปโดยสุจริตตาม
ความจําเป น เพียงเฉพาะในส่วนที ไม่เกินอัตราค่าเบี ยเลี ยง
ุ
ู
สงสดที ทางราชการกําหนดจ่ายให้แก่ข้าราชการ ตามพระ
ราชกฤษฎีกาว่าด้วย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการใน
ประเทศหรือต่างประเทศ

ค่าเบี ยเลี ยงจึงหมายถึงเฉพาะค่าอาหารประจําวันเท่านั น
กรณีค่าเช่าที พักจึงไม่ถือเป นประโยชน์เพิ ม















เลขที หนังสือ: กค 0702/909
วันที : 31 มกราคม 2555
เรื อง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีค่าเบี ย
เลี ยงที เป นค่าที พักเหมาจ่าย 27
ข้อกฎหมาย : มาตรา 82/6 แห่งประมวล
รัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี

เบี ยเลี ยงเดินทาง $

ข้ อหารือ


บริษัทฯ ได้จ่ายเงินค่าเบี ยเลี ยงเดินทางให้กับพนักงานที ได้
รับมอบหมายให้เดินทางไปปฏิบัติงานตามหน้าที ใน
ประเทศ และต่างประเทศเป นครั งคราว เพื อให้เป นค่าใช้

จ่ายของพนักงาน โดยไม่ต้องนําใบเสร็จรับเงินมาแสดง
กับบริษัทฯ แต่อย่างใด บริษัทฯ จึงขอทราบว่า

1. พนักงานที ได้รับเงินค่าเบี ยเลี ยงเดินใน
ประเทศไทย และต่างประเทศ จะต้องนํามารวม
คํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

2. บริษัทฯ จ่ายเงินค่าเบี ยเลี ยงให้กับพนักงาน
แล้วไปและไปเรียกเก็บจากสาขาในต่างประเทศ
พนักงานจะต้องนํามารวมคํานวณเพื อเสียภาษี
ุ
เงินได้บคคลธรรมดาหรือไม่
3. จากกรณีตาม 1. และ 2. หากไม่ต้องนํามารวม
คํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่
บริษัทฯ ได้หักภาษีเงินได้ ณ ที จ่าย นําส่งไปแล้ว
พนักงานมีสิทธิขอคืนภาษีหรือไม่









เลขที หนังสือ : กค 0702/8322
เรื อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีเงิน 28
ค่าเบี ยเลี ยงเดินทาง
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เบี ยเลี ยงเดินทาง (ต่อ)


กรณีบริษัทฯ ได้จ่ายเงินค่าเบี ยเลี ยงเดินทางให้กับพนักงาน
ที ได้รับมอบหมายให้เดินทางไปปฏิบัติงานตามหน้าที ใน
ประเทศ และต่างประเทศเป นครั งคราว พนักงานจะได้รับ
ยกเว้นไม่ต้องรวมคํานวณ เพื อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตามมาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องเข้าลักษณะดังนี
1. ต้องเป นค่าเบี ยเลี ยงที จ่ายไปโดยสุจริตตามความจําเป น
เฉพาะในการที จะต้องปฏิบัติตามหน้าที ของตน
2. กรณีได้รับค่าเบี ยเลี ยงในอัตราไม่เกินอัตราค่าเบี ยเลี ยงสูงสุด

ที ทางราชการกําหนด ให้ถือว่าค่าเบี ยเลี ยงดังกล่าว

ุ
ได้จ่ายไปโดยสจริตตามความจําเป นเฉพาะในการที จะต้องปฏิบัติ
ตามหน้าที ของตน โดยไม่ต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินมาพิสูจน์

3. กรณีได้รับค่าเบี ยเลี ยงในอัตราเกินกว่าอัตราค่าเบี ยเลี ยง
ตาม 2. และไม่มีหลักฐาน ให้ถือว่าค่าเบี ยเลี ยงดังกล่าวได้จ่าย
ไปโดยสจริตตามความจําเป นเพียงเฉพาะในส่วนที ไม่เกิน
ุ
อัตรา ตาม 2. การเดินทางไปปฏิบัติงานตามหน้าที ตาม 1. 2.
และ 3.ต้องมีหลักฐานการได้รับอนุมัติให้เดินทางไปปฏิบัติ
งานนอกสํานักงานหรือนอกสถานที จากนายจ้าง หรือผู้จ่าย
เงินได้โดยต้องระบุลักษณะงานที ทําและระยะเวลาปฏิบัติงาน
ตามหน้าที แล้วแต่กรณีด้วย









เลขที หนังสือ : กค 0702/8322
เรื อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีเงิน
ค่าเบี ยเลี ยงเดินทาง 29
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42(1) แห่งประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินบําเหน็ จดํารงชีพ


ข้ อหารือ


กรณีข้าราชการและพนักงานส่วนท้องถิ นที ได้รับเงิน
บําเหน็จดํารงชีพจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตามข้อ 2 (64) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที 126 พ.ศ. 2509
หรือไม่




ข้าราชการและพนักงานส่วนท้องถิ น มิใช่ข้าราชการพลเรือน

ตามพระราชบัญญัติบําเหน็จบํานาญข้าราชการ พ.ศ. 2494
เงินบําเหน็จดํารงชีพที ได้รับ ตามมาตรา 46/1 แห่งพระราช

บัญญัติบําเหน็จบํานาญข้าราชการส่วนท้องถิ น ซึ งไม่เข้าข่ายเป น
บําเหน็จดํารงชีพตามกฎหมายว่าด้วยบําเหน็จบํานาญข้าราชการ



$
จึงไม่ได้รับยกเว้นการคํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 42(17) แห่งประมวล
รัษฎากรและ ข้อ 2 (64) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที 126

พ.ศ. 2509






เลขที หนังสือ : กค 0706/5767
วันที : 8 กรกฎาคม 2549
เรื อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการยกเว้น
ภาษีเงินได้จากบําเหน็จดํารงชีพ 30
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42(17) แห่งประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ค่าเช่าบ้าน


ข้ อหารือ

เงินได้ที ทางราชการจ่ายให้เป นเงินค่าเช่าบ้านหรือเงินที คํานวณ
ได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที ทางราชการให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
นั น ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามกฎกระทรวงการ
คลัง ฉบับที 129 (พ.ศ.2509)ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่า
ด้วยการยกเว้นรัษฎากรหรือไม่



เงินได้ที ทางราชการจ่ายให้เป นเงินค่าเช่าบ้าน
ู
หรือเงินที คํานวณได้จากมลค่าของการได้อยู่บ้าน
ุ
ที ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินช่วยการศึกษาบตร
เงินช่วยเหลือบตร เงินค่าเบี ยกันดาร เงินยังชีพ
ุ
หรือเงินค่าอาหารทําการนอกเวลา (แก้ไขเพิ มเติม

$ โดยกฎกระทรวง ฉบับที 136 (พ.ศ. 2517)



จึงได้รับยกเว้นการคํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 42(17) แห่งประมวล
รัษฎากรและ ข้อ 2 (6) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที
126 พ.ศ. 2509









ข้อกฎหมาย : กฎกระทรวงการคลัง ฉบับที 129
(พ.ศ.2509)ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย
การยกเว้นรัษฎากร 31

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ค่าเบี ยประชุม
ข้อหารือ

เบี ยประชุมกรรมาธิการหรือกรรมการ หรือค่าสอน ค่าสอบ
ที ทางราชการหรือสถานศึกษาของทางราชการจ่ายให้ ซึ ง
เป นเงินได้ พึงประเมินที ได้รับยกเว้น ไม่ต้องนํามารวม

คํานวณเพื อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 42(7) แห่งประมวล
รัษฎากร นั น
คําว่า "ทางราชการ" ตามมาตราดังกล่าว ครอบคลุมหน่วย
งานใดบ้าง
1. หน่วยงานของกระทรวง ทบวง กรม

2. องค์กรอิสระ
3. องค์กรมหาชน
4. องค์กรในกํากับของรัฐ

5. หน่วยงานที มีพระราชบัญญัติจัดตั ง
6. รัฐวิสาหกิจ
7. มหาวิทยาลัยในกํากับของรัฐ
1. กรณีตาม 1. หน่วยงานของกระทรวง ทบวง กรม
ตามพระราชบัญญัติระเบียบบริหารราชการแผ่นดิน

$ เป นหน่วยงาน "ทางราชการ" ตามมาตรา 42(7)แห่ง
ประมวลรัษฎากร



2. กรณีตาม 2. 3. 4. 5. 6. และ 7.
เนื องจากหน่วยงานดังกล่าว ไม่ได้
ระบุว่าเป นหน่วยงานใด ไม่สามารถ
วินิจฉัยได้
เลขที หนังสือ : กค 0702/2206
วันที : 23 มีนาคม 2552 32
เรื อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณี การจ่ายค่าเบี ยประชุม
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42(7) แห่งประมวลรัษฎากร

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
ค่าสอนที สถานศึกษาของทางราชการจ่ายให้

ข้อหารือ

โครงการวิทยาลัยการจัดการมหาวิทยาลัย
ู
เป นวิทยาลัยในกํากับดแลของมหาวิทยาลัยซึ งเป นส่วนหนึ งของ
สถานศึกษาทางราชการ ได้จ้างอาจารย์ผู้สอนพิเศษโดยคิดค่าสอน
ตามชั วโมงที สอนจริงมิใช่เป นการเหมาจ่าย และในการจ่าย ค่าสอน

จะรวมจ่ายในตอนสิ นเดือน จึงขอทราบว่า เงินได้จาก
ค่าสอนพิเศษของอาจารย์ผู้สอนดังกล่าจะได้รับยกเว้นภาษี
เงินได้บคคลธรรมดา ตามมาตรา 42 (7)
ุ
แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่





สถานศึกษาของทางราชการเมื อได้จ่ายค่าสอนให้อาจารย์
ู
ผ้สอนพิเศษ โดยคิดเป นชั วโมงตามที สอนจริงเงินได้ดัง
กล่าวถือเป นเงินค่าสอนที สถานศึกษาของทางราชการ
จ่ายให้ ได้รับยกเว้นไม่ต้องนําไปรวมคํานวณเพื อเสียภาษี
เงินได้ ตามมาตรา 42 (7)แห่งประมวลรัษฎากร













เลขที หนังสือ : กค 0811/02984
วันที : 31 มีนาคม 2542
เรื อง : ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที จ่ายกรณีเงินได้จาก 33
ค่าสอนที สถานศึกษา ของทางราชการจ่ายให้
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42

เงินรายไดที่ไดร ั บการยกเวนไดร ั บการยกเวน
เงินรายไดที่
้
้
้
้
้
้
คํานวณภาษ ี
คํานวณภาษี
เงินได้จากพิธีสมรส
ข้อหารือ



นาย ก ได้โอนเงินไปจากประเทศไทยจํานวนหนึ ง
ซึ งได้มาจากพิธีสมรส นาย ก เห็นว่า ตามกฎหมายไทย เงินได้
ุ
จํานวนดังกล่าวได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บคคลธรรมดาตามมาตรา 42
(10) แห่งประมวลรัษฎากร แต่กรมสรรพากร ประเทศสหรัฐอเมริกา
(I.R.S.) จะเรียกเก็บภาษี โดยแจ้งว่าเงินจํานวนดังกล่าว ยังไม่ได้ผ่าน
การเสียภาษีที ประเทศไทย นาย ก จึงขอให้ทางกรมสรรพากรออก
หนังสือยืนยันถึงเงินได้จํานวนดังกล่าว ว่าได้รับการยกเว้นภาษีตาม
กฎหมายไทย เพื อนําไปยื นต่อ I.R.S. ประเทศสหรัฐอเมริกา








หากเงินได้ดังกล่าว เป นเงินได้
ที ได้รับมาจากพิธีสมรสของนาย ก จึงถือเป นเงินได้จากการให้
โดยเสน่หาเนื องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียม
ประเพณี ย่อมได้รับยกเว้นไม่ต้องนําไปรวมคํานวณ เพื อเสียภาษี
เงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 42 (10)
แห่งประมวลรัษฎากร







เลขที หนังสือ : กค 0811/03319
วันที : 12 เมษายน 2542
เรื อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรณีการยกเว้นภาษีเงิน 34
ได้จากพิธีสมรส
ข้อกฎหมาย : มาตรา 42

อ้
อิ
ล่
ง
ง
ง
า
แ
แหล่งอ้างอิง
ห







* https://www.rd.go.th


* https://www.finhomehq.com/

planet46/e-fillng-income-tax




























$