LIBRO DIGITAL NIA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO


FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA


AUDITORÍA I
NIA’s















GRUPO: #1


INTEGRANTES:

Galarza Pamela, Guanoluisa Gabriela,

Pico Carolina, Torres Angélica,


Zapata Dayana


COMPONENTE: 30% SEMESTRE: 4 “C”

FECHA DE PRESENTACIÓN: 15-08-2021 DOCENTE: Ing. Berthita Sánchez

NIA




















100–199




















Asuntos
















Introductorios

NIA


ASUNTOS

100-199 INTRODUCTORIOS














120. MARCO CONCEPTUAL DE
100. CONTRATOS

LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE ASEGURAMIENTO
DE AUDITORÍA



Introducción



Describir los objetivos y los
elementos de los contratos de
aseguramiento.


Establecer normas y proveer
orientación dirigida a los contadores
públicos en la práctica independiente
en relación con el desempeño de los
contratos que tienen la intención de
proveer un nivel alto de seguridad.


Actuar como un marco conceptual
para el desarrollo por parte del IAPC
de normas específicas para tipos
particulares de contratos de
aseguramiento.

NIA























200-299



















Obligaciones y

















Deberes

NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y



REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA




La NIA 200 trata específicamente de las
responsabilidades generales que tiene un auditor
Obtiene de
independiente al momento de realizar las auditorias El auditor de una seguridad
los Estados
de estados financieros. OBJETIVO Financieros razonable

Expresar
Anuncia con relevancia los objetivos globales que Por medio de opinión según
debe cumplir el auditor independiente al igual que un informe la información
nos menciona la manera y el diseño para poder financiera
cumplirlos.






REQUERIMIENTOS




DE ÉTICA ESCEPTICISMO JUICIO EVIDENCIA DE

PROFESIONAL PROFESIONAL AUDITORÍA
El auditor estará sujeto a los
requerimientos señalados. • Implica importante Es necesario en relación con • Es necesaria para emitir
atención en la
Los principios que debe evidencia de auditoria las decisiones a tomar sobre: una opinión y el
cumplir el auditor son: que contradiga otra • Importancia relativa y informe de auditoría.
evidencia de la riesgo de auditoría. • Se obtiene de la
Integridad aplicación de
Objetividad auditoría obtenida. • Naturaleza, oportunidad
• El mantenimiento del y extensión de los procedimientos de

Diligencia y Competencia escepticismo para el procedimientos a auditoría en el
Profesional auditor reduce riesgos utilizar. transcurso de esta.
de generalizar en • Las conclusiones sobre • Tiene la finalidad de
Confidencialidad exceso al alcanzar la base de la evidencia alcanzar una seguridad
conclusiones a partir de de la auditoría obtenida. razonable.
Comportamiento los hechos observados
profesional
en la auditoría.

















RIESGO DE DETECCIÓN IMPORTANCIA RELATIVA
Está relacionado con la naturaleza, momento de Es aplicada por los auditores, tanto en la planeación


realización y extensión de los procedimientos que como en la ejecución de la auditoría, así como en la
el auditor determine, a fin de reducir el riesgo de evaluación del efecto de los errores identificados sobre
auditoría a un nivel aceptablemente bajo. el auditor.



Funciones de eficacia de un procedimiento de auditoría: Las limitaciones inherentes a la auditoría surgen de:



➢ Planificación adecuada y correcta ✓ La naturaleza de la información
asiganción de personal. REALIZACIÓN financiera.
➢ Aplicacion de escepticismo profesional. ✓ La naturaleza de los procedimientos.
➢ Supervisión del trabajo de auditoría. ✓ La necesidad de que se realice en un
DE LA plazo y costo razonable
❖ Planifique la auditoria para una eficaz
ejecución.
❖ Mayor énfasis en áreas con mayor AUDITORÍA
riesgo debido a fraude o error.


Es necesari o que el auditor:

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE

NIA 210
LOS COMPROMISOS DE AUDITORÍA




1


Condiciones previas a la auditoría

El auditor debe:
• Determinar si el marco de información
financiera que se utiliza es aceptable para la
preparación de los estados financieros.

La Administración debe proporcionar al
auditor:
• Acceso a toda la información para la
preparación de los estados financieros.

5 2



Limitación al alcance de la auditoría antes
Auditorías recurrentes

El auditor valorará si las circunstancias requieren la de la aceptación del compromiso de auditoría
revisión de los términos del compromiso de auditoría y, si Si la administración o los responsables del
es necesario, recordar a la entidad los términos existentes
del compromiso de auditoría. Una carta-contrato puede Esta norma se refiere a la gobierno de la entidad incluyen en la
hacer referencia a: responsabilidad que posee el auditor al propuesta de los términos de un
• Definición de alcance de auditoría. compromiso de auditoría, la imposición de
• El hecho de que por las limitaciones acordar los términos del compromiso una limitación al alcance del trabajo del
inherentes a la auditoría haya un riesgo con la Administración y, en su caso, auditor, de tal forma que éste considere que
inevitable. tendrá que denegar la opinión sobre los
• Los planes relativos a la con los responsables del gobierno de la estados financieros.
planificación. entidad; el objetivo es aceptar o
continuar con el cliente, siempre y
cuando ocurran las condiciones
idóneas para llevar a cabo la auditoría.









4 3



Acuerdo de los términos el compromiso
Factores que afectan un compromiso de
de auditoría
Los términos del compromiso de auditoría acordados se auditoría
harán constar en una carta-contrato e incluirán:
• Naturaleza de la entidad.
El objetivo y alcance de la auditoría de los • Objetivo de los estados financieros.
estados financieros, las responsabilidades
de la Administración, identificación del • Naturaleza de los estados financieros.
marco de información financiera, • Si las disposiciones legales o reglamentarias
referencia de la estructura, declaración de prescriben el marco de información financiera
que pueden existir circunstancias. aplicable.

NIA 220. CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORÍA



OBJETIVO Implementar procedimientos de control de
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades específicas que tiene el
calidad relativos al encargo, que le
auditor en relación con los procedimientos de control
proporcionen una seguridad razonable de que:
de calidad de una auditoría de estados financieros.


También trata, cuando proceda, de las
El informe
responsabilidades del revisor de control de calidad emitido por el La auditoría
auditor es
del encargo. Esta NIA debe interpretarse juntamente adecuado en cumple las normas
profesionales y los
con los requerimientos de ética aplicables. función de las requerimientos
circunstancias. legales y
reglamentarios
aplicables.


REQUERIMIENTOS



La firma de auditoría Los informes
Responsabilidades y su personal emitidos por la firma
cumplen las normas
de liderazgo en la profesionales y los de auditoría o por los
socios del encargo
calidad de las requerimientos son adecuados en
legales y
auditorías reglamentarios función de las
aplicables. circunstancias.

Integridad,
La evidencia de su Objetividad,
cumplimiento será a
Requerimientos Competencia y
través de: Que el diligencia
de ética Código de ética de la profesionales,
firma incluya
aplicables Confidencialidad y
sanciones por
incumplimientos, etc. Comportamiento
profesional.

Aceptación y El socio del encargo La firma de auditoría
continuidad de deberá satisfacerse de debe obtener información
que han aplicado necesaria en las
las relaciones procedimientos circunstancias, antes de
con los clientes y adecuados en relación aceptar un encargo de un
con la aceptación de las nuevo cliente, para
de encargos de relaciones con clientes, y decidir si debe continuar
de encargos de auditoría. un encargo existente
auditoría.
También, su
El socio del encargo conocimiento de los
Asignación de deberá tener en cuenta en sectores relevantes en
su equipo del encargo: Su los que el cliente
equipos a los conocimiento de las desarrolla su actividad
normas profesionales y de
encargos los requerimientos legales y su capacidad de
y reglamentarios. aplicar el juicio
profesional..

De que el equipo del
El socio del encargo encargo realice las
asumirá la consultas necesarias
Realización del responsabilidad: De sobre cuestiones
que el informe de
encargo auditoría sea complejas y que las
adecuado en función mismas hayan sido
de las circunstancias. acordadas con la
parte consultada.

Una deficiencia del
La NICC 1 requiere que sistema de control de
la firma de auditoría
establezca un sistema de calidad de la firma de
auditoría no significa
seguimiento diseñado
Seguimiento para proporcionarle una que un determinado
seguridad razonable de encargo no se haya
realizado de
que sus políticas y conformidad con las
procedimientos.
normas profesionales.
El revisor de control Se han aplicado los
de calidad del procedimientos
encargo presentará requeridos por las
Documentación pruebas documentales políticas de la firma de
de: La revisión de auditoría sobre
control de calidad del revisiones de control
encargo. de calidad del encargo.

NIA 230



DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA



1 ALCANCE


Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del
auditor de preparar documentación de auditoría para una auditoría de estados
financieros.

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.


NATURALEZA Y PROPÓSITO 2



La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de
esta NIA y los requerimientos de documentación específica de otras NIA
relevantes brinda:

a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría.
b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo
con las NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables.


FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3




La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos
como:
• La naturaleza del trabajo.
• La forma del dictamen el auditor.
• La naturaleza y complejidad del negocio.
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno
de la entidad.
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión
y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares.
• Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la
auditoría.

LOS PAPELES DE TRABAJO REGULARMENTE INCLUYEN: 4


• Información referente a la estructura organizacional.
• Extractos o copias de documentos legales importantes.
• Información concerniente a la industria y su entorno económico y
legal.
• Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de
auditoría, cambios en sistemas de contabilidad y de control interno,
evaluaciones de riesgos inherentes y de control.
• Análisis de transacciones y balances, de tendencias e índices
importantes.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
• Conclusiones alcanzadas por el auditor.
• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.


5 CONFIDENCIALIDAD, SALVARGUARDA, RETENCIÓN

Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO



El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la
confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por
¨ Conclusiones alcanzadas por el auditor
un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo
con requisitos legales y profesionales de retención de r egistros.





¨ Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

NIA 240. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL


FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS





OBJETIVOS a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material
La NIA 240 trata de las
en los estados financieros debido a fraude.
responsabilidades del auditor de
b) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
acuerdo con el fraude en auditoría,
respecto a los riesgos valorados mediante el diseño y la
por lo que establece lineamientos
para el momento de considerar los
c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de
fraudes o errores. implementación de respuestas apropiadas.
fraude identificados durante la realización de la auditoría.



REQUERIMIENTOS




DISCUSIÓN ENTRE
ESCEPTICISMO PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL
LOS INTEGRANTES
PROFESIONAL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
DEL EQUIPO DEL
• Es tener una mente COMRPOMISO Indagaciones ante la Administración:
inquisitiva
• Constantemente evaluación • Considerar factores externos • El auditor deberá realizar indagaciones sobre la valoración que la
crítica. e internos que afecten a la propia Administración hace del riesgo de fraude, así como los
• Está sustentado por: entidad y supongan un controles que se han establecido para prevenirlo y detectarlo.
comunicación efectiva y incentivo o elemento de • La naturaleza, extensión y frecuencia de la valoración de los
directa con el cliente, presión sobre la controles.
supervision activa, Administración u otras • Determinar ubicaciones y segmentos en los sea más probable el
capacitación y supervisión personas para cometer riesgo de fraude.
activa. fraude.
• Involucra: buscar la razón • La consideración de la Indagaciones ante la Administración y ante otras personas de la
del por qué suceden los participación de la entidad:
hechos, pernsamiento crítico. Administración en la • Indagaciones directas a: personal operativo que no participe en
• El escepticismo profesional supervisión de empleados el proceso de información financiera, empleados con distintos
incluye estar alerta para que tienen acceso a efectivo niveles de autoridad, asesores jurídicos internos.
identificar los factores de y otros activos susceptibles • Indagaciones entre auditores internos: si la Administración ha
riesgo de fraude. de aprobación indebida.
respondido satisfactoriamente ante cualquier hallazgo.
• Conocimiento de la supervisión que ejercen los responsables del
gobierno de la entidad.
• Evaluación de los factores de riesgo de fraude.
• Riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos.
• Conocimientos de los correspondientes controles de la entidad.
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA

Basándose en los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia
de auditoría obtenida, se evalúa si las valoraciones del riesgo de error
material en las afirmaciones siguen siendo adecuadas.
Esta evaluación es principalmente una cuestión cualitativa que se basa
en el juicio del auditor.




Respuesta de carácter general Procedimientos de auditoría en afirmac iones



RESPUESTA A LOS

RIESGOS VALORADOS
Asignaci ón y supervisión del personal Estimaciones contables

DE ERROR MATERIAL

DEBIDO A FRAUDE

Imprevisibilidad en la selección de los Procedimientos de auditoría por elusión de

procedimientos de auditoría controles por la Administración

NIA 250

CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN LA AUDITORÍA DE



ESTADOS FINANCIEROS


1 ALCANCE



Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados

financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un
grado de seguridad en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el

cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de

manera separada.
EFECTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS 2



• El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados financieros varía
considerablemente.

• Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad está sujeta constituyen el
marco normativo.
• El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas,
litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto material sobre
los estados financieros.

3
RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES

LEGALES Y REGLAMENTARIAS

Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de

la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que determinan los

importes e información a revelar en los estados financieros de la entidad.

Responsabilidad del auditor: Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad
facilitar al auditor la identificación de incorrecciones materiales en los estados

financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.
El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados

financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o
error.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CUANDO SE IDENTIFICAN O EXISTEN 4

INDICIOS DE INCUMPLIMIENTO

Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá:

• Conocimiento de la naturaleza del acto y de las circunstancias en las que se ha producido.
• Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.


El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar
casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros:

• Indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre
el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la entidad y

• Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la regulación.


5
COMUNICACIÓN DE INCUMPLIMIENTOS IDENTIFICADOS O DE LA
EXISTENCIA DE INDICIOS DE POSIBLE INCUMPLIMIENTO

• Si el auditor concluye que el incumplimiento identificado tiene un efecto material sobre

los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, expresará
una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los estados financieros.
• Si, debido a limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la Administración o
por los responsables del gobierno de la entidad, el auditor no puede determinar si se ha
producido un incumplimiento, el auditor evaluará el efecto sobre su opinión.

DOCUMENTACIÓN 6


El auditor hará constar en la documentación de auditoría los incumplimientos
identificados, o la existencia de indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales
y reglamentarias y: los resultados de las discusiones con la dirección y, cuando proceda,
con los responsables del gobierno de la entidad, así como con partes ajenas a la entidad.

NIA 260. COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORÍA A AQUELLOS


CON JERARQUÍA PLENA DE LA ENTIDAD


La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad
La NIA 260 trata de la responsabilidad que
de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
una auditoría de estados financieros. Esta OBJETIVOS La obtención de los responsables del gobierno de la entidad

estados financieros, así como una descripción general del alcance y
tiene el auditor de comunicarse con los
del momento de realización de la auditoría planificados.
responsables del gobierno de la entidad en
de la información necesaria para la auditoría.

NIA no establece requerimientos relativos a
La comunicación oportuna a los responsables del gobierno
la comunicación del auditor con la dirección
de la entidad de los hechos observados que sean

de una entidad o con sus propietarios a
de supervisión del proceso de información financiera.
menos que sean a la vez responsables del significativos y relevantes en relación con su responsabilidad
gobierno de la entidad. El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el
auditor y los responsables del gobierno de la entidad.

REQUERIMIENTOS


Responsables del gobierno Cuestiones que deben comunicarse


El auditor determinará la Responsabilidades del auditor •El auditor comunicará a los responsables del
persona o personas que, en relación con la auditoría de gobierno de la entidad sus responsabilidades en
relación con la auditoría de los estados
dentro de la estructura de estados financieros financieros.
gobierno de la entidad,
sean las adecuadas a
efectos de realizar sus Alcance y momento de •El auditor comunicará a los responsables del
gobierno de la entidad una descripción general del
comunicaciones realización de la auditoría alcance y del momento de realización de la
planificado auditoría planificados.



•Las dificultades significativas encontradas durante
*Comunicación con un Hallazgos significativos de la la realización de la auditoría; excepto en el caso en
subgrupo de los encargados auditoría el que todos los responsables del gobierno de la
del gobierno corporativo. entidad participen en la dirección.
*Cuando todos los
encargados del gobierno •En todas las relaciones y otros asuntos existentes
están involucrados en Independencia del auditor entre la firma de auditoría, las firmas de la red y la
entidad que, según el juicioprofesional del auditor,
administrar a la entidad. puedan afectar a la independencia de éste.




Proceso de comunicación








Formas de Adecuación del
proceso de
• El auditor comunicará a comunicación •El auditor informará a comunicación
los responsables del los responsables del
gobierno de la entidad la • El auditor comunicará por gobierno de la entidad • El auditor evaluará si la
forma, el momento y el escrito a los responsables comunicación recíproca
contenido general del gobierno de la entidad oportunamente. entre él y los responsables
previsto para las los asuntos relativos a la del gobierno de la entidad
comunicaciones. independencia del auditor ha sido adecuada para el
cuando así se requiera por propósito de la auditoría.
Establecimiento del el apartado. Momento de
proceso de realización de las
comunicación comunicaciones






En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en
Documentación aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los
indicando el
incluirá en la documentación de auditoría,
momento en el que fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió dicha comunicación.

En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor
conservará una copia de la comunicación como parte de la
documentación de auditoría.

NIA 265


COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO


A QUIENES TIENEN A CARGO EL GOBIERNO




1 ALCANCE



La NIA 265 trata sobre la responsabilidad del auditor para
comunicar adecuadamente, a quienes tienen a cargo el gobierno y
la administración, las deficiencias en el control interno que el
auditor haya identificado en la auditoría de los estados financieros.



OBJETIVO 2


El objetivo del auditor es comunicar de la manera apropiada, a
quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las fallas
en el control interno que el auditor haya identificado durante la
auditoría y que, de acuerdo con el juicio profesional del auditor,
sean de suficiente importancia para merecer su respectiva
atención.


REQUERIMIENTOS






a



El auditor tiene que determinar si, con base en el trabajo de auditoría
realizado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el
control interno.



b



Si ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el
auditor tiene que determinar, con base en el trabajo de auditoría
realizado, si, individualmente o en combinación, constituyen
deficiencias importantes.


c


El auditor tiene que comunicar por escrito y oportunamente, las
deficiencias importantes en el control interno, identificadas durante
la auditoría, a quienes tienen a cargo el gobierno.



d



También debe comunicar a la administración, oportunamente y según
el nivel apropiado de responsabilidad, por escrito, las deficiencias
importantes que haya comunicado o tenga la intención de comunicar
a quienes tengan a cargo el gobierno, a menos que en las
circunstancias sea inapropiado comunicarlas directamente a la
administración.


e



Las comunicaciones por escrito sobre las deficiencias importantes
deben satisfacer los requerimientos que para ello señala el estándar.

NIA























300-499














Evaluación de Riesgos














y Respuesta a los













Riesgos Evaluados

PLANEACIÓN DE LA
NIA


AUDITORÍA DE ESTADOS
300

FINANCIEROS





Esta norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de

los estados financieros de dicha auditoria.

Nos permite identificar las áreas de mayor riesgo y cómo las vamos a evaluar. Define el alcance

de nuestra auditoría por cada área y cuenta que implica nuestra revision.



Función y el momento de realización de la planificación







Presentar Identificar y Organizar ydirigir Seleccionar y Facilitar la Facilitar, en su
atención a las resolver el compromiso asignar a administración, caso, la
áreas problemas de auditoría, de miembros del supervisión y la coordinación del
importantes de potenciales forma eficaz y equipo con revisión de los trabajp realizado
la auditoría . oportunamente. eficiente. niveles de miembros del por auditores de
capacidad y equipo. componentes y
competencia expertos.
adecuados para
los riesgos
previsto.


ACTIVIDADES DE PLANEACIÓN




Actividad Propósito Documentación

Lista de factores de riesgo
Actividades preliminares Decidir si aceptar el
del cargo encargo de auditoría Independencia - Carta encargo


- Materialidad
Planificación de la Desarrollar una
- Discusiones con los miembros
auditoría estrategia global de
del equipo de auditoría
auditoría y plan de - Estrategia global de la auditoría
auditoría


Plan de auditoría

Reduce el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
Incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de equipo de trabajo.
Dirección, supervisión y revisión

El auditor planea con base en ciertos riesgos evaluados en
representación errónea e importacia relativa.

En caso de que el riegos se aumente, necesariamente tiene que
aumentar la extensión y puntualidad de la dirección y supervisón
de los integrantes y se deberá realizar una recisión mucho mas
detallada.

Documentación

El auditor deberá incluir la siguiente docuemntación:

-La estrategia general, el plan de auditoría y cualquier cambio
significativo deurante la auditoría.

NIA



310







PRÓPOSITO




Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, sabiendo que es
sumamente importante para el auditor y los miembros del personal de la auditoría que desempeñan un trabajo.

Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor deberá tener conocimiento suficiente para que pueda realizar su
trabajo eficientemente y pueda comprender los eventos, transacciones y prácticas, a juicio del auditor, puedan tener un efecto
importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría


Obtención del conocimiento



El auditor deberá tener conocimiento preliminar de la industria antes de aceptar cualquier tipo de trabajo, acerca de
los dueños, administración y operaciones de dicha entidad que será auditada, y consideraría si puede obtenerse un
nivel de conocimiento del negocio adecuado para desempeñar la auditoría. Luego de la aceptación del trabajo, se
puede obtener información más detallada.

Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la
información y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas
de la auditoría.

Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida previamente, incluyendo
información de los papeles de trabajo del año anterior. El auditor también desempeñaría procedimientos diseñados
para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la última auditoría


Uso del conocimiento

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el
negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:

• Evaluar riesgos e identificar problemas
• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente

• Evaluar evidencia de auditoría

• Proporcionar mejor servicio al cliente



APÉNDICE Conocimiento del Negocio-Asuntos a Considerar











A. Factores económicos generales

• Nivel general de actividad económica
B. La industria-condiciones importantes que
• Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento afectan al negocio del cliente

• Inflación, revaluación de la moneda • El mercado y la competencia
• Políticas gubernamentales • Actividad cíclica o por temporada

• Monetaria • Cambios en la tecnología del producto

• Fiscal • Riesgo del negocio

• Operaciones en reducción o en expansión
• Condiciones adversas

NIA
Identificación y evaluación de los riesgos de

error material mediante el conocimiento de
315
la entidad y de su entorno




La NIA 315 tiene como finalidad de identificar en donde no más se debe enfocar el auditor en su revisión y en donde puede
haber ciertos errores posibles que afecten a los estados financieros, el auditor:

• Identificará los riesgos por medio del proceso del conocimiento de la entidad y de su entorno, como pueden ser las
transacciones, saldos contables e información de los estados financieros.
• Valorará dichos riesgos identificados y evaluará si se relacionan con los estados financieros.
• Relacionará los riesgos identificados con posibles errores en ciertas afirmaciones, tomando en cuenta los controles de un
auditor el cual tiene la intención de analizar la probabilidad de que existan errores, en caso de que el error sea potencial
se podrá convertir en un error material.


Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Realizar la evaluación del riesgo
OBJETIVO INCLUIRÁ
Identificar fuentes de riesgo y
luego valorar si se podría a) Indagar ante la Administración
resultar en un error material de b) Procedimiento analítico
c)
los estados financieros. Observación e Inspección
Evaluación del riesgo tiene dos:
-Identificación del riesgo
- Evaluación del riesgo




Tipo de riesgo:
Significativo
Se considera un riesgo significativo relacionado con la integridad de los inventarios, considerando los siguientes factores:

1. Por las características de la mercadería, es susceptible de fácil sustracción.
2. Los inventarios se encuentran en terceros.
3. El registro contable, así el control de la información se lleva a cabo en el extranjero, y en ciertos casos no contar con la
documentación se realizará los registros pertinentes.
La aplicación de los procedimientos de evaluación del riesgo y de las actividades relacionadas, puede ser utilizada como una
ayuda por el auditor como evidencia de la auditoría con el fin de poder sustentar la evaluación de riesgos de error material.

La obtención de conocimientos de dicha entidad y su entorno, es un proceso continuo de recopilación, actualización y análisis
de información durante toda la auditoría.



El conocimiento de la selección y aplicación de política contables puede ser:

➢ Métodos utilizados para contabilizar transacciones significativas e inusuales.
➢ Efecto de políticas contables significativas en áreas controvertidas.
Entidad ➢ Cambios en las políticas contables.
y su ➢ Normas de información Financiera y disposiciones legales y reglamentos
entorno que son nuevas para dicha entidad.

Las entidades realizan sus actividades dentro de un contexto de factores sectoriales
y regulatorios, de la misma manera de los factores internos y externos. La
Administración o los responsables del gobierno de la entidad definen los objetivos
que construyen planes generales de la entidad.


Componentes del control
interno El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control y evaluará si:


a) La Administración, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha mantenido la honestidad y un
comportamiento ético.
b) Los elementos del entorno de control de forma colectiva adecuada para los demás componentes del control interno.
Los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la obtención de su conocimiento son los siguientes:
a) La comunicación y la vigencia de la integridad y lo valores éticos.
b) Compromiso con la competencia.
c) Participación de los re4sponsables del gobierno de la entidad
d) Atributos de los responsables del gobierno de la entidad

de la entidad.

auditoría
NIA Importancia relativa o materialidad


en la planificación y ejecución de la
320






La importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto está basada en el juicio profesional
del auditor. Es el importe máximo de uno o más errores que podrían estar incluidas en los estados financieros sin
afectar las decisiones económicas tomadas por los usuarios.






Errores no corregidos > Importancia relativa = Estados Financieros erróneos

Errores no corregidos < Importancia relativa = Estados Financieros correctos




Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del trabajo, al
planificar la auditoría




Al establecer la estrategia de auditoría, se deberá determinar la importancia relativa para los estados financieros.

El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contienen
errores materiales. La importancia relativa y el riesgo de la auditoría se tendrá en cuenta los siguientes aspectos:

Identificar y valorar los riesgos de error
material La determinación de la
importancia relativa implica
Determinar la naturaleza, el momento de del juicio profesional del
realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría porteriores. auditor. Entre los factores
que pueden afectar a la
Evaluar el efecto de los errores no identificación de una
corregidos
referencia adecuada están:





• Los elementos de los estados financieros, si hay partidas en las que tienden a centrarse la atención de los
usuarios de los estados financieros de una determinada edad.
• La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, así como el entorno sectorial y
económico en el que opera la entidad.
• La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.
• La relativa volatilidad de la referencia.




Plan de auditoría

Reduce el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
Incluye la naturaleza, oportunidad y extensión.


Entre los tipos de materialidad, cabe resaltar que esta debe inscribirse en dos grupos: cualitativa y
cuantitativa.
Cualitativa: su importancia radica en el hecho que muestra las diferencias existentes en los estados
financieros y cómo generan un impacto alternativo en los procesos de toma de decisiones en las
compañías.
Cuantitativa: son básicamente las declaraciones equivocadas numéricas, o las discrepancias, las
que tendrían un impacto significativo en la herramienta de toma de decisiones finales.

NIA Respuestas del auditor



330
a los riesgos valorados



El plan de auditoría aplica nuevas estrategias, conociendo cómo dar respuestas a los riesgos valorados.





Respuestas
generales

Respuestas generales

Procedimientos
Docuemntación - Insistir ante el equipo de auditoría las necesidades
de auditoría
de mantener el escepticismo profesional.
- Asignar empleados con mayor experiencia.
- Proporcionar más supervisores.
- Incorporar elementos adicionales de
imprevisibilidad.
Evaluación de Adecuación de la - Modificar de forma general la naturaleza momento
sufieciencia y presentación y la de realizar procedimientos de auditoría
adecuacupon de información
la evidencia revalada



Procedimiento de auditoría que responden a los riesgos valorados de error material en las afirmaciones


El auditor diseñará y aplicará dichos procedimientos de auditoría, conociendo la naturaleza al momento de realizar e identificar los
riesgos valorados en error material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos. También aplica procedimientos sustantivos
para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que resulten materiales.
NATURALEZA MOMENTO DE REALIZACIÓN EXTENSIÓN

Hace referencia a su objeto y a su tipo, el Se refiere al momento en el que se aplica, Se refiere al volumen cuantitativo de lo
cual la naturaleza de los procedimientos o también al período o fecha al que que se va a realizar.
de auditoría es fundamental para corresponde la evidencia de dicha
responder a los riesgos valorados. auditoría.




Grado de confianza de auditoría en los controles para la extensión


a) La medida de evidencia de auditoría se obtiene a partir de pruebas de controles.
b) La frecuencia con la que dicha entidad ha llevado a cabo el control durante el período auditado.
c) Se considera el tiempo durante el período de auditoría en el que el auditor confía y es capaz de realizar su trabajo.
d) El porcentaje que se espera de desviación de un control.
e) La relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría al obtener con respecto a la eficacia operativa del control con las
afirmaciones.

MOMENTO DE REALIZACIÓN


➢ Periodo previo de confianza
➢ Utilización de la evidencia de auditoría
➢ Controles que han cambiado
➢ Evaluación de la eficiencia de auditoría

PERIODO PREVIO DE CONFIANZA


La evidencia de auditoría se refiere a determinar la fecha puede resultar suficiente para los fines del auditor, con el fin de que

pueda realizar su trabajo de manera eficiente y eficaz, por el contrario, al largo del tiempo resulten convenientes las
pruebas que puedan proporcionar evidencia de auditoria.

CONTROLES QUE HAN CAMBIADO DESDE AUDITORÍAS ANTERIOES


La decisión del auditor de confiar o no en ellos depende de su juicio profesional.
Cuanto mayor sea el riesgo de error material o mayor se la confianza en los controles, menor será la confianza.

Control Interno

NIA Evaluación de riesgos y



400








PRÓPOSITO
Establece normas, parámetros o lineamientos del sistema contable, para que sea posible la implementación de
un sistema de auditoría eficaz, en ella se establece los riesgos que se toman en el proceso contable, expone los
conocimientos con los que se debe contar un auditor, establece la planificación del proceso de auditoria y los
conceptos del control interno dentro del ambiente del control general.

Riesgo de
Evaluar
Auditoría
Asegura que el riesgo se
Auditor reduce a un nivel
Procedimientos aceptable bajo.
Diseñar
de Auditoría




RIESGOS



CONCEPTOS
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de
auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
Riesgo de elaborados en forma errónea de una manera importante. El
Auditoría riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo

inherente, riesgo de control y riesgo de detección.



Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera
Riesgo ser de importancia relativa, individualmente cuando se

Inherente agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados


Es el riesgo de que una representación errónea que
pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de
Riesgo de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
Control individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases.



Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
Riesgo de auditor no detecten una representación errónea que
Detección existen un saldo de una cuenta o clase de transacciones
que podría ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en

otros saldos o clases



Significa la serie de tareas y registros de una entidad por
medio de las que se procesan las transacciones como un
Sistema de medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas
Contabilida identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican,
d registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos.

Auditoría en un Ambiente de Sistema
NIA


de Información por Computadora
401


(SIC)



PRÓPOSITO

Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los procedimeitnos que deben seguirse cuando
se conduce una auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.



El auditor deberá considerar como afecta a la auditoría un ambiente SIC


Los propósitos y alcance globales de una auditoría no cambian en un ambiente SIC, tomando en cuenta el uso de

una computadora cambia el procedimiento, almacenamiento y comunicación de la información financiera en la
que puede afectar los sistemas de contabilidad y de control utilizados por la identidad.



•El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir y revisar el trabajo
desarrollado dentro de la auditoría, d eigual forma se necesitan habilidades especializadas para poder
HABILIDADES Y emplear adecuadamente en SIC en una auditoría.
COMPETENCIA



•Al planear las porciones de la auditoría que pueden ser afectadas por el ambiente SIc del cliente, el auditor
debería obtener una comprensión de la importancia y dicha complejidad de las actividades de SIC y la
disponibilidad de datos para uso de la auditoría.Cundo el SIc es significativo, el auditpr deberá también
PLANEACIÓN comprender el ambiente SIC si puede influir en la evaluación de riesgos inherentes y de control.





•Los riesgos inherentes y los riesgos de control en un ambiente SIC pueden tener tanto un efecto general
EVALUACIÓN como un efecto específico por cuenta en la probabilidad.
DE RIESGO






Disponibilidad de Datos

Los documentos fuente, ciertos archivos de computadora, y otro material de evidencia que pueden ser requeridos por el

auditor, pueden existir por un corto período de tiempo o sólo en forma legible por computadora. El SIC del cliente puede
generar reportes internos que pueden ser útiles para llevar a cabo pruebas sustantivas (particularmente procedimientos

analíticos). El potencial uso de técnicas de auditoría con ayuda de computadora puede permitir una mayor eficiencia en el
desempeño de los procedimientos de auditoría, o puede capacitar al auditor a aplicar en forma económica ciertos
procedimientos a una población completa de cuentas o transacciones.




Actividades generales


Los riesgos pueden resultar de deficiencias en actividades generales de SIC como desarrollo y mantenimiento de
programas, soporte al software de sistemas, operaciones, seguridad física de SIC, y control sobre el acceso a

programas de utilería de privilegio especial. Estas deficiencias tenderían a tener un efecto penetrante en todos

los sistemas de aplicación que se procesan en la computadora. Los riesgos pueden incrementar el potencial de
errores o actividades fraudulentas en aplicaciones específicas, en bases de datos específicas o en archivos

maestros, o en actividades de procesamiento específicas.


El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo

desarrollado. El auditor debería considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditoría.
Determina el efecto del ambiente SIC sobre la evaluación del riesgo global y del riesgo al nivel de saldo de
cuenta y de clase de transacciones.

Diseñar y desempeñar pruebas de control y procedimientos sustantivos apropiados.

NIA Evaluación de las declaraciones



450 equivocadas identificadas durante la


auditoría




Debido a la elaboración de la auditoría los estados financieros y, al moemnto de realizar las pruebas de auditoría se puede
identificar ciertos errores y todos aquellos que no son corregidors por la entidad, debemos realizar una evaluación de los
impactosz de los estados financieros, tendríamos que evaluar la opinión de swi esto llevaría a incluir una salvedad.






- Los errores de hecho son aquellos sobre los que no existe duda.

- Los errores de juicio son diferencias derivadas de los juicios de la Administración en relación con estimaciones cotables que
el auditor no considera razonable.
- Los errores de las poblaciones, lo cual implica la proyección de errores identificados en muestras de auditoría al total de la
spoblaciones de las que se extrajeron la smuestras.

La suma total de los errores está formada por:

- Errores especificos identificados por el auditor como resultado de sus pruebas de auditoría.
- Otros errores identificados que no pueden ser de otra forma cuantificados de manera especifica.
-
El auditor determinará si es necesario revisar las estrategias generales de auditoría y el

plan de auditoría cuando:


• La naturaleza de los errores identificados y las circunstancias en las que se produjeron,

A acumulados durante la realización de la auditoría, podrían ser materiales.
indican que pueden existir otros errores, siempre y cuando se sumen los errores



• La suma de los errores acumulados durante la realizción de la auditoría se aproxima a la

B cifra de la importancia relativa determinada.





















El importe por debajo del cual los errores se consideran insignificates y la consideración
del efecto de los errores no corregidos




Todos los errores acumulados durante la realización de la auditoría y si han sido
corregidos




La conclusión del auditor sobre si los errores no corregidos son materiales,
individualmente o de forma acumulada, y la base para dicha conclusión

NIA























500-599

Proporciona evidencia suficiente al auditor
en manera que permita obtener evidencia
suficiente y obtener conclusiones
razonables

Es de naturaleza acumulativa para sustentar

la opinión y el informe de auditoría se

pueden utilizar los registros contables.

¿INFORMACIÓN QUE SE VA A USAR? Inconsistencia en dudas
Evidencia
suficiente y
apropiada de Evaluar por un experto de la administración Si el auditor tiene
auditoría que se para fines del auditor para evaluar la
apropien en las competencia, experiencia, capacidad y dudas de
objetividad
circunstancias. confiabilidad se
utiliza como
evidencia de
Cuando el auditor utiliza información auditoría para
de la entidad siendo confiable con resolver dudas.

exactitud e integridad


Más seguridad

Inspección:Examinar Procedimientos

FUENTES DE registros o documentos
Informes de analistas y datos
EVIDENCIA comparables sobre competidores
Observación externa:
observar el procedimiento.
Procedimientos de valoración del

riesgo
Confirmación externa:
Obtener evidencia.
Pruebas de controles
PROCEDIMIENTOS
Recálculo: verificar
Procedimientos exactitud matemática
sustantivos
Reproceso: Ejecución de
controles internos
Recálculo: verificar
exactitud matemática

Procedimientos analíticos:
evaluaciones financieras.


Investigación:
Otros asuntos que pueden ser relevantes: identificación y evaluación
Experiencia de cualquier área dentro del campo, de información
conocimiento de supuestos y métodos que se
apliquen a la información financiera



Obtener entendimiento del trabajo del experto:
El auditor tiene la pericia para evaluar el trabajo del
experto de la administración o un experto en esa
área
Estados financieros requieren
experiencias y habilidades de un experto
Evaluación de lo apropiado del trabajo: La
relevancia y razonabilidad de los resultados y
conclusiones del experto que se refleje de manera
apropiada en los estados financieros



Muestreo de auditoría: su propósito permite
alcanzar conclusiones respecto del total de la
población sobre una muestra extraída de la Nivel de experiencia y pericia del
población experto de la administración, influye
capacidad





Determinación de modificaciones a los
procedimientos de auditoria para resolver la cuestión
obtenida de una fuente incongruente a partir de
fuentes diversas de un elemento individual

Existencia y condición del
inventario

Establece los saldos de cuentas específicas de los estados
Totalidad de los litigios y
financieros y otras revelaciones, además comprende las reclamaciones en los
siguientes partes: Asistencia a conteo físico del inventario que interviene la entidad

Procedimientos respecto de litigios
Valuación y revelación de inversiones a largo plazo
Presentación y revelación de

la información financiera
aplicable




Pueden tener un efecto de la importancia relativa
Conteo físico del inventario puede realizarse en
Inspeccionar el inventario para sobre los estados financieros que requieren ser

cerciorarse de su existencia y evaluar su fechas distintas se puede realizar sin importar revelado en los estados financieros
las cantidades del inventario de la
condición administración. El auditor aplicará procedimiento de auditoria

Observar el cumplimiento de las que involucren en la empresa de cualquier
En el sistema de inventario perpetuo la
instrucciones de la administración administración puede realizar conteos físicos o reclamación como resultado una representación

Realizar pruebas selectivas del pruebas incluidas en los registros de errónea de importancia relativa puede ser:

inventario físico inventario. Investigaciones apropiadas con la
Obtener copias de los registros de conteo Confiabilidad de los registros de los inventarios administración.


del inventario físico realizado por la perpetuos de la entidad. Revisar minutas de los encargados del gobierno
administración de resultados reales del En algunos casos este conteo no puede ser corporativo con los abogados de la entidad

Examinar las cuentas de gastos legales
conteo del inventario físico factible, por factores como la naturaleza y
ubicación del inventario.












Cuando la información relativa es
importante para los estados financieros
deberá obtener evidencia suficiente.
El auditor considerará la
información por segmentos
relacionados a los estados
Los procedimientos de
auditoría son por segmentos
ordinarios analíticos.

Pruebas de auditorias
apropiadas a las
circunstancias


Cuando las inversiones a largo plazo son de
importancia relativa para los estados financieros de
su valuación y revelación.
Los procedimientos de auditoría referente a las
inversiones a largo plazo por lo común incluyen
evidencia como inversiones a largo plazo.
Si dichos valores no exceden los montos en libros,
el auditor considerará si se requieres ajuste. Sí hay
falta de certeza en el monto en libros será
recuperado el auditor deberá considerar si se han
hecho los ajustes de revelaciones apropiados

Se describe los procedimientos más importantes de la auditoría en los estados

financieros la cual se basa en obtener información de las empresas para
confirmaciones externas



El auditor mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa que implicará lo
siguiente: Determinar la información por confirmarse, selección de la pare confirmante, diseño Procedimientos
de la parte confirmante adecuada, envió de las solicitudes a la parte confirmante.







Fiabilidad de las respuestas a las
Si la administración niega permitir al auditor que envíe la solicitudes de confirmación
solicitud el auditor deberá:

Sin contestación: realizar procedimientos
para obtener evidencia.
Investigar sobre las razones de la administración para la
negativa y buscar evidencia de auditoría para su validez y
Casos en los que es necesaria una respuesta a una
razonabilidad solicitud de confirmación positiva para obtener
evidencia

Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración
Contestación en disconformidad: investigará las
son
si
en
disconformidad
contestaciones
para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo indicativas o no de incorrecciones
de fraude y la naturaleza, oportunidad de procedimientos


CONFIRMACIONES NEGATIVAS
Se prevé un
porcentaje muy
pequeño de

Proporcionan Se prevé un contestaciones en
evidencia de El auditor valorado el porcentaje muy disconformidad que
auditoria menos riesgo de incorreción pequeño de no conoce el auditor.
convincente que las ha obtenido evidencia contestaciones en
confirmaciones de auditoría suficiente disconformidad que
y adecuada
positivas no conoce el auditor.



Confirmaciones Se aplican para confirmar información relativa a
saldos contables y elementos, condiciones de
negativas: La falta de acuerdos, contratos, transacciones entre una
respuesta de confirmación entidad y terceros que confirmar la ausencia
Casos en los que Resultados de los Fiabilidad de negativa no indica la parte
es necesaria una
respuesta procedimientos de las respuestas confirmante en cuestión
que haya recibido a la
confirmación solicitud de confirmación Las respuestas a las solicitudes de confirmación
que verifique la exactitud
Contestaciones en externa Respuestas no de la información proporcionan evidencia de auditoría mas relevante
disconformidad fiables contenida en la solicitud y fiable cuando envían confirmantes que el auditor
considera conocedoras de la información.

Valoración de Sin
riesgo contestación
Evaluación de la evidencia Diseño de la solicitud de confirmación puede
obtenida: Se clasifican los afectar directamente al porcentaje de respuestas de
la confirmación y fiabilidad, naturaleza de la
resultados en: evidencia de auditoría obtenida de las respuestas
Una respuesta de la parte
confirmante adecuada que
indica su acuerdo con la
información contenida en la
solicitud de confirmación.

Objetivo: Al conducir un trabajo de auditoría inicial el objetivo es que los
saldos iniciales se obtengan suficiente evidencia apropiada de auditoría.






Saldos iniciales: El auditor deberá leer los estados
Para los fines de las NIA
atribuyen el trabajo de financieros más recientes, para información relevante
a los saldos iniciales, incluyendo revelaciones
auditoría inicial, donde los

estados financieros del
ejercicio anterior no se Consistencia de las políticas contables: deberá
auditados obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría si

las políticas contables reflejan los saldos iniciales.

CONCLUSIONES Y Información relevante en el dictamen del auditor
DICTAMEN DE predecesor: si los estados financieros se auditan por un

AUDITORÍA auditor predecesor a sin salvedades o con párrafos de

énfasis
Saldos iniciales: En caso de
no obtener suficiente
evidencia debe expresar
opinión con salvedad o
abstención. Consideraciones especificas a entidades del sector público: Hay
Consistencia de políticas limitaciones legales o regulatorias sobre la información que puede obtener
contables: Si el auditor el auditor predecesor.
El auditor nombrado por estatutos subcontrata una auditoría de una
concluye las políticas
contables del ejercicio actual entidad del sector público con una firma de auditoría del sector privada.
no se aplican de manera
consistente en relación con
los saldos iniciales.
Dictamen del auditor Saldos iniciales: La naturaleza y alcance de los procedimientos de
predecesor con opinión auditoría necesarios para obtener suficiente evidencia de auditoría a los
diferente a sin salvedades: saldos iniciales dependiendo de: las políticas contables que sigue la
Si la opinión del auditor entidad.
fuere acerca de los estados
financieros deberá opinar
conforme a las NIA 705


Saldos iniciales: Establece Responsabilidad de la administración: la
requisitos y da lineamientos compañía es responsable de la preparación de los
sobre circunstancias que estados de acuerdo con NIIF que estén libre de
errores o fraudes.
pueden producir la inclusión
de un asunto y mejorar el
dictamen del auditor. Si Responsabilidad del auditor: Es expresar una
prohíbe la ley se considera el opinión sobre los estados financieros dichas normas
resultado una opinión sin requieren cumplirse con ética sobre ellos
salvedades

Opinión del auditor Base para una opinión con salvedades o con reserva
predecesor diferente a sin Opinión con salvedades: se debe fijar de acuerdo con
salvedades: En ciertas las NIIF.
ocasiones el auditor
predecesor diferente a sin
salvedades, no puede ser
relevante y de importancia La forma y contenido de esta sección del dictamen del
relativa a la opinión sobre los auditor va a variar dependiendo de la naturaleza de
estados financieros del las responsabilidades de reportar del auditor.
ejercicio actual

T145























































Las conclusiones extraídas de los resultados y
aplicados de conformidad tiene como finalidad
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas: corroborar las conclusiones alcanzadas durante la
Definición de procedimientos analíticos: Estos incluyen la auditoría diseñada
consideración de comparaciones entre la información
financiera de entidad ejemplo: La información comparable del
período anteriores, resultados previstos de la entidad como
presupuestos y pronósticos, o expectativas del auditor tales
como las amortizaciones y cuentas a cobrar de la entidad con La evidencia de auditoría relevante en relación con
medias del sector de dimensión comparable pertenecientes al las respuestas de la dirección se puede obtener
mismo sector. mediante la evaluación de dichas respuestas






Consiste en pruebas de detalle,
en procedimientos analíticos
sustantivos o en una
combinación de ambos.


Idoneidad de procedimientos analíticos
específicos para determinadas afirmaciones: Son
generalmente más adecuados en el caso de grandes
volúmenes de transacciones que tienden a ser
previsibles en el tiempo


Consideraciones específicas en relación con entidades del sector
público: Las relaciones entre las partidas individuales de los estados
financieros, se tienen en cuenta en la auditoría de entidades con animo de
lucro pueden no ser siempre relevantes en la auditoría de entidades estatales
o de otras entidades del sector públicos


Confiabilidad de los datos: La fiabilidad de los datos se afecta por su procedencia y
naturaleza y depende de las circunstancias en las que se obtienen a la hora de determina
la fiabilidad de los datos con el fin de diseñar procedimientos analíticos sustantivos son
relevantes: la fuente de información disponible, comparabilidad de la información
disponible, la naturaleza y relevancia de la información disponible.

Establece normas y proporciona lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la
auditoría y otros medios de selección para reunir evidencia en la auditoría.
Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta. Además, se usa para definir la tasa de desviación errónea total.




Planea y aplica pruebas El auditor identifica las
de controles que características o
El riesgo no proveniente de la obtiene el atributos que indican la
entendimiento del efectividad de un
muestra surge de factores que
diseño de los controles control, que se pueden
causan que el auditor llegue a una
y determina si se ponerse a prueba por el
conclusión errónea por cualquiera implementa estos. auditor
razón no relacionada al tamaño de
la muestra. Procedimientos para Pruebas de control
Unidad de muestreo, muestreo evaluar el riesgo
estadístico significa que
Se relacionan con Deberá usar su juicio
contengan lo siguiente selección montos son dos tipos: profesional para
aleatoria de una muestra pruebas de detalles de evaluar el riesgo de
clases de transacciones, representación errónea
saldo de cuentas y de importancia relativa
revelaciones, y diseñar
procedimientos procedimientos de
analíticos auditoría.
Incluyen procedimientos de inspección, Procedimientos sustantivos
observación, investigación, confirmación, calculo Consideraciones de riesgo
y otros analíticos adecuados a un asunto de juicio al obtener evidencia
profesional en las circunstancias.

Procedimientos para Pruebas de control Procedimientos Consideraciones del riesgo
evaluar el riesgo sustantivos al obtener evidencia
Procedimientos del auditor en
respuesta a los riesgos Están relacionados con montos Al obtener evidencia el
Son para obtener evidencia evaluados, se aplican pruebas auditor deberá usar su juicio
incluyen, procedimientos de de controles cuando la y de dos tipos: pruebas de profesional para evaluar el
clases
de
de
detalles
inspección, observación, evaluación del riesgo por el riesgo de representación
investigación, confirmación, auditor incluye una expectativa transacciones, saldos de cuenta errónea de importancia
y revelaciones, procedimientos
calculo y otros analíticos. La de efectividad operativa de los relativa y diseñar
aplicación de estos controles, el muestreo es para analíticos sustantivos para procedimientos de auditoría
estimar alguna partida en
procedimientos a menudo pruebas de control apropiado para asegurar que este riesgo
implicara la selección de cuando la aplicación de control particular por ejemplo el se reduzca a un nivel
importe
de
inventarios
partidas de un universo para deja evidencia de auditoría de aceptablemente bajo.
probarlas. su desempeño obsoletos
Selección de partidas Naturaleza y causa
de errores
específicas
Selección de todas las
partidas
Proyección de errores
Muestreo en la auditoría

Evaluación de los
estados de la muestra
Enfoques de muestreo estadístico contra No
estadístico Fecha de vigencia
La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo
estadístico es un asunto para juicio el auditor respecto a Diseño de la muestra
la manera más eficiente de obtener evidencia apropiada El auditor debe asegurarse de un
de auditoría en circunstancias. apropiado universo, estratificación,
selección ponderada de valor debe ser
eficiente en pruebas sustantivas cuando se
desea probar sobrestimación del muestreo.

NIA 540. AUDITORÍA DE ESTIMACIONES


En la preparación de los estados financieros algunas partidas no pueden medirse
con exactitud, sino solo estimarse por dichas partidas que se denominan
CONTABLES estimaciones contables de naturaleza fiable que dispone la dirección de la
compañía como base para la realizar una estimación contable muy variada por cual
afecta a la incertidumbre en la estimación contable
O

B
Puede variar en función del marco de
J información financiera aplicable sobre
que se informa Estimación contable importe en
E Es diferente y se expresa en términos del valor ausencia de medios precisos de
de una transacción actual de los estados medida
T financieros

I Las estimaciones contables obtengan un menor Estimación puntual o rango del
grado de riesgo de subjetividad auditor: rango de cantidades,
V derivadas de la evidencia.

O
Incertidumbre en la estimación:
Es susceptible de una información
revelada a una falta inherente.

Su fin es disponer una base para
identificar la valoración del Sesgo de la dirección: falta de
riesgo incorrecto material de las neutralidad de la dirección en la

estimaciones contables
obteniendo de una comprensión preparación de información
de las políticas contables

Desenlace de una estimación
contable de la resolución final de
las transacciones o hechos.









Si la dirección ha aplicado
adecuadamente los requerimientos Incertidumbre en Criterios de reconocimiento
del marco de información financiera la estimación y medición
de la estimación contable.
El auditor debe verificar En el caso de las
si se ha considerado la estimaciones contables se
Si los procedimientos empleados en hipótesis o los dan lugar a riesgos
la realización de las estimaciones desenlaces alternativos significativos el auditor
contables son adecuados y se y los motivos por los obtendrá evidencia de
apliquen de forma congruente. que ha rechazado, y auditoría a decisión de la
haya tratado la dirección de reconocer las
incertidumbre en la estimaciones contables en
Determinar los hechos acaecidos estimación contable. los estados financieros.
hasta la fecha del informe de
auditoría en relación con la
estimación contable



Revelación de información relacionada Indicadores de la existencia de posible
con las estimaciones contables sesgo de la dirección

El auditor revisará los juicios y
El auditor obtendrá evidencia de decisiones adoptados a la dirección
auditoría suficiente y adecuada de la
información en los estados de estimaciones contables con la
financieros relativa a las estimaciones finalidad de identificar si existen
contables que se adecua a los indicadores de posible sesgo de
requerimientos en el marco de dirección para alcanzar conclusiones
información financiera aplicable. sobre la razonabilidad de las
El auditor evaluará la información estimaciones contables concretas a
revelada en los estados financiera indicadores de posible sesgo de la
aplicable de acuerdo con la dirección no sustituyen en si mismos
información financiera aplicable. incorrecciones.

NIA 545. AUDITORIA DE MEDICIONES Y



REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE

Comprensión del proceso de la entidad para
determinar las valuaciones y revelaciones del
valor razonable y los procedimientos de control Establece normas y Mediciones y
relevantes, para evaluar el riesgo proporciona revelaciones del valor
lineamientos sobre
la revelación del razonable bajo
Deberá obtener un entendimiento del proceso de la entidad valor razonable en diferentes marcos de
para determinar las mediciones y revelaciones del valor Estados financieros referencia de
razonable y de actividades relevantes de control. información
financiera.
Requiere el auditor obtenga un entendimiento de los
componentes de control interno y evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

El auditor deberá evaluar el valor razonable
en los estados financieros que estén de
Auditor determina la necesidad de usar el trabajo de un experto, acuerdo con el marco referencial aplicable
puede tener la habilidad técnica y conocimientos necesarios para de la entidad, bajo el marco de referencia y
planear y realizar los procedimientos de auditoría con los valores evaluación de la evidencia, puede ayudar a
razonables que puede decir el trabajo del experto. identificar activos
Uso del trabajo de un
experto







El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de
auditoria adicionales en respuesta a los riesgos
evaluados Desarrollo de estimaciones independientes Hechos posteriores
del valor razonable para fines de El auditor deberá considerar el efecto de
corroboración hechos posteriores sobre las valuaciones y
Los procedimientos de auditoria planeados por el El auditor puede hacer una estimación revelaciones del valor razonable en los
auditor pueden variar de manera importante en independiente del valor razonable para
naturaleza, oportunidad y extensión. corroborar la determinación del valor razonable estados financieros. Después de que
por la entidad. Cuando desarrolla dichos ocurran las transacciones el ejercicio puede
supuestos de la administración. proporcionar evidencia apropiada de
La existencia de cotizaciones de precio publicadas en El auditor usa la dicha comprensión para auditoría respecto de las determinaciones
un mercado activo ordinariamente es la mejor determinar que el modelo del auditor considera del valor razonable hechas por la
evidencia del valor razonable. las variables importantes y evaluar diferencia de administración sin embargo al final del
importancia respecto a la estimación de la prueba periodo puede cambiar las circunstancias.
de datos


Representaciones de la
Revelaciones sobre los valores razonables
Deberá evaluar si las revelaciones sobre administración Deberá obtener
valores razonables hechas por la entidad están representación por escrito de la
Los supuestos usados por la administración son de acuerdo con marco de referencia de administración apropiada la intención y
razonables información financiera, en un aspecto capacidad de la administración para
La valuación del valor razonable se determinó importante de los estados financieros en emprender cursos de acción específicos
usando un modelo apropiado, si es aplicable muchos marcos de referencia de información en nombre de la entidad relevantes para
La administración uso información relevante financiera que revelan de modo voluntario las valuaciones o revelaciones del valor
que estaba razonable disponible en el momento. información adicional de los valores
razonables en las notas a los estados razonable. Si los hechos posteriores
financieros, cuando se emite la revelación requieren ajuste a las valuaciones y
suficiente confiable que evalúa en las revelaciones del valor razonable
circunstancias incluidas en los estados financieros

Presenta responsabilidades del auditor
frente a las relaciones y transacciones entre
El auditor debe comprender las partes relacionadas en una auditoría de
relaciones y transacciones entre partes estados financieros que implican mayores
relacionadas para reconocer los riesgos de representación errónea relativa
factores de riesgo de fraude producto que pueden operar mediante complejas
de la relaciones y transacciones entre estructuras y transacciones.
las partes relacionadas e identificar y
evaluar los posibles riesgos de
representación errónea de importancia
relativa, determinando si los estados
financieros logran una representación
razonable o no inducen a error de
acuerdo a marco de referencia




















El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa
relacionados con las transacciones







Además, determina si estas implican riesgos
significativos que pueden deberse a fraude.










El auditor deberá diseñar e implementar procedimientos
de auditoría para obtener suficiente y apropiada
evidencia sobre los riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa relacionados a las
relaciones y transacciones entre partes relacionadas que
pueden ser confirmadas sobre transacciones con terceros
como son los bancos o firmas de abogados




Cuando la entidad tiene transacciones con partes
relacionadas fuera del curso normal de negocio, el
auditor debe verificar los contratos o acuerdos para
conocer la razón del negocio, es consistente con las
explicaciones de la administración y obtener la
suficiente y apropiada evidencia.



Comunicación con los encargados
del gobierno corporativo




Documentación: La auditoría debe incluir la
información de las partes relacionadas

560





“HECHOS POSTERIORES”




1



Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos

posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros.

Los estados financieros se pueden ver afectados por los resultados

obtenidos que se den con posterioridad a la fecha presentación de

los estados financieros. Se presenta dos tipos de hechos:

1. Evidencia sobre condiciones que existían en la fecha de los estados

financieros.
2. Evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de los

estados financieros.


2


Hechos descubiertos
Hechos que se descubren
Sucesos que ocurren después de la fecha del después de que se han
hasta la fecha del dictamen del auditor, emitido los estados
dictamen del auditor pero antes de la fecha en financieros
que se emiten los estados El auditor deberá considerar si
El auditor debe obtener financieros los estados financieros
procedimientos suficientes y necesitan revisión, los discutirá
evidencia apropiada de los El auditor no tiene ninguna con la administración u
eventos hasta la fecha del responsabilidad de hacer procederá a su revisión
dictamen del auditor que ninguna averiguación respecto apropiada. En caso de
puedan requerir ajuste o de los estados financieros encontrar hallazgos se emitirá
revelación. después de la fecha del un nuevo dictamen sobre los
dictamen del auditor.
El auditor puede considerar estados financieros revisados.
necesario y adecuado:

1. Leer los últimos
presupuestos disponibles
de la entidad. Cuando se ha entregado el
2. Indagar entre los asesores dictamen del auditor a la
jurídicos de la entidad, o entidad, el auditor debiera El nuevo dictamen del auditor
deberá incluir un párrafo a una
ampliar las indagaciones notificar que no emitan a
verbales y escritas previas. terceros los estados financieros nota a los estados financieros
que discuta la razón del nuevo
y el dictamen correspondiente
público
del auditor. dictamen.

Oferta de valores al









En casos que impliquen la oferta de valores al público, el
auditor deberá considerar cualesquier requisitos legales y
relacionados aplicables al auditor en todas las jurisdicciones
en que se ofrezcan los valores.

NIA 570






Empresa en marcha











Alcance de esta NIA Supuesto de negocio en marcha





La responsabilidad del auditor en la auditoría • Se considera que una entidad
continúa en negocios por el futuro
de los estados financieros con respecto al uso predecible.

por la administración del supuesto de negocio • Cuando el uso del supuesto de
negocio en marcha sea el apropiado,
en marcha en la elaboración de los estados
los activos y pasivos son registrados
financieros. con base en que la entidad podrá
realizar sus activos y descargar sus
pasivos en el curso normal de
negocios.








Algunos marcos de referencia de información financiera contienen un
Responsabilidad por la requisito explícito para que la administración realice una evaluación
específica.
evaluación sobre la capacidad de La evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad

la entidad para continuar como para continuar como un negocio en marcha implica hacer un juicio, en

negocio en marcha un momento particular del tiempo, sobre el resultado futuro de sucesos
o condiciones que son inherentemente inciertos.











El auditor deberá
considerar si hay sucesos El auditor deberá revaluar El auditor deberá investigar
o condiciones que puedan la evaluación de la con la administración sobre
proyectar una duda administración sobre la su conocimiento de sucesos
importante sobre la capacidad de la entidad o condiciones más allá del
capacidad de la entidad para continuar como un periodo de evaluación usado
para continuar como un negocio en marcha. por la administración
negocio en marcha.





Uso inapropiado de supuesto de Marco de referencia de
negocio en marcha, el auditor información financiera de
deberá expresar una opinión presentación razonable El auditor deberá obtener
adversa. suficiente evidencia
El auditor determinara si
existe una incertidumbre apropiada de auditoría para
de importancia relativa, determinar si existe o no una
Falta de disposición de la expresara una opinión sin incertidumbre de importancia
administración para hacer o relativa mediante el
extender su evaluación, se salvedades o expresar una desempeño de
extenderá en el dictamen las opinión con salvedades procedimientos adicionales
implicaciones dadas. de auditoría considerados
como factores atenuantes.
Retraso importante en la aprobación de los estados Marco de referencia de
cumplimiento
financieros, el auditor deberá investigar las causas.

580






“ Ó ”

1 Alcance






La NIA 580 establece normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de

representaciones de la administración como evidencia de auditoría, los
procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las
representaciones de la administración.


El auditor deberá obtener representaciones apropiadas de la administración.



2 Requerimientos





Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los
estados financieros



El auditor deberá obtener evidencia de que la
administración reconoce su
responsabilidad por la presentación razonable
de los estados financieros de acuerdo
con el marco de referencia relevante para info
rmes financieros, y que ha aprobado los
estados financieros


Representaciones de la administración como evidencia de
Documentación de representaciones de auditoría
la administración




1 Una carta de representación de la
administración.
El auditor deberá obtener
representaciones por escrito de la
Una carta del auditor explicando su administración sobre
2 comprensión de las representaciones de la asuntos de importancia relativa para los est
administración. ados financieros cuando no sea probable
que exista otra suficiente evidencia apropia
Actas importantes de reuniones de directorio da y suficiente de auditoría.
3 o cuerpo similar o una copia firmada de los
estados financieros



Elementos básicos de una carta de representación de la administración



Dirigida al auditor, que contenga información Una carta de representación de la
especificada y que esté apropiadamente administración generalmente estaría fechada co
fechada y firmada. n la misma fecha del dictamen del auditor.



Una carta de representación de la administración normalmente estaría
firmada por los miembros de la administración (generalmente el
funcionario gerente ejecutivo y el gerente de finanzas)

NIA






















600-699










Utilización del
















trabajo de

















terceros

600



















"Auditor principal" con la
responsabilidad de informar sobre los
estados financieros de una entidad
cuando estos incluyen información
Es establecer normas y financiera de uno o más componentes
proporcionar lineamientos cuando auditados por otro auditor.
un auditor que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad.
usa el trabajo de otro auditor en la
información financiera de uno o
más componentes incluidos en los "Otro auditor" distinto del auditor
estados financieros de la entidad. principal, con responsabilidad de
informar sobre la información financiera
de un componente que está incluida en
los estados financieros auditados por el
auditor principal.






El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es
suficiente para poder actuar como el auditor principal.

la importancia relativa de la porción de los estados financieros
el grado de conocimiento del auditor principal respecto del
negocio de los componentes
el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa
la realización de procedimientos adicionales















El auditor principal deber· considerar los resultados
significativos del otro auditor.
El auditor principal puede considerar apropiado discutir El auditor principal debería comunicar al otro auditor:
con el otro auditor y la administración del componente, los
resultados de auditoría u otros asuntos Los requisitos de independencia respecto de la entidad
El auditor principal deberá documentar en los papeles de El uso que se hará· del trabajo e informe del otro auditor
trabajo de la auditoria los componentes cuya información Los requerimientos de contabilidad, auditoría y de
financiera fue auditada por otros auditores informes


Cooperación entre auditores




El otro auditor, conociendo el contexto
en que el auditor principal cooperará
con el auditor principal. Además, el uno
como el otro deben estar informados de
cualesquier asuntos que vengan a la
atención del auditor principal que
puedan tener un efecto importante sobre
el trabajo del otro auditor.

NIA 610






“Consideración del trabajo de auditoría interna”



1 Introducción 2 Alcance


Monitoreo del control interno:
monitorear su operación y
recomendar las mejoras consecuentes

Establecer normas y
proveer lineamientos a los El alcance y objetivos Examinar la información financiera
auditores externos al de la auditoría interna y de operación: incluye pruebas
considerar el trabajo de varían ampliamente y detalladas de transacciones, saldos y
auditoría interna. Los dependen del tamaño procedimientos.
procedimientos necesitan y estructura de la

ser aplicados solo a entidad y de los Revisar la economía, eficiencia y

actividades de auditoría requerimientos de su efectividad.
interna que sean relevantes administración. Revisar el cumplimiento con leyes,

a la auditoría de los estados reglamentos
financieros.






El auditor externo tiene responsabilidad única

El papel de la auditoría interna es por la opinión de auditoría expresada, y esa
determinado por la administración, responsabilidad no se reduce por ningún uso
y sus objetivos difieren de los del que se haga de la auditoría interna.
auditor externo quien es nombrado
para dictaminar
independientemente sobre los
estados financieros

El auditor externo deber· obtener
• Status Organizacional. una comprensión suficiente de las
Criterios • Alcance de la Función. actividades de control interno para
•
Competencia Técnica.
• Debido Cuidado Profesional identificar y evaluar los riesgos de
representación.




Cuando planea usar el trabajo de auditoría
interna, el auditor externo necesitar·
considerar el plan tentativo de auditoría
interna para el periodo y discutirlo tan al
principio como sea posible.
El enlace con auditoría interna es más
efectivo cuando se celebran juntas a
intervalos apropiados durante el periodo.

La evaluación de trabajo específico de
auditoría interna implica la
• Auditores internos y auxiliares. consideración de la adecuación del
• Evidencia apropiada de auditoría para poder alcance del trabajo y programas
sustentar conclusiones razonables. relacionados y si la evaluación
• Las conclusiones alcanzadas son apropiadas y los preliminar de la auditoría interna
informes preparados son consistentes.
• as excepciones o asuntos inusuales revelados por permanece como apropiada.
la auditoría interna son resueltos en forma
apropiada.

UTILIZACIÓN DEL



TRABAJO DE UN




EXPERTO


















Las responsabilidades que tiene el auditor
Determinar si se utiliza el trabajo de un respecto del trabajo de una persona u
experto del auditor organización en un campo de

especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho
trabajo se utiliza para facilitar al auditor la
Determinar si dicho trabajo es adecuado
para los fines del auditor obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.










Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera
Determinación de la necesidad necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad
de un experto del auditor o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un
experto del auditor



La naturaleza de la cuestión. Significatividad del
Naturaleza, momento de realización y El auditor tendrá en cuenta, trabajo
extensión de los procedimientos de entre otras cuestiones:
auditoría Los riesgos de incorrección conocimiento y la
material experiencia del
auditor

Competencia, capacidad y
objetividad del experto del El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia,
la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor.
auditor



Obtención de conocimiento del Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto
para los fines del auditor
campo de especialización del
experto del auditor Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.




Acuerdo con el experto El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito cuando resulte
del auditor adecuado, la naturaleza y sus funciones.





La relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones del experto,
Evaluación de la adecuación si el trabajo del experto implica la utilización de hipótesis y de métodos
del trabajo del experto del significativos
auditor


En un informe de auditoría que contenga una opinión no modificada, el
Referencia al experto del auditor no hará referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las
auditoría
auditor en el informe de disposiciones legales o reglamentarias lo requieran.

NIA






















700












Conclusión de la

















auditoría e

















informes

“El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros”




1 Introducción




Establecer normas y
proporcionar lineamientos Esta NIA trata las
sobre el dictamen del auditor circunstancias en que el
independiente, emitido como auditor puede expresar

resultado de una auditoría de una opinión no
los estados financieros de calificada y no es
propósito general preparados necesaria ninguna

de acuerdo con un marco de modificación al
referencia de información dictamen del auditor.

financiera diseñado para
lograr una presentación

razonable




El dictamen del auditor deber· contener una clara expresión
de la opinión del auditor sobre los estados financieros.


La opinión del auditor declara si los estados financieros
expresan un punto de vista verdadero y razonable y si están
presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.



Opinión no modificada





El objetivo del
auditor es expresar su
opinión con claridad
a través de un
dictamen o informe
escrito que manifieste
el sustento de la
opinión.



Opinión modificada



Título



Destinatario
Responsabilidad del
auditor
Cuestiones claves de
Opinión del auditor Fundamento de la opinión auditoría
Prescripción del
Dirección auditor informe
Responsabilidad de la Otras responsabilidades Firma del auditor
dirección de información
Fecha del informe

ó



í


















La responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar las cuestiones clave de la auditoría 1 Los objetivos del auditor son determinar las
en el informe de auditoría.
cuestiones clave de la auditoría y, una vez
que se ha formado una opinión sobre los

El propósito de la comunicación de las cuestiones clave
2 de la auditoría es mejorar el valor comunicativo del estados financieros, comunicar dichas
informe de auditoría al proporcionar una mayor
transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado cuestiones describiéndolas en el informe de
auditoría.


Se aplica a las auditorías de conjuntos completos de estados financieros
con fines generales de entidades cotizadas y cuando, el auditor decida 3
comunicar cuestiones clave de la auditoría en su informe.

Las áreas de mayor riesgo valorado de
incorrección material


Los juicios significativos del auditor en
relación con las áreas de los estados
El auditor tendrá en cuenta,
Determinación de las entre otras cuestiones: financieros.
cuestiones clave de la
auditoría El efecto en la auditoría de hechos o
transacciones significativos.



Comunicación de las Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una
cuestiones clave de la opinión modificada.
auditoría
Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría



Circunstancias en las que una cuestión considerada cuestión clave de la
El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría no se comunica en el informe de auditoría.
auditoría, utilizando un subtítulo adecuado en
una sección separada del informe de auditoría
titulada “Cuestiones clave de la auditoría".
Relación entre las descripciones de las cuestiones clave de la auditoría y
otros elementos que se deben incluir en el informe de auditoría.



Estructura y contenido de la sección “Cuestiones clave de la auditoría” en
otras circunstancias
Comunicación con los
responsables del gobierno de
la entidad Estructura y contenido de la sección “Cuestiones clave de la auditoría” en
otras circunstancias

El auditor se comunicará con los
responsables del gobierno de la Estructura y contenido de la sección “Cuestiones clave de la auditoría” en
otras circunstancias
entidad acerca de:

-Las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor
-El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones
Documentación clave de la auditoría
-El fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una
cuestión clave de la auditoría

Concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría
obtenida, que los estados financieros en su conjunto no
están libres de incorrección material;

Situaciones en las que se
requiere una opinión
No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
modificada adecuada para concluir que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material


Habiendo obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada. El auditor no pueda
Opinión con salvedades obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada en la que basar su opinión


Habiendo obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, y concluya
Opinión desfavorable individualmente o de forma agregada, son
materiales y generalizadas en los estados
financieros.


Cuando no pueda obtener evidencia de
Denegación auditoría suficiente y adecuada en la

que basar su opinión

1 Opinión del auditor



2 Opinión con salvedades


3 Opinión desfavorable (adversa)



4 Denegación (abstención) de opinión



5 Fundamento de la opinión
7

Consideraciones cuando el auditor deniega la 5
opinión (se abstiene de opinar) sobre los estados 6 Descripción de las responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de los estados financieros
financieros
5

NIA 706













PARÁGRAFOS DE ÉNFASIS DE LA MATERIA Y
PARÁGRAFOS DE OTRA MATERIA CONTENIDOS EN EL

REPORTE DEL AUDITOR INDEPENDIENTE





ALCANCE OBJETIVO






















Esta NIA trata de las comunicaciones
adicionales en el informe de auditoría El objetivo del auditor, una vez formada una
cuando el auditor lo consideres necesario opinión sobre los estados financieros es
para llamar la atención de los usuarios sobre llamara la atención de los usuarios, cuando
una cuestión o cuestiones presentadas o su juicio sea necesario, por medio de una
reveladas en los EE.FF., de tal importancia clara comunicación adicional en el informe
que sean fundamentales para que los de auditoría
usuarios comprendan los EE.FF.




















Párrafo de énfasis: un párrafo incluido en el Párrafo sobre otras cuestiones: un párrafo
informe de auditoría que se refiere a una incluido en el informe de auditoría que se
cuestión presentada o revelada de forma refiere a una cuestión distinta de las
adecuada en los EE. FF. Y que a juicio del presentadas en los EE. FF., y que, a juicio
auditor, es de tal importancia que resulta DEFINICIONES del auditor, es importante para que los

fundamental para que los usuarios usuarios comprendan la auditoría, las
comprendan los estados financieros responsabilidades del auditor o el informe de
auditoría.





REQUERIMIENTOS
Párrafos sobre otras cuestiones en el
Párrafos de énfasis en el informe de informe de auditoría: Cuando el auditor
auditoría. incluya un párrafo sobre otras cuestiones
en el informe de auditoría, lo hará en una
sección separada con el título "Otras
cuestiones"

Comunicación con los
responsables del gobierno de
la entidad

NIA 710













Comparativos











1 ALCANCE 2 DEFINICIONES



Responsabilidades que tiene el auditor en
relación con la información comparativa en
una auditoría de Estados Financieros. Información comparativa

Los montos y revelaciones incluidos en los EE.FF.
OBJETIVO respecto a uno o más ejercicios anteriores.



Cifras comparativas
Obtener evidencias Emitir un informe de Información comparativa donde se incluyen montos y
de auditoría conformidad con las otras revelaciones del ejercicio anterior como parte
suficiente y adecuada responsabilidades del integral de los EE.FF del ejercicio actual.
sobre información auditor
comparativa
Estados Financieros Comparativos

Se incluyen montos y otras revelaciones del ejercicio
anterior para cotejo con los estados financieros del
ejercicio actual.
3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA



El auditor deberá evaluar si:



INFORME DE AUDITORÍA
La información 4
comparativa
concuerda con los El auditor deberá declarar en un párrafo de otro
montos y otras asunto en el dictamen del auditor:
recuerda con los
montos y otras
revelaciones Que los Estados
Financieros del Ejercicio
anterior fueron auditados
por el auditor antecesor.
Las políticas
contables reflejadas
en la información
comparativa son
consistentes con la El tipo de opinión expresada

aplicadas en el por el Auditor anterior y, si la
ejercicio actual. opinión se modificó, las
razones para ello.




La Fecha de ese
dictamen
El auditor deberá llevar a cabo los procedimientos
de auditoría adicionales que sean necesarios en
las circunstancias, para obtener la suficiente
evidencia apropiada de auditoría que le permita Si los EE.FF. del periodo anterior no fueron auditados, el
determinar si existe alguna representación auditor manifestará en un párrafo sobre otras cuestiones que
errónea material. los estados financieros comparativos no han sido auditados.

NIA 720








Otra información en Documentos que Contienen


Estados Financieros Auditados



El auditor responde adecuadamente cuando
Trata de las responsabilidades que los documentos que contiene los estados
tiene el auditor con respecto a otra financieros auditados y el correspondiente
información incluida en informe de auditoría incluyen otra
documentos que contienen estados información que pueda menoscabar la
financieros auditados y el credibilidad de los estados financiero.
correspondiente informe de a) Examen de otra
auditoría. información



El auditor




DEFINICIONES OBJETIVOS REQUERIMIENTOS * Examinará la otra información
con el fin de identificar
incongruencias materiales, si las
hubiera, con los estados
financieros auditados.





* Dispondrá de lo necesario con
la dirección o con los
responsables del gobierno de la
entidad para obtener la otra
información antes de la fecha del
Si no fuera posible obtener toda la informe de auditoría.
información antes de la fecha del informe de
auditoría, el auditor examinará ésta tan pronto
sea factible.



Incluirá en el informe de
auditoría un párrafo sobre  Retendrá e informe de auditoría
“Otras cuestiones” que describa
la incongruencia material, de
conformidad con la NIA 706




Si la dirección rehúsa hacerlo, el Si la dirección rehúsa hacerlo, el
auditor expresa una opinión auditor comunicará dicha cuestión a  Renunciará al cargo, si las
disposiciones legales o
modificada en el informe de los responsables de la administración reglamentarias aplicables así lo
auditoría de conformidad con la de la entidad, salvo que todos ellos permiten.
NIA 705 participen en la dirección de la
empresa





Los Estados Financieros La otra información







Se debe modificar:
b) INCONGRUNCIAS MATERIALES
REQUERIMIENTOS

NIA




















800–899



















Áreas


















Especiales

NIA 800














DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE

AUDITORÍA CON FINES ESPECIALES































La NIA 800 establece cada uno de los
lineamientos sobre los cuales el auditor
deberá estructurar su trabajo de auditoría Antes de emprender un trabajo de auditoría,
cuando este conlleve el cumplimiento de el auditor debe comprender el propósito
propósitos especiales, razón por la cual su para el que se usará la información sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance variará que se emite el dictamen y quién la usará.
dependiendo de las circunstancias.


















Estados financieros preparados según una
base integral de contabilización distinta de Cumplimiento de convenios
las Normas Internacionales de contractuales.
Contabilidad o.
La NIA 800
profundiza en
Cuentas específicas, elementos de cuentas
o partidas en un estado financiero proporcionar Estados financieros resumidos.
(dictámenes). lineamientos
frente a los







Un párrafo especial de énfasis haciendo la
Es indispensable que en el informe de claridad de que los estados financieros se
auditoría se incluya: prepararon con fines específicos y de
conformidad con el adecuado marco de
información financiera.

NIA 805











Consideraciones especiales-auditorías de un solo estado

financiero o de un elemento, cuenta o partida


específicos de un estado financiero






1 ALCANCE 2 REQUERIMIENTOS



Las NIA de la serie 100-700 son de aplicación Consideraciones para la aceptación del encargo
a la auditoría de Estados Financieros y,
cuando se aplican a la auditoría de otra La NIA 200 requiere que el auditor cumpla
información financiera histórica, se deben todas las NIA aplicables a la auditoría.
adaptar a las circunstancias.

En el caso de la auditoría de un solo estado financiero
Un estado financiero puede Fines generales o de un elemento específico de un estado financiero,
haber sido preparado de dicho requerimiento es de aplicación
conformidad con un marco Fines específicos independientemente de si el auditor también ha sido
de información con contratado para auditar el conjunto completo de los
estados financieros de la entidad.
Si se han preparado de conformidad con un marco
de información con fines específicos, también es
de aplicación a la auditoría la NIA 800 Si el auditor no ha sido contratado también para
auditar el conjunto completo de los estados
financieros de la entidad, el auditor determinará si la
auditoría de un solo estado financiero o de un
OBJETIVO elemento específico de dichos estados financieros es
3 El objetivo del auditor, al aplicar las NIA, es Consideraciones para la aceptación del encargo
factible, de Conformidad con las NIA.

tratar adecuadamente las consideraciones
especiales que son relevantes con respecto a:

La formación de
La
La planificaci una opinión y el
aceptación ón y la informe sobre el
del ejecución un estado
encargo de dicho financiero o FORMA DE OPINIÓN
4
encargo sobre el
elemento























La NIA 210 requiere que los términos del encargo de
En el caso de una auditoría de un solo estado auditoría acordados incluyan la estructura prevista de
financiero o de un elemento específico de un cualquier informe que haya de emitir el auditor.
estado financiero, el auditor considerará si la
forma prevista de la opinión es adecuada, teniendo
en cuenta las circunstancias.

NIA 810










El examen de información financiera


prospectiva




OBJETIVOS El propósito de esta norma es reflejar
delineamientos sobre los trabajos para
examinar e informar sobre la información
estimada por parte de un auditor de manera
eficiente y bajo supuestos hipotéticos.



PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN








PROCEDIMIENTOS
UTILIZADOS PARA
REVISARLA






















i) Debe definirse con claridad y j) Debe
g) Los elementos que se van a objetividad la clase y naturaleza del
incluir en la información. obtenerse un
compromiso adquirido con el cliente, adecuado
h) El período cubierto por la debe formalizarse en una carta conocimiento del
información. compromiso. negocio.
.


a) No opinar sobre el grado de c) El grado de seguridad a
seguridad de que la información y los proporcionar debe ser e) Dejar claro si tal información se va a
datos que contiene se va a cumplir. moderado. utilizar para fines generales o limitada.
b) No ser contundente en cuanto a la d) Examinar los usuarios de f) La clase de los supuestos y métodos
confianza de que los datos están los mismos. usados para obtener un estimativo
exentos de errores. satisfactorio.



Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que El auditor acordará con la
garanticen que:
a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito dirección la forma de la opinión
de la información. que se habrá de expresar sobre
b) Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos los estados financieros
usados.
c) Está adecuadamente presentada y revelada. resumidos
d) Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es
consistente con ellos.



CONSIDERACIONES ESPECIALES

NIA




















900–999



















Dictámenes y













Conclusiones de













Auditoría