NIAS 800-999

NIA




















800–899



















Áreas


















Especiales

NIA 800














DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE

AUDITORÍA CON FINES ESPECIALES































La NIA 800 establece cada uno de los
lineamientos sobre los cuales el auditor
deberá estructurar su trabajo de auditoría Antes de emprender un trabajo de auditoría,
cuando este conlleve el cumplimiento de el auditor debe comprender el propósito
propósitos especiales, razón por la cual su para el que se usará la información sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance variará que se emite el dictamen y quién la usará.
dependiendo de las circunstancias.


















Estados financieros preparados según una
base integral de contabilización distinta de Cumplimiento de convenios
las Normas Internacionales de contractuales.
Contabilidad o.
La NIA 800
profundiza en
Cuentas específicas, elementos de cuentas
o partidas en un estado financiero proporcionar Estados financieros resumidos.
(dictámenes). lineamientos
frente a los







Un párrafo especial de énfasis haciendo la
Es indispensable que en el informe de claridad de que los estados financieros se
auditoría se incluya: prepararon con fines específicos y de
conformidad con el adecuado marco de
información financiera.

NIA 805











Consideraciones especiales-auditorías de un solo estado

financiero o de un elemento, cuenta o partida


específicos de un estado financiero






1 ALCANCE 2 REQUERIMIENTOS



Las NIA de la serie 100-700 son de aplicación Consideraciones para la aceptación del encargo
a la auditoría de Estados Financieros y,
cuando se aplican a la auditoría de otra La NIA 200 requiere que el auditor cumpla
información financiera histórica, se deben todas las NIA aplicables a la auditoría.
adaptar a las circunstancias.

En el caso de la auditoría de un solo estado financiero
Un estado financiero puede Fines generales o de un elemento específico de un estado financiero,
haber sido preparado de dicho requerimiento es de aplicación
conformidad con un marco Fines específicos independientemente de si el auditor también ha sido
de información con contratado para auditar el conjunto completo de los
estados financieros de la entidad.
Si se han preparado de conformidad con un marco
de información con fines específicos, también es
de aplicación a la auditoría la NIA 800 Si el auditor no ha sido contratado también para
auditar el conjunto completo de los estados
financieros de la entidad, el auditor determinará si la
auditoría de un solo estado financiero o de un
OBJETIVO elemento específico de dichos estados financieros es
3 El objetivo del auditor, al aplicar las NIA, es Consideraciones para la aceptación del encargo
factible, de Conformidad con las NIA.

tratar adecuadamente las consideraciones
especiales que son relevantes con respecto a:

La formación de
La
La planificaci una opinión y el
aceptación ón y la informe sobre el
del ejecución un estado
encargo de dicho financiero o FORMA DE OPINIÓN
4
encargo sobre el
elemento























La NIA 210 requiere que los términos del encargo de
En el caso de una auditoría de un solo estado auditoría acordados incluyan la estructura prevista de
financiero o de un elemento específico de un cualquier informe que haya de emitir el auditor.
estado financiero, el auditor considerará si la
forma prevista de la opinión es adecuada, teniendo
en cuenta las circunstancias.

NIA 810










El examen de información financiera


prospectiva




OBJETIVOS El propósito de esta norma es reflejar
delineamientos sobre los trabajos para
examinar e informar sobre la información
estimada por parte de un auditor de manera
eficiente y bajo supuestos hipotéticos.



PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN








PROCEDIMIENTOS
UTILIZADOS PARA
REVISARLA






















i) Debe definirse con claridad y j) Debe
g) Los elementos que se van a objetividad la clase y naturaleza del
incluir en la información. obtenerse un
compromiso adquirido con el cliente, adecuado
h) El período cubierto por la debe formalizarse en una carta conocimiento del
información. compromiso. negocio.
.


a) No opinar sobre el grado de c) El grado de seguridad a
seguridad de que la información y los proporcionar debe ser e) Dejar claro si tal información se va a
datos que contiene se va a cumplir. moderado. utilizar para fines generales o limitada.
b) No ser contundente en cuanto a la d) Examinar los usuarios de f) La clase de los supuestos y métodos
confianza de que los datos están los mismos. usados para obtener un estimativo
exentos de errores. satisfactorio.



Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que El auditor acordará con la
garanticen que:
a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito dirección la forma de la opinión
de la información. que se habrá de expresar sobre
b) Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos los estados financieros
usados.
c) Está adecuadamente presentada y revelada. resumidos
d) Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es
consistente con ellos.



CONSIDERACIONES ESPECIALES

NIA




















900–999



















Dictámenes y













Conclusiones de













Auditoría

NIA 910












Trabajos para revisar Estados

Financieros








OBJETIVO PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE REVISIÓN


El auditor deberá Independencia ALCANCE
cumplir con el
"Código de Ética
para Contadores Los procedimientos requeridos para
Profesionales" conducir una revisión de estados
emitido por la Integridad financieros deberán ser determinados
Federación por el auditor tomando en cuenta los
Internacional de requerimientos de esta NIA, los órganos
Contadores. profesionales relevantes, la legislación,
Objetividad
reglamentos y, donde sea apropiado, los
Hacer posible a un auditor declarar si, términos del trabajo de revisión y los
sobre la base de procedimientos que no requisitos para informes.
proporcionan toda la evidencia que se Competencia
requeriría en una auditoría, algo ha surgido profesional
a la atención del auditor que hace creer al CERTEZA MODERADA
auditor que los estados financieros no están
preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco conceptual para Confidencialidad Un trabajo de revisión proporciona un
informes financieros identificado (certeza nivel moderado de certeza de que la
negativa) información sujeta a revisión está libre
de representación errónea de
Conducta
profesional importancia relativa, esto se expresa en
*El auditor deberá planear y desempeñar la la forma de certeza negativa.
revisión con escepticismo profesional.

Estándares
*El auditor deberá obtener suficiente evidencia técnicos
apropiada a través de la investigación y los
procedimientos para obtener conclusiones






Trabajos desempeñados
Informes del trabajo: El por otros: Cuando use
auditor y el cliente Planeación: Se debe El auditor deberá obtener trabajo desempeñado por
debe´rán convenir sobre planear el trabajo de conocimiento del negocio otro auditor, el auditor
los términos del trabajo. manera que se desmpeñe (Estudio General de la deberúia quedar satisfecho
Registrase *Contrato un trabajo efectivo. entidad) de que dicho trabajo sea
*Carta Compromiso adecuado para los fines de
la revisión





Documentación: Se debe
Procedimientos y documentar los asuntos
Conclusiones e Informes: Investigar sobre sucesos evidencia: El auditor debe importantes para
El informe de revisión posteriores a la fecha de aplicar su juicio para proporcionar evidencia,
debería contener una clara los EE. FF., que puedan determinar la naturaleza para soportar el informe
expresión escrita de requerir ajustes de o específica, oportunidad y de revisión, y la evidencia
certeza negativa. revelación en los EE. FF. el grado de los de que la revisión fue
procedimientos. llevada a cabo de acuerdo
con esta NIA






Basado en el trabajo
desempeñado, el auditor
debe evaluar si alguna El auditor debe fechar el
información obtenida de informe de revisión en la
fecha en la que la revisión
los EE.FF., no están es completada.
presentados
razonablemente.

NIA 920












TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

RESPECTO DE INFORMACION FINANCIERA








OBJETIVO DE UN TRABAJO CON
1 PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS 2 PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO

CON PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS



El objetivo de un trabajo con procedimientos
convenidos es que el auditor lleve a cabo El auditor deberá cumplir con el "Código de
Ética
para Contadores Profesionales" emitido por
procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
cual han convenido el auditor y la entidad y
cualesquiera terceras partes apropiadas, y que
informe sobre los resultados.
Principios
a) integridad

b) objetividad
c) competencia profesional y debido cuidado

d) confidencialidad
e) estándares técnicos.

La independencia no es un requisito para trabajos con
procedimientos convenidos.
3 DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL

TRABAJO

El auditor deberá:

Asegurarse con representantes de la entidad y, Planeación
ordinariamente, con otras partes especificadas
quienes recibirán copias del informe de 4 El auditor deberá planear el trabajo
resultados de hechos, que hay una clara de modo que se desempeñe un trabajo
comprensión respecto de los procedimientos efectivo.
convenidos y de las condiciones del trabajo.



5 Informes Documentación


El auditor deberá documentar los asuntos que
El informe sobre un trabajo con son importantes para proporcionar evidencia para
procedimientos convenidos necesita describir sustentar el informe de resultados de hechos, y la

el propósito y los procedimientos convenidos evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo
del trabajo con suficiente detalle para de acuerdo con esta NIA
permitir al lector comprender la naturaleza y el


Procedimientos y
Perspectiva del Sector evidencia
Público

El auditor deberá llevar a cabo los
procedimientos convenidos y usar la evidencia
El informe en un trabajo del sector público puede no
estar restringido sólo a aquellas partes que han obtenida como la base para el informe de
convenido en que se realicen los procedimientos, resultados de hechos
sino estar disponible también a un más amplio
rango de entidades o personas

NIA 930













El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del contador.
PROPÓSITO
Trabajos para

compilar OBJETIVOS El objetivo de un trabajo de compilación es que Integridad
Información el contador use su pericia contable, en oposición a
la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y
Financiera resumir información financiera.
Objetividad


PRINCIPIOS GENERALES DE UN El contador deberá cumplir con el
TRABAJO DE COMPILACIÓN "Código de Ética para Contadores Competencia
Profesionales" emitido por la Federación profesional y
Internacional de Contadores. debido cuidado
En todas las circunstancias
cuando el nombre de un contador
esté asociado con información Confidencialida
financiera compilada por el d
contador, el contador debería
emitir un informe.

Conducta
profesional




Estándares
técnicos





Definición de los
términos del trabajo El contador deberá asegurarse de que hay una clara
comprensión entre el cliente y el contador respecto de los
términos del trabajo.




El contador deberá planear el trabajo de manera que se
Documentación desempeñe un trabajo efectivo.





El contador deberá documentar los asuntos que son
importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue

llevado a cabo de acuerdo con esta NIA y con los términos del
trabajo.
Procedimientos

El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los principios y
Informes sobre un prácticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y
trabajo de compilación contenido de la información financiera que sea apropiada en las
circunstancias.
La información financiera compilada por el contador Si el contador se da cuenta de que la información suministrada
debería contener una referencia tal como "No Auditado", por la administración es incorrecta, incompleta, o de algún modo no
"Compilado sin Auditoría ni Revisión" o "Referirse al satisfactoria, el contador debería considerar llevar a cabo los
Informe de Compilación" en cada página de la información procedimientos . Si la administración se niega a proporcionar
financiera o en la portada del conjunto total de estados información adicional, el contador debería retirarse del trabajo,
financieros. informando a la entidad de las razones para su retiro.