คู่มือ การตรวจสอบการควบคุมด้านการเงินการบัญชี พ.ศ. 2544

ค่มู ือการตรวจสอบภายใน

การควบคุมการเงินของหน่วยงานยอ่ ย พ.ศ. ๒๕๔๔

หน่วยตรวจสอบภายใน

สานกั งานเขตพน้ื ทีก่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษาศรีสะเกษ เขต ๒
สานักงานคณะกรรมการการศกึ ษาขน้ั พน้ื ฐาน
กระทรวงศกึ ษาธกิ าร

คำนำ

ตามท่ี สานักงานคณะกรรมการข้าราชการครูและบุคลากรทางการศึกษา ได้กาหนดโครงสร้าง
สานักงานเขตพื้นที่การศึกษา โดยโครงสร้างดังกล่าวกาหนดให้มีหน่วยตรวจสอบภายใน เพื่อทาหน้าที่
ตรวจสอบ ติดตาม ให้คาปรึกษาต่อหน่วยงานและสถานศึกษาในสังกัด สานักงานเขตพื้นท่ีการศึกษา
ประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต 2 จึงได้จัดทาคู่มือการตรวจสอบภายใน การควบคุมการเงินของหน่วยงานย่อย
พ.ศ. 2544 เพ่ือใชเ้ ปน็ คมู่ ือในการปฏบิ ัตงิ านแกผู้ตรวจสอบภายในได้อย่างมีประสิทธิภาพและเกิดประสิทธิผล
สานักงานเขตพื้นที่การศึกษาศรีสะเกษ เขต 2 หวังเป็นอย่างย่ิงว่าเอกสารคู่มือเล่มนี้ จะเป็นประโยชน์ต่อผู้
ตรวจสอบภายในและผู้ที่สนใจการปฏิบัติงานการตรวจสอบภายใน ขอขอบคุณคณะทางานและผู้ที่เกี่ยวข้อง
ทกุ ทา่ นท่มี ีสว่ นสาคัญในการจัดทาเอกสารคู่มือเลม่ น้ี

หนว่ ยตรวจสอบภายใน
สพป.ศรีสะเกษ เขต 2

หน่วยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพน้ื ที่การศึกษาประถมศึกษาศรสี ะเกษ เขต ๒

แนวการตรวจสอบการควบคุมด้านการเงินการบัญชี

วตั ถุประสงคก์ ารตรวจสอบ

1. เพ่อื ให้ม่นั ใจวา่ สถานศึกษาจดั ทาแผนปฏิบัตกิ ารประจาปี ครอบคลมุ เงนิ ทุกประเภทและมคี วาม

โปร่งใส สามารถควบคมุ การใชจ้ า่ ยเงินที่อยู่ในความรบั ผดิ ชอบของสถานศึกษาได้อย่างมีประสิทธิภาพ

2. เพอ่ื มน่ั ใจวา่ สถานศึกษามีเงนิ คงเหลอื อยู่จริงครบถ้วน มีการควบคมุ ทางการเงนิ ท่ีรัดกุมและปฏิบตั ิ

ถกู ต้องเป็นไปตามกฎหมาย ระเบยี บ และหนังสือสง่ั การที่เกีย่ วข้อง

3. เพอื่ มัน่ ใจว่า สถานศกึ ษาจัดทาบญั ชีถูกตอ้ งเป็นปจั จุบนั มกี ารควบคุมทางบัญชที ่ีรัดกุมและปฏบิ ัติ

ถูกต้องเป็นไปตามระบบการควบคุมการเงินของหนว่ ยงานย่อย และหนังสือสั่งการทเ่ี กีย่ วข้อง

4. เพ่ือทราบปัญหา อปุ สรรค ในการปฏบิ ัติงาน และเสนอแนะแนวทางการแก้ไขทีถ่ ูกตอ้ งให้แก่

สถานศกึ ษา

ประเดน็ การ เกณฑ์ วิธีการตรวจสอบ แหล่งข้อมลู /

ตรวจสอบ กระดาษทาการ

1. การตรวจสอบ

แผนปฏบิ ัติการ

ประจาปี

1.1 ตรวจสอบการ 1. สถานศึกษามแี ผนปฏิบตั ิ 1. ตรวจสอบว่ากระบวนการจดั ทาแผนปฏบิ ตั ิการ แหลง่ ขอ้ มลู

จดั ทาแผนปฏบิ ตั ิ การประจาปีสอดคลอ้ งกับ ประจาปีของสถานศกึ ษาในประเดน็ ตอ่ ไปน้ี 1. แผนปฏบิ ัติการประจาปี

การประจาปี ภารกิจของสถานศึกษาและ 1.1 มกี ารแต่งตัง้ ผูร้ บั ผิดชอบในการจดั ทา 2. คาสั่ง/บนั ทึกแต่งตั้ง

จดุ เน้นของสานักงาน แผนปฏิบตั ิการประจาปี ผ้รู บั ผดิ ชอบจัดทาแผนปฏิบตั ิ

คณะกรรมการการศกึ ษาขน้ั 1.2 มกี ารจดั ทาแผนปฏบิ ตั ิการประจาปี หาก การประจาปี

พ้นื ฐาน พบวา่ ไมม่ ีการจดั ทาแผนปฏบิ ตั กิ ารประจาปี 3. โครงการ/กิจกรรม

2 .แผนปฏบิ ัติการประจาปี สอบถามสาเหตทุ สี่ ถานศกึ ษาไมด่ าเนินการจดั ทา 4. รายงานการประชุมของ

ครอบคลมุ เงินทุกประเภท 1.3 การจดั ทาแผนปฏิบัติการประจาปี มีความ คณะกรรมการ

3. แผนปฏบิ ตั ิการประจาปี สอดคลอ้ งกับภารกจิ ของสถานศึกษาและจดุ เนน้ 5. บันทกึ เสนอขอความเหน็ ชอบ

ได้รบั ความเห็นชอบจาก ของ สพฐ. แผนปฏิบตั ิการประจาปี

คณะกรรมการสถานศกึ ษา 1.4 โครงการ/กจิ กรรม ตามแผนปฏบิ ัติการ 6. บนั ทึกขออนมุ ตั ิ กรณีมกี าร

ขั้นพื้นฐาน ประจาปมี ีการกาหนดข้นั ตอนการปฏิบตั งิ าน เปลย่ี นแปลงหรือปรบั แผนหรือ

4. สถานศึกษามกี าร ระยะเวลา งบประมาณ และผูร้ บั ผิดชอบชัดเจน ยกเลกิ โครงการ/กิจกรรม

ประชาสมั พันธ์เผยแพร่ รวมทงั้ ไดร้ บั อนมุ ตั ิจากผ้อู านวยการสถานศึกษา 7. หนงั สือเวียนใหผ้ ทู้ ่ีเกี่ยวข้อง

แผนปฏิบัติการประจาปี 1.5 แผนปฏิบัติการประจาปี ครอบคลุมแหลง่ เงิน ทราบ

ทุกประเภทที่อย่ใู นความรับผดิ ชอบของสถานศกึ ษา 8. หลักฐานการเผยแพรบ่ น

1.6 คณะคร/ู บุคลากรทางการศกึ ษา/ผบู้ รหิ าร เว็บไซตข์ องสถานศึกษา

สถานศกึ ษามสี ่วนร่วมในการจดั ทาแผนปฏบิ ตั ิการ

ประจาปี

1.7 มีการเสนอแผนปฏิบตั กิ ารประจาปี เพอ่ื ขอ

ความเหน็ ชอบตอ่ คณะกรรมการสถานศึกษา

1

หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพนื้ ท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษาศรสี ะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหลง่ ข้อมลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
การใช้จา่ ยเงินโครงการ/ กรณีมกี ารเปลี่ยนแปลงหรอื ปรบั แผน หรอื ยกเลกิ
1.2 ตรวจสอบการ กจิ กรรมเปน็ ไปตาม โครงการ/กจิ กรรมท่ีกาหนดไว้ในแผนปฏิบัตกิ าร แหลง่ ข้อมลู
ดาเนนิ การตาม แผนปฏิบัตกิ ารประจาปีที่ ประจาปี สถานศึกษามีการดาเนนิ การ ขอความ 1. โครงการ/กิจกรรม
แผนปฏบิ ัติการ กาหนด เห็นชอบจาก สพฐ. 2. แผนปฏิบตั กิ ารประจาปี
ประจาปี 2. ตรวจสอบวา่ สถานศกึ ษามกี ารประชาสมั พนั ธ์ 3. ทะเบยี น/เอกสารหลักฐาน
1. สถานศกึ ษามีการตดิ ตาม เผยแพรแ่ ผนปฏบิ ตั กิ ารประจาปีทไี่ ด้รบั ความ แสดงการควบคมุ การใช้จ่ายเงิน
1.3 ตรวจสอบการ ผลการดาเนนิ งานตาม เห็นชอบแล้วให้กับคณะครู ผปู้ กครองนักเรียน โครงการ/กิจกรรม
ติดตามและรายงาน แผนปฏบิ ตั กิ ารประจาปี ชมุ ชนและสาธารณชนทราบ เพื่อความโปรง่ ใสใน 4. บนั ทกึ รายงานปญั หาอปุ สรรค
ผลการดาเนนิ งาน อยา่ งน้อยทกุ ภาคเรยี น การดาเนนิ การ หรือไม่ การดาเนนิ งาน
2. มกี ารรายงานผลการ ตรวจสอบว่าสถานศกึ ษามีการดาเนนิ การตาม 5. หลกั ฐาน/เอกสารอ่ืนท่ี
ดาเนินงานโครงการ/ แผนปฏิบตั กิ ารประจาปี ในประเดน็ ต่อไปนี้ เก่ียวขอ้ ง
กจิ กรรมทุกส้นิ งบประมาณ 1. มีการดาเนนิ งานโครงการ/กิจกรรม ภายใน แหลง่ ข้อมลู
ให้ผอู้ านวยการสถานศกึ ษา/ ระยะเวลาตามทก่ี าหนดในแผนปฏบิ ัตกิ ารประจาปี 1. บันทกึ /เอกสารหลักฐานที่
คณะกรรมการสถานศึกษา 2. มีการควบคมุ การใช้จา่ ยเงินใหเ้ ป็นไปตาม แสดงถึงการตดิ ตามเรง่ รดั การ
ขัน้ พ้นื ฐานและสานักงาน แผนปฏบิ ตั ิการประจาปี ดาเนินงานและการใช้จ่ายเงนิ
เขตพนื้ ทก่ี ารศึกษา 2. รายงานผลการดาเนินงาน
3. มีการประชาสมั พนั ธ์ กรณีสถานศึกษาดาเนินงานและใช้จ่ายไมเ่ ป็นไป โครงการ/กิจกรรม
เผยแพรร่ ายงานผล ตามแผนปฏิบตั ิการประจาปีกาหนดใหร้ ะบสุ าเหตุ 3. บนั ทึกเสนอรายงานผลการ
ดาเนินงานใหค้ ณะครู ปฏิบัตงิ านและผลการใช้จา่ ยเงนิ
บุคลากรทางการศกึ ษา ตรวจสอบว่าสถานศึกษามีการตดิ ตามเรง่ รดั และ 4. รายงานประจาปี
ผูป้ กครองนกั เรยี นชุมชน รายงานผลการดาเนินงานในประเดน็ ต่อไปน้ี 5. หลกั ฐานท่แี สดงถงึ
การเผยแพร่ประชาสมั พันธ์ เช่น
1. สถานศึกษามกี ารตดิ ตามเรง่ รดั การดาเนินงาน แผน่ พับ หนังสือแจง้ เวียน
โครงการ/กจิ กรรมให้มีการใช้จา่ ยเงนิ เปน็ ไปตาม
ระยะเวลาที่กาหนดในแผนปฏิบัตกิ ารประจาปีอยา่ ง
นอ้ ยทกุ ภาคเรยี น

กรณีสถานศกึ ษาไม่มกี ารตดิ ตามเร่งรดั การ
ดาเนินงานโครงการ/กิจกรรมให้เปน็ ไปตาม
แผนปฏบิ ตั ิการประจาปใี หร้ ะบสุ าเหตุ
2. ตรวจสอบว่าสถานศกึ ษามีการจดั ทารายงานผล
การดาเนินงานตามโครงการ/กิจกรรมดงั น้ี หรือไม่

2.1 จัดทารายงานประจาปที แี่ สดงถึง
ความสาเรจ็ ในการดาเนินงานโครงการ/กิจกรรม
ทุกสิ้นปีงบประมาณ

2.2 จดั ส่งรายงานประจาปีใหส้ านักงานเขตพ้นื ท่ี
การศกึ ษาภายในระยะเวลาที่สานกั งานเขตพน้ื ที่
การศกึ ษากาหนด

2

หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพน้ื ท่กี ารศึกษาประถมศึกษาศรสี ะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วิธกี ารตรวจสอบ แหลง่ ขอ้ มลู /
ตรวจสอบ
สถานศึกษามเี งินสด เงนิ กระดาษทาการ
2. การตรวจสอบ ฝากธนาคาร และเงนิ ฝาก
เงนิ คงเหลือ ส่วนราชการผูเ้ บิก คงเหลอื 3. มกี ารประชาสัมพนั ธเ์ ผยแพร่ใหค้ ณะครู
อยูจ่ รงิ และถูกตอ้ งครบถ้วน
ตรงกับรายงานเงนิ คงเหลอื บคุ ลากรทางการศกึ ษา ผู้ปกครองนกั เรียน ชมุ ชน
ประจาวนั
รับทราบรายงานผลการดาเนินงานโครงการ/

กิจกรรม เพอื่ ความโปรง่ ใสในการดาเนินการ

1. ตรวจตัดยอดเงินคงเหลอื ว่ามีอย่จู ริง ถกู ตอ้ ง แหล่งขอ้ มลู

และครบถว้ นตรงตามประเภทของเงินทป่ี รากฏใน 1. เงินสด

รายงานเงินคงเหลอื ประจาวนั ณ วนั ท่ีตดั ยอด 2. สมดุ คฝู่ าก

หรือไม่ ดังน้ี ธนาคารและทะเบยี น

1.1 ตรวจนับเงนิ สดคงเหลือเทยี บกบั ช่องเงินสด เงนิ ฝากธนาคารประเภทกระแส

ในรายงานเงนิ คงเหลอื ประจาวัน รายวัน

1.2 ตรวจสอบยอดเงินฝากธนาคารคงเหลือของ 3. สมดุ คฝู่ าก (สว่ นราชการผู้

เงนิ แตล่ ะประเภทจากสมุดคฝู่ ากธนาคารออมทรัพย์ เบิก)

และเงนิ ประจาทกุ บญั ชแี ละทะเบยี นเงนิ ฝากธนาคาร 4. รายงานเงนิ คงเหลือประจาวัน

ประเภทกระแสรายวนั เทยี บกบั ช่องเงนิ ฝากธนาคาร 5. ทะเบยี นคมุ ตา่ งๆ

ในรายงานเงนิ คงเหลือประจาวนั

1.3 ตรวจสอบยอดเงนิ ฝากสว่ นราชการผเู้ บิก

คงเหลือจากสมดุ คฝู่ ากเทยี บกับชอ่ งเงินฝาก

สว่ นราชการผู้เบิกในรายงานเงนิ คงเหลือประจาวนั

2. ตรวจสอบการจดั ทารายงานเงนิ คงเหลือ

ประจาวันว่า

2.1 จดั ทาทุกสนิ้ วนั เป็นปจั จุบนั

2.2 จดั ทาถกู ต้องโดยเทยี บยอดเงนิ คงเหลอื ตาม

รายงานกับยอดเงินคงเหลือในทะเบยี นคมุ ต่างๆ

2.3 กรณีสถานศกึ ษาไมจ่ ดั ทารายงานหรอื จัดทา

แต่ไมเ่ ปน็ ปจั จบุ ัน เกดิ จากสาเหตใุ ด และ

สถานศึกษา มีการควบคุมเงนิ สด เงินฝากธนาคาร

และเงนิ ฝากส่วนราชการผเู้ บกิ อยา่ งไร และม่นั ใจ

ได้หรอื ไม่ว่าสามารถควบคุมเงินไดถ้ กู ตอ้ ง

3. ตรวจสอบยอดรวมเงนิ สด เงนิ ฝากธนาคารและ

เงินฝากส่วนราชการผเู้ บกิ ของเงนิ แต่ละประเภท

ถูกต้องตรงกับยอดตามทะเบียนตา่ ง ๆ

3

หน่วยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพื้นท่ีการศึกษาประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหลง่ ข้อมลู /
ตรวจสอบ
3. การตรวจสอบ กระดาษทาการ
การเก็บรักษาเงนิ
1. การเกบ็ รักษาเงนิ สด 1. ตรวจสอบการเกบ็ รักษาเงินสด โดย แหล่งขอ้ มลู

ปฏิบตั ิถูกตอ้ งตามระเบยี บ 1.1 ตรวจสอบว่าสถานศกึ ษามกี าร 1. คาสง่ั แตง่ ตงั้ คณะกรรมการ

การเก็บรักษาเงินและการนา แต่งตง้ั กรรมการเกบ็ รกั ษาเงนิ ตามทีร่ ะเบยี บกาหนด เกบ็ รกั ษาเงิน

เงนิ ส่งคลังในหน้าทข่ี อง หรือไม่ 2. บนั ทึกการรบั เงนิ เพอ่ื เก็บ

อาเภอและก่งิ อาเภอ พ.ศ. 1.2 ตรวจดูว่าตู้นริ ภัยตง้ั อยทู่ ใ่ี ดและ รักษา

2520 และหนงั สอื ส่งั การที่ เหมาะสมหรือไม่ 3. รายงานเงินคงเหลอื

เกยี่ วขอ้ ง 1.3 สอบทานการปฏิบตั ิหนา้ ทข่ี อง ประจาวนั

กรรมการเก็บรกั ษาเงนิ ดังน้ี

1.3.1 การเก็บรกั ษากญุ แจ ตูน้ ริ ภัย

เป็นไปตามคาสงั่ มอบหมาย

1.3.2 สอบทานว่ามีการปฏบิ ตั หิ น้าท่ี

ตามท่ีได้รบั มอบตามคาสง่ั และตามทร่ี ะเบยี บกาหนด

หรือไมโ่ ดย

(1) สัมภาษณ์ กรรมการเกบ็ รกั ษา

เงนิ และเจา้ หน้าท่กี ารเงนิ

(2) สอบทานการลงนามของ

กรรมการจากรายงานเงินคงเหลือประจาวนั ต้ังแต่

วันทตี่ รวจตดั ยอดยอ้ นหลงั ขน้ึ ไปตามเหมาะสม

1.4 กรณสี ถานศึกษาไมม่ ตี ูน้ ิรภัย แต่มเี งิน

สดคงเหลือให้ตรวจสอบวา่ เกบ็ รักษาเงินสดอยา่ งไร

1.4.1 กรณผี อู้ านวยการ สถานศึกษารบั

เงินไปจดั เกบ็ ไดม้ ีการจดั ทาบันทกึ การรบั เงนิ เพือ่ เกบ็

รักษาตามจานวนเงินและตามประเภทของเงนิ เสนอ

ให้ผอู้ านวยการสถานศึกษาลงนามและรับเงินไปเก็บ

รักษาถกู ตอ้ งหรอื ไม่

1.4.2 กรณีผอู้ านวยการสถานศกึ ษาไมไ่ ด้

รบั เงินไปเก็บรกั ษา ตรวจสอบว่าใครเป็นผู้เกบ็ รกั ษา

เพราะเหตใุ ด เก็บรกั ษา อย่างไร และผอู้ านวยการ

สถานศกึ ษารบั ทราบหรือไม่

2. เก็บรักษาเงินคงเหลือแต่ 1. ตรวจสอบการเก็บรักษาเงนิ นอกงบประมาณ แหลง่ ขอ้ มลู
ละประเภทในรปู ของเงนิ สด โดยตรวจสอบยอดเงินสดเงนิ ฝากธนาคาร และเงิน 1. รายงานเงนิ คงเหลอื ประจาวัน
เงนิ ฝากธนาคารและเงนิ ฝาก ฝากส่วนราชการผเู้ บิก ของเงนิ แต่ละประเภทตาม 2. บนั ทกึ การรับเงนิ เพ่ือเก็บ
ส่วนราชการผู้เบกิ ตาม รายงานเงินคงเหลือประจาวนั วา่ สถานศกึ ษาเกบ็ รกั ษา
อานาจและวงเงนิ ทีไ่ ด้รบั รกั ษาเงินเปน็ ไปตามอานาจและวงเงนิ ทกี่ าหนดตาม
อนญุ าตให้จัดเก็บได้ ระเบียบและหนังสือส่ังการ หรอื ไม่ ได้แก่

4

หนว่ ยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพนื้ ที่การศึกษาประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหล่งขอ้ มลู /

ตรวจสอบ กระดาษทาการ

1.1 1.1 เงินอุดหนนุ ตามโครงการสนบั สนนุ ค่าใชจ้ า่ ย

ในการจัดการศกึ ษาต้ังแตร่ ะดับอนบุ าลจนจบ

การศึกษาขัน้ พ้ืนฐาน รวม 5 รายการ

1.2 เงินรายไดส้ ถานศึกษา

1.3 เงนิ อุดหนนุ ทไี่ ด้รับจากองคก์ รปกครอง

ส่วนท้องถ่นิ

1.4 เงินกองทนุ เพ่ือโครงการอาหารกลางวัน

ในโรงเรียนประถมศึกษา

1.5 เงินลกู เสอื /เนตรนาร/ี ยวุ กาชาด

1.6 เงินประกันสญั ญา

2. ตรวจสอบการเก็บและนาส่งรายได้แผน่ ดนิ

เปน็ ไปตามระเบียบกาหนด โดย

2.1 ตรวจยอดเงนิ รายไดแ้ ผน่ ดนิ

คงเหลือประจาวัน ณ วนั ตรวจตดั ยอด

2.2 สอบทานยอดคงเหลอื วา่ เปน็ เงนิ ที่ได้รับมา

ตั้งแต่เมอ่ื ใด เก็บรกั ษาเกินระยะเวลาและเง่ือนไข

ที่ระเบยี บกาหนด หรือไม่

4. การตรวจสอบการ 1. การรบั เงิน 1. ตรวจสอบวา่ สถานศกึ ษามีคาสงั่ หรือบนั ทกึ ท่ี แหล่งขอ้ มลู

รับ-จ่ายเงิน 1.1 มกี ารมอบหมาย แสดงถึงการมอบหมายใหม้ เี จา้ หนา้ ท่ีปฏบิ ตั ิงาน 1. เจ้าหนา้ ท่ี

งานด้านการเงินชัดเจน ดา้ นการเงนิ โดยทาหนา้ ทร่ี บั เงิน จ่ายเงนิ หรอื ไม่ 2. คาส่ังมอบงาน

เหมาะสม 2. สอบถามเจา้ หน้าท่กี ารเงนิ ว่ามกี ารออก 3. ใบเสร็จรับเงิน

1.2 การรบั เงนิ มกี าร ใบเสร็จรบั เงนิ ทุกครั้งทุกรายการ ทไี่ ด้รบั เงนิ หรอื ไม่ 4. หลักฐานการนาสง่ เงิน

ออกใบเสรจ็ รับเงินเป็น 3. ตรวจดใู บเสรจ็ รับเงินที่ใชต้ ้องเป็นใบเสร็จรับเงนิ

หลักฐานทกุ คร้ังและ 4. ตรวจทานการออกใบเสรจ็ รบั เงนิ วา่

ถูกต้องตามระเบยี บ 4.1 ผลู้ งลายมอื ช่อื รบั เงนิ เปน็ เจ้าหน้าที่ท่ี

1.3 ใบเสรจ็ รบั เงินที่ใช้ ได้รับมอบหมายหรือไม่

เปน็ ใบเสร็จรบั เงินของ 4.2 ใบเสรจ็ รับเงินระบขุ ้อมลู รายละเอยี ด

สานกั งานคณะกรรมการ ครบถว้ น ชัดเจน สามารถนาข้อมลู บนั ทกึ ใน

การศกึ ษาขัน้ พื้นฐาน ทะเบยี นคุมตา่ งๆ ได้

4.3 กรณียกเลิกใบเสร็จรบั เงินมตี น้ ฉบบั

แนบติดกบั สาเนาดว้ ย หรอื ไม่

4.4 ใบเสรจ็ รบั เงินไมม่ รี ่อยรอยการขูดลบ

หรอื มขี อ้ ผดิ ปกติ

2. การจา่ ยเงนิ สุ่มตรวจสอบหลกั ฐานการจ่ายตามเหมาะสม

2.1 การจา่ ยเงินแตล่ ะ โดยตรวจสอบ ดงั น้ี แหลง่ ขอ้ มลู

ประเภทเปน็ ไปตาม 1. การจา่ ยเงนิ แตล่ ะประเภท ตรงตามวตั ถปุ ระสงค์ 1. หลักฐานการจ่าย

ขอ้ กาหนดของเงินนัน้ ๆ หรือขอ้ กาหนดของเงนิ ได้แก่ 2. ต้นขวั้ เช็ค

5

หนว่ ยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพ้นื ทก่ี ารศึกษาประถมศึกษาศรสี ะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วิธกี ารตรวจสอบ แหล่งขอ้ มลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ

2.2 การจ่ายเงินไดร้ ับ 1.1 เงนิ อุดหนุนค่าอาหารกลางวนั ทีร่ บั จาก
อนมุ ตั ิจากผมู้ อี านาจและ องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่ิน
จา่ ยถกู ต้อง
2.3 มหี ลักฐานการจา่ ย 1.2 เงนิ รายไดส้ ถานศึกษา
ครบถว้ นและถกู ต้อง 1.3 เงินค่าจัดการเรียนการสอนรายการเงนิ
อดุ หนนุ รายหวั
1.4 เงินคา่ จดั การเรียนการสอนรายการเงนิ
อุดหนนุ ปัจจยั พ้นื ฐานสาหรบั นกั เรยี นยากจน
1.5 เงนิ คา่ หนงั สือเรยี น
1.6 เงนิ ค่าอปุ กรณก์ ารเรยี น
1.7 เงินค่าเคร่ืองแบบนกั เรียน
1.8 เงนิ คา่ กิจกรรมพฒั นาผเู้ รยี น

ฯลฯ
2. การจา่ ยเงนิ ทกุ รายการได้รบั อนุมัติจาก
ผู้อานวยการสถานศึกษาหรอื ไม่
3. ยอดเงนิ จ่ายตามใบเสรจ็ รับเงินของเจา้ หน้ีหรอื
ใบสาคญั รบั เงนิ ของผู้มีสิทธถิ ูกตอ้ งตรงกับยอดที่
ไดร้ บั อนมุ ตั จิ ากผู้มอี านาจและตรงกบั ตน้ ขว้ั เชค็
หรอื ไม่
4. ตรวจสอบต้นขว้ั เช็คกับทะเบียนเงินฝากธนาคาร
ประเภทกระแสรายวนั ว่าถกู ตอ้ งตรงกนั หรือไม่
5. มีหลักฐานการจ่ายครบทุกรายการทจ่ี ่ายเงนิ
และถูกตอ้ งครบถว้ นสมบรู ณ์ ดังน้ี

5.1 หลักฐานตน้ เร่ืองหรอื หลักฐานดาเนินการ
ท่ไี ด้รบั การอนุมตั จิ ากผมู้ อี านาจ

5.2 หลกั ฐานการดาเนินการตามระเบยี บท่ี
เกีย่ วข้อง เช่น หลักฐานดาเนนิ การเก่ยี วกับการ
จัดซอ้ื จัดจ้าง หลักฐานเกย่ี วกบั การจัดประชุม/
อบรม เปน็ ตน้
5.3 บนั ทึกอนุมัตกิ ารเบกิ จา่ ยเงนิ
5.4 .ใบเสรจ็ รับเงินของเจ้าหน/ี้ ใบสาคญั รบั เงนิ
ซึ่งผู้จ่ายจ่ายลงลายมอื ช่ือ พร้อม วนั เดอื น ปี ที่
จ่ายเงินดว้ ย

6

หนว่ ยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพ้นื ทกี่ ารศกึ ษาประถมศกึ ษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหลง่ ขอ้ มลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
5. การตรวจสอบการ 1. บันทึกการรับเงนิ และ ตรวจสอบการจดั ทาทะเบียนคมุ การรับและนาสง่ แหลง่ ขอ้ มลู
จดั ทาบัญชี การนาส่งเงนิ ฝากเงิน ใน เงนิ รายได้แผ่นดนิ ทะเบยี นคมุ เงินนอกงบประมาณ 1. ทะเบียนคมุ การรบั
ทะเบยี นคมุ การรับและ และสมุดคฝู่ าก ดงั น้ี และนาส่งเงินรายไดแ้ ผ่นดนิ
6. การตรวจสอบการ นาสง่ เงินรายได้แผน่ ดิน 1. ตรวจการจดั ทาทะเบียนต่างๆ เปน็ ปจั จุบัน 2. ทะเบยี นคมุ เงนิ
จดั ทารายงานการเงนิ เป็นปจั จบุ ันและแสดง หรือไม่ นอกงบประมาณ
ยอดเงนิ คงเหลือถกู ตอ้ ง 2. ตรวจสอบการบันทึกรายการในทะเบียนต่างๆ 3. สมุดคฝู่ าก (ส่วน
2. บนั ทึกรายการรับ โดย ราชการผเู้ บิก)
จา่ ยเงนิ ในทะเบียนคมุ เงิน 2.1 สุม่ ตรวจสอบหลักฐานรับเงนิ หลักฐานการ 4. หลกั ฐานการจ่าย
นอกงบประมาณเป็น จา่ ยและหลกั ฐานการเบกิ ถอนเงนิ กับทะเบยี นคมุ 5. ใบเสรจ็ รบั เงิน
ปจั จบุ นั ทกุ ทะเบยี นและ เงนิ นอกงบประมาณทุกทะเบยี น 6. หลักฐานการนาส่ง
แสดงยอดเงินคงเหลอื 2.2 สมุ่ ตรวจสอบหลักฐานรบั เงนิ และหลกั ฐาน นาฝากเงนิ
ถูกตอ้ ง การสง่ เงินกบั ทะเบยี นคมุ การรบั และนาส่งเงิน 7. ใบนาฝาก
3. บนั ทึกรายการเบิกถอน รายได้แผ่นดนิ 8. ใบเบิกถอน
เงนิ จากคลงั ในสมดุ คู่ฝาก 2.3 ส่มุ ตรวจสอบหลักฐานการเบกิ ถอนเงินจาก
(สว่ นราชการผู้เบิก) เปน็ คลงั กับสมุดคู่ฝาก (สว่ นราชการผเู้ บิก) แหลง่ ข้อมลู
ปจั จุบนั ทกุ บญั ชีและ 3. ตรวจสอบยอดคงเหลือตามทะเบยี นคมุ การรบั 1. รายงานเงนิ คงเหลอื
แสดงยอดเงนิ คงเหลือ และนาส่งเงินรายได้แผ่นดนิ ประจาวัน
ถกู ต้อง ทะเบยี นคมุ เงินนอกงบประมาณทกุ ทะเบียนและ 2. หนงั สอื แจ้งการจดั สง่
สมดุ คฝู่ าก ณ วนั ตรวจตดั ยอดเทียบกบั ยอด รายงานให้ส่วนราชการผเู้ บิก
1. จัดทารายงานเงนิ คงเหลอื ตามรายงานเงินคงเหลือประจาวนั 3. สาเนารายงานเงนิ คงเหลือ
คงเหลือประจาวันทุกสิน้ 4. กรณีสถานศกึ ษาไม่จดั ทารายงานเงินคงเหลอื ประจาวัน ณ วนั ทาการ
วนั ทาการและแสดง ประจาวนั หรอื จัดทาแตไ่ มเ่ ป็นปัจจบุ นั ให้ สุดทา้ ยของเดือน
ยอดเงินถกู ต้อง ตรวจสอบยอดเงนิ คงเหลือตามทะเบียนคมุ การรับ
2. จดั ทารายงาน และนาส่ง เงินรายไดแ้ ผ่นดิน และทะเบียนคุมเงิน
ประจาเดือนและสง่ ให้สว่ น นอกงบประมาณทุกทะเบียนเทยี บกับผลรวมของ
ราชการผเู้ บกิ
3. จัดทารายงานอนื่ ๆ 4.1 เงินสดที่ตรวจนบั ได้
4.2 เงินฝากธนาคารคงเหลือตามสมดุ คฝู่ าก
ธนาคารทุกเลม่ และทะเบยี นเงินฝากกระแสรายวัน
4.3 เงินฝากส่วนราการผเู้ บิกตามสมดุ คฝู่ าก
1. ตรวจสอบว่าสถานศกึ ษามีการจดั ทารายงาน
เงินคงเหลือประจาวนั หรอื ไม่
1.1 กรณีจัดทา ตรวจสอบวา่

(1) จดั ทาทกุ สนิ้ วนั ทาการหรอื ไม่
(2) รายงานแสดงยอดเงนิ คงเหลอื แตล่ ะ
ประเภทถูกต้อง
(3) มกี ารเสนอรายงานใหห้ วั หน้า
สถานศกึ ษาทราบและลงนาม

7

หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพ้ืนทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหลง่ ข้อมลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
ตามระเบยี บหรอื หนังสือ 1.2 กรณไี มจ่ ดั ทาหรือจดั ทาไม่เปน็ ปจั จุบนั 4. งบเทียบยอดเงินฝาก
สัง่ การของระบบเงินนอก เกดิ จากสาเหตุใดและสถานศกึ ษามีการควบคมุ ธนาคาร
งบประมาณท่มี ีการกาหนด เงินคงเหลืออย่างไร ถูกตอ้ งหรือไม่
ใหร้ ายงาน 2. ตรวจสอบว่าทกุ สน้ิ เดือนสถานศึกษา มกี าร
สง่ รายงานประจาเดือนใหส้ านกั งานเขตพ้นื ท่ี
หรอื ไม่

2.1 กรณจี ัดสง่ ไดจ้ ัดส่งเอกสารครบถ้วน
หรอื ไม่ ได้แก่

(1) สาเนารายงานเงนิ คงเหลอื ประจาวัน
ณ วันทาการสดุ ทา้ ยของเดือน

(2) งบเทยี บยอดเงนิ ฝากธนาคารประเภท
กระแสรายวนั ประจาทุกเดอื น
2.2 กรณไี มจ่ ัดสง่ หรอื จดั ส่งแตเ่ อกสารไม่ครบ
เกดิ จากสาเหตุใด
3. ตรวจสอบวา่ มกี ารจัดทารายงานอื่นๆ
และรายงานตามเวลาทรี่ ะเบยี บหรอื หนังสอื สั่งการ
นั้นกาหนด หรือไม่ เชน่
3.1 รายงานการรับ- จา่ ยเงินรายไดส้ ถานศึกษา
ประจาปงี บประมาณ
3.2 รายงานผลการดาเนินงานกองทุน
คณะกรรมการบรหิ ารกองทนุ โรงเรียนประชารฐั :
โรงเรียน.... (ปชร.1)
3.3 รายงานการรับ-จา่ ย เงินกองทนุ โรงเรยี น
ประชารัฐ (ปชร.2)

7. การตรวจสอบการ ตรวจสอบการรับจ่าย 1. ตรวจสอบวา่ สถานศึกษามกี ารดาเนนิ การตาม แหล่งข้อมลู
รบั -จ่ายประจาวนั ประจาวันตาม ระเบียบการเก็บรักษาเงินและการนาเงนิ ส่งคลงั ใน 1. คาส่ังแต่งตง้ั ผ้ตู รวจสอบ
1. ระเบยี บการเก็บรักษา หนา้ ท่ีของอาเภอและก่งิ อาเภอ พ.ศ.2520 ดงั น้ี รับ-จา่ ยประจาวัน
เงนิ และการนาเงนิ ส่งคลัง 2. ใบเสรจ็ รบั เงิน
ในหนา้ ท่ีของอาเภอและก่งิ 1.1 จดั ใหม้ ีการตรวจสอบจานวนเงนิ 3. รายงานเงนิ คงเหลือ
อาเภอ พ.ศ.2520 ขอ้ 20 ทเี่ จา้ หน้าท่จี ัดเกบ็ และนาส่งกับหลกั ฐานและ ประจาวัน
ข้อ 37 รายการทบี่ นั ทกึ ไว้ในทะเบยี นคมุ ตา่ งๆหรือไม่ 4. ทะเบียนคมุ ตา่ งๆ
2. ระบบการควบคมุ (ระเบียบฯขอ้ 20) 5. สมดุ เงินฝากธนาคาร
การเงนิ ของหนว่ ยงานย่อย
พ.ศ.2544 1.2 ผู้ตรวจสอบตามขอ้ 1.1 ไดแ้ สดงยอดรวม
เงนิ รับท้งั สิน้ ตามใบเสร็จรับเงนิ ทกุ ฉบบั ที่ได้รบั ใน
วนั น้นั ไว้ในสาเนาใบเสรจ็ รบั เงินฉบบั สดุ ท้าย และ
ลงลายมือช่ือกากบั ไวด้ ้วย หรือไม่

8

หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพื้นที่การศกึ ษาประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเด็นการ เกณฑ์ วิธกี ารตรวจสอบ แหล่งขอ้ มลู /
ตรวจสอบ
1. จ่ายเงนิ ให้ยืมตาม กระดาษทาการ
8. การตรวจสอบ วัตถุประสงคข์ องเงินและ
การยมื เงิน ได้รบั อนมุ ตั จิ าก 1.3 เมอ่ื สนิ้ เวลารบั จา่ ยเงินจดั ให้มผี ตู้ รวจสอบ
8.1 ตรวจสอบการ ผู้อานวยการสถานศึกษา
จ่ายเงนิ ยมื รายการจ่ายเงนิ ทีบ่ นั ทึกไว้ในทะเบยี นคมุ ตา่ งๆ กบั

หลกั ฐานการจ่ายในวนั น้ัน และลงลายมอื ชือ่ กากบั

ยอดเงินคงเหลอื ในทะเบียนหรือไม่ (ระเบยี บฯ

ขอ้ 37)

2. ทกุ ส้นิ วนั ทาการ ผู้อานวยการสถานศึกษาหรอื ผู้

ท่ไี ดร้ ับมอบหมาย มีการตรวจสอบการบนั ทึก

รายการรบั จา่ ยในทะเบียนคุมตา่ งๆ ตามทร่ี ะบบ

การควบคมุ การเงนิ ของหนว่ ยงานยอ่ ย พ.ศ.2544

กาหนด หรือไม่

3. สอบทานการปฏิบตั ิงานว่าผู้ทีไ่ ดร้ บั แตง่ ตั้งได้

ปฏบิ ตั หิ นา้ ท่ตี ามท่ีได้รับมอบหมายหรอื ไม่ โดย

3.1 ดูร่องรอยในเอกสารหลกั ฐาน ได้แก่

ใบเสร็จรบั เงนิ ทะเบียนคุมตา่ งๆ ของเงินแตล่ ะ

ประเภททีส่ ถานศกึ ษาไดร้ บั พรอ้ มตรวจสอบ

ลายมอื ชือ่ ทีล่ งกากบั ไว้ วา่ ใช่บคุ คลเดียวกบั ทไ่ี ดร้ ับ

แต่งตัง้ หรือไม่

3.2 ดรู อ่ งรอยการรวมยอดเงนิ รบั ทง้ั ส้ิน

ตามใบเสร็จรบั เงนิ ทกุ ฉบับทีไ่ ดร้ บั ในวนั นัน้ ไวใ้ น

สาเนาใบเสรจ็ รับเงินฉบับสดุ ทา้ ย

และลงลายมอื ชอื่ กากับไว้ หรือไม่

3.3 ดรู ่องรอย รายการจ่ายเงนิ ทบ่ี นั ทกึ ไว้

ในทะเบียนคมุ ตา่ งๆ ของเงนิ แต่ละประเภทกับ

หลักฐานการจา่ ยในวันนน้ั และลายมอื ชือ่ กากับไว้

ในทะเบียนคุมตา่ งๆ ของเงนิ แต่ละประเภทนน้ั ๆ

1. ตรวจสอบการจ่ายเงินยมื ว่ามหี ลักฐาน แหลง่ ข้อมลู

ประกอบการยมื เงนิ ดงั น้ี 1. สญั ญาการยืมเงนิ และ

1.1 บนั ทึกเสนอขออนมุ ตั ยิ ืมเงนิ ประมาณการยืมเงิน

1.2 สญั ญาการยมื เงนิ พรอ้ มประมาณการยืมเงนิ 2. หลักฐานประกอบการ

1.3 เอกสารหลกั ฐานประกอบการยมื เงินท่ี ยมื เงิน

เกย่ี วข้อง ดงั น้ี 3. ทะเบยี นคุมลูกหน้ี (ถา้ มี)

(1) กรณีการจัดอบรม/จดั ประชุมไดแ้ ก่ 4. ใบเสรจ็ รับเงนิ

เอกสารโครงการทไ่ี ดร้ บั อนุมตั ิ คาส่งั แตง่ ตงั้ 5. ใบรับใบสาคัญ

คณะกรรมการ/คณะทางานตารางการอบรม/ 6. หลักฐานการสง่ ใชเ้ งินยมื

กาหนดการและอืน่ ๆ (ถา้ ม)ี 7. รายงานรายละเอียดลกู หนี้

คงค้าง (ถา้ ม)ี

9

หนว่ ยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพ้ืนท่กี ารศกึ ษาประถมศึกษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเด็นการ เกณฑ์ วิธกี ารตรวจสอบ แหล่งข้อมลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
1. ควบคุมลูกหนี้เงนิ ยมื ได้ (1) กรณีเดนิ ทางไปราชการ ได้แก่ 8. หลกั ฐาน หรือรอ่ งรอย
8.2 ตรวจสอบการ ครบทกุ ราย บนั ทึกอนมุ ัติการไปราชการเอกสารต้นเรื่อง การตดิ ตามเรง่ รดั ลูกหนี้
ควบคุมลูกหนเ้ี งนิ ยมื 2. ควบคมุ ได้ว่าลูกหนแ้ี ต่ ที่เสนอขอไปราชการและอื่นๆ (ถ้ามี) เงินยืม
ละรายครบกาหนดสง่ ใช้ 2. ตรวจสอบสญั ญาการยมื เงินมีขอ้ มูล
เงินยมื เมื่อใด รายละเอยี ดครบสมบรู ณ์ ดงั น้ี

2.1 ผู้ยมื ควรเป็นข้าราชการหรอื ลูกจ้างประจา
และควรเปน็ ผรู้ บั ผดิ ชอบ/โครงการ หรอื เป็น
คณะกรรมการ/คณะทางานในโครงการ หรอื เป็น
ผู้ที่ไดร้ ับอนุญาตใหไ้ ปราชการในแต่ละคร้งั ดว้ ย
2.2 ระบุรายละเอยี ด วตั ถุประสงคข์ องการยมื
เงินและระยะเวลาในการดาเนนิ งาน หรอื ไป
ราชการท่ชี ดั เจน
2.3 ไดร้ บั อนมุ ตั ิจากผู้อานวยการสถานศกึ ษา
2.4 มกี ารลงลายมือช่ือของผู้ยืมพร้อมทัง้
ลงลายมือชือ่ และวนั ท่ไี ดร้ บั เงินยมื
2.5 ระบวุ นั ครบกาหนดสง่ ใช้เงนิ ยืม
2.6 มีประมาณการประกอบสัญญาการยมื เงนิ
ทุกครงั้ ตน้ เรื่องการไปราชการ
และอ่ืน (ถ้าม)ี
3. ตรวจสอบว่ามกี ารบันทกึ การจ่ายเงินยืม
ในทะเบียนคมุ ทีเ่ ก่ียวขอ้ งหรอื ไม่

1. สอบถามสถานศกึ ษาวา่ มีการควบคมุ ลกู หน้ี
เงินยืมหรือไม่

1.1 กรณีมกี ารควบคมุ ตรวจสอบว่า
ควบคุมอย่างไรและควบคมุ ได้ครบทุกรายหรือไม่
และสามารถใชใ้ นการตดิ ตามเรง่ รดั ลูกหนเ้ี งนิ ยมื ท่ี
ครบกาหนดสง่ ใช้เงนิ ไดห้ รือไม่ ตดิ ตามเรง่ รัด
ลูกหนีท้ ี่ครบกาหนด หรอื ไมอ่ ย่างไร

1.2 กรณที ี่ไม่มกี ารควบคมุ ลกู หนี้เงนิ ยมื
เกดิ จากสาเหตุใดและมกี ารดาเนนิ การติดตาม
เร่งรัดลกู หน้ีท่คี รบกาหนดหรอื ไมอ่ ยา่ งไร
2. ตรวจสอบว่ามีการให้ลกู หน้ยี ืมเงินรายใหม่
โดยทผ่ี ยู้ มื ยงั มไิ ดช้ าระคืนเงินยืมรายเกา่ ใหเ้ สร็จ
สิน้ หรือไม่

10

หนว่ ยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพนื้ ท่ีการศกึ ษาประถมศกึ ษาศรีสะเกษ เขต ๒

ประเดน็ การ เกณฑ์ วิธีการตรวจสอบ แหลง่ ขอ้ มลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ

8.3 ตรวจสอบการส่ง 3. ตรวจสอบวา่ ทกุ ส้นิ เดอื นมีการเกบ็ รายละเอยี ด
ใชเ้ งนิ ยืม
ลกู หนีค้ งคา้ งเสนอใหผ้ ้อู านวยการสถานศึกษา
8.4 ตรวจสอบลกู หน้ี
เงินยมื คงคา้ ง ทราบ และเรง่ รดั ลกู หนร้ี ายที่ครบกาหนดแตย่ งั ไม่

9. การตรวจสอบ สง่ ใชเ้ งนิ ยมื ตามสัญญาหรอื ไม่
ใบเสรจ็ รบั เงิน
9.1 ตรวจสอบการ มกี ารออกหลกั ฐานใหผ้ ู้ยืม 1. ตรวจสอบว่าเมือ่ ลกู หนส้ี ่งใช้ เงนิ ยมื ตามสัญญา
ใช้ใบเสรจ็ รบั เงนิ
เงินทุกคร้งั ทม่ี ีการสง่ ใชเ้ งิน การยมื เงินสถานศกึ ษามีการออกใบเสรจ็ รับเงิน

ยืม และหรือใบรับใบสาคญั ให้ลกู หน้ที นั ที หรือไม่

2. ตรวจสอบว่ามกี ารบนั ทกึ ลา้ งลกู หนี้ ออกจาก

ทะเบียนคมุ ท่เี กยี่ วขอ้ ง หรอื ไม่

3. ตรวจทานวา่ สถานศกึ ษา มกี ารตรวจสอบ

ความถูกต้องและครบถว้ นของหลกั ฐานท่ลี ูกหน้ี

ส่งใช้ หรอื ไม่

ไมม่ ลี กู หนี้ค้างเกนิ 1. ตรวจสอบสญั ญาการยมื เงินกบั ทะเบียนคมุ

ระยะเวลาทรี่ ะเบยี บ ลูกหนีเ้ งินยมื (ถา้ มี)

กาหนด 2. เกบ็ รายละเอียดลูกหนเ้ี งินยืมคงคา้ ง

ทกุ ราย และตรวจสอบวา่

2.1 มีลกู หนีเ้ งินยมื คงค้าง จานวนกี่ราย

และเปน็ รายใดบา้ ง

2.2 มลี กู หนี้คา้ งเกินเวลาที่ระเบยี บกาหนด

เปน็ เวลานานหรือไม่ รายใดบ้าง

3. ตรวจสอบว่ามีการตดิ ตามเรง่ รดั หน้ี หรอื ไม่

อย่างไร และมกี ารรายงานใหผ้ ูอ้ านวยการ

สถานศกึ ษาทราบ หรือไม่

การใช้ใบเสรจ็ รับเงิน ตรวจสอบการปฏิบตั เิ กี่ยวกับการใชใ้ บเสร็จรับเงิน แหล่งข้อมลู
ปฏบิ ัตติ ามระเบยี บกาหนด ดงั น้ี 1. ใบเสรจ็ รับเงินเลม่ ท่ี
1. ใช้ใบเสร็จรับเงนิ เลม่ เดยี ว สาหรบั รบั เงินทุก มีการใช้งาน
ประเภท หรอื ไม่ 2. ใบเสรจ็ รับเงินทัง้ หมดที่อยู่
2. กรณมี กี ารใชใ้ บเสร็จรบั เงินพร้อมกนั หลายเลม่ ในความรบั ผดิ ชอบของ
เกิดจากสาเหตุใด และผู้อานวยการสถานศกึ ษา สถานศกึ ษา
รับทราบ หรอื ไม่ 3. ทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงนิ
3. ใบเสรจ็ รบั เงินเลม่ ใดใชส้ าหรบั รบั เงนิ ของ 4. รายงานการใช้-
ปีงบประมาณใดให้ใช้รบั เงนิ ภายในปงี บประมาณ ใบเสรจ็ รบั เงนิ
นัน้ เมื่อข้ึนปีงบประมาณใหมใ่ หใ้ ชใ้ บเสรจ็ รับเงิน 5. คาสง่ั แตง่ ตงั้ ผู้ทาหน้าที่
เล่มใหม่ ควบคมุ ใบเสร็จรับเงิน

11

หน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพ้ืนทก่ี ารศึกษาประถมศกึ ษาศรสี ะเกษ เขต ๒

ประเด็นการ เกณฑ์ วธิ ีการตรวจสอบ แหล่งขอ้ มลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
จัดทาทะเบียนคมุ 4. ใบเสรจ็ รับเงินของปีงบประมาณกอ่ นท่ใี ช้ไม่ 6. หลกั ฐานการเบกิ จ่าย
9.2 ตรวจสอบการ ใบเสรจ็ รบั เงนิ ตามระเบยี บ หมดเลม่ สถานศึกษามกี ารประทบั ตรายกเลกิ ใช้ ใบเสรจ็ รบั เงนิ และการอนมุ ตั ิ
ควบคมุ ใบเสร็จรบั เงนิ การเกบ็ รกั ษาเงนิ และการ ปรุ หรือเจาะรู ใบเสร็จรบั เงิน ฉบบั ทีเ่ หลือตดิ อยู่ ของผู้อานวยการสถานศกึ ษา
นาเงินสง่ คลังในหนา้ ท่ขี อง กบั เลม่ เพอ่ื ไม่ใหน้ ามาใชร้ ับเงินไดอ้ กี หรอื ไม่
อาเภอและกง่ิ อาเภอ 5. ใบเสร็จรบั เงินเลม่ ทใ่ี ช้หมดแล้ว มกี ารจดั เกบ็
พ.ศ.2520 เปน็ หลักฐานที่ปลอดภยั เพื่อรอการตรวจสอบจาก
สานกั งานการตรวจเงินแผน่ ดนิ แลว้ จงึ เก็บอยา่ ง
เอกสารธรรมดา หรอื ไม่
1. ตรวจสอบว่าสถานศึกษามีการแต่งตั้งหรอื
มกี ารมอบหมายใหม้ เี จา้ หน้าทจี่ ดั เก็บหรือควบคุม
ใบเสรจ็ รบั เงนิ หรอื มไม่
2. ตรวจสอบว่าเจา้ หนา้ ที่ผ้ทู ไ่ี ดร้ ับมอบใหจ้ ดั เกบ็
ใบเสรจ็ รับเงินของสถานศกึ ษา จัดทาทะเบยี น
คมุ ใบเสรจ็ รับเงิน หรือไม่
3. กรณสี ถานศึกษาจดั ทาทะเบียนคุม
ใบเสรจ็ รบั เงินใหต้ รวจสอบ ดงั นี้

3.1 ตรวจสอบหลกั ฐานการรับใบเสรจ็ รับเงนิ
จากสานักงานเขตพนื้ ทกี่ ารศกึ ษา กบั การบันทึก
รบั ใบเสร็จในทะเบียนคุมใบเสร็จรบั เงินว่าถูกต้อง
ตรงกันหรือไม่

3.2 ตรวจสอบหลกั ฐานการจ่ายใบเสรจ็ รบั เงิน
กับการบนั ทกึ จา่ ยใบเสร็จ ในทะเบยี นคุม
ใบเสรจ็ รบั เงินวา่ ถูกต้องตรงกนั หรอื ไม่
4. ตรวจสอบการจ่ายใบเสร็จรับเงนิ เป็นไปตาม
ความเหมาะสมที่จะใชง้ าน และไดร้ บั อนุมตั จิ าก
ผอู้ านวยการสถานศกึ ษา มหี ลักฐานการเบิกและ
จา่ ยใบเสรจ็ รบั เงนิ หรือไม่ อยา่ งไร
5. ตรวจสอบการจ่ายใบเสรจ็ รับเงนิ วา่ มคี วาม
รัดกุมโดยจา่ ยเรยี งตามเลขที่เล่มเพื่อให้ควบคุมได้
รัดกุม
6. ตรวจนับใบเสร็จรับเงนิ คงเหลอื ว่าถูกต้อง
ตรงกบั ทคี่ วบคมุ ไว้ในทะเบยี นคมุ ใบเสรจ็ รบั เงนิ
หรือไม่

12

หน่วยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพ้นื ทก่ี ารศกึ ษาประถมศึกษาศรสี ะเกษ เขต ๒

ประเด็นการ เกณฑ์ วธิ กี ารตรวจสอบ แหล่งขอ้ มลู /
ตรวจสอบ กระดาษทาการ
9.3 ตรวจสอบการ
รายงานการใช้ รายงานการใช้ 1. ตรวจสอบว่าเจ้าหนา้ ท่ีผู้ทไี่ ดร้ ับมอบให้จัดเก็บ
ใบเสร็จรับเงนิ ใบเสร็จรับเงนิ ให้หัวหนา้ หรอื ควบคมุ ใบเสร็จรบั เงินมีการจดั ทารายงานการ
สว่ นราชการทราบภายใน ใช้ใบเสรจ็ รบั เงนิ หรอื ไม่
วันที่ 15 ตุลาคม ของ 2. ตรวจสอบรายงานการใชใ้ บเสรจ็ รบั เงนิ ว่ามีการ
ปงี บประมาณถดั ไปตามที่ รายงานใบเสร็จรบั เงินทอ่ี ยใู่ นความรบั ผดิ ชอบเลม่
ระเบียบกาหนด ใด เลขที่ใดถึงเลขทใี่ ด และได้ใชไ้ ปแล้วเลม่ ใด
เลขทใี่ ดถงึ เลขที่ใด ใช่หรือไม่
3. ตรวจสอบว่ามีการเสนอรายงานให้
ผู้อานวยการสถานศึกษาทราบไมเ่ กนิ วนั ท่ี15
ตุลาคมของปีงบประมาณถัดไปหรอื ไม่

13