หน่วยที่ 8 การกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทต่างๆ

วชิ ากระบวนการจดั ทาบญั ชี (2201-2008)
หลกั สตู รประกาศนียบตั รวชิ าชีพ (ปวช.) พทุ ธศกั ราช 2556

หน่วยที่ 8

การกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ

ครูพนิ รัฎ สตี ลวรางค์

สาขาวชิ าการบญั ชี วทิ ยาลยั อาชวี ศึกษาสุโขทยั

หน่วยท่ี 8 : การกรอกแบบแสดงรายการภาษปี ระเภทตา่ งๆ

สาระสาคัญ

แบบแสดงรายการภาษี คอื แบบท่ีกรมสรรพากรไดก้ าหนดขนึ้ เพ่ือใชส้ าหรบั ย่ืนเสียภาษีประเภท
ตา่ งๆ ซ่งึ ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีจะตอ้ งใชแ้ บบแสดงรายการภาษีภาษีตามท่ีกรมสรรพากรกาหนดไว้ และตอ้ งย่ืน
ภายในระยะเวลา และชอ่ งทางท่ีกาหนด

สาระการเรยี นรู้

1. แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษี
2. การกรอกแบบแสดงรายการภาษี

สมรรถนะประจาหน่วย

1. อธิบายเก่ียวกบั แบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ
2. บอกกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ
3. กรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ
4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ
5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง

จดุ ประสงคก์ ารเรยี นรู้

1. อธิบายเก่ียวกบั แบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้
2. บอกกาหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้
3. กรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ได้
4. ปฏิบตั งิ านดว้ ยความละเอียด รอบคอบ มีเหตผุ ล และมีความรบั ผิดชอบ
5. ศกึ ษาคน้ ควา้ และทางานมอบหมายสาเรจ็ ไดด้ ว้ ยตนเอง

ผังสาระการเรยี นรู้ แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลาย่ืน
แบบแสดงรายการภาษี
การกรอกแบบแสดงรายการภาษี
ประเภทต่างๆ การกรอกแบบแสดงรายการภาษี

1. แบบแสดงรายการภาษี และกาหนดเวลายนื่ แบบแสดงรายการภาษี

แบบแสดงรายการภาษี คือ แบบท่ีกรมสรรพากรไดก้ าหนดขนึ้ เพ่ือใชส้ าหรบั ย่ืนเสียภาษีประเภท
ตา่ งๆ ซง่ึ ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีจะตอ้ งใชแ้ บบแสดงรายการภาษีภาษีตามท่ีกรมสรรพากรกาหนดไว้ และตอ้ งย่ืน
ภายในระยะเวลา และชอ่ งทางท่ีกาหนด ซง่ึ แบง่ ตามประเภทภาษีไดด้ งั นี้

1.1 ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ ภาษีท่ีจดั เก็บจากบุคคลท่วั ไป หรือจากหน่วยภาษีท่ีมีลกั ษณะ

พิเศษ ตามท่ีกฎหมายกาหนด และมีรายไดเ้ กิดขนึ้ ตามเกณฑท์ ่ีกาหนด โดยปกติจดั เก็บเป็นรายปี รายไดท้ ่ี
เกิดขึน้ ในปีใดๆ ผูม้ ีรายไดม้ ีหนา้ ท่ีตอ้ งนาไปแสดงรายการตนเอง ตามแบบแสดงรายการภาษีท่ีกาหนด
ภายในเดอื นมกราคม ถึงมีนาคมของปีถดั ไป สาหรบั ผมู้ ีเงินไดบ้ างกรณีกฎหมายยงั กาหนดใหย้ ่ืนแบบฯ เสีย
ภาษีตอนครง่ึ ปี สาหรบั รายได้ ท่ีเกิดขนึ้ จริงในช่วงคร่งึ ปีแรก เพ่ือเป็นการบรรเทาภาระภาษีท่ีตอ้ งชาระ และ
เงินไดบ้ างกรณี กฎหมายกาหนดให้ ผจู้ า่ ยทาหนา้ ท่ีหกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยจากเงินไดท้ ่ีจา่ ยบางส่วน เพ่ือใหม้ ีการ
ทยอยชาระภาษี ขณะท่ีมีเงินไดเ้ กิดขนึ้ อีกดว้ ย แบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา มีดงั นี้

1.1.1 แบบ ภ.ง.ด.90 ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดพ้ ึงประเมินหลายประเภท หรือประเภทเดียว แตม่ ิใช่เงินได้
จากการจา้ งแรงงานตามมาตรา 40 (1) กาหนดเวลาย่ืนแบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 มกราคม ถงึ วนั ท่ี 31 มีนาคม ของปีถดั ไป

1.1.2 แบบ ภ.ง.ด.91 ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) เพียงประเภทเดียว กาหนดเวลาย่ืน
แบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 มกราคม ถงึ วนั ท่ี 31 มีนาคม ของปีถดั ไป

1.1.3 แบบ ภ.ง.ด.94 (แบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาครง่ึ ปี ) ใชส้ าหรบั ผมู้ ีเงินไดพ้ งึ
ประเมินมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) ท่ีไดร้ บั ตงั้ แตเ่ ดือนมกราคมถงึ มิถนุ ายน ไมว่ า่ จะไดเ้ งินประเภทอ่ืนรวมอยู่
ดว้ ยหรือไม่ กาหนดเวลาย่ืนแบบ ตงั้ แตว่ นั ท่ี 1 กรกฎาคม ถึงวนั ท่ี 30 กนั ยายน ของทกุ ปีภาษี

1.2 ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล
ภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคล เป็นภาษีอากรประเภทหน่งึ ท่ีบญั ญัติไว้ ในประมวลรษั ฎากร จดั เก็บจากเงิน

ไดข้ องบรษิ ัท หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล มีดงั นี้

1.2.1 แบบ ภ.ง.ด.50 ใชส้ าหรบั บรษิ ัท หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลท่ีเสียภาษีเงินไดจ้ ากฐานกาไร
สทุ ธิ กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 150 วนั นบั แตว่ นั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี

1.2.2 แบบ ภ.ง.ด. 51 (แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลครง่ึ ปี ) ใชส้ าหรบั บริษัทหรือหา้ ง
หนุ้ สว่ นนิติบคุ คลท่ีตอ้ งจดั ทาประมาณการกาไรสทุ ธิ หรือขาดทนุ สทุ ธิ หรือเป็นผเู้ สียภาษีจากกาไรสทุ ธิจรงิ
ของรอบระยะเวลา 6 เดือน กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 2 เดือน นบั แต่วนั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลา 6
เดือน นบั แตว่ นั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี

1.3 ภาษีเงินไดห้ ัก ณ ทจ่ี ่าย
ภาษีเงนิ ได้หัก ณ ทจี่ ่าย คือ จานวนเงินท่ีกฎหมายกาหนดใหผ้ จู้ า่ ยเงินไดพ้ งึ ประเมินจะตอ้ งหกั ออก
จากเงินไดก้ ่อนจ่ายใหแ้ ก่ผูร้ บั ทุกคราว หรือเป็นจานวนเงินภาษีท่ีผูจ้ ่ายเงินออกภาษีแทนผูม้ ีเงินได้ตาม
หลกั เกณฑว์ ิธีการท่ีกฎหมายกาหนดและนาส่งแลว้ ซ่งึ ถือเป็นเงินไดพ้ งึ ประเมินท่ีผเู้ สียภาษีไดร้ บั และเป็น
เครดติ ภาษีของผถู้ กู หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยในการคานวณภาษีท่ีตอ้ งย่ืนแบบแสดงรายการภาษีประจาปี

1.3.1 แบบ ภ.ง.ด.1 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ัท สมาคม หรอื คณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน
ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (1) (2) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (กรณีรฐั บาลหรอื องคก์ าร
ของรฐั บาลเป็นผจู้ ่าย และคานวณหกั ภาษีไวใ้ นฎีกาเบิกเงินแลว้ ไมต่ อ้ งย่ืนแบบ ภ.ง.ด.1) กาหนดเวลาย่ืน
แบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดอื น ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รอื ไมก่ ็ตาม

1.3.2 แบบ ภ.ง.ด.2 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ัท สมาคม หรอื คณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน
ไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 (3) (4) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา กาหนดเวลาย่ืนแบบ
ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดอื น ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รือไมก่ ็ตาม

1.3.3 แบบ ภ.ง.ด.3 ใชส้ าหรบั บคุ คล หา้ งหนุ้ สว่ น บรษิ ทั สมาคม หรือคณะบคุ คลท่ีเป็นผจู้ า่ ยเงิน
ไดพ้ งึ ประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) ใหแ้ ก่ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา กาหนดเวลาย่ืน
แบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดือน ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รอื ไมก่ ็ตาม

1.3.4 แบบ ภ.ง.ด.53 ใชส้ าหรบั กรณีตอ่ ไปนี้
1.3.4.1 กรณีท่ีรฐั บาล องคก์ ารของรฐั เทศบาล หรือองคก์ ารบริหารราชการส่วนทอ้ งถ่ินอ่ืน

เป็นผจู้ ่ายเงินไดพ้ ึงประเมินตามมาตรา 40 ใหแ้ ก่ผรู้ บั ซ่ึงเป็นบริษัท หรือหา้ งหนุ้ ส่วนนิติบุคคลครงั้ หน่ึงๆ
ตงั้ แต่ 500 บาทขนึ้ ไป

1.3.4.2 กรณีท่ีบริษัท หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล เป็นผูจ้ ่ายเงินไดต้ ามมาตรา 3 เตรส แห่ง
ประมวลรษั ฎากร ใหแ้ ก่ผรู้ บั ซ่งึ มีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ติ บิ คุ คลครงั้ หนง่ึ ๆ ตงั้ แต่ 1,000 บาทขนึ้ ไป

กาหนดเวลาย่ืนแบบ ภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดือน ของเดือนท่ีจา่ ยเงินไมว่ า่ จะหกั ภาษีไวห้ รือไมก่ ็ตาม
1.3.5 แบบ ภ.ง.ด.1ก เป็นแบบสรุปการจ่ายเงินได้ และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย ท่ีไดจ้ ่ายและนาส่งไว้
แลว้ ทงั้ ปี สาหรบั กรณีผจู้ ่ายเงินเป็นบุคคล หา้ งหุน้ ส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล (สรุปการหกั ภาษี
จากแบบ ภ.ง.ด.1) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดือนกมุ ภาพนั ธข์ องปีถดั ไป

1.3.6 แบบ ภ.ง.ด.1ก (พิเศษ) เป็นแบบสรุปการจ่ายเงินได้ และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย และนาส่งไว้
แลว้ ทงั้ ปี เฉพาะท่ีมีการตงั้ ฎีกาเบิกเงิน และมีการหกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย ในฎีกาสาหรบั ขา้ ราชการและลกู จา้ ง
ของสว่ นราชการ กาหนดเวลาย่ืนแบบ เงินไดต้ ามมาตรา 40 (1) ย่ืนภายในเดือนกมุ ภาพนั ธข์ องปีถดั ไป สว่ น
เงินไดต้ ามมาตรา 40 (2) ย่ืนภายในเดอื นมกราคมของปีถดั ไป

1.3.7 แบบ ภ.ง.ด.2ก เป็นแบบสรุปการจา่ ยเงินได้ และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย ท่ีไดจ้ า่ ยสาหรบั เงินไดพ้ ึง
ประเมินตามมาตรา 40 (4) ท่ีนาส่งไวแ้ ลว้ ทงั้ ปี สาหรบั กรณีผจู้ ่ายเงินเป็นบุคคล หา้ งหุน้ ส่วน บริษัท สมาคม
หรือคณะบคุ คล (สรุปการหกั ภาษีจากแบบ ภ.ง.ด.2) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดือนมกราคมของปีถดั ไป

1.3.8 แบบ ภ.ง.ด.3ก เป็นแบบสรุปการจา่ ยเงินไดแ้ ละภาษีหกั ณ ท่ีจ่ายรวมทงั้ ปี สาหรบั กรณีผู้
จา่ ยเงินไดเ้ ป็นรฐั บาล องคก์ ารรฐั บาล หรือองคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน ซ่งึ เป็นผจู้ า่ ยเงินไดพ้ ึงประเมินตาม
มาตรา 40 (5) (6) (7) (8) (สรุปจากแบบ ภ.ง.ด.3) กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในเดือนมกราคมของปีถดั ไป

อัตราการหกั ภาษี ณ ทจ่ี ่าย จ่ายบุคคล จ่ายบริษัท

ประเภทเงินได้ หกั อตั รากา้ วหนา้ หกั 3%
หกั อตั รากา้ วหนา้ หกั 3%
40 (1) การรับจ้างแรงงาน เช่น เงนิ เดอื น หกั 3%
40 (2) การรับทางานให้ เช่น ค่านายหน้า หกั อตั ราภาษี หกั 1%
40 (3) ลขิ สิทธิ์ ค่าสิทธิ หกั 15% หกั 10%
40 (4) (ก) ดอกเบีย้ เงนิ กู้ยมื ดอกเบีย้ ต๋ัวเงนิ หกั 10% หกั 5%
40 (4) (ข) เงนิ ปันผล หกั 5% หกั 3%
40 (5) ค่าเช่า ประโยชนเ์ น่ืองจากการเช่า หกั 3% หกั 3%
40 (6) วชิ าชพี อสิ ระ เช่น หมอ บัญชี หกั 3% หกั 3%
40 (7) รับเหมา ฯ หกั 3% หกั 2%
40 (8) รับจ้าง หกั 2% หกั 5%
40 (8) โฆษณา หกั 5% หกั 5%
40 (8) แข่งขัน หกั 5% –%
40 (8) ชิงโชค หกั 5% หกั 3%
40 (8) นักแสดง หกั 3% หกั 1%
40 (8) รางวัลตามเป้า ส่งเสรมิ การขาย หกั 1% หกั 1%
40 (8) ขนส่ง หกั 1%
40 (8) ประกันภยั

1.4 ภาษีมูลค่าเพมิ่
ภาษีมูลค่าเพ่ิม หรือ VAT เป็นการเก็บภาษีจากการขายสินคา้ หรือการให้บริการในแต่ละ

ขนั้ ตอนการผลิต และจาหน่ายสินคา้ หรือบริการ ทงั้ ท่ีผลิตภายในประเทศและนาเขา้ จากตา่ งประเทศ แบบ

แสดงรายการภาษีมลู คา่ เพ่ิม ไดแ้ ก่ แบบ ภ.พ.30 ใชส้ าหรบั ผปู้ ระกอบการท่ีจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิมใน
อตั รารอ้ ยละ 7 หรอื รอ้ ยละ 0 โดยคานวณจากภาษีขายหกั ดว้ ยภาษีซือ้

กาหนดเวลาย่ืนแบบภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถดั ไปทกุ เดือน ไมว่ า่ จะไดข้ ายสินคา้ หรือใหบ้ ริการ
ในเดือนภาษีนนั้ หรือไมก่ ็ตาม

1.5 ภาษีธุรกจิ เฉพาะ
ภาษีธุรกิจเฉพาะ เป็นภาษีตามประมวลรษั ฎากรประเภทหน่งึ จดั เก็บจากการประกอบกิจการ

เฉพาะอยา่ งแทนภาษีการคา้ ท่ีถกู ยกเลกิ กิจการท่ีจะตอ้ งเสียภาษีธรุ กิจเฉพาะ เป็นกิจการในราชอาณาจกั ร
ท่ีไม่ไดร้ ับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ ไดแ้ ก่ การธนาคารพาณิชย์ ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจ
เครดติ ฟองซเิ อร์ ธุรกิจประกนั ชีวติ การรบั จานา การประกอบกิจการโดยปกตเิ ย่ียงธนาคารพาณิชย์ เชน่ การ
ใหก้ ยู้ ืมเงินคา้ ประกนั แลกเปล่ียนเงินตรา ออก ซือ้ หรอื ขายต๋วั เงิน หรือรบั สง่ เงินไปตา่ งประเทศดว้ ยวธิ ีตา่ งๆ
การขายอสงั หาริมทรพั ยเ์ ป็นทางคา้ หรือหากาไร แบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ ไดแ้ ก่ แบบ ภ.ธ.40
โดยกาหนดเวลาย่ืนแบบภายในวันท่ี 15 ของเดือนถัดไปทุกเดือน ไม่ว่าจะมีรายรบั ในเดือนหรือไม่ก็ตาม
ภายในเดือนภาษีใดเม่ือคานวณแลว้ มีจานวนไมถ่ ึง 100 บาท ผปู้ ระกอบการไม่ตอ้ งเสียภาษีสาหรบั เดือน
ภาษีนนั้ แตย่ งั คงมีหนา้ ท่ีตอ้ งย่ืนแบบแสดงรายการตามปกติ

2. การกรอกแบบแสดงรายการภาษี
แบบแสดงรายการภาษี และวิธีการกรอกแบบแสดงรายการภาษีประเภทตา่ งๆ ดไู ดจ้ ากเว็บไซต์

ตอ่ ไปนี้
2.1 ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา https://www.rd.go.th/publish/27860.0.html
2.2 ภาษีเงินไดน้ ติ บิ คุ คล https://www.rd.go.th/publish/27859.0.html
2.3 ภาษีมลู คา่ เพ่มิ https://www.rd.go.th/publish/27864.0.html
2.4 ภาษีธุรกิจเฉพาะ https://www.rd.go.th/publish/27863.0.html
2.5 ภาษีเงินไดห้ กั ณ ท่ีจา่ ย https://www.rd.go.th/publish/27862.0.html

สามารถดขู อ้ มลู “ความรูเ้ ร่อื งภาษี” เพ่มิ เตมิ ไดท้ ่ี https://www.rd.go.th/publish/309.0.html

จดั ทำโดย :
ครูพนิ รัฎ สีตลวรำงค์
ครูชำนำญกำรพิเศษ สำขำวิชำกำรบัญชี วทิ ยำลยั อำชวี ศกึ ษำสโุ ขทัย ID line : Pinnarat1