คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่าย

คมู่ ือการหกั ภาษี

ณ ทจี่ า่ ย
เฉพาะกรณีน�ำส่งด้วย
แบบ ภ.ง.ด. 3 และ แบบ ภ.ง.ด. 53

กรมสรรพากร

เตม็ ที่ เต็มใจ ใหป้ ระชาชน

สารบญั เงินได้ประเภทใด
ทีต่ ้องถูกหักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย?

10

4
ผู้มีหนา้ ทหี่ กั ภาษเี งินได้ ณ ทจ่ี า่ ย

ตอ้ งปฏบิ ตั อิ ย่างไร?
2
ใคร...เป็นผมู้ หี น้าที่
หกั ภาษเี งินได้ ณ ที่จ่าย?

แบบท่ีใช้ในการนำ� สง่
ภาษีเงนิ ไดห้ ัก ณ ทจี่ า่ ย

32

TAX FORM

34
บทก�ำหนดโทษ
กรณีปฏิบัติไม่ถูกตอ้ งครบถ้วน

15

อตั ราภาษีท่ตี อ้ งคำ� นวณ
ภาษเี งินไดห้ ัก ณ ทจี่ ่าย

16 กรณีผรู้ บั เป็นผมู้ ีหนา้ ที่เสยี ภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3)

22 กรณผี ้รู บั เปน็ ผมู้ หี นา้ ท่เี สียภาษีเงนิ ได้
นติ ิบุคคล (ภ.ง.ด.53)

1

ใคร...เป็นผู้มหี น้าท่ี

หกั ภาษี
เงนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย?

2

1.1 ผมู้ หี นา้ ทหี่ กั ภาษเี งนิ ได้

ณ ทจ่ี า่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.3 หมายถงึ
ผู้จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับซ่ึงมีหน้าท่ี
เสียภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา

1.2 ผมู้ หี นา้ ทหี่ กั ภาษเี งนิ ได้

ณ ทจ่ี า่ ย ตามแบบ ภ.ง.ด.53 หมายถงึ
ผู้จ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับซึ่งมีหน้าที่
เสยี ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล

3

2

ผูม้ หี น้าท่ีหักภาษี

เงินได้ ณ ทจ่ี า่ ย

ตอ้ งปฏบิ ตั อิ ยา่ งไร?

2.1 มีและใช้เลขประจ�ำตัวผู้เสียภาษีอากร

(เว้นแต่บุคคลธรรมดาที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ใหใ้ ช้เลขประจำ� ตวั ประชาชนแทน)

2.2 หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ยทุกคราวทจ่ี า่ ยเงนิ ได้

ซงึ่ มกี ฎหมายก�ำหนดให้หักภาษี ณ ท่ีจา่ ย

2.3 ออกหนงั สอื รบั รองการหกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย

ให้แก่ผู้ถูกหักภาษี ในกรณีที่เป็นรัฐบาล องค์การ
ของรฐั บาล เทศบาล สขุ าภบิ าล หรอื องคก์ ารบรหิ าร
ราชการส่วนทอ้ งถิ่นอื่น ให้เจา้ พนักงานผู้จา่ ยเงนิ ได้
ออกใบรับส�ำหรับค่าภาษีท่ีไดห้ ักไว้ให้แก่ผ้รู ับเงิน

2.4 น�ำส่งภาษีท่ีได้หักไว้ภายใน 7 วัน

นับแต่วันส้ินเดือนของเดือนท่ีจ่ายเงินต่อส�ำนักงาน
สรรพากรพ้ืนที่สาขาในท้องท่ีท่ีผู้มีหน้าท่ีหักภาษี
เงินได้ ณ ท่ีจา่ ยมีส�ำนักงานตงั้ อยู่

5

การยื่นแบบแสดงรายการและช�ำระภาษีผ่าน
เครือข่ายอินเทอร์เน็ตจะต้องท�ำความตกลงกับ
กรมสรรพากร พร้อมท้ังลงนามในเอกสารข้อตกลง
ในการย่ืนแบบแสดงรายการและช�ำระภาษี
ผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ต และเมื่อได้รับหมายเลข
ผู้ใช้ (User ID) และรหัสผ่าน (Password)
จากกรมสรรพากรแล้ว จึงจะสามารถเข้าสู่ระบบ
การยน่ื แบบฯ และชำ� ระภาษผี ่านอนิ เทอร์เนต็ ได้

วิธกี ารย่นื แบบและช�ำระภาษี
ผ่านอินเทอร์เน็ต

เข้าเว็บไซตข์ องกรมสรรพากร
ท่ี www.rd.go.th เลอื ก “ยืน่ แบบ
ผ่านอนิ เทอรเ์ น็ต”

เลอื ก “ยน่ื แบบออนไลน์”

6

เลอื กประเภทแบบแสดงรายการ

ป้อนหมายเลขผู้ใช้ (User ID)
และรหสั ผ่าน (Password)
หนา้ จอจะแสดงแบบแสดงรายการตามทเี่ ลอื ก
และหน้าแบบแสดงรายการจะปรากฏข้อมูล
เกยี่ วกบั สถานะของผเู้ สียภาษตี ามท่ีไดแ้ จ้งไว้
ตอ่ กรมสรรพากร
ป้อนข้อมูลให้ครบถ้วนแล้วกดปุ่ม
“ตกลง” เพ่ือยืนยนั การย่นื แบบฯ

7

• กรณีไม่มีภาษีต้องช�ำระหรือช�ำระไว้เกิน
กรมสรรพากรจะยนื ยนั ขอ้ มลู และตอบรบั การยน่ื แบบฯ
โดยแจ้งผลการย่ืนแบบฯ พร้อมหมายเลขอ้างอิง
ยื่นแบบฯ ให้ทราบทันทที ี่หน้าจอ

• กรณีมีภาษีต้องช�ำระ ให้เลือกช่องทาง
การช�ำระภาษีและปฏิบตั ติ ามขั้นตอน

ขั้นตอนการช�ำระภาษี
• ชำ� ระภาษดี ว้ ยชดุ ชำ� ระเงนิ (Pay-In-Slip)
ชอ่ งทางทเ่ี ปดิ ใหบ้ รกิ าร ดงั นี้ ตู้ ATM ของธนาคาร,
Internet Banking, Counter Service, Phone Banking,
Mobile Banking และ Tele Banking ที่เข้าร่วม
โครงการ กรณชี ำ� ระผา่ นชอ่ งทาง Counter Service
และสำ� นกั งานสรรพากรพน้ื ทส่ี าขา ผเู้ สยี ภาษตี อ้ งนำ�
ชดุ ชำ� ระเงนิ ไปชำ� ระดว้ ย
• ช�ำระภาษีแบบเช่ือมต่อเว็บไซต์ (ระบบ
ช�ำระเงิน) ของธนาคารท่ีเข้าร่วมโครงการ ข้อมูล
รายละเอียดเก่ียวกับการช�ำระภาษีจะถูกส่งจาก
กรมสรรพากรไปยังธนาคารโดยตรง เมื่อผู้เสียภาษี
ยนื ยนั การทำ� รายการจากระบบชำ� ระเงนิ ของธนาคาร
แล้วธนาคารจะแจ้งผลการท�ำรายการส่งให้
กรมสรรพากรแบบทนั ทที นั ใด

สงั่ พมิ พแ์ บบแสดงรายการเกบ็ ไวเ้ ปน็ หลกั ฐาน
โดยจะมีหมายเลขอ้างอิงการยื่นแบบฯ
ปรากฏอยู่บนแบบฯ ดว้ ย

8

เม่ือกรมสรรพากรได้รับแบบฯ และช�ำระ
ภาษี (ถ้ามี) เรียบร้อยแล้ว จะมีหลักฐาน
ยืนยนั ใหท้ ราบ ดังนี้
• ยนื ยนั การตอบรบั ทนั ทที ห่ี นา้ จอ กรณไี มม่ ี
ภาษตี อ้ งชำ� ระ
• ยนื ยนั การยนื่ แบบฯ และชำ� ระภาษี (ถา้ ม)ี
โดยทา่ นสามารถสงั่ พมิ พใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ ไดด้ ว้ ยตนเอง
2 วันท�ำการถัดจากวันท�ำรายการยื่นแบบฯ และ
ชำ� ระภาษโี ดยมขี นั้ ตอน ดงั นี้

คลิก www.rd.go.th เลือก “บริการ
ยนื่ แบบผา่ นอนิ เทอรเ์ นต็ ” เลอื ก “บรกิ าร
สมาชกิ ” เลอื ก “พิมพใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ ”
Login เข้าสู่ระบบด้วย User ID และ
Password
เลือกประเภทแบบแสดงรายการภาษี
ที่ต้องการพิมพใ์ บเสรจ็ รบั เงนิ
ป้อนหมายเลขอ้างอิงการยื่นแบบ หรือ
เดือน/ปภี าษี

2.5 จัดท�ำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณ

ที่จ่าย และน�ำส่งภาษีโดยบัญชีพิเศษ อย่างน้อย
จะต้องมีข้อความตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากร
กำ� หนด

9

3

เงินได้ประเภทใด

ที่ตอ้ งถกู หกั ภาษี
ณ ทจ่ี ่าย?

10

3.1 เงนิ ไดท้ บี่ คุ คลซงึ่ มหี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้

บุคคลธรรมดาเป็นผู้รับ ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
(น�ำสง่ ตามแบบ ภ.ง.ด.3) ทกี่ �ำหนดไว้ มดี ังตอ่ ไปน้ี

3.1.1 เงนิ ได้จากการใหเ้ ช่าทรพั ย์สิน
3.1.2 เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือ

วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม
สถาปัตยกรรม การบญั ชี และประณีตศิลปกรรม

3.1.3 เ งิ น ไ ด ้ จ า ก ก า ร รั บ เ ห ม า

ที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ
ในส่วนสำ� คญั นอกจากเคร่ืองมือ

3.1.4 เงนิ ไดจ้ ากการธรุ กจิ การพาณชิ ย์

การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่งฯ เฉพาะ
ประเภททกี่ �ำหนดไว้ ดงั น้ี

11

(1) เงินรางวัลในการประกวด
แข่งขัน การชิงโชค หรือการอ่ืนใดอันมีลักษณะ
ทำ� นองเดยี วกนั

(2) เงนิ ไดจ้ ากการเปน็ นกั แสดง
สาธารณะ

(3) เงนิ ไดจ้ ากการรบั โฆษณา
(4) เงนิ ไดจ้ ากการรบั จา้ งทำ� ของ
(5) เงนิ ไดจ้ ากการใหบ้ รกิ ารอน่ื ๆ
(6) เงินรางวัล ส่วนลด หรือ
ประโยชน์ใด ๆ เน่อื งจากการส่งเสริมการขาย
(7) เงนิ ไดจ้ ากคา่ ขนสง่

3.2 เงนิ ไดท้ บี่ คุ คลซงึ่ มหี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้

นติ ิบุคคลเป็นผูร้ ับ ตอ้ งถกู หักภาษี ณ ทจ่ี า่ ย (น�ำสง่
ตามแบบ ภ.ง.ด.53) ทกี่ ำ� หนดไวม้ ดี งั ตอ่ ไปนี้

3.2.1 เงินได้จากการขายสนิ ค้าพชื ผล

การเกษตร(บางประเภท) ดอกเบยี้ เงนิ ฝาก ดอกเบยี้
ตั๋วเงิน เงินปันผล เงินส่วนแบ่งก�ำไรหรือประโยชน์
อื่นใด เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินได้จาก
วิชาชีพอิสระ เงินได้จากค่าจ้างท�ำของ เงินได้จาก
การประกวด แข่งขัน ชิงโชค หรือการอ่ืน อันมี
ลกั ษณะท�ำนองเดยี วกัน เงินไดจ้ ากค่าโฆษณา

3.2.2 เงินได้ตามมาตรา 40 (8)

เฉพาะที่เป็นการจา่ ยเงินได้จากการใหบ้ ริการอ่ืน ๆ
นอกเหนอื จากทกี่ ล่าวตาม 3.2.1

12

3.2.3 เงินได้จากค่าเบี้ยประกัน

วนิ าศภยั เฉพาะที่จา่ ยให้แกบ่ รษิ ัท หรือหา้ งหุ้นส่วน
นิติบุคคล ซ่ึงประกอบกิจการรับประกันวินาศภัย
ต า ม ก ฎ ห ม า ย ว ่ า ด ้ ว ย ก า ร ป ร ะ กั น วิ น า ศ ภั ย
ในประเทศไทย

3.2.4 เงินได้ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึง

การจา่ ยค่าโดยสารสำ� หรบั การขนส่งสาธารณะ
ขอ้ สงั เกต: จำ� นวนเงนิ ไดข้ นั้ ตำ่� ทตี่ อ้ งหกั ภาษี

ไว้ตาม 3.1 และ 3.2 ส�ำหรับเงินได้พึงประเมิน
ที่จ่ายให้แก่ผู้รับซ่ึงมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้
ตามสญั ญารายหนง่ึ ๆ มจี ำ� นวนรวมทงั้ สน้ิ ตงั้ แต่
1,000 บาทข้นึ ไป

13

ทุกคนมสี ว่ นช่วย
พัฒนาประเทศได้

ด้วยการจ่ายภาษี

14

4

อัตราภาษี

ทีต่ ้องคำ� นวณภาษเี งนิ ได้

หกั ณ ท่ีจ่าย

15

4.1 กรณีผู้รับเป็นผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคล

ธรรมดา (ภ.ง.ด.3)

ลำ� ดับที่ ผูจ้ า่ ยเงินหรอื ประเภทเงนิ ได้
ผ้มู ีหนา้ ทหี่ กั ภาษี

1 --บริษทั หรือ ค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอ่ืนที่
หา้ งหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คล ได้จากการให้เช่าทรัพย์สินตาม
มาตรา 40 (5) (ก) แหง่ ประมวล
--นติ ิบคุ คลอื่น รัษฎากร ได้แก่ ค่าเช่า อาคาร

บ้าน โรงเรือน ส่ิงปลูกสร้าง
อย่างอ่ืน ฯลฯ แต่ไม่รวมถึงค่า
แห่งอาคารหรือโรงเรือนท่ีได้รับ
กรรมสทิ ธิ์

2 --บรษิ ัทหรือ ค่าเชา่ เรือ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย
ห้างห้นุ ส่วนนติ บิ ุคคล การส่งเสริมพาณิชย์นาวีที่ใช้ใน
การขนสง่ สนิ คา้ ระหวา่ งประเทศ
--นติ ิบุคคลอื่น

3 --บรษิ ทั หรอื เงินได้จากวิชาชีพอิสระตาม
ห้างหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคล มาตรา 40 (6) แห่งประมวล
รษั ฎากร
--นิติบคุ คลอืน่
--กฎหมาย

--การประกอบโรคศลิ ปะ

--วศิ วกรรม

--สถาปตั ยกรรม

--การบญั ชี

--ประณีตศลิ ปกรรม

16

ผูร้ บั เงนิ อตั รารอ้ ยละ
ผู้มหี นา้ ท่เี สยี ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา 5.0

ผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาท่ีมีภูมิล�ำเนา 1.0
หรอื เปน็ ผอู้ ยใู่ นประเทศไทย
ผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาท่ีมีภูมิล�ำเนา 3.0
หรอื เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

17

ล�ำดบั ท่ี ผ้จู า่ ยเงนิ หรอื ประเภทเงินได้
ผูม้ ีหน้าทีห่ ักภาษี

4 --บคุ คลและ มาตรา 40 (5) (6)

คณะบุคคล

--บริษทั หรอื
ห้างหุน้ สว่ นนติ บิ ุคคล

--นติ บิ ุคคลอ่ืน

5 --บริษัทหรือ ค่าจ้างท�ำของที่เข้าลักษณะเป็น
หา้ งห้นุ ส่วนนติ บิ คุ คล เงินได้พึงประเมินตามมาตรา
40 (7) และ (8) แห่งประมวล
--นิตบิ คุ คลอ่นื รษั ฎากร

6 --บุคคล รางวลั

--บริษัทหรอื --การประกวด
หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ ุคคล --การแข่งขนั
--นติ บิ คุ คลอน่ื
--การชิงโชค
--หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั --การอ่ืนใดท่ีมีลักษณะท�ำนอง
--คณะบคุ คลทม่ี ใิ ช่ เดยี วกัน
นิติบคุ คล

7 --บคุ คล คา่ แสดงใหแ้ ก่นกั แสดง
สาธารณะ ได้แก่
--บรษิ ัทหรอื
หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คล --นักแสดงละคร ภาพยนตร์
วทิ ยุ และโทรทัศน์
--นติ ิบุคคลอื่น
--ห้างหุ้นสว่ นสามญั --นักรอ้ ง
--คณะบคุ คลที่มใิ ช่ --นกั ดนตรี
นิตบิ ุคคล --นักกีฬาอาชีพหรือนักแสดง
เพื่อความบนั เทงิ ใดๆ

18

ผู้รบั เงนิ อตั รารอ้ ยละ
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มิได้อยู่ใน 15.0
ประเทศไทย

ผู้มีหน้าทเ่ี สียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 3.0
ผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สียภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา 5.0

(1) ผู้มเี งนิ ได้มภี มู ลิ ำ� เนาอยูใ่ นต่างประเทศ อตั ราภาษี
เงนิ ไดบ้ ุคคล
ธรรมดา

(2) ผู้มีเงินได้มีภูมิล�ำเนาอยู่ในต่างประเทศ กรณีที่ 10.0
มีการด�ำเนินการถ่ายท�ำภาพยนตร์หรือโทรทัศน์ใน 5.0
ประเทศไทยและไดร้ บั อนญุ าตใหถ้ า่ ยทำ� ในประเทศไทย
(3) ผ้มู ีเงนิ ไดม้ ีภมู ิล�ำเนาอยู่ในประเทศไทย

19

ล�ำดบั ท่ี ผ้จู ่ายเงนิ หรอื ประเภทเงินได้
ผมู้ หี นา้ ท่ีหักภาษี

8 --บริษัทหรือ คา่ โฆษณา

หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล

--นิติบคุ คล

9 --บรษิ ทั หรอื เงินได้พึงประเมินตามมาตรา

หา้ งหุ้นสว่ นนิตบิ คุ คล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

--นิตบิ ุคคลอน่ื เฉพาะท่ีเป็นการจ่ายเงินได้จาก
การให้บริการ แตไ่ มร่ วมถงึ

(1) การจ่ายค่าโดยสารส�ำหรับ

การขนสง่ สาธารณะ

(2) การจ่ายเงินได้ตามข้อ 4, 6,

7, 11 ซ่ึงก�ำหนดให้หักภาษี

เงินได้ ณ ที่จ่ายไว้โดยเฉพาะ

แล้ว

(3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม

และภตั ตาคาร

(4) การจ่ายคา่ เบย้ี ประกันชวี ติ

10 --บรษิ ทั หรอื ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย

หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ คุ คล ค่าโดยสารส�ำหรับการขนส่ง

--นิติบุคคลอน่ื สาธารณะ

11 --บรษิ ทั หรอื รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์

หา้ งหุ้นสว่ นนิติบคุ คล ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริม

--นิตบิ คุ คลอน่ื การขาย

20

ผู้รับเงิน อตั รารอ้ ยละ
ผมู้ ีหนา้ ที่เสยี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2.0

ผูม้ หี น้าทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา 3.0

ผู้มีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา 1.0

ผมู้ หี นา้ ทเ่ี สยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ไมร่ วมถงึ ผรู้ บั 3.0
ที่เป็นผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้บริโภค
โดยตรง โดยมไิ ด้มีวัตถุประสงค์จะนำ� ไปขายต่อไป

21

4.2 กรณีผรู้ ับเป็นผู้มหี นา้ ทเ่ี สียภาษเี งินไดน้ ิติบคุ คล

(ภ.ง.ด.53)

ล�ำดับที่ ผจู้ ่ายเงินหรือ ประเภทเงนิ ได้
ผูม้ ีหนา้ ทห่ี กั ภาษี

1 --บรษิ ัทหรือ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา
ห้างหนุ้ ส่วนนิติบคุ คล 40 (2) และ (3) แห่งประมวล
รษั ฎากร เชน่ คา่ นายหน้า และ
--นิตบิ ุคคลอ่ืน ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธ์ิ

หรือสทิ ธิอยา่ งอ่นื

2 --ธนาคารพาณิชย์ มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล
--บรษิ ัท ตามกฎหมาย รษั ฎากรทกุ กรณี
วา่ ด้วยการประกอบ
ธุรกิจเงินทุน ธรุ กิจ
หลักทรพั ย์ และธุรกจิ
เครดติ ฟองซิเอร์

--บรษิ ทั บรหิ ารสนิ ทรพั ย์

3 --บรษิ ัทหรอื มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล
ห้างหุน้ สว่ นนิตบิ คุ คล รัษฎากรเฉพาะ

--นิติบุคคลอนื่ (ไม่รวม --ดอกเบย้ี พนั ธบัตร
ถึงธนาคารพาณชิ ย์ --ดอกเบย้ี หุ้นกู้
หรือบริษทั ตาม
กฎหมายวา่ ด้วยการ
ประกอบธรุ กจิ เงนิ ทนุ
ธุรกจิ หลกั ทรัพย์และ
ธุรกิจเครดิตฟองซเิ อร์
และบริษทั บริหาร
สินทรพั ย)์

22

ผ้รู บั เงนิ อตั รารอ้ ยละ

(1) บริษทั หรอื ห้างหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คลทป่ี ระกอบกิจการ 3.0
ในประเทศไทย 10.0
(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิ หรือสมาคม 1.0
ที่รัฐมนตรีประกาศก�ำหนดตามมาตรา 47 (7) (ข)
แห่งประมวลรัษฎากร) 10.0
1.0
(1) บรษิ ัทหรอื ห้างหุ้นสว่ นนิติบคุ คลท่ีประกอบกิจการ
ในประเทศไทย (ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์หรือบริษัท
ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจ
หลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัท
บริหารสนิ ทรัพย)์
(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม
ที่รฐั มนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)

ธนาคารพาณิชย์หรือบริษัทตามกฎหมายว่าด้วยการ
ประกอบธรุ กจิ เงนิ ทนุ ธรุ กจิ หลกั ทรพั ยแ์ ละธรุ กจิ เครดติ
ฟองซเิ อร์ และบรษิ ัทบรหิ ารสนิ ทรัพย์

23

ล�ำดับท่ี ผ้จู ่ายเงนิ หรือ ประเภทเงนิ ได้
ผมู้ หี น้าทหี่ กั ภาษี

4 --บรษิ ัทหรือ มาตรา 40 (4) (ก) แหง่ ประมวล
ห้างหุน้ ส่วนนิตบิ คุ คล รษั ฎากรเฉพาะ
--นิติบุคคลอนื่ (ไม่รวม --ดอกเบีย้ พนั ธบตั ร
ถงึ ธนาคารพาณิชย์ --ดอกเบย้ี หนุ้ กู้
หรอื บรษิ ทั ตาม --ดอกเบี้ยต๋ัวเงิน
กฎหมายวา่ ด้วยการ --ดอกเบ้ยี เงินกยู้ มื
ประกอบธุรกจิ เงนิ ทนุ --ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ทอ่ี ยใู่ นบงั คบั
ธรุ กจิ หลกั ทรัพย์ และ ตอ้ งถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจ่ี า่ ยตาม
ธรุ กจิ เครดติ ฟองซเิ อร์ กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้
และบริษัทบริหาร ปโิ ตรเลยี ม เฉพาะสว่ นทเี่ หลอื
สินทรพั ย)์ จากการถกู หกั ภาษไี ว้ ณ ทจ่ี า่ ย
ตามกฎหมายดงั กลา่ ว
--ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอน
กับราคาจ�ำหน่ายต๋ัวเงิน หรือ
ต ร า ส า ร แ ส ด ง สิ ท ธิ ใ น ห น้ี
ท่ีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน
นิติบุคคลหรือนิติบุคคลอ่ืน
เปน็ ผอู้ อกและจำ� หนา่ ยครง้ั แรก
ในราคาตำ�่ กวา่ ราคาไถถ่ อน

5 --บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ น เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของ
นิติบุคคลที่ตั้งข้ึน ก�ำไรหรือประโยชน์อ่ืนใดตาม
ตามกฎหมายไทย มาตรา 40 (4) (ข) แห่งประมวล
--กองทุนรวม (เดิม) รัษฎากร
--สถาบนั การเงินทีม่ ี
กฎหมายโดยเฉพาะ
ของประเทศไทย
จัดตง้ั ข้ึนสำ� หรับให้
กู้ยมื เงินเพอื่ สง่ เสริม
เกษตรกรรม
พาณชิ ยกรรม หรือ
อตุ สาหกรรม
(ไม่รวมถึงกิจการ
รว่ มค้า)

24

ผ้รู บั เงนิ อตั รารอ้ ยละ

(1) บริษัทหรอื หา้ งหนุ้ ส่วนนิติบคุ คลทีป่ ระกอบกจิ การ 1.0
ในประเทศไทย (ไมร่ วมถงึ ธนาคารพาณชิ ย์ หรอื บรษิ ทั 10.0
ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงิน ทุนธุรกิจ
หลกั ทรพั ยแ์ ละธรุ กจิ เครดติ ฟองซเิ อร์ และบรษิ ทั บรหิ าร
สนิ ทรพั ย)์
(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม
ทร่ี ฐั มนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)

(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีต้ังข้ึน 10.0
ตามกฎหมายของต่างประเทศประกอบกิจการใน 10.0
ประเทศไทย
(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีตั้งขึ้น
ตามกฎหมายไทย (ไม่รวมถึงบริษัทจดทะเบียนและ
บริษัทจ�ำกัดซ่ึงถือหุ้นในบริษัทจ�ำกัด ผู้จ่ายเงินปันผล
ไมน่ อ้ ยกวา่ รอ้ ยละ25 ของหนุ้ ทงั้ หมดทมี่ สี ทิ ธอิ อกเสยี ง
ในบริษัทจ�ำกัด ผู้จ่ายเงินปันผลและบริษัทจ�ำกัด
ผจู้ า่ ยเงนิ ปนั ผลไมไ่ ดถ้ อื หนุ้ ในบรษิ ทั จำ� กดั ผรู้ บั เงนิ ปนั ผล
ไมว่ า่ โดยทางตรงหรอื โดยทางอ้อม)

25

ล�ำดบั ท่ี ผู้จา่ ยเงนิ หรอื ประเภทเงนิ ได้
ผมู้ หี นา้ ท่ีหกั ภาษี

6 --บริษทั หรอื --ค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่น
หา้ งห้นุ สว่ นนติ ิบุคคล ท่ีได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
--นิติบคุ คลอนื่ ตามมาตรา 40 (5) (ก)
แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่
คา่ เช่า อาคาร บ้าน โรงเรอื น
สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น ฯลฯ
แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคาร
หรอื โรงเรอื นทไ่ี ดร้ บั กรรมสทิ ธ์ิ
--คา่ เชา่ เรอื ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย
--บรษิ ทั หรอื การส่งเสริมพาณิชย์นาวีที่
ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ใช้ในการขนส่งสินค้าระหว่าง
--นติ บิ ุคคลอนื่ ประเทศ

7 --บริษัทหรือ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตาม
หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ คุ คล มาตรา 40 (6) แห่งประมวล
--นิติบคุ คลอ่ืน รษั ฎากร
--กฎหมาย
--การประกอบโรคศลิ ปะ
--สถาปตั ยกรรม
--วิศวกรรม
--การบญั ชี
--ประณตี ศลิ ปกรรม

8 --บริษัทหรอื ค่าจ้างท�ำของท่ีเข้าลักษณะเป็น
ห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตาม
--นิติบคุ คลอืน่ --มาตรา 40 (7) แห่งประมวล
รัษฎากร (การรับเหมาที่
ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการ
จดั หาสัมภาระ)
--มาตรา 40 (8) แห่งประมวล
รัษฎากรการรับจ้างทำ� ของ

26

ผูร้ ับเงนิ อตั รารอ้ ยละ

(1) บรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคลทีป่ ระกอบกิจการ 5.0
ในประเทศไทย 10.0
(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม
ท่ีรฐั มนตรีประกาศก�ำหนดฯ)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 1.0
ในประเทศไทย

(1) บรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลที่ประกอบกิจการ 3.0
ในประเทศไทย 10.0
(2) มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม
ทีร่ ัฐมนตรปี ระกาศกำ� หนดฯ)

(1) บริษัทหรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลทีป่ ระกอบกจิ การ 3.0
ในประเทศไทย (ไม่รวมมูลนิธิหรอื สมาคม) 3.0
(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งข้ึนตาม
กฎหมายของต่างประเทศ ประกอบกิจการใน
ประเทศไทย โดยมสี �ำนักงานสาขาตัง้ อยู่เป็นการถาวร
ในประเทศไทย

27

ลำ� ดับที่ ผูจ้ ่ายเงินหรือ ประเภทเงินได้
ผู้มหี นา้ ท่ีหักภาษี

9 --บุคคล คา่ จา้ งท�ำของ
--บรษิ ทั หรือ
ห้างหุ้นส่วนนติ ิบคุ คล
--นิตบิ คุ คลอน่ื
--หา้ งหุ้นส่วนสามัญ
--คณะบุคคลที่มใิ ช่
นิติบุคคล

10 --บุคคล รางวลั ใน
--บริษัทหรอื --การประกวด
หา้ งหุน้ ส่วนนติ ิบคุ คล --การแข่งขัน
--นิตบิ คุ คล --การชงิ โชค
--หา้ งหุ้นส่วนสามัญ
--คณะบุคคลที่มิใช่ --การอนื่ ใดอนั มลี กั ษณะทำ� นอง
นิติบุคคล เดยี วกัน

11 --บรษิ ัทหรอื คา่ โฆษณา
หา้ งห้นุ สว่ นนิตบิ ุคคล
--นติ ิบคุ คลอื่น

12 --บริษทั หรอื เงินได้พึงประเมินตามมาตรา
หา้ งหนุ้ สว่ นนิติบคุ คล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร
--นติ ิบคุ คลอ่นื เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จาก
การให้บริการ แต่ไม่รวมถึง
(1) การจ่ายเงินได้ตามข้อ 
8,9,12,15 ซง่ึ กำ� หนดใหห้ กั ภาษี
เงนิ ได้ ณ ทจ่ี า่ ยไวโ้ ดยเฉพาะแลว้
(2) การจ่ายค่าโดยสารส�ำหรับ
การขนสง่ สาธารณะ
(3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม
และภตั ตาคาร
(4) การจ่ายคา่ เบีย้ ประกันชวี ิต

28

ผรู้ ับเงนิ อตั รารอ้ ยละ

บรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลซง่ึ ตงั้ ขน้ึ ตามกฎหมาย 5.0
ของต่างประเทศ ประกอบกิจการในประเทศไทย
โดยมิได้มีส�ำนักงานสาขาต้ังอยู่เป็นการถาวรใน
ประเทศไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 5.0
ในประเทศไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ 2.0
ในประเทศไทย
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 3.0
ในประเทศไทย (ไม่รวมมลู นธิ หิ รอื สมาคม)

29

ลำ� ดับที่ ผจู้ า่ ยเงินหรอื ประเภทเงนิ ได้
ผูม้ ีหน้าท่หี กั ภาษี

13 --บริษทั หรือ รางวลั สว่ นลด หรอื ประโยชนใ์ ดๆ

ห้างหุ้นส่วนนิตบิ ุคคล เนอื่ งจากการสง่ เสรมิ การขาย

--นิตบิ คุ คลอ่ืน

14 --บริษัทหรือ ค่าเบย้ี ประกนั วนิ าศภยั

หา้ งหุ้นสว่ นนติ ิบคุ คล

--นิติบุคคลอ่ืน

15 --บริษัทหรือ ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย

ห้างหนุ้ สว่ นนิติบุคคล ค่าโดยสารส�ำหรับการขนส่ง

--นติ บิ คุ คลอืน่ สาธารณะ

16 --บริษัทหรือ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา

ห้างหนุ้ สว่ นนติ ิบุคคล 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

--นติ บิ คุ คลอน่ื เฉพาะท่ีเป็นการจ่ายเงินได้

(เฉพาะกรณีผู้จ่ายเงิน จากการซื้อขายสินค้า ประเภท
ได้เปน็ ผูส้ ่งออก ยางแผ่น หรือยางชนิดอ่ืนจาก
หรอื ผู้ผลติ สินค้า ต้นยางพารา มันส�ำปะหลัง ปอ
ขา้ ว ข้าวโพด อ้อย เมล็ดกาแฟ
แล้วแต่กรณ)ี
ผลปาล์มน้ำ� มนั

30

ผ้รู ับเงิน อตั รารอ้ ยละ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 3.0
ในประเทศไทย (ไม่รวมมลู นธิ ิหรอื สมาคม)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซ่ึงประกอบกิจการ 1.0
รับประกันวินาศภัยตามกฎหมายว่าด้วยการประกัน 1.0
วนิ าศภยั ในประเทศไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการ
ในประเทศไทย (ไม่รวมมูลนิธหิ รือสมาคม)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลท่ีประกอบกิจการ 0.75
ในประเทศไทย

31

5

แบบที่ใช้ในการน�ำส่ง

ภาษีเงินไดห้ ัก ณ ท่จี ่าย

TAX FORM

32

แบบ ภ.ง.ด.3

แบบ ภ.ง.ด.53

5.1 แบบ ภ.ง.ด.3 เป็นแบบที่ใช้ส�ำหรับ

การยื่นรายการภาษเี งินไดห้ ัก ณ ท่จี า่ ย ซึง่ ผรู้ ับเงนิ
เป็นผู้มีหน้าท่ีเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งน้ี
ตามมาตรา 59 กรณีหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ยตามมาตรา
50 (3) (4) (5) และมาตรา 3 เตรส ส�ำหรบั การจา่ ย
เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (5) (6) (7 ) (8) และ
การเสียภาษีตามมาตรา 48 ทวิ แห่งประมวล
รษั ฎากร

5.2 แบบ ภ.ง.ด.53 เป็นแบบที่ใช้ส�ำหรับ

การยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ซ่ึงผู้รับ
เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ท้ังน้ี ตาม
มาตรา 3 เตรส และมาตรา 69 ทวิ และการเสียภาษี
ตามมาตรา 65 จตั วา แห่งประมวลรษั ฎากร

33

6

บทกำ� หนดโทษ

กรณปี ฏบิ ัติ
ไม่ถกู ต้องครบถว้ น

34

6.1 ถา้ ผจู้ า่ ยเงนิ ซงึ่ มหี นา้ ทห่ี กั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย

มิได้หักและน�ำเงินส่ง หรือได้หักและน�ำเงินสง่ แลว้
แต่ไม่ครบจ�ำนวนที่ถูกต้อง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิด
ร่วมกับผู้มีเงินได้ในการเสียภาษีท่ีต้องช�ำระตาม
จำ� นวนเงนิ ภาษที ม่ี ไิ ดห้ กั และนำ� สง่ หรอื ตามจำ� นวน
เงินท่ีขาดไปแล้วแต่กรณี ในกรณีที่ผู้จ่ายเงินได้
หักภาษีไว้แล้ว ให้ผู้มีเงินได้ซ่ึงต้องเสียภาษี
พน้ ความรบั ผดิ ทจ่ี ะชำ� ระเงนิ ภาษเี ทา่ จำ� นวนทผี่ จู้ า่ ย
เงนิ ไดห้ กั ไว้ และใหผ้ จู้ า่ ยเงนิ รบั ผดิ ชำ� ระภาษจี ำ� นวน
นั้นแตฝ่ า่ ยเดียว (มาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร)

6.2 ถา้ ผจู้ า่ ยเงนิ ซง่ึ มหี นา้ ทห่ี กั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย

ไม่น�ำเงินภาษีท่ีตนมีหน้าที่หักไปน�ำส่งภายใน
กำ� หนดเวลา จะตอ้ งรบั ผดิ เสยี เงนิ เพมิ่ อกี รอ้ ยละ1.5
ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีท่ีต้องเสีย
หรอื น�ำส่งโดยไมร่ วมเบย้ี ปรบั

35

6.3 ผใู้ ดเจตนาละเลยไมย่ นื่ รายการทตี่ อ้ งยน่ื

เพื่อหลีกเล่ียง หรือพยายามหลีกเล่ียงการเสียภาษี
อากร ตอ้ งระวางโทษปรบั ไมเ่ กนิ 5,000 บาท หรอื
จำ� คกุ ไมเ่ กนิ 6 เดอื น หรอื ทงั้ ปรบั ทง้ั จำ� (มาตรา37 ทวิ
แหง่ ประมวลรษั ฎากร)

จา่ ยภาษี ด้วยสำ� นกึ ท่ดี ี

เพ่อื อนาคต
ของประเทศชาติ

36

กรมสรรพากร

เต็มที่ เต็มใจ
ให้ประชาชน

สวัสดีค่ะ

RD Intelligence center

www.rd.go.th

บก.0607/พ.ย.59 พิมพ์คร้ังท่ี 1 จ�ำนวน 200,000 เล่ม

สวสั ดีค่ะ

RD Intelligence center

กรมสรรพากรThe Revenue Department wเตw็มwท่ี .เrตdม็ .gใจo.ใtหh้ประชาชน

RD Intelligence center : 1161