e-Book_TaxForAccountant

TAX FOR








ACCOUNTANTS





































1

ค ำน ำ









ึ่
รายงานฉบับนี้จัดท าขึ้นเพื่อเป็นสวนหนงของรายวิชา สัมมนาการบัญชี
่
(946-422) โดยมีวัตถุประสงค์ เพื่อศึกษาค้นคว้าภาษีอากรส าหรับนักบัญชี เพื่อนา


์
สิ่งที่ได้จากการศึกษาค้นคว้ามาสร้างประโยชนต่อการเรียนของตนเอง และผู้อื่นท ี่

สนใจตลอดจนน าสิ่งที่ได้จากการศึกษาไปประยุกต์ใช้ในการท างานในอนาคตต่อไป


ทั้งนี้ หวังเป็นอย่างยิ่งว่ารายงานฉบับนจะให้ความรู้ และเป็นประโยชน ์
ี้

ี่
ุ
แก่ผู้อ่านทก ๆ ทานทจะสามารถนาความรู้ทได้ไปใช้ให้เกิดผลสัมฤทธิ์ตามความ
่

ี่
คาดหวัง หากมีข้อเสนอแนะประการใดผู้จัดท าขอรับไว้ด้วยความขอบพระคุณยิ่ง

สำรบัญ










ค ำน ำ


สำรบัญ

ิ
1. ภำษีเงินได้นติบุคคล 1

ความหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล 1

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล 1


อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 6


การค านวณภาษีเงินได้นิติบุคคล 7

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล 11


2. ภำษีมูลค่ำเพิ่ม 13

อัตรา 7% 13


ตามมาตรา 80/1 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 14


ภาษีซื้อต้องห้าม 15

ใบก ากับภาษีแบบเต็มรูป 16


การค านวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 17

สำรบัญ












3. ภำษีหัก ณ ที่จ่ำย 22

แบบแสดงรายการกับอัตราภาษีที่ใช้ค านวณ 22


กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษีบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) 24


กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษีบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.53) 30

ตัวอย่าง (ภ.ง.ด.1) 43


เอกสารส าหรับการยื่น ภ.ง.ด.1 44

เอกสารส าหรับการยื่น ภ.ง.ด.3 47


เอกสารส าหรับการยื่น ภ.ง.ด.53 50


4. กำรยื่นแบบออนไลน์ 53

บรรณำนุกรม 54

1. ภำษีเงินได้นิติบุคคล





ควำมหมำยภำษีเงินได้นิติบุคคล


ภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็นเครื่องมือของรัฐประเภทหนึ่ง ที่จัดเก็บจาก

ผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการของ


บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี มีก าหนดสิบสองเดือนต่อ


หนึ่งรอบระยะเวลาบัญชี นอกจากนี้ยังมีวิธีการจัดเก็บวิธีอื่นอีก คือ เก็บจากยอดรายรับ

หรือยอดขายก่อนหักรายจ่ายใด ๆ หรือเก็บจากค่าโดยสาร ค่าระวางฯ ของกิจการขนส่ง


ระหว่างประเทศ หรือเก็บจากการจ าหน่ายเงินก าไรไปต่างประเทศ เป็นต้น




ผู้มีหน้ำที่เสียภำษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียน


ตามประมวลกฎหมายแพ่ง และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติบุคคลอื่น ๆ ที่ไม่ได้จด

ทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ด้วย ดังนี้





1

• บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตำมกฎหมำยไทย ได้แก่


- บริษัท จ ากัด


- บริษัทมหาชน จ ากัด


- ห้างหุ้นส่วน จ ากัด

- ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน



• บริษัทหรือห้ำงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตำมกฎหมำยต่ำงประเทศ


ซึ่งมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ก็ต่อเมื่อเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง


ดังต่อไปนี้


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น เข้ามากระท ากิจการในประเทศไทย


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระท ากิจการในที่ อื่น ๆ รวมทั้งใน


ประเทศไทย






2

- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระท ากิจการอื่น ๆรวมทั้งใน


ประเทศไทยและกิจการที่กระท านั้นเป็นกิจการขนส่งระหว่างประเทศ


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้ประกอบกิจการในประเทศ

ไทย แต่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจาก


หรือในประเทศไทย


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศ


ไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ได้


จ าหน่ายเงินก าไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากก าไร หรือถือได้ว่าเป็นเงินก าไร


ออกไปจากประเทศไทย

- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้เข้ามาท ากิจการในประเทศ


ไทยโดยตรง หากแต่มีลูกจ้างหรือผู้ท าการแทนหรือผู้ท าการติดต่อในการประกอบ


กิจการในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลก าไรในประเทศไทย






3

• กิจกำรซึ่งด ำเนินกำรทำงกำรค้ำ หรือหำก ำไร


- รัฐบาลต่างประเทศ


- องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ


- นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ


• กิจกำรร่วมค้ำ (Joint Venture)


ได้แก่ กิจการที่ด าเนินการร่วมกันเป็นทางค้าหรือหาก าไรระหว่างบุคคลดังต่อไปนี้คือ


- บริษัทกับบริษัท

- บริษัทกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล


- ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล


- บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับบุคคลธรรมดา


- บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล


- บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับห้างหุ้นส่วนสามัญ


- บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับนิติบุคคลอื่น

4

ิ
• มูลนธิหรือสมำคมที่ประกอบกิจกำรซึ่งมีรำยได้ แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรี

ประกาศก าหนดให้เป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศล


• นิติบุคคลที่อธิบดีก ำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกำศในรำชกิจจำนุเบกษำ


ให้เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร






























5

อัตรำภำษีเงินได้นิติบุคคล



ผู้ประกอบการจะเสียภาษีจากก าไรสุทธิ (รายได้-รายจ่าย) อัตราภาษี หากเป็นนิติ

บุคคลทั่วไปอยู่ที่ 20% ส าหรับ SME มีการยกเว้น/ลดหย่อน อัตราภาษีในลักษณะขั้นบันได


สูงสุดไม่เกิน 20% ในกรณีขาดทุน ไม่ต้องเสียภาษีและยังสามารถน าผลขาดทุนไปหักก าไรปี


ต่อไปได้สูงสุดถึง 5 ปีด้วย




































6

ที่มา: https://is.gd/VLjAjy

กำรค ำนวณภำษีเงินได้นิติบุคคล



การค านวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากก าไรสุทธิ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่


มีหน้าที่เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลจากก าไรสุทธิและต้องค านวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล และยื่น


แบบแสดงรายการและช าระภาษีปีละ 2 ครั้ง ดังนี้


• กำรค ำนวณภำษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลำบัญชี



ได้มีบัญญัติไว้ในมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากรดังนี้



ี
- ในกรณบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ให้จัดท าประมาณการก าไร สุทธิ หรือ

ขาดทุนสุทธิ ซงได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระท าหรือจะได้กระท าใน
ึ่

รอบระยะเวลาบัญชีนั้น แล้วให้ค านวณและช าระภาษีเงินได้นิติบุคคลจากจ านวนกึ่ง


หนึ่งของประมาณการก าไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น








7

ิ
- ในกรณบริษัทจดทะเบียนธนาคารพาณชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคาร
ี
ิ
ิ
พาณิชย์ หรือบริษัทเงนทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซเอร์ หรือ
ื่
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงอนไขที่อธิบดี

ก าหนดให้ค านวณและช าระภาษีจากก าไรสุทธิ ของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่


วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี


ิ
ภาษีเงนได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีนี้ให้ถือเป็นเครดิตในการเสียภาษี

เงินได้นิติบุคคลเมื่อสิ้น รอบระยะเวลาบัญชี คอ เอาไปหักออกจากภาษีที่ต้องเสียจากก าไร
ื

สุทธิของทั้งรอบระยะเวลาบัญชี และในกรณีที่ภาษีที่เสียไว้ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีสูงกว่า


ื
ภาษีที่จะต้องเสียทั้งรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลก็มีสิทธิขอคน

ภาษีที่ช าระไว้เกินได ้



กรณที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีรอบระยะเวลาบัญชีแรกหรือรอบ
ี

ิ
ระยะเวลาบัญชีสุดท้าย น้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการและเสยภาษีเงนได้
ี
นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
8

• กำรค ำนวณเงินได้นิติบุคคลจำกก ำไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลำบัญชี



การค านวณก าไรสุทธิของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลให้ค านวณก าไรสุทธิตาม


เงื่อนไขที่บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร โดยน าก าไรสุทธิดังกล่าวคณด้วยอัตราภาษีเงนได้นิติ
ู
ิ
ิ

บุคคลจะได้ภาษีเงนได้นิติบุคคลที่ต้องช าระ ถ้าคานวณก าไรสุทธิออกมาแล้วปรากฎว่า ไม่มี
ก าไรสุทธิ หรือขาดทุนสุทธิ บริษัทไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ถ้าการจัดท าบัญชีของบริษัท


ได้จัดท าขึ้นตามหลักบัญชีโดยไม่ได้ปฎิบัติตามเงื่อนไขในประมวลรัษฎากรเมื่อจะค านวณภาษี


ื่
บริษัทจะต้องปรับปรุงก าไรสุทธิดังกล่าวให้เป็นไปตามเงอนไขที่บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร
แล้วจึงค านวณภาษีเงินได้นิติบุคคล



















9

10
ที่มา: https://www.facebook.com/TaxBugnoms/posts/2678228425535890/

แบบแสดงรำยกำรภำษีเงินได้นิติบุคคล



ิ
สรรพากรได้จัดแบ่งแบบแสดงภาษีเงนได้นิติบุคคล ตามประเภทของภาษีที่ใช้ยื่น

ออกเป็นหมวดหมู่ โดยเรียกว่า ภ.ง.ด. จัดแบ่งเป็นประเภทดังนี้



• ภ.ง.ด.50



คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้ส าหรับนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งตาม

กฎหมายประเทศไทย หรือต่างประเทศ โดยการยื่น ภ.ง.ด. 50 จ าต้องยื่นภายใน 150 (ภายใน


วันที่ 31 พฤษภาคม) วันนับตั้งแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี โดยจะต้องยื่นทุกปี ไม่ว่าจะ


มีรายได้หรือไม่มีรายได้



• ภ.ง.ด.51



ื
ิ
คอ แบบแสดงรายการภาษีเงนได้นิติบุคคลครึ่งปี ใช้ส าหรับนิติบุคคลที่ต้องจัดท า
ประมาณการก าไรขาดทุนครึ่งปี โดยจะต้องช าระภายใน 2 เดือนนับตั้งแต่วันสุดท้ายของรับ

ระยะเวลาหกเดือนนับตั้งแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี (ภายในวันที่ 31 สิงหาคม)


11

• ภ.ง.ด.53



คอ แบบยื่นรายการภาษีเงนได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตราของประมวล
ิ
ื
ิ
รัษฎากร โดยการยื่นแบบพร้อมกับน าส่งเงนภาษีภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่

จ่ายเงิน ไม่ว่าจะหักภาษีไว้แล้วหรือไม่



• ภ.ง.ด.54



คอ แบบยื่นรายการภาษีเงนได้หัก ณ ที่จ่ายและจ าหน่ายเงนก าไร ให้แก่นิติบุคคล
ิ
ิ
ื
ที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศและไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย หรือนิติบุคคลที่ตั้ง


ตามกฎหมายของต่างประเทศและประกอบกิจการในประเทศไทย โดยการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 54


ิ
พร้อมกับน าเงนภาษีส่งหรือช าระภาษี ภายในวันที่ 7 นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายหรือ
จ าหน่ายเงินก าไร



• ภ.ง.ด.55



ิ
คอ แบบแสดงรายการภาษีเงนได้มูลนิธิหรือสมาคม ใช้ส าหรับมูลนิธิหรือสมาคมที่
ื
ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศ โดยยื่นแบบ ภายใน


150 วันนับตั้งแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี 12

2. ภำษีมูลค่ำเพิ่ม











อัตรำภำษีมูลค่ำเพิ่ม



อัตรำ 7% (มาจากภาษีมูลค่าเพิ่ม 6.3% + ภาษีท้องถิ่น 0.7%) ในการค านวณ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้ส าหรับการประกอบกิจการ ดังต่อไปนี้


• การขายสินค้า


• การให้บริการ

• การน าเข้า















13

ตำมมำตรำ 80/1 ให้ใช้อัตรำภำษีร้อยละ 0 ส าหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ


ดังต่อไปนี้


• การส่งออกสินค้าของผู้ประกอบการจดทะเบียน


• การให้บริการที่กระท าในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ


• การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่กระท า


โดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล

• การขายสินค้าหรือบริการให้กับกระทรวง ทบวง กรม ราชการส่วนท้องถิ่น


หรือรัฐวิสาหกิจตามโครงการเงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ


(ทั้งนี้ในส่วนโครงการเงินกู้ต้องได้รับความเห็นชอบจากรัฐบาล เช่น เงินกู้ IMF)


• การขายสินค้าหรือบริการให้กับองค์การสหประชาชาติ ทบวงการช านาญพิเศษ


ของสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสุลใหญ่







14

1. ภาษีซื้อตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร 2. ภาษีซื้อตามใบก ากับภาษีที่ออก

เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) โดยผู้ไม่มีสิทธิออกใบก ากับภาษี









ภำษีซื้อต้องห้ำม
6. ใบก ากับภาษีมีข้อความไม่ 3. ไม่มีใบก ากับภาษี


ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่ ใบก ากับภาษีสูญหาย

เป็นสาระส าคัญตามที่กฎหมาย หรือไม่อาจแสดงใบก ากับภาษีได ้


ก าหนด





5. ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรง 4. ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อ

กับการประกอบกิจการของ การรับรองหรือเพื่อการอันมี


ผู้ประกอบการจดทะเบียน ลักษณะท านองเดียวกัน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม




15

ใบก ำกับภำษีแบบเต็มรูป








2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจ าตัวผู้เสียภาษีอากร


1. ค าว่า “ใบก ากับภาษี” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด


3. ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ 7. วัน เดือน ปี ที่ออกใบก ากับภาษี





4. หมายเลขล าดับของใบก ากับภาษี
5. ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และ และหมายเลขล าดับของเล่ม (ถ้ามี)

มูลค่าของสินค้าหรือของบริการ









6. จ านวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค านวณจากมูลค่าของ

สินค้าหรือของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่า
ของสินค้าและหรือของบริการให้ชัดแจ้ง




ที่มา: https://bit.ly/36PWJNI 16

กำรค ำนวณภำษีมูลค่ำเพิ่ม



ส่วนต่างที่เกิดขึ้นจะแสดงผลดังนี้


ภำษีมูลค่ำเพิ่ม = ภำษีขำย – ภำษีซื้อ • ภาษีขาย > ภาษีซื้อ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องช าระ


• ภาษีขาย < ภาษีซื้อ = ภาษีที่มีสิทธิได้รับคืน หรือเครดิตภาษี




ั
ั
ื
ตัวอย่ำง บริษท ผุสด จากัด เป็นบริษทซื้อสินค้าส าเร็จรูปมาขาย ในเดอนเมษายน 25X9 บริษทซื้อสินค้า 20,000 บาท

ี
ั
้
ื
ั
และซื้อวัสดุส านักงานเพื่อใช้ในกิจการราคา 1,500 บาท บริษทขายสินค้าไดในราคา 40,000 บาท ในเดอนเมษายน 25X9
การค านวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นดังนี้
ภาษีที่ต้องช าระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ
ภาษีขาย = 40,000×7%

= 2,800 บาท
ภาษีซื้อ = (20,000×7%) + (1,500×7%)


= 1,400 + 105
= 1,505 บาท


ภาษีที่ต้องช าระ = 2,800 – 1,505
= 1,295 บาท 17

รำยงำนภำษีซื้อ
























































18
ที่มา: https://bit.ly/3jIJlPb

รำยงำนภำษีขำย






















































19
ที่มา: https://bit.ly/3jIJlPb

แบบแสดงรำยกำรภำษีมูลค่ำเพิ่ม (ภ.พ.30)


คือ แบบแสดงรายการสรุปภาษีซื้อ-ภาษีขาย


เพื่อน าส่งกรมสรรพากร โดยผู้มีหน้าที่จัดท าคือ

เจ้าของธุรกิจที่มีรายได้มากกว่า 1.8 ล้านบาท


ต่อปี และได้ท าการขึ้นทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม


แล้วต้องน าส่งให้กรมสรรพากรทุกเดือนภายใน


วันที่ 15 ของเดือนถัดไป












20

ที่มา: https://bit.ly/3jIJlPb

ตัวอย่ำง การกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) ซึ่งในการกรอกแบบ ภ.พ.30 นั้น


ต้องน ารายงานภาษีซื้อ ภาษีขาย มาใช้ประกอบการกรอกแบบแสดงรายการ ดังภาพ














































21

ที่มา: https://bit.ly/3jIJlPb

3. ภำษีหัก ณ ที่จ่ำย







แบบแสดงรำยกำรกับอัตรำภำษีที่ใช้ค ำนวณ




ประเภทของ
แบบแสดงรำยกำร ตัวอย่ำง อัตรำร้อยละ

เงินได้พึงประเมิน


มาตรา 40(1) - เงินเดือน หักภาษีตามบัญชีอัตรา


ิ
- โบนัส ภาษีเงนได้บุคคลธรรมดา

แต่หาร 12 เพื่อได้จ านวน
- ค่าจ้าง
ภ.ง.ด 1 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายต่อเดือน


- เบี้ยเลี้ยง

มาตรา 40(2) - ค่าธรรมเนียม ผู้รับไม่ได้อยู่ในไทยหัก



- ค่านายหน้า 15.0




22

แบบแสดงรำยกำรกับอัตรำภำษีที่ใช้ค ำนวณ




ประเภทของ
แบบแสดงรำยกำร ตัวอย่ำง อัตรำร้อยละ

เงินได้พึงประเมิน


มาตรา 40(3) - ค่าความนิยม หักภาษีตามบัญชี


- ค่าลิขสิทธิ์ อัตราภาษีเงนได้
ิ

บุคคลธรรมดา

ภ.ง.ด 2
มาตรา 40(4) (ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร 15.0




(ข) เงินปันผล 10.0











23

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)





ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มี


หน้ำที่หักภำษี ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ


- บริษัทหรือห้าง คาเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้จากการให้เช่า
่

หุ้นส่วนนิติบุคคล ทรัพย์สินตามมาตรา 40(5)(ก แห่งประมวล
)
่
- นิติบุคคลอื่น รัษฎากร ได้แก่ คาเช่า อาคาร บ้าน โรงเรือน สิ่ง 5.0

ปลูกสร้าง แต่ไม่รวมถึงคาแห่งอาคารหรือ
่

โรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์


- บริษัทหรือห้าง คาเช่าเรือ ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริม
่

้
หุ้นส่วนนิติบุคคล พาณิชย์นาวีที่ใช้ในการขนส่งสินคาระหว่าง 1.0


- นิติบุคคลอื่น ประเทศ






24

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)





ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มีหน้ำที่


หักภำษี ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

- บ ริ ษั ท ห รื อ ห้ า ง เงนได้จากวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40(6)
ิ

หุ้นส่วนนิติบุคคล ประมวลรัษฎากร ได้แก่กฎหมาย การประกอบ 3.0


ิ
- นิติบุคคลอื่น โรคศลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี

ประณีตศิลปกรรม


- บุคคลและคณะบุคคล มาตรา 40(5) และ (6)



- บ ริ ษั ท ห รื อ ห้ า ง 15.0

หุ้นส่วนนิติบุคคล



- นิติบุคคลอื่น






25

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)





ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มีหน้ำที่หักภำษี ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ



ิ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ค่าจ้างท าของที่เข้าลักษณะเป็นเงนได้

- นิติบุคคลอื่น พึงประเมินตามมาตรา40(7) และ (8) 3.0

แห่งประมวลรัษฎากร




- บุคคล รางวัล เช่น การประกวด การแข่งขัน

-บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล การชิงโชค การอื่นใดที่มีลักษณะ


- นิติบุคคลอื่น ท านองเดียวกัน 5.0


- ห้างหุ้นส่วนสามัญ


-คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล









26

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)



ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


่
- บุคคล คาแสดงให้แก่นักแสดง ผู้มี เ งน ไ ด้ มีภู มิ ล า เ น า อ ยู่ ใ น
ิ
ิ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ สาธารณะ ได้แก่ นักแสดง ต่างประเทศ อัตราภาษีเงนได้บุคคล

บุคคล ละคร ภาพยนตร์ วิทยุ และ ธรรมดา 10.0


- นิติบุคคลอื่น โทรทัศน์ นักร้อง นักดนตรี


- ห้างหุ้นส่วนสามัญ นักกีฬาอาชีพหรือนักแสดง ผู้มีเงินได้มีภูมิล าเนาอยู่ในประเทศ

- คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล เพื่อความบันเทิงใด ๆ
ไทย 5.0












27

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)



ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มีหน้ำที่หัก ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ


ภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าโฆษณา


บุคคล 2.0

- นิติบุคคล


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ค่าโดยสาร

บุคคล ส าหรับการขนส่งสาธารณะ 1.0


- นิติบุคคลอื่น


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจาก

บุคคล การส่งเสริมการขาย 3.0


- นิติบุคคลอื่น





28

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด. 3)



ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มีหน้ำที่ ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ


หักภำษี


- บ ริ ษั ท ห รื อ ห้ า ง - ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล 4 0 (8) แห่งประมวล


หุ้นส่วนนิติบุคคล รัษฎากร

ิ
- นิติบุคคลอื่น - นิติบุคคลอื่น เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงนได้จากการ

ให้บริการ แต่ไม่รวมถึง

(1) การจ่ายค่าโดยสารส าหรับ การขนส่งสาธารณะ 3.0


(2) การจ่ายเงินได้ตามข้อ 4, 6, 7, 11 ซึ่งก าหนดให้


หักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายไว้โดยเฉพาะ

(3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม และภัตตาคาร


(4) การจ่ายค่าเบี้ยประกันชีวิต





29

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)



ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


ิ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ เงนได้พึงประเมินตามมาตรา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่
บุคคล 4 0 (2) และ 4 0 (3) แห่ง ประกอบกิจการในประเทศไทย 3.0


- นิติบุคคลอื่น ประมวลรัษฎากร เช่น คา
่

นายหน้า และคาแห่งกู๊ดวิลล์ มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิ
่

ค่าแห่งลิขสิทธ์ หรือสิทธิอย่าง หรืแสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศ


อื่น ก าหนดตามมาตรา (4 7 ) ( ข) แห่ง
ประมวลรัษฎากร) 10.0












30

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- ธนาคารพาณิชย์ มาตรา 40(4)(ก) แห่งประมวล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่


- บริษัท ตามกฎหมายว่าด้วย รัษฎากร ทุกกรณ ี ประกอบกิจการในประเทศไทย 1.0


การประกอบธุรกิจเงนทุน
ิ

ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจ มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่รวมถึงมูลนิธิ

เครดิตฟองซิเอร์ หรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศ


- บริษัทบริหารสินทรัพย์ ก าหนด) 10.0













31

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)





ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล มาตรา 40(4)(ก) แห่งประมวล


- นิติบุคคลอื่น (ไม่รวมธนาคารพาณชย์ รัษฎากรเฉพาะ
ิ
หรือบริษัท ว่าด้วยการประกอบธุรกิจ - ดอกเบี้ยพันธบัตร


เงนทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจ 1.0
ิ

เครดิตฟองซิเอร์ - ดอกบี้ยหุ้นกู้


บริษัทบริหารสินทรัพย์)












32

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)





ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล มาตร 40(4)(ก) แห่งประมวล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ


ิ
- นิติบุคคลอื่น (ไม่รวมธนาคารพาณชย์ รัษฎากรเฉพาะ บุคคลที่ประกอบกิจการ
หรือบริษัท ว่าด้วยการประกอบธุรกิจ - ดอกเบี้ยพันธบัตร ในประเทศไทย 1.0


เงนทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจ มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่
ิ

ิ
เครดิตฟองซเอร์ บริษัทบริหาร - ดอกเบี้ยหุ้นกู้ รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่

สินทรัพย์) - ดอกเบี้ยตั๋วเงิน รัฐมนตรีประกาศก าหนด)


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล - ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม 10.0


- นิติบุคคลอื่น




33

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)



ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


ิ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้น เงนปันผลหรือเงนส่วนแบ่ง บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ
ิ
ตามกฎหมายไทย ของก าไรหรือประโยชน์อื่นใด บุคคลที่ตั้งขึ้นตากฎหมาย


- กองทุนรวม (เดิม) ตามมาตร 4 0 (4) ( ข) แห่ง ของต่างประเทศประกอบ

ิ
- สถาบันการเงนที่มีกฎหมายโดยเฉพาะ ประมวลรัษฎากร กิจการในประเทศไทย

ของประเทศไทยโดยเฉพาะของประเทศ 10.0


ไทยจัดตั้งขึ้นส าหรับให้กู้ยืมเงนเพื่อ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ
ิ

ส่งเสริมเกษตรกรรม(ไม่ร่วมกิจการร่วมค้า) บุคคลที่ตั้งขึ้นตากฎหมาย

ไทย 10.0







34

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)



ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้จาก บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ


บุคคล การให้เช่าทรัพย์สินตามมาตรา 40(5) บุคคลที่ประกอบกิจการ


- นิติบุคคลอื่น (ก) แห่งประมวลรัษฎากร ในประเทศไทย 5.0



มูลนิธิหรือสมาคม (ไม่


รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคม

ที่รั ฐ ม น ต รี ป ระ ก า ศ


ก าหนดฯ) 10.0









35

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าเช่าเรือตามกฎหมายว่าด้วย การ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ


บุคคล ส่งเสริมพาณิชย์นาวีที่ ใช้ในการขนส่ง บุคคลที่ประกอบกิจการ


- นิติบุคคลอื่น สินค้าระหว่าง ประเทศ ในประเทศไทย 1.0


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา


บุคคล 40(6) แห่งประมวล รัษฎากร 1.0


- นิติบุคคลอื่น












36

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)





ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี

- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าจ้างท าของที่เข้าลักษณะเป็นเงินได้


บุคคล พึงประเมินตาม


- นิติบุคคลอื่น - มาตรา40(7) แห่งประมวล รัษฎากร

(การรับเหมาที่ ผู้รับเหมาต้องลงทุน 3.0


ด้วยการ จัดหาสัมภาระ)

- มาตรา40(8) แห่งประมวล รัษฎากร


การรับจ้างท าของ










37

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)






ผู้จ่ำยเงินหรือผู้มีหน้ำที่หักภำษี ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ



- บุคคล ค่าจ้างท าของ


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล 5.0


- นิติบุคคลอื่น


- ห้างหุ้นส่วนสามัญ รางวัลใน การประกวด การ


- คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล แข่งขัน การชิงโชค การอื่นใด


อันมีลักษณะท านองเดียวกัน 5.0














38

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ

ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ
ผู้มีหน้ำที่หักภำษี


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ ค่าโฆษณา


บุคคล 2.0


- นิติบุคคลอื่น


- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ


บุคคล เนื่องจากการส่งเสริมการขาย 3.0


- นิติบุคคลอื่น












39

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี

- บ ริษั ทห รือ ห้ า ง เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวล


หุ้นส่วนนิติบุคคล รัษฎากร เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จาก การให้บริการ


- นิติบุคคลอื่น แต่ไม่รวมถึง

ิ
(1) การจ่ายเงนได้ตามข้อ 8, 9, 12, 15 ซงก าหนดให้
ึ่
หักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายไว้โดยเฉพาะแล้ว 3.0

(2) การจ่ายค่าโดยสารส าหรับ การขนส่งสาธารณะ


(3) การจ่ายค่าบริการโรงแรม และภัตตาคาร

(4) การจ่ายค่าเบี้ยประกันชีวิต








40

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี

- บ ริษั ทห รือ ห้ า ง ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย


หุ้นส่วนนิติบุคคล 1.0


- นิติบุคคลอื่น



- บ ริษั ทห รือ ห้ า ง ค่าขนส่ง แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ค่าโดยสารส าหรับการ


หุ้นส่วนนิติบุคคล ขนส่งสาธารณะ


- นิติบุคคลอื่น 1.0












41

กรณีผู้รับเงินเป็นผู้ที่มีหน้ำที่เสียภำษีบุคคลธรรมดำ (ภ.ง.ด.53)




ผู้จ่ำยเงินหรือ
ประเภทเงินได้ อัตรำร้อยละ

ผู้มีหน้ำที่หักภำษี

- บ ริษั ทห รือ ห้ า ง เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวล


ิ
ื้
หุ้นส่วนนิติบุคคล รัษฎากร เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงนได้ จากการซอขาย
- นิติบุคคลอื่น (เฉพาะ สินค้า ประเภท ยางแผ่น หรือยางชนิดอื่นจาก ต้น 0.75


กรณผู้จ่ายเงน ได้เป็น ยางพารา มันส าปะหลัง ปอ ข้าว ข้าวโพด อ้อย เมล็ด
ิ
ี
ผู้ส่งออก หรือผู้ผลิต กาแฟ ผลปาล์มน้ ามัน


สินค้า แล้วแต่กรณ)
ี











42

ตัวอย่ำง (ภ.ง.ด.1) บริษัท นาฬิโก นาฬิกา จ ากัด จ่ายเงินเดือนให้นางสาวป



ภาดา, ซูลฟา, แวเยาะ และชฎารัตน์ คนละจ านวน 30,000 บาท




กำรค ำนวณภำษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ำย (ต่อคน)


เงินเดือนทั้งปี (30,000x12) 360,000 บาท

หัก ค่าใช้จ่าย 50% < 100,000 100,000 บาท


เงินสุทธิก่อนหักลดหย่อน 260,000 บาท


หัก ค่าลดหย่อนตัวเอง 60,000 บาท


เงินได้สุทธิ 200,000 บาท


ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2,500 บาท


ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (2,500/12) 208.33 บาท








43

เอกสำรส ำหรับกำรยื่น ภ.ง.ด.1


- หนังสือรับรองกำรหัก ณ ที่จ่ำย
































44

เอกสำรส ำหรับกำรยื่น ภ.ง.ด.1

- ใบแนบ ภ.ง.ด.1
























































45

เอกสำรส ำหรับกำรยื่น ภ.ง.ด.1


- ภ.ง.ด.1





























46