[เล่ม]คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง

คำนำ การตรวจสอบภายในเป็นเครื่องมือที่สำคัญของฝ่ายบริหาร ในการประเมินผลสัมฤทธิ์ของการ ดำเนินการและระบบการควบคุมภายในองค์กร ทั้งนี้ ปัจจัยสำคัญที่จะทำให้งานตรวจสอบภายในประสบ ความสำเร็จ คือ ผู้บริหารสามารถนำผลผลิตของงานตรวจสอบภายในไปใช้ในการบริหารงานได้อย่างมี ประสิทธิภาพ ช่วยให้เกิดมูลค่าเพิ่มและความสำคัญแก่องค์กร ฉะนั้น เพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุดดังกล่าว ผู้รับผิดชอบการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน ควรมีความเข้าใจถึงภาพรวมเกี่ยวกับการตรวจสอบภายในความรู้ ในองค์กร ความรู้ในหลักการและวิธีการตรวจสอบ รวมทั้งต้องปฏิบัติงานให้เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ ยอมรับโดยทั่วไป การจัดทำคู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน ของหน่วยตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง จังหวัดราชบุรีผู้จัดทำได้รวบรวมเนื้อหาสาระจากหนังสือตำราทางวิชาการและเอกสารเกี่ยวกับการตรวจสอบ ภายใน เพื่อให้ความรู้เกี่ยวกับความหมาย ความสำคัญ ลักษณะงานตรวจสอบภายใน กระบวนการและขั้นตอน ในการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทคนิคที่ใช้ในการตรวจสอบให้ผู้ตรวจสอบภายในสามารถนำหลักการปฏิบัติ ไปใช้ในการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิภาพประสิทธิผล เพื่อส่งเสริมให้ระบบการตรวจสอบภายในของเทศบาล ตำบลหินกอง จังหวัดราชบุรี เข้มแข็งไปตามมาตรฐานของการตรวจสอบ นายชิญาชัช ปฐมปฐวี นักวิชาการตรวจสอบภายในชำนาญการ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 1 บทที่ 1 บทนำ การตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายใน หมายถึง กิจกรรมการให้หลักประกันอย่างเที่ยงธรรมและการให้คำปรึกษา อย่างมีอิสระ ซึ่งจัดให้มีขึ้นเพื่อเพิ่มคุณค่าและปรับปรุงการปฏิบัติงานขององค์กรให้ดีขึ้นการตรวจสอบภายในช่วย ให้องค์กรบรรลุดังเป้าหมายที่วางไว้ ด้วยการประเมินและปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการบริหารความ เสี่ยง การควบคุมและการกำกับดูแลอย่างเป็นระบบและเป็นระเบียบ ลักษณะงานตรวจสอบภายใน คือ งานการ ให้บริการข้อมูลแก่ฝ่ายบริหารและหลักประกันขององค์กร ในด้านการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิผลของ ระบบงานการควบคุมภายในที่เหมาะสมทั้งในด้านการเงินการบัญชี และด้านการบริหารงานอย่างมีระบบ เพื่อให้ การปฏิบัติงานบรรลุวัตถุประสงค์และเป้าหมายขององค์กร รวมทั้งการเป็นผู้ให้คำปรึกษากับฝ่ายบริหารหารใน การปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงานเพื่อเพิ่มประสิทธิผล ดูแลการใช้ทรัพยากรอย่างประหยัดคุ้มค่า ความเป็นมาของการตรวจสอบภายในขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น การตรวจสอบภายในขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น เริ่มต้นจากระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วย การตรวจสอบภายในขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2545 จนถึงระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน ว่าด้วยการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2546 และพระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. 2561 ถือปฏิบัติตามหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์การตรวจสอบภายในสำหรับ หน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2561 โดยมีคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผลการการทำหน้าที่กำหนดนโยบาย และแนวทางในกรตรวจสอบและประเมิน การตรวจสอบภายในมีความจำเป็นสำหรับการบริหารองค์กรในปัจจุบัน โดยถือเป็นเครื่องมือของ ผู้บริหารในการประเมินผลการดำเนินงาน ระบบการควบคุมภายใน และการบริหารจัดการความเสี่ยง ดังนั้น ผู้ ตรวจสอบภายในจึงควรมีความเข้าใจถึงภาพรวมของการตรวจสอบภายใน ความรู้ในหลักการและวิธีการ ตรวจสอบโดยการปฏิบัติงานเป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ยอมรับ ทั้งจากหลักการสากลและตามที่ กำหนดโดยหน่วยงานกลางที่เกี่ยวข้องของท้องถิ่น โดยให้ผู้ปฏิบัติงานสามารถเลือกใช้เทคนิคทางการตรวจสอบ ที่เหมาะสมกับภารกิจและสภาพแวดล้อมองค์กร

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 2 โครงสร้างหน่วยตรวจสอบภายในของเทศบาลตำบลหินกอง รูปที่ 1 โครงสร้างหน่วยตรวจสอบภายในของเทศบาลตำบลหินกอง วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายใน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายใน คือ การปฏิบัติงานโดยอิสระ ปราศจากการแทรกแซงในการ ทำหน้าที่ตรวจสอบและประเมินผลการดำเนินกิจกรรมต่าง ๆ ภายในองค์กร ด้วยการปฏิบัติงานเกี่ยวกับการ วิเคราะห์ ประเมิน ให้คำปรึกษา ให้ข้อมูลและข้อเสนอแนะเพื่อสนับสนุนผู้ปฏิบัติงานขององค์กรสามารถปฏิบัติ หน้าที่ และดำเนินงานไปตามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับที่เกี่ยวข้องอย่างมีประสิทธิภาพ ผลการดำเนินงานจะ อยู่ในรูปของรายงานการตรวจสอบเสนอผู้บริหาร รวมทั้งสนับสนุนให้มีการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพ ภายใต้ค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม ขอบเขตในการตรวจสอบภายใน ประกอบด้วย 1. การสอบทานความเชื่อถือได้ ทางด้านความถูกต้องสมบูรณ์ การสารสนเทศของข้อมูลทางด้าน การเงินการบัญชี และการดำเนินงาน 2. สอบทานเพื่อให้เกิดความมั่นใจว่าระบบที่ใช้เป็นไปตามนโยบาย แผนและวิธีการปฏิบัติงานที่ องค์กรกำหนด 3. สอบทานวิธีการป้องกันดูแลทรัพย์สินว่าเหมาะสมและความมีอยู่จริงของทรัพย์สิน 4. ประเมินการใช้ทรัพยากรและงบประมาณอย่างประหยัดและมีประสิทธิภาพ 5. การสอบทานการปฏิบัติงาน ในความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่แต่ละระดับว่าได้ผลตาม วัตถุประสงค์และเป้าหมายแผนงานขององค์กร 6. การสอบทานและประเมินความเหมาะสมและความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในองค์กร ประเภทของการตรวจสอบ ลักษณะของการดำเนินงานของเทศบาลตำบลหินกองประกอบด้วย สำนักปลัดเทศบาล, กองคลัง, กองช่าง, กองการศึกษา, หน่วยตรวจสอบภายใน ปฏิบัติงานในลักษณะงานที่เหมือนและแตกต่างกัน โดยมี วิธีการปฏิบัติงานที่ไม่เหมือนกัน เพื่อให้มั่นใจว่างานตรวจสอบภายในครอบคลุมถึงกิจกรรมต่าง ๆ ในองค์กร นายกเทศมนตรีตำบลหินกอง ปลัดเทศบาลตำบลหินกอง หน่วยตรวจสอบภายใน (นักวิชาการตรวจสอบภายใน ปก./ชก. 1 อัตรา)

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 3 เพื่อให้ทราบถึงจุดอ่อน จุดแข็งของการบริหารงาน ระบบการควบคุมภายใน ความถูกต้องเชื่อถือได้ของข้อมูล ทางการเงินการบัญชี การดูแลการใช้ทรัพยากร การปฏิบัติตามกฎระเบียบ คำสั่ง การประเมินประสิทธิภาพ ประสิทธิผล ความประหยัดความคุ้มค่าในการจัดการบริหาร เพื่อรวบรวมเสนอผู้บริหารพิจารณาปรับปรุงแก้ไข สามารถแยกประเภทของการตรวจสอบได้ 6 ประเภท ดังนี้ 1. การตรวจสอบด้านการเงิน (Financial Auditing) เป็นการตรวจสอบความถูกต้องเชื่อถือได้ของข้อมูลและตัวเลขต่าง ๆ ทางการเงินการบัญชีและ รายงานทางการเงิน โดยครอบคลุมถึงการดูแลป้องกันทรัพย์สิน และประเมินความเพียงพอของระบบการควบคุม ภายในของระบบงานต่าง ว่ามีเพียงพอที่จะมั่นใจได้ว่าข้อมูลที่บันทึกในบัญชี รายงานทะเบียนและเอกสารต่าง ๆ ถูกต้อง และสามารถสอบทานได้หรือเพียงพอที่จะป้องกันการรั่วไหล สูญหายของทรัพย์สินต่าง ๆ ได้ 2. การตรวจสอบด้านการต่ำเนินงาน (Performance Auditing) เป็นการตรวจสอบผลการดำเนินงานตามแผนงาน งานและโครงการขององค์กร ให้เป็นไปตาม วัตถุประสงค์และเป้าหมาย หรือหลักการที่กำหนด การตรวจสอบเน้นถึงประสิทธิภาพ ประสิทธิผลและความ คุ้มค่าโดยต้องมีผลผลิตและผลลัพธ์เป็นไปตามวัตถุประสงค์หรือเป้าหมาย ซึ่งวัดจากตัวชี้วัดที่เหมาะสมนึงถึง ความเพียงพอ ความมีประสิทธิภาพของกิจกรรมการบริหารความเสี่ยงและการควบคุมขององค์กร ประกอบด้วย 2.1 ความมีประสิทธิภาพ (Efficiency) คือ มีการจัดระบบงานให้มั่นใจได้ว่าการใช้ทรัพยากร สำหรับแต่ละกิจกรรมสามารถเพิ่มผลผลิตและลดต้นทุน อันมีผลทำให้องค์กรได้รับผลประโยชน์อย่างคุ้มค่า 2.2 ความมีประสิทธิผล (Effectiveness) คือ มีการจัดระบบงานและวิธีปฏิบัติงานซึ่งทำให้ผลที่ เกิดจากการดำเนินงานเป็นไปตามเป้าหมายขององค์กร 2.3 ความคุ้มค่า (Economy) คือ มีการใช้จ่ายเงินอย่างรอบคอบ ระมัดระวัง ไม่สุรุ่ยสุร่าย ฟุ่มเฟือย ซึ่งส่งผลให้องค์กรสามารถประหยัดต้นทุนหรือลดการใช้ทรัพยากรต่ำกว่าที่กำหนดไว้ โดยยังได้รับ ผลผลิตตามเป้าหมาย 3. การตรวจสอบการบริหาร (Management Auditing) เป็นการตรวจสอบการบริหารงานด้านต่าง ๆ ขององค์กร ว่ามีระบบการบริหารจัดการเกี่ยวกับ การวางแผน การควบคุม การประเมินผล เกี่ยวกับการงบประมาณ การเงิน การพัสดุและทรัพย์สินรวมทั้งการ บริหารงานด้านต่าง ๆ ว่าเป็นไปอย่างเหมาะสมและสอดคล้องกับภารกิจขององค์กร รวมทั้งเป็นไปตามหลักการ บริหารงานและหลักการกำกับดูแลที่ดี (Good Governance) ในเรื่องความน่าเชื่อถือความรับผิดขอบ ความเป็น ธรรม และความโปร่งใส 4. การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด (Compliance Auditing) เป็นการตรวจสอบการปฏิบัติงานต่าง ๆ ขององค์กรว่าเป็นไปตามนโยบาย กฎหมายระเบียบ ข้อบังคับ คำสั่ง มติคณะรัฐมนตรีที่เกี่ยวข้องที่กำหนดทั้งจากภายนอกและภายในองค์กร การตรวจสอบประเภท นี้ อาจจะทำการตรวจสอบโดยเฉพาะหรือถือเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบทางการเงิน หรือการตรวจสอบการ ดำเนินงานก็ได้ 5. การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information Auditing) เป็นการพิสูจน์ความถูกต้องและเชื่อถือได้ของระบบงานและข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลด้วย คอมพิวเตอร์ รวมทั้ง ระบบการเข้าถึงข้อมูลในการปรับปรุงแก้ใขและการรักษาความปลอดภัยของข้อมูลการ ตรวจสอบประเภทนี้เป็นส่วนหนึ่งของงานตรวจสอบภายในเกือบทุกงานที่นำระบบคอมพิวเตอร์มาใช้ในการ ปฏิบัติงาน ไม่ว่าเป็นการตรวจสอบทางการเงิน การตรวจสอบการดำเนินงาน หรือการตรวจสอบการบริหาร ผู้

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 4 ตรวจสอบภายในจึงจำเป็นต้องมีความรู้ในระบบงานสารสนเทศนี้ เพื่อให้สามารถดำเนินการตรวจสอบได้อย่างมี ประสิทธิภาพ การตรวจสอบประเภทนี้อาจจ้างผู้ตรวจสอบที่มีความเชี่ยวชาญทางคอมพิวเตอร์โดยตรงมา ดำเนินการตรวจสอบ เนื่องจากเป็นงานเทคนิคเฉพาะ ผู้ตรวจสอบภายในอาจมีความรู้ความชำนาญไม่เพียงพอ และต้องใช้เวลานานพอสมควรที่จะเรียนรู้ ซึ่งอาจทำเกิดความเสียหายแก่งานขององค์กรได้วัตถุประสงค์ที่สำคัญ ที่สุดของการตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ ก็เพื่อให้ทราบถึงความน่าเชื่อถือของข้อมูลและความปลอดภัยของ ระบบการประมวลผลด้วยคอมพิวเตอร์ 6. การตรวจสอบพิเศษ (Special Auditing) การตรวจสอบในกรณีที่ได้รับ มอบหมายจากฝ่ายบริหาร หรือกรณีที่มีการทุจริตหรือการกระทำ ที่ส่อไปในทางทุจริต ผิดกฎหมาย หรือกรณีที่มีเหตุอันควรสงสัยว่าจะมีการกระทำที่ส่อไปในทางทุจริตหรือ ประพฤติมิชอบเกิดขึ้น ซึ่งผู้ตรวจสอบภายในจะดำเนินการตรวจสอบเพื่อค้นหาสาเหตุ ข้อเท็จจริงผลเสียหายหรือ ผู้รับผิดชอบ พร้อมทั้งเสนอแนะ มาตรการป้องกัน ความรับผิดชอบและอำนาจหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายในเป็นลักษณะงานสนับสนุน มีการปฏิบัติหน้าที่ในการตรวจสอบ จึงไม่สมควรมี อำนาจในการสั่งการหรือบริหารในหน่วยงานที่ตรวจสอบ มีความเป็นอิสระ ดังนั้นควรมีสถานภาพในองค์กรของ ผู้ตรวจสอบภายในโดยได้รับการสนับสนุนจากผู้บริหาร ไม่ควรเข้าไปมีส่วนได้เสียกับหน่วยงานที่จะต้องเข้าไป ประเมินผล ความเป็นอิสระ (Independence) การปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบภายในต้องกระทำด้วยความมีเหตุผล และมีอิสระโดยไม่ตกอยู่ ภายใต้อิทธิพลของหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่งหรือตัวบุคคล การให้ข้อเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ เป็นไปด้วยความถูกต้องและตรงไปตรงมามากที่สุด สะท้อนภาพที่พบเห็นต่อผู้บริหารให้มากที่สุด ความเป็นอิสระ ขึ้นอยู่กับพื้นฐานสิทธิการเข้าถึงอย่างเพียงพอ มีเสริภาพในการสอบถาม โดยปราศจากอุปสรรคการขัดขวางและ การแทรกแขงของบุคคลใดบุคคลหนึ่งไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม การจำกัดอำนาจหน้าที่และความรับผิดชอบ โครงสร้างมาตรฐานการตรวจสอบภายใน โครงสร้างมาตรฐานการตรวจสอบภายใน ประกอบด้วย 2 ส่วน คือ มาตรฐานด้านคุณสมบัติ และมาตรฐานด้านการปฏิบัติงาน มีรายละเอียด ดังนี้ รูปที่ 2 โครงสร้างมาตรฐานการตรวจสอบภายใน มาตรฐานการตรวจสอบภายใน มาตรฐานด้านคุณสมบัติ มาตรฐานด้านการปฏิบัติงาน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 5 รูปที่ 3 โครงสร้างมาตรฐานด้านคุณสมบัติ (Attribute Standards) มาตรฐานด้านคุณสมบัติ (Attribute Standards) เป็นมาตรฐานที่กล่าวถึงลักษณะของหน่วยงานและบุคลากรที่ปฏิบัติงานด้านการตรวจสอบ ภายในประกอบด้วย 1. การกำหนดถึงวัตถุประสงค์ อำนาจหน้าที่ ความรับผิดชอบของงานตรวจสอบ 2. การกำหนดถึงความเป็นอิสระ การปฏิบัติหน้าที่อย่างเที่ยงธรรม ชื่อสัตย์สุจริต มีจริยธรรม 3. การปฏิบัติงานด้วยความเชี่ยวชาญและความระมัดระวังรอบคอบเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ 4. การสร้างหลักประกันและปรับปรุงคุณภาพการปฏิบัติงานอย่างต่อเนื่อง มาตรฐานด้านคุณสมบัติ 1310 การประเมินการประกัน และปรับปรุงคุณภาพ งาน 1320 การรายงานผล การ ประกันและปรับปรุง คุณภาพงาน 1210 ความเชี่ยวชาญ 1220 ความระมัดระวัง รอบคอบเยี่ยงผู้ ประกอบวิชาชีพ 1230 การพัฒนาวิชาชีพ อย่างต่อเนื่อง 1110 ความเป็นอิสระภายใน หน่วยงาน 1120 ความเที่ยงธรรมของผู้ ตรวจสอบภายใน 1130 ข้อจำกัดของความเป็น อิสระหรือความเที่ยง ธรรม 1010 การแสดงการยอมรับ ภารกิจงานตรวจสอบ ภายในตามที่ปรากฏใน กฎบัตรการตรวจสอบ ภายใน 1100 ความเป็นอิสระ และความเที่ยงธรรม 1000 วัตถุประสงค์อำนาจหน้าที่ และความรับผิดชอบ 1200 ความเชี่ยวชาญ และความระมัดระวังรอบคอบ เยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ 1300 การประกันและการปรับปรุง คุณภาพงาน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 6 รูปที่ 4 โครงสร้างมาตรฐานด้านการปฏิบัติงาน (Performance Standards) มาตรฐานด้านการปฏิบัติงาน 2310การระบุข้อมูล 2320การวิเคราะห์และ ประเมินผล 2330การจัดเก็บข้อมูล 2340การกำกับดูแลการ ปฏิบัติงาน 2210การกำหนด วัตถุประสงค์ 2220การกำหนด ขอบเขตการ ปฏิบัติงาน 2230การจัดสรร ทรัพยากร 2240แนวทางการ ปฏิบัติงาน 2110การกำกับดูแล 2120การบริหารความ เสี่ยง 2130การควบคุม 2010การวางแผนการ ตรวจสอบ 2020การเสนอและ อนุมัติแผนการ ตรวจสอบ 2030การบริหาร ทรัพยากร 2040นโยบายและ วิธีการปฏิบัติงาน 2050การประสานงาน และการใช้ผลการ ปฏิบัติงานของ ผู้อื่น 2060การรายงานต่อ หัวหน้าหน่วยงาน ของรัฐและ คณะกรรมการ ตรวจสอบ 2070ผู้ให้บริการ ตรวจสอบจาก ภายนอกและ ความรับผิดชอบ ของหน่วยงาน ของรัฐ 2100 ลักษณะของงาน ตรวจสอบภายใน 2000 การบริหารงาน ตรวจสอบภายใน 2200 การวางแผนการ ปฏิบัติงาน 2300 การปฏิบัติงาน 2410หลักเกณฑ์ในการ รายงานผลการ ตรวจสอบ 2420คุณภาพของ รายงานผลการ ตรวจสอบ 2430การระบุข้อความ การปฏิบัติงาน เป็นไปตาม หลักเกณฑ์ มาตรฐานและ จรรยาบรรณการ ตรวจสอบภายใน 2440การเผยแพร่ผล การตรวจสอบ 2450การให้ความเห็น ในภาพรวม 2400 การรายงานผลการ ตรวจสอบ 2600 การยอมรับสภาพ ความเสี่ยงของฝ่าย บริหาร 2500 การติดตาม

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 7 มาตรฐานด้านการปฏิบัติงาน (Performance Standards) เป็นมาตรฐานที่กล่าวถึงลักษณะของงานและกระบวนการปฏิบัติงานด้านการตรวจสอบภายใน ประกอบด้วย 1. การบริหารงานการตรวจสอบภายใน โดยหัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในให้เกิดประสิทธิผลมี ประสิทธิภาพ ปรับปรุงและพัฒนาเพื่อสร้างมูลค่าเพิ่มแก่องค์กร 2. ลักษณะงานตรวจสอบภายใน เพื่อเพิ่มคุณค่าและปรับปรุงการปฏิบัติงานขององค์กรให้เป็นไป ตามเป้าหมาย โดยมีการบริหารความเสี่ยงโดยการควบคุมและการกำกับดูแล 3. การวางแผนการตรวจสอบภายใน 4. การปฏิบัติงานตรวจสอบ 5. การรายงานผลการตรวจสอบครบถ้วนและทันกาล 6. การติดตามผลจากการรายงานผลสู่การปฏิบัติ 7. การยอมรับสภาพความเสี่ยงของฝ่ายบริหาร จรรยาบรรณการตรวจสอบภายใน เพื่อเป็นการยกฐานะและศักดิ์ศรีของวิชาชีพตรวจสอบภายในให้ได้รับการยกย่อง และยอมรับจาก บุคคลทั่วไป รวมทั้งให้การปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบภายในเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ ผู้ตรวจสอบภายในจึงต้องพึ่ง ประพฤติปฏิบัติตนภายใต้กรอบความประพฤติที่ดีงาม ในอันที่จะนำมาซึ่งความเชื่อมั่น และให้คำปรึกษาอย่าง เที่ยงธรรม เป็นอิสระ และเปี่ยมด้วยคุณภาพ แนวปฏิบัติ 1. หลักปฏิบัติที่กำหนดในจรรยาบรรณการตรวจสอบภายใน เป็นหลักการพื้นฐานในการปฏิบัติ หน้าที่ ที่ผู้ตรวจสอบภายในพึงปฏิบัติ โดยใช้สามัญสำนึกและวิจารณญาณอันเหมาะสม 2. ผู้ตรวจสอบภายในควรประพฤติปฏิบัติตนตามกรอบจรรยาบรรณนี้ นอกเหนือจากการปฏิบัติ ตามจรรยาบรรณของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานของรัฐ และกฎหมายหรือหลักเกณฑ์อื่นที่เกี่ยวข้อง 3. ผู้ตรวจสอบภายในพึงยึดถือและดำรงไว้ซึ่งหลักปฏิบัติ ดังต่อไปนี้ 3.1 ความซื่อสัตว์ (integrity) ความซื่อสัตย์ของผู้ตรวจสอบภายในจะสร้างให้เกิดความไว้วางใจและทำให้ดุลยพินิจของผู้ ตรวจสอบภายในมีความน่าเชื่อถือและยอมรับจากบุคคลทั่วไป 3.2 ความเที่ยงธรรม (Objectivity) ผู้ตรวจสอบภายในจะแสดงความเที่ยงธรรม เยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพในการรวบรวมข้อมูล ประเมินผล และรายงานด้วยความไม่สำเอียง ผู้ตรวจสอบภายในต้องทำหน้าที่อย่างเป็นธรรมในทุก ๆ สถานการณ์ และไม่ปล่อยให้ความรู้สึกส่วนตัวหรือความรู้สึกนึกคิดของบุคคลอื่นเข้ามามีอิทธิพล 3.3 การปกปิดความลับ (Confidentiality) ผู้ตรวจสอบภายในจะเคารพในคุณค่าและสิทธิของผู้เป็นเจ้าของข้อมูลที่ได้รับทราบจากการ ปฏิบัติงาน และไม่เปิดเผยข้อมูลดังกล่าว โดยไม่ใด้รับอนุญาตจากผู้ที่มีอำนาจหน้าที่โดยตรงเสียก่อนยกเว้นใน กรณีที่มีพันธะในแง่ของงานอาชีพและเกี่ยวข้องกับกฎหมายเท่านั้น 3.4 ความสามารถในหน้าที่ (Competency) ผู้ตรวจสอบภายในจะนำความรู้ ทักษะ และประสบการณ์ มาใช้ในการปฏิบัติงานอย่างเต็มที่

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 8 หลักปฏิบัติ 1. ความซื่อสัตย์ (Integrity) 1.1 ผู้ตรวจสอบภายในต้องปฏิบัติหน้าที่ของตนด้วยความซื่อสัตย์ ขยันหมั่นเพียรและมีความ รับผิดชอบ 1.2 ผู้ตรวจสอบภายในต้องปฏิบัติตามกฎหมาย หลักเกณฑ์ ข้อบังคับ และเปิดเผยข้อมูลตาม วิชาชีพที่กำหนด 1.3 ผู้ตรวจสอบภายในต้องไม่เข้าไปเกี่ยวข้องในการกระทำใด ๆ ที่ขัดต่อกฎหมายหรือไม่เข้าไป มีส่วนร่วมในการกระทำที่อาจนำความเสื่อมเสียมาสู่วิชาชีพการตรวจสอบภายใน หรือสร้างความเสียหายต่อ หน่วยงานของรัฐ 1.4 ผู้ตรวจสอบภายในต้องให้ความเคารพและสนับสนุนการปฏิบัติตามกฎหมายหลักเกณฑ์ ข้อบังคับและจรรยาบรรณของหน่วยงานของรัฐ 2. ความเที่ยงธรรม (Objectivity) 2.1 ผู้ตรวจสอบภายในต้องไม่มีส่วนเกี่ยวข้องหรือสร้างความสัมพันธ์ใด ๆ ที่จะนำไปสู่ความชัด แย้งกับผลประโยชน์ของหน่วยงานของรัฐ รวมทั้งกระทำการใด ๆ ที่จะทำให้เกิดอคติ ลำเอียงจนเป็นเหตุให้ไม่ สามารถ ปฏิบัติงานตามหน้าที่ความรับผิดชอบได้อย่างเที่ยงธรรม 2.2 ผู้ตรวจสอบภายในไม่พึงรับสิ่งของใด ๆ ที่จะทำให้เกิดหรือก่อให้เกิดความไม่เที่ยงธรรม ใน การใช้วิจารณญาณเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพพึงปฏิบัติ 2.3 ผู้ตรวจสอบภายในต้องเปิดเผยหรือรายงานข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญทั้งหมดที่ตรวจ พบ ซึ่งหากละเว้นไม่เปิดเผยหรือไม่รายงานข้อเท็จจริงดังกล่าวแล้ว อาจจะทำให้รายงานบิดเบือนไปจาก ข้อเท็จจริง หรือเป็นการปิดบังการกระทำผิดกฎหมาย 3. การปกปิดความลับ (Confidentiality) 3.1 ผู้ตรวจสอบภายในต้องมีความรอบคอบในการรักษาข้อมูลต่าง ๆ ที่ได้รับจากการปฏิบัติงาน 3.2 ผู้ตรวจสอบภายในต้องไม่นำข้อมูลต่าง ๆ ที่ได้รับจากการปฏิบัติงานไปใช้แสวงหาผลประโยชน์ เพื่อตนเอง และจะไม่กระทำการใด ๆ ที่ขัดต่อกฎหมายและประโยชน์ของหน่วยงานของรัฐ 4. ความสามารถในหน้าที่ (Competency) 4. 1 ผู้ตรวจสอบภายในต้องปฏิบัติหน้าที่เฉพาะในส่วนที่ตนมีความรู้ ความสามารถทักษะ และ ประสบการณ์ที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานเท่านั้น 4.2 ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องปฏิบัติหน้าที่โดยยึดหลักมาตรฐานการตรวจสอบภายในสำหรับ หน่วยงานของรัฐ 4.3 ผู้ตรวจสอบภายในต้องพัฒนาศักยภาพของตนเอง รวมทั้งพัฒนาประสิทธิผลและคุณภาพ ของการให้บริการอย่างสม่ำเสมอและต่อเนื่อง ประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับ หัวหน้าส่วนราชการได้ทราบถึงการปฏิบัติงาน ปัญหา อุปสรรคเพื่อใช้เป็นข้อมูลในการพิจารณา ตัดสินใจหน่วยงานปฏิบัติงานอย่างมีประสิทธิภาพ การใช้ทรัพยากรอย่างคุ้มค่า เพื่อให้การปฏิบัติงานเป็นไปตาม เป้าหมายอย่างมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล การปฏิบัติงานเป็นไปตามกฎ ระเบียบ ข้อบังคับมติคณะรัฐมนตรี และหนังสือสั่งการ ใช้เป็นแนวทางในการแก้ไขปรับปรุงการปฏิบัติงานให้ถูกต้องลดข้อผิดพลาด ปรับปรุงระบบ ควบคุมภายใน และนำมาบริหารจัดการความเสี่ยงเพื่อพัฒนาองค์กรอย่างเป็นไปในทิศทางที่ดีขึ้น

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 9 บทที่ 2 กระบวนการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน (Internal Audit Process) กระบวนการปฏิบัติงานตรวจสอบภายในเพื่อให้ผู้ตรวจสอบภายในสามารถปฏิบัติงานตรวจสอบ ด้วยความมั่นใจและมีคุณภาพ ประกอบด้วย 1. การวางแผนการตรวจสอบ 2. การปฏิบัติงานตรวจสอบ 3. การจัดทำรายงานและติดตามผล 1. การวางแผนตรวจสอบ การวางแผนไว้ล่วงหน้าก่อนลงมือปฏิบัติงาน โดยกำหนดวัตถุประสงค์ หน่วยรับตรวจ เวลา บุคลากร งบประมาณ ประกอบเนื้อหา 3 เรื่อง 1.1 ประเภทของการวางแผนการตรวจสอบ แบ่งเป็น 2 ประเภท ได้แก่ แผนการตรวจสอบ (Audit Plan) เป็นแผนงานที่หัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในจัดขึ้น ล่วงหน้าเป็นเสมือนเข็มทิศในการปฏิบัติงาน โดยแบ่งแยกเป็นแผนการตรวจสอบระยะยาวและแผนกตรวจสอบ ประจำปี แผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) หมายถึง แผนการปฏิบัติงานที่ผู้ตรวจสอบ ภายในที่ได้รับมอบหมายงานตามแผนการตรวจสอบ จัดทำไว้ล่วงหน้าเพื่อให้การปฏิบัติงานตรวจสอบบรรลุผล สำเร็จ 1.2 ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบ สำรวจข้อมูลเบื้องตัน ทำความเข้าใจ คุ้นเคยและระบบงานของหน่วยรับตรวจ ประเมินผลระบบการควบคุมภายในของหน่วยรับตรวจ ประเมินความเสี่ยง การวางแผนการตรวจสอบนำความเสี่ยงมาพิจารณาเพื่อดำเนินการ การวางแผนการปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบภายในตามที่ได้รับมอบหมายให้ครอบคลุม ประเด็นการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ ขอบเขตและแนวทางปฏิบัติงาน 1.3 การเสนอแผนการตรวจสอบและการอนุมัติแผน หัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในเสนอแผนการตรวจสอบต่อผู้บริหารสูงสุดของส่วนราชการเพื่อ อนุมัติภายในเดือนกันยายนของทุกปี ควบคุมดูแลการปฏิบัติงานให้เป็นไปตามแผนที่กำหนดถ้าพบข้อขัดข้องควร ทบทวนและปรับปรุงแผนการตรวจสอบและเสนอให้ผู้บริหารพิจารณาอนุมัติแผนการปฏิบัติงาน ผู้ตรวจสอบ ภายในเสนอแผนการปฏิบัติงานให้หัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในให้ความเห็นชอบก่อนที่จะดำเนินการตรวจสอบ ในขั้นตอนต่อไป 2. การปฏิบัติงานตรวจสอบ กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน รวมรวมหลักฐาน เพื่อวิเคราะห์และประเมินผลการปฏิบัติงานว่า เป็นไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบียบปฏิบัติ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง ซึ่งประกอบสาระสำคัญ 3 ขั้นตอน ดังนี้ 2.1 ก่อนเริ่มปฏิบัติงานตรวจสอบ หลังจากการทำแผนปฏิบัติงาน จัดทำตารางการปฏิบัติงาน การตรวจสอบในรายละเอียดของงาน แต่ละงาน กำหนดวันและระยะเวลาที่ใช้ในการตรวจสอบ โดยมีขั้นตอนดังนี้

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 10 จัดทำแผนปฏิบัติงานตรวจสอบ เพื่อกำหนดวัตถุประสงค์ ขอบเขต และระยะเวลาในการ ตรวจสอบ แจ้งหน่วยรับตรวจ เพื่อแจ้งแผนการปฏิบัติงานเพื่อให้ทราบถึงวัตถุประสงค์ ขอบเขตและ ระยะเวลาในการตรวจสอบ การเตรียมการเบื้องต้น สอบทานรายงานตรวจสอบหน่วยรับตรวจในการตรวจสอบ ครั้งก่อน ศึกษาแผนการดำเนินงาน และรายละเอียดข้อมูลที่จำเป็นในการตรวจสอบ จัดทำกระดาษทำการ 2.2 ระหว่างการปฏิบัติงานตรวจสอบ เริ่มปฏิบัติงานด้วยการประชุมเปิดการตรวจสอบระหว่างทีมงานและหน่วยรับตรวจโดยแจ้ง วัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ คัดเลือกวิธีการตรวจสอบและเทคนิคการตรวจสอบให้เหมาะสม มี ขั้นตอน ดังนี้ รวบรวมข้อมูลและหลักฐานการตรวจสอบ เข้าสังเกตการณ์ปฏิบัติงาน เพื่อหาข้อสรุปการปฏิบัติงานว่ามีประสิทธิภาพเพียงใด ทำการตรวจสอบ สอบทาน ทดสอบรายการ รวมถึงการสอบทานประสิทธิผลของการควบคุม ภายใน ทดสอบการปฏิบัติงานตามระบบที่วางไว้ ตรวจสอบเชิงวิเคราะห์ หัวหน้าหน่วยตรวจสอบภายในควรกำกับดูแลการปฏิบัติงานให้เป็นไปตามวิธีปฏิบัติงานตรวจสอบ เวลาให้เป็นไปตามตารางการปฏิบัติงาน ตามแนวทางปฏิบัติงานในแผนปฏิบัติงาน ซึ่งสามารถแก้ไขให้เป็นไปตาม สถานการณ์ได้โดยสมเหตุสมผล และถ้ามีความจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงขอบเขตการตรวจสอบต้องได้รับการ อนุมัติจากหัวหน้าผู้ตรวจสอบภายในการควบคุมภายในประชุมปิดการตรวจสอบ เป็นขั้นตอนสรุปผลสิ่งที่ ตรวจสอบ ทำความเข้าใจและชี้แจงประเด็นที่สงสัยแลกเปลี่ยนความคิดเห็นหาข้อยุติ แจ้งกำหนดการออก รายงานของหน่วยรับตรวจ 2.3 การปฏิบัติเมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบ หัวหน้าทีมตรวจสอบควรสอบทานการปฏิบัติงานให้เสร็จ สมบูรณ์ ตรวจทานกระดาษทำการ เอกสาร หลักฐานและสรุปข้อที่ตรวจพบ ร่างรายงานผลการปฏิบัติงาน ประเมินการปฏิบัติงาน การรวบรวมหลักฐาน เอกสาร ข้อมูลและข้อเท็จจริงต่าง ๆ ที่รวบรวมระหว่างตรวจสอบ คุณสมบัติของหลักฐานการตรวจสอบมีความเพียงพอ ความเชื่อถือได้ ความเกี่ยวข้อง และประโยชน์ที่จะนำไปใช้ การรวบรวมกระดาษทำการ (Working Papers) กระดาษทำการเป็นเอกสารที่จัดทำขึ้น ระหว่างการตรวจสอบเพื่อบันทึกรายละเอียดการทำงาน วิธีการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบข้อมูลจากการ วิเคราะห์และสรุปผลของการตรวจสอบ ประเภทของกระดาษทำการ มี 3 ประเภท ดังนี้ กระดาษทำการจัดทำขึ้นเอง กระดาษทำการที่ จัดทำโดยหน่วยรับตรวจ เช่น สำเนาเอกสาร แผนผังการปฏิบัติงาน กระดาษทำการที่ได้รับจากบุคคลภายนอก เช่น หนังสือยืนยันยอดหนี้หนังสือร้องเรียน ผู้ตรวจสอบภายในควรสรุปผลการตรวจสอบ การสรุปผลการตรวจสอบ เป็นวิธีการปฏิบัติงานตรวจสอบขั้นสุดท้ายก่อนจัดทำรายงานผล การปฏิบัติงานตรวจสอบ รวบรวมข้อเท็จจริงและหลักฐานต่าง ๆ ที่ได้จากการตรวจสอบสรุปหาข้อตรวจพบใน ด้านดีและปัญหาข้อบกพร่อง สิ่งที่ตรวจพบ (Audit Finding) ควรมีลักษณะมีความสำคัญควรค่าแก่การรายงาน มีหลักฐานชัดเจนเชื่อถือได้ จากการวิเคราะห์อย่างเที่ยงธรรม องค์ประกอบข้อตรวจพบประกอบด้วย

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 11 สภาพที่เกิดจริง จากการประมวลผลจากการสังเกตการณ์ สอบทาน สอบถาม วิเคราะห์ เกณฑ์การตรวจสอบ ใช้หลักเกณฑ์จากข้อกำหนดตามกฎหมาย มาตรฐาน แผนงาน ผลกระทบ โอกาส ความเสี่ยง หรือผลเสียหายที่อาจจะเกิดขึ้น สาเหตุ ข้อมูลสาเหตุที่เกิดขึ้น ข้อเสนอแนะ เป็นข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบภายในอาจะเสนอในลักษณะสร้างสรรค์ เทคนิคการตรวจสอบ (Audit Technique) เทคนิคการตรวจสอบ เป็นวิธีการรวบรวมหลักฐานข้อเท็จจริงต่าง ๆ ในการปฏิบัติงานของผู้ ตรวจสอบภายใน เทคนิคที่ใช้ในการตรวจสอบโดยทั่วไป มีดังนี้ 1. การสุ่มตัวอย่าง เป็นการเลือกข้อมูลแต่เพียงบางส่วน ซึ่งสามารถใช้เป็นตัวแทนของข้อมูล ทั้งหมดเพื่อนนำมาตรวจสอบ การสุ่มตัวอย่างต้องให้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ โดยคำนึงถึง ว่าข้อมูลทั้งหมด มีโอกาสได้รับการเลือกเท่า ๆ กัน ผลที่ได้รับจึงจะแสดงสภาพที่เป็นจริงหรือใกล้เคียงความจริง มากที่สุด ซึ่งในปัจจุบันนิยมใช้กันอยู่ 4 วิธี ได้แก่ 1.1 วิธี Random Sampling เป็นการเลือกตัวอย่างจำนวนหนึ่งจากข้อมูลทั้งหมด โดยให้แต่ ละหน่วยของข้อมูลมีโอกาสที่จะได้รับเลือกเท่าเทียมกันและเป็นไปอย่างยุติธรรม เช่น การจับสลาก เป็นต้น 1.2 วิธี Systematic Sampling เป็นการเลือกตัวอย่างโดยการกำหนดระยะหรือช่วงตอนของ ตัวอย่างที่จะเลือกด้วยวิธีแบ่งไว้เท่า ๆ กัน เช่น เลือกตัวอย่างใบสำคัญใบสรุปนำส่งเงิน 1 ฉบับ จากใบสำคัญใบ สรุปนำส่งเงินทุก ๆ 10 ฉบับ เป็นต้น ความห่างของระยะหรือช่วงตอนขึ้นอยู่กับจำนวนข้อมูลและจำนวน ตัวอย่างที่ต้องการ ข้อมูลที่นำมาเลือกตัวอย่างด้วยวิธีนี้ต้องมีคุณสมบัติเหมือนกัน และมีการจัดเรียงลำดับของ ข้อมูลอย่างถูกต้องและครบถ้วน ผู้ตรวจสอบภายในต้องระวังในการกำหนดระยะของตัวอย่างว่าต้องไม่เป็นผลให้ ข้อมูล ทั้งหมดถูกเลือกหรือมิได้รับการเลือกเลยด้วย 1.3 วิธีการแบ่งข้อมูลออกเป็นกลุ่ม Stratified Sampling เป็นการเลือกตัวอย่างของข้อมูลที่มีลักษณะแตกต่างกันโดยมี วิธีดำเนินการเป็น 2 ขั้นตอน คือ (1) แบ่งข้อมูลออกเป็นกลุ่มโดยการรวบรวมข้อมูลที่มีลักษณะเหมือนกันไว้ในกลุ่มเดียวกัน (2) สุ่มเลือกตัวอย่างจากแต่ละกลุ่มเหล่านั้นอีกครั้งหนึ่ง โดยวิธีการสุ่มตัวอย่างอาจแตกต่าง กันไปในแต่ละกลุ่ม เพื่อให้ได้ตัวอย่างที่ดีมีความถูกต้องและเชื่อถือได้วิธีนี้เหมาะสำหรับการตรวจสอบพัสดุ ครุภัณฑ์ ที่มีปริมาณมาก และสถานที่เก็บมีหลายแห่ง ซึ่งทำให้ข้อมูลมีโอกาสได้รับการสุ่มตรวจสอบเท่าเทียมกัน Cluster Sampling เป็นการเลือกตัวอย่างของข้อมูลที่มีคุณลักษณะคล้ายคลึงกันโดย มีวิธีดำเนินการเป็น 2 ขั้นตอน คือ (1) แบ่งข้อมูลออกเป็นกลุ่มโดยกำหนดจำนวนเท่ากัน ซึ่งถือตำแหน่งที่ตั้งหรือการเก็บ รวบรวมรายการเป็นเกณฑ์ สำหรับการกำหนดจำนวนกลุ่มและจำนวนรายการในแต่ละกลุ่ม ขึ้นอยู่กับลักษณะ และปริมาณของข้อมูลที่มีอยู่ทั้งหมด (2) สุ่มเลือกกลุ่มต่าง ๆ ที่แบ่งไว้มาเป็นตัวอย่าง กล่าวคือ เลือกทั้งกลุ่มมาเป็นตัวอย่างใน การสุ่มเลือกตัวอย่างนี้ ซึ่งจะเป็นจำนวนมากน้อยเพียงใดขึ้นอยู่กับลักษณะและขนาดของข้อมูล 1.4 วิธี Selective หรือ Judgement Sampling เป็นการเลือกข้อมูลที่ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจ ของผู้ตรวจสอบว่าจะพิจารณาเลือกสุ่มตัวอย่างใดบ้าง โดยตัวอย่างที่สุ่มเลือกนั้นควรเป็นสิ่งของที่มีคุณลักษณะ พิเศษ ซึ่งเคลื่อนย้ายหรือหยิบฉวยได้และอาจก่อให้เกิดการทุจริตได้ด้วย

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 12 2. การตรวจนับ เป็นการพิสูจน์จำนวนและสภาพของสิ่งที่ตรวจนับว่ามีอยู่ครบถ้วนตามที่บันทึกไว้ หรือไม่ สภาพของสิ่งของนั้นเป็นอย่างไร อยู่ในสภาพชำรุดเสียหายหรือไม่ มีการเก็บรักษาอย่างไรโดยปกติการ ตรวจนับนี้จะใช้การตรวจสอบเงินสด วัสดุ ครุภัณฑ์ และยานพาหนะ เป็นต้น 3. การยืนยันยอด เป็นการขอให้บุคคลที่ไม่ใช้ผู้รับตรวจซึ่งทราบเรื่องเกี่ยวกับหลักฐานต่างๆให้ การยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรมายังผู้ตรวจสอบโดยตรง การยืนยันนี้เมื่อปฏิบัติอย่างถูกต้องจะถือเป็นหลักฐาน ที่เชื่อถือได้มากที่สุด เนื่องจากบุคคลดังกล่าวไม่จำเป็นต้องปิดบังข้อเท็จจริง เทคนิคนี้ส่วนใหญ่ใช้กับการยืนยัน ยอดเงินฝากธนาคาร หรือสินทรัพย์ซึ่งอยู่ในความครอบครองของบุคคลอื่น ข้อจำกัด สินทรัพย์ที่ตรวจนับจะต้องมีรูปร่าง หรือมีหลักฐานที่สามารถแสดงสภาพของสินทรัพย์นั้น เช่น เงินสด เช็ค พันธบัตรรัฐบาล ตั๋วสัญญาใช้เงิน รถส่วนกลาง เป็นต้น การตรวจนับมีใช่เป็นเครื่องพิสูจน์กรรมสิทธิ์ของสินทรัพย์เสมอไป 4. การตรวจสอบเอกสารใบสำคัญ เป็นการตรวจสอบเอกสาร หลักฐานประกอบการลงบัญชีเช่น ใบสำคัญใบสรุปนำส่งเงิน สำเนาใบเสร็จรับเงิน รายงานการจัดทำเช็ค ฎีกาเบิกเงิน เอกสารประกอ บฎีกา ใบเสร็จรับเงิน ใบส่งของ ใบเสนอราคา ใบตรวจรับพัสดุ ใบสั่งซื้อ/จ้าง และสัญญาการซื้อขาย/สัญญาการจ้างเป็นต้น ซึ่งเอกสารเหล่านี้พิสูจน์ความถูกต้อง ของรายการที่ลงไว้ในสมุดบัญชีได้ วิธีการตรวจนี้เรียกว่า" Vouching" ทั้งนี้ ผู้ตรวจสอบภายในควรตรวจสอบเอกสาร โดยระมัดระวังว่า เป็นเอกสารจริง ไม่ใช้เอกสารปลอมหรือผ่านการแก้ไข มีการบันทีกรายการโดยถูกต้อง ครบถ้วน มีการอนุมัติรายการตามระเบียบของทางราชการ ข้อจำกัด ❖ เอกสารอาจมีการปลอมแปลงแก้ไขหรือจัดทำใหม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ระบบการ ควบคุมภายในไม่รัดกุมหรือขาดการแบ่งแยกหน้าที่อย่างเหมาะสม ❖ การตรวจเอกสารบางครั้ง อาจไม่แสดงถึงสภาพที่มีอยู่จริง เช่น การตรวจสอบทะเบียน รถยนต์ที่ไม่สามารถพิสูจน์ว่ามีตัวรถยนต์อยู่จริง เป็นต้น 5. การคำนวณ เป็นการพิสูจน์ความถูกต้องของตัวเลข ซึ่งถือเป็นหลักฐานที่เชื่อถือได้มาก ผู้ ตรวจสอบภายในควรทำการทดสอบตัวเลขทุกครั้ง เพื่อให้แน่ใจว่ายอดที่แสดงเป็นยอดที่ถูกต้อง ข้อจำกัด พิสูจน์ได้เพียงความถูกต้องของผลลัพธ์ แต่ไม่ได้พิสูจน์แหล่งที่มาของตัวเลขที่นำมาคำนวณ 6. การตรวจสอบการผ่านรายการ เป็นการตรวจสอบความถูกต้องและครบถ้วนของการผ่าน รายการจากสมุดบัญชีรายการขั้นต้นไปยังสมุดบันทึกรายการขั้นปลาย วิธีการตรวจนี้เรียกว่า Posting ซึ่งเป็น วิธีการตรวจที่สำคัญมากอีกวิธีหนึ่ง ข้อจำกัด เช่นเดียวกับการคำนวณ คือ เป็นการพิสูจน์ความถูกต้องของการคัดลอกข้อมูลจากสมุดบันทึก รายการขั้นต้นไปยังสมุดบันทึกรายการขั้นปลาย แต่ไม่ได้พิสูจน์ความสมบูรณ์ของรายการแต่อย่างใด เช่น ไม่ได้ พิสูจน์ความถูกต้องของการบันทึกบัญชีตามเอกสารหลักฐาน เป็นต้น เนื่องจากในปัจจุบันองค์กรปกครองส่วน ท้องถิ่นดำเนินการบันทึกบัญชีผ่านระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ทำให้การผ่าน รายการต่าง ๆ จะต่อเนื่องมาจากการบันทีกรายการเบื้องต้น ซึ่งถ้ารายการเบื้องต้นผิดพลาดการผ่านรายการก็ จะผิดมาอย่างต่อเนื่อง

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 13 7. การตรวจสอบบัญชีย่อยและทะเบียน เป็นการตรวจสอบว่ายอดคงเหลือและรายการในบัญชี ย่อยและทะเบียนสัมพันธ์กับบัญชีคุมหรือไม่ ข้อจำกัด พิสูจน์ได้เพียงความถูกต้องของยอดคงเหลือในบัญชีย่อยหรือทะเบียนกับบัญชีคุมแต่ควรใช้ร่วมกับ เทคนิคการตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีวิธีอื่น ๆ ด้วย เช่น เทคนิคการตรวจสอบการผ่านรายการ เทคนิค การคำนวณ เป็นต้น 8. การตรวจหารายการผิดปกติเป็นการตรวจรายการในสมุตบัญชีต่าง ๆ หรือแหล่งข้อมูลอื่น ๆ ว่ามีรายการผิดปกติหรือไม่ ซึ่งอาจทำให้พบข้อผิดพลาดที่สำคัญได้ ทั้งนี้ ต้องอาศัยความรู้ ความชำนาญและ ประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบภายในเป็นสำคัญ ข้อจำกัด รายการผิดปกติมิใช่หลักฐาน แต่เป็นเครื่องขี้ให้ทราบถึงความจำเป็นที่ จะต้องหาหลักฐานด้วย เทคนิคอื่นประกอบ 9. การตรวจสอบความสัมพันธ์ของข้อมูล เป็นการตรวจสอบรายการที่เกี่ยวข้องสัมพันธ์กัน เนื่องจากข้อมูลของรายการหนึ่ง ๆ อาจมีความสัมพันธ์กับรายการอื่น ๆ ได้ เช่น บัญชีเงินงบประมาณเบิกจาก คลังปีปัจจุบันสัมพันธ์กับบัญชีรายจ่ายตามแผนงาน งานและโครงการปีปัจจุบัน รายการที่เกี่ยวข้องสัมพันธ์กัน ปรากฎอยู่อย่างถูกต้องย่อมแสดงความถูกต้องของบัญชีได้ระดับหนึ่ง ฉะนั้น ผู้ตรวจสอบจึงควรตรวจสอบ รายการที่มีความสัมพันธ์กันควบคู่กัน 10. การวิเคราะห์เปรียบเทียบ เป็นการศึกษาและเปรียบเทียบความสัมพันธ์และความเปลี่ยนแปลง ของข้อมูลต่าง ๆ ว่าเป็นไปตามที่คาดหมายหรือเป็นไปตามควรหรือไม่ อันจะช่วยให้เห็นว่าต้องใช้วิธีการ ตรวจสอบอื่นเพิ่มเติมหรืออาจลดขอบเขตการตรวจสอบได้การวิเคราะห์เปรียบเทียบมีวิธีการ ดังนี้ 10.1 เปรียบเทียบข้อมูลของงวดปีปัจจุบันกับงวดปีก่อน 10.2 เปรียบเทียบข้อมูลของงวดปีปัจจุบันกับประมาณการ หากผลของการวิเคราะห์ เปรียบเทียบ พบว่า มีความแตกต่างที่เป็นสาระสำคัญต่อการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องสอบถาม เหตุผลจากหน่วยรับตรวจและใช้เทคนิคการตรวจสอบอื่นเพิ่มเติม 11. การสอบถาม เป็นการสอบถามผู้ที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ได้ข้อเท็จจริงต่าง ๆ การสอบถามอาจทำ ได้ทั้งเป็นลายลักษณ์อักษรหรือด้วยวาจา การสอบถามเป็นลายลักษณ์อักษร อาจใช้แบบสอบถามและกำหนด คำถามเพื่อให้ได้คำตอบว่า ใช่ หรือ ไม่ใช่ หรืออาจะเป็นคำถามที่กระตุ้นให้ผู้ตอบใช้ความคิดของตนเองก็ได้ ขึ้นอยู่ว่าผู้ตรวจสอบภายในต้องการคำตอบในลักษณะใด ทั้งนี้ คำถามที่ใช้ควรมีลักษณะต่อเนื่องกัน ข้อจำกัด คำตอบที่ได้เป็นเพียงหลักฐานประกอบการตรวจสอบเท่านั้น จะต้องมีการพิสูจน์ด้วย เทคนิคการ ตรวจสอบอื่น ๆ เพื่อให้ได้ข้อเท็จจริงจนเป็นที่พอใจ 12. การสังเกตการณ์เป็นการสังเกตให้เป็นด้วยตาในสิ่งที่ต้องการทราบอย่างระมัดระวังโดยใช้ ความรู้ความสามารถที่มีอยู่ รวมถึงการใช้วิจารณญาณพิจารณาสิ่งที่ได้เห็น แล้วบันทึกเหตุการณ์ต่าง ๆ ไว้ 13. การตรวจทาน เป็นการยืนยันความจริง ความถูกต้อง ความแม่นยำ ความสมเหตุสมผลหรือ ความน่าเชื่อถือของสิ่งใดสิ่งหนึ่ง โดยการหาหลักฐานยืนยันกับข้อเท็จจริงที่ปรากฏอยู่ เช่น ข้อเท็จจริงปรากฎว่า ได้จ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้แล้ว 500,000 บาท หลักฐานที่จะนำมาตรวจทาน คือ ต้นขั้วเช็คที่ระบุเลขที่เช็ค วันที่ ชื่อเจ้าหนี้ รายการที่จ่าย จำนวนเงิน และการลงนามของผู้ถืออำนาจสั่งจ่ายตลอดจนใบเสร็จรับเงินที่ได้รับจาก เจ้าหนี้ ซึ่งควรมีรายละเอียดเช่นเดียวกับต้นขั้วเช็ค เป็นต้น

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 14 14. การสืบสวน เป็นเทคนิคที่ผู้ตรวจจะใช้ในกรณีที่ไม่สามารถค้นพบข้อเท็จจริง ซึ่งคาดว่ามีอยู่ หรือควรจะเป็น ดังนั้น ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องคันหาข้อเท็จจริงโดยเริ่มจากผลไปหาเหตุที่ละขั้นตอนแต่ในบาง กรณีผู้ตรวจสอบภายในไม่สามารถหาหลักฐานมายืนยันขั้นตอนต่าง ๆ ได้ทุกขั้นตอน ก็ยังอนุมานหรือให้ ความเห็นเพิ่มเติมลงไปในส่วนที่ขาดหายไป 15. การประเมินผล เป็นการเปรียบเทียบมาตรฐานหรือหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้กับผลการ ปฏิบัติงานจริงว่าเกิดผลต่างหรือไม่ ถ้าเกิดผลต่าง ผู้ตรวจสอบภายในต้องพิจารณาว่าเกิดขึ้นจากวิธีปฏิบัติไม่ รัดกุมหรือไม่ดีพอ หรือว่าเนื่องจากสาเหตุอื่น เมื่อทราบสาเหตุที่แท้จริงแล้ว ผู้ตรวจสอบต้องวิเคราะห์ต่อไปอีกว่า เกิดจากสาเหตุสุดวิสัย ซึ่งอยู่นอกเหนือการควบคุมของวิญญูชนหรือไม่ หากมิใช่ ควรเสนอข้อคิดเห็นเพื่อการ ปรับปรุงแก้ไขต่อไป ผู้ตรวจสอบภายในต้องใช้วิจารณญาณตัดสินว่าข้อมูลที่นำมาเปรียบเทียบ และผ่านการประเมินผล มาแล้วนั้นเพียงพอหรือไม่ ควรเพิ่มหรี่อลดปริมาณการทดสอบเพียงใดเพื่อให้สามารถนำมาวิเคราะห์ประเมินผลได้ ทั้งนี้ ผู้ตรวจสอบภายในต้องตัดสินใจว่าข้อมูลที่ นำมาใช้เพียงพอหรือไม่ ควรเพิ่มหรือลดปริมาณ การตรวจสอบเพียงใด เพื่อนำมาใช้วิเคราะห์ประเมินผลได้ ทั้งนี้ ควรประเมินความเสี่ยงที่จะเกิดขึ้นจากการเพิ่ม หรือลดปริมาณการทดสอบรายการเมื่อเทียบกับผลที่ได้รับ 16. การติดตามรายการ เป็นการติดตามตรวจสอบการบันทึกรายการ ในบัญชีบางรายการที่ เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นจนจบรายการ (ติดตามตรวจสอบจากหลักฐานไปยังบัญชี) เพื่อตรวจสอบความครบถ้วนการตี ราคาหรือการแสดงมูลค่า และการเปิดเผยข้อมูล 3. การจัดทำรายงานและติดตามผล 1. การจัดทำรายงาน เป็นการรายงานผลการปฏิบัติงานให้ผู้บริหารทราบถึงวัตถุประสงค์ขอบเขต วิธีปฏิบัติงาน และผลการตรวจสอบ สรุปข้อบกพร่องที่ตรวจพบ ความเสี่ยงการควบคุม เรื่องอื่นที่ผู้บริหารควร ทราบ องค์ประกอบของรายงานผลการปฏิบัติงานมีองค์ประกอบ ถูกต้อง ชัดเจน กะทัดรัดทันกาล สร้างสรรค์ จูง ใจ ลักษณะการรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรหรือการรายงานด้วยวาจาหรือเป็นทางการมีรายงาน โดยการเขียน ประกอบลักษณะของรายงานที่เป็นลายลักษณ์อักษร 2. การติดตามผล (Follow up) ผู้ตรวจสอบภายในต้องติดตามผลว่าผู้บริหารสั่งการหรือไม่ประการ ใด เพื่อให้ทราบข้อที่ตรวจพบ ข้อบกพร่องได้รับการแก้ไขอย่างเหมาะสม แนวทางการดิดตามผลหัวหน้าหน่วย ตรวจสอบภายในควรพิจารณากำหนดวิธีการและเวลาที่ เหมาะสมในการติดตามผลตารางกำหนดเวลาที่ใช้ ติดตามรายงานปีก่อนในปีปัจจุบันควรมีการประเมินประสิทธิภาพ การติดตามผลและเวลาในการดำเนินงานของผู้ ที่เกี่ยวข้องต่อการสั่งการและแก้ไขปรับปรุงข้อบกพร่อง อาจประเมินจากแผนงานหรือวิธีการแก้ใขปัญหาต่าง ๆ ในการปฏิบัติงาน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 15 บทที่ 3 แนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน 1. แผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สิน แผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สิน คือ เครื่องมือที่ถูกพัฒนาขึ้นมาเพื่อใช้เพิ่มประสิทธิภาพในการรับ ชำระภาษีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น มีเป้าหมายที่ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินภายในท้องถิ่นที่เกี่ยวข้องกับภาษี ที่จัดเก็บและผู้มีกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนั้น ๆ ที่มีหน้าที่ชำระภาษี โดยจัดเก็บข้อมูลอย่างเป็นระบบ ถูกต้อง เป็น ปัจจุบันและครบถ้วนแผนที่ภาษี คือ ข้อมูลเชิงพื้นที่ที่แสดงรูปร่างและตำแหน่งที่ตั้งของทรัพย์สิน รวมถึงข้อมูล ทางกายภาพที่แสดงถึงตำแหน่งที่ตั้งของทรัพย์สินภายในเขตปกครอง โดยมีการจัดแบ่งพื้นที่ภายในเขตปกครอง ออกเป็น เขต (Zone) และเขตย่อย (Block) เพื่อให้สะดวกในการจัดเก็บเอกสารและค้นหา ทะเบียนทรัพย์สิน คือ ข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สินของผู้มีกรรมสิทธิ์แต่ละราย โดยมีการ จัดเก็บอย่างเป็นระบบ กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการ ที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยแผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สินขององค์กรปกครองสวน ท้องถิ่น พ.ศ. 2550 2. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนมาก ที่ มท 0808.3/ว 808 ลงวันที่ 17 เมษายน 2551 เรื่อง ชักซ้อมแนวทางการปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยแผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สิน ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2550 3. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการดำเนินการตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูก สร้าง พ.ศ. 2562 4. หนังสือกรมส่งหนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนมาก ที่ มท 0804.3/ว 1372ลง วันที่ 28 มีนาคม 2561 เรื่อง การเตรียมความพร้อมและการดำเนินการตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูก สร้าง พ.ศ. 2562 วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการจัดทำแผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สิน ว่าดำเนินการจัดทำเสร็จแล้วหรือไม่ อยู่ ระหว่างดำเนินการจัดทำ หรือยังไม่ได้ดำเนินการจัดทำ 2. กรณีอยู่ระหว่างดำเนินการให้ตรวจสอบว่าอยู่ระหว่างดำเนินการขั้นตอนใด ดังนี้ 2.1 การจัดทำแผนที่แม่บท (ผ.ท.7) 2.2 การคัดลอกข้อมูลที่ดินบันทีกลงในแบบสำรวจข้อมูลที่ดิน (ผ.ท.1) 2.3 การสำรวจข้อมูลภาคสนาม 3. ตรวจสอบการปรับปรุงข้อมูลแผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สิน ว่าได้ปรับปรุงข้อมูลเป็นปัจจุบัน หรือไม่ 4.ตรวจสอบการนำข้อมูลแผนที่ภาษีและทะเบียนทรัพย์สินมาใช้ในการจัดเก็บภาษีว่านำข้อมูลมาใช้ ในการประเมินภาษีครบถ้วนทุกรายการหรือไม่ ด้านการคลัง

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 16 5. ตรวจสอบการมอบหมายพนักงานเทศบาลตำบลหินกองรับผิดชอบในการดูแลข้อมูลที่ได้รับจาก กรมที่ดิน ว่ามีการจัดทำเป็นลายลักษณ์อักษรหรือไม่ 2. ลูกหนี้ค้างชำระและการจำหน่ายหนี้สูญ ❖ลูกหนี้ภาษีค้างชำระ ทุกวันสิ้นปีงบประมาณให้เทศบาลตำบลหินกองสำรวจรายชื่อผู้ค้างชำระภาษีประเภทต่าง ๆ ตามปีที่ ค้างชำระทุกรายพร้อมด้วยจำนวนเงินตามที่ปรากฎในรายละเอียดผู้ชำระภาษี (แบบ กค.1) นำมาจัดทำ รายละเอียดลูกหนี้ (แบบ กค.2) เพื่อใช้ในการจัดเก็บภาษีในปีถัดปี และให้จัดทำใบผ่านรายการบัญชีทั่วไปเพื่อตั้ง ยอดเงินที่ค้างชำระภาษีแต่ละประเภทเป็นลูกหนี้ ❖ลูกหนี้รายได้อื่น ๆ ทุกวันสิ้นปีงบประมาณ หากเทศบาลตำบลหินกองมีรายได้จัดเก็บเองที่รู้จำนวนเงินระยะเวลาการ ชำระเงินหรือที่มีหลักฐานหรือสัญญาที่ระบุการชำระที่แน่นอน ซึ่งเรียกเก็บไม่ได้ในปีงบประมาณที่เกิดรายได้ ให้ จัดทำรายละเอียดลูกหนี้แยกตามประเภทรายได้ (แบบ กค.4) เพื่อใช้ในการจัดเก็บรายได้ในปีถัดไปและจัดทำใบ ผ่านรายการบัญชีทั่วไป เพื่อตั้งยอดเงินที่ค้างชำระเป็นลูกหนี้ ❖ลูกหนี้อื่น ๆ ลูกหนี้อื่น ๆ ได้แก่ ลูกหนี้ที่ไม่ได้เกิดจากรายได้จากการดำเนินงานของเทศบาลตำบลหินกองให้บัน ทีกรับรู้ลูกหนี้อื่น ๆ เมื่อสามารถระบุผู้รับผิดชอบได้โดยเปิดเผยรายสะเอียดลูกหนี้อื่น ๆ ไว้ในหมายเหตุประกอบ งบแสดงฐานะการเงิน กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติม 2. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0313.6/ว 208 ลงวันที่ 21 มกราคม 2541 เรื่อง การเร่งรัด จัดเก็บรายได้และลูกหนี้ค้างชำระ และการจำหน่ายหนี้สูญ 3. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.3/ว 3431 ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2552 เรื่อง แนว ทางการพัฒนาประสิทธิภาพการจัดเก็บรายได้ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 4. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.3/ว 4522 ลงวันที่ 11 สิงหาคม 2558 เรื่อง แนว ทางการพัฒนาประสิทธิภาพการจัดเก็บรายได้ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 5. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0311.3/ว 18 ลงวันที่ 4 มกราคม 2537 เรื่อง การ ดำเนินการเกี่ยวกับภาษีบำรุงท้องที่ค้างชำระ 6. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 4772 ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2552 เรื่อง หลักเกณฑ์การจำหน่ายหนี้สูญ การลดยอดลูกหนี้ค้างชำระและวิธีการบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วน ท้องถิ่น เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. รายละเอียดลูกหนี้ภาษีค้างชำระ 2. ทะเบียนลูกหนี้ 3. เอกสารหลักฐานการติดตามเร่งรัดลูกหนี้ให้ชำระหนี้ 4. เอกสารในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ที่เกี่ยวข้อง

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 17 วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบลูกหนี้ค้างชำระ เพื่อให้ทราบยอดลูกหนี้ทั้งหมด และตรวจสอบกับทะเบียนลูกหนี้ให้ ครบถ้วน และเป็นปัจจุบัน โดยให้เทศบาลตำบลหินกองติดตามเร่งรัดลูกหนี้ให้ชำระหนี้โดยเร็ว 2. ตรวจสอบ การจำหน่ายหนี้สูญ เทศบาลตำบลหินกองจะจำหน่ายหนี้สูญได้เมื่อได้ดำเนินการตามหลักเกณฑ์ ดังนี้ 2.1 สำรวจลูกหนี้ค้างชำระคำภาษี คาธรรมเนียม ค่าปรับ และรายได้อื่น ๆ ตลอดจนลูกหนี้ อย่างอื่นอย่างทั่วถึง พร้อมทั้งจัดทำทะเบียนลูกหนี้ครบถ้วนและเป็นปัจจุบัน ตามที่กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือ สั่งการกำหนด 2.2 ได้มีการติดตามเร่งรัดให้มีการชำระหนี้ แต่ไม่สามารถจัดเก็บได้ เนื่องจากลูกหนี้กลายเป็น บุคคลล้มละลาย ยากจน ไม่มีทรัพย์สินที่จะเรียกชำระหนี้ใด้ หรือด้วยเหตุอื่น 3. ตรวจสอบการอนุมัติจำหน่ายภาษีบำรุงท้องที่ค้างชำระเกินกว่า 10 ปี โดยตรวจสอบว่าผู้ว่า ราชการจังหวัดราชบุรีเป็นผู้อนุมัติการจำหน่ายภาษีบำรุงท้องที่ค้างชำระเกินกว่า 10 ปี ในเขตเทศบาลออกจาก ทะเบียนหรือไม่ 4. กรณีเทศบาลตำบลหินกองจัดเก็บข้อมูลลูกหนี้ค้างชำระโดยไม่มีมูลหนี้หรือจัดเก็บข้อมูล ผิดพลาดและได้บันทึกบัญชีเป็นรายได้ประจำปีไว้แล้ว ทำให้ยอดลูกหนี้ค้างชำระไม่ตรงตามความเป็นจริงให้ ตรวจสอบว่า เทศบาลตำบลหินกองปรับลดยอดลูกหนี้ค้างชำระตามความเป็นจริง โดยมีการเสนอ นายกเทศมนตรีตำบลหินกองอนุมัติ และแจ้งให้สภาเทศบาลตำบลหินกองทราบหรือไม่ 1.การจัดทำแผนพัฒนาท้องถิ่นของเทศบาลตำบลหินกอง แผนพัฒนาท้องถิ่นเป็นการแปลงแผนยุทธศาสตร์การพัฒนาไปสู่การปฏิบัติโดยมีหลักคิดที่ว่าภายใต้ ยุทธศาสตร์การพัฒนาหนึ่ง ๆ จะมีแนวทางการพัฒนาได้มากกว่าหนึ่งแนวทาง และภายใต้แนวทางการพัฒนา หนึ่ง จะมีโครงการ/กิจกรรมได้มากกว่าหนึ่งโครงการ/กิจกรรมที่จะต้องนำมาดำเนินการเพื่อให้บรรลุตาม วัตถุประสงค์และเป้าหมายที่ต้องการในแต่ละยุทธศาสตร์การพัฒนา ซึ่งจะมีผลต่อวัตถุประสงค์ เป้าหมาย จุดมุ่งหมายการพัฒนาอย่างยั่งยืน และสามารถนำนโยบายและข้อสั่งการของรัฐบาลและกระทรวงมหาดไทย ไปปฏิบัติได้อย่างรวดเร็ว และสอดคล้องกับแผนพัฒนาจังหวัด แผนพัฒนากลุ่มจังหวัด และแผนพัฒนาภาคซึ่ง เทศบาลตำบลหินกองใช้แผนพัฒนาท้องถิ่นเป็นกรอบในการจัดทำงบประมาณรายจ่ายประจำปีงบประมาณ รายจ่ายเพิ่มเติม และงบประมาณจากเงินสะสม โดยนำโครงการพัฒนาในแผนพัฒนาท้องถิ่นไปจัดทำงบประมาณ ตามปีที่กำหนด เพื่อให้กระบวนการจัดทำงบประมาณเป็นไปด้วยความรอบคอบ และผ่านกระบวนการการมีส่วน ร่วมของประชาชน กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการจัดทำแผนพัฒนาขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นพ.ศ. 2548 และแก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2561 2. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนที่สุด ที่ มท 0810.3/ว 2931 ลงวันที่ 15 พฤษภาคม2562 เรื่อง ชักซ้อมแนวทางการการทบทวนแผนพัฒนาท้องถิ่น (พ.ศ. 2561-2565) ขององค์กรปกครอง ด้านงบประมาณ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 18 3.หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0810.3/ว 6046 ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2561 เรื่อง ชักซ้อม แนวทางการจัดทำแผนพัฒนาท้องถิ่นขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วย การจัดทำแผนพัฒนาขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2548 และแก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2561 4. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนที่สุด ที่ มท 0810.3/ว 0357 ลงวันที่ 19 มกราคม 2561 เรื่อง แนวทางการดำเนินการแผนพัฒนาท้องถิ่นสี่ปี (พ.ศ. 2561-2564) ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 5. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนที่สุด ที่ มท 0810.3/ว 6247 ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน2560 เรื่อง แนวทางการดำเนินการแผนพัฒนาท้องถิ่นสี่ปี (พ.ศ. 2561-2564) ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 6. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0810.3/ว 1617 ลงวันที่ 16 สิงหาคม2560 เรื่อง เผยแพร่เอกสาร ประเด็นคำถาม-แนวทางปฏิบัติในการจัดทำแผนพัฒนาท้องถิ่นสี่ปี(พ.ศ. 2561-2564) ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ชุดที่ 1 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. แผนยุทธศาสตร์การพัฒนา 2. แผนพัฒนาท้องถิ่น 3. งบประมาณรายจ่ายประจำปี 4. แผนการดำเนินงาน 5. รายงานการประเมินผลและการดำเนินการแผนพัฒนา วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการจัดทำแผนยุทธศาสตร์การพัฒนาหรือไม่ โดยต้องมา จากการจัดประชาคมเพื่อรับทราบปัญหาความต้องการ ประเด็นการพัฒนา แนวทางปฏิบัติที่เหมาะสมกับสภาพ พื้นที่เพื่อกำหนดแนวทางการจัดทำแผนยุทธศาสตร์การพัฒนา 2. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการจัดทำแผนพัฒนาท้องถิ่นหรือไม่ โดยต้องมาจากการ ประชาคมท้องถิ่น กำหนดประเด็นหลักการพัฒนาให้สอดคล้องกับวิสัยทัศน์ พันธกิจ และจุดมุ่งหมายเพื่อการ พัฒนาในแผนยุทธศาสตร์การพัฒนา รามทั้งสอดคล้องกับปัญหา ความต้องการของประชาคมและชุมชน โดยให้ นำข้อมูลพื้นฐานในการพัฒนาจากหน่วยงานต่าง ๆ และข้อมูลในแผนชุมชนมาพิจารณาประกอบการจัดทำ แผนพัฒนาท้องถิ่น 3. ตรวจสอบการอนุมัติแผนยุทธศาสตร์การพัฒนาและแผนพัฒนาท้องถิ่น มีการอนุมัติจาก นายกเทศมนตรีตำบลหินกอง และมีการประกาศใช้แผนแล้วหรือไม่ 4. ตรวจสอบการจัดทำแผนพัฒนาว่าดำเนินการเป็นไปตามระเบียบและหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง หรือไม่ 5. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองใช้แผนพัฒนาท้องถิ่นเป็นแนวทางในการจัดทำงบประมาณ รายจ่ายประจำปีหรือไม่ 6. ตรวจสอบความสัมพันธ์เชื่อมโยงและสอดคล้องกันระหว่างแผนยุทธศาสตร์การพัฒนา แผนพัฒนาท้องถิ่น และงบประมาณรายจ่ายประจำปี โดยแผนยุทธศาสตร์การพัฒนาต้องมีห้วงระยะเวลาที่ สอดคล้องและครอบคลุมแผนพัฒนาท้องถิ่น 7. การกำหนดจุดมุ่งหมาย ตัวชี้วัด และเป้าหมายของการพัฒนาท้องถิ่นในแผนยุทธศาสตร์การ พัฒนาต้องสามารถวัดผลของการพัฒนาท้องถิ่นให้เป็นไปตามพันธกิจและวิสัยทัศน์ได้

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 19 8. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการจัดทำแผนการดำเนินงานหรือไม่ และมีการปิดประกาศ แผนการตำเนินงานภายในสิบห้าวันนับแต่วันที่ประกาศ เพื่อให้ประซาชนในท้องถิ่นทราบโดยทั่วกันและต้องปิด ประกาศไว้อย่างน้อยสามสิบวัน 9. ตรวจสอบแผนการดำเนินงานต้องจัดทำเสร็จภายในสามสิบวันนับแต่วันที่ประกาศใช้ งบประมาณรายจ่ายประจำปี งบประมาณรายจ่ายเพิ่มเติม งบประมาณจากเงินสะสม หรือได้รับแจ้งแผนงาน/ โครงการจากหน่วยราชการส่วนกลาง ส่วนภูมิภาค รัฐวิสาหกิจหรือหน่วยงานอื่น ๆ ที่ต้องดำเนินการในพื้นที่ เทศบาลตำบลหินกองในปีงบประมาณนั้น 10. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการแต่งตั้งคณะกรรมการติดตามและประเมินผล แผนพัฒนาท้องถิ่นหรือไม่ และมีการรายงานผลซึ่งได้จากการติดตามและประเมินผลแผนพัฒนาต่อ นายกเทศมนตรีตำบลหินกอง สภาเทศบาลตำบลหินกองและคณะกรรมการพัฒนาท้องถิ่นหรือไม่ 11. ตรวจสอบประกาศผลการติตตามและประเมินผลแผนพัฒนา ต้องปิดประกาศอย่างน้อยปีละ สองครั้งให้ประชาชนในตำบลหินกองทราบโดยทั่วกัน ภายในเดือนเมษายนและตุลาคมของทุกปี โดยเปิดเผยไม่น้อย กว่าสามสิบวัน 2. การจัดทำงบประมาณ การจัดทำงบประมาณ หมายถึง แผนงานสำหรับประมาณการต้านรายรับและรายจ่ายแสดงในรูป ตัวเลขจำนวนเงินของเทศบาลตำบลหินกอง โดยกำหนระยะเวลาเป็น ปีงบประมาณ คือ ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม ของปีหนึ่ง ถึงวันที่ 30 กันยายน ของปีถัดไปและให้ใช้ปี พ.ศ. ที่ถัดไปนั้นเป็นชื่อสำหรับปีงบประมาณนั้น การจัดทำงบประมาณขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ฝ่ายบริหารต้องนำเสนอขอความเห็นชอบ จากฝ่ายสภาท้องถิ่น ตามหลักรัฐศาสตร์และการบริหารราชการแผ่นตินว่าด้วยการคานอำนาจ นอกจากนี้ต้องมี การติดตามประเมินผลเพราะถือว่าเป็น "เงินสาธารณะ" (Public Money) ป้องกันการรั่วไหล ให้การใช้จ่ายมี ประสิทธิภาพ และประสิทธิผล เป็นไปตามยุทธศาสตร์และเป๊าประสงค์ที่วางไว้ กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการ ที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยการงบประมาณขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ.2541 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2543 2. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนที่สุด ที่ มท 0808.2/ว 3886 ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2562 เรื่อง ชักซ้อมแนวทางการจัดทำงบประมาณรายจ่ายประจำปี พ.ศ. 2563 ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 3. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนที่สุด ที่ มท 0804.4/ว 2674 ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2562 เรื่อง ชักซ้อมแนวทางการจัดทำงบประมาณรายจ่ายประจำปี พ.ศ. 2563 เงินอุดหนุนสำหรับ สนับสนุนศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก 4. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนที่สุต ที่ มท 0810.6/ว 2927 ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2562 เรื่อง ชักข้อมแนวทางการจัดทำงบประมาณรายจ่ายประจำปี พ.ศ. 2563 เงินอุดหนุนทั่วไป เงินอุดหนุนสำหรับโครงการเสริมสร้างสวัสดิการทางสังคมให้แก่ผู้พิการและทุพพลภาพฯ 5.พระราชบัญญัติกำหนดแผนและขั้นตอนการกระจายอำนาจให้แก่องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2542 6. พระราชบัญญัติระเบียบบริหารงานบุคคลส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2542 มาตรา 35 7. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการจัดทำแผนพัฒนาขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2548 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึง (ฉบับที่ 3) พ.ศ. 2561

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 20 8. ระเบียบกระทรวงมหาตไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 9. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0404.2/ว 0746 ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2562 เรื่อง หลักเกณฑ์และอัตราค่าใช้จ่ายประกอบกรพิจารณางบประมาณรายจ่ายประจำปีที่เบิกจ่ายในลักษณะค่าใช้สอย วัสดุและค่าสาธารณูปโภค 10. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.2/ว 1248 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2559 เรื่อง แนวทางการพิจารณาสิ่งของที่จัดเป็นวัสดุและครุภัณฑ์ตามหลักการจำแนกประเภทรายจ่ายตาม งบประมาณ เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. งบประมาณรายจ่ายประจำปีงบประมาณปัจจุบัน และงบประมาณรายจ่ายเพิ่มเติม 2. เอกสารการโอนและแก้ไขเปลี่ยนแปลงงบประมาณรายจ่ายประจำปี 3. ประกาศใช้งบประมาณ และประกาศการอนุมัติหรือเปลี่ยนแปลงงบประมาณ 4. เอกสารในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ที่เกี่ยวข้อง วิธีการตรวจสอบ 1. ใช้แผนพัฒนาท้องถิ่นเป็นกรอบในการจัดทำงบประมาณรายจ่ายประจำปี 2. ตรวจสอบการดำเนินการจัดทำเทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปี 3. ตรวจสอบการตำเนินการจัดทำเทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปีในระบบบันทึกบัญชีของ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) 4. ตรวจสอบการดำเนินการโอนและแก้ไขเปลี่ยนแปลงงบประมาณรายจ่ายประจำปี 5. ตรวจสอบการดำเนินการโอนและแก้ไขเปลี่ยนแปลงงบประมาณรายจ่ายประจำปีในระบบบันทึก บัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) การตรวจสอบต้านการปฏิบัติงานด้านการเงินของเทศบาลตำบลหินกอง จะดำเนินการ ตรวจสอบ ทั้งหมด 6 หัวข้อ ดังนี้ 1. จำนวนเงินคงเหลือ ณ วันที่เข้าตรวจสอบ 2. การจัดทำรายงานสถานะการเงินประจำวัน 3. การปฏิบัติหน้าที่ของคณะกรรมการต่าง ๆ และผู้ตรวจสอบการรับเงิน 4. การรับเงิน-ส่งเงิน 5. การนำส่งเงินและการนำฝากธนาคาร 6. การใช้ใบเสร็จรับเงิน กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ถึงฉบับที่ 4 พ.ศ. 2561 2. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0303.6/ว 2573 ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2540 เรื่อง แนวทาง ปฏิบัติเมื่อกรณีเงินขาดบัญชีหรือมีการทุจริตทางการเงินของหน่วยการบริหารราชการส่วนท้องถิ่น ด้านการเงิน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 21 3. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 1723 ลงวันที่ 20 มีนาคม 2558 เรื่อง หลักเกณฑ์ และวิธีการปฏิบัติการบันทึกบัญชี การจัดทำทะเบียน และรายงานทางการเงินขององค์กรปกครอง ส่วนท้องถิ่น 4. หนังสือกระทรวงมหาตไทย ที่ มท 0808.4/ว 1575 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2561 เรื่อง หลักเกณฑ์และวิธีการปฏิบัติการบันทึกบัญชี การจัดทำทะเบียน และรายงานทางการเงินขององค์กรปกครอง ส่วนท้องถิ่น 5. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 659 ลงวันที่ 30 มีนาคม2558 เรื่อง การกำหนดแบบบัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 6. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 2431 ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2561 เรื่อง แบบบัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น เอกสารประกอบการตรวงสอบ 1. รายงานสถานะการเงินประจำวัน 2. หนังสือรับรองยอตเงินฝากธนาคาร / Bank Statement / สมุดเงินฝากธนาคาร 3. งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร 4. คำสั่งแต่งตั้งกรรมการเก็บรักษาเงิน กรรมการตรวจสอบจำนวนเงินที่จัดเก็บและนำส่ง ▪ ใบนำส่งเงิน ใบสำคัญสรุปใบนำส่งเงิน สำเนาใบนำฝากธนาคาร ▪ ตันขั้วเช็ค รายงานการจัดทำเช็ค ▪ ใบเสร็จรับเงิน ทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน รายงานการใช้ใบเสร็จรับเงิน ▪ งบประมาณรายจ่ายประจำปี ทะเบียนคุมเงินรายรับ ▪ เอกสารในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ที่เกี่ยวข้อง 1. จำนวนเงินคงเหลือ ณ วันที่เข้าตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ 1.1 มีเงินสดคงเหลือในตู้นิภัยหรือไม่ หากพบว่ามีให้ทำการตรวจนับ โดยต้องตรงกับยอดเงินสด คงเหลือที่ปรากฎในรายงานสถานะการเงินประจำวัน 1.2 ยอดเงินฝากธนาคารในรายงานสถานะการเงินประจำวัน ณ วันที่เข้าตรวจสอบตรงกับสมุดเงิน ฝากธนาคารหรือใบแสดงรายการบัญชีเงินฝาก (Bank Statement) หากไม่ตรงกันให้เจ้าหน้าที่จัดทำงบกระทบ ยอตเงินฝากธนาคาร เพื่อหาสาเหตุชองผลต่าง 1.3 ณ วันสิ้นเดือน มีเงินฝากธนาคารตามหนังสือรับรองยอดเงินฝากธนาคารตรงกับรายงาน สถานะการเงินประจำวัน 2. การจัดทำรายงานสถานะการเงินประจำวัน วิธีการตรวจสอบ 2.1 จัดทำรายงานสถานะการเงินประจำวันเป็นไปตามแบบที่กำหนดและจัตทำเป็นปัจจุบัน 2.2 จัดทำทุกวันที่มีการรับ-จ่ายเงิน 2.3 เสนอรายงานสถานะการเงินประจำวันผ่านปลัดเทศบาลเพื่อเสนอให้นายกเทศมนตรีตำบลหินกอง 2.4 รายงานสถานะการเงินประจำวันลงลายมือชื่อครบถ้วน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 22 3. การปฏิบัติหน้าที่ของคณะกรรมการต่างๆ และผู้ตรวจสอบการรับเงิน วิธีการตรวจสอบ กรรมการเก็บรักษาเงิน 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองได้แต่งตั้งคณะกรรมการเก็บรักษาเงินหรือไม่ 2. ตรวจสอบการแต่งตั้งคณะกรรมการเก็บรักษาเงิน อย่างน้อย 3 คน ในจำนวนนี้ให้หน่วยงาน คลังเป็นกรรมการโดยตำแหน่งหนึ่งคน และกรรมการเก็บรักษาเงินอื่นอีกอย่างน้อยสองคน 3. ตรวจสอบการปฏิบัติหน้าที่ของกรรมการเก็บรักษาเงินว่าปฏิบัติหน้าที่หรือไม่ ในกรณีที่มีเงินสด คงเหลือ คณะกรรมการเก็บรักษาเงินมีการลงลายมือชื่อในรายงานสถานะการเงินประจำวันครบถ้วนหรือไม่ ผู้ตรวจสอบจำนวนเงินที่จัดเก็บ 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองจัดให้มีผู้ตรวจสอบจำนวนเงินที่เจ้าหน้าที่จัตเก็บและนำส่ง กับหลักฐานและรายการที่บันทึกในสมุตเงินสดว่าถูกต้องครบถ้วนหรือไม่ หรือผู้ที่ได้รับการแต่งตั้งไม่ปฏิบัติหน้าที่ ตามที่ได้รับมอบหมาย 2. ตรวจสอบว่ากรณีมีบเสร็จรับเงินหลายฉบับที่ใช้จัดเก็บเงินในวันเดียวกันมีการรวมจำนวนเงินที่ จัดเก็บ ไต้ในวันนั้นไว้ที่หลังสำเนาใบเสร็จรับเงินฉบับสุดท้ายครบถ้วนถูกต้องหรือไม่ กรรมการรับส่งเงิน 1. ตรวจสอบว่าองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นได้แต่งตั้งกรรมการรับส่งเงินหรือไม่ 2. ตรวจสอบการแต่งตั้งพนักงานส่วนท้องถิ่นอย่างน้อยสองคน เป็นกรรมการรับผิดชอบ ร่วมกันควบคุมการรับส่งเงิน 4. การรับเงินรายได้ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น วิธีการตรวจสอบ 4.1 รับเงินและนำส่งเงินรายได้ครบถ้วน 4.2 ผู้ตรวจสอบได้ตรวจสอบจำนวนเงินที่จัดเก็บและลงลายมือชื่อหลังสำเนาใบเสร็จรับเงินฉบับ สุดท้าย 4.3 จัดทำใบนำส่งเงินและใบสำคัญสรุปใบนำส่งเงินพร้อมผู้รับเงินและผู้ส่งเงินลงลายมือชื่อ ครบถ้วน 4.4 สมุดเงินสดรับ ทะเบียนรายรับ ใบนำส่งเงินและใบสำคัญสรุปใบนำส่งเงินครบถ้วน ถูกต้อง ตรงกัน 5. การใช้ใบเสร็จรับเงิน วิธีการตรวจสอบ 5. 1 มีสำเนาใบเสร็จรับเงินติตไว้กับเล่ม และมีสำเนาใบเสร็จรับเงินจากระบบบันทึกบัญชีของ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) เก็บไว้ 5.2 การเขียนใบเสร็จรับเงินห้ามขูด ลบ แก้ไข เพิ่มเติม หากมีความจำเป็นต้องแก้ไขให้ขีดฆ่าและ ให้ผู้รับเงินลงลายมือชื่อกำกับการขีดฆ่าไว้ 5.3 มีทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงิน และลงรายการครบถ้วน (สำหรับใบเสร็จรับเงินที่ดำเนินการออก ด้วยระบบมือ)

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 23 4.4 เมื่อสิ้นปีงบประมาณได้ปรุเจาะรู หรือประทับตราเลิกใช้ใบเสร็จรับเงินและจัดทำรายงานการใช้ ใบเสร็จรับเงินเสนอผ่านปลัดเทศบาลเพื่อเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง 5.5 ตรวจสอบจำนวนใบเสร็จรับเงินคงเหลือกับทะเบียนคุมใบเสร็จรับเงินมีจำนวนถูกต้อง 6. การนำส่งเงินและการนำฝากธนาคาร วิธีการตรวจสอบ 6.1 มีการจัดทำบันทึกการรับ-ส่งเงิน 6.2 เมื่อมีการรับเงินรายได้ให้นำฝากธนาคารทั้งจำนวนในวันนั้น หากนำฝากไม่ทันให้ส่งมอบเงิน ให้คณะกรรมการเก็บรักษาเงินเพื่อเก็บรักษาไว้ในตู้นิรภัย และให้นำฝากธนาคารทั้งจำนวนในวันทำการถัดไป หากท้องถิ่นห่างไกล การคมนาคมไม่สะดวก ให้นำฝากธนาคารในวันทำการสุดท้ายของสัปดาห์ 6.3 กรณีรับเงินรายได้แล้วไม่นำส่ง หรือนำส่งไม่ครบตามจำนวนที่จัดเก็บ หรือนำส่งไม่ตรงกับ วันที่จัดเก็บ หรือนำส่งวันรุ่งขึ้น โดยไม่มีการบันทึกว่ารับเงินหลังปิดบัญชี หรือมีการนำฝากธนาคารน้อยกว่า จำนวนที่จัดเก็บได้ต้องให้ผู้รับผิดขอบบนำส่งในวันที่ตรวจพบ และหากนำส่งยังไม่ครบถ้วนถือว่าทำให้เงินขาต บัญชี การจัดทำบัญชีและงบการเงิน การตรวจสอบบัญชีและงบการเงินของเทศบาลตำบลหินกองแบ่งการ ตรวจสอบออกเป็น 3 ส่วน คือ 1. ตรวจสอบการจัดทำสมุตบัญชี และทะเบียนต่าง ๆ 2. ตรวจสอบการจัดทำรายงานการเงินประจำเตือน 3. ตรวจสอบการจัดทำรายงานการเงิน ณ วันสิ้นปีงบประมาณ เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. สมุดเงินสดรับ-จ่าย 2. ทะเบียนเงินรายรับ 3. สมุดบัญชีแยกประเภท 4. รายงานการเงินประจำเดือน 5. รายงานการเงิน ณ วันสิ้นปีงบประมาณ 6. หนังสือรับรองยอตเงินฝากธนาคาร ณ วันสิ้นเดือน และงบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร 7. เทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปี 8. เอกสารในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ที่เกี่ยวข้อง กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. พระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. 2561 2. หนังสือกระทรวงการคลัง ด่วนที่สุด ที่ กค 0410.2/ว 67 ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2561 เรื่อง หลักเกณฑ์และวิธีการจัดทำรายงานการเงินประจำปี 3. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 3298 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2561 เรื่อง การเตรียมความพร้อมในการจัดทำบัญชีและรายงานการเงินตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐและนโยบาย การบัญชีภาครัฐ พ.ศ. 2561 ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ด้านการบัญชี

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 24 4. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 พ.ศ. 2561 5. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0303.6/ 2573 ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2540 เรื่อง แนวทาง ปฏิบัติ เมื่อกรณีเงินขาดบัญชีหรือมีการทุจริตทางการเงินของหน่วยการบริหารราชการส่วนท้องถิ่น 6. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 1723 ลงวันที่ 20 มีนาคม 2558 เรื่อง หลักเกณฑ์ และวิธีการปฏิบัติการบันทึกบัญชี การจัดทำทะเบียน และรายงานทางการเงินขององค์กรปกครอง ส่วนท้องถิ่น 7. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 659 ลงวันที่ 30 มีนาคม2558 เรื่อง การกำหนดแบบบัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 8. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 1704 ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2559 เรื่อง วิธีปฏิบัติงานระบบบัญชีคอมพิวเตอร์ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 9. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 2299 ลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2559 เรื่อง แบบบัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 10. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 1575 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2561 เรื่อง หลักเกณฑ์และวิธีการปฏิบัติการบันทึกบัญชี การจัดทำทะเบียน และรายงานทางการเงินขององค์กรปกครอง ส่วนท้องถิ่น 11. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 2431 ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2563 เรื่อง แบบ บัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 12. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 3067 ลงวันที่ 28 กันยายน 2561 เรื่อง การจัดส่งรายงานการเงินประจำปีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 13. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.4/ว 5912 ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2561 เรื่อง การ ยกเลิกการจัดทำบัญชีด้วยมือขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 14. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 297 ลงวันที่ 21 มกราคม 2562 เรื่อง การจัดทำรายงานสำรวจสินทรัพย์ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นเพื่อการจัดทำบัญชีและรายงานการเงิน ตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐและนโยบายการบัญชีภาครัฐขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 15. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 373 ลงวันที่ 28 มกราคม2562 เรื่อง การจัดส่งรายงานการเงินประจำปีพร้อมกับรายงานผลการตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 16. หนังสือกระทรวงมหาดไทย ที่ มท 0808.2/ว 1878 ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2562 เรื่อง ชัก ซ้อมแนวทางการปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยการรับเงิน การเบิก จ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บ รักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 17. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนที่สุด ที่ มท 0808.4/ว 2101 ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2562 เรื่อง เร่งรัตให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นจัดทำบัญชีและส่งรายงานการเงินให้สำนักงานการ ตรวจเงินแผ่นดิน 18. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ ว 3219 ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2562 เรื่อง การตรวจสอบและรับรองรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ประจำปีพ.ศ.2562

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 25 19. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 3822 ลงวันที่ 20 กันยายน 2566 เรื่อง แบบบัญชี ทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น วิธีการตรวจสอบ การตรวจสอบบัญชีและงบการเงิน เป็นการตรวจสอบที่ ต่อเนื่องจากการตรวจสอบ ด้านการรับเงิน การนำส่งเงินและการจ่ายเงิน ดังนั้น ในการตรวจสอบการบันทึกบัญชี และการจัดทำงบการเงิน จึงเป็นการตรวจสอบหลังจากตรวจสอบกรรับเงิน การฝากเงิน และการจ่ายเงิน โดยนำใบนำส่งเงินใบสำคัญสรุป ใบนำส่งเงิน และรายงานการจัดทำเช็คมาเป็นเอกสารประกอบการตรวจสอบ โดยมีขั้นตอนตรวจสอบ ดังนี้ 1. ตรวจสอบการผ่านรายการไปสมุดบัญชีเงินสดรับ เงินสดจ่าย ทะเบียนรายรับ ทะเบียนรายจ่าย บัญชีแยกประเภท และสรรพบัญชีต่างๆ ในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ว่า จัดทำถูกต้อง ครบถ้วน และเป็นปัจจุบันหรือไม่ 2. ตรวจสอบการบันทึกบัญชี โดยให้เป็นไปตามประกาศกระทรวงมหาดไทย เรื่อง หลักเกณฑ์และ วิธีปฏิบัติการบันทึกบัญชี การจัดทำทะเบียน และรายงานการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น หรือไม่ 3. ตรวจสอบการจัดทำงบการเงิน ณ วันสิ้นเดือน โดยทุกสิ้นเดือน เทศบาลตำบลหินกองจะต้อง จัดทำงบทดลองและรายงานรับ-จ่ายเงินสด พร้อมงบประกอบอื่น ๆ เพื่อเสนอผ่านปลัดเทศบาล เพื่อนำเสนอให้นายกเทศมนตรีตำบลหินกองทราบ 4. ตรวจสอบการส่งสำเนางบการเงิน ณ วันสิ้นเตือน ให้กับผู้กำกับดูแล 5. ตรวจสอบการจัดทำรายงานการเงิน ณ วันสิ้นเตือน ตามแบบที่กรมส่งเสริมการปกครอง ท้องถิ่นกำหนด ดังนี้ ❖ รายงานรับ-จ่ายเงิน ❖ งบทดลอง ❖ รายงานงบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร ❖ กระดาษทำการกระทบยอดรายจ่ายตามงบประมาณ (จ่ายจากเงินรายรับ) ❖ กระตาษทำการกระทบยอตรายจ่าย (จ่ายจากเงินสะสม) ❖ กระดาษทำการกระทบยอตรายจ่าย (จ่ายจากเงินทุนสำรองเงินสะสม) ❖ กระตาษทำการกระทบยอตรายจ่าย (จ่ายจากเงินกู้) ❖ กระดาษทำการกระทบยอดงบประมาณคงเหลือ ❖ กระตาษทำการกระทบยอดการโอนงบประมาณรายจ่าย 6. ตรวจสอบการจัดทำงบการเงิน ณ วันสิ้นปี ทุกสิ้นปีงบประมาณเทศบาลตำบลหินกองต้องทำ การปิดบัญชีเพื่อแสดงผลการดำเนินงาน และสรุปฐานะการเงิน เสนอให้คณะผู้บริหารทราบ 7. ตรวจสอบการส่งสำเนางบการเงิน ณ วันสิ้นปี ให้กับผู้กำกับดูแล และส่งให้สำนักงานการตรวจ เงินแผ่นดินภายใน 90 วันนับแต่วันสิ้นปีงบประมาณ และประกาศสำเนางบแสดงฐานะการเงินและงบประกอบอื่น ๆ ให้ประชาชนทราบ 8. ตรวจสอบการจัดทำรายงานการเงิน ณ วันสิ้นปี ตามแบบที่กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น กำหนด ดังนี้ ❖ งบแสดงฐานะการเงินและหมายเหตุประกอบ ❖ รายงานรายจ่ายในการดำเนินงานที่จ่ายจากเงินรายรับตามแผนงาน ❖ รายงานรายจ่ายในการดำเนินงานที่จ่ยจากเงินรายรับตามแผนงานรวม

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 26 ❖ รายงานรายจ่ายในการดำเนินงานจ่ายจากเงินสะสม ❖ รายงานรายจ่ายในการดำเนินงานจ่ายจากเงินทุนสำรองเงินสะสม ❖ รายงานรายจ่ายในการดำเนินงานจ่ายจากเงินกู้ ❖ งบแสตงผลการดำเนินงานจ่ายจากเงินรายรับ ❖ งบแสดงผลการดำเนินงานรวมจ่ายจากเงินรายรับและเงินสะสม ❖ งบแสตงผลการดำเนินงานรวมจ่ายจากเงินรายรับ เงินสะสม และเงินทุนสำรอง ❖ เงินสะสม ❖ งบแสดงผลการดำเนินงานรวมจ่ายจากเงินรายรับ เงินสะสม เงินทุนสำรองเงินสะสม และ เงินกู้ 9. ทุกสิ้นปีงบประมาณ เมื่อปิดบัญชีรายรับรายจ่ายแล้ว ให้กันยอดเงินสะสมประจำปีไว้ร้อยละ 15 ของทุกปี เพื่อเป็นทุนสำรองเงินสะสม โดยที่ทุนสำรองเงินสะสมนี้ให้เพิ่มขึ้นร้อยละ 15 ของทุกปี 1. การเบิกจ่ายเงิน กฎหมาย ระเบียน และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 พ.ศ. 2563 2. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0808.4/ว 685 ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2557 เรื่อง การกำหนดแบบพิมพ์และเอกสารที่ใช้ในการปฏิบัติงานทางการเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. เทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปี 2. แผนการใช้จ่ายเงินของเทศบาลตำบลหินกอง และของหน่วยงานผู้เบิก 3. ทะเบียนรายจ่าย สมุดเงินสดจ่าย 4. สมุดคุมฎีกาเบิกจ่ายเงิน 5. ฎีกาเบิกจ่ายเงิน และเอกสารประกอบฎีกา 6. รายงานการจัดทำเช็ค 7. สมุดเงินสดจ่าย ต้นขั้วเช็ค และ Bank Statement 8. เอกสารในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) ที่เกี่ยวข้อง วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบงบประมาณว่าการจ่ายเงินหรือก่อหนี้ผูกพันได้ตั้งงบประมาณประจำปี หรือ งบประมาณ (เพิ่มเติม) หรือขอโอน/แก้ไซเปลี่ยนแปลงคำชี้แจงหรือไม่ เนื่องจากการจ่ายเงินหรือก่อหนี้ผูกพันจะ กระทำได้แต่เฉพาะที่กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับหรือหนังสือสั่งการที่กระทรวงมหาดไทยกำหนดไว้เท่านั้น 2. ตรวจสอบแผนการใช้จ่ายเงิน ❖ ทุกสำนัก/กอง ของเทศบาลตำบลหินกอง ต้องวางแผนการเบิกจ่ายเงินตามงบประมาณ รายจ่ายประจำปี โดยให้วางแผนทุก 3 เตือน (ไตรมาส) ตามแผนการใช้จ่ายเงินที่กรมส่งเสริมการปกครอง ท้องถิ่นกำหนด ส่งให้กองคลังก่อนวันเริ่มต้นของแต่ละไตรมาสอย่างน้อย 20 วัน ด้านการเบิกจ่าย

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 27 ❖ กองคลังจะต้องบูรณาการแผนของแต่ละสำนัก/กอง ให้เป็นแผนการใช้จ่ายเงินรวมประจำ ไตรมาส เพื่อให้แผนการใช้จ่ายเงินรวมมีความสัมพันธ์กับเงินสดที่หมุนเวียน และที่จะได้รับเงินในแต่ละช่วงเวลา 3. การขอเบิกเงินจากหน่วยงานคลังของแต่ละสำนัก/กอง ของเทศบาลตำบลหินกอง ตาม งบประมาณรายจ่ายประจำปี งบประมาณต ให้เบิกได้แต่เฉพาะในปีงบประมาณนั้น รวมทั้งเงินอุดหนุนที่รัฐบาล ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น โดยที่มิต้องจัดทำเทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปี เว้นแต่ ❖ เป็นเงินงบประมาณรายจ่ายที่ยังมีได้ก่อหนี้ผูกพันในปีงบประมาณนั้น และได้รับอนุมัติให้ กันเงินไว้ ต่อผู้มีอำนาจตามระเบียบแล้ว ❖ เป็นงบประมาณรายจ่ายที่ได้ก่อหนี้ผูกพันไว้ก่อนสิ้นปีงบประมาณ และได้รับอนุมัติจาก ผู้บริหาร ท้องถิ่นให้กันเงินไปจ่ายในปีงบประมาณถัดไป ❖ กรณีมีเงินอุดหนุนที่รัฐบาลให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น โดยที่มิต้องจัดทำข้อบัญญัติ หรือ เทศบัญญัติงบประมาณรายจ่ายประจำปีซึ่งเบิกจ่ายไม่ทันภายในสิ้นปีงบประมาณที่ผ่านมาและได้บันทึก บัญชีไว้แล้ว 4. ตรวจสอบว่าองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นมีการจัดทำทะเบียนคุมฎีกาการเบิกจ่ายเงิน และ รายงานการจัดทำเช็คหรือไม่ 5. การเบิกเงินของเทศบาลตำบลหินกอง ให้หน่วยงานผู้เบิกขอเบิกกับหน่วยงานคลังโดยให้หัวหน้า หน่วยงานผู้เบิกเป็นผู้ลงลายมือชื่อเบิกเงินและให้วางฎีกาตามแบบที่กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น 6. ตรวจสอบฎีกาเบิกจ่ายเงิน โดยตรวจสอบความถูกต้องครบถ้วนของหน้าฎีกาเบิกเงิน เช่น การ ลงรายการงบประมาณคงเหลือ เลขที่ฎีกา ผู้ขอเบิก ผู้ตรวจฎีกา ผู้อนุมัติฎีกา ผู้รับเงิน และผู้จ่ายเงิน ลงลายมือ ชื่อครบถ้วนหรือไม่ และเอกสารประกอบฎีกาว่าครบถ้วนหรือไม่ โดยตรวจสอบยอดที่จ่ายตามหน้าฎีกากันยอดเด บิทในสมุดเงินสดจ่าย แยกตามหมวดรายจ่ายและหลักฐานการเบิก หากเป็นภาพถ่ายหรือสำเนาให้ผู้เบิกรับรอง ความถูกต้องด้วย 7.กรณีการซื้อ เช่าทรัพย์สิน หรือจ้างทำของให้หน่วยงานผู้เบิก วางฎีกาอย่างช้าไม่เกิน 5 วันนับ จากวันตรวจรับทรัพย์สินหรือตรวจรับงาน 8. การจ่ายเงินให้แก่เจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิ์ให้จ่ายเป็นเช็ค กรณีจำเป็นที่ไม่อาจจ่ายเป็นเช็คได้ให้จัดทำ ใบถอนเงินฝากธนาคารเพื่อให้ธนาคารออกตั๋วแลกเงินสั่งจ่ายให้เจ้าหนี้ หรือผู้มีสิทธิ 9. การจ่ายเงินทุกกรณี ถ้าผู้จ่ายมีหน้าที่ตามกฎหมายที่จะต้องหักภาษีใด ๆ ไว้ ณ ที่จ่าย หรือเงิน อื่นใดที่มีกฎหมายกำหนดให้หักเพื่อนำส่งส่วนราชการหรือหน่วยงานใด ให้ดำเนินการตามกฎหมายนั้น 10. ตรวจสอบยอดเงินจ่ายที่บัญชีเงินสดจ่ายช่องเครดิตธนาคาร กับ Bank Statement และต้น ขั้วเช็คที่จ่ายว่าตรงกันหรือไม่ 11. ตรวจสอบหลักฐานการจ่าย ได้แก่ ใบเสร็จรับเงินหรือใบสำคัญรับเงินที่ใช้ประกอบฎีกาเบิกเงิน ผู้จ่ายเงินประทับตราข้อความว่า "จ่ายเงินแล้ว" โดยลงลายมือชื่อรับรองการจ่าย พร้อมทั้งมี ชื่อ-สกุลตัวบรรจง พร้อมวันเดือนปีที่จ่ายกำกับไว้ในหลักฐานการจ่ายเงินให้แก่เจ้าหนี้หรือผู้รับเงิน กรณีเป็นใบสำคัญคู่จ่ายหัวหน้า หน่วยงานคลังต้องลงลายมือชื่อรับรองความถูกต้องกำกับไว้ด้วย 12. กรณีผู้มีสิทธิรับเงินไม่สามารถมารับด้วยตัวเองได้ ต้องมีใบมอบฉันทะหรือหนังสืออำนาจ แล้วแต่กรณี 13. เงินที่เบิกถ้าไม่ใด้จ่ายหรือจ่ายไม่หมดให้หน่วยงานผู้เบิกนำส่งคืนหน่วยงานคลังภายใน 15 วัน นับจากวันที่ได้รับเงินจากหน่วยงานคลัง

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 28 14. การจัดเก็บฎีกา ให้เจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบจัดเก็บฎีกาเรียงตามรายงานการจัดทำเช็ค 2. การเขียนเช็คสั่งจ่าย กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงิน ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 พ.ศ.2563 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. เช็ค/ต้นขั้วเช็ค 2. ฎีกาเบิกจ่ายเงินและเอกสารประกอบฎีกา 3. หนังสือแจ้งรายชื่อผู้ลงนามในการสั่งจ่ายเช็คที่องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นส่งให้กับธนาคาร วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่าการเช็คสั่งจ่ายในกรณีซื้อทรัพย์สิน จ้างทำของ หรือเช่าทรัพย์สินในนามของเจ้าหนี้ หรือผู้มีสิทธิรับเงิน โดยขีดฆ่าคำว่า "หรือตามคำสั่ง" หรือ "หรือผู้ถือ" ออก และขีดคร่อมหรือไม่ 2. ตรวจสอบการออกเช็คในนามหัวหน้าหน่วยงานคลังหรือเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานคลัง เป็นการ จ่ายเงิน กรณีวงเงินไม่เกิน 5,000 บาท หรือไม่ และได้ขีดฆ่าคำว่า "หรือตามคำสั่ง" หรือ "หรือผู้ถือ" ออกหรือไม่ ห้ามออกเช็คสั่งจ่ายเงินสดหรือไม่ 3. ตรวจสอบการลงนามสั่งจำยเงินในเช็คสั่งจ่าย/ถอน เป็นไปตามเงื่อนไขการสั่งจ่ายต่อธนาคาร โดยให้ผู้มีอำนาจลงนามสั่งจ่ายเงินร่วมกันอย่างน้อยสามคน ในจำนวนั้นให้มีนายกเทศมนตรีตำบลหินกองและ ปลัดเทศบาลตำบลหินกองลงนามสั่งจ่ายตัวยทุกครั้ง หรือไม่ และนายกเทศมนตรีตำบลหินกองได้มอบหมาย ผู้ช่วยผู้บริหารท้องถิ่น หรือผู้ดำรงตำแหน่งไม่ต่ำกว่าหัวหน้าหน่วยงานอีกหนึ่งคน และให้มอบหมายผู้ดำรง ตำแหน่งไม่ต่ำกว่าหัวหน้หน่วยงานเพิ่มอีกหนึ่งคน ในกรณีที่ไม่มีผู้บริหารท้องถิ่น เป็นผู้มีอำนาจลงลายมือชื่อสั่ง จ่ายเงินในเช็คสั่งจ่าย/ใบถอน หรือไม่ 3. การยืมเงินงบประมาณ กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาตไทย ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 พ.ศ. 2561 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ทะเบียนลูกหนี้เงินยืมงบประมาณ 2. สัญญาเงินยืม 3. ฎีกาเบิกเงินยืมงบประมาณ และเอกสารประกอบฎีกา 4. ฎีกาส่งใช้เงินยืมงบประมาณ และเอกสารประกอบฎีกา วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่ามีงบประมาณเพื่อการนั้นแล้วหรือไม่ 2. ตรวจสอบว่าผู้ยืมทำสัญญายืมเงินตามแบบที่กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่นกำหนดหรือไม่ และรับรองว่าจะปฏิบัติตามระเบียบ ข้อบังคับ หรือคำสั่งที่ได้กำหนดไว้ และจะนำใบสำคัญคู่จ่ายที่ถูกต้องรวมทั้ง เงินเหลือจ่าย (ถ้ามี) ส่งคืน ถ้าไม่ส่งตามกำหนดก็จะชดใช้เงินหรือยินยอมให้เทศบาลตำบลหินกองหักเงินเพื่อ ชดใช้เงินยืมนั้น

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 29 3. กรณีที่ผู้ยืมไม่มีเงินใด ๆ อันจะพึ่งได้รับจากเทศบาลตำบลหินกองที่จะหักส่งใช้เงินยืมได้ให้ เทศบาลตำบลหินกองกำหนดให้ผู้ยืมหาหลักทรัพย์มาวางเป็นประกัน หรือหาบุคคลที่มีหลักฐานมาทำสัญญาค้ำ ประกันไว้ต่อเทศบาลตำบลหินกองด้วย 4. ตรวจสอบว่าผู้ยืมต้องมีเงินยืมคงค้างชำระหรือไม่และให้ยืมไต้เฉพาะผู้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติงานนั้น ๆ 5. ตรวจสอบฎีกาเบิกเงินยืม และเอกสารประกอบฎีกา ต้องได้รับการอนุมัติให้จ่ายเงินยืมตาม สัญญาเงินยืม โดยนายกเทศมนตรีตำบลหินกองเป็นผู้อนุมัติ 6. ตรวจสอบการบันทีกรายการยืม และรายการส่งใช้เงินยืมในทะเบียนเงินยืมทุกครั้ง โดยให้ผู้ยืมผู้ส่งใช้ ลงชื่อในทะเบียนเงินยืมสำหรับรายการนั้น ๆ ด้วย 7. ตรวจสอบกรณีครบกำหนดการส่งใช้เงินยืมแล้ว ผู้ยืมยังไม่ชดใช้เงินยืมให้นายกเทศมนตรีตำบล หินกองมีอำนาจสั่งการให้ผู้ค้างชำระเงินยืมส่งใช้เงินยืมภายในกำหนดเวลาตามที่เห็นสมควร อย่างช้าไม่เกิน 30 วัน 8. ตรวจสอบการส่งใช้ใบสำคัญและเงินเหลือจ่าย (ถ้ามี) ส่งใช้ภายในกำหนดระยะเวลาหรือไม่ 9. ตรวจสอบกรณีกรส่งใช้เงินยืม และมีเงินสดเหลือจ่าย ได้มีการออกใบเสร็จรับเงินให้แก่ผู้ยืม ไว้ เป็นหลักฐานด้วยหรือไม่ 10. หากผู้ยืมส่งใบสำคัญคู่จ่ายหักล้างเงินยืมแล้วมีเหตุให้ต้องทักท้วง ต้องแจ้งให้ผู้ยืมทราบโดย ด่วน และให้ผู้ยืมปฏิบัติตามคำทักท้วงภายใน 15 วัน นับจากวันที่ได้รับคำทักท้วง หากไม่ปฏิบัติตามและมิได้ ชี้แจงเหตุผลให้ทราบ ถือว่าผู้นั้นยังไม่ได้ส่งใช้เงินยืมเท่าจำนวนที่ทักท้วงนั้น 1. การจัดซื้อจัดจ้าง กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1.พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 3. กฎกระทรวง กำหนดให้หน่วยงานอื่นเป็นหน่วยงานของรัฐตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้าง และการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 4. กฎกระทรวง กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับผู้ที่มีสิทธิขอขึ้นทะเบียนผู้ประกอบการ พ.ศ. 2560 5. กฎกระทรวง กำหนดพัสดุที่รัฐต้องการส่งเสริมหรือสนับสนุน และกำหนดวิธีการจัดซื้อจัดจ้าง พัสดุ โดยวิธีคัดเลือกและวิธีเฉพาะเจาะจง พ.ศ. 2560 6. กฎกระทรวง กำหนดวงเงินการจัดซื้อจัดจ้างพัสดุโดยวิธีเฉพาะเจาะจง วงเงินการจัดซื้อจัดจ้าง ที่ไม่ทำข้อตกลงเป็นหนังสือ และวงเงินการจัดซื้อจัดจ้างในการแต่งตั้งผู้ตรวจรับพัสดุ พ.ศ. 2560 7. กฎกระทรวง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการขึ้นทะเบียนที่ปรึกษา 8. กฎกระทรวง กำหนดอัตราค่าจ้างผู้ให้บริการงานจ้างออกแบบหรือควบคุมงานก่อสร้าง 9. กฎกระทรวง กำหนดเรื่องการจัดซื้อจัดจ้างกับหน่วยงานของรัฐที่ใช้สิทธิอุทธรณ์ไม่ได้ 10. กฎกระทรวงกำหนดกรณีการจัดซื้อจัดจ้างพัสดุโดยวิธีโดยเฉพาะเจาะจง พ.ศ. 2561 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ฎีกาเบิกจ่ายเงิน และเอกสารประกอบฎีกา 2. แผนการจัดซื้อจัดจ้างประจำปี ด้านการพัสดุ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 30 3. ประกาศเผยแพร่แผนการจัดซื้อจัดจ้าง 4. รายงานการขอซื้อขอจ้าง 5. คำสั่งแต่งตั้งคณะกรรมการซื้อหรือจ้าง 6. เอกสารที่เกี่ยวข้องในระบบการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐ e-GP วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการจัดทำแผนการจัดซื้อจัดจ้างหรือไม่ เมื่อได้รับความ เห็นชอบว่างงินงบประมาณที่จะใช้ในการจัดซื้อจัดจ้าง จากผู้มีอำนาจในการพิจารณางบประมาณแล้วให้ เจ้าหน้าที่หรือผู้ที่ได้รับมอบหมายจัดทำแผนการจัดซื้อจัดจ้างประจำปีเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกองเพื่อขอ ความเห็นชอบ โดยมีรายการอย่างน้อย ดังต่อไปนี้ ชื่อโครงการที่จะจัดซื้อจัดจ้าง วงเงินที่จะจัดซื้อจัดจ้างโดยประมาณ ระยะเวลาที่คาดว่าจะจัดซื้อจัดจ้าง รายการอื่นตามที่กรมบัญชีกลางกำหนด 2. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการประกาศเผยแพร่แผนการจัดซื้อจัดจ้างหรือไม่เมื่อ นายกเทศมนตรีตำบลหินกองให้ความเห็นชอบแผนการจัดซื้อจัดจ้างประจำปีแล้วให้หัวหน้าเจ้าหน้าที่ประกาศ เผยแพร่แผนในระบบเครือข่ายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและของเทศบาลตำบลหินกอง ตามวิธีการที่ กรมบัญชีกลางกำหนด และให้ปิดประกาศ ณ สถานที่ปิดประกาศของเทศบาลตำบลหินกอง 3. ตรวจสอบว่ามีการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างทุกวิธีหรือไม่ ทุกครั้งในการซื้อหรือการจ้างแต่ ละวิธี นอกจากการซื้อที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้าง ให้เจ้าหน้าที่จัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรี ตำบลหินกองเพื่อขอความเห็นชอบโดยเสนอผ่านหัวหน้าเจ้าหน้าที่ ดังนี้ เหตุผลและความจำเป็นที่ต้องซื้อหรือจ้าง ขอบเขตของงานหรือรายละเอียดคุณลักษณะเฉพาะของพัสดุหรือแบบรูปรายการงาน ก่อสร้างที่จะซื้อหรือจ้าง แล้วแต่กรณี ราคากลางของพัสดุที่จะซื้อหรือจ้าง วงเงินที่จะซื้อจะจ้าง เวลาที่ต้องใช้พัสดุ วิธีที่จะซื้อหรือจ้างและเหตุผลที่ต้องซื้อหรือจ้างโดยวิธีนั้น หลักเกณฑ์การพิจารณาคัดเลือกข้อเสนอ ข้อเสนออื่น เช่น ขอแต่งตั้งคณะกรรมการ การออกประกาศและเอกสารเชิญชวน 4. ตรวจสอบการแต่งตั้งคณะกรรมการซื้อหรือจ้าง ในการดำเนินการซื้อหรือการจ้างแต่ละครั้งให้ นายกเทศมนตรีตำบลหินกองแต่งตั้งคณะกรรมการซื้อหรือจ้างขึ้น เพื่อปฏิบัติการตามระเบียบนี้พร้อมกับกำหนด ระยะเวลาในการพิจารณาของคณะกรรมการ แล้วแต่กรณี คือ คณะกรรมการพิจารณาผลการประกวดราคาอิเล็กทรอนิกส์ คณะกรรมการพิจารณาผลการสอบราคา คณะกรรมการซื้อหรือจ้างโดยวิธีคัดเลือก คณะกรรมการซื้อหรือจ้างโดยวิธีเฉพาะเจาะจง คณะกรรมการตรวจรับพัสดุ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 31 5. ตรวจสอบองค์ประกอบคณะกรรมการ ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ ดังนี้ ประกอบด้วยประธานกรรมการหนึ่งคนและกรรมการอย่างน้อยสองคนโดยให้แต่งตั้งจาก ข้าราชการ ลูกจ้างประจำ พนักงานราชการ พนักงานมหาวิทยาลัย พนักงานของรัฐ หรือพนักงานของหน่วยงาน ของรัฐที่เรียกชื่ออย่างอื่น โดยให้คำนึงถึงลักษณะหน้าที่ และความรับผิดชอบของผู้ที่ได้รับแต่งตั้งเป็นสำคัญ ใน กรณีจำเป็นหรือเพื่อประโยชน์ของหน่วยงาน จะแต่งตั้งบุคคลอื่นร่วมเป็นกรรมการด้วยก็ได้ แต่จำนวนกรรมการ จะต้องไม่มากกว่าจำนวนกรรมการดังกล่าวข้างต้น ในการซื้อหรือจ้างครั้งเดียวกัน ห้ามแต่งตั้งผู้เป็นกรรมการพิจารณาผลการประกวดราคา อิเล็กทรอนิกส์ กรรมการพิจารณาผลการสอบราคา หรือกรรมการซื้อหรือจ้างโดยวิธีคัดเลือกเป็นกรรมการตรวจ รับพัสดุ การประชุมของคณะกรรมการแต่ละคณะ ต้องมีกรรมการมาประชุมไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของ จำนวนกรรมการทั้งหมด โดยประธานกรรมการต้องอยู่ด้วยทุกครั้ง หากประธานกรรมการไม่สามารถปฏิบัติ หน้าที่ได้ให้นายกเทศมนตรีตำบลหินกองแต่งตั้งประธานกรรมการคนใหม่เป็นประธานกรรมการแทน มติของ คณะกรรมการให้ถือเสียงข้างมาก ถ้าคะแนนเสียงเท่ากันให้ประธานกรรมการออกเสียงเพิ่มขึ้นอีกเสียงหนึ่งเป็น เสียงขี้ขาด เว้นแต่คณะกรรมการตรวจรับพัสดุให้ถือมติเอกฉันท์ 6. ตรวจสอบการจัดซื้อหรือการจ้างวิธีประกาศเชิญชวนทั่วไป การซื้อหรือจ้างโดยวิธีประกาศเชิญ ชวนทั่วไป มี 3 วิธี ดังนี้ 6.1 วิธีตลาดอิเล็กทรอนิกส์ (e-market) o ต้องเป็นการซื้อหรือจ้างที่มีรายละเอียดคุณลักษณะเฉพาะของพัสดุที่ไม่ชับซ้อนหรือ เป็นสินค้า หรืองานบริการที่มีมาตรฐาน และได้กำหนดไว้ในระบบข้อมูลสินค้า (e-catalog)โดยให้ดำเนินการใน ระบบตลาดอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Market : e-Market) o ตรวจสอบการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง o นายกเทศมนตรีตำบลหินกองต้องให้ความเห็นชอบตามรายงานที่เสนอ o หัวหน้าเจ้าหน้าที่พัสดุจัดทำประกาศเอกสารเผยแพร่ลงในระบบการจัดซื้อจัดจ้าง o ภาครัฐ e-GP และทางเว็บไซต์ของเทศบาลตำบลหินกอง พร้อมปิดประกาศหรือไม่ o ตรวจสอบการเสนอราคา กรณีวงเงินเกิน 5 แสนบาท แต่ไม่เกิน 5 ล้านบาทใช้แบบ ใบเสนอราคาหรือไม่ o ตรวจสอบการเสนอราคา กรณีวงเงินเกิน 5 ล้านบาท ใช้แบบการประมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือไม่ o เมื่อสิ้นสุดการเสนอราคาให้เจ้าหน้าที่พิจารณาผู้ชนะการเสนอราคาจากผู้ที่เสนอราคา ต่ำสุด o เจ้าหน้าที่รายงานผลการพิจารณา พร้อมเสนอความเห็นต่อนายกเทศมนตรีตำบล หินกองผ่านหัวหน้าเจ้าหน้าที่ o นายกเทสมนตรีตำบลหินกองอนุมัติการซื้อหรือจ้าง o เจ้าหน้าที่แจ้งผลการพิจารณาในระบบเครือข่ายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและปิด ประกาศ พร้อมทั้งแจ้งให้ผู้เสนอราคาทุกรายทราบผ่านทางจดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (e-mail) o ลงนามในสัญญา หรือข้อตกลง ตามแบบที่กำหนด

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 32 6.2 วิธีประกวดราคาอิเล็กทรอนิกส์ (e-bidding) o ต้องเป็นการซื้อหรือจ้างครั้งหนึ่งซึ่งมีวงเงินเกิน 500,000 บาท และเป็นสินค้าหรืองาน บริการที่ไม่ได้กำหนดรายละเอียดคุณลักษณะเฉพาะของพัสดุไว้ในระบบข้อมูลสินค้า (e-catalog) โดยให้ดำเนินการ ในระบบประกวดราคาอิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Bidding : e-bidding) ตามวิธีการที่กรมบัญชีกลางกำหนด o ตรวจสอบการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง o นายกเทศมนตรีตำบลหินกองต้องให้ความเห็นชอบตามรายงานที่เสนอ o หัวหน้าเจ้าหน้าที่พัสดุนำร่างประกาศเอกสารเผยแพร่ลงเว็บไซต์ โดยมีหลักเกณฑ์หาก การซื้อ หรือจ้างครั้งหนึ่ง มีวงเงินเกิน 500.000 บาท แต่ไม่เกิน 5,000,000 บาท ให้อยู่ในดุลยพินิจของ หน่วยงานจะให้มีการเผยแพร่เพื่อรับฟังความคิดเห็นหรือไม่ก็ได้ แต่หากการซื้อหรือจ้างครั้งหนึ่งมีวงเงินเกิน 5,000 บาท ให้หน่วยงานนำร่างประกาศเอกสารเผยแพร่เพื่อรับฟังความคิดเห็นจากผู้ประกอบการ เป็นเวลา ติดต่อกัน ไม่น้อยกว่า 3 วันทำการ o ผู้เสนอราคาเข้าเสนอราคาผ่านระบบ e-GP โดยเสนอราคาได้เพียงครั้งเดียว o คณะกรรมการพิจารณาผลฯ จัดทำรายงานผลการพิจารณาพร้อมความเห็นเสนอต่อ นายกเทศมนตรีตำบลหินกอง เพื่อให้ความเห็นชอบ o นายกเทศมนตรีตำบลหินกองอนุมัติการซื้อหรือจ้าง o จ้าหน้าที่แจ้งผลการพิจารณาในระบบเครือข่ายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและปิด ประกาศ พร้อมทั้งแจ้งให้ผู้เสนอราคาทุกรายทราบผ่านทางจดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (e-mail) o ลงนามในสัญญา หรือข้อตกลง ตามแบบที่กำหนด 6.3 วิธีสอบราคา o ต้องเป็นการซื้อหรือจ้างครั้งหนึ่ง ซึ่งมีวงเงินเกิน 500.000 บาท แต่ไม่เกิน 5,000,000 บาท ให้กระทำได้ในกรณี ที่หน่วยงานของรัฐนั้นตั้งอยู่ในพื้นที่ที่มีข้อจำกัดในการใช้สัญญาณอินเตอร์เน็ต ทำให้ไม่ สามารถดำเนินการผ่านระบบตลาดอิเล็กทรอนิกส์หรือระบบประกวดราคาอิเล็กทรอนิกส์ใด้ ทั้งนี้ ให้เจ้าหน้าที่ ระบุเหตผลความจำเป็นไว้ในรายงานขอซื้อหรือขอจ้างด้วย o ตรวจสอบการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง o นายกเทศมนตรีตำบลหินกองต้องให้ความเห็นชอบตามรายงานที่เสนอ o หัวหน้าเจ้าหน้าที่พัสดุนำร่างประกาศเอกสารเผยแพร่ลงเว็บไซต์เป็นเวลาติดต่อกัน ไม่ น้อยกว่า 5 วันทำการ o กำหนดวัน เวลายื่นข้อเสนอ และการเปิดซองข้อเสนอ o เมื่อถึงกำหนดวัน เวลาการเปิดซองข้อเสนอ ให้คณะกรรมการพิจารณาผลการสอบ ราคา จัดทำรายงานผลการพิจารณาพร้อมความเห็นต่อนายกเทศมนตรีตำบลหินกองเพื่อให้ความเห็นชอบ o นายกเทศมนตรีตำบลหินกองอนุมัติการซื้อหรือจ้าง o เจ้าหน้าที่แจ้งผลการพิจารณาในระบบเครือข่ายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและปิด ประกาศพร้อมทั้งแจ้งให้ผู้เสนอราคาทุกรายทราบผ่านทางจดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (e-mail) o ลงนามในสัญญา หรือข้อตกลง ตามแบบที่กำหนด 7. ตรวจสอบการจัดซื้อหรือการจ้างวิธีคัดเลือก จากขั้นตอนการดำเนินการ ดังนี้ภายใต้เงื่อนไข ❖ ดำเนินการด้วยวิธีประกาศเชิญชวนทั่วไปแล้ว แต่ไม่มีผู้ยื่นข้อเสนอ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 33 ❖ พัสดุที่ต้องการจัดซื้อจัดจ้างมีลักษณะเฉพาะเป็นพิเศษหรือซับซ้อน ต้องให้ฝีมือโดยเฉพาะ ความชำนาญเป็นพิเศษ มีทักษะสูง หรือผู้ประกอบการมีจำนวนจำกัด ❖ มีความจำเป็นเร่งด่วน ❖ เป็นพัสดุที่ลักษณะการใช้งาน หรือมีข้อจำกัดทางเทคนิคที่จำเป็นต้องระบุยี่ห้อ ❖ กรณีอื่นตามที่กำหนดในกฎกระทรวง (1) ตรวจสอบการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง (2) นายกเทศมนตรีตำบลหินกองต้องให้ความเห็นชอบตามรายงานที่เสนอ (3) ต้องจัดทำหนังสือเชิญชวนไปยังผู้ประกอบการที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขไม่น้อย กว่า (4) ให้คณะกรรมการพิจารณาฯ เปิดซองข้อเสนอ ตรวจสอบเอกสารหลักฐาน และจัดทำ รายงานผลการพิจารณาพร้อมความเห็นต่อนายกเทศมนตรีตำบลหินกองเพื่อให้ความเห็นชอบ (5) นายกเทศมนตรีตำบลหินกองอนุมัติการซื้อหรือจ้าง (6) เจ้าหน้าที่แจ้งผลการพิจารณาในระบบเครือข่ายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและปิด ประกาศ พร้อมทั้งแจ้งให้ผู้เสนอราคาทุกรายทราบผ่านทางจดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (e mail) (7) ลงนามในสัญญา หรือข้อตกลง ตามแบบที่กำหนด 8. ตรวจสอบการจัดซื้อหรือการจ้างวิธีเฉพาะเจาะจง จากขั้นตอนการดำเนินการดังนี้ภายใต้ เงื่อนไข ❖ มีวงเงินในการจัดซื้อจัดจ้างครั้งหนึ่งไม่เกิน 5,000 บาท ❖ มีความจำเป็นเร่งด่วน ❖ มีความจำเป็นต้องใช้พัสดุฉุกเฉิน เนื่องจากเกิดอุบัติภัยหรือภัยธรรมชาติหรือเกิด ❖ พัสดุที่ทำการจัดซื้อจัดจ้างเป็นพัสดุที่เกี่ยวพันกับพัสดุที่ได้ทำการจัดซื้อจัดจ้างไว้ ❖ เป็นพัสดุที่จะขายทอดตลาดโดยหน่วยงานของรัฐ ❖ เป็นพัสดุที่เป็นที่ดินและสิ่งปลูกสร้างซึ่งจำเป็นต้องซื้อเฉพาะแห่ง ❖ กรณีอื่นตามที่กำหนดในกฎกระทรวง (1) ตรวจสอบการจัดทำรายงานขอซื้อหรือขอจ้างเสนอนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง (2) ผู้บริหารท้องถิ่นต้องให้ความเห็นชอบตามรายงานที่เสนอ (3) ต้องจัดทำหนังสือเชิญชวนไปยังผู้ประกอบการที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขรายใดราย หนึ่ง ให้เข้ายื่นข้อเสนอหรือให้เข้ามาเจรจาต่อรองราคา (4) ให้คณะกรรมการฯ จัดทำรายงานผลการพิจารณาพร้อมความเห็นต่อนายกเทศมนตรี ตำบลหินกอง เพื่อให้ความเห็นชอบ (5) นายกเทศมนตรีตำบลหินกองอนุมัติการซื้อหรือจ้าง (6) เจ้าหน้าที่แจ้งผลการพิจารณาในระบบเครือข่ายสารสนทศของกรมบัญชีกลางและปิด ประกาศพร้อมทั้งแจ้งให้ผู้เสนอราคาทุกรายทราบผ่านทางจดหมายอิเล็กทรอนิกส์ (e-mail) (7) ลงนามในสัญญา หรือข้อตกลง ตามแบบที่กำหนด 9.ตรวจสอบอำนาจในการสั่งซื้อหรือสั่งจ้าง ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ ดังนี้ ❖ การสั่งซื้อหรือสั่งจ้างโดยวิธีประกาศเชิญชวนทั่วไปครั้งหนึ่ง ให้เป็นอำนาจของผู้ดำรง ตำแหน่งและภายในวงเงิน ดังต่อไปนี้

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 34 (1) หัวหน้าหน่วยงานของรัฐ ไม่เกิน 200,000,000 บาท (2) ผู้มีอำนาจเหนือขึ้นไปหนึ่งชั้น เกิน 200,000.000 บาท ❖ การสั่งซื้อหรือสั่งจ้างโดยวิธีคัดเลือกครั้งหนึ่ง ให้เป็นอำนาจของผู้ดำรงตำแหน่งและภายใน วงเงิน ดังต่อไปนี้ (1) หัวหน้าหน่วยงานของรัฐ ไม่เกิน 100,000,000 บาท (2) ผู้มีอำนาจเหนือขึ้นไปหนึ่งชั้น เกิน 100,000.000 บาท ❖ การสั่งซื้อหรือสั่งจ้างโดยวิธีเฉพาะเจาะจงครั้งหนึ่ง ให้เป็นอำนาจของผู้ดำรงตำแหน่งและ ภายในวงเงิน ดังต่อไปนี้ (1) หัวหน้าหน่วยงานของรัฐ ไม่เกิน 50,000,000 บาท (2) ผู้มีอำนาจเหนือขึ้นไปหนึ่งชั้น เกิน 50,000.000 บาท 2. การควบคุมพัสดุ กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐเอกสาร เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. ทะเบียนคุมพัสดุ 2. ใบเบิกพัสดุ 3. ใบตรวจรับพัสดุ 4. ทะเบียนรายจ่าย ในระบบบันทึกบัญชีขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (e-LAAS) วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่ามีการลงบัญชีหรือทะเบียนเพื่อควบคุมพัสดุหรือไม่ โดยแยกเป็นชนิดและแสดง รายการ ตามตัวอย่างที่คณะกรรมการนโยบายกำหนด โดยให้มีหลักฐานการรับเข้าบัญชีหรือทะเบียนไว้ประกอบ รายการ 2. ตรวจสอบเก็บรักษาพัสดุให้เป็นระเบียบเรียบร้อยปลอดภัยและให้ครบถ้วนถูกต้องตรงตามบัญชี หรือ ทะเบียนหรือไม่ 3.ตรวจสอบการเบิกพัสดุหัวหน้าหน่วยงานที่ต้องใช้พัสดุเป็นผู้เบิกหรือไม่และผู้จ่ายพัสดุต้อง ตรวจสอบ ความถูกต้องของใบเบิกและเอกสารประกอบ (ถ้ามี) แล้วลงบัญชีหรือทะเบียนทุกครั้งที่มีการจ่ายและ เก็บใบเบิกจ่ายไว้เป็นหลักฐานด้วย 3. หลักประกันสัญญา กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ 3. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนที่สุด ที่ มท 0808.2/ว 1201 ลงวันที่ 14 มีนาคม 2562 แจ้งหนังสือคณะกรรมการวินิจฉัยปัญหาการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐด่วนที่สุด ที่ กค (กวจ) 0405.2/ว 117 ลงวันที่ 12 มีนาคม 2562 เรื่อง การกำหนดวิธีปฏิบัติเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตรวจสอบ ความชำรุดบกพร่องก่อนการคืนหลักประกันสัญญา

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 35 เอกสารประกอบการตรวจสอน 1. สมุดบัญชีแยกประเภท 2. งบทดลองประจำเดือน 3. ทะเบียนคุมหลักประกันสัญญา วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบหลักประกันการเสนอราคาและหลักประกันสัญญา ให้ใช้หลักประกันอย่างหนึ่งอย่าง ใด ต่อไปนี้ ➢ เงินสด ➢ เช็คหรือดราฟท์ที่ธนาคารเซ็นสั่งจ่าย ซึ่งเป็นเช็คหรือดราฟท์ลงวันที่ที่ใช้เช็คหรือ ดราฟท์นั้นชำระต่อ เจ้าหน้าที่หรือก่อนวันนั้นไม่เกิน 3 วันทำการ ➢ หนังสือค้ำประกันของธนาคารภายในประเทศตามตัวอย่างที่คณะกรรมการนโยบาย ➢ กำหนด โดยอาจเป็นหนังสือค้ำประกันอิเล็กทรอนิกส์ตามวิธีการที่กรมบัญชีกลางกำหนดก็ได้ ➢ หนังสือค้ำประกันของบริษัทเงินทุน หรือบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบ กิจการ เงินทุนเพื่อการพาณิชย์ และประกอบธุรกิจค้าประกันตามประกาศของธนาคารแห่งประเทศไทย ตาม รายชื่อบริษัท เงินทุนที่ธนาคารแห่งประเทศไทยแจ้งเวียนให้ทราบ โดยอนุโลม ให้ใช้ตามตัวอย่างหนังสือค้ำประกัน ของธนาคาร ที่คณะกรรมการนโยบายกำหนด ➢ พันธบัตรรัฐบาลไทย 2. หลักประกันการเสนอราคาและหลักประกันสัญญา ให้กำหนดมูลค่าเป็นจำนวนเต็มในอัตราร้อย ละห้า ของวงเงินงบประมาณหรือราคาพัสดุที่จัดซื้อจัดจ้างครั้งนั้น แล้วแต่กรณีเว้นแต่การจัดซื้อจัดจ้างที่หัวหน้า หน่วยงานของรัฐเห็นว่ามีความสำคัญเป็นพิเศษจะกำหนดอัตราสูงกว่าร้อยละห้าแต่ไม่เกินร้อยละสิบก็ได้ 3. ในกรณีที่หน่วยงานของรัฐเป็นผู้ยื่นข้อเสนอหรือเป็นคู่สัญญาไม่ต้องวางหลักประกัน 4. ตรวจสอบทะเบียนคุมเงินหลักประกันสัญญาได้มีการจัดทำไว้ครบถ้วนหรือไม่ ดังนี้ 4.1 วิธีตรวจสอบยอดตามบัญชีแยกประเภทกับยอดคงเหลือตามทะเบียนคุมเงินหลักประกัน สัญญาว่าตรงกันหรือไม่ 4.2 มีการแยกหลักประกันที่เป็นเงินสดออกจากหลักประกันที่เป็นหนังสือค้ำประกัน 4.3 มีการระบุวันครบกำหนดจ่ายเงินคืนหลักประกันสัญญา จำนวนเงิน และเมื่อมีการส่งมอบ งาน ตรวจสอบลายมือชื่อผู้รับเงินคืน และหรือตราประทับครบถ้วนหรือไม่ 5. ตรวจสอบการกำหนดหลักประกันสัญญา โดยการจัดหาพัสดุที่มีระยะเวลาผูกพันตามสัญญา เกิน 1 ปี และพัสดุนั้นไม่ต้องมีการประกันความชำรุดบกพร่องให้กำหนดหลักประกันร้อยละ 5 ของพัสดุที่ส่งมอบ ในแต่ละปี หากพัสดุที่จะส่งมอบในปีต่อไปมีราคาต่างจากปีก่อนให้ปรับปรุงหลักประกันสัญญาตามอัตราส่วนที่ เพิ่ม/ลด หากคู่สัญญาไม่นำหลักประกันมาเพิ่มให้ครบก่อนการส่งมอบพัสดุงวดสุดท้ายของปีนั้น ให้ทางราชการ หักเงินจากค่าพัสดุงวดสุดท้ายของปีนั้นเป็นหลักประกันที่เพิ่มขึ้น 6. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการแต่งตั้งกรรมการตรวจสภาพงาน ก่อนการสิ้นสุด ระยะเวลาประกันความชำรุดบกพร่องภายใน 15 วันหรือไม่ 7. ตรวจสอบการคืนหลักประกันให้แก่ผู้เสนอราคาคู่สัญญาหรือผู้ค้ำประกันตามหลักเกณฑ์ o หลักประกันเสนอราคาให้คืนให้แก่ผู้ยื่นข้อเสนอ หรือผู้ค้ำประกันภายใน 15 วันนับถัดจาก วันที่ หัวหน้าหน่วยงานของรัฐได้พิจารณาเห็นชอบรายงานผลคัดเลือกผู้ชนะการซื้อหรือจ้างเรียบร้อยแล้ว เว้น

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 36 แต่ผู้ยื่นข้อเสนอรายที่คัดเสือกไว้ซึ่งเสนอราคาต่ำสุดไม่เกิน 3 ราย ให้คืนได้ต่อเมื่อได้ทำสัญญาหรือข้อตกลง หรือ ผู้ยื่น ข้อเสนอไต้พ้นจากข้อผูกพันแล้ว o หลักประกันสัญญาให้คืนให้แก่คู่สัญญาหรือผู้ค้ำประกันโดยเร็วและอย่างข้าต้องไม่ เกิน 15 วันนับแต่ วันที่คู่สัญญาพันจากข้อผูกพันตามสัญญาแล้ว 8. ตรวจสอบการจ่ายคืนหลักประกันสัญญา กรณีเป็นเงินสดให้ผู้มีสิทธิถอนเงินประกันออก ใบเสร็จรับเงินให้แก่เทศบาลตำบลหินกอง พร้อมทั้งลงชื่อรับเงินในทะเบียนคุมเงินประกันสัญญาและรายงาน การเงิน 4. การตรวจสอบพัสดุประจำปี กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 25'60 2. ระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. คำสั่งแต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบพัสดุ 2. เอกสารการรายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจำปี 3. หนังสือจัดส่งรายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจำปี วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการแต่งตั้งกรรมการตรวจสอบพัสดุประจำปีหรือไม่โดยต้อง แต่งตั้งก่อนสิ้นเตือนกันยายนของทุกปี 2. ตรวจสอบกรรมการตรวจสอบพัสดุประจำปีต้องมีใช่เจ้าหน้าที่พัสดุ 3. ตรวจสอบการปฏิบัติหน้าที่ของกรรมการตรวจสอบพัสดุประจำปีต้องตรวจสอบการรับ จ่ายพัสดุ งวดตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมปีก่อนจนถึงวันที่ 30 กันยายนปีปัจจุบัน และตรวจนับพัสดุประเภทที่คงเหลืออยู่ เพียงวันสิ้นงวดนั้น โดยเริ่มตรวจสอบในวันปิดทำการวันแรกของเดือนตุลาคมว่าการรับ-จ่ายถูกต้องหรือไม่ พัสดุ คงเหลือมีตัวตนตรงตามบัญชีหรือทะเบียนหรือไม่ มีพัสดุใดชำรุด เสื่อมคุณภาพ หรือสูญไปเพราะเหตุใด 4. หากมีพัสดุชำรุดเสื่อมสภาพหรือสูญไปหรือไม่จำเป็นต้องใช้ในราชการต่อไปให้ตรวจสอบว่ามีการ แต่งตั้งคณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจริงขึ้นคณะหนึ่งเพื่อหาสาเหตุการชำรุดหรือสูญหายหรือไม่ และหากเป็นการ เสื่อมสภาพเนื่องมาจากการใช้งานตามปกติหรือสูญไปตามธรรมชาติให้หัวหน้าหน่วยงานของรัฐพิจารณาสั่งการ ให้ดำเนินการจำหน่ายต่อไปได้ 5. ตรวจสอบการรายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจำปี มีการรายงานให้ผู้แต่งตั้งทราบ ภายใน 30 วันทำการ พร้อมกับส่งสำเนาให้กับสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน จำนวน 1 ชุด 5. การจำหน่ายพัสดุ กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 2. ระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. เอกสารการดำเนินการจำหน่ายพัสดุ 2. ทะเบียนคุมพัสดุ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 37 วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบรายงานการตรวจสอบพัสดุ หากมีพัสดุใดหมดความจำเป็นหรือหากใช้ราชการต่อไป จะสิ้นเปลืองค่าใช้จ่ายมาก ตรวจสอบว่าเจ้าหน้าที่พัสดุมีการเสนอรายงานต่อหัวหน้าหน่วยงานของรัฐ 2. ตรวจสอบการดำเนินการจำหน่ายตามวิธีการอย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้ 2.1 ขาย ให้ดำเนินการขายโดยวิธีทอดตลาดก่อน แต่ถ้าขายโดยวิธีทอดตลาดแล้วไม่ได้ ผลตีให้นำวิธีที่กำหนดเกี่ยวกับการซื้อมาใช้โดยอนุโลม เว้นแต่การขายพัสดุครั้งหนึ่งซึ่งมีราคาซื้อหรือไต้มารวมกัน ไม่เกิน 500,000 บาท การขายให้แก่หน่วยงานของรัฐหรือการขายอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์เช่น โทรศัพท์เคลื่อนที่ แท็บเล็ต ให้แก่เจ้าหน้าที่ของรัฐที่หน่วยงานมอบให้ใช้งานในหน้าที่ จะขายโดยวิธีเฉพาะเจาะจงโดยกรเจรจาตก ลงราคาโดยไม่ต้องทอดตลาดก่อนก็ได้ 2.2 แลกเปลี่ยน ให้ดำเนินการตามวิธีการแลกเปลี่ยนที่กำหนดไว้ในระเบียบนี้ 2.3 โอน ให้โอนแก่หน่วยงานของรัฐ หรือองค์การสถานสาธารณกุศล ให้มีหลักฐานการส่งมอบไว้ ต่อกันด้วย 2.4 แปรสภาพหรือทำลาย ตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่หน่วยงานของรัฐกำหนด โดยปกติให้แล้ว เสร็จภายใน 60 วัน นับแต่วันที่หัวหน้าหน่วยงานของรัฐสั่งการ 3. ในกรณีที่พัสดุสูญไปโดยไม่ปรากฏตัวผู้รับผิดหรือมีตัวผู้รับผิดแต่ไม่สามารถชดใช้ หรือมีตัวพัสดุ อยู่ แต่ไม่สมควรตำเนินการตามข้อ 1 ให้ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองได้จำหน่ายพัสดุนั้นเป็นสูญตาม หลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้หรือไม่ 3.1 ถ้าพัสดุนั้นมีราคาซื้อ หรือได้มารวมกันไม่เกิน 1,000.000 บาท ให้หัวหน้าหน่วยงานของ รัฐเป็นผู้พิจารณาอนุมัติ 3.2 ถ้าพัสดุนั้นมีราคาซื้อหรือได้มารวมกันเกิน 1,000.000 บาท ให้ผู้ว่าราชการจังหวัดราชบุรี เป็นผู้พิจารณาอนุมัติ 4. เมื่อได้ดำเนินการจำหน่ายพัสดุแล้ว ให้ตรวจสอบว่าเจ้าหน้าที่ลงจ่ายพัสดุนั้นออกจากบัญชีหรือ ทะเบียน แล้วแจ้งให้สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินหรือ ทราบภายใน 30 วัน นับแต่วันลงจ่ายพัสดุนั้นหรือไม่การใช้ และรักษารถยนต์ของเทศบาลตำบลหินกอง กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. ระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยการใช้และรักษารถยนต์ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2548 2. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ด่วนที่สุด ที่ มท 0808.2/ว 3018 ลงวันที่ 25 กันยายน 2561 เรื่อง ชักซ้อมแนวทางการปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยการใช้และรักษารถยนต์ ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นพ.ศ. 2548 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. บัญชีแยกประเภท (แบบ 1)/(แบบ 2) 2. การสำรวจและกำหนดเกณฑ์การใช้สิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิง 3. ใบอนุญาตใช้รถส่วนกลาง (แบบ 3) การใช้และรักษารถยนต์ส่วนกลาง

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 38 4. สมุดบันทึกการใช้รถส่วนกลาง (แบบ 4) 5. ตรวจสอบรายงานอุบัติเหตุ (แบบ 5) 6. สมุดแสดงรายการซ่อมบำรุง (แบบ 6) 7. การกำหนดปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงที่จะจ่ายให้รถยนต์ 8. ชื่อและตราเครื่องหมายเทศบาลตำบลหินกองข้างนอกรถยนต์ส่วนกลาง วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่ามีการจัดทำบัญชีแยกประเภทรถประจำตำแหน่ง (แบบ 1) และรถส่วนกลาง/รถ รับรอง (แบบ 2) หรือไม่ 2. ตรวจสอบว่าในแต่ละปีงบประมาณ เทศบาลตำบลหินกองมีการสำรวจและกำหนดเกณฑ์การใช้ สิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงของรถทุกคันเพื่อเป็นหลักฐานในการเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและตรวจสอบหรือไม่ 3. ตรวจสอบการขออนุญาตใช้รถส่วนกลางและรถรับรอง (แบบ 3) การใช้รถปกติให้ใช้ภายในเขต เทศบาลตำบลหินกอง หากจะใช้นอกเขตถ้าเป็นรถยนต์ส่วนกลางต้องได้รับอนุญาตจากนายกเทศมนตรีตำบล หินกอง หรือผู้ได้รับมอบอำนาจจากนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง สำหรับรถประจำตำแหน่งให้อยู่ในดุลพินิจของ ผู้ดำรงตำแหน่งนั้นตามความจำเป็น 4. ตรวจสอบการจัตทำสมุตบันทึกการใช้รถ (แบบ 4) ให้จัตให้มีสมุตบันทึกการใช้รถส่วนกลาง/รถ รับรอง ประจำรถแต่ละตัน โดยให้พนักงานขับรถผู้ใช้รถ ลงรายการตามความจริงกรณีเกิดการสูญหายหรือ เสียหายขึ้นกับรถประจำตำแหน่ง รถส่วนกลาง และรถรับรองผู้รับผิดชอบ มีการรายงานให้ผู้บริหารท้องถิ่นทราบ ตาม (แบบ 5) หรือไม่ 5. ตรวจสอบการแสดงรายการซ่อมบำรุงรถ ให้เทศบาลตำบลหินกอง จัดทำสมุดแสดงรายการซ่อม บำรุงรถแต่ละคัน (แบบ 6) 6.ตรวจสอบการเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์ของเทศบาลตำบลหินกอง ว่ากำหนด ปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงที่จะจ่ายให้รถยนต์แต่ละคันไว้หรือไม่ รถส่วนกลางและรถรับรองให้เบิกจ่ายจาก งบประมาณของเทศบาลตำบลหินกอง สำหรับรถประจำตำแหน่งให้ผู้ใช้รถเป็นคนจ่ายค่าน้ำมันเชื้อเพลิง 7.ตรวจสอบว่าได้จัดให้มีชื่อและตราเครื่องหมายประจำของเทศบาลตำบลหินกองติดไว้ข้างนอกรถ ส่วนกลาง ทั้งสองข้าง และมีขนาดเป็นไปตามที่ระเบียบกำหนดหรือไม่ 8. ตรวจสอบการเก็บรักษารถส่วนกลางและรถรับรอง ว่าได้เก็บรักษาไว้ในสถานที่เก็บหรือบริเวณ ของเทศบาลตำบลหินกองหรือไม่ กรณีนำรถไปเก็บรักษาที่อื่นเป็นการชั่วคราวหรือเป็นครั้งคราวได้รับอนุญาต จากนายกเทศมนตรีตำบลหินกอง หรือผู้ได้รับมอบอำนาจจากนายกเทศมนตรีตำบลหินกองหรือไม่ การควบคุมภายใน เป็นกลไกที่จะทำให้หน่วยงานของรัฐบรรลุวัตถุประสงค์ต้านใดต้านหนึ่งหรือ หลายด้าน ได้แก่ ด้านการดำเนินงาน ด้านการรายงาน และด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ และข้อบังคับ การควบคุมภายใน เป็นส่วนประกอบที่แทรกอยู่ในการปฏิบัติงานตามปกติขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น เป็น สิ่งที่ต้องกระทำอย่างเป็นขั้นตอนและต่อเนื่อง เกิดขึ้นได้โดยบุคลากรของเทศบาลตำบลหินกองฝ่ายบริหาร ผู้ปฏิบัติงาน และผู้ตรวจสอบภายใน เป็นผู้มีบทบาทสำคัญในการทำให้มีการควบคุมภายในเกิดขึ้นสามารถให้ ความเชื่อมั่นอย่าง สมเหตุสมผลว่าการดำเนินการของหน่วยงานจะบรรลุตามวัตถุประสงค์ที่กำหนด ด้านการควบคุมภายใน

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 39 กฎหมาย ระเบียบ และหนังสือสั่งการที่เกี่ยวข้อง 1. หนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น ที่ มท 0805.2/ว 3444 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2561 แจ้งหนังสือ กระทรวงการคลัง ด่วนมาก ที่ กค 0409.3/ว 105 ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2561 เรื่องหลักเกณฑ์ กระทรวงการคลัง ว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายใน สำหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2563 เอกสารประกอบการตรวจสอบ 1. แบบรายงาน ปค.1, ปค.4, ปค.5 และ ปค.6 2. หนังสือนำส่งรายงานให้นายอำเภอเมืองราชบุรี/สำนักส่งเสริมการปกครองท้องถิ่นจังหวัด ราชบุรี วิธีการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองจัดทำคำสั่งแต่งตั้งคณะกรรมการประเมินผลการควบคุม ภายในหรือไม่ 2. ตรวจสอบว่าผู้บริหารท้องถิ่นมีหนังสือแจ้งให้ทุกสำนัก/กอง จัดทำรายงานการประเมินผลการ ควบคุมภายในหรือไม่ 3. ตรวจสอบการรายงานการประมินผลการควบคุมภายใน ดังนี้ 3.1 ระดับส่วนงานย่อย (สำนัก/กอง) o รายงานการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) o รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.5) 3.2 ระดับองค์กร (เทศบาลตำบลหินกอง) o หนังสือรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.3) o รายงานการประเมินองค์ประกอบของการควบคุมภายใน (แบบ ปค.4) o รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.5) 4. ตรวจสอบรายงานการสอบทานการประเมินผสการควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน (แบบ ปค.6) 5. ตรวจสอบว่าเทศบาลตำบลหินกองมีการวิเคราะห์และประเมินความเพียงพอของระบบการ ควบคุมภายใน ตามองค์ประกอบของมาตรฐานการควบคุมภายใน 5 องค์ประกอบ 17 หลักการหรือไม่ สภาพแวดล้อมการควบคุม 5 หลักการ การประเมินความเสี่ยง 4 หลักการ กิจกรรมการควบคุม 3 หลักการ สารสนเทศและการสื่อสาร 3 หลักการ กิจกรรมการติดตามผล 2 หลักการ 6. ตรวจสอบการจัดส่งรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.1, 4, 5, และ 6) ให้ผู้ กำกับดูแล (นายอำเภอเมืองราชบุรี/สำนักส่งเสริมการปกครองท้องถิ่นจังหวัตราชบุรี) ภายใน 90 วันนับแต่วัน สิ้นปีงบประมาณ

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เทศบาลตำบลหินกอง 40 บรรณานุกรม พระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ.2563 และหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและ หลักเกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสำหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ.2561 มาตรฐานการตรวจสอบ ภายใน แสะจริยธรรมของผู้ตรวจสอบภายในของส่วนราชการ : กรมบัญชีกลาง แนวทางปฏิบัติการประเมินความเสี่ยงเพื่อการวางแผนการตรวจสอบ : กรมบัญชีกลาง หนังสือคู่มือการตรวจสอบบัญชี Financial Audit Manual for Internal Auditors : เจริญ เจษฎาวัลย์ คู่มือการปฏิบัติงานการตรวจสอบการคลัง การเงิน การบัญชี และการพัสดุ อปท.: กองตรวจสอบระบบการเงิน บัญชีท้องถิ่น