Risk 2021 ebook

ค่มู อื การบรหิ ารความเสยี่ ง
และควบคมุ ภายใน

ประจําปงี บประมาณ พ.ศ. 2564

การกีฬาแห่งประเทศไทย

กระทรวงการท่องเท่ยี วและกฬี า



คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

คำ�นำ�

การกีี ฬาแห่่งประเทศไทย (กกท.) ตระหนัักและเห็็ นความสำำ�คัั ญของการบริิหาร
ความเสี่่�ยงโดยนำ�ำ กระบวนการบริิหารความเสี่่�ยงมาใช้้เป็็นเครื่�่องมืือหนึ่�่งในการบริิหารจััดการ
องค์์กรให้้มีีประสิิทธิิภาพสามารถสร้้างมููลค่่าเพิ่่�ม (Value Enhancement) ซึ่�่งสะท้้อนให้้เห็็นถึึง
พััฒนาการของการบริิหารความเสี่่�ยงตั้้�งแต่่การกำำ�กัับและสร้้างวััฒนธรรมความเสี่่�ยง การกำำ�หนด
นโยบาย/กลยุุทธ์ใ์ นการบริหิ ารความเสี่่ย� ง การกำำ�หนดวััตถุปุ ระสงค์์และยุุทธศาสตร์อ์ งค์์กรที่่�ชัดั เจน
กระบวนการในการจัดั การความเสี่่ย� งที่่เ� ป็น็ ระบบตั้้�งแต่ก่ ารระบุคุ วามเสี่่ย� งการกำำ�หนดความเพียี งพอ
ของกิิจกรรมการควบคุมุ ภายใน การประเมินิ ความเสี่่ย� งและการบริหิ ารความเสี่่ย� งในแต่่ละประเภท
ตลอดจนบููรณาการด้้านการกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีี การบริิหารความเสี่่�ยง และการควบคุุมภายใน
(Governance Risk and Compliance : GRC) เพื่�อ่ ขับั เคลื่�่อนองค์์กรให้ม้ ีคี วามเข้า้ ใจเห็น็ ความสำำ�คััญ
ต่่อความคาดหวัังของผู้้�มีีส่่วนได้้เสีีย (Stakeholders) และการควบคุุมภายในซึ่�่งเป็็น
กระบวนการทำำ�งานที่่�กำำ�หนดขึ้้�นมาเพื่�่อให้้ฝ่่ายบริิหารเกิิดความมั่่�นใจอย่่างสมเหตุุสมผลว่่า
การดำำ�เนินิ งานจะบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์อย่า่ งประสิทิ ธิผิ ลและประสิทิ ธิภิ าพ สร้า้ งความน่า่ เชื่�อ่ ถืือของ
รายงานทางการเงิิน การปฏิิบัตั ิิตามกฎหมายระเบียี บและข้อ้ บังั คัับที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง

การทบทวนและจััดทำำ�คู่่�มืือการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายในฉบัับนี้้�มีีวััตถุุประสงค์์
เพื่�อ่ ใช้เ้ ป็น็ แนวทางในการดำำ�เนินิ งานการบริหิ ารความเสี่่ย� ง และการควบคุมุ ภายในของ กกท. ให้เ้ ป็น็
ไปอย่่างมีีประสิิทธิิภาพ และเป็็นไปตามมาตรฐานที่่�สำำ�นัักงานคณะกรรมการนโยบายรััฐวิิสาหกิิจ
(สคร.) กระทรวงการคลััง กำำ�หนด โดยเป็็นการส่่งเสริิมให้้รััฐวิิสาหกิิจตอบสนองกัับสภาพ
แวดล้้อมในการดำำ�เนิินภารกิิจ การแข่่งขัันความต้้องการของผู้�้ใช้้บริิการและบริิบทที่่�เปลี่่�ยนแปลง
เตรียี มพร้อ้ มในการรองรับั นโยบายสำ�ำ คััญไทยแลนด์์ 4.0 ที่่�ต้้องการขับั เคลื่�่อนประเทศด้้วยความคิิด
สร้า้ งสรรค์์และนวััตกรรม ซึ่�ง่ การบริหิ ารความเสี่่�ยงและการควบคุมุ ภายในเป็็นกลไกหนึ่�่งที่่�จะสร้า้ ง
การดำำ�เนิินงานที่่�มีีประสิิทธิิภาพ โปร่่งใส ตรวจสอบได้้ตลอดจนสร้้างวััฒนธรรมองค์์กรให้้เห็็นถึึง
ความสำำ�คััญของการบริิหารความสี่่�ยง ว่่าความเสี่่�ยงไม่่ใช่่จุุดด้้อย/จุุดอ่่อนขององค์์กร แต่่เป็็น
การสร้า้ งความมั่่�นใจในระดัับหนึ่�ง่ ว่่าเป้า้ หมายองค์์กรตามยุุทธศาสตร์ท์ ี่่�กำำ�หนดไว้้ จะสามารถบรรลุุ
ได้้อย่า่ งชัดั เจน

3

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

สารบญั 6
7-9
บทนำำ� 7-8
ส่ว่ นที่�่ 1 ข้อ้ มูลู ทั่�่วไปของ กกท. 9

1.1 วิิสัยั ทััศน์์ พันั ธกิิจ ค่่านิยิ มของ กกท.
1.2 เป้้าหมายการให้้บริกิ ารของหน่ว่ ยงานตามยุุทธศาสตร์์ กกท. พ.ศ. 2564-2570

ส่ว่ นที่�่ 2 10-15
การบริหิ ารความเสี่ย�่ งและการควบคุมุ ภายใน 10
10
2.1 ความสำ�ำ คััญของการบริหิ ารความเสี่่ย� ง 11
2.2 วััตถุปุ ระสงค์์ของการบริหิ ารความเสี่่�ยง
2.3 กรอบการประเมินิ ผลการดำำ�เนิินงานรัฐั วิิสาหกิิจ 12-15
2.4 มาตรฐานและหลัักเกณฑ์์การบริหิ ารความเสี่่�ยงและการควบคุมุ ภายใน

ส่ว่ นที่�่ 3
การบริหิ ารความเสี่ย�่ งและการควบคุมุ ภายในของ กกท. 16-43

3.1 ธรรมาภิิบาลและวััฒนธรรมองค์์กร 16-24

3.2 การกำำ�หนดยุุทธศาสตร์แ์ ละวััตถุปุ ระสงค์์/เป้้าประสงค์์เชิงิ ยุุทธศาสตร์ ์ 24-27

3.3 กระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง 27-37

3.4 การทบทวนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง 38-41

3.5 ข้อ้ มูลู สารสนเทศการสื่�อ่ สารและการรายงานผล 42-43

4

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

ส่ว่ นที่�่ 4

การควบคุมุ ภายในของ กกท. 44-66

4.1 ความเป็น็ มาของระบบควบคุมุ ภายใน ตามหลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลััง 44-46

ว่า่ ด้ว้ ยมาตรฐานและหลักั เกณฑ์ป์ ฏิบิ ัตั ิกิ ารควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561

4.2 มาตรฐานการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั 46-47

4.3 องค์์ประกอบของมาตรฐานการควบคุมุ ภายใน (5 องค์์ประกอบ 17 หลัักการ) 47-49

4.4 วััตถุปุ ระสงค์์และการวางระบบการควบคุมุ ภายใน 50-51

4.5 แบบประเมิินองค์์ประกอบควบคุมุ ภายในด้้วยตนเอง 52-55

4.6 รายงานการประเมิินการควบคุมุ ภายในระดัับหน่ว่ ยงานของรัฐั 56-57

- แบบประเมิินการควบคุมุ ภายใน (ปค.1) 58-59

- แบบประเมิินการควบคุมุ ภายใน (ปค.4) 60-61

- แบบประเมิินการควบคุมุ ภายใน (ปค.5) 62-63

- แบบประเมิินการควบคุมุ ภายใน (ปค.6) 64-65

ภาคผนวก 67-75
68-69
• ผัังโครงสร้า้ งแผนยุุทธศาสตร์ก์ ารกีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย พ.ศ. 2564 - 2570
• การพิจิ ารณาปัจั จััยนำ�ำ เข้า้ แผนการบริหิ ารความเสี่่�ยงปีี 2564 70
• แผนที่่�ความเสี่่�ยงของ กกท. ประจำำ�ปีงี บประมาณ พ.ศ. 2564 71
• การประเมิินประสิทิ ธิผิ ลของการควบคุมุ ภายในและการวิิเคราะห์์ความเสี่่ย� ง 72
- แบบประเมิินประสิทิ ธิผิ ลของแผนปฏิิบัตั ิิการฯ ของ กกท. (บส-1)
• การพิจิ ารณาความเสี่่ย� ง การประเมินิ การควบคุมุ ภายใน 72-73
- แบบประเมิินความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน (บส-2)
• การรายงานผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน 74-75
- แบบรายงานผลการบริหิ ารความเสี่่�ยง (บส-3)
เอกสารอ้้างอิิง 76
5

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

บทนำ�

การกีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย เรียี กโดยย่อ่ ว่่า “กกท.” มีชี ื่�อ่ เป็น็ ภาษาอัังกฤษว่่า “Sports Authority
of Thailand” เรียี กโดยย่อ่ ว่า่ “SAT” จััดตั้้�งโดยพระราชบัญั ญัตั ิกิ ารกีฬี าแห่ง่ ประเทศไทย พ.ศ. 2528
ประกาศในราชกิิจจานุุเบกษา เล่่ม 102 ตอนที่่� 149 ลงวัันที่่� 17 ตุลุ าคม 2528 เพื่�อ่ จััดตั้้�ง “การกีีฬา
แห่ง่ ประเทศไทย (กกท.) แทน “องค์์การส่ง่ เสริมิ กีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย” (องค์์การส่ง่ เสริมิ กีีฬาแห่ง่
ประเทศไทย จััดตั้้�ง เมื่�่อวัันที่่� 12 กัันยายน 2507) เป็็นรััฐวิิสาหกิิจสัังกััดสํํานัักนายกรััฐมนตรีีเพื่�่อ
ยกระดัับให้้มีีการบริิหารงานอย่่างเพีียงพอต่่อการขยายตััวของการกีีฬาในชาติิ และเมื่�่อมีี
พระราชบัญั ญัตั ิปิ รับั ปรุุงกระทรวง ทบวง กรม พ.ศ. 2545 ได้จ้ ัดั ตั้้ง� กระทรวงการท่อ่ งเที่่ย� วและกีฬี าขึ้้น�
เมื่�อ่ วัันที่่� 3 ตุลุ าคม 2545 และให้ก้ ารกีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย โอนไปสังั กััดกระทรวงการท่่องเที่่�ยวและ
กีีฬาแทนสํํานัักนายกรัฐั มนตรีี ตั้้�งแต่่วัันที่่� 9 ตุลุ าคม 2545 เป็น็ ต้้นไป

ต่่อมาได้้มีีการปรัับปรุุงกฎหมายว่่าด้้วยการกีีฬาแห่่งประเทศไทย เนื่�่องจากมีีบทบััญญััติิ
บางประการไม่ส่ อดคล้อ้ งกับั สถานการณ์ป์ ัจั จุบุ ันั โดยยกเลิกิ พระราชบัญั ญัตั ิกิ ารกีฬี า แห่ง่ ประเทศไทย
พ.ศ. 2528 และมีีการตราพระราชบัญั ญัตั ิิการกีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย พ.ศ. 2558 ขึ้้�นซึ่�ง่ ประกาศใน
ราชกิิจจานุุเบกษา เล่่มที่่� 132 ตอนที่่� 21ก ลงวัันที่่� 26 มีนี าคม 2558 โดยนััยแห่ง่ พระราชบััญญััติินี้้�
ได้้กํําหนดให้้มีีการจััดตั้้�งกองทุุนพััฒนาการกีีฬาแห่่งชาติิขึ้้�นในการกีีฬาแห่่งประเทศไทย กํําหนด
หลักั เกณฑ์์เกี่่ย� วกับั การจดทะเบียี นจััดตั้้�งสมาคมกีฬี า และมาตรการในการกํํากับั ดูแู ลการดํําเนินิ การ
ของสมาคม คณะกรรมการสมาคมกีีฬาให้้มีีประสิิทธิิภาพยิ่่�งขึ้้�น และให้้การกีีฬาแห่่งประเทศไทย
มีีวััตถุปุ ระสงค์์ในการจััดตั้้�ง ดัังนี้้�

1. ส่ง่ เสริมิ กีีฬา
2. ทํําหน้า้ ที่่�เป็น็ ศููนย์ก์ ลางในการประสานงานเกี่่�ยวกัับการกีีฬา
3. ศึึกษา วิิเคราะห์์ วิิจััย และจััดทํําโครงการ แผนงาน และสถิิติิเกี่่�ยวกัับการส่ง่ เสริมิ

การกีีฬารวมทั้้�งประเมิินผล
4. จััดช่ว่ ยเหลืือ แนะนํํา และร่ว่ มมืือในการจััดและดํําเนิินกิิจกรรมกีีฬา
5. สํํารวจ จััดสร้า้ ง และบููรณะสถานที่่�สํําหรับั การกีีฬา
6. ติิดต่่อร่ว่ มมืือกัับองค์์การหรืือสมาคมกีีฬาทั้้�งในและนอกราชอาณาจัักร
7. สอดส่อ่ งและกํํากัับดูแู ลการดํําเนิินกิิจกรรมกีีฬา
8. ริเิ ริ่่ม� พัฒั นา ส่ง่ เสริมิ และสนับั สนุุนการกีีฬาคนพิกิ าร
9. ประกอบกิิจการอื่�่นๆ อัันเกี่่�ยวแก่่หรืือเพื่�อ่ ประโยชน์์ของการกีีฬา

6

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ส่ว่ นที่่� 1
ข้อ้ มูลู ทั่่�วไปของ กกท.

1.1 วิิสัยั ทััศน์์ พันั ธกิิจ ค่่านิิยม ของ กกท.

วิสยั ทัศน์ของ กกท.

“พัฒั นาการกีีฬาเพื่�อ่ เป็น็ กลุ่่�มผู้้�นำำ�ทางการกีีฬาระดัับเอเชียี
และสร้า้ งมูลู ค่่าทางเศรษฐกิิจให้ก้ ัับประเทศ”

1 พันธกิจของ
2 กกท.
3
4 ส่ง่ เสริมิ สนัับสนุุน การพัฒั นากีีฬาเป็น็ เลิิศ กีีฬาอาชีพี และ
5 กีีฬามวย เพื่�อ่ สรรหาและพัฒั นานัักกีีฬา และบุุคลากรกีีฬาให้้
ประสบความสำ�ำ เร็จ็ ในระดัับชาติิ และนานาชาติิ

พัฒั นาวิิทยาศาสตร์์ และเทคโนโลยีกี ารกีีฬาให้ม้ ีมี าตรฐาน
เพื่�อ่ รองรับั การพัฒั นานัักกีีฬาบุุคลากรกีีฬา และบุุคลากรด้้าน
วิิทยาศาสตร์ก์ ารกีีฬา

ส่ง่ เสริมิ สนัับสนุุนการจััดกิิจกรรม และการแข่ง่ ขันั กีีฬา
เพื่�อ่ สร้า้ งโอกาส และประสบการณ์์ ให้ก้ ัับนัักกีีฬา
และบุุคลากรกีีฬา รวมทั้้�งสร้า้ งมูลู ค่่าทางเศรษฐกิิจ

ส่ง่ เสริมิ สนัับสนุุน และสร้า้ งกระแสความตื่�่นตััวของประชาชน
ในการออกกำำ�ลัังกาย เล่่นกีีฬา และการเข้า้ ร่ว่ มกิิจกรรมกีีฬา

พัฒั นาองค์์กรด้้วยระบบการบริหิ ารจััดการสู่่�องค์์กร
สมรรถนะสูงู ให้ม้ ีปี ระสิทิ ธิิภาพโปร่ง่ ใส
ตามหลัักการกำำ�กัับดูแู ลกิิจการที่่�ดีี

7

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

เพื่�อ่ เพิ่่ม� ประสิทิ ธิภิ าพการบริหิ ารจััดการองค์์กรให้ไ้ ด้้ตามมาตรฐาน กกท. ได้้เข้า้ สู่่�ระบบประเมินิ
ผลการดำำ�เนิินงานรััฐวิิสาหกิิจของสำ�ำ นัักงานคณะกรรมการนโยบายรััฐวิิสาหกิิจ (สคร.) ตั้้�งแต่่
ปีีงบประมาณ พ.ศ. 2548 และได้้พัฒั นาต่่อยอดจากโครงการระบบประเมินิ ผลเดิิมที่่�เป็็นเครื่�อ่ งมืือ
ในการกำำ�กัับติิดตามประเมิินผลการดำำ�เนิินงานที่่�มีีความเหมาะสมเป็็นรููปธรรมสามารถสะท้้อนถึึง
ประสิิทธิิภาพในการดำำ�เนิินงานได้้อย่่างแท้้จริิงโดยพิิจารณานำำ�ข้้อดีี/จุุดแข็็งที่่�มีีมาใช้้ปรัับปรุุง
ข้อ้ ด้อ้ ยของระบบปัจั จุบุ ันั รวมทั้้�งปรับั ปรุุงเพิ่่ม� เติมิ ประเด็น็ ของการจััดการให้เ้ ป็น็ ปัจั จุบุ ันั ตามระบบ
การประเมิินผลรัฐั วิิสาหกิิจใหม่่ (State Enterprise Assessment Model : SE-AM)

ค่่านิิยมของ กกท.

VRSAT (เราคือ กกท.)

V VISIONARY

มมี มุ มองกว้างไกล มงุ่ เน้นเปา้ หมาย
ด้วยนวัตกรรม และเทคโนโลยดี ิจิทัล

R RISK MANAGEMENT
ตระหนักถึงการบรหิ ารความเสยี่ ง

S SPIRIT
มจี ิตใจท่ีมงุ่ ม่นั กล้าหาญ เขม้ แขง็
มชี วี ิตชวี าในการทํางาน

A ACCOUNTABILITY

มคี วามรบั ผดิ ชอบต่อหน้าท่ี
และรบั ผดิ ชอบต่อสงั คม

T TEAMWORK
ทํางานเปน็ ทีม/สรา้ งความสมั พนั ธ์
ที่ดีท้ังภายใน - ภายนอกองค์กร

8

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

เป้า้ หมายการให้บ้ ริกิ ารหน่่วยงาน (Goal) พ.ศ. 2564-2570

การบริหิ ารจััดการกีีฬาเพื่�อ่ ความเป็น็ เลิิศ
1. ประเทศไทยประสบความสำ�ำ เร็จ็ ในการแข่ง่ ขันั กีีฬานานาชาติิ

การบริหิ ารจััดการกีีฬาอาชีพี และกีีฬามวย
2. มีนี ักั กีีฬาและบุุคลากรกีีฬาสามารถยึึดกีีฬาเป็็นอาชีพี ได้้อย่า่ งยั่่�งยืืน

การบริหิ ารกีีฬาเพื่�อ่ เพิ่่ม� มูลู ค่่าทางเศรษฐกิิจ
3. เพิ่่ม� มูลู ค่่าทางเศรษฐกิิจที่่�เกิิดจากการสนับั สนุุนการจััดกิิจกรรมและการแข่ง่ ขันั กีีฬา

การพัฒั นาการมีสี ่ว่ นร่ว่ มในกิิจกรรมและบริกิ ารทางการกีีฬาของ กกท.
4. สร้า้ งความพึึงพอใจให้้กัับผู้ใ้� ช้บ้ ริกิ าร

การเพิ่่ม� ประสิทิ ธิิภาพในการบริหิ ารจััดการองค์์กร
5. มีคี ะแนนประเมินิ ผล SE-AM เพิ่่ม� ขึ้้�นอย่า่ งต่่อเนื่�่อง

9

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ส่ว่ นที่�่ 2
การบริหิ ารความเสี่ย่� งและการควบคุมุ ภายใน

2.1 ความสำ�ำ คััญและประโยชน์์ของการบริหิ ารความเสี่่ย� ง

การบริิหารความเสี่่�ยงมีีความสำำ�คััญต่่อการบรรลุุเป้้าหมาย และประสิิทธิิภาพการดำำ�เนิินงาน
ขององค์ก์ ร โดยช่ว่ ยลดอุปุ สรรคหรืือสิ่่ง� ที่่ไ� ม่ค่ าดหวังั ที่่อ� าจเกิดิ ขึ้้น� ป้อ้ งกันั ความเสียี หายต่อ่ ทรัพั ยากร
ขององค์์กร และสร้้างความมั่่�นใจต่่อความสำำ�เร็็จในการดำำ�เนิินงานให้้เป็็นไปอย่่างราบรื่�่น
ซึ่ง�่ การบริหิ ารความเสี่่ย� งในปัจั จุบุ ันั ความเสี่่ย� งไม่ไ่ ด้ห้ มายถึึงเหตุกุ ารณ์ท์ ี่่จ� ะก่อ่ ให้เ้ กิดิ ความเสียี หายหรืือ
การไม่บ่ รรลุวุ ัตั ถุปุ ระสงค์เ์ พียี งเท่า่ นั้้น� แต่ห่ มายถึึงโอกาสในสร้า้ งมูลู ค่า่ เพิ่่ม� ให้แ้ ก่อ่ งค์ก์ รผลประโยชน์์
ของผู้้�มีสี ่ว่ นได้้เสียี ในด้้านต่่างๆ ได้้แก่่ การสร้า้ งโอกาสและศัักยภาพในการพัฒั นาเศรษฐกิิจ สังั คม
การลงทุนุ ภาพลัักษณ์ช์ ื่�อ่ เสียี ง ตามสภาพแวดล้้อมและเทคโนโลยีที ี่่�เปลี่่�ยนแปลงไปอย่า่ งรวดเร็ว็

2.2 วััตถุปุ ระสงค์์การบริหิ ารความเสี่่ย� ง

การบริิหารความเสี่่�ยงมีีความสำำ�คััญต่่อการดำำ�เนิินงานให้้ประสบความสำำ�เร็็จเป็็นอย่่างมาก
เนื่�่องจากการบริิหารงานในทุุก ๆ ด้้าน สามารถเกิิดเหตุุการณ์์ที่่�มีีความไม่่แน่่นอนตลอดเวลาซึ่�่ง
เหตุุการณ์์เหล่่านั้้�นอาจส่่งผลทั้้�งในเชิิงลบหรืือเชิิงบวกต่่อการดำำ�เนิินงาน จึึงควรที่่�จะมีี
การจัดั ทำำ�แผนการบริหิ ารความเสี่่ย� งเพื่�อ่ เตรียี มความพร้อ้ มและรองรับั ในทุกุ สถานการณ์์ ช่ว่ ยจัดั การ
ปััญหาอุุปสรรคในการทำำ�งานโดยการป้้องกัันหรืือลดโอกาสที่่�จะเกิิดเหตุุการณ์์ไม่่พึึงประสงค์์
และผลกระทบที่่�อาจเกิดิ ขึ้้น� ในอนาคต ซึ่ง�่ จะทำำ�ให้ก้ ารดำำ�เนินิ งานไม่บ่ รรลุเุ ป้า้ หมายขององค์ก์ ร ทั้้�งนี้้�
เพื่�อ่ ให้อ้ งค์์กรมีีผลการดำำ�เนินิ งานมีปี ระสิทิ ธิภิ าพและยั่่�งยืืน


ทั้้�งนี้้� เพื่�่อให้้สามารถมั่่�นใจถึึงการบรรลุุเป้้าหมายได้้อย่่างสมเหตุุสมผล การบริิหารความเสี่่�ยง
จึึงมีีความสำำ�คััญต่่อผู้�้บริิหาร ในการช่่วยพิิจารณาประเด็็นความเสี่่�ยงที่่�มีีผลกระทบต่่อ
แ ผนยุุ ท ธ ศ า ส ต ร์์ ข อ ง อ ง ค์์ ก ร ค ว บ คู่่� ไ ป กัั บ ก ร ะ บ ว น ก า ร ท บ ท ว นยุุ ท ธ ศ า ส ต ร์์ ป ร ะ จำำ �ปีี ใ ห้้ มีี
ความสอดคล้้องและทัันต่่อสถานการณ์์ปััจจุุบััน และส่่งเสริิมให้้บุุคลากรในองค์์กรคำำ�นึึงถึึง
การบริหิ ารความเสี่่ย� งว่่าเป็น็ ส่ว่ นหนึ่�ง่ ในการปฏิิบัตั ิิงานปกติิ ตลอดจนปลูกู ฝังั การบริหิ ารความเสี่่�ยง
ให้้เป็็นส่ว่ นหนึ่�ง่ ของวััฒนธรรมองค์์กรต่่อไป

10

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

2.3 กรอบการประเมินิ ผลการดำำ�เนิินงานรัฐั วิิสาหกิิจ

ตามระบบประเมิินผลรัฐั วิิสาหกิิจ State Enterprise Assessment Model : SE-AM แบ่ง่ ออก
เป็็น 2 ส่ว่ นดัังนี้้�

1. ผลการดำำ�เนินิ งาน (Key Performance Area) ได้้แก่่
1) การดำำ�เนินิ งานตามยุุทธศาสตร์์ เช่น่ ยุุทธศาสตร์ช์ าติิ, นโยบายรัฐั บาล, แผนยุุทธศาสตร์์

ของรัฐั วิิสาหกิิจ ฯลฯ
2) ผลการดำำ�เนิินงานที่่�สำ�ำ คััญ (Key Result) เช่่น ผลการดำำ�เนิินงานตามภารกิิจที่่�สำ�ำ คััญ,

แผนงานโครงการที่่�สำ�ำ คััญที่่�สะท้้อนประสิทิ ธิภิ าพประสิทิ ธิผิ ล ผลสัมั ฤทธิ์์� ฯลฯ โดยเป็น็ การพิจิ ารณา
กำำ�หนดตััวชี้้�วััดและค่่าเป้้าหมายของคณะอนุุกรรมการจััดทำำ�บัันทึึกข้้อตกลงการประเมิินผล
การดำำ�เนินิ งานรายสาขา (Sub-PAC)

2. ด้้าน Core Business Enablers การประเมินิ ผล แบ่ง่ เป็็น 8 ด้้านได้้แก่่
2.1 ด้้านการกำำ�กัับดูแู ลที่่�ดีีและการนำ�ำ องค์์กร
2.2 ด้้านการวางแผนเชิงิ กลยุุทธ์์
2.3 ด้้านการบริหิ ารความเสี่่�ยงและการควบคุมุ ภายใน
2.4 ด้้านการมุ่่�งเน้น้ ผู้้�มีสี ่ว่ นได้้ส่ว่ นเสียี และลูกู ค้้า
2.5 ด้้านการพัฒั นาเทคโนโลยีดี ิิจิิทััล
2.6 ด้้านการบริหิ ารทุนุ มนุุษย์์
2.7 ด้้านการจััดการความรู้�และนวััตกรรม
2.8 ด้้านการตรวจสอบภายใน

National Key results: CG RM&IC IA
policy/ Financial
Strategic and Non- CSM
plan/ Financial
Initiatives areas SP

HCM

KM&IM
Digital

กรอบการประเมินิ ผลการดำำ�เนิินงานรัฐั วิิสาหกิิจ ตามระบบประเมินิ ผลรัฐั วิิสาหกิิจ
State Enterprise Assessment Model: SE-AM

นโยบาย มาตรการ มาตรการ 11
ภาครฐั ควบคมุ ควบคมุ
ความเสยี่ ง (control) (control)
ที่มอี ยู่

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

2.4 มาตรฐานและหลัักเกณฑ์์การบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน

การบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายในของ กกท. ดำำ�เนิินงานตามมาตรฐานและ
หลัักเกณฑ์์ ดัังนี้้�

1. พระราชบัญั ญัตั ิิวิินััยการเงิินการคลัังของรัฐั พ.ศ. 2561 โดยมาตรา 79 บัญั ญัตั ิิให้้หน่ว่ ยงาน
ของรััฐจััดให้้มีีการตรวจสอบภายใน การควบคุุมภายใน และการบริิหารความเสี่่�ยง โดยถืือปฏิิบััติิ
ตามมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ที่่�กระทรวงการคลัังกำำ�หนด

1.1 หลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลัังว่่าด้้วยมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ ภายใน
สำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561

1.2 หลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลัังว่่าด้้วยมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการบริหิ ารจััดการ
ความเสี่่�ยง สำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2562

เล่ม ๑๓๕ ตอนที่ ๒๗ ก หน้า ๑ ๑๙ เมษายน ๒๕๖๑
ราชกิจจานุเบกษา



พระราชบญั ญัติ

วินยั การเงินการคลังของรฐั
พ.ศ. ๒๕๖๑

สมเด็จพระเจ้าอยหู่ วั มหาวชิราลงกรณ บดินทรเทพยวรางกรู

ให้ไว้ ณ วนั ท่ี ๑๖ เมษายน พ.ศ. ๒๕๖๑
เปน็ ปีที่ ๓ ในรชั กาลปจั จุบนั

สมเด็จพระเจ้าอยู่หัวมหาวชิราลงกรณ บดินทรเทพยวรางกูร มีพระราชโองการโปรดเกล้าฯ
ให้ประกาศว่า

โดยท่ีเป็นการสมควรมีกฎหมายว่าด้วยวนิ ยั การเงนิ การคลงั ของรัฐ
จึงทรงพระกรุณาโปรดเกล้าฯ ให้ตราพระราชบัญญัติขึ้นไว้โดยคําแนะนําและยินยอมของ
สภานิติบญั ญตั ิแห่งชาติทําหน้าที่รฐั สภา ดงั ต่อไปน้ี
มาตรา ๑ พระราชบัญญัตินี้เรียกว่า “พระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ
พ.ศ. ๒๕๖๑”
มาตรา ๒ พระราชบัญญัตินี้ให้ใช้บังคับต้ังแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษา
เป็นต้นไป
มาตรา ๓ การปฏิบัติการเกี่ยวกับการเงินการคลังของรัฐตามกฎหมายต่าง ๆ ถ้าเป็นกรณี
ที่บญั ญัตไิ วแ้ ลว้ ตามพระราชบญั ญัตินี้ ให้เปน็ ไปตามท่กี าํ หนดในพระราชบัญญัติน้ี
มาตรา ๔ ในพระราชบญั ญัตินี้
“หน่วยงานของรฐั ” หมายความวา่
(๑) ส่วนราชการ

พระราชบัญญัตวิ นิ ยั การเงิน
การคลงั ของรฐั พ.ศ. 2561

หลักเกณฑก์ ระทรวงการคลังวา่ ด้วย หลักเกณฑ์กระทรวงการคลังวา่ ดว้ ย
มาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏบิ ตั ิการ มาตรฐานและหลกั เกณฑ์ปฏบิ ตั กิ าร
บรหิ ารจดั การความเสี่ยงสำ�หรบั ควบคุมภายในสำ�หรบั หนว่ ยงานของรฐั

หน่วยงานของรัฐ พ.ศ. 2562 พ.ศ. 2561

มาตรฐานปฏิิบัตั ิิที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งกัับการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน

12

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

2. หลัักเกณฑ์์การประเมิินการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน ตามระบบ
การประเมิินผลใหม่่ (SE-AM) โดยประยุุกต์์มาจากเกณฑ์์ของ COSO (The Committee of
Sponsoring Organization of Treadway Commission) โดยพัฒั นามาจาก

1. COSO 2013 - Internal Control
2. COSO 2017 Enterprise Risk Management integrating with Strategy and

Performance
3. การประยุุกต์์เกณฑ์์ที่่�สอดคล้้องตามมาตรฐาน ISO31000 Version 2018

กรอบหลัักการ/แนวคิิดเพื่�อ่ การประเมินิ การบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน

13

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

ประกอบด้้วย 5 องค์์ประกอบ แบ่ง่ ออกเป็น็ 21 หลัักการ*

1. ธรรมาภิิบาล 2. การกำำ�หนด 3. กระบวนการ 4. การทบทวน 5. ข้อ้ มูลู
และวััฒนธรรม ยุุทธศาสตร์แ์ ละ บริหิ ารความเสี่ย่� ง การบริหิ าร สารสนเทศ การ
วััตถุปุ ระสงค์์/ ความเสี่ย่� ง สื่่�อสาร และการ
องค์์กร เป้้าประสงค์์เชิงิ
รายงานผล
ยุุทธศาสตร์์

1.1 บทบาทคณะ 2.1 การวิิเคราะห์์ 3.1 การระบุุปัจั จััย 4.1 การทบทวน 5.1 การสื่�อ่ สาร
กรรมการในการ และปรับั ปรุุงผล การบริหิ าร
กำำ�กัับติิดตามการ ธุุรกิิจ ความเสี่�ย่ ง
บริหิ ารความเสี่�ย่ ง การบริหิ าร ความเสี่�ย่ งของ
และการพัฒั นา ความเสี่�ย่ ง องค์์กร
ระบบการควบคุมุ

ภายใน

1.2 โครงสร้า้ งและ 2.2 การระบุุ 3.2 การกำำ�หนด 4.2 การกำำ�หนด 5.2 การติิดตาม
กิิจกรรม แนวทางในการ ประเมินิ ผลและ
บทบาทหน้า้ ที่�่ เป้า้ หมายการ ปรับั ปรุุงกระบวน รายงานผลการ
การควบคุมุ ที่�่ บริหิ ารความเสี่ย�่ ง
บริหิ ารความเสี่�ย่ ง ตอบสนองต่่อ การบริหิ าร การควบคุมุ ภายใน
ความเสี่�ย่ งองค์์กร ความเสี่�ย่ ง วััฒนธรรม และ
ผลการดำำ�เนินิ งาน

1.3 บรรยากาศ 2.3 การประเมินิ 3.3 การประเมินิ 4.3 การประเมินิ 5.3 ข้อ้ มูลู และ
และวััฒนธรรม ทางเลืือก ความรุุนแรงของ การเปลี่�่ยนแปลงที่�่ เทคโนโลยีีใน
สนับั สนุนุ การ และกำำ�หนด การสนับั สนุนุ
บริหิ ารความเสี่ย�่ ง ยุุทธศาสตร์์ ปัจั จััยเสี่�ย่ ง มีีนัยั สำ�ำ คััญ การบริหิ าร

1.4 ความมุ่่�งมั่่�นต่่อ 2.4 การกำำ�หนด 3.4 การจััดลำำ�ดัับ ความเสี่�ย่ ง
ค่่านิยิ มองค์์กร วััตถุปุ ระสงค์์ใน ความเสี่�ย่ ง
จากการดำำ�เนินิ
1.5 แรงจููงใจ ธุุรกิิจเพื่�อ่ สร้า้ ง 3.5 การกำำ�หนด
การพัฒั นาและ มูลู ค่่าเพิ่่ม� ให้ก้ ัับ /คััดเลืือกวิิธีีการ
การรักั ษาบุุคลากร
องค์์กร จััดการต่่อ
ความเสี่�ย่ งที่�่ระบุุ

ไว้้

3.6 การบริหิ าร
ความเสี่�ย่ งแบบ
บููรณาการ Risk
Correlation Map
และการจััดทำำ�
Portfolio View

of Risk

14

หลัักเกณฑ์์การประเมินิ การบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564
หลัักเกณฑ์์การประเมินิ การบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน
15 ตามระบบประเมินิ ผลใหม่่ (SE-AM) การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ส่ว่ นที่่� 3
การบริหิ ารความเสี่ย่� งและการควบคุมุ ภายในของ กกท.


กกท. ดำำ�เนิินการตามหลัักเกณฑ์์การประเมิินการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน

ในคู่่�มืือการประเมิินผลการดำำ�เนิินงานรััฐวิิสาหกิิจตามระบบประเมิินผลใหม่่ (State Enterprise
Assessment Model : SE-AM) โดยใช้้พื้้� นฐานตามกรอบแนวคิิดของ COSO 2017 ซึ่�่งให้้
ความสำ�ำ คัญั กับั การมุ่่�งสร้า้ งมูลู ค่า่ เพิ่่ม� ให้ก้ ับั องค์ก์ รและการดำำ�เนินิ งานที่่ส� อดคล้อ้ งไปกับั กระบวนการ
จััดทำำ�ยุุทธศาสตร์์และการควบคุุมภายในไปพร้้อมกััน เริ่่�มตั้้�งแต่่คณะกรรมการ ผู้�้บริิหาร การมีี
ธรรมาภิิบาลและการสร้้างวััฒนธรรมองค์์กรให้้เห็็นถึึงความสำำ�คััญของการบริิหารความเสี่่�ยงว่่า
ความเสี่่�ยงไม่่ใช่่จุุดด้้อย/จุุดอ่่อนขององค์์กร แต่่เป็็นการสร้้างความมั่่�นใจหรืือการประกัันผล
การดำำ�เนินิ งานในระดับั หนึ่ง�่ ว่า่ เป้า้ หมายองค์ก์ รตามยุทุ ธศาสตร์ท์ ี่่ก� ำำ�หนดไว้จ้ ะสามารถบรรลุไุ ด้อ้ ย่า่ ง
ชััดเจนไปจนถึึงการเชื่�่อมโยงการทำำ�แผนยุุทธศาสตร์์องค์์กรที่่�ไปในทิิศทางเดีียวกัับกระบวนการ
บริหิ ารความเสี่่�ยง การกำำ�หนดระดัับความเสี่่ย� งเป้้าหมายที่่�เป็น็ รููปธรรม แผนงานที่่�ชัดั เจน สามารถ
ปรัับเปลี่่�ยนแปลงได้้ทัันท่่วงทีี ตลอดจนถึึงการมีีระบบเตืือนภััยล่่วงหน้้าและสามารถคาดการณ์์
แนวโน้ม้ ที่่�จะบรรลุเุ ป้า้ หมายได้้ตามที่่�กำำ�หนด

3.1 ธรรมาภิิบาลและวััฒนธรรมองค์์กร (Governance and Culture)

3.1.1 บทบาทคณะกรรมการในการกำำ�กัับติิดตามการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการพัฒั นาระบบ
การควบคุมุ ภายใน (Exercises Board Risk Oversight and the Development and performance
of internal control)

กระบวนการกำำ�หนดนโยบายและการกำำ�กับั ดูแู ลด้า้ นการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายใน
แบบบููรณาการ (GRC) การกำำ�หนดโครงร่่างและบทบาทหน้้าที่่�ที่่�เกี่่�ยวข้้องกัับการบริิหารความเสี่่�ยง
และการควบคุุมภายในการกำำ�หนด RA ระดัับองค์์กรกระบวนการจััดทำำ�คู่่�มืือและการสื่�่อสารคู่่�มืือที่่�
เป็น็ แนวปฏิิบัตั ิิที่่�ดีีและชัดั เจนการสร้า้ งบรรยากาศวััฒนธรรมความตระหนักั ในการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
และมีกี ารติดิ ตามประเมินิ ระดับั การรับั รู้�ความเข้า้ ใจความตระหนักั ที่่เ� ป็น็ ระบบรวมทั้้�งการพัฒั นาและ
การสร้า้ งแรงจููงใจ การบริหิ ารความเสี่่ย� งกัับผลการดำำ�เนิินงานขององค์์กรที่่�เป็็นรููปธรรม

1. การกำำ�หนดนโยบายที่่�บููรณาการในเรื่�อ่ งการกำำ�กัับดูแู ลกิิจการที่่�ดีี การบริหิ ารความเสี่่�ยง
และการควบคุมุ ภายใน (Governance Risk and Compliance: GRC) รวมทั้้�งการกำำ�หนดหลัักการใน
การกำำ�หนด Risk Appetite (RA) ระดัับองค์์กรโดยคณะกรรมการรัฐั วิิสาหกิิจคณะกรรมการบริหิ าร
ความเสี่่�ยงหรืือคณะกรรมการที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง

2. การเผยแพร่่นโยบายการกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีีการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุม
ภายใน (GRC) แก่่พนัักงานและหน่ว่ ยงานที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งภายนอกอย่า่ งทั่่�วถึึง

3. นำำ�นโยบายที่่�บููรณาการในเรื่�่องการกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีีการบริิหารความเสี่่�ยงและ
การควบคุมุ ภายใน (GRC) ไปปฏิิบัตั ิิอย่า่ งเป็น็ รููปธรรม

4. การทบทวนนโยบายกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีีการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน
(GRC) เพื่�อ่ ให้เ้ หมาะสมกัับนโยบายอื่�่น ๆ ที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งขององค์์กร

5. การปรัับปรุุงนโยบายการกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีีการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุม
ภายใน (GRC) ให้ส้ อดคล้้องกัับบริบิ ทของรัฐั วิิสาหกิิจและมาตรฐานสากลที่่�เปลี่่�ยนแปลงไป

16

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

นโยบายการบริหิ ารความเสี่่ย� งของการกีีฬาแห่ง่ ประเทศไทย

การกีีฬาแห่่งประเทศไทย (กกท.) สามารถใช้้การบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน
บริหิ ารจััดการองค์์กร ให้้บรรลุุวััตถุุประสงค์์การดำำ�เนิินงานอย่่างมีีประสิิทธิิภาพและประสิิทธิิผล
สร้้างความเชื่�่อมั่่�นอย่่างสมเหตุุสมผลในการดำำ�เนิินงาน ให้้ประสบความสำำ�เร็็จตามวััตถุุประสงค์์
และพัันธกิิจที่่�กำำ�หนด โดยบููรณาการเรื่�่องการกำำ�กัับดููแลกิิจการที่่�ดีี การบริิหารความเสี่่�ยง และ
การควบคุมุ ภายใน (Governance Risk and Compliance : GRC) สู่่�การเป็น็ องค์์กรที่่�มีกี ารบริหิ าร
จััดการที่่�ดีีมีีคุณุ ธรรมและความโปร่ง่ ใส สามารถตรวจสอบได้้ ตลอดจนคำำ�นึึงถึึงผู้้�มีสี ่ว่ นได้้ส่ว่ นเสียี
การใช้ท้ รัพั ยากรอย่า่ งคุ้้�มค่่าและมีปี ระสิทิ ธิภิ าพ เพื่�อ่ ช่ว่ ยสร้า้ งมูลู ค่่าและนำำ�พาองค์์กรสู่่�ความสำำ�เร็จ็
ได้้อย่า่ งยั่่�งยืืน จึึงกำำ�หนดนโยบายการบริหิ ารความเสี่่ย� ง ดัังนี้้�

1. ดำำ�เนินิ การบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายในอย่า่ งเป็น็ ระบบ ตามแนวทางมาตรฐานสากล
COSO – ERM และหลักั เกณฑ์์ที่่�หน่ว่ ยงานกำำ�กับั ดูแู ลกำำ�หนด โดยเชื่�อ่ มโยงกับั แนวทางการกำำ�กับั ดูแู ล
กิิจการที่่�ดีีในรัฐั วิิสาหกิิจเพื่�อ่ เป็น็ มาตรฐานเดีียวกัันทั่่�วทั้้�งองค์์กร

2. ให้ท้ ุกุ ฝ่า่ ยและสำ�ำ นักั บริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน ไปในทิิศทางเดีียวกััน เชื่�อ่ มโยงกัับ
ยุุทธศาสตร์แ์ ละวััตถุปุ ระสงค์์ขององค์์กรให้อ้ ยู่่�ในระดัับที่่�เหมาะสม อยู่่�ในระดัับความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั
ได้้ (Risk Appetite) หรืือไม่่เกิินช่่วงเบี่่�ยงเบนของระดัับความเสี่่�ยงที่่�ยอมรัับได้้ (Risk Tolerance)
โดยคำำ�นึึงถึึงการใช้ท้ รัพั ยากรอย่า่ งคุ้้�มค่่า และผู้้�มีสี ่ว่ นได้้ส่ว่ นเสียี เพื่�อ่ สร้า้ งคุณุ ค่่าให้แ้ ก่่องค์์กรอย่า่ ง
มั่่�นคงและยั่่�งยืืน

3. ติดิ ตามประเมินิ ผล ทบทวนและจัดั ทำำ�แนวทาง/แผนการบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน
อย่า่ งมีปี ระสิทิ ธิภิ าพและประสิทิ ธิผิ ล ตลอดจนมีกี ารรายงานผลการดำ�ำ เนินิ อย่า่ งอย่า่ งต่่อเนื่�อ่ งและ
สม่ำ�ำ เสมอ

4. นำ�ำ ระบบเทคโนโลยีสี ารสนเทศมาใช้ใ้ นการเพิ่่ม� ประสิทิ ธิภิ าพการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
5. ส่่งเสริิมให้้การบริิหารความเสี่่�ยงเป็็นส่่วนหนึ่�่งของวััฒนธรรมองค์์กร โดยเสริิมสร้้างความรู้�
ความเข้้าใจ เพื่�่อให้้บุุคลากรตระหนัักในความสำำ�คััญ และบทบาทหน้้าที่่�ความรัับผิิดชอบต่่อ
การบริหิ ารความเสี่่�ยง
6. ให้ผ้ ู้บ้� ริหิ าร พนักั งาน และผู้้�ช่ว่ ยปฏิิบัตั ิิงานโครงการของ กกท. มีหี น้า้ ที่่�ปฏิิบัตั ิิตามแนวทาง
หรืือแผนการบริหิ ารความเสี่่�ยงและควบคุมุ ภายใน

3.1.2 โครงสร้า้ งและบทบาทหน้้าที่่� (Establishes Operating structures)
1. การมีีหน่่วยงานเพื่�่อจััดการความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายในที่่�ชััดเจนโดยกำำ�หนด

โครงสร้้างบทบาทหน้้าที่่�ของมีีผู้้�ที่่�รัับผิิดชอบการบริิหารจััดการความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน
ที่่�ชัดั เจน

2. การกำำ�หนดและสรรหาบุุคลากรที่่�มีีคุุณสมบััติิและความรู้�ความสามารถในการบริิหาร
ความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายในและมีกี ารทำำ�งานที่่เ� ป็น็ รููปธรรมอย่า่ งจริงิ จังั รวมทั้้�งกำำ�หนดบทบาท
อำำ�นาจหน้า้ ที่่�และกระบวนการในการดำำ�เนินิ งานที่่�ชัดั เจนเป็น็ รููปธรรม (มีกี ารกำำ�หนดหน้า้ ที่่�งาน Job
Description:JD มีีโครงสร้้างความรัับผิิดชอบมีีแผนงานรองรัับ) และการกำำ�หนดแผนงานของ
การดำำ�เนิินงานตามโครงสร้้างผู้้�รัับผิิดชอบที่่�ชััดเจนรวมถึึงสามารถบรรลุุเป้้าหมายในแผนงานได้้
ครบถ้้วนและกระบวนการจััดทำำ�คู่่�มืือการบริิหารความเสี่่�ยงที่่�มีีองค์์ประกอบที่่�ครบถ้้วนเพื่�่อให้้
สามารถนำ�ำ ไปปฏิิบัตั ิิได้้อย่า่ งชัดั เจน

17

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

3. โครงสร้า้ งหน่ว่ ยงาน/คณะทำ�ำ งานฯ มีกี ารทำ�ำ งานที่่เ� ป็น็ รููปธรรม อย่า่ งจริงิ จััง
4. โครงสร้า้ งและบทบาทหน้า้ ที่่ด� ้า้ นการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายในสอดคล้้อง
กัับการกำำ�หนดโครงสร้้างและบทบาทหน้้าที่่�ของกระบวนการทำำ�งานอื่�่น รวมทั้้�งมีีการสื่�่อสาร
ผู้้�บริิหารมีีการติิดตามผลการดำำ�เนิินงานของหน่่วยงาน/คณะทำำ�งานที่่�รัับผิิดชอบฯโดยสามารถ
ดำำ�เนิินงานตามแผนงานของหน่่วยงานและสามารถบรรลุุเป้้าหมายตามแผนการปฏิิบััติิงานนั้้�นได้้
ครบถ้ว้ นและมีกี ระบวนการในการตรวจสอบถึึงความเข้า้ ใจของผู้บ�้ ริหิ ารและพนักั งานในคู่่�มืือดังั กล่า่ ว
5. การประเมิินประสิทิ ธิผิ ลของการกำำ�หนดโครงสร้า้ งและบทบาทหน้า้ ที่่�โดยมีกี ารติิดตาม
ผลการดำ�ำ เนินิ งานของหน่ว่ ยงาน/คณะทำ�ำ งานที่่ร� ับั ผิดิ ชอบและนำ�ำ ข้อ้ มูลู ไปใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุงุ กระบวนการฯ
กำำ�หนดโครงสร้้างและบทบาทหน้้าที่่�รวมทั้้�งกระบวนการจััดทำำ�แผนปฏิิบััติิการของปีีต่่อไปเพื่�่อให้้
เกิิดกระบวนการจััดการความเสี่่�ยงที่่�บููรณาการจากทุุกหน่่วยงานและการทบทวน /ปรัับปรุุงคู่่�มืือ
การบริหิ ารความเสี่่�ยง

โครงสร้า้ งและบทบาทหน้้าที่่� ในการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายในของ กกท.

กกท. กำำ�หนดให้ก้ ารบริหิ ารความเสี่่ย� งเป็น็ ความรับั ผิดิ ชอบร่ว่ มกัันของคณะกรรมการ ผู้บ�้ ริหิ าร
และบุุคลากรภายในองค์์กรทุกุ ระดัับ โดยมีีการแบ่ง่ หน้้าที่่�และความรับั ผิิดชอบดัังต่่อไปนี้้�

1. คณะกรรมการ กกท.
• มีีความเข้้าใจถึึงความเสี่่�ยงที่่�อาจส่่งผลกระทบร้้ายแรง ต่่อวััตถุุประสงค์์ของ กกท.
และทำำ�ให้ม้ ั่่�นใจว่่ามีีการดำำ�เนิินงานที่่�เหมาะสมเพื่�อ่ จััดการความเสี่่ย� งนั้้�น
• ส่ง่ เสริมิ สนับั สนุุนการสร้า้ งวััฒนธรรมการบริหิ ารความเสี่่�ยงในองค์์กร
• มอบหมายให้้คณะอนุุกรรมการบริิหารความเสี่่�ยงและควบคุุมภายในของ กกท.
กำำ�หนดนโยบายการบริิหารความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน แนวทางการดำำ�เนิินงาน
และกำำ�กัับดูแู ลการบริหิ ารความเสี่่�ยงทั่่�วทั้้�งองค์์กร
• รับั ทราบผลการดำำ�เนินิ งานการบริหิ ารความเสี่่�ยง และให้ข้ ้อ้ เสนอแนะ

2. คณะอนุุกรรมการบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายในของ กกท.
• กำำ�หนดนโยบายการบริหิ ารความเสี่่�ยง
• กำำ�กัับ ดูแู ล และติิดตามการบริหิ ารความเสี่่�ยงให้้เป็็นไปตามนโยบายฯ
• กำำ�กัับ ดููแล และติิดตามกระบวนการควบคุุมภายในของ กกท. ให้้เป็็นไปตามระเบีียบ
คณะกรรมการตรวจเงิินแผ่น่ ดิิน ว่่าด้้วยมาตรฐานการควบคุมุ ภายใน
• อนุุมััติิแผนการบริิหารความเสี่่�ยง และให้้ข้้อคิิดเห็็นต่่อแผนการปรัับปรุุงการควบคุุม
ภายในของ กกท.
• ให้้ความเห็น็ ชอบผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งและผลการควบคุมุ ภายในของ กกท.
• รายงานสถานการณ์ก์ ารบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน ต่่อคณะกรรมการ กกท.
• ทบทวนประสิิทธิิภาพ และความพอเพีียงของการบริิหารความเสี่่�ยงและควบคุุมภายใน
ของ กกท.
• แต่ง่ ตั้้ง� คณะทำ�ำ งานเกี่่ย� วกับั การบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ ภายในตามความเหมาะสม

 

18

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3. คณะกรรมการตรวจสอบภายใน
• ติิดตามประเมิินผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งอย่า่ งเป็น็ อิิสระ
• ประเมิินฝ่่ายบริหิ ารในการกำำ�หนดแนวทาง และการสื่�อ่ สารความสำ�ำ คััญของการบริหิ าร
ความเสี่่�ยงและการควบคุุมภายใน และดำำ�เนิินการให้้มั่่�นใจได้้ว่่าพนัักงานแต่่ละคนมีี
ความเข้า้ ใจในบทบาทความรับั ผิิดชอบของตน
• สื่�อ่ สารกัับคณะอนุุกรรมการบริหิ ารความเสี่่ย� งฯ เพื่�อ่ ให้้เข้า้ ใจถึึงความเสี่่ย� งที่่�สำ�ำ คััญและ
เชื่�อ่ มโยงสอดคล้้องกัับการควบคุมุ ภายใน
• หารืือกัับฝ่า่ ยบริหิ ารเกี่่�ยวกัับนโยบายการประเมิินและการบริหิ ารความเสี่่ย� ง

4. คณะทำำ�งานบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน
• จััดทำำ�ร่า่ งนโยบายการบริหิ ารความเสี่่�ยงเสนอต่่อคณะอนุุกรรมการฯ
• จััดทำำ�และทบทวนคู่่�มืือ และแผนการบริหิ ารความเสี่่ย� งเสนอต่่อคณะอนุกุ รรมการฯ
• พิจิ ารณาร่า่ งความเสี่่ย� งของ กกท. เสนอต่อ่ คณะอนุกุ รรมการฯ
• จััดให้ม้ ีีกระบวนการแห่ง่ การเรียี นรู้้�การบริหิ ารความเสี่่ย� งเพื่�อ่ ให้เ้ ป็็นวััฒนธรรมองค์์กร
• ติิดตาม วิิเคราะห์์และสรุุปรายงานผลการบริิหารความเสี่่�ยงขององค์์กรเสนอต่่อ
คณะอนุกุ รรมการฯ
• ดำำ�เนินิ การอื่�่นๆ ตามที่่�คณะอนุกุ รรมการบริหิ ารความเสี่่�ยงฯ มอบหมาย

5. ฝ่า่ ยและสำ�ำ นััก
• ประเมิิน/บ่ง่ ชี้้ป� ััจจััยเสี่่�ยง และสาเหตุแุ ท้้จริงิ รวมทั้้�งประเมินิ ค่่าโอกาสและผลกระทบ
• เก็็บรวบรวมข้อ้ มููลจากผลการดำำ�เนิินที่่�ผ่า่ นมา และข้อ้ มููลอื่�่นๆที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งเพื่�อ่ สนับั สนุุน
การบริหิ ารความเสี่่ย� งให้ม้ ีปี ระสิทิ ธิภิ าพ
• เสนอมาตรการและกำำ�หนดเป้้าหมายการบริหิ ารความเสี่่�ยงตามนโยบายและแนวทางที่่�
กกท. กำำ�หนด
• ติิดตาม/วิิเคราะห์์/ประเมินิ ปััจจััยเสี่่ย� งและรายงานผลการบริหิ ารความเสี่่�ยง
• ติิดตาม/วิิเคราะห์์ผลความสำ�ำ เร็จ็ ที่่�ผู้้�ดำำ�เนิินการจััดการความเสี่่�ยงรายงาน
• รายงานผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งให้้แก่่ คณะอนุกุ รรมการและทำำ�งานบริหิ ารความเสี่่�ยง
และควบคุมุ ภายใน

 

19

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

กรอบโครงสร้า้ งตามตำำ�แหน่่ง

1.ผู้้�ว่่าการ
• ติิดตามความเสี่่�ยงที่่�สำำ�คััญของ กกท. และทำำ�ให้้มั่่�นใจว่่า กกท. มีีแผนการบููรณาการร่่วมกััน
ในการจััดการความเสี่่�ยงที่่�เหมาะสม สอดคล้้องกัับวิิสััยทััศน์์ พัันธกิิจ และเป้้าหมายองค์์กร
• ส่่งเสริิมนโยบายการบริิหารความเสี่่�ยง เพื่�่อให้้มั่่�นใจได้้ว่่าระบบการบริิหารความเสี่่�ยงได้้รัับ
การปฏิิบัตั ิิทั่่�วทั้้�งองค์์กร

2.รองผู้้�ว่่าการ
• ติดิ ตามความเสี่่ย� งที่่ส� ำ�ำ คัญั ภายใต้ส้ ายบังั คับั บัญั ชา และทำ�ำ ให้ม้ ั่่น� ใจว่า่ กกท. มีแี ผนการบูรู ณาการ
ร่ว่ มกัันในการจััดการความเสี่่ย� งที่่�เหมาะสม
• ส่่งเสริิมวััฒนธรรมการบริิหารความเสี่่�ยง โดยการให้้ผู้้�อำำ�นวยการฝ่่ายและสำำ�นััก ภายใต้้
สายบังั คัับบัญั ชา ให้้ความสำ�ำ คััญและความตระหนัักในการบริหิ ารความเสี่่�ยง

3.ผู้้�ตรวจสอบภายใน
• พิิจารณากระบวนการบริิหารความเสี่่�ยง การควบคุุมภายใน และการกำำ�กัับดููแลของ กกท.
ที่่�ฝ่่ายบริิหารได้้จััดทำำ�ขึ้้�นและดำำ�เนิินการอยู่่�นั้้�น มีีความเพีียงพอ มีีประสิิทธิิภาพและ
ประสิทิ ธิผิ ล เพื่�อ่ ให้้มั่่�นใจว่่า กกท. มีีการกำำ�หนดและจััดการความเสี่่�ยงอย่า่ งต่่อเนื่�อ่ ง
• สนัับสนุุนให้้ กกท. มีีกระบวนการควบคุมุ ที่่�มีคี ุณุ ภาพ และมีกี ารปรับั ปรุุงอย่า่ งต่่อเนื่�อ่ ง

4. ผู้้�อำำ�นวยการฝ่า่ ยและสำ�ำ นััก
• รับั นโยบาย แนวทาง และมาตรการ การบริหิ ารความเสี่่ย� งมาดำำ�เนินิ การ
• ส่ง่ เสริมิ ให้บ้ ุคุ ลากรทุกุ คนในหน่ว่ ยงานตระหนักั ถึึงความสำ�ำ คัญั ของการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
• สนับั สนุุนให้้บุุคลากรทุกุ คนมีีส่ว่ นร่ว่ มในการจััดทำำ�แผนบริหิ ารความเสี่่ย� ง
• มอบหมายผู้้�รับั ผิดิ ชอบในหน่ว่ ยงานให้ด้ ำำ�เนิินการตามแผนบริหิ ารความเสี่่ย� ง

 
5. ผู้้�อำำ�นวยการกอง/หัวั หน้้างาน

• ประเมินิ /บ่ง่ ชี้้ค� วามเสี่่ย� งในรายการงบประมาณที่่ด� ำ�ำ เนินิ งาน และการปฏิบิ ัตั ิงิ านประจำ�ำ วันั
• รายงานความเสี่่�ยงที่่�เกี่่�ยวข้้องกัับการปฏิิบััติิงานต่่อผู้้�บัังคัับบััญชาระดัับสููงขึ้้�นไปตาม

สายการบังั คัับบัญั ชา
• จััดทำำ�รายงานติิดตามผลการบริหิ ารความเสี่่�ยงที่่�ตนรับั ผิดิ ชอบ
• กำำ�กัับติิดตามการดำำ�เนิินการตามแผนบริิหารความเสี่่�ยงและประเมิิน/บ่่งชี้้�ความเสี่่�ยง

ในรายการงบประมาณที่่�ดำำ�เนิินงานและการปฏิิบัตั ิิงานประจำำ�วััน

6. พนัักงานและผู้้�ช่ว่ ยปฏิิบัตั ิิงานโครงการ
• ประเมิิน/บ่ง่ ชี้้�ความเสี่่ย� งในโครงการ ดำำ�เนิินงานและการปฏิิบัตั ิิงานประจำำ�วััน
• รายงานความเสี่่ย� งที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งกัับการปฏิิบัตั ิิงานต่่อผู้้�บังั คัับบัญั ชาตามสายงาน

20

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

7. งานบริหิ ารความเสี่่ย� ง
• ปฏิิบัตั ิิหน้า้ ที่่�ประจำำ� แทนคณะทำำ�งานบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน
• จััดทำำ� ปรับั ปรุุง ร่า่ งนโยบาย กรอบแนวทาง แผนการดำำ�เนินิ งานบริหิ ารความเสี่่�ยง
• ติิดตาม วิิเคราะห์์ สอบทานผลการจััดการความเสี่่�ยง
• สรุุป/รายงานผลการบริิหารความเสี่่�ยง เสนอต่่อคณะทำำ�งานและคณะอนุุกรรมการ
บริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายใน และคณะกรรมการ กกท.
• ประสานงานกัับผู้้�บริิหาร และผู้�้ปฏิิบััติิงานทุุกฝ่่ายและสำำ�นััก เพื่�่อระบุุความเสี่่�ยงประเมิิน
ค่่าโอกาสและค่่าผลกระทบ กำำ�หนดเป้า้ หมายในการบริหิ ารความเสี่่�ยง และให้ข้ ้อ้ เสนอแนะ
ตามมาตรการการบริหิ ารความเสี่่�ยง
• ให้ก้ ารสนับั สนุุน และแนะนำำ�กระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� งแก่่ส่ว่ นงานต่่างๆ

แผนภาพแสดงโครงสร้า้ งการบริหิ ารความเสี่ย่� งของ กกท.

คณะอนุุกรรมการบริหิ าร คณะกรรมการ กกท. คณะกรรมการ
ความเสี่ย�่ งและ ผู้้�ว่่าการ ตรวจสอบภายใน

ควบคุมุ ภายในของ กกท.

รองผู้้�ว่่าการ

คณะทำำ�งานบริหิ ารความเสี่ย�่ ง ฝ่า่ ยและสำ�ำ นััก ฝ่า่ ยตรวจสอบภายใน
และควบคุมุ ภายใน
ฝ่า่ ยนโยบายและแผน โครงสร้า้ งการรายงาน
กองนโยบายและบริหิ ารความเสี่ย�่ ง โครงสร้า้ งการกำำ�กัับดูแู ล
โครงสร้า้ งการสอบทาน
(งานบริหิ ารความเสี่ย�่ ง)
21

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

การกฬี าแหงประเทศไทย
กระทรวงการทองเทยี่ วและกีฬา

กระบวนการกดรําะเนบวินนงแกาลานะรคดกำวำ�าบเรนคิบุินมุ รงภิหาาานยรกใคานวรขาบอมริงเหิ สกายี่ รกงคทขว.อามงเสกี่ย่�กงท.

คณะกรรมการ กกท. แตงตง้ั คณะอนกุ รรมการบริหารความเสย่ี งและควบคมุ ภายในของ กกท.
คณะอนกุ รรม รบั ทราบผลการดําเนินการบรหิ ารความเสย่ี ง และใหขอเสนอแนะ
การบริหารความเสีย่ ง
และควบคุมภายใน เห็นชอบ/อนมุ ัติ/สัง่ การ/แตง ตัง้ กาํ กบั /ดูแล/รายงานผลตอ
ของ กกท. คณะทาํ งาน คณะกรรมการ กกท.

คณะทํางานบรหิ าร พจิ ารณา รับนโยบาย/แนวทางบรหิ ารความเสย่ี ง พจิ ารณา
ความเสี่ยงและ มาดําเนนิ การทั่วท้ังองคก ร
ควบคุมภายใน

ฝา ยนโยบายและ  ปรบั ปรุง/เสนอรา ง :  ตดิ ตามผลการจัดการความเสยี่ ง
แผนกองนโยบายและ - นโยบาย/คูมือ  วเิ คราะห/สอบทานผล
บรหิ ารความเสีย่ ง - แนวทางบรหิ ารความเสยี่ ง
(งานบรหิ ารความเสยี่ ง) - คําส่ังตา งๆ การจัดการความเส่ยี ง
 สรปุ /รายงานผลการบรหิ าร
 สนับสนนุ และแนะนาํ กระบวน
การบริหารความเสี่ยงใหแก ความเสย่ี ง
หนว ย งานตา งๆ และคณะ
ทํางานฯ

ฝา ยและสํานัก  ประเมนิ ปจจัยบง ช้ี สาเหตุแทจรงิ  ติดตาม/วเิ คราะหผ ลความสําเรจ็
โอกาสและผลกระทบ ทผ่ี ูดาํ เนินการจัดการความเสีย่ ง
รายงานปญหาและอปุ สรรค
 เสนอมาตรการและกาํ หนด
เปา หมายการบรหิ ารความเสย่ี ง  รายงานผลการบรหิ ารความเส่ยี ง
ตามนโยบายและแนวทาง ใหแ กคณะทํางานบริหาร
ท่ี กกท.กาํ หนด ความเส่ียงและควบคุมภายใน

 ตดิ ตาม/วเิ คราะห/ ประเมนิ ปจจัย
เสยี่ งและรายงานผล

แผนภาพ แสดงกระบวนการดาํ แเนผนิ นงภาานพกแาสรบดรงหิ การระคบววามนเกสาย่ี รงดขำอำ�งเนกิินกงทา.น

การบริหิ ารความเสี่่ย� งและควบคุมุ ภายในของ กกท.

26 22

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

3.1.3 บรรยากาศและวััฒนธรรมสนับั สนุนุ การบริหิ ารความเสี่่ย� ง (Defines Desired Culture)
1. จััดให้้มีีบรรยากาศและวััฒนธรรมที่่�สนัับสนุุนการบริิหารความเสี่่�ยง (Culture) เช่่น

การประชาสัมั พันั ธ์แ์ ละสื่�อ่ สารเรื่�อ่ งการบริหิ ารความเสี่่ย� งภายในองค์์กร ผ่า่ นช่อ่ งทางที่่� หลากหลาย
เช่น่ คู่่�มืือ แผ่น่ พับั วารสาร และสื่�อ่ ออนไลน์์ต่่างๆ

2. การกำำ�หนดกระบวนการดำำ�เนิินการสร้้างความตระหนัักเกี่่�ยวกัับความสำำ�คััญ หรืือ
ความรู้�ความเข้้าใจของการบริิหารความเสี่่�ยงในองค์์กรครอบคลุุมทั้้�งคณะกรรมการรัฐั วิสิ าหกิจิ
คณะกรรมการบริหิ ารความเสี่่ย� งผู้้บ� ริหิ ารและพนัักงาน

3. การฝึึกอบรม/ชี้้�แจง/ทำำ�ความเข้้าใจถึึงพื้้�นฐานด้้านการบริิหารความเสี่่�ยงโดยมีี การให้้
ความรู้้�กับั ผู้บ้� ริหิ าร (3 อันั ดับั แรก) และพนักั งานที่่เ� กี่่ย� วข้อ้ ง (Risk Owner) และประเมินิ ความรู้�ความเข้า้ ใจ

4. จััดทำำ�กระบวนการ/ดำำ�เนิินการสร้้างความตระหนัักเกี่่�ยวกัับความสำำ�คััญ/ความรู้�
ความเข้้าใจของการบริหิ ารความเสี่่�ยงในองค์์กร มีีความสอดคล้้องกัับกระบวนการพััฒนาบุุคลากร
และหัวั ข้อ้ อื่�่นที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งเช่น่ แผนยุุทธศาสตร์ด์ ้้าน HR แผนแม่บ่ ทเทคโนโลยีดี ิิจิิทััล เป็น็ ต้้น

5. การสำ�ำ รวจทััศนคติิของพนัักงานในเรื่�่องการบริิหารความเสี่่�ยงขององค์์กรและสามารถ
สรุุปผลการสำ�ำ รวจเสนอผู้บ้� ริหิ ารในสายงานที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งโดยมีแี ผนงานในการปรับั ปรุุงจากข้อ้ สังั เกต
ที่่�ได้จ้ ากการสำ�ำ รวจรวมถึึงผลการสำ�ำ รวจต้อ้ งดีขี ึ้้น� จากปีที ี่่ผ� ่า่ นมาหรืือจากผลการสำ�ำ รวจครั้้ง� ก่อ่ นแล้ว้
แต่่ว่่าครั้้�งใดเป็น็ ครั้้�งล่่าสุดุ

3.1.4 ความมุ่่�งมั่่�นต่่อค่่านิิยมองค์์กร (Demonstrates Commitment to Core Values)
1. การกำำ�หนดกระบวนการในการสร้้างวััฒนธรรมองค์์กร ด้้านความเสี่่�ยงที่่�มุ่่�งตอบสนอง

และส่ง่ เสริมิ ค่่านิยิ มองค์์กร
2. การทบทวนสถานการณ์ค์ วามเสี่่ย� งที่่จ� ะช่ว่ ยให้ท้ ุกุ คนเข้า้ ใจถึึงความสัมั พันั ธ์แ์ ละผลกระทบ

ของความเสี่่�ยงก่่อนตััดสิินใจของคณะกรรมการ คณะกรรมการบริิหารความเสี่่�ยง ผู้�้บริิหารและ
พนัักงานและกระบวนการในการกระตุ้้�นให้้เกิิด การรัับรู้้�ถึึงความเสี่่�ยงในองค์์กรและการสร้้าง
บรรยากาศและวััฒนธรรมสนัับสนุุนการบริหิ ารความเสี่่�ยง

3. การพััฒนาและสร้้างพฤติิกรรมในการสร้้างวััฒนธรรม องค์์กรด้้านความเสี่่�ยงที่่�มุ่่�ง
ตอบสนองและส่ง่ เสริมิ ค่า่ นิยิ มองค์ก์ รครอบคลุมุ ทั้้�งคณะกรรมการ รัฐั วิสิ าหกิจิ คณะกรรมการบริหิ าร
ความเสี่่�ยง ผู้บ้� ริหิ าร และพนักั งาน

4. กระบวนการ/ดำำ�เนิินการสร้้างความตระหนัักเกี่่�ยวกัับความสำ�ำ คััญ/ความรู้�ความเข้้าใจ
ของการบริหิ ารความเสี่่ย� งในองค์์กรมีคี วามสอดคล้้องกัับกระบวนการพัฒั นาบุุคลากรและหัวั ข้อ้ อื่�่น
ที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง เช่น่ แผนยุุทธศาสตร์ด์ ้้าน HR แผนแม่บ่ ทเทคโนโลยีดี ิิจิิทััล เป็็นต้้น

5. การสำ�ำ รวจทััศนคติิ/พฤติิกรรมของพนัักงาน ในเรื่�อ่ งการส่ง่ เสริิมพฤติิกรรมในการสร้้าง
วััฒนธรรม องค์์กรด้้านความเสี่่�ยงที่่�มุ่่�งตอบสนองค่่านิิยมองค์์กร และสามารถสรุุปผลการสำ�ำ รวจ
เสนอผู้้�บริิหาร ในสายงานที่่�เกี่่�ยวข้้อง โดยมีีแผนงานในการปรัับปรุุง จากข้้อสัังเกตที่่�ได้้จากการ
สำ�ำ รวจรวมถึึงผลการสำำ�รวจต้้องดีีขึ้้�นจากปีที ี่่�ผ่า่ นมา หรืือจากผลการสำำ�รวจครั้้�งก่่อน แล้้วแต่่ว่่า ครั้้�ง
ใดเป็น็ ครั้้�งล่่าสุดุ

กกท. มีีกระบวนการสร้้างวััฒนธรรมองค์์กรด้้านความเสี่่�ยงที่่�มุ่่�งตอบสนอง และส่่งเสริิม
ค่่านิิยมองค์์กรโดยเชื่�่อมโยงและตอบสนองผ่่านการกำำ�หนดพฤติิกรรมการตระหนัักในความเสี่่�ยงที่่�
พึึงประสงค์์กัับพฤติิกรรมตามค่่านิิยมองค์์กร (Core Value) VRSAT ด้้าน R : Risk Management
เพื่�่อเป็็นแนวทางและหลัักปฏิิบััติิของบุุคลากร กกท. ให้้มีีความรู้� ความเข้้าใจ และตระหนัักถึึง
การบริหิ ารความเสี่่�ยง

23

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.1.5 แรงจููงใจการพััฒนาและการรัักษาบุุคลากร (Attracts, Develops, and Retains
Capable Individuals)

1. การกำำ�หนดแผนงานในการเชื่�่อมโยงผลการประเมิินเฉพาะการบริิหารความเสี่่�ยงกัับ
ผลตอบแทน/แรงจููงใจในการประเมิินผู้�้บริิหารแต่่ละระดัับอย่่างชััดเจน (Incentive) อาจอยู่่�ในรููป
ของตััวเงิินหรืือมิใิ ช่ต่ ััวเงิินได้้ ซึ่�ง่ การแสดงความเชื่�อ่ มโยงต้้องสามารถเชื่�อ่ มกัับกระบวนการและผล
การบริหิ ารความเสี่่ย� งหรืืออาจรวมทั้้�งความรู้�ความเข้า้ ใจทััศนคติิและความตระหนักั ของบุุคลากร

2. ดำำ�เนิินการได้้จริิงในการเชื่�่อมโยงผลการประเมิินเฉพาะการบริิหารความเสี่่�ยงกัับ
ผลตอบแทน/แรงจููงใจในการประเมิินผู้บ�้ ริหิ ารแต่่ละระดัับอย่า่ งชัดั เจน

3. การถ่่ายทอดตััวชี้้�วััดระดัับองค์์กรลงสู่่�ระดัับสายงาน โดยเฉพาะตััวชี้้�วััดการบริิหาร
ความเสี่่�ยง ทั้้�งในลัักษณะของปััจจััยเสี่่�ยงของสายงาน และกิิจกรรมที่่�สายงานต้้องสนัับสนุุน
การบริิหารความเสี่่�ยงโดยทุุกฝ่่ายงาน/สายงานที่่�องค์์กรต้้องมีีการจััดทำำ� Risk Profile ของแต่่ละ
สายงานและสามารถผูกู แรงจููงใจในแต่่ละขั้้�นกัับ Risk Profile ของฝ่า่ ยงานในแต่่ละระดัับที่่�สามารถ
ลดระดัับความรุุนแรงลงได้้ครบถ้้วน

4. กระบวนการเชื่�่อมโยงผลการประเมิินเฉพาะการบริิหารความเสี่่�ยงที่่�มีีความเชื่�่อมโยง
กัับกระบวนการบริิหารทุุนมนุุษย์์ในการประเมิินผลการดำำ�เนิินงานและการถ่่ายทอดความเสี่่�ยง
ระดัับสายงานสอดคล้้องกัับการวิิเคราะห์์แผนงานโครงการ และการประเมิินความเสี่่�ยงแผนงาน
ของแต่่ละสายงาน

5. การทบทวนแนวทางการกำำ�หนดการเชื่�่อมโยงผลการประเมิินเฉพาะการบริิหาร
ความเสี่่�ยงกัับผลตอบแทน/แรงจููงใจในการประเมิิน

3.2 การกำำ�หนดยุุทธศาสตร์์ และวััตถุปุ ระสงค์์/เป้า้ ประสงค์์เชิงิ ยุุทธศาสตร์์

3.2.1 การวิิเคราะห์ธ์ ุุรกิิจ
ประเมิินในการวางแผนเชิงิ กลยุุทธ์-์ การวิิเคราะห์ธ์ ุุรกิิจการวางแผนเชิงิ กลยุุทธ์์
หัวั ข้อ้ ย่อ่ ย - การวิิเคราะห์ส์ ภาพแวดล้้อม
การระบุขุ ั้้น� ตอนในการรวบรวมและวิเิ คราะห์ป์ ัจั จัยั นำำ�เข้า้ ในการวางแผนยุทุ ธศาสตร์์ เพื่�อ่
ประเมินิ สภาพแวดล้อ้ มภายใน และภายนอกขององค์ก์ ร โดยการวิเิ คราะห์จ์ ุดุ แข็ง็ จุดุ อ่อ่ นโอกาสและ
อุุปสรรค เพื่�่อให้้รู้�จัักองค์์กร รู้�จัักสภาพแวดล้้อม ในการดำำ�เนิินงานและสภาพแวดล้้อมใน
การแข่่งขัันขององค์์กร โดยรวมถึึงการคาดการณ์์สถานการณ์์ที่่�อาจจะเป็็นความเสี่่�ยง หรืือ
ภััยคุกุ คามที่่�จะเกิิดขึ้้�นในอนาคต เพื่�อ่ ให้อ้ งค์์กรสามารถกำำ�หนดยุุทธศาสตร์ท์ ี่่�จะรองรับั ได้้ทัันกาล

3.2.2 การระบุุเป้า้ หมายการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
1. กระบวนการในการกำำ�หนดความเสี่่ย� งที่่�องค์ก์ รยอมรับั ได้้ (Risk Appetite: RA) ในลักั ษณะ

ของระดัับที่่�เป็็นเป้้าหมาย (ค่่าเดีียว) หรืือช่ว่ งและการกำำ�หนดช่ว่ งเบี่่�ยงเบนของระดัับความเสี่่�ยงที่่�
องค์์กรยอมรับั ได้้นั้้�น (Risk Tolerance: RT)

2. การระบุุ Risk Appetite และ Risk Tolerance โดยสามารถแสดงให้เ้ ห็น็ ถึึงความเชื่�อ่ มโยง
/ความสอดคล้้องกัับเป้า้ หมาย/วััตถุปุ ระสงค์์ขององค์์กรได้้อย่า่ งชัดั เจน (Business Objective) และ
คำำ�นึึงถึึงความต้้องการของผู้้�มีสี ่ว่ นได้้เสียี ทุกุ กลุ่่�ม ต้้องมีกี ารถ่า่ ยทอด Risk Appetite/Risk Tolerance
ที่่�ถ่่ายทอดจากวััตถุุประสงค์์เชิิงธุุรกิิจ Business Objective โดยสามารถระบุุได้้ว่่าเป็็น Strategic
Risk / Operational Risk / Financial Risk และ Compliance Risk (S-O-F-C) หรืือประเภท
ความเสี่่�ยงตามที่่�กำำ�หนด

24

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า




3. รวมทั้้�งมีกี ระบวนการในการสื่�อ่ สารและถ่า่ ยทอด RA/RT ต่อ่ ผู้้�มีสี ่ว่ นได้ส้ ่ว่ นเสียี ที่่เ� กี่่ย� วข้อ้ ง
ที่่�สอดคล้้อง ตามสาเหตุขุ องแต่่ละปัจั จััยเสี่่�ยงที่่�กำำ�หนด

4. การดำ�ำ เนินิ การกำ�ำ หนด Risk Appetite ต้อ้ งสอดคล้อ้ งกับั เป้า้ หมายขององค์ก์ รประจำ�ำ ปีบี ัญั ชีี
(Business Objective) ที่่ร� ะบุใุ นแผน ยุทุ ธศาสตร์์ (แผนระยะยาว) และแผนปฏิบิ ัตั ิกิ ารประจำ�ำ ปีแี ละมีี
การกำำ�หนด Risk Tolerance โดยมีคี วามสอดคล้้อง กัับระดัับขององค์์กรที่่�ยอมให้้ เบี่่ย� งเบนได้้ที่่�ระบุุ
ในแผนปฏิิบัตั ิิการประจำำ�ปีี หรืือเป็็นค่่าที่่�ผ่า่ นการอนุมุ ััติิจากคณะกรรมการ

5. มีกี ารประเมิินประสิทิ ธิผิ ลของการกำำ�หนดค่่า RA/RT ที่่�สอดคล้้องกัับ เป้า้ หมายองค์์กร
(Business Objective) ที่่�มีีการเปลี่่�ยนแปลงระหว่่างปีีได้้ทัันกาลและนำำ�ข้้อมููลไปใช้้เพื่�่อปรัับปรุุง
กระบวนการฯ

กระบวนการพิจิ ารณาและกำำ�หนดระดัับความเสี่่ย� งที่่ย� อมรับั ได้้ (RA) และช่ว่ งเบี่่ย� งเบนของระดัับ
ความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั ได้้ (RT)

1. พิจิ ารณาเป้้าหมายตาม 2. เชื่่�อมโยงความเสี่ย�่ ง 3. การตั้้�งเป้า้ หมายและ
แผนยุุทธศาสตร์์ เข้า้ กัับการบริหิ ารจััดการ กำำ�หนดความเสี่ย่� ง
ตััวชี้้ว� ััดสำ�ำ คััญ ที่อ�่ งค์์กรยอมรับั ได้้

• พิิจารณาค่่าเป้้าหมายตาม • พิจิ ารณาและระบุุความเสี่่�ยง • ระบุุเป้้าหมายระดัับ
วิิสััยทััศน์์ วััตถุุประสงค์์เชิิง ที่่�อาจเกิิดขึ้้�น ค ว า ม เ สี่่� ย ง ที่่� ย อ ม รัั บ ไ ด้้ ( R A )
ยุุ ท ธ ศ า ส ต ร์์ อ ง ค์์ ก ร ตั้้� ง แ ต่่ แ ล ะ ช่่ ว ง เ บี่่� ย ง เ บ น ( R T ) ที่่�
ระดัับเป้้าประสงค์์ และ • ประเมิินประสิทิ ธิผิ ล ชัั ด เ จน โ ด ย พิิ จ า ร ณ า จ า ก
แผนง า น / โ ค ร ง ก า ร ไ ด้้ แ ก่่ การควบคุมุ ภายใน ข้้ อ มูู ล ผ ล ก า ร ดำำ� เ นิิ น ง า น
อัันดัับการแข่ง่ ขันั ฯ ปััจจุุบัันและที่่�ผ่่านมา หรืือ
ค ว า ม สำ�ำ เ ร็็ จ ใ น ก า ร พัั ฒ น า • พิิจารณาระดัับความเสี่่�ยง ความเห็น็ จากผู้้�เชี่่�ยวชาญ
เ ก ณ ฑ์์ ม า ต ร ฐ า น ร า ย ไ ด้้ ข อ ง ความสูญู เสียี ที่่�ยอมรับั ได้้/
นัั ก กีี ฬ า อ า ชีี พ มูู ล ค่่ า ท า ง ไม่ไ่ ด้้ • กำำ�หนดค่่า RA และ RT
เศรษฐกิิจ และความพึึงพอใจ ที่่� ส อ ด ค ล้้ อ ง กัั บ เ ป้้ า ห ม า ย
ของผู้้ใ� ช้บ้ ริกิ ารฯ เป็็นต้้น • วิิเคราะห์ข์ ้อ้ มูลู ยุุทธศาสตร์์/ตััวชี้้�วััดสำ�ำ คััญ
ผลการดำำ�เนิินงานที่่�ผ่า่ นมา โดยไม่่ต่ำำ�กว่่าเกณฑ์์คุุณภาพ
• ค่า่ เป้า้ หมายตัวั ชี้้ว� ัดั สำ�ำ คัญั ของ ระดัับ 3 ของ เกณฑ์์ สคร.
องค์ก์ ร ได้แ้ ก่่ เกณฑ์์ สคร. และ • วิิเคราะห์์ค่่าใช้้จ่่าย เวลา
นโยบายภาครััฐ และผู้�้บริิหาร และประโยชน์์ที่่�ได้้รัับจากการ • พิิจารณาเห็็นชอบโดยคณะ
ระดัับสูงู เป็็นต้้น บริหิ ารความเสี่่�ยง (4T) อ นุุ ก ร ร ม ก า ร ฯ แ ล ะ ค ณ ะ
กรรมการ
• จััดทำำ�ทะเบีียนความเสี่่�ยงที่่�
ครบถ้้วน Risk Universe

25

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

ขอบเขตของความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั ได้้ขององค์์กรที่่�แสดงบนแผนภูมู ิคิ วามเสี่่ย� ง (Risk Profile)
5
ผลกระทบจากความเสี่ �่ยง (Impact: I )
ระดัับความเสี่่�ยงสููงเกิินกว่่าระดัับที่่� องค์์กร

4 ยอมรัับได้้(สููงกว่่า RT) ต้้องได้้รัับการบริิหาร

อย่า่ งจริงิ จััง โดยจััดทำำ�แผนบริหิ ารความเสี่่�ยง

3

2 ระดัับความเสี่่�ยงปานกลาง อยู่่�ในระดัับที่่�
องค์์กรยอมรัับได้้(RT) ยัังคงเฝ้้าระวัังในการ
Risk Tolerance : RT ควบคุมุ ภายใน
ระดัับความเสี่่�ยงต่ำำ�เป็็นระดัับ ความเสี่่ย� ง
1 เป้้าหมาย(RA) ที่่� องค์์กรต้้องการบริิหาร
ให้้สำ�ำ เร็จ็
Risk Appitite : RA
Risk Boundary:
1 23 4 ขอบเขตความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั ได้้
โอกาสที่่�อาจเกิิดขึ้้�น (Likelihood : L)
5

3.2.3 การประเมินิ ทางเลืือกและกำำ�หนดยุุทธศาสตร์์
- ประเมิินในหััวข้้อการวางแผนเชิิงกลยุุทธ์์ หััวข้้อย่่อย - การกำำ�หนดยุุทธศาสตร์์/กลยุุทธ์์
การกำ�ำ หนดยุทุ ธศาสตร์/์ กลยุทุ ธ์ท์ ี่่ม� ีคี วามเชื่�อ่ มโยง กับั วัตั ถุปุ ระสงค์เ์ ชิงิ ยุทุ ธศาสตร์์ (Strategic Objective)
โดยยุุทธศาสตร์จ์ ะมุ่่�งเน้น้ การดำำ�เนินิ งานที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร โดยคำำ�นึึงถึึงเป้า้ หมายที่่�สำ�ำ คััญและการ
สร้า้ งความได้้เปรียี บ ทางการแข่ง่ ขันั ขององค์์กร รวมถึึงความสอดคล้้องของยุุทธศาสตร์ท์ ี่่�สนับั สนุนุ
ซึ่�ง่ กัันและกััน เพื่�อ่ ให้อ้ งค์์กรบรรลุเุ ป้า้ หมายที่่�กำำ�หนดไว้้

3.2.4 การกำำ�หนดวััตถุปุ ระสงค์์ในจากการดำำ�เนิินธุุรกิิจเพื่�อ่ สร้า้ งมูลู ค่่าเพิ่่ม� ให้ก้ ัับองค์์กร

1. การทำำ� Value Creation และ Value Enhancement เพื่�อ่ ให้เ้ ชื่�อ่ มโยงกัับวััตถุปุ ระสงค์์เชิงิ
ยุุทธศาสตร์ใ์ นการนำ�ำ มาบริหิ ารและสร้า้ งมูลู ค่่าเพิ่่ม� ให้้กัับองค์์กรได้้

2. มีีกระบวนการในการทำำ� Value Creation และ Value Enhancement เพื่�อ่ ให้เ้ ชื่�อ่ มโยง
กัับวััตถุปุ ระสงค์์ เชิงิ ยุุทธศาสตร์์ ในการนำำ�มาบริหิ ารและสร้า้ งมูลู ค่่าเพิ่่ม� ให้ก้ ัับองค์์กรได้้โดยทำ�ำ การ
ระบุเุ หตุกุ ารณ์ท์ ี่่เ� ป็น็ โอกาสของธุรุ กิจิ ซึ่ง�่ มีคี วามสัมั พันั ธ์ก์ ับั การระบุโุ อกาส (Opportunity) ใน SWOT
ขององค์์กรและได้้มีีการวิิเคราะห์์ถึึงปััจจััยเสี่่�ยงของเหตุกุ ารณ์ด์ ัังกล่่าว และนำ�ำ มาเข้้ากระบวนการ
บริิหารความเสี่่�ยง จนสามารถทำำ�ให้้ระดัับความรุุนแรงของปััจจััยเสี่่�ยง ดัังกล่่าว ลดลงด้้วยการ
วิิเคราะห์ส์ ภาพแวดล้้อมทั้้�งภายในและภายนอกธุุรกิิจอีีกครั้้�งหลัักจากที่่�ได้้มีี การบริหิ ารความเสี่่ย� ง
แล้้ว รวมถึึงเสนอคณะกรรมการ รส. เพื่�อ่ อนุุมัตั ิิ

3. มีีกระบวนการในการทำำ� Value Creation และ Value Enhancement เพื่�อ่ ให้เ้ ชื่�อ่ มโยง
กัับวััตถุุประสงค์์ เชิิงยุุทธศาสตร์์ ในการนำำ�มาบริิหารและสร้้างมููลค่่าเพิ่่�ม ให้้กัับองค์์กรได้้ตาม
ค่่าเกณฑ์์วััดระดัับ 2 และ ได้้ดำำ�เนิินการตามแผนการบริิหารความเสี่่�ยงดัังกล่่าว ครบถ้้วนระดัับ
ความรุุนแรงของความเสี่่�ยงที่่�ส่่งผล ในการสร้้างความมั่่�นใจถึึงการสร้้างมููลค่่าเพิ่่�มให้้กัับองค์์กรได้้
ตามเป้า้ หมายที่่�กำำ�หนด

4. กระบวนการ/ดำำ�เนิินการการทำำ� Value Creation และ Value Enhancement มีี
ความสอดคล้้องกัับกระบวนการกำำ�หนดตำำ�แหน่่งเชิิงยุุทธศาสตร์์ วััตถุุประสงค์์เชิิงยุุทธศาสตร์์
แผนยุุทธศาสตร์อ์ งค์์กร รวมถึึงแผนแม่บ่ ทที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง เช่น่ แผนงาน KM เป็็นต้้น

5. มีกี ารประเมินิ ประสิทิ ธิผิ ลของการทำ�ำ Value Creation และ Value Enhancement เพื่�อ่ ให้้

26

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

เชื่�อ่ มโยงกับั วัตั ถุปุ ระสงค์เ์ ชิงิ ยุทุ ธศาสตร์ใ์ นการนำ�ำ มาบริหิ ารและสร้า้ งมูลู ค่า่ เพิ่่ม� ให้ก้ ับั องค์ก์ รที่่ส� อดคล้อ้ ง
กับั เป้า้ หมายองค์ก์ ร (Business Objective) รวมทั้้ง� วัตั ถุปุ ระสงค์เ์ ชิงิ ยุทุ ธศาสตร์์ และยุทุ ธศาสตร์ท์ ี่่ม� ีกี าร
เปลี่่ย� นแปลงระหว่า่ งปีไี ด้ท้ ันั กาล และนำ�ำ ข้อ้ มูลู ไปใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

3.3 กระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง

3.3.1 การระบุุปัจั จััยความเสี่่ย� ง

1. การระบุุปััจจััยเสี่่�ยงระดัับองค์์กร (Risk Factors) ที่่�สอดคล้้องกัับประเภทความเสี่่�ยงที่่�

องค์์กรกำำ�หนดโดยต้้องพิิจารณาว่่ามีีความเสี่่�ยงใดบ้้างที่่�เกี่่�ยวข้้องกัับการดำำ�เนิินกิิจการขององค์์กร

โดยต้้องมีกี ารพิจิ ารณาที่่�มาของการระบุุปัจั จััยเสี่่ย� ง ที่่�ครอบคลุมุ ทั้้�งจากปัจั จััยภายในปัจั จััยภายนอก

ยุุทธศาสตร์์และเป้้าหมายที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร จุุดอ่่อน ความต้้องการความคาดหวัังของผู้้�มีีส่ว่ นได้้

ส่ว่ นเสียี ตััวชี้้�วััดที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร (Inherent Risk) เพื่�อ่ กำำ�หนด Risk Universe

2. กำำ�หนดประสิิทธิิผลของความเพีียงพอของการควบคุุม รวมทั้้�งการพิิจารณาถึึงระดัับ

CGความเสี่่�ยงที่่�เหลืืออยู่่� (Residual Risk) หลัังจากพิจิ ารณาประสิทิ ธิผิ RลMขอ&งกIาCรควบคุมุ ภายในโดยมีี

ความเชื่�่อมโยงกัับเป้้าหมายประจำำ�ปีีขององค์์กร และสามารถแสดงถึึงความเชื่�่อมโยงระหว่่าง

ปัจั จัNยั aเtสี่i่oย� nงaที่l่เ� หลืืออKยeู่่�yในrปeีsกี u่อ่ltsน:หน้า้ กับั ปีที ี่่ป� ระเมินิ ได้ช้ ัดั เจน มีกี ารประเมินิ ประสิทิ ธิผิ ลของทุกุ ขั้้น� ตอน
ปััจจััยเสี่่�ยงCที่S่�มีMีการระบุุต่่อผู้้�รัับผิิดชอบ
และทpุoุกliขัc้้�นy/ตอนได้้ปFiรnะaสnิcิทiaธิlิผลตามที่่�กำำ�หนดมีีการสื่�่อสาร

IA(RisSktrOatwengeicr) ที่่�เกี่่�aยnวdข้อ้ Nงon-
pla3n./กระบวนFกinาaรnในciกaาl รถ่า่ ยทอดความเสี่่ย� งระดับั องค์ก์ ร ให้ก้ ับั สายงาน ที่่ร� ับั ผิดิ ชอบและมีกี าร

SPระบIุnคุ itวiaาtมivเeสี่่sย� ง ในระดaัrบั eสaาsยงานที่่ร� องรับั ความเสี่่ย� งองค์ก์ รและ ยุทุ ธศาสตร์อ์ งค์ก์ รและแผนงานของ

สายงาน นอกจากนี้้� กรณีที ี่่�รัฐั วิิสาหกิิจมีีบริษิ ััทลูกู ต้้องมีีการกำำ�หนดควHามCเสMี่่�ยงองค์์กรที่่�ครอบคลุมุ

4. การดำำ�เนิินการระบุุความเสี่่�ยงองค์์กรที่่�สอดคล้้องกัับกระบวนการและกิิจกรรมควบคุุม

ภายใน กระบวนการประเมินิ ประสิทิ ธิผิ ลการควบคุมุ ภายในรวมทั้้�งการพิจิ ารณาถึึงระดัับความเสี่่ย� ง

ที่่�เหลืืออยู่่� (Residual Risk) หลัังจากการควบคุมุ ภายในโดยมีคี วามเชื่�อ่ มโยงกัับเป้้าหมายประจำำ�ปีี

ขององค์์กร และสามารถแสดงถึึงความเชื่�อ่ มโยงระหว่่างปััจจััยเสี่่�ยงKที่่�เMหลื&ือIอMยู่่�ในปีีก่่อนหน้้ากัับปีีที่่�
ประเมินิ ได้้ชัดั เจน

5. มีีการประเมิินประสิิทธิผิ ลของการระบุุความเสี่่�ยง ระดัับDองigค์์กitรaแลl ะนำ�ำ ข้้อมููลไปใช้้เพื่�่อ

ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

ตััวอย่า่ งการระบุุปัจั จััยเสี่่ย� ง (Risk Identification) ที่่�ครอบคลุมุ

นโยบาย นโยบาย ความเสี่ยง มาตรการควบคมุ การควบคุม
ภาครฐั Bood ก่อนจัดการ (Controls) (Controls)

ยุทธศาสตร์ (Inherent Risk) ความเสี่ยง แผนบรหิ าร
ท่ีเหลืออยู่ ความเส่ียง
ความเสยี่ ง (Residual Risk) (Risk Management)

ปจั จัย Supply ความเสย่ี ง
เสยี่ งเดิม Chain ท่ียอมรบั ได้
(Target Risk)
ตัวชวี้ ัด
ตาม PA

แผนภาพ แสดงการตอบสนองความเสี่่ย� ง

Risk Universe

27

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

กระบวนการพิจิ ารณาและระบุุความเสี่ย่� งของ กกท.


1. ประชุุม/อบรมเชิิงปฏิิบััติิการร่่วมกัับผู้้�บริิหารและผู้้�แทนจากทุุกฝ่่ายและสำำ�นััก เพื่�่อระดม

ความคิิดและระบุุเหตุกุ ารณ์ค์ วามเสี่่ย� ง (Bottom-UP) โดยพิจิ ารณาความเสี่่ย� งจากปัจั จััยภายในและ
ภายนอก ที่่�ส่ง่ ผลต่่อความสำ�ำ เร็จ็ ตามยุุทธศาสตร์ข์ อง กกท. ตั้้�งแต่่ระดัับวิิสัยั ทััศน์์ วััตถุปุ ระสงค์์เชิงิ
ยุุทธศาสตร์์ เป้า้ ประสงค์์ แผนงาน/โครงการ และตััวชี้้�วััดที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร (สคร.) เพื่�อ่ วิิเคราะห์์
หาความเสี่่�ยงที่่�อาจทำำ�ให้้เกิิดเหตุุการณ์์ที่่�ส่่งผลให้้ไม่่บรรลุุเป้้าหมายตามที่่�องค์์กร หรืือฝ่่าย/สำ�ำ นััก
กำำ�หนด

2. ค้้นหาความเสี่่�ยง ระบุุความเสี่่�ยงและสาเหตุทุ ี่่�เกิิดขึ้้�นโดยพิจิ ารณาแหล่่งที่่�มาของความเสี่่�ยง
ทั้้�งจากปัจั จััยภายใน และภายนอกว่่าอาจจะเกิิดอะไรขึ้้�น จากใคร เมื่�่อไหร่่ ที่่�ไหน ทำำ�ไมและเกิิดขึ้้�น
ได้้อย่า่ งไร ประกอบกัับนำ�ำ ข้อ้ มูลู ปัจั จุุบันั ผลการดำำ�เนินิ งานที่่�ผ่า่ นมา และข้อ้ มูลู อื่�่นที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งมาใช้้
เป็็นเครื่�อ่ งมืือช่ว่ ยในการพิจิ ารณาและประเมินิ ความเสี่่ย� ง

3. จััดประเภทความเสี่่ย� ง โดยแบ่ง่ เป็น็ 4 ประเภท ตามหลัักเกณฑ์์ COSO ได้้แก่่
• ความเสี่่�ยงด้้านกลยุุทธ์์ (Strategic Risk : S)
• ความเสี่่�ยงด้้านการดำำ�เนิินงาน (Operational Risk : O)
• ความเสี่่�ยงด้้านการเงิิน (Financial Risk : F)
• ความเสี่่�ยงด้้านกฎระเบียี บต่่างๆ (Compliance Risk : C)

4. สอบทานและยืืนยันั เหตุกุ ารณ์ค์ วามเสี่่ย� ง ปััจจััยเสี่่�ยง สาเหตุแุ ท้้จริงิ ตลอดจนแนวทางและ
แผนการตอบสนองความเสี่่ย� ง โดยผู้บ้� ริหิ าร ผู้เ้� ชี่่ย� วชาญ ตัวั แทนฝ่า่ ยและสำ�ำ นักั ที่่ร� ับั ผิดิ ชอบความเสี่่ย� ง

5. นำ�ำ เสนอแผนการบริหิ ารความเสี่่ย� งต่่อคณะทำำ�งาน คณะอนุุกรรมการบริหิ ารความเสี่่�ยงและ
ควบคุุมภายในของ กกท. และ คณะกรรมการ กกท. เพื่�่อพิิจารณาให้้ความเห็็นชอบแนวทางและ
แผนการบริิหารความเสี่่�ยง ตลอดจนประกาศนโยบายและแผนบริิหารความเสี่่�ยงให้้ทุุกฝ่่ายและ
สำ�ำ นักั บููรณาการบริหิ ารความเสี่่ย� งร่ว่ มกััน (Top-Down) เพื่�อ่ ให้ผ้ ลการดำำ�เนินิ งานของ กกท. บรรลุุ
ตามวััตถุปุ ระสงค์์ที่่�ตั้้�งไว้้

3.3.2 การกำำ�หนดกิิจกรรมการควบคุมุ ที่่�ตอบสนองต่่อความเสี่่ย� งองค์์กร
1. การกำำ�หนดและพัฒั นากิิจกรรมการควบคุมุ เพื่�อ่ ควบคุมุ ความเสี่่ย� งในแต่่ละกิิจกรรมของ

องค์์กร
2. มีีกระบวนการในการประเมิินความเพีียงพอของระบบการควบคุุมภายในประกอบการ

ระบุปุ ัจั จัยั เสี่่ย� งระดับั องค์ก์ รและทุกุ สายงานมีกี ารประเมินิ กิจิ กรรมการควบคุมุ ประกอบการวิเิ คราะห์์
ปัจั จััยเสี่่ย� งระดัับสายงานได้้ครบถ้้วนทุกุ สายงาน

3. ทุุกสายงานมีีการประเมิินกิิจกรรมการควบคุุมประกอบการวิิเคราะห์์ปััจจััยเสี่่�ยงระดัับ
สายงานได้้ครบถ้้วนทุุกสายงาน การประเมิินประสิิทธิิผลของทุุกขั้้�นตอนและทุุกขั้้�นตอนได้้
ประสิทิ ธิผิ ลตามที่่�กำำ�หนด(ความครบถ้้วนของปัจั จััย กระบวนการ ผลผลิิต ระยะเวลาที่่�แล้้วเสร็จ็ )

4. กิิจกรรมการควบคุมุ ที่่�กำำ�หนดมีกี ารบููรณาการกัับกระบวนการพัฒั นาเทคโนโลยีดี ิิจิิทััลใน
การนำำ�ระบบเทคโนโลยีดี ิิจิิทััลมาพัฒั นากิิจกรรมการควบคุมุ และกิิจกรรมการควบคุมุ สอดคล้้องกัับ
แผนงาน/แผนปฏิิบัตั ิิการประจำำ�ปีที ี่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง

5. มีกี ารทบทวนกิจิ กรรมการควบคุมุ ระหว่่างปีเี พื่�อ่ ให้ก้ ิจิ กรรมการควบคุมุ เป็น็ ส่ว่ นหนึ่�ง่ ของ
แผนงานจััดการความเสี่่�ยงที่่�สนัับสนุุนให้ค้ วามเสี่่�ยงบรรลุตุ ามเป้้าหมายที่่�กำำ�หนด

28

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

มาตรการควบคมุ การควบคมุ
(Controls) (Controls)

ความเส่ียง ความเสย่ี ง แผนบรหิ าร
ก่อนจัดการ ท่ีเหลืออยู่ ความเส่ยี ง
(Residual Risk)
(Inherent Risk) (Risk Management)

ระดับ
ความรุนแรง

ความเส่ยี ง ระดับความเส่ยี ง
ท่ียอมรบั ได้ ท่ียอมรบั ได้

(Target Risk)

แผนภาพ แสดงการตอบสนองความเสี่่ย� ง

แบบประเมินิ ประสิทิ ธิิผลของการควบคุมุ ภายใน และการวิิเคราะห์ค์ วามสี่่ย� งแผนปฏิิบัตั ิิการ กกท.
ฝ่า่ ย/สำ�ำ นักั ……………………………………………………………………..
ณ วัันที่่� ………………………………………….

รายการที่่� …………………………………………………………………..
ตััวชี้้ว� ััดรายการ (ค่่าเป้้าหมาย) : .................................................
ตััวชี้้ว� ััดที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง (ค่่าเป้้าหมาย) : ยุุทธศาสตร์์ /สคร. / นโยบายผู้้�ว่่าการ เป็็นต้้น)


การดำำ�เนินิ ประเมนิ ประสทิ ธผิ ลของการควบคมุ ความเสี่�ย่ ง แนวทางการ
ที่�่เหลืืออยู่่� ปรับั ปรุุงการ
ที่�่ งาน เป้า้ การควบคุมุ กระบวนการ (การควบคุมุ ค่่าระดัับ ควบคุมุ ภายใน
/ กิิจกรรม หมาย ภายในที่�่มีีอยู่่� ควบคุม เพีียงพอ / ไม่่ ความเสี่�ย่ ง / แผนบริหิ าร
ผลการด�ำเนนิ งาน การติดตาม เพีียงพอ) (L x I = …) ความเสี่�ย่ ง
/ โครงการ (ระดับ 1-5) (ระดัับ 1-5) (ระดับ 1-5)

29

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.3.3 การประเมินิ ความรุุนแรงของปัจั จััยเสี่่ย� ง
1. การกำำ�หนดเกณฑ์์ประเมิินระดัับความรุุนแรงทั้้�งในเชิิงโอกาส และผลกระทบแยกราย

ปััจจััยเสี่่�ยง
2. การกำำ�หนดเกณฑ์์ประเมิินระดัับความรุุนแรง โดยการใช้้ฐานข้้อมููลในอดีีตหรืือ

การคาดการณ์์ ในอนาคตเพื่�อ่ ประกอบกัับการกำำ�หนดระดัับ ความรุุนแรงของแต่่ละปัจั จััยเสี่่ย� งทั้้�งนี้้�
การกำำ�หนดระดัับความรุุนแรง (โอกาสและผลกระทบ) ต้้องสัมั พันั ธ์ก์ ัับขอบเขตระดัับความเสี่่�ยงที่่�
องค์์กรสามารถรับั ได้้ (Risk Boundary) เพื่�อ่ จััดลำำ�ดัับความเสี่่�ยงและกำำ�หนด เป้้าหมายในเชิงิ ระดัับ
ความรุุนแรงที่่�คาดหวัังของทุกุ ปัจั จััยเสี่่ย� งได้้อย่า่ งชัดั เจน การดำำ�เนินิ การประเมินิ ระดัับความรุุนแรง
รายปััจจััยเสี่่ย� งได้้ครบถ้้วน ตามกระบวนการที่่�กำำ�หนด

3. มีีการสื่�อ่ สารเกณฑ์์การประเมินิ ระดัับความรุุนแรงของแต่่ละปัจั จััยเสี่่�ยงต่่อผู้้�รับั ผิิดชอบ
(Risk Owner) ที่่�เกี่่�ยวข้อ้ ง

4. การกำำ�หนดระดัับความรุุนแรงมีีความเชื่�่อมโยงกัับฐานข้้อมููลองค์์กรในการใช้้ระบบ
เทคโนโลยีดี ิิจิิทััลในการนำ�ำ ระบบเทคโนโลยีดี ิิจิิทััลมาพัฒั นาการกำำ�หนดเกณฑ์์วััดระดัับความรุุนแรง
เพื่�อ่ กำำ�หนดเป็็นฐานข้อ้ มููล

5. การรายงานผลระดัับความรุุนแรงของแต่่ละปัจั จััยเสี่่ย� งรายไตรมาสเทีียบกัับเป้า้ หมายที่่�
คาดหวัังพร้อ้ มวิิเคราะห์ถ์ ึึงปัญั หา/อุุปสรรคและแนวทางที่่�จะบรรลุถุ ึึงเป้า้ หมาย และมีกี ารประเมินิ
ประสิทิ ธิผิ ลของการกำำ�หนดเกณฑ์์ประเมินิ ระดัับความรุุนแรงทั้้�งในเชิงิ โอกาสและผลกระทบและนำำ�
ข้อ้ มููลไปใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

หลัักเกณฑ์์ในการประเมินิ ความเสี่่ย� ง (Risk Assessment Criteria)
• ระดัับของโอกาสที่่�จะเกิิดความเสี่่�ยง (Likelihood : L) พิิจารณาจากข้้อมููลผลการ

ดำำ�เนินิ งานที่่�ผ่า่ นมา สถิิติิ ประวััติิการเกิิดความเสี่่ย� งในอดีีต และผลจากการควบคุมุ ในปัจั จุุบันั หรืือ
คาดการณ์ล์ ่่วงหน้้าถึึงความถี่่�ที่่�จะเกิิดขึ้้�นแบ่ง่ เป็็น 5 ระดัับ ได้้แก่่ โอกาสเกิิดความเสี่่ย� งมากที่่�สุดุ (5)
มาก (4) ปานกลาง (3) น้้อย (2) และ น้อ้ ยมาก (1)

• ระดัับของผลกระทบ (Impact : I) พิจิ ารณาจากความรุุนแรง มูลู ค่่าความเสียี หายต่่อองค์์กร
เมื่�่อความเสี่่�ยงนั้้�นเกิิดขึ้้�นแบ่่งเป็็น 5 ระดัับ ได้้แก่่ส่่งผลกระทบ มากที่่�สุุด (5) มาก (4)
ปานกลาง (3) น้้อย (2) และน้้อยมาก (1)

ความเสี่่ย� ง (Risk) โอกาสที่่�อาจเกิิดขึ้�น้
(Likelihood : L)

: เหตุกุ ารณ์ค์ วามเสี่่�ยงมีีโอกาสเกิิดขึ้้�น มาก-น้้อย/
บ่อ่ ยครั้้�งเพียี งใด

ผลกระทบ
(Impact: I)

: เหตุกุ ารณ์ค์ วามเสี่่�ยงเกิิดขึ้้�นแล้้ว จะเกิิดความ
เสียี หาย ผลกระทบรุุนแรงมาก-น้อ้ ยเพียี งใด

การวิิเคราะห์์และประเมินิ ความเสี่่ย� ง โดยพิจิ ารณาจากค่่าโอกาส (L) และผลกระทบ(I)

30

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

เกณฑ์์การประเมินิ ค่่าระดัับความเสี่่ย� ง (Degree of Risk)
ค่่าระดัับความเสี่่�ยง ที่่�แสดงระดัับความสำำ�คััญในการบริิหารความเสี่่�ยงโดยพิิจารณาจาก

ค่า่ ระดับั ของโอกาสที่่จ� ะเกิดิ ความเสี่่ย� ง (L) และค่า่ ระดับั ความรุุนแรงของผลกระทบ (I) ที่่อ� าจเกิดิ ขึ้้น�
มากำำ�หนดตำำ�แหน่่งในแผนภููมิิความเสี่่�ยง (Risk Profile) โดยแสดงผลระดัับความเสี่่�ยงเป็็น
4 ระดัับ ดัังนี้้�

ระดัับความเสี่่ย� ง แถบสีี ความหมาย

สูงู มาก แดง ระดัับความเสี่ย�่ งที่�่ไม่ส่ ามารถยอมรับั ได้้ จำำ�เป็น็ ต้้องเร่ง่
(Extreme) ส้ม จััดการความเสี่�ย่ งให้อ้ ยู่่�ในระดัับที่�่ยอมรับั ได้้ทัันทีี
เหลอื ง
สูงู เขยี ว ระดัับความเสี่ย�่ งที่�่ไม่ส่ ามารถยอมรับั ได้้ โดยต้้องมีี
(High) การจััดการความเสี่�ย่ ง เพื่�อ่ ให้อ้ ยู่่�ในระดัับที่�่ยอมรับั ได้้ต่่อไป

ปานกลาง ระดัับความเสี่�ย่ งที่�่ยอมรับั ได้้ แต่่ต้้องมีีการควบคุมุ เพื่�อ่
(Medium) ป้อ้ งกัันไม่ใ่ ห้ค้ วามเสี่�ย่ งเคลื่�่อนย้า้ ยสู่่�ระดัับที่�่สูงู ขึ้�น้

ต่ำำ� ระดัับความเสี่�ย่ งที่�่ยอมรับั ได้้ โดยไม่ต่ ้้องมีีการควบคุมุ
(Low) ความเสี่�ย่ ง หรืือไม่ต่ ้้องมีีการจััดการเพิ่่ม� เติิม

กกท. กำำ�หนดค่่าระดัับโอกาสและผลกระทบของความเสี่่�ยง โดยการนำำ�สถิิติิและข้้อมููลผล
การดำำ�เนิินงานที่่�ผ่่านมา ตลอดจนสถานการณ์์และสภาพแวดล้้อมที่่�เปลี่่�ยนแปลงไป ซึ่�่งอาจส่่ง
ผลกระทบต่่อเป้้าหมายขององค์์กร มาพิิจารณาและจััดทำำ�เป็็นตารางแสดงค่่าโอกาสและ
ผลกระทบของความเสี่่ย� งที่่�เหมาะสมต่่อการกำำ�หนดเป้า้ หมายในการบริหิ ารความเสี่่ย� งให้บ้ รรลุตุ าม
วััตถุปุ ระสงค์์ขององค์์กร

หมายเหตุุ :
• การประเมิินระดัับความรุุนแรงผ่่านโอกาส เป็็นการพิิจารณาโอกาสที่่�จะทำำ�ให้้ปััจจััยเสี่่�ยงที่่�

ได้้ระบุุตามเกิิดขึ้้�นทั้้�งในมุุมมองความถี่่�หรืือความก้้าวหน้้าของการดำำ�เนิินงานหรืือมุุมมองอื่�่นๆที่่�
เป็็นเหตุกุ ารณ์ท์ ี่่�ทำำ�ให้้ปัจั จััยเสี่่�ยงนั้้�นเกิิดขึ้้�นซึ่�ง่ จะเป็็นโอกาสในลัักษณะของ Leading Indicators

• การประเมิินระดัับความรุุนแรงผ่่านผลกระทบ เป็็นการพิิจารณาผลกระทบที่่�จะเกิิดขึ้้�นกัับ
รัฐั วิิสาหกิิจเมื่�่อปััจจััยเสี่่�ยงที่่�ได้้ระบุุที่่�เกิิดขึ้้�นทั้้�งในมุุมมองจำำ�นวนเงิินระยะเวลาชื่�่อเสีียงภาพลัักษณ์์
หรืือเป้า้ หมายขององค์์กรในด้้านต่่างๆที่่�สอดคล้้องกัับประเภทความเสี่่ย� งที่่�องค์์กรกำำ�หนดซึ่�ง่ จะเป็น็
โอกาสในลัักษณะของ Lagging Indicators

31

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ตััวอย่า่ ง การกำำ�หนดค่่าระดัับโอกาส (L) และผลกระทบ (I) ของความเสี่่�ยง

1.การกำำ�หนดค่่าระดัับโอกาส (L)

1.1. พิจิ ารณาอย่า่ งง่่าย จากการประมาณการความน่า่ จะเป็น็ ใช้ข้ ้อ้ มูลู พื้้�นฐาน ค่่ากลาง ใน
การกำำ�หนดค่่าระดัับในกรณีไี ม่ม่ ีีข้อ้ มููลหรืือข้อ้ มููลในการวิิเคราะห์์ไม่เ่ พียี งพอ

ระดัับ(Level) คำำ�อธิิบายของระดัับที่่�เกิิดขึ้�น้

5 ความเสี่�ย่ งน่า่ จะเกิิดขึ้�น้ ได้้มากที่�่สุดุ หรืือเกิิดเป็น็ ประจำำ�
4 (Extremely Likely)

น่า่ จะเกิิดขึ้�น้ ได้้บ่อ่ ยครั้้�ง (Likely)

3 มีีความเป็น็ ไปได้้หรืือเกิิดขึ้�น้ บางครั้้�ง (Possible)

2 ไม่น่ ่า่ เกิิดขึ้�น้ หรืือโอกาสเกิิดน้อ้ ย (Unlikely)

1 ยากที่�่จะเกิิด (Rare)

1.2. พิิจารณาจากสถิิติิ ข้้อมููลผลงานที่่�ผ่่านมา โดยปรัับให้้เหมาะสมกัับแต่่ละความเสี่่�ยง
หรืือแยกรายปััจจััยเสี่่�ยง ได้้แก่่ ความถี่่� จำำ�นวนครั้้�ง และร้้อยละของผลงาน หรืือความสำำ�เร็็จที่่�
สามารถดำำ�เนินิ การได้้

ระดัับ(Level) คำำ�อธิิบายของระดัับที่่�เกิิดขึ้�น้

5 มีีโอกาสเกิิดความเสี่�ย่ ง ดำำ�เนินิ งานไม่ส่ ำ�ำ เร็จ็ ความผิดิ พลาด
4 มากกว่่า 15% ขึ้�น้ ไป

มีีโอกาสเกิิดความเสี่�ย่ ง ดำำ�เนินิ งานไม่ส่ ำ�ำ เร็จ็ ความผิดิ พลาด 15%

3 มีีโอกาสเกิิดความเสี่�ย่ ง ดำำ�เนินิ งานไม่ส่ ำ�ำ เร็จ็ ความผิดิ พลาด 10%

2 มีีโอกาสเกิิดความเสี่�ย่ ง ดำำ�เนินิ งานไม่ส่ ำ�ำ เร็จ็ ความผิดิ พลาด 5%

1 มีีโอกาสเกิิดความเสี่ย�่ ง ดำำ�เนินิ งานไม่ส่ ำ�ำ เร็จ็ ความผิดิ พลาด (ไม่เ่ กิิดขึ้�น้ )

32

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

2. การกำำ�หนดค่่าระดัับของผลกระทบ (I)

พิจิ ารณาจากความรุุนแรง และมูลู ค่่าความเสียี หายที่่�ส่ง่ ผลกระทบต่่อเป้า้ หมายขององค์์กรเมื่�อ่
เกิิดเหตุกุ ารณ์ค์ วามเสี่่ย� งขึ้้�น โดยกำำ�หนดให้้สอดคล้้องกัับเป้้าหมายตามยุุทธศาสตร์์ (SAT) ตััวชี้้�วััดที่่�
สำ�ำ คััญ เกณฑ์์ สคร. และผลการดำำ�เนินิ งานที่่�ผ่า่ นมา

ระดัับ(Level) คำำ�อธิิบายของระดัับที่่�เกิิดขึ้�น้

5 ผลกระทบมากที่�่สุดุ /ไม่เ่ ป็น็ ไปตามเป้า้ หมาย/ผลงานลดลง 2 ระดัับ
(สคร.ระดัับ 1)

4 ผลกระทบมาก/ไม่เ่ ป็น็ ไปตามเป้า้ หมาย/ผลงานลดลง 1 ระดัับ
(สคร.ระดัับ 2)

3 ผลกระทบปานกลาง/เป็น็ ไปตามเป้า้ หมาย
(สคร.ระดัับ 3 , SAT, ผลที่�่ผ่า่ นมา)*

2 ผลกระทบน้อ้ ย/ผลงานดีีขึ้�น้ 1 ระดัับ (สคร.ระดัับ 4)

1 ผลกระทบน้อ้ ยมาก/ผลงานดีีขึ้�น้ 2 ระดัับ (สคร.ระดัับ 5)*

การประเมินิ ความเสี่่ย� งของผลกระทบโดยแยกรายปัจั จััยเสี่่ย� งตามตััวชี้้ว� ััดของแต่่ละ ความเสี่่ย� ง
ที่่�กำำ�หนดในเป้้าหมายตามยุุทธศาสตร์์ และเกณฑ์์ สคร. ที่่�แตกต่่างกััน ได้้แก่่ อัันดัับการแข่ง่ ขันั กีีฬา
ระดัับนานาชาติิ มูลู ค่่าทางเศรษฐกิิจ ความพึึงพอใจของผู้�้ใช้บ้ ริกิ าร เป็น็ ต้้น

ระดัับ(Level) คำำ�อธิิบายของระดัับที่่�เกิิดขึ้�น้

5 ต่ำำ�กว่่าอัันดัับที่�่ 8 ของเอเชียี จากการแข่ง่ ขันั กีีฬาโอลิิมปิกิ เกมส์์

4 อัันดัับที่�่ 1 ใน 8 ของเอเชียี จากการแข่ง่ ขันั กีีฬาโอลิิมปิกิ เกมส์์

3 อัันดัับที่�่ 1 ใน 7 ของเอเชียี จากการแข่ง่ ขันั กีีฬาโอลิิมปิกิ เกมส์์

2 อัันดัับที่�่ 1 ใน 6 ของเอเชียี จากการแข่ง่ ขันั กีีฬาโอลิิมปิกิ เกมส์์

1 อัันดัับที่�่ 1 ใน 5 ของเอเชียี จากการแข่ง่ ขันั กีีฬาโอลิิมปิกิ เกมส์์

*เพื่�อ่ ประสิทิ ธิภิ าพการบริหิ ารความเสี่่ย� ง กกท. กำำ�หนดค่่าระดัับเป้า้ หมายในการบริหิ ารความเสี่่�ยง
จากเป้้าหมายตามยุุทธศาสตร์์ ผลการดำำ�เนิินงานที่่�ผ่า่ นมา หรืือเกณฑ์์ สคร. ในคุณุ ภาพระดัับ 3 ถึึง
ระดัับ 5 อย่า่ งใดอย่า่ งหนึ่�่งที่่�ดีีที่่�สุดุ

33

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.3.4 การจััดลำำ�ดัับความเสี่่ย� ง
1. การกำ�ำ หนดขอบเขตระดับั ความเสี่่ย� งที่่อ� งค์ก์ รสามารถรับั ได้้ (Risk Boundary) การกำ�ำ หนด

ระดัับความเสี่่�ยง (สููง ปานกลาง ต่ำำ�) และการจััดลำำ�ดัับความเสี่่�ยง ของแต่่ละปััจจััยเสี่่�ยงและ
การจััดที่่�แผนภาพความเสี่่�ยง (Risk Profile)

2. การดำำ�เนิินการตามขั้้�นตอนที่่�สำ�ำ คััญครบถ้้วนและทุุกขั้้�นตอนสามารถเป็็นไปตาม
กระบวนการที่่�กำำ�หนด

3. การแสดงผลการจััดลำำ�ดัับความเสี่่ย� ง และรายงานผล รายไตรมาส
4. การบููรณาการกำำ�หนดขอบเขตระดัับความเสี่่ย� งที่่�องค์์กรสามารถรับั ได้้ (Risk Boundary)
การกำำ�หนดระดัับความเสี่่ย� ง (สูงู ปานกลาง ต่ำำ�) กัับเป้า้ ประสงค์์ และวััตถุปุ ระสงค์์เชิงิ ยุุทธศาสตร์์
ขององค์์กร และค่่าความเสี่่�ยงที่่�ยอมรับั ได้้ (Risk Appetite)
5. การประเมิินประสิิทธิิผลของทุุกขั้้�นตอนและทุุกขั้้�นตอนได้้ประสิิทธิิผลตามที่่� กำำ�หนด
(ความครบถ้้วนของปััจจััย,กระบวนการ,ผลผลิิต,ระยะเวลาที่่�แล้้วเสร็็จ) การประเมิินประสิิทธิิผล
ของการกำำ�หนดขอบเขตระดัับความเสี่่ย� งที่่�องค์์กรสามารถรับั ได้้ (Risk Boundary) และการจััดลำำ�ดัับ
ความเสี่่�ยงของแต่่ละปััจจััยเสี่่�ยงและการจััดทำำ�แผนภาพ ความเสี่่ย� ง(Risk Profile) และนำ�ำ ข้อ้ มููลไป
ใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

ตััวอย่า่ ง แผนภูมู ิคิ วามเสี่่ย� ง (Risk Profile) แสดงผลการประเมินิ ระดัับความรุุนแรงความเสี่่ย� ง

ผลกระทบจากความเสี่ �่ยง (Impact: I) 5 Risk Boundary:
RE ขอบเขตความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั ได้้

4
RE

3
RE

2
Risk Tolerance: RT

1

Risk Appetite: RA

1 23 45
โอกาสเกิิดความเสี่่�ยง (Likelihood : L)

34

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.3.5 การกำำ�หนด/คััดเลืือกวิิธีกี ารจััดการต่่อความเสี่่ย� งที่่�ระบุุไว้้
1. การกำ�ำ หนด/คัดั เลืือกวิธิ ีกี ารจัดั การต่อ่ ความเสี่่ย� ง (Mitigation Plan) ที่่ร� ะบุไุ ว้้
2. พิจิ ารณาถึึงวิิธีกี าร/แผนงานจััดการความเสี่่ย� งเพื่�อ่ ลดผลกระทบ หรืือลดโอกาสที่่�จะเกิิด

รวมทั้้�งกระบวนการ และหลัักเกณฑ์์ในการประเมินิ ค่่าใช้จ้ ่่ายและผลประโยชน์ท์ ี่่�ได้้ (Cost Benefit)
ในการจััดการความเสี่่�ยงในแต่่ละทางเลืือกในทุุกความเสี่่�ยงที่่�เหลืืออยู่่� (Residual Risk) ที่่�ผ่่าน
การจััดลำำ�ดัับความเสี่่�ยงในการกำำ�หนดเป็็นความเสี่่�ยงระดัับองค์์กร และสรุุปเป็็นแผนงานจััดการ
ความเสี่่�ยงในแต่่ละความเสี่่�ยงระดัับองค์์กร

3. การกำำ�หนดเกณฑ์์ในการพิิจารณาแผนงาน/กิิจกรรมการควบคุุม (ประสิทิ ธิผิ ล
การควบคุุมภายใน) ร่่วมกัับการพิิจารณาเพื่�่อกำำ�หนด/คััดเลืือกวิิธีีการจััดการความเสี่่�ยงในการ
คััดเลืือกวิิธีกี ารจััดการความเสี่่ย� งที่่�ชัดั เจน

4. การบููรณาการการกำำ�หนด/คััดเลืือกวิิธีีการจััดการต่่อความเสี่่�ยง (Mitigation) กัับ
การวิเิ คราะห์ค์ วามเสี่่ย� งเชิงิ บูรู ณาการ (Risk Correlation Map) และกระบวนการอื่�น่ เช่น่ การกำำ�หนด
กิจิ กรรมการควบคุมุ แผนปฏิบิ ัตั ิกิ ารต่า่ งๆ ที่่เ� กี่่ย� วข้อ้ ง รวมทั้้�งการออกแบบระบบงาน (Work System)
และกระบวนการ (Work Process) ในการดำำ�เนิินงานขององค์์กร เป็น็ ต้้น

5. มีีการประเมิินประสิิทธิิผลของการกำำ�หนด/ คััดเลืือกวิิธีีการจััดการต่่อความเสี่่�ยง
(Mitigation) และนำำ�ข้อ้ มููลไปใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

ตารางการประเมินิ ประสิทิ ธิิผลการควบคุมุ ภายใน และพิจิ ารณาการตอบสนองความเสี่่ย� ง

ความเสี่ย�่ งที่�่เกิิดขึ้�น้ จริงิ การควบคุมุ ภายใต้้ที่�่มีีอยู่่� ประเมินิ ควบคุมุ ภายใน ความเสี่�ย่ ง เป้า้ หมายบริหิ ารความเสี่�ย่ ง
ผล ควบคุมุ . ติิดตาม ที่�่เหลืืออยู่่�
(Inherent Risk : IR) (Internal Control : IC) (Rsidual Risk

: RR)

ค่่าความเสี่�ย่ งที่�่ยอมรับั ได้้
(Risk Appetite : RA)

ค่่าเบี่�ย่ งเบนความเสี่ย�่ ง
(Risk Tolerance :RT)

ค่่าความเสี่ย�่ งเป้า้ หมาย
(Target Risk : TR)

การตอบสนองความเสี่ย�่ ง (4T’s)

ต้้นทุนุ (Cost) ผลประโยชน์ท์ ี่�่ได้้รับั (Benefit) เลืือก

วิิธีีจััดการ รายละเอีียดการจััดการ
1.ยอมรับั (Take)
2.ควบคุมุ (Treat)
3.ถ่่ายโอน (Transfer)
4.ยกเลิิก (Terminate)

35

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

3.3.6 การบริหิ ารความเสี่่ย� งแบบบููรณาการ Risk Correlation Map และการจััดทำำ� Portfolio
View of Risk

1. การกำำ�หนดกระบวนการในการพิิจารณาถึึงความสััมพัันธ์์ของความเสี่่�ยงและ
ผลกระทบที่่�มีรี ะหว่่างหน่ว่ ยงานต่่างๆภายในองค์์กรโดย Risk Correlation Map ขององค์์กรที่่�มีกี าร
กำำ�หนดสาเหตุุของความเสี่่�ยงในทุุกปััจจััยเสี่่�ยง และสามารถกำำ�หนดระดัับความรุุนแรงของแต่่ละ
สาเหตุุในทุุกปััจจััยเสี่่�ยงการวิิเคราะห์์ความสััมพัันธ์์ของปััจจััยเสี่่�ยง และสาเหตุุการวิิเคราะห์์
ผลกระทบทั้้�งในเชิิงปริิมาณและเชิิงคุุณภาพระหว่่างปััจจััยเสี่่�ยงและผลกระทบของสาเหตุุ และ
กระบวนการในการแสดงผลดัังกล่่าว ผ่่านแผนภาพ Risk Correlation Map และนำ�ำ ไปกำำ�หนด
แผนจััดการความเสี่่�ยง

2. การดำำ�เนินิ การจััดทำำ� Risk Correlation Map ขององค์์กรได้้ตามกระบวนการครบถ้้วน
และดำำ�เนิินงานร่ว่ มกัับเจ้้าของความเสี่่ย� ง (Risk Owner)

3. การกำำ�หนดกระบวนการในการวิิเคราะห์์ถึึงภาพรวมของความเสี่่�ยง (Portfolio
View of Risk) โดยผ่่านการวิิเคราะห์์ถึึงในช่่วงความเบี่่�ยงเบนของความเสี่่�ยงที่่�ยอมรัับได้้ (Risk
Tolerance) ในแต่่ละปัจั จััยเสี่่ย� งกัับช่ว่ งความเบี่่ย� งเบนของความเสี่่ย� งที่่�ยอมรับั ได้้ (Risk Tolerance)
ในระดัับองค์์กรและการจััดทำำ�แบบจำำ�ลองที่่�เหมาะสม/นำำ�แบบจำำ�ลองดัังกล่่าวไปใช้้ในการบริิหาร
ความเสี่่�ยงในภาพรวมเพื่�อ่ สะท้้อนถึึงช่ว่ งเบี่่�ยงเบนที่่�ยังั อยู่่�ในวิิสัยั ที่่�องค์์กรสามารถจััดการได้้

4. การสื่�่อสารและสร้า้ งความเข้า้ ใจกัับ Risk Owner ในการพิจิ ารณาถึึงความสัมั พันั ธ์ข์ อง
ความเสี่่�ยงและผลกระทบที่่�มีีระหว่่างหน่ว่ ยงานต่่าง ๆ ภายในองค์์กรโดย Risk Correlation Map
ขององค์์กร

5. มีีการประเมิินประสิทิ ธิผิ ลของการกำำ�หนดการพิจิ ารณาถึึงความสัมั พันั ธ์ข์ อง ความเสี่่�ยง
และผลกระทบที่่�มีีระหว่่างหน่่วยงานต่่างๆ ภายในองค์์กรโดย Risk Correlation Map และการ
วิิเคราะห์ถ์ ึึงภาพรวมของความเสี่่�ยง (Portfolio View of Risk) ขององค์์กรและนำ�ำ ข้อ้ มูลู ไปใช้เ้ พื่�อ่
ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

ตััวอย่า่ ง Rick Correlation Map (Conceptual)

36

กระบวนการบริหิ ารความเสี่ย�่ งของ กกท. คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564
1. การระบุปจั จัยเสยี่ ง 5. การกําหนด/คัดเลือกวิธกี ารจัดการความเสยี่ ง 4. การจัดลําดับความเสย่ี ง

ปจั จัยนาํ เขา้ - บูรณาการ การควบคมุ ภายใน การประเมนิ ค่าใชจ้ ่ายและผลประโยชนท์ ่ีได้ - กําหนดขอบเขตระดับความเสย่ี งท่ีองค์กรสามารถ
(Cost Benefit) รว่ มกับการกําหนด/คัดเลือกวิธกี ารจัดการความเสย่ี ง รบั ได้ (Risk Boundary) และระดับความเสย่ี งเพ่อื
นโยบาย (Mitigation) และวิเคราะหก์ ารบรหิ ารความเส่ยี งแบบบูรณาการ จัดลําดับแสดงแผนภาพความเส่ยี ง
(Risk Correlation Map)
5 Risk Profile
ยุทธศาสตร์ สภาพ วิธกี ารจัดการความเสย่ี ง (4T’s) แผนการบรหิ ารความเสย่ี ง การปรบั ปรุงอยา่ งต่อเน่ือง ผลกระทบจากความเ่ส่ียง (Impact: I)
1.การยอมรบั (Take) RF1
SSWOT Oแวดล้อม 2.การควบคมุ (Treat) 1.Internal Environment 1.ประเมนิ ความเสย่ี ง
3.การโอนยา้ ย (Transfer) 2.Objective Setting 2.พฒั นาการจัดทําแผน 4
ความเสยี่ ง 4.การยกเลิก (Terminate) 3.Event Identification 3.จัดลําดับความสาํ คัญ
4.Risk Assessment 4.กําหนด/คัดเลือกวิธกี าร
F C ผลการ แผนการบรหิ ารความเสย่ี ง 5.Risk Response 5.เลือกทางเลือกที่เหมาะสม 3
6.Control Activities 6.ติดตาม ประเมนิ ผล RF2 RT
ความเสยี่ ง ดําเนินงาน 7.Monitoring
(เดิม) 2
ตัวชวี้ ัด

องค์กร

1 Risk Boundary
RF3
Risk Universe RA

- สอดคล้องกับการประเมนิ การควบคมุ ภายใน 1 23 45
- การถ่ายทอดความเส่ยี งระดับองค์กรสสู่ ายงาน โอกาสเกิดความเสยี่ ง (Likelhood : L)

ก.ย. ธ.ค. ม.ี ค. ม.ิ ย. ก.ย.

- ไตรมาส1- - ไตรมาส2- - ไตรมาส3- - ไตรมาส4-

ส่อื สาร ทบทวนแผนฯ จัดทําแผนฯปถี ัดไป
ดําเนินงานตามแผน

2. การกําหนดกิจกรรมการควบคมุ Corporate Risk 3. การประเมนิ ระดับความรุนแรง
(L x I)
- ประเมนิ ความเพยี งพอ และประสทิ ธผิ ลของระบบ
การควบคมุ ภายในเพ่อื กําหนดความเส่ยี งท่ีครอบคลมุ - กําหนดเกณฑ์ประเมนิ ระดับความรุนแรง
(ระดับองค์กร สายงาน และแผนงาน) ท้ังในเชงิ โอกาส และผลกระทบรายปจั จัยเส่ยี ง
- สมั พนั ธแ์ ละเช่อื มโยงกับฐานขอ้ มลู องค์กร
1. ผลการดําเนินงาน
ความเสยี่ ง มาตรการ มาตรการ ระดับ โอกาส (L) ผลกระทบ (I) การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
2. กระบวนการควบคมุ ก่อนจัดการ ควบคมุ ควบคมุ Leading Lagging กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า
(Inherent (control) (control) 1
3. การติดตาม 2 มาก มาก
ระดับ Risk) 3
ความรุนแรง 4 ความถ่ี จํานวนเงิน
ความเสย่ี ง แผนการ 5 ความก้าวหนา้ ระยะเวลา
ที่เหลืออยู่ บรหิ ารความเสยี่ ง ภาพลักษณ์
(Residual (Risk Management) นอ้ ย เปา้ หมาย

Risk) ระดับความเสยี่ งที่ ระดับความเสย่ี ง นอ้ ย
ยอมรบั ได้ ท่ียอมรบั ได้

(Target Risk)

37

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

3.4 การทบทวนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง

3.4.1 การทบทวนและปรับั ปรุุงผลการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
1. การกำำ�หนดกระบวนการในการทบทวนและปรัับปรุุงผลความเสี่่�ยงสม่ำำ�เสมอตาม

สภาพแวดล้้อมที่่�เปลี่่�ยนแปลงไป โอกาสที่่�เกิิดขึ้้�นหรืือในกรณีีที่่�ผลการบริิหารความเสี่่�ยงไม่่เป็็นไป
ตามเป้า้ หมายที่่�กำำ�หนด

2. การบริิหารและประเมิินผลการบริิหารความเสี่่�ยงที่่�เกิิดขึ้้�นจริิง โดยการติิดตามผล
การดำำ�เนิินงานตามกิิจกรรมในแผนบริิหารความเสี่่�ยง รวมทั้้�งเป้้าหมายการบริิหารความเสี่่�ยงทั้้�ง
ในเชิงิ ของระดับั ความรุนุ แรงและค่า่ เป้า้ หมาย (Risk Appetite) ที่่ก� ำ�ำ หนด พร้อ้ มรายงานผลการดำ�ำ เนินิ งาน
ขององค์์กร (Performance) เพื่�อ่ ให้ส้ ามารถวิิเคราะห์์ประเด็็น ความเสี่่ย� งที่่�อาจเกิิดขึ้้�นใหม่จ่ ากการ
เปลี่่�ยนแปลงที่่�สำ�ำ คััญ

3. การประเมิินประสิิทธิิผลของทุุกขั้้�นตอนและทุุกขั้้�นตอนได้้ประสิิทธิิผลตามที่่�กำำ�หนด
(ความครบถ้้วนของปััจจััย, กระบวนการ, ผลผลิิต, ระยะเวลาที่่�แล้้วเสร็จ็ )

4. การทบทวนและปรัับปรุุงผลความเสี่่�ยงและผลการบริิหารความเสี่่�ยงที่่�เกิิดขึ้้�นจริิง
มีีความเชื่�อ่ มโยงกัับกระบวนการปรับั เปลี่่�ยนแผนงาน(ตามปกติิและสถานการณ์เ์ ปลี่่�ยนแปลงอย่า่ ง
รวดเร็็ว) วััตถุุประสงค์์เชิิงยุุทธศาสตร์์ขององค์์กรวิิสััยทััศน์์ และตััวชี้้�วััดที่่�สำ�ำ คััญและกระบวนการ
ติิดตามผลการดำำ�เนินิ งานตามแผนงานและตััวชี้้ว� ััดที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร เช่น่ แผนปฏิิบัตั ิิการที่่�สำ�ำ คััญ
แผนการบริหิ ารทรัพั ยากรบุุคคล แผนแม่บ่ ทเทคโนโลยีดี ิิจิิทััล เป็็นต้้น

5. มีีการประเมิินประสิิทธิิผลของการทบทวนและปรัับปรุุงผลการบริิหารความเสี่่�ยงและ
นำ�ำ ข้อ้ มูลู ไปใช้้

3.4.2 การกำำ�หนดแนวทางในการปรับั ปรุุงกระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
1. การกำำ�หนดขั้้�นตอนในการปรัับปรุุงกระบวนการบริิหารความเสี่่�ยงองค์์กร ทั้้�งในเชิิง

กระบวนการบริิหาร ความเสี่่�ยงและการสร้้างวััฒนธรรม ความตระหนัักในองค์์กรรวมทั้้�งศัักยภาพ
บุุคลากรในด้้านการบริหิ าร ความเสี่่ย� ง

2. การดำำ�เนินิ งานปรับั ปรุุงและพัฒั นากระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� งองค์์กรตามขั้้�นตอนที่่�
กำำ�หนดได้้ครบทุกุ ขั้้�นตอน

3. การประเมิินประสิิทธิิผลของทุุกขั้้�นตอนและทุุกขั้้�นตอนได้้ประสิิทธิิผลตามที่่�กำำ�หนด
(ความครบถ้้วนของปััจจััย, กระบวนการ, ผลผลิิต, ระยะเวลาที่่�แล้้วเสร็จ็ )

4. การทบทวนกระบวนการของการกำำ�หนดแนวทางในการปรัับปรุุงกระบวนการบริิหาร
ความเสี่่�ยงมีีความเชื่�่อมโยงกัับกระบวนการปรัับเปลี่่�ยนแผนงานวััตถุุประสงค์์เชิิงยุุทธศาสตร์์ของ
องค์์กรวิิสัยั ทััศน์์และตััวชี้้�วััดที่่�สำ�ำ คััญ และกระบวนการติิดตามผลการดำำ�เนิินงานตามแผนงานและ
ตััวชี้้ว� ััดที่่�สำ�ำ คััญขององค์์กร

5. มีีการประเมิินประสิิทธิผิ ลของการกำำ�หนดแนวทางในการปรัับปรุุงกระบวนการบริิหาร
ความเสี่่�ยงและนำ�ำ ข้อ้ มูลู ไปใช้เ้ พื่�อ่ ปรับั ปรุุงกระบวนการฯ

38

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.4.3 การประเมินิ การเปลี่่�ยนแปลงที่่�มีนี ััยสำ�ำ คััญ
ประเมิินในหััวข้้อการวางแผนเชิิงกลยุุทธ์์ หััวข้้อย่่อยกระบวนการติิดตามผลสำำ�เร็็จตาม
แผนปฏิิบััติิการ และปรัับเปลี่่�ยนแผนงานกระบวนการในติิดตามผลสำำ�เร็็จตามแผนปฏิิบััติิการ
และการคาดการณ์์ผลการดำำ�เนิินงานของตััวชี้้�วััดที่่�สำำ�คััญ โดยเปรีียบเทีียบกัับเป้้าหมายประจำำ�ปีี
ผลการดำำ�เนิินงานที่่�ผ่่านมารวมถึึงคู่่�เทีียบ/คู่่�แข่่งขัันและการปรัับเปลี่่�ยนแผนปฏิิบััติิการ ในกรณีีที่่�
แนวโน้ม้ ที่่�ผลการดำำ�เนิินงาน อาจไม่เ่ ป็็นไปตามเป้า้ หมายที่่�กำำ�หนดไว้้

หมายเหตุุ : การติิดตามตััวชี้้ว� ััดของแผนปฏิิบัตั ิิการเพื่�อ่ ติิดตามความคืืบหน้า้ ในการดำำ�เนิินงานและ
ความสำำ�เร็็จของการดำำ�เนิินงานในระดัับแผนงานและโครงการให้้กัับผู้้�บริิหารระดัับสููงได้้พิิจารณา
อย่่างน้้อยเป็็นรายไตรมาสทั้้�งนี้้�หากมีีปััญหา/อุุปสรรคในการดำำ�เนิินงานจำำ�เป็็นต้้องปรัับปรุุง
แผนปฏิิบััติิการโดยมีีการวิิเคราะห์์ถึึง Leading Indicator หรืือมีีการทำำ� Early Warning System
ถึึงการเตืือนล่่วงหน้้าก่่อนที่่�ตััวชี้้�วััดดัังกล่่าวจะไม่่บรรลุุเป้้าหมายเพื่�่อให้้มีีการปรัับกระบวนการ
วางแผนได้้ทัันกาลทั้้�งนี้้�เพื่�อ่ ให้้มั่่�นใจว่่าณสิ้้น� ปีีองค์์กรจะบรรลุเุ ป้า้ หมายตามที่่�ได้้กำำ�หนดไว้้

39

ภายใน ท่ีผา่ นมาจนถึงปจั จุบนั เพ่อื จัดทําแบบประเมนิ CSA
สง่ งานบรหิ ารความเสย่ี ง
เตรยี มจัดทําแบบประเมณิ CSA หวั หนา้ งาน ภายในสปั ดาหท์ ่ี 1 ของเดือนเมษายน
ของกทระกุ ทปรกีวางรกกาฬีรทาอ่แหงเง่ ทปยี่ รวะแเลทะศกไีฬทยา
คมู่ อื การ-บจริหัดาทรคําวแามบเบสยี่ ปงระเมนิ CSA ของหวั หนา้ งาน
และควบ-คมุเรภม่ิายจใันดทปรําะสจปัำ�ปดี งาบหปรท์ ะ่ีม1าณขอพ.งศเ.ด2ือ56น4เมษายน

ของทกุ ปี

กระบวนการที่ด�่ ีใี นการจััดทำำ�แผนบริหิ ารความเสี่ย�่ ง

Internal Environment

- Risk management philosophy
- Risk appetite

Objective Setting 06STEP

- Objectives - Inventory of - Risk S
- Units of - Oppotunity - Tolerances P

Event Identifcation 05STEP

- Inveniory of risks

Risk Assessment

- Inherent - Risk responses - Residual
risks rlsks

Risk Response

- Risk responses

Control Activitles

- Outputs
- Indicators
- Reports

Monitoring

40

ส่ยี ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
องเดือนเมษายน กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564

กระบวนการที่ด�่ ีใี นการจััดทำำ�แผนบริหิ ารความเสี่ย�่ ง

01STEP

06STEP MORNITOR IDENTIFY AND QUANTIFY DEVELOP 02STEP
ACCOMPLISHMENT ประเมนิ ความเส่ียง โดยการ
rances OFPREFERRED ระบุความเส่ยี งและกระทบ MIGATION
PORTFLOLIO ต่อวัตถปุ ระสงค์
ติดตามประเมิณผล เชงิ ยุทธศาสตร,์ FOR KEY RISKS
KPIs
แผนบริหาร จัดทําแผนบรหิ ารความเสย่ี ง
CONTINUOUSLY โดยคํานงึ ขอ้ จํากัดของ
ความเสีย่ ง IMPROVE งบประมาณและความสามารถ
องค์กร
PERFORM
SELECT PREFERRED VALIDATION REVIEW PRIORITIZE 03STEP
PORTFOLIO OF OPTIONS พจิ ารณาความเหมาะสม
MITIGATION
เลือกทางท่ีเหมาะสม เหตผุ ล ของทางเลือก
(COST - BENEFIT) OPTIONS
05STEP
จัดลําดับความสาํ คัญ
ทางเลือกโดย
เลือกทางเลือก
ของแผนบรหิ าร
ความเสีย่ ง
ท่ีดีท่ีสดุ

04STEP

41

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.5. ข้อ้ มูลู สารสนเทศ การสื่�อ่ สาร และการรายงานผล

3.5.1 การสื่�อ่ สารการบริหิ ารความเสี่่ย� งขององค์์กร
1. การกำำ�หนดกระบวนการการและช่อ่ งทางในการสื่�่อสารการบริิหารความเสี่่�ยงองค์์กรใน

การสร้้างความรู้�ความเข้้าใจความตระหนัักเรื่�่องการบริิหารความเสี่่�ยงรวมทั้้�งกระบวนการสำ�ำ รวจ
ระดับั การรับั รู้�ความตระหนักั และทัศั นคติขิ องพนักั งานในเรื่�อ่ งการบริหิ ารความเสี่่ย� งและการควบคุมุ
ภายใน

2. การสื่�่อสารและสร้้างความรู้�ความเข้้าใจความตระหนัักเรื่�่องการบริิหารความเสี่่�ยงและ
การควบคุุมภายในครอบคลุุมทุุกกลุ่่�มบุุคลากรและหน่่วยงานเจ้้าของความเสี่่�ยง (Risk Owner)
และผู้บ�้ ริหิ ารเกิิดขึ้้�นจริงิ

3. การสื่�่อสารและสร้้างความรู้�ความเข้้าใจความตระหนัักเรื่�่องการบริิหารความเสี่่�ยงและ
การควบคุุมภายในฯ มีีผลของระดัับความรู้�ความเข้้าใจและความตระหนัักเป็็นไปตามเป้้าหมายที่่�
กำำ�หนดและดีีกว่่าปีที ี่่�ผ่า่ นมา

4. การทบทวนและปรัับปรุุงช่่องทางในการสื่�่อสารมีีความเชื่�่อมโยงกัับ กระบวนการ
พัฒั นาบุุคลากร และการพัฒั นาเทคโนโลยีดี ิิจิิทััล เช่น่ แผนการบริหิ ารทรัพั ยากรบุุคคล แผนแม่บ่ ท
เทคโนโลยีดี ิิจิิทััล เป็็นต้้น

5. การประเมิินประสิิทธิิผลของทุุกขั้้�นตอนและทุุกขั้้�นตอนได้้ประสิิทธิิผลตามที่่�กำำ�หนด
(ความครบถ้้วนของปัจั จััย, กระบวนการ, ผลผลิิต, ระยะเวลาที่่�แล้้วเสร็จ็ )


3.5.2 การติิดตาม ประเมิินผลและรายงานผลการบริิหารความเสี่่�ยง การควบคุุมภายใน
วััฒนธรรมและผลการดำำ�เนิินงาน

1. มีกี ระบวนการรายงานผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งตามแผนจััดการความเสี่่ย� ง (Mitigation
Plan) และกิิจกรรมการควบคุมุ (Existing Control) ที่่�กำำ�หนดครบถ้้วน โดยรายงานผลต่่อผู้้�บริหิ าร
สายงานคณะกรรมการบริิหาร และคณะกรรมการบริิหารความเสี่่�ยงเป็็นรายไตรมาสและนำ�ำ ส่่ง
รายงานการประเมิินผลการควบคุุมภายในตามหลัักเกณฑ์์การปฏิิบััติิการควบคุุมภายในสำำ�หรัับ
หน่ว่ ยงานของรัฐั ได้้ครบถ้้วน และเป็็นไปตามระยะเวลาที่่�กำำ�หนด

2. แนวทางแก้้ไขเพื่�อ่ ให้ม้ ั่่�นใจว่่าจะบรรลุเุ ป้้าหมายการบริหิ ารความเสี่่ย� งได้้ตามแผนงาน
ที่่�กำำ�หนด โดยรายงานผลต่่อคณะกรรมการบริหิ ารความเสี่่�ยงเป็็นรายไตรมาสครบทุกุ ไตรมาส

3. กระบวนการรายงานผลการบริิหารความเสี่่�ยงสามารถ เชื่�่อมโยงกัับการพััฒนาระบบ
สารสนเทศ/ระบบดิิจิิทััล ขององค์์กรในการติิดตามและรายงานผลการดำำ�เนิินงาน

4. การรายงานผลการบริหิ ารความเสี่่ย� งมีอี งค์ป์ ระกอบที่่ค� รบถ้ว้ น และรายงานผลได้ค้ รบทุกุ
ไตรมาสโดยมีคี วามเชื่�อ่ มโยงและสอดคล้้องกัับความคืืบหน้า้ ของการติิดตามผลตามแผนปฏิิบัตั ิิการ
ประจำำ�ปีที ี่่เ� กี่่ย� วข้อ้ ง และรายงานผลพร้อ้ มการรายงานผลการดำำ�เนินิ งานขององค์ก์ ร (Performance)
และเชื่�่อมโยงกัับการพััฒนาระบบเทคโนโลยีีดิิจิิทััลที่่�สนัับสนุุนกระบวนการบริิหารความเสี่่�ยงและ
ระบบเตืือนภััยล่่วงหน้า้ (Early Warning System : EWS)

5. มีกี ารทบทวน/ปรับั ปรุุงกระบวนการรายงาน ผลการบริหิ ารความเสี่่�ยง


42

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

3.5.3 ข้อ้ มูลู และเทคโนโลยีใี นการสนัับสนุุนการบริหิ ารความเสี่่ย� ง
1. การกำำ�หนดกระบวนการพััฒนาระบบเทคโนโลยีีดิิจิิทััลที่่�สนัับสนุุนกระบวนการบริิหาร

ความเสี่่�ยงและกระบวนการพััฒนาระบบเตืือนภััยล่่วงหน้้า (Early Warning System : EWS)
ที่่�เชื่�อ่ มโยงกัับเป้า้ หมายองค์์กร

2. ดำำ�เนิินการพััฒนาระบบเทคโนโลยีีสารสนเทศที่่�สนัับสนุุนการเก็็บรวบรวมข้้อมููลการ
รายงานและวิิเคราะห์์ระดัับความรุุนแรงและระบบ Early Warning System รวมทั้้�ง กระบวนการ
บริิหารความต่่อเนื่�่องทางธุุรกิิจ (Business Continuity Management : BCM) และใช้้งานระบบ
ได้้จริงิ รวมทั้้�งข้อ้ มูลู มีคี วามทัันกาล

3. พััฒนาระบบเทคโนโลยีีสารสนเทศที่่�สนัับสนุุนการเก็็บรวบรวมข้้อมููลการรายงานและ
วิิเคราะห์์ระดัับความรุุนแรงและระบบ Early Warning System รวมทั้้�งกระบวนการบริิหารความ
ต่่อเนื่�อ่ งทางธุรุ กิจิ (Business Continuity Management : BCM) และใช้ง้ านระบบได้จ้ ริงิ รวมทั้้ง� ข้อ้ มูลู
มีคี วามทันั กาล และมีกี ารสื่�อ่ สารให้ห้ น่ว่ ยงานที่่เ� กี่่ย� วข้อ้ งใช้ง้ านระบบได้อ้ ย่า่ งครบถ้ว้ น

4. การพััฒนาระบบเทคโนโลยีีสารสนเทศที่่�สนัับสนุุนการเก็็บรวบรวมข้้อมููลการรายงาน
และวิิเคราะห์์ระดัับความรุุนแรง และระบบ Early Warning System รวมทั้้�งกระบวนการบริิหาร
ความต่่อเนื่�่องทางธุุรกิิจ (Business Continuity Management : BCM) มีีความเชื่�่อมโยงและ
สอดคล้้องกัับแผนปฏิิบัตั ิิการดิิจิิทััล รวมทั้้�งการนำำ�เทคโนโลยีดี ิิจิิทััลมาปรับั ใช้ก้ ัับทุกุ ส่ว่ นขององค์์กร
(Digital Transformation)

5. มีีการประเมิินประสิิทธิผิ ลของการกำำ�หนดกระบวนการพััฒนาระบบเทคโนโลยีีดิิจิิทััลที่่�
สนับั สนุนุ กระบวนการบริหิ ารความเสี่่ย� งและนำำ�ข้อ้ มููลไปใช้้

43

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ส่ว่ นที่�่ 4
การควบคุมุ ภายในของ กกท.

4.1 ความเป็น็ มาของระบบควบคุมุ ภายใน ตามหลักั เกณฑ์์กระทรวงการคลังั ว่า่ ด้ว้ ยมาตรฐานและ
หลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่่วยงานของรัฐั พ.ศ. 2561

แนวคิิด
1. การควบคุมุ ภายในเป็น็ กลไกที่่จ� ะทำำ�ให้ห้ น่ว่ ยงานของรัฐั บรรลุวุ ัตั ถุปุ ระสงค์ก์ ารควบคุมุ ภายใน

ด้้านใดด้้านหนึ่�่ง หรืือหลายด้้าน ได้้แก่่ ด้้านการดำำ�เนิินงาน ด้้านการรายงาน และด้้านปฏิิบััติิตาม
กฎหมาย ระเบียี บ และข้อ้ บังั คัับ

2. การควบคุุมภายในเป็็นส่่วนประกอบที่่�แทรกอยู่่�ในการปฏิิบััติิงานตามปกติิของหน่่วยงาน
ของรััฐการควบคุุมภายในเป็็นสิ่่�งที่่�ต้้องกระทำำ�อย่่างเป็็นขั้้�นตอนและต่่อเนื่�่อง มิิใช่่เป็็นผลสุุดท้้าย
ของการกระทำำ�

3. การควบคุมุ ภายในเกิิดขึ้้�นได้้โดยบุุคลากรของหน่ว่ ยงานของรัฐั โดยผู้้�กำำ�กัับดูแู ลฝ่า่ ยบริหิ าร
ผู้ป้� ฏิิบัตั ิิงาน และผู้ต�้ รวจสอบภายใน เป็น็ ผู้้�มีบี ทบาทสำำ�คััญในการทำำ�ให้ม้ ีกี ารควบคุมุ ภายในเกิิดขึ้้�น
ซึ่�ง่ ไม่ใ่ ช่เ่ พียี งการกำำ�หนดนโยบาย ระบบงาน คู่่�มืือการปฏิิบัตั ิิงานและแบบฟอร์ม์ ดำำ�เนินิ งานเท่่านั้้�น
หากแต่่ต้้องมีีการปฏิิบัตั ิิ

4. การควบคุุมภายในสามารถให้้ความเชื่�่อมั่่�นอย่่างสมเหตุุสมผลว่่าจะบรรลุุตามวััตถุุประสงค์์
ที่่�กำำ�หนดของหน่่วยงานของรััฐ อย่่างไรก็็ตาม การควบคุุมภายในที่่�กำำ�หนดก็็อาจจะไม่่สามารถให้้
ความมั่่�นใจแก่่ผู้้�กำำ�กัับดููแล และฝ่่ายบริิหาร ว่่าการดำำ�เนิินงานจะบรรลุุตามวััตถุุประสงค์์อย่่าง
สมบููรณ์์

5. การควบคุมุ ภายในควรกำ�ำ หนดให้เ้ หมาะสมกับั โครงสร้า้ งองค์ก์ รและภารกิจิ ของหน่ว่ ยงานของรัฐั

คำำ�นิิยาม
“หน่่วยงานของรัฐั ” หมายความว่่า

(1) ส่ว่ นราชการ
(2) รัฐั วิิสาหกิิจ
(3) หน่่วยงานของรััฐสภา ศาลยุุติิธรรม ศาลปกครอง ศาลรััฐธรรมนููญ องค์์กรอิิสระตาม
รัฐั ธรรมนููญ และองค์์กรอััยการ
(4) องค์์การมหาชน
(5) ทุนุ หมุนุ เวีียนที่่�มีีฐานะเป็็นนิิติิบุุคคล
(6) องค์์กรปกครองส่ว่ นท้้องถิ่่�น
(7) หน่ว่ ยงานอื่�่นของรัฐั ตามที่่�กฎหมายกำำ�หนด
“ผู้้�กำำ�กัับดููแล” หมายความว่่า บุุคคล หรืือคณะบุุคคล ผู้้�มีีหน้้าที่่�รัับผิิดชอบในการกำำ�กัับดููแล
หรืือบังั คัับบัญั ชาของหน่ว่ ยงานของรัฐั
“หัวั หน้้าหน่่วยงานของรัฐั ” หมายความว่่า ผู้�้บริหิ ารสูงู สุดุ ของหน่ว่ ยงานของรัฐั
“ฝ่า่ ยบริหิ าร” หมายความว่่า ผู้บ�้ ริหิ ารทุกุ ระดัับของหน่ว่ ยงานของรัฐั
“ผู้้�ตรวจสอบภายใน” หมายความว่่า ผู้้�ดำำ�รงตำำ�แหน่่งผู้้�ตรวจสอบภายในของหน่่วยงาน หรืือ
ดำำ�รงตำำ�แหน่ง่ อื่�่นที่่�ทำำ�หน้า้ ที่่�เช่น่ เดีียวกัับผู้�ต้ รวจสอบภายในของหน่ว่ ยงานของรัฐั
“การควบคุุมภายใน” หมายความว่่า กระบวนการปฏิิบััติิงานที่่�ผู้้�กำำ�กัับดููแล หััวหน้้างานของ
หน่่วย ฝ่่ายบริิหาร และบุุคลากรของหน่่วยงานของรััฐจะบรรลุุวััตถุุประสงค์์ด้้านการดำำ�เนิินงาน
ด้้านการรายงาน และด้้านการปฏิิบัตั ิิตามกฎหมาย ระเบียี บ และข้อ้ บังั คัับ
“ความเสี่่ย� ง” หมายความว่่า ความเป็็นไปได้้ที่่�เหตุกุ ารณ์ใ์ ดเหตุกุ ารณ์ห์ นึ่�ง่ อาจเกิิดขึ้้�นและเป็น็
อุุปสรรคต่่อการบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์

44

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

ขอบเขตการใช้้

มาตรฐานการควบคุุมภายในสำำ�หรัับหน่่วยงานของรััฐ จััดทำำ�ขึ้้�นสำำ�หรัับหน่่วยงานของรััฐ
เพื่�่อใช้้เป็็นกรอบแนวทางในการจััดทำำ�ระบบการควบคุุมภายในให้้เหมาะสมกัับลัักษณะ และ
ความซัับซ้้อนของงานในความรัับผิิดชอบของหน่่วยงานของรััฐ และมีีการติิดตามประเมิินผลและ
ปรับั ปรุุงการควบคุมุ ภายในให้เ้ พียี งพอและเหมาะสม รวมทั้้�งมีีการปฏิิบัตั ิิตามอย่า่ งต่่อเนื่�อ่ ง

วััตถุปุ ระสงค์์และประโยชน์์ของการควบคุมุ ภายใน

หลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลััง ว่่าด้้วยมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั
หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561 ให้ค้ ำำ�นิยิ ามของ “การควบคุมุ ภายใน” ว่่าเป็น็ กระบวนการปฏิิบัตั ิิงานที่่�
ผู้้�กำำ�กัับดูแู ล หัวั หน้า้ หน่ว่ ยงานของรัฐั ฝ่า่ ยบริหิ าร และบุุคลากรของหน่ว่ ยงานของรัฐั จััดให้ม้ ีขี ึ้้�น เพื่�อ่
สร้้างความมั่่�นใจอย่่างสมเหตุุสมผลว่่าการดำำ�เนิินงานของหน่่วยงานของรััฐจะบรรลุุวััตถุุประสงค์์
ด้้านการดำำ�เนินิ งาน ด้้านการรายงาน และด้้านการปฏิิบัตั ิิตามกฎหมาย ระเบียี บ และข้อ้ บังั คัับ

1. เพื่�่อให้้เกิิดประสิิทธิผิ ลและประสิิทธิภิ าพของการดำำ�เนิินงาน (Operation Objectives)
ได้้แก่่ การบรรลุุเป้้าหมายด้้านการดำำ�เนิินงาน ตลอดจนการใช้้ทรััพยากร การดููแลรัักษาทรััพย์์สิิน
การป้อ้ งกัันหรืือลดความผิดิ พลาด ตลอดจนความเสียี หาย การรั่่�วไหล การสิ้้น� เปลืือง หรืือการทุจุ ริติ
ในหน่ว่ ยงาน

2. เพื่�อ่ ให้เ้ กิิดความเชื่�อ่ ถืือได้้ของการรายงานผล (Reporting Objectives) ทั้้�งการรายงาน
ทางการเงินิ และไม่ใ่ ช่ก่ ารเงินิ ที่่ใ� ช้ท้ ั้้�งภายในและภายนอกหน่ว่ ยงานในแง่ข่ องความถูกู ต้อ้ ง เชื่�อ่ ถืือได้้
ทัันเวลา โปร่ง่ ใส หรืือตามข้อ้ กำำ�หนดอื่�่นๆ

3. เพื่�่อให้้เกิิดการปฏิิบััติิตามกฎหมายและระเบีียบข้้อบัังคัับที่่�เกี่่�ยวข้้อง (Compliance
Objectives) ได้้แก่่ การปฏิิบัตั ิิตามกฎหมาย ระเบียี บ ข้อ้ บังั คัับหรืือมติิคณะรัฐั มนตรีที ี่่�เกี่่�ยวข้อ้ งกัับ
การดำำ�เนินิ งาน รวมทั้้�งวิิธีกี ารปฏิิบัตั ิิงานที่่�หน่ว่ ยงานได้้กำำ�หนดขึ้้�น

การควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่่วยงานของรัฐั และแนวทาง COSO 2013

พระราชบััญญััติิวิินััยการเงิินการคลัังของรััฐ พ.ศ. 2561 หมวด 4 การบััญชีีการรายงาน และ
การตรวจสอบ มาตรา 79 บััญญััติิให้้หน่่วยงานของรััฐจััดให้้มีีการตรวจสอบภายใน การควบคุุม
ภายในและการบริหิ ารจััดการความเสี่่ย� ง ทั้้�งนี้้� กระทรวงการคลังั ได้้ออกหลักั เกณฑ์์กระทรวงการคลังั
ว่่าด้้วยมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561 โดย
ให้ห้ น่ว่ ยงานของรัฐั จััดวางระบบการควบคุมุ ภายใน โดยใช้ม้ าตรฐานการควบคุมุ ภายในที่่�กระทรวง
การคลัังกำำ�หนดเป็็นแนวทางในการจััดวางระบบการควบคุุมภายในให้้บรรลุุตามวััตถุุประสงค์์ของ
การควบคุมุ ภายใน ซึ่ง�่ การควบคุมุ ภายในถืือเป็น็ ปัจั จัยั สำ�ำ คัญั ที่่จ� ะช่ว่ ยให้ก้ ารดำำ�เนินิ งานตามภารกิจิ มีี
ประสิิทธิิผลประสิทิ ธิภิ าพ ประหยัดั และช่ว่ ยป้อ้ งกันั หรืือลดความเสี่่ย� งจากการผิดิ พลาดความเสียี หาย
ความสิ้้น� เปลืือง ความสูญู เปล่่าของการใช้ท้ รัพั ย์ส์ ินิ หรืือการกระทำำ�อัันเป็น็ ทุจุ ริติ

มาตรฐานการควบคุุมภายในสำ�ำ หรัับหน่่วยงานของรััฐที่่�กระทรวงการคลัังได้้จััดทำำ�ขึ้้�นอ้้างอิิง
ตามมาตรฐานสากลของ The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway
Commission: COSO 2013 โดยปรัับให้้เหมาะสมกัับบริิบทของระบบการบริิหารราชการแผ่่นดิิน
เพื่�่อใช้้เป็็นกรอบแนวทางในการกำำ�หนด ประเมิินและปรัับปรุุงระบบการควบคุุมภายในของ
หน่ว่ ยงานของรัฐั อันั จะทำำ�ให้ก้ ารดำำ�เนินิ งานและการบริหิ ารงานของหน่ว่ ยงานของรัฐั บรรลุผุ ลสำ�ำ เร็จ็
ตามวััตถุปุ ระสงค์์เป้้าหมายและมีีการกำำ�กัับดูแู ลที่่�ดีี

45

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

องค์์ประกอบของการควบคุุมภายในตามหลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลัังว่่าด้้วยมาตรฐานและ
หลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561 และ COSO 2013 ไว้้ดัังนี้้�

แนวทางจััดการด้้วยแผนการควบคุมุ ภายใน

การกำำ�หนดแผนการควบคุุมภายใน ควรพิิจารณาถึึงความเกี่่�ยวข้้องเหมาะสมในการ
ตอบสนองความเสี่่�ยง และเพื่�่อให้้บรรลุุวััตถุุประสงค์์เป็็นสำ�ำ คััญ โดยแนวทางการกำำ�หนดแผนการ
ควบคุมุ ภายใน เพื่�อ่ ลดความเสี่่�ยงและทำำ�ให้ก้ ารดำำ�เนิินงานบรรลุตุ ามวััตถุปุ ระสงค์์ ประกอบด้้วย
4 รููปแบบ ได้้แก่่

• การควบคุุมแบบป้้องกััน (Preventive control) เป็็นการกำำ�หนดแนวทางมาตรการ หรืือ
ขั้้�นตอนการปฏิิบัตั ิิงาน เพื่�อ่ ป้อ้ งกัันหรืือลดความเสี่่ย� งจากความผิิดพลาดและความเสียี หาย

• การควบคุุมแบบตรวจสอบ (Detective control) เป็็นการกำำ�หนดแนวทางมาตรการ หรืือ
ขั้้�นตอนการปฏิิบัตั ิิงาน เพื่�อ่ ค้้นหาความผิดิ พลาดหรืือความเสียี หายที่่�เกิิดขึ้้�นแล้้ว

• การควบคุุมแบบแก้้ไข (Corrective control) เป็็นการกำำ�หนดแนวทาง มาตรการหรืือ
ขั้้�นตอนการปฏิิบััติิงาน เพื่�่อแก้้ไขข้้อผิิดพลาดที่่�เคยเกิิดขึ้้�นแล้้วให้้ถููกต้้องและหาวิิธีีการไม่่ให้้เกิิด
ข้อ้ ผิดิ พลาดซ้ำ�ำ ในอนาคต

• การควบคุมุ แบบส่ง่ เสริมิ (Directive control) เป็น็ การกำำ�หนดแนวทาง มาตรการหรืือขั้้น� ตอน
การปฏิิบัตั ิิงาน เพื่�อ่ ส่ง่ เสริมิ หรืือกระตุ้้�นให้เ้ กิิดความสำ�ำ เร็จ็ ตามวััตถุปุ ระสงค์์ที่่�ต้้องการ

4.2 มาตรฐานการควบคุมุ ภายในสำ�ำ หรับั หน่่วยงานของรัฐั

แนวคิิด
(1) สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ (Control Environment) สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ เป็น็ ปัจั จััย

พื้้� นฐานในการดำำ�เนิินงานที่่�ส่่งผลให้้มีีการควบคุุมภายในมาปฏิิบััติิทั่่� วทั้้� งหน่่วยงานของรััฐทั้้� งนี้้�
ผู้้�กำำ�กัับดููแลและฝ่่ายบริิหารจะต้้องสร้้างบรรยากาศให้้ทุุกระดัับตระหนัักถึึงความสำ�ำ คััญของการ
ควบคุมุ ภายใน รวมทั้้�งการดำำ�เนินิ งานที่่�คาดหวัังของผู้้�กำำ�กับั ดูแู ลและฝ่า่ ยบริหิ ารทั้้�งนี้้ส� ภาพแวดล้อ้ ม
การควบคุมุ ดังั กล่า่ วเป็น็ พื้้�นฐานสำ�ำ คัญั ที่่จ� ะส่ง่ ผลกระทบต่อ่ องค์ป์ ระกอบของการควบคุมุ ภายในอื่�น่ ๆ

(2) การประเมิินความเสี่่�ยง (Risk Assessment) การประเมิินความเสี่่�ยงเป็็นกระบวนการที่่�
ดำำ�เนินิ การอย่่างต่่อเนื่�่องและเป็็นประจำำ� เพื่�่อระบุุและวิิเคราะห์์ความเสี่่�ยงที่่�มีีผลกระทบต่่อ

46

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกฬี า

การบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์ของหน่ว่ ยงานของรัฐั รวมถึึงกำำ�หนดวิิธีกี ารจััดการความเสี่่ย� งนั้้�น ฝ่า่ ยบริหิ าร
ควรคำำ�นึึงถึึงการเปลี่่�ยนแปลงของสภาพแวดล้้อมภายนอกและภารกิิจภายในทั้้�งหมดที่่�มีีผลต่่อการ
บรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์ของหน่ว่ ยงานของรัฐั

(3) กิิจกรรมการควบคุมุ (Control Activities) กิิจกรรมการควบคุมุ เป็็นการปฏิิบัตั ิิที่่�กำำ�หนดไว้้
ในนโยบายและกระบวนการดำำ�เนินิ งาน เพื่�อ่ ให้ม้ ั่่�นใจว่่า การปฏิิบัตั ิิตามการสั่่�งการของฝ่่ายบริหิ าร
จะลดหรืือควบคุุมความเสี่่�ยงให้้สามารถบรรลุุวััตถุุประสงค์์กิิจกรรมการควบคุุมควรได้้รัับการนำำ�
ไปปฏิบิ ัตั ิทิ ั่่�วทุกุ ระดับั ของหน่ว่ ยงานของรัฐั ในกระบวนการปฏิบิ ัตั ิงิ าน ขั้้น� ตอนการดำ�ำ เนินิ งานต่า่ ง ๆ
รวมถึึงการนำ�ำ เทคโนโลยีมี าใช้ใ้ นการดำำ�เนิินงาน

(4) สารสนเทศและการสื่�อ่ สาร (Information and Communication) สารสนเทศเป็น็ สิ่่ง� จำำ�เป็น็
สำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั ที่่�จะช่ว่ ยให้ม้ ีกี ารดำำ�เนินิ การตามการควบคุมุ ภายในที่่�กำำ�หนด เพื่�อ่ สนับั สนุนุ
ให้้บรรลุุวััตถุุประสงค์์ของหน่่วยงานของรััฐ การสื่�่อสารเกิิดขึ้้�นได้้ทั้้�งจากภายในและภายนอก และ
เป็น็ ช่อ่ งทางเพื่�อ่ ให้ท้ ราบถึึงสารสนเทศที่่�สำ�ำ คััญในการควบคุมุ การดำำ�เนินิ งานของหน่ว่ ยงานของรัฐั
การสื่�่อสารจะช่่วยให้้บุุคลากรในหน่่วยงานมีีความเข้้าใจถึึงความรัับผิิดชอบและความสำำ�คััญของ
การควบคุมุ ภายในที่่�มีตี ่่อการบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์

(5) กิจิ กรรมการติดิ ตามผล (Monitoring Activities) กิจิ กรรมการติดิ ตามผลเป็น็ การประเมินิ ผล
ระหว่่างการปฏิิบัตั ิิงาน การประเมิินผลเป็็นรายครั้้�ง หรืือเป็็นการประเมิินผลทั้้�งสองวิิธีรี ่ว่ มกัันเพื่�อ่
ให้เ้ กิิดความมั่่�นใจว่่าได้้มีีการปฏิิบัตั ิิตามหลัักการในแต่่ละองค์์ประกอบของการควบคุมุ ภายในทั้้ง� 5
องค์ป์ ระกอบ กรณีที ี่่ม� ีผี ลการประเมินิ การควบคุมุ ภายในจะก่อ่ ให้เ้ กิดิ ความเสียี หายต่อ่ หน่ว่ ยงานของ
รัฐั ให้้รายงานต่่อฝ่่ายบริหิ าร และผู้้�กำำ�กัับดูแู ล อย่า่ งทัันเวลา

4.3 องค์์ประกอบของมาตรฐานการควบคุมุ ภายใน (5 องค์์ประกอบ 17 หลัักการ)

หน่่วยงานของรััฐได้้กำำ�หนด วิิสััยทััศน์์ พัันธกิิจ ยุุทธศาสตร์์ วััตถุุประสงค์์ ซึ่�่งมีีความแตกต่่าง
กัันในแต่่ละหน่่วยงาน การควบคุุมภายในจะเป็็นเครื่�่องมืือสนัับสนุุนให้้หน่่วยงานของรััฐสามารถ
ขับั เคลื่�่อนการปฏิิบัตั ิิงานให้้บรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์ที่่�กำำ�หนด ประกอบด้้วย 5 องค์์ประกอบ 17 หลัักการ

1. สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ (Control Environment)
2. การประเมินิ ความเสี่่ย� ง (Risk Assessment)
3. กิิจกรรมการควบคุมุ (Control Activities)
4. สารสนเทศและการสื่�อ่ สาร (Information and Communication)
5. กิิจกรรมการติิดตามผล (Monitoring Activities)

รายละเอีียดดัังนี้้�

1. สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ

สภาพแวดล้้อมการควบคุุมเป็็นปััจจัั ยพื้้� นฐานในการดำำ �เนิินงานที่่� ส่่งผลให้้มีีการนำำ�
การควบคุมุ ภายในมาปฏิิบัตั ิิทั่่�วทั้้�งหน่ว่ ยงานของรัฐั ทั้้�งนี้้� ผู้้�กำำ�กัับดูแู ล และฝ่่ายบริหิ ารจะต้้องสร้า้ ง
บรรยากาศให้้ทุุกระดัับตระหนัักถึึงความสำำ�คััญของการควบคุุมภายใน รวมทั้้�งการดำำ�เนิินงานที่่�
คาดหวังั ของผู้้�กำำ�กับั ดูแู ลและฝ่า่ ยบริหิ าร ทั้้�งนี้้� สภาพแวดล้อ้ มการควบคุมุ ดังั กล่า่ วเป็น็ พื้้�นฐานสำ�ำ คัญั
ที่่�จะส่ง่ ผลกระทบต่่อองค์์ประกอบของการควบคุมุ ภายในอื่�่น ฯ

47

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกีฬาแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ ประกอบด้้วย 5 หลัักการ ดัังนี้้�
(1) หน่ว่ ยงานของรัฐั แสดงให้เ้ ห็็นถึึงการยึึดมั่่�นในคุณุ ค่่าของความซื่�อ่ ตรงและจริยิ ธรรม
(2) ผู้้�กำำ�กัับดูแู ลของหน่ว่ ยงานของรัฐั แสดงให้เ้ ห็น็ ถึึงความเป็น็ อิิสระจากฝ่า่ ยบริหิ ารและ

มีีหน้้าที่่�กำำ�กัับดููแลให้้มีีการพััฒนาหรืือปรัับปรุุงการควบคุุมภายใน รวมถึึงการดำำ�เนิินการเกี่่�ยวกัับ
การควบคุมุ ภายใน

(3) หััวหน้้าหน่่วยงานของรััฐจััดให้้มีีโครงการสร้า้ งองค์์กร สายงานบังั คัับบัญั ชา อำำ�นาจ
หน้้าที่่�และความรัับผิิดชอบที่่�เหมาะสมในการบรรลุุวััตถุุประสงค์์ของหน่่วยงานของรััฐภายใต้้
การกำำ�กัับดูแู ลของผู้้�กำำ�กัับดูแู ล

(4) หน่่วยงานของรััฐแสดงให้้เห็็นถึึงความมุ่่�งมั่่�นในการสร้้างแรงจููงใจ พััฒนาและรัักษา
บุุคลากรที่่�มีคี วามรู้�ความสามารถที่่�สอดคล้้องกัับวััตถุปุ ระสงค์์ของหน่ว่ ยงานของรัฐั

(5) หน่่วยงานของรััฐกำำ �หนดให้้ บุุ คลากรมีี หน้้าที่่� และความรัับผิิ ดชอบต่่ อ
ผลการปฏิิบัตั ิิงานตามระบบการควบคุมุ ภายใน เพื่�อ่ ให้้บรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์ของหน่ว่ ยงานของรัฐั

2. การประเมินิ ความเสี่ย่� ง

การประเมิินความเสี่่�ยงเป็็นกระบวนการที่่�ดำำ�เนิินการอย่า่ งต่่อเนื่�่องและเป็็นประจำำ� เพื่�อ่
ระบุุและวิิเคราะห์์ความเสี่่�ยงที่่�มีีผลกระทบต่่อการบรรลุุวััตถุุประสงค์์ของหน่่วยงานของรััฐ
รวมถึึงกำำ�หนดวิิธีกี ารจััดความเสี่่ย� งนั้้น� ฝ่า่ ยบริหิ ารควรคำำ�นึึงถึึงการเปลี่่ย� นแปลงของสภาพแวดล้อ้ ม
ภายนอกและภารกิิจภายในทั้้�งหมดที่่�มีีผลกระทบต่่อการบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์ของหน่ว่ ยงานของรัฐั

การประเมินิ ความเสี่่ย� งประกอบด้้วย 4 หลัักการ ดัังนี้้�
(6) หน่ว่ ยงานของรัฐั ระบุุวััตถุปุ ระสงค์์การควบคุมุ ภายในของการปฏิิบัตั ิิงานให้ส้ อดคล้อ้ ง

กับั วัตั ถุปุ ระสงค์ข์ ององค์ก์ รไว้อ้ ย่า่ งชัดั เจนและเพียี งพอที่่จ� ะสามารถระบุแุ ละประเมินิ ผล ความเสี่่ย� ง
ที่่�เกี่่�ยวข้อ้ งกัับวััตถุปุ ระสงค์์

(7) หน่่วยงานของรััฐระบุุความเสี่่�ยงทีีมีีผลต่่อการบรรลุุวััตถุุประสงค์์การควบคุุมภายใน
อย่า่ งครอบคลุมุ ทั้้�งหน่ว่ ยงานของรัฐั และวิเิ คราะห์ค์ วามเสี่่ย� งเพื่�อ่ กำ�ำ หนดวิธิ ีกี ารจัดั การความเสี่่ย� งนั้้น�

(8) หน่่วยงานของรััฐพิิจารณาโอกาสที่่�จะเกิิดการทุุจริิต เพื่�่อประกอบการประเมิิน
ความเสี่่�ยงที่่�ส่ง่ ผลต่่อการบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์

(9) หน่่วยงานของรััฐระบุุและประเมิินในการเปลี่่�ยนแปลงที่่�อาจมีีผลกระทบอย่่างมีีนััย
สำ�ำ คััญต่่อระบบการควบคุมุ ภายใน

3. กิิจกรรมการควบคุมุ

กิิจกรรมการควบคุุมเป็็นการปฏิิบััติิที่่�กำำ�หนดไว้้ในนโยบายและกระบวนการดำำ�เนิินงาน
เพื่�่อให้้มั่่�นใจว่่าการปฏิิบััติิตามการสั่่�งการของฝ่่ายบริิหารจะลดหรืือควบคุุมความเสี่่�ยงให้้สามารถ
บรรลุุวััตถุุประสงค์์กิิจกรรมการควบคุุมได้้รัับการน้ำ�ำ ไปปฏิิบััติิทั่่�วทุุกระดัับของหน่่วยงานของรััฐใน
กระบวนการปฏิบิ ัตั ิงิ านขั้้น� ตอนการดำ�ำ เนินิ งานต่า่ ง ๆ รวมถึึงการนำ�ำ เทคโนโลยีมี าใช้ใ้ นการดำ�ำ เนินิ งาน

48

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

กิิจกรรมการควบคุมุ ประกอบด้้วย 3 หลัักการ ดัังนี้้�
(10) หน่ว่ ยงานของรัฐั ระบุุและพัฒั นากิจิ กรรมการควบคุมุ เพื่�อ่ ลดความเสี่่ย� งในการบรรลุุ

วััตถุปุ ระสงค์์ให้อ้ ยู่่�ในระดัับที่่�ยอมรับั ได้้
(11) หน่่วยงานของรััฐระบุุและพััฒนากิิจกรรมการควบคุุมทั่่�วไปด้้านเทคโนโลยีีเพื่�่อ

สนับั สนุนุ การบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์
(12) หน่่วยงานของรััฐจััดให้้มีีกิิจกรรมการควบคุุม โดยกำำ�หนดไว้้ในนโยบาย ประกอบ

ด้้วยผลสำ�ำ เร็จ็ ที่่�คาดหวััง และขั้้�นตอนการปฏิิบัตั ิิงานเพื่�อ่ นำ�ำ นโยบายไปสู่่�การปฏิิบัตั ิิจริงิ

4. สารสนเทศและการสื่�อ่ สาร

สารสนเทศเป็็นสิ่่�งจำำ�เป็็นสำำ�หรัับหน่่วยงานของรััฐที่่�จะช่่วยให้้มีีการดำำ�เนิินการตาม
การควบคุุมภายในที่่�กำำ�หนด เพื่�่อสนัับสนุุนให้้บรรลุุวััตถุุประสงค์์ของหน่่วยงานของรััฐ การสื่�่อสาร
เกิิดขึ้้�นได้้ทั้้�งจากภายในและภายนอก และเป็็นช่่องทางเพื่�่อให้้ทราบถึึงสารสนเทศที่่�สำำ�คััญใน
การควบคุมุ การดำำ�เนินิ งานของหน่ว่ ยงานของรัฐั การสื่�อ่ สารจะช่ว่ ยให้บ้ ุุคลากรในหน่ว่ ยงานมีคี วาม
เข้า้ ใจถึึงความรับั ผิดิ ชอบและความสำ�ำ คััญของการควบคุมุ ภายในที่่�มีตี ่่อการบรรลุวุ ััตถุปุ ระสงค์์

สารสนเทศและการสื่�อ่ สารประกอบด้้วย 3 หลัักการ ดัังนี้้�
(13) หน่่วยงานของรััฐจััดทำำ�หรืือจััดหาและใช้้สารสนเทศที่่�เกี่่�ยวข้้องและมีีคุุณภาพเพื่�่อ

สนับั สนุนุ ให้ม้ ีกี ารปฏิิบัตั ิิตามการควบคุมุ ภายในที่่�กำำ�หนด
(14) หน่่วยงานของรััฐมีีการสื่�่อสารภายในเกี่่�ยวกัับสารสนเทศรวมถึึงวััตถุุประสงค์์ และ

ความรัับผิิดชอบที่่�มีีต่่อการควบคุุมภายในซึ่�่งมีีความจำำ�เป็็นในการสนัับสนุุนให้้มีีการปฏิิบััติิตาม
การควบคุมุ ภายในที่่�กำำ�หนด

(15) หน่่วยงานของรััฐมีีการสื่�่อสารกัับบุุคคลภายในเกี่่�ยวกัับเรื่�่องที่่�มีีผลกระทบต่่อ
การปฏิิบัตั ิิตามการควบคุมุ ภายในที่่�กำำ�หนด

5. กิิจกรรมการติิดตามผล

กิิจกรรมการติิดตามผลเป็็นการประเมิินผลระหว่่างการปฏิิบััติิงาน การประเมิินผลเป็็น
รายครั้้�ง หรืือเป็็นการประเมิินผลทั้้�งสองวิิธีีร่่วมกััน เพื่�่อให้้เกิิดความมั่่�นใจว่่าได้้มีีการปฏิิบััติิตาม
หลัักการในแต่่ละองค์์ประกอบของการควบคุุมภายในทั้้�ง 5 องค์์ประกอบ กรณีีที่่�ผลการประเมิิน
การควบคุุมภายในจะก่่อให้้เกิิดความเสีียหายต่่อหน่่วยงานของรััฐ ให้้รายงานต่่อฝ่่ายบริิหาร และ
ผู้้�กำำ�กัับดูแู ลอย่า่ งทัันเวลา

กิิจกรรมการติิดตามผลประกอบด้้วย 2 หลัักการ ดัังนี้้�
(16) หน่ว่ ยงานของรัฐั ระบุุ พัฒั นา และดำำ�เนินิ การประเมินิ ผลระหว่่างการปฏิิบัตั ิิงานและ

หรืือการประเมิินผลเป็็นรายครั้้�งตามที่่�กำำ�หนด เพื่�่อให้้เกิิดความมั่่�นใจว่่าได้้มีีการปฏิิบััติิ
ตามองค์์ประกอบของการควบคุมุ ภายใน

(17) หน่่วยงานของรััฐประเมิินผลและสื่�่อสารข้้อบกพร่่อง หรืือจุุดอ่่อนของการควบคุุม
ภายในอย่า่ งทันั เวลาต่อ่ ฝ่า่ ยบริหิ ารและผู้้�กำำ�กับั ดูแู ล เพื่�อ่ ให้ผ้ ู้้�รับั ผิดิ ชอบสามารถสั่่ง� การแก้ไ้ ขได้อ้ ย่า่ ง
เหมาะสม

49

คมู่ อื การบริหารความเสยี่ ง การกฬี าแหง่ ประเทศไทย
และควบคมุ ภายใน ประจำ�ปี งบประมาณ พ.ศ. 2564 กระทรวงการทอ่ งเทยี่ วและกีฬา

4.4 วััตถุปุ ระสงค์์และการวางระบบการควบคุมุ ภายใน

วััตถุปุ ระสงค์์
ระบบการควบคุมุ ภายในที่่�ดีมี ีคี วามสำ�ำ คัญั อย่า่ งยิ่่ง� ต่อ่ องค์ก์ ร โดยช่ว่ ยป้อ้ งกันั บริหิ ารและจััดการ

ความเสี่่�ยงหรืือความเสีียหายที่่�อาจเกิิดขึ้้�นกัับองค์์กรและผู้้�มีีส่่วนได้้ส่่วนเสีียได้้เป็็นอย่่างดีี จึึงเป็็น
เรื่�อ่ งสำ�ำ คััญที่่�องค์์กรจะต้้องดำำ�เนิินการประเมิินความเพีียงพอของระบบการควบคุมุ ภายใน เพื่�อ่ ให้้
เกิิดความมั่่�นใจได้้ว่่า องค์์กรมีีระบบการควบคุุมภายในที่่�เหมาะสมและเพีียงพอในการดููแล
การดำำ�เนินิ งานให้้เป็น็ ไปตามเป้า้ หมายและวััตถุปุ ระสงค์์ มีปี ระสิทิ ธิผิ ล ประสิทิ ธิภิ าพประหยัดั และ
ช่ว่ ยป้้องกัันหรืือลดความเสี่่�ยงจากการผิดิ พลาด ความเสียี หาย ความสิ้้น� เปลืือง ความสูญู เปล่่าของ
การใช้ท้ รัพั ย์ส์ ินิ หรืือการกระทำำ�อัันเป็็นการทุจุ ริติ ได้้

กกท. ดำำ�เนิินการประเมิินองค์์ประกอบของการควบคุมุ ภายในอย่า่ งน้้อยปีีละครั้้�ง โดยรายงาน
และถืือปฏิิบัตั ิิตามหลัักเกณฑ์์กระทรวงการคลััง ว่่าด้้วยมาตรฐานและหลัักเกณฑ์์ปฏิิบัตั ิิการควบคุมุ
ภายในสำ�ำ หรับั หน่ว่ ยงานของรัฐั พ.ศ. 2561 ซึ่ง�่ ได้ป้ รับั หลักั การประเมินิ องค์ป์ ระกอบของการควบคุมุ
ภายใน ทั้้�ง 5 องค์์ประกอบ ได้้แก่่

1) สภาพแวดล้้อมการควบคุมุ
2) การประเมิินความเสี่่�ยง
3) กิิจกรรมการควบคุมุ
4) สารสนเทศและการสื่�อ่ สาร และ
5) กิจิ กรรมการติดิ ตามผลจากเดิมิ 35 หลักั การ เป็น็ 17 หลักั การ โดยเพิ่่ม� เติมิ ประเด็น็ โอกาสที่่�
อาจเกิิดการทุจุ ริติ และการนำำ�เทคโนโลยีมี าใช้ใ้ นการดำำ�เนิินงาน ตามมาตรฐานสากล COSO 2013
แบบการประเมิินองค์์ประกอบของการควบคุุมภายในของ กกท. ฉบัับนี้้� จััดทำำ�ขึ้้�นโดยนำำ�
แบบประเมิินของสำำ�นัักงานคณะกรรมการกำำ�กัับหลัักทรััพย์์และตลาดหลัักทรััพย์์ (ก.ล.ต.) และ
การไฟฟ้า้ ฝ่า่ ยผลิิตแห่ง่ ประเทศไทย (กฟผ.) มาปรับั ใช้ใ้ ห้เ้ หมาะสมกัับองค์์กรเพื่�อ่ เป็น็ เครื่�อ่ งมืือช่ว่ ย
ให้อ้ งค์์กรใช้ใ้ นการประเมินิ การควบคุมุ ด้้วยตนเอง (Control Self-Assessment : CSA) และนำ�ำ มาใช้้
ในการปรับั ปรุุงแก้้ไขการควบคุมุ ภายในของส่ว่ นงานที่่�รับั ผิิดชอบต่่อไป

50