3. Slaid ePembelajaran_Pensampelan Dalam Pengauditan Prestasi

PENSAMPELAN DALAM
PENGAUDITAN PRESTASI

Sektor Audit Prestasi
Jabatan Audit Negara

1

Module Topic Sub-topic
1
2 Permulaan Kursus i. Selamat Datang

(Getting Started) ii. Maklumat Kursus
iii. Maklumat Penceramah

Pengenalan 1.1. Definisi

1.2. Kepentingan Pensampelan

1.3.Ciri-ciri Pensampelan

1.4. Permasalahan dalam Pensampelan

1.5. Kuiz

Proses Pensampelan 2.1. Menentukan Objektif Pengauditan

2.2. Menentukan Populasi

2.3. Memilih Kaedah Pensampelan

2.4. Menentukan Saiz Sampel

2.5. Memilih Unit Sampel

2.6. Kuiz

2

Module Topic Sub-topic
3 Panduan Praktikal 3.1. Kajian Kes 1
3.2. Kajian Kes 2
Nota/Rujukan 3.3. Kajian Kes 3
i. Panduan Praktikal Pensampelan

dalam Pengauditan Prestasi
ii. Artikel (bacaan lanjut)
iii. ISA 530
iv. ISSAI 1530
v. ISSAI 3000

3

Permulaan Kursus

4

i. SELAMAT DATANG

• Salam sejahtera dan selamat datang ke kursus

Pensampelan dalam Pengauditan Prestasi. Kursus ini
akan memperkenalkan konsep pensampelan dalam
pengauditan prestasi.

• Anda akan mempelajari apakah sampel, kepentingan

pensampelan, ciri-ciri pensampelan dan proses
pensampelan. Anda juga akan cuba menyediakan
Rancangan Pensampelan anda sendiri.

• Ayuh kita mulakan!

5

AKTIVITI 1

• Sebelum kita mulakan sesi pembelajaran secara atas

talian ini, apa kata kita berkenalan sesama kita?

• Tuan/Puan boleh kongsikan nama, pejabat dan

mengapa tuan/puan memilih kursus ini di ruangan
komen.

• Tuan/Puan juga boleh kongsikan tajuk pengauditan

prestasi yang sedang/akan tuan/puan laksanakan
bersama rakan-rakan kelas yang lain.

6

ii. MAKLUMAT KURSUS

Kursus ini disediakan berdasarkan Panduan Praktikal

Pensampelan dalam Pengauditan Prestasi. Kursus ini

akan membantu Juruaudit/Penolong Juruaudit:

• memilih sampel yang benar-benar menepati dan

memberikan kualiti kepada pengauditan.

• memperoleh bukti audit yang mencukupi dan sesuai

untuk membuat rumusan dalam memberikan pendapat.

• panduan praktikal menjelaskan proses pensampelan

yang teratur dengan fokus kepada penentuan populasi,

kaedah pemilihan sampel dan saiz sampel yang
bersesuaian.

7

AKTIVITI 2

Tonton video ini untuk mendapatkan gambaran awal
mengenai pensampelan:
Link:
https://www.investopedia.com/terms/s/sampling.asp
(video ini akan dirakam semula dalam Bahasa Melayu –skrip
done)

Peserta juga akan berkongsi mengenai apakah yang mereka
tahu mengenai pensampelan (soalan dimasukkan dalam
video).

8

iii. MAKLUMAT PENCERAMAH

Maklumat penceramah seperti:
• Nama penceramah
• No telefon
• alamat e-mel
untuk sebarang pertanyaan.

9

Modul 1
Pengenalan

10

1.1. DEFINISI

POPULASI
Adalah keseluruhan subjek/data yang ingin
dikaji.

(Panduan Praktikal Pensampelan dalam Pengauditan Prestasi)

11

1.1. DEFINISI

Sampel

Pensampelan adalah proses memilih
sebahagian subjek daripada sesuatu
populasi untuk dijadikan sampel
pengauditan.

(Panduan Praktikal Pensampelan dalam Pengauditan Prestasi)

12

1.1. DEFINISI

“The application of audit procedures to less

than 100% of items within a population of

audit relevance such that are sampling units

have a chance of selection in order to provide

the auditor with a reasonable basis on which

to draw conclusions about the entire
population.”
(SAI India Sampling Guideline)

13

1.1. DEFINISI

(Panduan Praktikal Pensampelan dalam Pengauditan Prestasi) 14

FAKTOR MEMPENGARUHI PENSAMPELAN

Faktor Masa Jenis Pengauditan

Sumber Manusia Faktor Kewangan

15

KONSEP PENSAMPELAN

Baik Lemah Sangat Lemah
Sampel

Sampel

Sampel

Populasi Populasi Populasi

16

Sampel yang baik...

 Mewakili populasi
 Saiz sampel yang bersesuaian (lagi besar lagi

baik)
 Tidak bias
 Dipilih secara rawak

17

AKTIVITI 3

• Cuba kongsikan maksud dan kepentingan
pensampelan dalam pengauditan prestasi

yang anda faham di ruangan komen.

18

Contoh Post Widget

19

1.2. Kepentingan Pensampelan

 Meningkatkan kesahan dan kebolehpercayaan data
penemuan Audit;

 Memudahkan juruaudit untuk mengumpulkan data
secara lebih sistematik; dan

 Menjimatkan sumber masa, tenaga kerja, kos operasi
dan kos perbelanjaan bagi pelaksanaan pengauditan.

20

Aktiviti 4

1) Sebelum kita teruskan pembelajaran, kita akan menonton
sebuah video mengenai kepentingan pensampelan
dalam pengauditan.

2) Tuan/Puan akan dikehendaki menjawab soalan
berdasarkan video ini.

Link:
https://study.com/academy/lesson/what-is-audit-sampling.html
(video ini akan dirakam semula dalam Bahasa Melayu)

21

Aktiviti 4

2) Selepas selesai menonton video berkenaan, sila jawab
soalan di bawah.

 Dalam pengauditan prestasi, adakah seorang juruaudit
perlu memberikan absolute assurance? Berikan pendapat
anda dengan menyatakan sebab absolute assurance
adalah perlu atau tidak.

 Adakah reasonable assurance memadai dalam
pengauditan prestasi?

 Bagaimana pensampelan membantu juruaudit dalam
pelaksanaan pengauditan?
[Jawab di ruangan komen (post widget)]

22

1.3. Ciri-ciri Pensampelan

23

1.4. PERMASALAHAN DALAM PENSAMPELAN

ISU CONTOH
1. Skop pengauditan
Pengauditan perolehan di IPTA.
terlalu umum. • Adakah semua jenis perolehan?
• Kerja, bekalan atau perkhidmatan.
2. Sampel sukar
dikenal pasti Pengurusan Sisa Pepejal dan Pembersihan
dengan jelas. Awam

• Tiga syarikat konsesi dilantik mengikut
zon (utara, tengah dan selatan).

• Melibatkan:
i.Majlis Bandaraya
ii.Pembandaran/Majlis Daerah
iii.Pihak Berkuasa Tempatan

• Jenis kerja

24

1.4. PERMASALAHAN DALAM PENSAMPELAN (sambungan)

ISU CONTOH

3. Sampel perlu Program Pembasmian Kemiskinan
diambil pelbagai • Pejabat Pembangunan Negeri di setiap
peringkat.
negeri.
• Sampel di peringkat daerah
• Sampel di peringkat individu (penerima

bantuan)

4. Populasi besar Peruntukan khas kepada sekolah.

tetapi nilai materialiti • Peruntukan RM500juta kepada 10,000

kewangan kecil. sekolah.

• Sejumlah RM50,000 untuk sebuah

sekolah.

25

Aktiviti 5

Apakah masalah pensampelan yang selalu anda hadapi semasa
menjalankan pengauditan prestasi?

[Jawab di ruangan komen (post widget)]

26

1.5. Kuiz
(Soalan 1.5.1. hingga 1.5.5)

27

Modul 2
Proses Pensampelan

28

PROSES PENSAMPELAN

MENENTUKAN OBJEKTIF AUDIT
MENENTUKAN POPULASI

MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN
MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
MEMILIH UNIT SAMPEL

MELAKSANAKAN UJIAN AUDIT

MENILAI KEPUTUSAN

29

2.1. MENENTUKAN OBJEKTIF PENGAUDITAN

 Juruaudit perlu menetapkan objektif pengauditan yang
jelas dengan mengaitkannya dengan prinsip ekonomi,
kecekapan dan keberkesanan.

 Objektif pengauditan yang jelas dapat memberi maklumat
yang mencukupi kepada Auditi dan pihak berkepentingan
terhadap fokus pengauditan, agensi/pihak yang terlibat
serta program/aktiviti/projek yang diaudit.

 Objektif pengauditan akan menentukan pendekatan,
kaedah dan sampel Audit yang akan digunakan.

30

Aktiviti

1. Kongsikan objektif pengauditan prestasi yang pernah anda
laksanakan.

2. Pada pendapat anda, mengapa objektif pengauditan
penting dalam proses pensampelan.
[Jawab di ruangan komen (post widget)]

31

PROSES PENSAMPELAN

MENENTUKAN OBJEKTIF AUDIT
MENENTUKAN POPULASI

MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN
MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
MEMILIH UNIT SAMPEL

MELAKSANAKAN UJIAN AUDIT

MENILAI KEPUTUSAN

32

2.2. MENENTUKAN POPULASI

 menentukan populasi yang disasarkan dengan jelas
dan lengkap bagi memastikan semua elemen yang
mewakili populasi diambil kira.

 Unit dalam populasi dapat dikenalpasti dengan
maklumat yang ada seperti senarai projek, senarai
syarikat dan senarai penerima bantuan.

33

PROSES PENSAMPELAN

MENENTUKAN OBJEKTIF AUDIT
MENENTUKAN POPULASI

MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN
MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
MEMILIH UNIT SAMPEL

MELAKSANAKAN UJIAN AUDIT

MENILAI KEPUTUSAN

34

2.3. MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN

STATISTIK BUKAN STATISTIK
(KEBARANGKALIAN) (TIDAK KEBARANGKALIAN)

“setiap unit di dalam populasi mempunyai “tidak semua unit populasi mempunyai peluang
peluang yang sama untuk dipilih sebagai yang sama untuk dipilih sebagai sampel”

sampel”  Non-statistical sampling
(ISSAI 1530)
 Statistical sampling (ISSAI 1530)

Rawak Mudah (simple random) Senang (convenience)

Rawak Sistematik (systematic random) Snowball

Rawak Berstrata (stratified random) Bertujuan (purposive)

Rawak Berkelompok (cluster sampling) Kuota

35

KAEDAH PENSAMPELAN STATISTIK

KAEDAH PENERANGAN
Rawak Mudah
Rawak Sistematik memastikan setiap unit atau subjek dalam populasi mempunyai peluang yang
sama untuk dipilih sebagai sampel pengauditan.
Rawak Berstrata
Selepas memilih secara rawak sampel pertama dalam populasi antara 1 dan n,
setiap unit n dipilih, di mana n sama dengan saiz populasi dibahagikan dengan
saiz sampel.

Sampel yang mewakili sebuah populasi mempunyai beberapa kategori yang
berbeza. Juruaudit perlu membahagikan kerangka pensampelan populasi kepada
beberapa strata.

Rawak Populasi yang melibatkan kawasan yang luas dan bilangan subjek yang banyak
Berkelompok dalam populasi. Unit dalam populasi sering dijumpai dalam geografi kelompok
misalnya sekolah, isi rumah dan sebagainya. Sampel secara rawak dalam setiap
kelompok diambil dan semua unit dalam kelompok tersebut diperiksa.

36

KAEDAH PENSAMPELAN BUKAN STATISTIK

KAEDAH PENERANGAN

Senang juruaudit memilih mana-mana subjek yang ditemui,
Snowball yang paling mudah/dekat dengannya.

Bertujuan Ibarat bola salji yang bergolek, teknik penentuan
Kuota sampel yang mula-mula jumlahnya kecil, kemudian
membesar.

juruaudit mengikut pertimbangan untuk memilih
sampel berdasarkan objektif pengauditan.

pensampelan berlapis tetapi pemilihan dalam tiap-tiap
lapisan tidak ditentukan melalui prinsip
kebarangkalian.

37

Aktiviti

1. Peserta akan memberikan pendapat mengenai kaedah
pensampelan yang selalu digunakan dalam pengauditan
prestasi.
[Jawab di ruangan komen (post widget)]

38

Statistical Sampling

When generalization is Non Statistical Sampling

required When generalization is not

- Estimate total dollars required
in population
- Validation

- Estimate total errors - Compliance

pautan kepada artikel: Depends on Audit
https://chapters.theiia.org/san- Objective

diego/Documents/Presentations/S

ampling_Techniques_That_Work.

pdf Lois W. Sayrs, Sampling Techniques That Work for Public Sector Auditors, 2013 39

PROSES PENSAMPELAN

MENENTUKAN OBJEKTIF AUDIT
MENENTUKAN POPULASI

MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN
MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
MEMILIH UNIT SAMPEL

MELAKSANAKAN UJIAN AUDIT

MENILAI KEPUTUSAN

40

2.4. MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
 Berapa besarkah saiz sampel yang diperlukan bagi
sesuatu pengauditan.
 Jenis, objektif dan metodologi pengauditan yang
berbeza menyebabkan saiz sampel turut berbeza.

41

SAIZ SAMPEL

 Penentuan saiz (NAO, 2001)  Penentuan saiz
sampel berdasarkan sampel
Jadual Krejcie &  Saiz sampel 50 -100 berdasarkan
Morgan (1970). memastikan formula statistik.
keputusan yang
 Saiz sampel boleh dipercayai.  Aras keyakinan,
ditentukan sisihan piawai &
berdasarkan  Sampel yang kecil, ketepatan.
populasi yang 30 adalah
diketahui. mencukupi. Hair et al.
(2007)
Krejcie &
Morgan (1970)

42

Sumber : (Krejcie & Morgan, 1970, p.608) 43

PROSES PENSAMPELAN

MENENTUKAN OBJEKTIF AUDIT
MENENTUKAN POPULASI

MEMILIH KAEDAH PENSAMPELAN
MENENTUKAN SAIZ SAMPEL
MEMILIH UNIT SAMPEL

MELAKSANAKAN UJIAN AUDIT

MENILAI KEPUTUSAN

44

2.5. MEMILIH UNIT SAMPEL

Proses memilih subjek tertentu daripada populasi yang telah
dikenal pasti seperti berikut:
i. Unit terkecil dari mana sampel boleh dipilih,
ii. Subjek secara individu yang membentuk populasi.
iii. Unit sampel boleh merujuk kepada mana-mana individu,

haiwan, tumbuhan, produk atau benda yang dikaji.

Contoh: Pengauditan terhadap pengurusan sisa perubatan di klinik
kesihatan. Juruaudit memutuskan untuk menilai sama ada
ketidakpatuhan terhadap peraturan dengan menentukan saiz sampel
adalah 20 klinik kesihatan.
Unit sampel = klinik kesihatan

45

2.6. Kuiz
(Soalan 2.6.1. hingga 2.6.14)

46

Modul 3
Panduan Praktikal

Pensampelan

47

3.1. PANDUAN PRAKTIKAL BERDASARKAN KAJIAN KES

KES 1: PEROLEHAN

Tajuk Kajian Perolehan Peralatan Kemahiran Dan Teknikal Di Institut
Pengajian Tinggi Awam

OBJEKTIF PENGAUDITAN

Pengauditan ini dijalankan untuk menilai sama ada perolehan peralatan telah
diuruskan dengan berhemat, cekap dan berkesan mengikut objektif perolehan iaitu
peralatan kemahiran dan teknikal di IPTA telah diterima seperti dirancang dan
digunakan secara optimum.

48

PANDUAN PRAKTIKAL BERDASARKAN KAJIAN KES

MENENTUKAN POPULASI

Populasi pengauditan adalah jumlah kontrak perolehan peralatan kemahiran dan
teknikal di IPTA bagi tahun 2015 hingga 2017 iaitu 180 perolehan melalui tender
terbuka, sebut harga dan rundingan terus.

POPULASI PEROLEHAN BILANGAN
26
KAEDAH PEROLEHAN 151
Tender Terbuka 3
Sebut Harga 180
Rundingan Terus
JUMLAH

49

PANDUAN PRAKTIKAL BERDASARKAN KAJIAN KES

POPULASI

Maklumat populasi yang perlu dikenal pasti dalam pengauditan ini adalah kaedah
perolehan, tahun perolehan, nilai perolehan dan lokasi IPTA.

TABURAN POPULASI KONTRAK PEROLEHAN

KAEDAH PEROLEHAN 2015 2016 2017 JUMLAH
26
Tender Terbuka 6 11 9 151
3
Sebut Harga 15 56 80 180

Rundingan Terus 1 11

JUMLAH 22 68 90

OBJEKTIF PENSAMPELAN

Memilih kontrak perolehan untuk disemak bagi tahun 2015 hingga 2017.

50