คำนำ
กลุ่มตรวจสอบภำยใน กรมเจ้ำทำ่ ได้รวบรวมผลกำรปฏบิ ัติงำนในรปู แบบรำยงำนประจำปงี บประมำณ
พ.ศ. ๒๕๖5 เป็นไปตำมหลักเกณฑ์กระทรวงกำรคลังว่ำด้วยมำตรฐำนและหลักเกณฑ์ปฏิบัติกำรตรวจสอบ
ภำยในสำหรับหน่วยงำนของรัฐ พ.ศ. 2561 และแนวทำงประกันคุณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครัฐ
ซง่ึ ผลกำรปฏิบตั งิ ำนตรวจสอบภำยในถือเปน็ กลไกสำคัญของกำรกำกับดูแลทด่ี ีใหก้ บั องค์กร
ปงี บประมำณ พ.ศ. ๒๕๖5 กลุ่มตรวจสอบภำยในสำมำรถดำเนนิ กำรได้เป็นไปตำมแผนกำรตรวจสอบ
ประจำปีที่กำหนดไว้ และได้ติดตำมประเมินผลในระหว่ำงที่งำนดำเนินไป (Ongoing Monitoring) ครอบคลุม
กิจกรรมกำรตรวจสอบท้ัง ๔ ด้ำน คือ ๑) กำรตรวจสอบกำรเงิน (Financial Audit) ๒) กำรตรวจสอบกำร
ปฏิบัติ ตำมกฎระเบียบ (Compliance Audit) ๓) กำรตรวจสอบกำรดำเนินงำน (Performance Audit) และ
๔) กำรตรวจสอบอ่ืน ๆ ซ่ึงรวมถึงกำรตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) กำรตรวจสอบกำรดำเนิน
กำรโครงกำร/กิจกรรมต่ำง ๆ และให้คำปรึกษำแก่หน่วยรับตรวจ พร้อมติดตำมผลกำรปฏิบัติงำนตำม
ข้อเสนอแนะ เพื่อสร้ำงควำมเชื่อม่ันให้แก่ผู้บริหำร กำรดำเนินงำนขององค์กรให้บรรลุวัตถุประสงค์ ตำมที่ได้
ตงั้ เปำ้ หมำยไว้
กลุ่มตรวจสอบภำยใน คำดหวงั เปน็ อย่ำงย่ิงว่ำผลกำรปฏบิ ตั ิงำนท่ผี ่ำนมำ จะเป็นประโยชนต์ ่อผทู้ ส่ี นใจ
ในกำรระมัดระวัง ป้องกันมิให้เกิดข้อผิดพลำดในกำรปฏิบัติงำนอันจะส่งผลเสียต่อองค์กร ช่วยให้ข้อมูล
ทำงกำรเงินมีควำมถูกต้อง น่ำเช่ือถือได้ย่ิงข้ึน และสำมำรถนำไปใช้ประโยชน์ในกำรบริหำรงำนได้อย่ำง
มีประสิทธภิ ำพนำไปสูค่ วำมสำเร็จขององคก์ รต่อไป
กลุ่มตรวจสอบภำยใน
กรมเจ้ำทำ่
01 ข้อมลู ท่วั ไป 1
2
วสิ ัยทศั น์ พนั ธกจิ 3
อำนำจหน้ำท่ี 4
หน้ำทคี่ วำมรับผิดชอบ 5
นโยบำยกำรตรวจสอบ 6
โครงสร้ำงองคก์ ร 13
กฎบัตรกำรตรวจสอบภำยใน 15
กรอบคุณธรรม 16
เจตจำนงในกำรบริหำรงำน
กระบวนกำรปฏิบัตงิ ำน 02
แผนประจำปี
แผนกำรตรวจสอบ 20
แผนกำรปฏบิ ัตงิ ำนตรวจสอบ (Engagement Plan) 24
แผนปฏบิ ัตกิ ำร (Action Plan) 28
แผนงบประมำณ 29
03 ผลกำรดำเนินงำน 30
56
สรุปผลกำรตรวจสอบภำยใน 58
ผลกำรใช้จ่ำยเงนิ งบประมำณ 59
ผลควำมพงึ พอใจของผู้รับบริกำร 60
รำยงำนผลกำรตดิ ตำมกำรปฏบิ ัตติ ำมข้อเสนอแนะของหน่วยรับตรวจ
ปัญหำ อุปสรรคในกำรปฏิบัตงิ ำน และแนวทำงแก้ไข
01
เป็ นหน่วยงานหลกั ในการตรวจสอบ 01
การดาเนินงานภายในกรมเจ้าท่า
และสนับสนุนการปฏบิ ัติงานของ ดาเนินการตรวจสอบดา้ นบรหิ าร
การเงนิ และบัญชี ของกรมเจา้ ท่า
กรมเจ้าทา่
04 พันธกจิ
ปฏิบัติงานรว่ มกบั หรือสนับสนุนการ 02
ปฏบิ ัติงานของหน่วยงานอ่ืนท่ี
เกี่ยวขอ้ งหรอื ที่ได้รบั มอบหมาย
03 ปฏิบตั งิ านร่วมกับหรือสนับสนุนการ
ปฏิบัตงิ านของหน่วยงานอน่ื ที่
เกี่ยวข้องหรอื ทไี่ ด้รับมอบหมาย
02
r
01
มอี านาจหน้าทใ่ี นการตรวจสอบการดาเนินงานภายใน กรมเจ้าท่า เก่ยี วกบั การตรวจสอบการบรหิ าร
การเงนิ การบัญชี ปฏบิ ตั ิรว่ มกับหรอื สนับสนุนการปฏบิ ตั งิ านของหน่วยงานอนื่ ทีเ่ ก่ียวขอ้ งและท่ีไดร้ บั
มอบหมาย ดว้ ยการวเิ คราะห์ ประเมนิ ใหบ้ รกิ ารขอ้ มลู ตอ่ ฝ่ ายบริหารในการใหค้ วามเชอื่ ม่นั ของ
ข้อมลู ทางการเงนิ และบรกิ ารใหค้ าปรกึ ษาแกห่ น่วยรับตรวจ เพ่อื สร้างคุณคา่ เพิม่ และเกดิ ความม่นั ใจ
ตอ่ ความมีประสทิ ธิภาพของการดาเนินงาน และความคุ้มค่าของการใชจ้ า่ ยเงนิ อยา่ งถกู ต้อง เชือ่ ถอื ได้
ในการปฏิบตั ิตามนโยบาย กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคบั หลกั เกณฑแ์ ละมตคิ ณะรฐั มนตรีท่เี กย่ี วขอ้ ง
อยา่ งถกู ตอ้ ง
02
มีอานาจตามระเบยี บกระทรวงการคลังว่าด้วยการตรวจสอบ
ภายในของส่วนราชการ พ.ศ. 2551
03
หน้าทค่ี วามรับผิดชอบ
01 กาหนด เป้าหมาย ทศิ ทาง เสนอรายงานผลการตรวจสอบ 07
ภารกจิ งานตรวจสอบภายใน ตอ่ หัวหน้าส่วนราชการ
02 กาหนดกฎบตั รไวเ้ ป็ น
ลายลกั ษณอ์ ักษร
ตดิ ตามผลการตรวจสอบ 08
ตามขอ้ เสนอแนะ
03 จดั ให้มกี ารประกนั ปฏบิ ตั งิ านใหค้ าปรกึ ษาแกห่ วั หน้า
คุณภาพงานตรวจสอบ ส่วนราชการ หน่วยรบั ตรวจและ
ภายในและภายนอก
ผู้ที่เก่ยี วข้อง
เสนอขอบเขต รายละเอียดงาน 09
กรณีจ้างผูเ้ ช่ยี วชาญภายนอก
04 มาร่วมปฏิบัตงิ านตรวจสอบ 10ประสานงานกับหน่วยงานตา่ ง ๆ
ที่เกี่ยวขอ้ ง
05 จัดทาและเสนอแผนการ
ตรวจสอบภายในประจาปี
ปฏบิ ัติงานอนื่ ทเี่ ก่ยี วขอ้ งกบั 11
การตรวจสอบภายใน ตามที่ได้รบั
ปฏิบัตงิ านตรวจสอบให้เป็ นไปตาม มอบหมายจากหวั หน้าสว่ นราชการ
แผนการตรวจสอบประจาปี และ
06 ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน
04
01 นโยบายการตรวจสอบ
วางแผนการตรวจสอบ การสารวจข้อมูลเบือ้ งตน้ ประเมนิ ผล
ระบบควบคุมภายใน ประเมินความเสี่ยง วางแผนการตรวจสอบ
ระยะยาว แผนการตรวจสอบประจาปี วางแผนการปฏบิ ัตงิ าน
02 การปฏิบัตงิ าน กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวม
หลักฐาน เพอื่ วเิ คราะหแ์ ละประเมินผลการปฏิบัตงิ าน สรุปผล
ข้อเทจ็ จริงหรือข้อตรวจพบ พร้อมทง้ั ข้อเสนอแนะ
03 จัดทารายงานและตดิ ตามผล รายงานผลการปฏิบัตงิ านให้
04 ผู้บรหิ ารทราบถงึ วัตถปุ ระสงค์ ขอบเขต วิธีปฏบิ ัตงิ านและผล
การตรวจสอบ ประเดน็ ความเสีย่ งทส่ี าคัญและการควบคุม
ส่งเสรมิ ให้มกี ารจัดการองคค์ วามรู้ เพอ่ื แลกเปลย่ี นเรยี นรู้และ
เพม่ิ ประสิทธิภาพในงานตรวจสอบภายใน โดยจัดให้มี
แผนพัฒนารายบุคคล
05 จัดให้มกี ารนาระบบเทคโนโลยสี ารสนเทศมาใช้เป็ นเครอื่ งมอื
ตรวจสอบภายในให้ได้ประโยชนส์ ูงสุด
05
โครงสร้างองคก์ ร
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
แผนการปฏิบัตงิ านตรวจสอบ (Engagement Plan)
กลุ่มตรวจสอบภายใน กรมเจ้าทา่
ประจาปี งบประมาณ พ.ศ. 2565
วัตถุประสงค์
1. เพื่อใหม้ ีการกาหนดขนั้ ตอน/วิธีการตรวจสอบที่เหมาะสม มีประสิทธิภาพและบรรลวุ ตั ถปุ ระสงคต์ ามแผน
การตรวจสอบประจาปี รวมทงั้ เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน
2. เพ่ือใชค้ วบคมุ /สอบทานการปฏิบตั ิงานของผตู้ รวจสอบภายใน ใหม้ ีการปฏิบตั ิงานเป็นไปตามขนั้ ตอนหรือ
วิธีการตรวจสอบทีก่ าหนด ตามแผนการปฏบิ ตั ิงาน
ขอบเขตการตรวจสอบ
1. หน่วยรบั ตรวจ
1.1 กองคลงั
1.2 สานกั ความปลอดภยั และสงิ่ แวดลอ้ มทางนา้
1.3 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ิภาคท่ี 3
1.4 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ภิ าค สาขาสมทุ รสงคราม
1.5 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ภิ าคท่ี 4
1.6 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ภิ าค สาขาสงขลา
1.7 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ิภาคที่ 5
1.8 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ิภาค สาขาภเู ก็ต
1.9 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ภิ าค สาขาฉะเชงิ เทรา
1.10 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ิภาค สาขาตราด
1.11 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ภิ าค สาขาอบุ ลราชธานี
1.12 สานกั งานเจา้ ทา่ ภมู ิภาค สาขานครสวรรค์
1.13 ตดิ ตามการใชจ้ า่ ยคา่ สาธารณปู โภค กรมเจา้ ทา่
2. ขอ้ มูลการตรวจสอบ 2 ปี ยอ้ นหลังจนถงึ ปัจจุบนั
3. แหลง่ ขอ้ มลู
3.1 ระบบ GFMIS
3.2 ระบบสารสนเทศ กรมเจา้ ทา่ (app.md.go.th)
3.3 ระบบงานอ่นื (ระบบ 285 Fishing Fleet , ระบบ NSW , E-service)
3.4 เอกสารตน้ เรอ่ื ง
3.5 ทะเบียนคมุ และรายงานท่ีเกี่ยวขอ้ ง
3.6 คมู่ อื ปฏิบตั งิ าน
25
กจิ กรรมทตี่ รวจสอบ
1. ตรวจสอบการเงิน (Financial Audit)
ตรวจสอบดา้ นการรบั -จ่ายเงิน และนาเงินส่งคลงั ของสว่ นราชการ ความถูกตอ้ ง ครบถว้ น เช่ือถือไดข้ อง
ขอ้ มูลทางการเงิน และรายงานการเงิน การตรวจสอบการปฏิบตั ิตามมาตรฐานการบญั ชี นโยบายการบญั ชี กฎหมาย
ระเบียบ ขอ้ บงั คบั หลกั เกณฑ์ ประกาศท่ีเก่ียวขอ้ ง รวมถึงการประเมินความเสี่ยง ระบบการควบคุมภายใน และความ
เป็นไปไดท้ ่ีจะเกิดขอ้ ผิดพลาดและการทจุ รติ ดา้ นการเงินการบญั ชี
2. ตรวจสอบการปฏบิ ตั ิตามกฎระเบยี บ (Compliance Audit)
ตรวจสอบการปฏิบตั ิตามระเบียบกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยการเบิกเงินจากคลงั การรบั เงิน การจ่ายเงิน
การเก็บรกั ษาเงินและการนาเงินสง่ คลงั พ.ศ.2562 , ระเบียบกระทรวงการคลงั วา่ ดว้ ยการจดั ซอื้ จดั จา้ งและการบรหิ ารพสั ดุ
ภาครฐั พ.ศ. 2560 และระเบยี บอน่ื ที่เกี่ยวขอ้ ง
3. ตรวจสอบการดาเนนิ งาน (Performance Audit)
- ติดตามการเบิกจา่ ยคา่ สาธารณปู โภค กรมเจา้ ทา่
- ตรวจสอบระบบงาน Single Window ของสานกั ความปลอดภยั และสง่ิ แวดลอ้ มทางนา้
- ตรวจสอบการจดั ซือ้ จดั จา้ งวิธีประกวดราคาทางอเิ ลก็ ทรอนิกส์
- การปฏบิ ตั ิงานดา้ นการใหบ้ รกิ ารประชาชนตามภารกิจของกรมเจา้ ทา่
4. ตรวจสอบอนื่ ๆ
- สอบทานระบบความปลอดภยั ของสารสนเทศ ดา้ นการเขา้ ถงึ ระบบขอ้ มลู และความพรอ้ มใชง้ านของ
ระบบงาน การบนั ทกึ ขอ้ มลู ที่ครบถว้ น ถกู ตอ้ งตามเอกสารหลกั ฐานที่ไดก้ าหนดไวใ้ นระบบงาน
- เอกสารในระบบ GFMIS
- ระบบสารสนเทศ กรมเจา้ ทา่ (app.md.go.th)
- ระบบงานอนื่ (ระบบ 285 Fishing Fleet , ระบบ NSW , E-service)
- สอบทานการบรหิ ารงบประมาณและการควบคมุ ภายในของหนว่ ยงาน เช่น นโยบาย โครงสรา้ งองคก์ ร
การมอบหมายงาน แผนการดาเนินงานประจาปี การควบคมุ ติดตาม การประเมินผลการใชจ้ ่ายงบประมาณ การเงิน
การพสั ดุ ทรพั ยส์ นิ วา่ เป็นไปอยา่ งเหมาะสม สอดคลอ้ งกบั ภารกิจขององคก์ ร และมีการกากับดแู ลท่ดี ี
26
ประเดน็ การตรวจสอบ เกณฑก์ ารตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ แหล่งข้อมูล
1. ตรวจสอบการเงนิ 1.การจดั เก็บ-นาสง่ เงนิ รายไดแ้ ผน่ ดิน 1. ตรวจสอบใบส่งั เก็บเงินกบั 1. รายงานระบบใบเสรจ็ รบั เงนิ
เงินนอกงบประมาณ ถกู ตอ้ ง ครบถว้ น ใบเสรจ็ รบั เงนิ 2. ใบเสรจ็ รบั เงิน
2. ตรวจสอบการปฏบิ ตั ติ าม และมวี ธิ ีปฏบิ ตั เิ ป็นไปตามระเบียบ 3. สมดุ เปรยี บเทยี บปรบั
กฎระเบียบ หนงั สือเวยี นทเี่ ก่ียวขอ้ งหรอื ไม่ 2. ตรวจสอบใบเสรจ็ รบั เงนิ กับ 4. ใบนาสง่ เงินคา่ ปรบั
2.การจดั เก็บ-นาสง่ เงินรายไดแ้ ผน่ ดนิ รายงานระบบใบเสรจ็ รบั เงนิ 5. สมดุ บญั ชหี รอื ทะเบียนคมุ
เงินนอกงบประมาณ ผา่ นระบบ 6. สาเนาคาส่งั
อิเลก็ ทรอนิกส์ ถกู ตอ้ ง ครบถว้ นและมวี ธิ ี 3. ตรวจสอบใบเสรจ็ รบั เงินกบั 7. งบกระทบยอดเงนิ ฝาก
ปฏบิ ตั เิ ป็นไปตามระเบียบ หนงั สือเวยี น ระบบงานอน่ื
ทเ่ี ก่ียวขอ้ งหรอื ไม่ ธนาคาร
3.งบทดลองมกี ารบนั ทกึ บญั ชีทีถ่ กู ตอ้ ง 4. ตรวจสอบใบเสรจ็ รบั เงินกบั 8. สาเนาหนงั สือนาสง่ รายงาน
เป็นไปตามหลกั การบญั ชหี รอื ไม่ เอกสารระบบ GFMIS
4.ปฏิบตั ติ ามเกณฑก์ ารประเมินผลการ งบทดลองประจาเดอื น
ปฏบิ ตั ิงานดา้ นบญั ชขี องสว่ นราชการ 5. ตรวจสอบรายงานการรบั ชาระ 9. รายงานระบบงานอ่ืน เชน่
หรอื ไม่ เงนิ ผา่ นระบบอเิ ลก็ ทรอนิกส์
5.สอบทานระบบควบคมุ ภายในวา่ เพยี งพอ NSW , Fishing Fleet
หรอื ไม่ 6. สอบทานความถกู ตอ้ งรายงาน
1. เบกิ จา่ ยตามระเบยี บท่เี ก่ียวขอ้ งหรอื ไม่ งบทดลอง ระบบ GFMIS 1. กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน
2. เอกสารประกอบการเบกิ จา่ ย ครบถว้ น 2. เอกสารประกอบตน้ เรอ่ื ง
7. สอบทานทะเบยี นคมุ และ 3. รายงานระบบ GFMIS
เป็นไปตามระเบียบท่เี ก่ียวขอ้ งหรอื ไม่ รายงานที่เก่ียวขอ้ ง 4. ทะเบียนคมุ
3. ตรวจสอบการปฏิบตั งิ านเป็นไปตาม 5. คาส่งั ทเ่ี ก่ียวขอ้ ง
1. ตรวจสอบความถกู ตอ้ ง 6. รายงานประจาเดือน
ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา่ ดว้ ยการเบิก ครบถว้ น ของหลกั ฐาน
เงนิ จากคลงั การรบั เงนิ การจา่ ยเงิน ประกอบการเบกิ จา่ ย
การเก็บรกั ษาเงินและการนาเงินสง่ คลงั
พ.ศ.2562 หรอื ไม่ 2. ตรวจสอบสิทธิการเบกิ จา่ ย
4. ตรวจสอบการปฏิบตั ิงานเป็นไปตาม 3. ตรวจสอบเอกสารตน้ เรอื่ งกบั
ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา่ ดว้ ยการ
จดั ซอื้ จดั จา้ งและการบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั รายงานระบบ GFMIS
พ.ศ. 2560 หรอื ไม่ 4. สอบทานทะเบียนคมุ และ
5. ตรวจสอบการปฏิบตั งิ านเป็นไปตาม
ระเบียบท่เี กี่ยวขอ้ งหรอื ไม่ รายงานท่เี กี่ยวขอ้ ง
6. สอบทานระบบควบคมุ ภายในวา่ เพยี งพอ 5. สอบทานการปฏบิ ตั ติ าม
หรอื ไม่
ระเบยี บทเ่ี ก่ียวขอ้ ง
6. ตรวจนบั พสั ดคุ งเหลอื
27
ประเดน็ การตรวจสอบ เกณฑก์ ารตรวจสอบ วธิ ีการตรวจสอบ แหลง่ ขอ้ มูล
3. ตรวจสอบดาเนินงาน
1. สอบทานการปฏิบตั งิ านวา่ เป็นไปตาม 1. ตรวจสอบใบคารอ้ งขอและ 1. เอกสารตน้ เรอื่ ง
ขนั้ ตอนทกี่ าหนดหรอื ไม่ เอกสารประกอบตน้ เรอ่ื ง 2. รายงานระบบงาน
3. รายงานประจาเดือน
2. เอกสารตน้ เรอ่ื ง ครบถว้ น ตามระเบยี บ 2. ตรวจสอบอตั ราการเรยี กเก็บ 4. คาส่งั ทเี่ ก่ียวขอ้ ง
กาหนดหรอื ไม่ 3. ตรวจสอบการจดั เก็บรายได้
3. จดั เก็บคา่ ธรรมเนียมเป็นไปตามระเบยี บ นาสง่ เงินกบั เอกสารตน้ เรอื่ ง
ท่กี าหนดหรอื ไม่ 4. ตรวจสอบการบนั ทกึ ขอ้ มลู ใน
4. จดั เก็บและนาสง่ เงินครบถว้ นหรอื ไม่ ระบบสารสนเทศ
5. บนั ทกึ ขอ้ มลู ในระบบสารสนเทศครบถว้ น 5. สอบทานทะเบียนคมุ และ
หรอื ไม่ รายงานทเี่ ก่ียวขอ้ ง
6. สอบทานระบบควบคมุ ภายในวา่ เพยี งพอ
หรอื ไม่
4.ตรวจสอบอ่นื ๆ 1.สอบทานการเขา้ ถึงระบบขอ้ มูล การ 1.สอบทานระบบความ 1.คาส่ังทเี่ ก่ยี วขอ้ ง
ควบคุม และความปลอดภัยของ ปลอดภัยของสารสนเทศ 2.เอกสารระบบ GFMIS
ระบบ ดา้ นการเขา้ ถึงระบบขอ้ มลู
และความพร้อมใชง้ านของ 3.รายงานระบบงานที่
2.สอบทานกระบวนการปฏบิ ัตงิ าน ระบบงาน การบันทกึ ข้อมลู เก่ยี วข้อง
ที่ครบถว้ น ถูกต้องตาม
3.ตรวจสอบระบบสารสนเทศในการ เอกสารหลกั ฐานทีไ่ ด้ 4.กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน
ปฏิบตั งิ าน กาหนดไว้ในระบบงาน
2.ตรวจสอบเอกสารในระบบ 5.รายงานควบคุมภายใน
4.ความเชอ่ื มโยงของข้อมูลระบบ
ใบเสร็จรับเงินและระบบงานอนื่ GFMIS
3.ตรวจสอบระบบสารสนเทศ
กรมเจ้าทา่
- (app.md.go.th)
4.ตรวจสอบระบบงานอ่นื
(ระบบ 285 Fishing
Fleet , ระบบ NSW , E-
service)
5.สอบทานการบรหิ าร
งบประมาณและการควบคมุ
ภายในของหนว่ ยงาน
28
\ 29
30
01 งานบริการใหค้ วามเชอ่ื ม่นั
การตรวจสอบการเงนิ
การตรวจสอบการปฏบิ ตั ติ ามกฎระเบยี บ
การตรวจสอบการดาเนินงาน
การตรวจสอบอนื่ ๆ เชน่ ตรวจสอบ IT
และ ตรวจสอบพเิ ศษ เป็ นตน้
งานบริการใหค้ าปรกึ ษา 02
31
งานบริการใหค้ วามเชื่อม่ัน
01 การตรวจสอบการเงนิ
ความหมาย
การตรวจสอบความถูกต้อง ครบถ้วน และความเชื่อถือได้
ของข้อมูลทางการเงินและรายงานการเงิน การตรวจสอบ
การปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชี นโยบายการบัญชี
กฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ หลักเกณ ฑ์ ประกาศที่
เกี่ยวข้อง รวมถึงการประเมินความเสี่ยง ระบบการควบคุม
ภายใน และความเป็นไปได้ที่จะเกิดข้อผิดพลาดและ
การทุจรติ ด้านการเงนิ การบัญชี
ประเดน็ การตรวจ
➢ การควบคุมภายใน คาสง่ั และทะเบยี นคุม
➢ การบนั ทึกบญั ชีในระบบ GFMIS
➢ การรบั และนาส่งเงนิ
➢ การปฏิบัติตามเกณฑ์การประเมินผลการปฏิบัติงาน
ดา้ นบัญชขี องสว่ นราชการ
32
จากการตรวจสอบ พบวา่ สว่ นใหญ่ปฏิบตั ติ ามระเบยี บท่ีกาหนด แตย่ งั มีบางหนว่ ยงานท่ียงั ปฏิบตั ไิ มเ่ ป็นไป
ตามระเบียบ รายละเอียด ดงั นี้
ลาดับ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ
1. กาหนดรหสั รายไดใ้ นระบบใบส่งั เก็บเงิน และ 1.กาชบั ผมู้ หี นา้ ทีอ่ อกใบส่งั เก็บเงินในระบบงานตา่ ง ๆ
ระบบใบเสรจ็ รบั เงิน ไมต่ รงกบั รายไดท้ ่ีเกิดขนึ้ จรงิ ปฏบิ ตั ิตามหนงั สอื กลมุ่ เทคโนโลยสี ารสนเทศ
ที่ 0315.4 ทส.323 ลงวนั ท่ี 1 กนั ยายน 2559 และ
หนงั สอื ทเี่ กี่ยวขอ้ ง
2. เจา้ หนา้ ท่ีการเงินสอบทานการออกรหสั จดั เก็บรายได้
จากระบบใบส่งั เก็บเงินกอ่ นการออกใบเสรจ็ รบั เงิน
2. การบนั ทกึ รหสั บญั ชีแยกประเภทหมวดรายได้ บันทึกรหัสบัญชีในระบบ GFMIS ให้ตรงกับรายการ
และหมวดคา่ ใชจ้ า่ ยในระบบ GFMIS ไมต่ รงกบั ท่ีเกิดขนึ้ จรงิ และบนั ทกึ รหสั บญั ชีใหเ้ ป็นไปตามผงั บญั ชี
รายการท่เี กดิ ขนึ้ จรงิ มาตรฐานสาหรบั หนว่ ยงานภาครฐั Version 2560 ตาม
หนังสือกรมบญั ชีกลาง ที่ กค 0410.2/ว.445 ลงวนั ท่ี
24 พฤศจิกายน 2559 เรอื่ ง ผงั บญั ชีมาตรฐานเพอ่ื ใชใ้ น
ระบบบริหารการเงินการคลงั ภาครฐั แบบอิเล็กทรอนิกส์
(GFMIS)
3. บนั ทกึ รบั รูร้ ายได้ (นส.01) และบนั ทกึ นาสง่ เงิน กาชบั เจา้ หนา้ ท่ีการเงิน สอบทานสาเนาใบเสรจ็ รบั เงิน
(นส.02) ในระบบ GFMIS ขาด/เกิน เนอื่ งจาก รายงานใบเสรจ็ รบั เงิน กบั เงินสดในมือใหถ้ กู ตอ้ งกอ่ น
การคานวณสรุปปิดยอดบญั ชีประจาวนั ผดิ พลาด นาเงินสง่ คลงั และบนั ทกึ รายการในระบบ GFMIS
4. มกี ารประเมนิ ผลการปฏบิ ตั งิ านดา้ นบญั ชีของ
สว่ นราชการประจาปี และจดั สง่ ภายในเวลาท่ี
กาหนด แตพ่ บวา่ ผลการปฏบิ ตั งิ านบางหนว่ ยงาน
ยงั ไมเ่ ป็นไปตามเกณฑก์ ารประเมนิ ดงั นี้
1.ดา้ นความถกู ตอ้ ง พบวา่
- จดั ทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร 1.จัดทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคารทุกสิน้ เดือน
ไมถ่ กู ตอ้ ง ไมค่ รบทกุ บญั ชีและไมค่ รบทกุ เดอื น ทุกบญั ชี ตามหนงั สือกรมบญั ชีกลาง ท่ี กค.0410.3/
- บญั ชีเงินฝากคลงั ตรงกบั รายงานแสดงการ ว.93 ลงวันท่ี 20 กุมภาพันธ์ 2561 เรื่อง เกณฑ์
เคลอ่ื นไหวเงินฝากกระทรวงการคลงั แตไ่ มไ่ ด้ ประเมินผลการปฏิบตั ิงานดา้ นบญั ชีของสว่ นราชการ
จดั ทาทะเบียนคมุ เงินฝากคลงั ประจาปีงบประมาณ 2561
33
ลาดับ ข้อตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะ
4. - เงินฝากคลงั คงคา้ งในระบบ GFMIS ซง่ึ เป็น 2. จดั ทาทะเบียนคมุ เงินฝากคลงั ใหค้ รบถว้ น และ
เงินรางวลั นาจบั ทีไ่ ดล้ ว่ งเลยเวลาในการ ตรวจสอบใหเ้ ป็นไปตามระเบยี บท่ีเกี่ยวขอ้ ง
ขอรบั เงิน (ภายใน 60 วนั นบั แตว่ นั ทีค่ ดถี งึ ที่สดุ ) - เงินรางวัลนาจับ ใหป้ ฏิบัติตามระเบียบกรมการ
และเงินหลกั ประกนั สญั ญาเคลอ่ื นยา้ ยเรอื ขนส่งทางนา้ และพาณิชยนาวีว่าดว้ ยหลกั เกณฑ์
คงคา้ งระยะเวลานาน วธิ ีการและการจ่ายเงินสนิ บนรางวลั พ.ศ. 2548 ขอ้
- บญั ชีสนิ ทรพั ยใ์ นระบบ GFMIS ไมต่ รงกบั 26
รายงานการตรวจสอบพสั ดปุ ระจาปี , ทรพั ยส์ นิ - เงินหลักประกันเคลื่อนย้ายเรือ ให้ปฏิบัติตาม
ที่มอี ยจู่ รงิ และทะเบียนคมุ ระเบียบกรมเจ้าท่าว่าด้วยการล็อกเรือ การทา
2.ดา้ นความรบั ผิดชอบ พบวา่ บางหนว่ ยงานจดั สง่ เ ค ร่ือ ง หม าย ที่แสด งอัตลัก ษณ์เรือ ก า รทา
งบทดลองประจาเดอื นใหส้ านกั ตรวจเงินแผน่ ดิน เ ค รื่อ งหมายบนเ รื อ ก า รย่ื นคาขอและวาง
จงั หวดั เกินระยะเวลาท่กี รมบญั ชกี ลางกาหนด / หลกั ประกันกรณีเคลื่อนย้ายเรือท่ีถูกล็อก พ.ศ.
ไมไ่ ดจ้ ดั สง่ งบทดลองประจาเดือน 2560 ขอ้ 10
3. นารายงานยอดสินทรพั ยค์ งเหลือในระบบ GFMIS
มาสอบทานกบั ทรพั ยส์ ินที่มีอย่จู ริง และทะเบียนคมุ
ทรพั ยส์ นิ เพอ่ื นาขอ้ มลู มาจดั ทารายงานพสั ดปุ ระจาปี
- กรณีไมป่ รากฏในระบบ GFMIS ใหป้ ระสาน
กองคลงั (ฝ่ายพสั ด)ุ เพอ่ื บนั ทกึ สนิ ทรพั ยเ์ พิม่
- ตดั รายการครุภณั ฑท์ ่ขี ายทอดตลาดออกจากระบบ
GFMIS
34
02 การตรวจสอบการปฏบิ ัตติ ามกฎระเบยี บ
ความหมาย
การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ
ข้อบังคับ หลักเกณฑ์ ประกาศ มติคณะรัฐมนตรี
รวมถงึ มาตรฐาน แนวปฏบิ ัตแิ ละนโยบายทก่ี าหนดไว้
ประเดน็ การตรวจ
➢ การควบคุมภายใน คาสง่ั และทะเบยี นคมุ
➢ หลักฐานการเบิกจ่ายถูกต้อง ครบถ้วน เป็นไปตามสิทธิท่ีได้รับและตาม
ท่ีระเบียบกาหนด
➢ การปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซ้ือจัดจ้างและ
การบรหิ ารพสั ดุภาครฐั พ.ศ.2560
➢ การปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง
การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงินและการนาเงิ นส่งคลัง
พ.ศ. 2562
➢ การบันทกึ รายการขอเบิก ขอจ่าย ตรงกบั เอกสารเบิกจ่าย
35
จากการตรวจสอบ พบวา่ สว่ นใหญ่ปฏิบตั ติ ามระเบยี บท่ีกาหนด แตย่ งั มีบางหนว่ ยงานท่ียงั ปฏิบตั ิ
ไมเ่ ป็นไปตามระเบียบ รายละเอียด ดงั นี้
ลาดบั ขอ้ ตรวจพบ ข้อเสนอแนะ
1. การรบั ชาระเงินคา่ บรกิ าร/คา่ ธรรมเนยี ม ประชาสัมพันธ์ขอความร่วมมือให้ประชาชน
สว่ นใหญ่ยงั รบั ชาระเป็นเงินสด ใ ช้ บ ริ ก า ร ผ่ า น ช่ อ ง ท า ง ก า ร ใ ห้บ ริ ก า ร ร ะ บ บ
E-service และช่องทางการรบั ชาระเงนิ ผา่ นระบบ
อิเล็กทรอนิกสเ์ ป็นช่องทางหลัก ตามระเบียบ
กระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง
การรบั เงิน การจ่ายเงิน การเก็บรกั ษาเงินและ
การนาเงินสง่ คลงั พ.ศ.2562 ขอ้ 78
2. ผตู้ รวจสอบรบั -จา่ ยเงินประจาวนั ปฏิบตั หิ นา้ ท่ตี รวจสอบ แต่งตั้งผู้ตรวจสอบรับ-จ่ายเงินประจาวัน และ
เฉพาะดา้ นรบั / ไมม่ ผี ตู้ รวจสอบรบั -จา่ ยเงินประจาวนั กาชับใหป้ ฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลัง
ว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การ
จ่ายเงิน การเก็บรกั ษาเงินและการนาเงินสง่ คลงั
พ.ศ.2562 ขอ้ 43 และขอ้ 83
3. ตรวจสอบประจาวนั แตไ่ มไ่ ดจ้ ดั เก็บหลกั ฐานการรบั เงิน ตรวจสอบประจาวนั และจัดเก็บหลกั ฐานการรบั
การสง่ เงิน การจา่ ยเงินผา่ นระบบอเิ ลก็ ทรอนกิ ส์ เงิน การนาเงินส่งคลัง การจ่ายเงิน เพ่ือให้
สานกั งานตรวจเงินแผน่ ดินตรวจสอบ ตามหนงั สอื
กระทรวงการคลงั ที่ กค 0402.2/ว.140 ลงวนั ที่
19 สงิ หาคม 2563
4. ผจู้ า่ ยเงินประทบั ตรา “จา่ ยเงินแลว้ ” พรอ้ มลงลายมอื ช่ือ ใหผ้ ู้จ่ายเงินประทับตรา “จ่ายเงินแลว้ ” พรอ้ ม
และระบุ วนั เดือน ปีที่จ่ายเงินในหลกั ฐานการจ่ายเงิน ลงลายมือชื่อผู้จ่ายเงินและระบุ วัน เดือน ปี
ไมค่ รบถว้ น ที่จ่ายเงินในหลกั ฐานการจ่ายเงินทุกฉบับ เพ่ือ
ป้องกันมิให้นามาเบิกเงินซ้า ตามระเบียบ
ก ร ะ ท ร ว ง ก า ร ค ลัง ว่า ด้ว ย ก า ร เ บิ ก เ งิ น จ า ก คลงั
การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรกั ษาเงินและ
การนาเงินสง่ คลงั พ.ศ. 2562 ขอ้ 42
36
ลาดบั ขอ้ ตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะ
5. จดั สง่ รายงานใบเสรจ็ รบั เงินประจาปีลา่ ชา้ กวา่ ท่ีระเบียบ เ ม่ื อ สิ้น ปี ง บ ป ร ะ ม า ณ ใ ห้ร า ย ง า นก า รใ ช้
กาหนด ใบเสร็จรบั เงินใหผ้ ูอ้ านวยการกองคลงั อย่างช้า
ไม่เกินวนั ท่ี 31 ตุลาคมของปีงบประมาณถัดไป
ตามระเบียบกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ยการเบิกเงิน
จากคลงั การรบั เงิน การจา่ ยเงิน การเก็บรกั ษาเงนิ
และการนาเงินสง่ คลงั พ.ศ.2562 ขอ้ 74
6. รายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจาปีล่าช้ากว่าท่ี เม่ือผไู้ ดร้ บั การแตง่ ตงั้ รบั ผิดชอบในการตรวจสอบ
ระเบียบกาหนด พัสดุประจาปี ให้รายงานผลการตรวจสอบ
ต่อผู้แต่งตงั้ ภายใน 30 วันทาการ นับแต่วันเร่ิม
ดาเนินการตรวจสอบพัสดุนั้น ตามระเบียบ
กระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซือ้ จัดจ้างและ
การบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ.2560 ขอ้ 213
7. ทะเบียนคมุ พสั ดไุ ม่เป็นปัจจุบนั และไม่ตรงกับรายการ ลงบัญชีหรือทะเบียนทุกครงั้ ท่ีมีการรับหรือจ่าย
เบิกพสั ดจุ รงิ เพื่อควบคมุ พสั ดุ ตามระเบียบกระทรวงการคลงั
ว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุ
ภาครฐั พ.ศ.2560 หมวด 9 สว่ นท่ี 1
8. เอกสารประกอบการเบิกจ่ายสาหรับการใช้บัตรเติม 1. ตรวจสอบและจัดเก็บเอกสารประกอบการ
น้ามันรถราชการ (Fleet Card) สาหรับรถยนต์ของ เบิกจ่ายต่าง ๆ ที่เกิดขึน้ จากการใช้บัตรเติม
สว่ นราชการไมค่ รบถว้ น และนาไปใชก้ บั เรอื ตรวจการณ์ นา้ มนั รถราชการ ตามหนงั สือกระทรวงการคลงั
ที่ กค 0405.2/ว.89 ลงวนั ที่ 18 ธันวาคม 2550
เร่ือง หลกั เกณฑ์และขั้นตอนการใช้บัตรเติม
นา้ มนั รถราชการ
2. แต่งตั้งตัวแทนหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (e-
Withholding Tax) สาหรับส่วนราชการที่ใช้
บัตรเติมนา้ มันรถราชการ ตามหนังสือที่ กค
0403.2/ว.1 ลงวนั ท่ี 3 มกราคม 2563
37
ลาดบั ข้อตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะ
9. รายงานผลการตรวจสอบพสั ดปุ ระจาปีมรี ายการพสั ดุ จาหน่ายพสั ดทุ ่ีไมใ่ ชใ้ นราชการทช่ี ารุด/หมดความ
ชารุดไมส่ ามารถใชก้ ารไดท้ ยี่ งั ไมไ่ ดจ้ าหนา่ ยพสั ดจุ านวน จาเป็น ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าดว้ ย
หลายรายการ การจัดซือ้ จัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ
พ.ศ.2560 หมวด 9 การบรหิ ารพสั ดุ ขอ้ 215
10. เดนิ ทางไปราชการโดยไมไ่ ดข้ ออนมุ ตั จิ ากผบู้ งั คบั บญั ชา เอกสารประกอบรายงานการเดินทางไปราชการ
ต้องประกอบด้วยหนังสือขออนุญาตเดินทาง
ไปราชการและตอ้ งไดร้ บั อนญุ าตจากหวั หนา้ สว่ น
ราชการ ตามระเบียบกระทรวงการคลงั ว่าดว้ ย
การเบิกคา่ ใชจ้ ่ายในการเดินทางไปราชการ พ.ศ.
2550 ข้อ 5 การอนุมัติระยะเวลาเดินทางไป
ราชการ ใหผ้ ูม้ ีอานาจอนุมตั ิตามระเบียบสานัก
นายกรัฐมนตรีว่าดว้ ยการอนุมัติให้เดินทางไป
ราชการและการจัดการประชุมของทางราชการ
อนุมตั ิระยะเวลาเดินทางลว่ งหนา้ หรือระยะเวลา
หลังเสร็จสิน้ การปฏิบัติราชการได้ตามความ
จาเป็ นและเหมาะสม ทั้งนี้ แนบหนังสือเชิญ
ประชุม/อบรม/สัมมนาจากส่วนราชการอื่นที่
เกี่ยวขอ้ งดว้ ย
11. เบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ (ค่าท่ีพัก) การเบิกค่าเช่าที่พักแบบเหมาจ่าย ใช้สิทธิ
สาหรบั เขา้ รว่ มการฝึกอบรมแบบเหมาจา่ ย เบิกสาหรับการเดินทางไปร าชการเท่านั้น
หากเดินทางไปเพ่ือเขา้ รว่ มฝึกอบรมใหเ้ บิกคา่ เชา่
ที่พกั แบบจ่ายจริง ตามระเบียบกระทรวงการคลงั
วา่ ดว้ ยคา่ ใชจ้ ่ายในการฝึกอบรม การจดั งาน และ
การประชมุ ระหวา่ งประเทศ พ.ศ. 2549 และแกไ้ ข
เพ่ิมเติม
38
ลาดบั ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ
12. รา ย ละ เ อี ยด ใบเสร็จรับเงิ นค่า เช่าบ้านไม่ครบ ใบเสร็จรบั เงินค่าเช่าบา้ น ใหป้ ฏิบตั ิตามระเบียบ
องคป์ ระกอบของใบเสรจ็ รบั เงินตามทีร่ ะเบยี บกาหนด กระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลงั
การรบั เงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และ
การนาเงินสง่ คลงั พ.ศ.2562 ขอ้ 46 และในกรณีที่
ใบเสรจ็ รบั เงินมีรายการไมค่ รบถว้ น เห็นควรจดั ทา
ใบรับรองการจ่ายค่าเช่าบา้ น เพ่ือประกอบการ
เบกิ จา่ ย
13. นบั เวลาเดนิ ทางไปราชการ ในกรณีไมม่ กี ารพกั แรม การนับเวลาเดินทางไปราชการ เพ่ือคานวณ
ไมถ่ กู ตอ้ ง เบีย้ เลีย้ ง กรณีไม่มีการพกั แรม การเดินทางไป
ราชการไม่ถึง 24 ช่วั โมงแต่เกิน 12 ช่วั โมง ใหถ้ ือ
เป็นหนึ่งวัน หากการเดินทางไปราชการไม่เกิน
12 ช่วั โมง แตเ่ กิน 6 ช่วั โมงขนึ้ ไป ใหถ้ ือเป็นครงึ่ วนั
14. ไมไ่ ดป้ ิดอากรแสตมป์ บนใบส่งั จา้ ง/สญั ญาจา้ ง ตามมาตรา 104 แหง่ ประมวลรษั ฎากร กาหนดให้
ลกั ษณะแหง่ ตราสารทรี่ ะบไุ วใ้ นบญั ชีทา้ ยหมวด 6
อากรแสตมป์ ทงั้ 28 ลกั ษณะตราสาร แห่งบญั ชี
อัตราอากรแสตมป์ อาทิตราสารสัญญาจ้าง/
ใบส่ังจ้าง หนังสือ/ ใบมอบอานาจ หนังสือค้า
ประกนั เป็นตน้ ตอ้ งปิดอากรแสตมป์ บริบรู ณต์ าม
อตั ราทกี่ าหนดไวใ้ นบญั ชีนนั้
ทงั้ นี้ ตราสารใดไม่ปิดแสตมป์ บริบูรณ์จะใช้
ต้นฉบับ คู่ฉบับ หรือสาเนาตราสารนั้นเป็ น
พยานหลกั ฐานในคดีแพง่ ไมไ่ ดจ้ นกวา่ จะเสยี อากร
โดยปิดแสตมป์ ครบจานวนอัตราในบัญชีท้าย
หมวดอากรแสตมป์ และขีดฆ่า ทงั้ นี้ กฎหมายยงั
หา้ ม เจา้ พนกั งานรฐั บาลลงนามรบั รูย้ อมใหท้ า
หรอื บนั ทกึ สงิ่ ใดในตราสารดงั กลา่ วดว้ ยจนกว่าจะ
มกี ารเสยี อากรใหค้ รบถว้ นเสยี ก่อน
39
ลาดบั ขอ้ ตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะ
15. เอกสารหลกั ฐานประกอบการเบกิ จา่ ยคา่ ใชจ้ า่ ยในการ เอกสารหลกั ฐานประกอบการเบกิ จ่ายคา่ ใชจ้ ่าย
ในการเดนิ ทางไปราชการ มดี งั นี้
เดนิ ทางไปราชการ ไมค่ รบถว้ น - บนั ทกึ ขออนมุ ตั ใิ หเ้ ดินทางไปราชการ
- โครงการหรอื หลกั สตู รที่ไดร้ บั การอนมุ ตั จิ าก
16. การจดั ซือ้ จดั จา้ งครงั้ หนง่ึ วงเงินไมเ่ กิน 10,000 บาท หวั หนา้ สว่ นราชการหรอื ผทู้ ไ่ี ดร้ บั มอบหมาย (กรณี
ไมเ่ ป็นไปตามระเบียบที่กาหนด เขา้ รบั การฝึกอบรม/ประชมุ /สมั มนา) หรอื หนงั สอื
เชิญประชมุ จากสว่ นราชการผจู้ ดั
- แบบใบเบิกคา่ ใชจ้ า่ ยในการเดนิ ทางไปราชการ
(แบบ ๘๗๐๘)
- กรณีเดนิ ทางคนเดยี ว ใหใ้ ชส้ ว่ นที่ ๑
ประกอบการเบกิ จา่ ย
- กรณีเดินทางเป็นหมคู่ ณะ และจดั ทาใบเบิก
คา่ ใชจ้ า่ ยรวมฉบบั เดยี วกนั ใหใ้ ชแ้ บบ ๘๗๐๘
สว่ นที่ ๑
และสว่ นที่ ๒ ประกอบการเบกิ จา่ ย
- สาหรบั การเดนิ ทางใดมีคา่ ใชจ้ า่ ยท่ไี มส่ ามารถ
เรยี กใบเสรจ็ รบั เงินไดใ้ หใ้ ชแ้ บบ บก 111
ประกอบการเบกิ จา่ ย
การจดั ซอื้ จดั จา้ งพสั ดทุ เี่ ก่ียวกบั คา่ ใชจ้ า่ ยในการ
บรหิ ารสว่ นราชการและคา่ ใชจ้ า่ ยในการฝึกอบรม
การจดั งาน และการประชมุ ของหนว่ ยงานรฐั
ท่มี ีวงเงินการจดั ซอื้ จดั จา้ งครงั้ หนง่ึ ไมเ่ กิน
10,000 บาท ใหถ้ ือปฎิบตั ติ ามหนงั สอื
กรมบญั ชีกลาง ที่ กค (กวจ) 0405.2/ว.119
ลงวนั ที่ 7 มนี าคม 2561 เรอ่ื ง แนวทางการปฏิบตั ิ
ในการดาเนนิ การจดั หาพสั ดทุ ่ีเกีย่ วกบั คา่ ใชจ้ า่ ย
ในการบรหิ ารงาน คา่ ใชจ้ า่ ยในการฝึกอบรม
การจดั งาน และการประชมุ ของหนว่ ยงานของรฐั
40
03 การตรวจสอบการดาเนินงาน
ความหมาย
การตรวจสอบความประหยัด ความมีประสิทธิผล
ความมีประสิทธิภาพ และความคุ้มค่าของกิจกรรม
ทีต่ รวจสอบ
ประเดน็ การตรวจ
➢ การควบคมุ ภายใน คาส่งั และทะเบียนคุม
➢ การปฏิบัติตามข้ันตอนการปฏิบัติงาน นโยบาย กฎหมาย และระเบียบ
ทเ่ี กยี่ วข้อง
➢ การจัดเกบ็ อัตราคา่ ธรรมเนยี มถูกตอ้ ง เป็นไปตามอตั ราที่กาหนด
➢ นาส่งเงินรายไดค้ รบถว้ น
➢ บนั ทกึ ขอ้ มูลในระบบสารสนเทศ ครบถ้วน ตรงกบั เอกสารต้นเรอ่ื ง
41
จากการตรวจสอบ พบวา่ สว่ นใหญ่ปฏิบตั ติ ามระเบียบท่ีกาหนด แตย่ งั มีบางหนว่ ยงานท่ียงั ปฏิบตั ิ
ไมเ่ ป็นไปตามระเบียบ รายละเอียด ดงั นี้
ลาดบั ข้อตรวจพบ ขอ้ เสนอแนะ
1. ขาดการรายงานสถานภาพการใชส้ าธารณปู โภค 1. ใหค้ ณะกรรมการตดิ ตามและรายงาน
ในหนว่ ยงาน ตามหนงั สอื สานกั งบประมาณ สถานภาพการใชจ้ ่ายสาธารณปู โภค
กองนโยบายงบประมาณ ท่ี นร 0505/ว 275 ทไี่ ดร้ บั การแตง่ ตงั้ รายงานสถานภาพ
ลงวนั ที่ 7 มิถนุ ายน 2560 เรอื่ ง มาตรการแกไ้ ขปัญหา การใชส้ าธารณปู โภค ตามส่งั การอธิบดี
หนสี้ าธารณปู โภคคา้ งชาระของสว่ นราชการ ทา้ ยหนงั สอื กลมุ่ ตรวจสอบภายใน ท่ี คค
0323/ตน.104 ลงวนั ท่ี 5 พฤศจิกายน 2564
2. กองคลงั ดาเนินการตามสง่ั การอธิบดี
ทา้ ยหนงั สอื กลมุ่ ตรวจสอบภายใน ที่ คค 0323/
ตน.65 ลงวนั ที่ 2 สงิ หาคม 2565
2. ระบบปฏิบตั งิ านและระบบรายงาน National Single สปว. และ สานกั แผนงาน (ทส.) ดาเนินการตาม
Window (NSW) ยงั ไมร่ องรบั การปฏบิ ตั ิงานของ ส่งั การอธิบดีทา้ ยหนงั สอื กลมุ่ ตรวจสอบภายใน
เจา้ หนา้ ท่ี ทส่ี ามารถชว่ ยอานวยความสะดวกในการ ที่ คค 0323/ตน.56 ลงวนั ท่ี 24 มถิ นุ ายน 2565
ปฏบิ ตั งิ าน ลดขนั้ ตอน ลดระยะเวลาในการปฏิบตั งิ าน
และประมวลผลไดอ้ ยา่ งรวดเรว็ ถกู ตอ้ ง
3. ระบบฐานขอ้ มลู ขดุ ลอก http://seb.md.go.th พฒั นาระบบฐานขอ้ มลู ขดุ ลอก
ไมส่ ามารถนารายงานมาใชค้ วบคมุ /สอบทานในการ http://seb.md.go.th ใหส้ อดคลอ้ งกบั การ
ปฏบิ ตั ิงานได้ รวมถงึ ขาดการบนั ทกึ ขอ้ มลู และแสดง ปฏบิ ตั งิ าน โดยใหเ้ ป็นไปตามแบบฟอรม์ และ
รายงานทเ่ี ป็นสาระสาคญั เชน่ กระบวนการรบั ใบคารอ้ ง กระบวนการปฏบิ ตั ิงานตามทร่ี ะเบียบกาหนด
เลม่ ท/ี่ เลขทต่ี น้ ขวั้ ใบอนญุ าต วนั ทอ่ี อกใบอนญุ าต
4. การจดั เก็บคา่ แบบคารอ้ งในการขอใชบ้ รกิ าร (แบบพิมพ์ กองคลงั ควรพจิ ารณาแนวทางในการบริหาร
ทมี่ ีคา่ เป็นตวั เงิน ) ซงึ่ มกี ารใชง้ าน 2 รูปแบบ คอื ใชแ้ บบ จดั การแบบพิมพท์ ่ีมคี า่ เป็นตวั เงินใหเ้ ป็นไปใน
คารอ้ งทเ่ี บิกจากสว่ นกลาง และ Free Download ผา่ น ทิศทางเดียวกนั
Web Site หนว่ ยงาน
5. ระบบปฏบิ ตั งิ าน กรมเจา้ ทา่ เชน่ ระบบทะเบยี นเรอื เช่ือมโยงระบบปฏบิ ตั ิงานกบั ระบบใบเสรจ็ รบั เงิน
ระบบตรวจเรอื ระบบหนงั สอื คนประจาเรอื ระบบ เพ่อื สอบทานการจดั เก็บรายได้ ใหค้ รบถว้ น
ประกาศนียบตั ร ไมส่ ามารถสอบทานการจดั เก็บรายได้
ทถ่ี กู ตอ้ ง ครบถว้ นและตรงกบั เอกสารตน้ เรอ่ื ง
42
ลาดับ ข้อตรวจพบ ข้อเสนอแนะ
6. มีการกาหนดมูลค่าและกาหนดหลกั ประกันการเสนอ จดั ทาหนงั สือยืนยนั หนงั สือคา้ ประกันสญั ญากบั
ราคา หลกั ประกนั สญั ญา เป็นไปตามระเบียบกระทรวง ธนาคารทุกฉบับ เพื่อยืนยันความมีอยู่จริงและ
การคลงั ว่าดว้ ยการจัดซือ้ จัดจ้างและการบริหารพัสดุ ป้องกันการถูกปฏิเสธความผูกพนั จากธนาคาร
ภาครัฐ พ.ศ.2560 หมวด 5การทาสัญญาและ ผอู้ อกหลกั ประกนั สญั ญา
หลกั ประกนั สว่ นท่ี 2 หลกั ประกนั และ ขอ้ 168 แตไ่ มพ่ บ
หลกั ฐานยืนยนั ความมีอย่จู รงิ ของเอกสารดงั กลา่ ว
7. เอกสารประกอบสญั ญา กระบวนการจัดหาพสั ดตุ งั้ แต่ จัดเก็บเอกสารประกอบการจัดซื้อจัดจ้างกับ
เริ่มต้นจนถึงสิ้นสุดสัญญา แยกการจัดเก็บไว้กับ เอกสารตน้ เรอ่ื ง เพ่อื เป็นหลกั ฐานในการตรวจสอบ
หน่วยงานเจา้ ของเรื่อง ทาให้ใชเ้ วลาในการคน้ หา และ ของหนว่ ยงานภายใน/ภายนอก
อาจสง่ ผลใหเ้ อกสารสญู หายได้
8. การทาสัญญาและหลักประกัน พบว่า มีหลกั ประกัน พิจารณาการวางเงินหลักประกันผลงาน เพ่ือ
การเสนอราคา หลักประกันสญั ญา หลักประกันการ ใช้เป็ นหลักประกันสาหรับความเสียหายหรือ
รบั เงินลว่ งหนา้ แตไ่ ม่พบหลกั ประกนั ผลงาน ซึ่งเป็นการ ขอ้ ผิดพลาดของงานท่ีอาจเกิดขนึ้ ระหว่างสญั ญา
ประกนั ความเสยี หายทีอ่ าจเกิดขนึ้ ในแตล่ ะงวด โดยเฉพาะโครงการที่มมี ลู คา่ สงู
43
งานบริการใหค้ าปรึกษา
กลุ่มตรวจสอบภายใน ได้ให้คาปรึกษาในเร่ือง กฎระเบียบต่าง ๆ และแนวทางในการปฏิบัติงาน
เพอื่ เพิ่มคณุ ค่าใหก้ ับสว่ นราชการ โดยการปรับปรงุ กระบวนการกากบั ดแู ล การบริหารความเส่ียง
และการควบคุมของส่วนราชการให้ดีข้ึน ผ่าน 4 ชอ่ งทาง ดังน้ี
01 การให้คาปรึกษาในรูปแบบวาจา โดยผู้ขอรับบริการติดต่อ ณ สานักงาน
02 โดยตรง และจากการประชมุ สรปุ ผลการตรวจสอบของแตล่ ะหน่วยงาน
03
04 วทิ ยากรบรรยาย
การให้คาปรึกษาในรูปแบบระบบการส่ือสาร ทางโทรศัพท์กลุ่มตรวจสอบ
ภายใน , โทรศัพท์ส่วนตัว และ Application Line กลุ่มตรวจสอบภายใน
(Line : Consult@Auditor md)
การใหค้ าปรกึ ษาในรปู แบบ Infographic
44
01 การให้คาปรึกษาในรูปแบบวาจา โดยผู้ขอรับบริการติดต่อ ณ สานักงาน
โดยตรง และจากการประชมุ สรปุ ผลการตรวจสอบของแตล่ ะหน่วยงาน